出口退稅培訓(xùn)課件

出口退稅培訓(xùn)出口退稅培訓(xùn)出口退稅培訓(xùn)時(shí)間

偶數(shù)月份申報(bào)期前后，具體時(shí)間、地點(diǎn)以蘇州國(guó)稅通知以及昆山國(guó)稅微信公眾號(hào)的推送通知為準(zhǔn)，請(qǐng)先關(guān)注昆山國(guó)稅微信公眾號(hào)。全市出口退稅審核地點(diǎn)前進(jìn)東路1188號(hào)昆山國(guó)稅一分局二樓西大廳1922號(hào)窗口及玻璃門外2601辦公室出口退稅培訓(xùn)時(shí)間具體審核人員名單人員名單負(fù)責(zé)地區(qū)聯(lián)系電話辦公地點(diǎn)魏曉敏開(kāi)發(fā)區(qū)外資及周莊的生產(chǎn)企業(yè)571576212601辦公室盧峰周市生產(chǎn)企業(yè)571576252601辦公室王加佳玉山外資及陸家的生產(chǎn)企業(yè)57157629西大廳19號(hào)窗口金建芳張浦生產(chǎn)企業(yè)57157619西大廳20號(hào)窗口陸菊芳千燈及淀山湖的生產(chǎn)企業(yè)57157628西大廳21號(hào)窗口姜海虹玉山內(nèi)資及錦溪的生產(chǎn)企業(yè)57157639西大廳22號(hào)窗口王宇全市外貿(mào)企業(yè)369061392601辦公室牛群開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)資及一類生產(chǎn)企業(yè)579025862601辦公室樊恒毅水電氣退稅、巴城及花橋生產(chǎn)企業(yè)571576242601辦公室具體審核人員名單人員名單負(fù)責(zé)地區(qū)聯(lián)系電話辦理出口退免稅備案需要哪些資料？出口退免稅備案表一式兩份（前臺(tái)?。┒悇?wù)登記證副本/營(yíng)業(yè)執(zhí)照（三證合一企業(yè)提供統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照）加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》（內(nèi)資企業(yè)提供）或《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》（外資企業(yè)提供）《中華人民共和國(guó)海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證書(shū)》《銀行開(kāi)戶許可證》備案表和附報(bào)復(fù)印件需加蓋企業(yè)公章。辦理出口退免稅備案需要哪些資料？出口退(免)稅適用政策出口退(免)稅計(jì)算原理出口退(免)稅例題分析出口退(免)稅申報(bào)流程申報(bào)出口退(免)稅注意點(diǎn)出口退(免)稅適用政策出口退(免)稅計(jì)算原理出口退(免)稅例按2012年第24號(hào)公告第四條第一款申報(bào)程序和期限的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。(以報(bào)關(guān)單上出口日期為準(zhǔn)）生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅適用政策一、出口退稅期限按2012年第24號(hào)公告第四條第一款申報(bào)程序和增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)：

免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。（視同自產(chǎn)的范圍參照國(guó)稅2012年39號(hào)文,現(xiàn)視同自產(chǎn)無(wú)需備案）

增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)：免抵退“免”“抵”“退”生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在出口時(shí)免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。免抵退“免”“抵”“退”生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在出口時(shí)免征出口退稅培訓(xùn)課件出口退（免）稅計(jì)算原理免抵退計(jì)算過(guò)程分為四個(gè)步驟：第一步：計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額。當(dāng)然，如果出口貨物退稅率等于征稅率，則不用計(jì)算不得免征和抵扣稅額，直接計(jì)算應(yīng)納稅額。

體現(xiàn)在增值稅申報(bào)表附表二第18欄，屬于進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，通過(guò)征免稅明細(xì)數(shù)據(jù)導(dǎo)入增值稅申報(bào)表后自動(dòng)生成出口退（免）稅計(jì)算原理免抵退計(jì)算過(guò)程分為四個(gè)步驟：體現(xiàn)在增進(jìn)料加工下：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣匯率×（出口貨物適用征稅率－出口貨物退稅率）×（1-計(jì)劃分配率）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣匯率×（出口貨物適用征稅率－出口貨物退稅率）一般貿(mào)易下：進(jìn)料加工下：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民第二步：計(jì)算應(yīng)納稅額。在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，將不得免征和抵扣稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）－上期期末留抵只有當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，也就是當(dāng)月有留抵稅額的情況下才會(huì)有應(yīng)退稅額，如果當(dāng)月沒(méi)有留抵，則沒(méi)有應(yīng)退稅額第二步：計(jì)算應(yīng)納稅額。只有當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，也就是當(dāng)月有留第三步：計(jì)算免抵退稅額。一般貿(mào)易下當(dāng)期免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣匯率×出口貨物退稅率進(jìn)料加工下當(dāng)期免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣匯率×出口貨物退稅率×（1－計(jì)劃分配率）第三步：計(jì)算免抵退稅額。當(dāng)期免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外第四步：比較免抵退稅額和留抵稅額的大?。?）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。分析:我們這里可以把留抵稅額看作是應(yīng)退稅額的源泉；免抵退稅額看作是應(yīng)退稅額的尺度。第四步：比較免抵退稅額和留抵稅額的大小出口退(免)稅例題分析某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2013年3月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款34萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。上期期末留抵稅額3萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額100萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額17萬(wàn)元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬(wàn)元。

要求：計(jì)算該企業(yè)本期免、抵、退稅額，應(yīng)退稅額，免、抵稅額。

出口退(免)稅例題分析某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅正確答案』

第一步：當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（17%－13%）＝8（萬(wàn)元）

第二步：應(yīng)納增值稅額＝100×17%－（34－8）－3＝－12（萬(wàn)元）

第三步：出口貨物免、抵、退稅額＝200×13%＝26（萬(wàn)元）

第四步：本例中，當(dāng)期期末留抵稅額12萬(wàn)元小于當(dāng)期免、抵、退稅額26萬(wàn)元，故當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期期末留抵稅額12萬(wàn)元。

正確答案』

第一步：當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝出口退(免)稅申報(bào)流程①在系統(tǒng)中錄入[單證不齊]和[單證齊全]數(shù)據(jù)。先錄入[免抵退稅明細(xì)（單證不齊）-出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)]、再錄入[免抵退稅明細(xì)（單證齊全）-收齊前期數(shù)據(jù)]②填寫[增值稅納稅申報(bào)表項(xiàng)]，正式申報(bào)前，可以不填寫[增值稅納稅申報(bào)表項(xiàng)]數(shù)值，正式申報(bào)時(shí)需填寫完整③進(jìn)行免抵退預(yù)申報(bào)，并讀取預(yù)申報(bào)反饋，確認(rèn)本期可進(jìn)行申報(bào)的免抵退數(shù)據(jù)，如有疑點(diǎn)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整出口退(免)稅申報(bào)流程①在系統(tǒng)中錄入[單證不齊]和[單證齊④生成征免稅明細(xì)數(shù)據(jù)，并通過(guò)電子稅務(wù)局導(dǎo)入增值稅申報(bào)表⑤根據(jù)網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)填寫[增值稅納稅申報(bào)表項(xiàng)]⑥進(jìn)行免抵退正式申報(bào)，并將正式申報(bào)回執(zhí)打印出備查④生成征免稅明細(xì)數(shù)據(jù)，并通過(guò)電子稅務(wù)局導(dǎo)入增值稅申報(bào)表根據(jù)開(kāi)具的發(fā)票在“單證不齊”中錄入免稅信息根據(jù)報(bào)關(guān)單信息在“單證齊全”錄入退稅生成免抵退稅預(yù)申報(bào)文件并上傳至電子稅務(wù)局查看是否有疑點(diǎn)排除預(yù)申報(bào)疑點(diǎn)后生成征免稅明細(xì)數(shù)據(jù)，并導(dǎo)入電子稅務(wù)局增值稅申報(bào)表附表二18欄自動(dòng)生成免抵退稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額生成免抵退稅正式申報(bào)文件并上傳至電子稅務(wù)局附表一16欄免抵退稅銷售額根據(jù)企業(yè)開(kāi)具免抵退普通發(fā)票的金額自行填列根據(jù)開(kāi)具的發(fā)票在“單證不齊”中錄入免稅信息根據(jù)報(bào)關(guān)單信息在“企業(yè)正式申報(bào)成功后將回執(zhí)打印出來(lái)留檔備查從2016年7月1號(hào)開(kāi)始，出口退稅文件一律通過(guò)電子稅務(wù)局上傳企業(yè)正式申報(bào)成功后將回執(zhí)打印出來(lái)留檔備查從2016年7月1號(hào)開(kāi)始，出口退稅文件一律通過(guò)電子稅務(wù)局上傳企業(yè)正式申報(bào)成功后將回執(zhí)打印出來(lái)留檔備查企業(yè)正式申報(bào)成功后將出口退稅培訓(xùn)課件出口退稅培訓(xùn)課件出口退稅培訓(xùn)課件出口退稅培訓(xùn)課件出口退稅培訓(xùn)課件出口退稅培訓(xùn)課件申報(bào)出口退(免)稅注意點(diǎn)企業(yè)預(yù)申報(bào)有疑點(diǎn)的，一定要在排除錄入錯(cuò)誤后再申報(bào)，如果有“申報(bào)的出口報(bào)關(guān)單號(hào)（)不在海關(guān)信息中”，請(qǐng)轉(zhuǎn)移至下個(gè)所屬期申報(bào)。級(jí)別是“0”的疑點(diǎn)以及由于報(bào)關(guān)單金額小于10美金所產(chǎn)生的疑點(diǎn)可以忽略，無(wú)其他疑點(diǎn)可直接正式申報(bào)所有首次申報(bào)出口退稅的企業(yè)預(yù)申報(bào)都會(huì)出現(xiàn)疑點(diǎn)“該企業(yè)首次進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，應(yīng)實(shí)地核查”，如無(wú)其他疑點(diǎn)，請(qǐng)繼續(xù)正式申報(bào)，待審核人員去實(shí)地核查。申報(bào)出口退(免)稅注意點(diǎn)企業(yè)預(yù)申報(bào)有疑點(diǎn)的，一定要在排除錄入關(guān)于退稅零申報(bào)的提醒：如果企業(yè)當(dāng)期既沒(méi)錄單證齊全，也沒(méi)錄單證不齊，并且前期申報(bào)的數(shù)據(jù)稅務(wù)端全部審核通過(guò)，可以不做零申報(bào)，否則請(qǐng)務(wù)必做一下退稅零申報(bào)。企業(yè)有新增手冊(cè)時(shí)在“單證證明采集—進(jìn)料加工貿(mào)易管理—進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案錄入”中登記，非第一次登記的手冊(cè)可以不用上傳。企業(yè)可以根據(jù)在海關(guān)備案的進(jìn)出口數(shù)據(jù)登記計(jì)劃分配率，但計(jì)算不予抵扣稅額抵減額及免抵退稅額時(shí)以“維護(hù)—進(jìn)料加工年度計(jì)劃分配率維護(hù)”中錄入的計(jì)劃分配率為準(zhǔn)。關(guān)于退稅零申報(bào)的提醒：如果企業(yè)當(dāng)期既沒(méi)錄單證齊全，也沒(méi)錄單證單證不齊按價(jià)申報(bào)，單證齊全按照扣除運(yùn)保傭之后的價(jià)申報(bào)，扣除的運(yùn)保傭金額以報(bào)關(guān)單上標(biāo)注的為準(zhǔn)，企業(yè)拿到符合條件的運(yùn)保傭憑證（發(fā)票、合同等）在“單證不齊—運(yùn)保傭扣減（沖減銷售額）錄入”中錄入，如果企業(yè)拿到的是增值稅專用運(yùn)輸發(fā)票且已經(jīng)認(rèn)證抵扣了，則不能再做運(yùn)保傭沖減。退稅率為零的報(bào)關(guān)單不能申報(bào)免抵退稅，應(yīng)視同內(nèi)銷征收17%的增值稅，直接開(kāi)17%的普通發(fā)票，不能開(kāi)零稅率的普通發(fā)票。擎天軟件中錄入到“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集—免抵退數(shù)據(jù)錄入不予免抵退稅數(shù)據(jù)錄入（視同內(nèi)銷）”并上傳電子數(shù)據(jù)單證不齊按價(jià)申報(bào)，單證齊全按照扣除運(yùn)保傭之后的價(jià)申報(bào)，扣除的出口退稅培訓(xùn)課件企業(yè)必須先進(jìn)行退稅預(yù)申報(bào)，根據(jù)反饋結(jié)果調(diào)整確定當(dāng)期可以申報(bào)的單證齊全數(shù)據(jù)，之后再生成征（免）稅文件，導(dǎo)入電子稅務(wù)局完成當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)。納稅申報(bào)完成后，免抵退稅正式申報(bào)數(shù)據(jù)不得進(jìn)行任何修改，否則稅務(wù)端將無(wú)法審核。企業(yè)必須先進(jìn)行退稅預(yù)申報(bào)，根據(jù)反饋結(jié)果調(diào)整確定

一、核銷要求（一）、核銷范圍：截止2015年12月31日海關(guān)已結(jié)案，但未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核銷的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)。（二）、時(shí)間要求：生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在2015年1月1日至6月20日期間，將應(yīng)核銷手冊(cè)項(xiàng)下的單證齊全部分全部申報(bào)退稅后，一次性向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理所有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。6月20日之后仍未申請(qǐng)核銷的，該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理，待其申請(qǐng)核銷后，方可辦理。進(jìn)料加工手冊(cè)核銷一、核銷要求進(jìn)料二、核銷資料

（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表》

（2）海關(guān)《加工貿(mào)易結(jié)案通知書(shū)》

（3）《海關(guān)加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管電子賬冊(cè)階段性核銷結(jié)案通知書(shū)》（電子賬冊(cè)提供）

（4）《進(jìn)料加工手(賬)冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》

（5）《已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（出口報(bào)關(guān)單）》

二、核銷資料

（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表（6）《已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單）》

（7）調(diào)整進(jìn)出口數(shù)據(jù)所依據(jù)的報(bào)關(guān)單等資料

（5、6、7企業(yè)確認(rèn)意見(jiàn)為“不符”時(shí)提供）

（6）《已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單）》

三、手冊(cè)核銷流程

（一）、手冊(cè)核銷申請(qǐng)

生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)錄入核銷申請(qǐng)后，單獨(dú)生成單證申報(bào)正式文件通過(guò)網(wǎng)上辦稅廳上報(bào)電子數(shù)據(jù)，并持系統(tǒng)打印的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表》及海關(guān)《加工貿(mào)易結(jié)案通知書(shū)》向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核銷。(電子賬冊(cè)提供《海關(guān)加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管電子賬冊(cè)階段性核銷結(jié)案通知書(shū)》）三、手冊(cè)核銷流程

（一）、手冊(cè)核銷申請(qǐng)

生出口退稅培訓(xùn)課件如企業(yè)申請(qǐng)核銷手冊(cè)的數(shù)量完整，數(shù)據(jù)無(wú)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)并生成實(shí)際分配率反饋表，并于次日就可以在網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳下載手冊(cè)核銷的反饋，文件名格式為3205**_稅號(hào)_生成時(shí)間。將此文件導(dǎo)入擎天系統(tǒng)（路徑：數(shù)據(jù)反饋-讀入反饋數(shù)據(jù)-單證證明反饋-正式申報(bào)）如企業(yè)申請(qǐng)核銷手冊(cè)的數(shù)量完整，數(shù)據(jù)無(wú)誤，稅務(wù)（二）、讀入反饋數(shù)據(jù)查看進(jìn)出口報(bào)關(guān)單明細(xì)（二）、讀入反饋數(shù)據(jù)查看進(jìn)出口報(bào)關(guān)單明細(xì)（三）、填寫《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》企業(yè)應(yīng)及時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的進(jìn)出口情況與反饋表核對(duì)。核對(duì)完成后在申報(bào)系統(tǒng)中錄入《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》，填寫反饋意見(jiàn)。（三）、填寫《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》如實(shí)際分配率確認(rèn)相符的，生產(chǎn)企業(yè)持系統(tǒng)打印的《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》及電子數(shù)據(jù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送核對(duì)結(jié)果，稅務(wù)審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》。

如實(shí)際分配率確認(rèn)不符的，企業(yè)還需提交《已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單/出口報(bào)關(guān)單）》及電子數(shù)據(jù)，同時(shí)報(bào)送相關(guān)證明材料。如實(shí)際分配率確認(rèn)相符的，生產(chǎn)企業(yè)持系統(tǒng)打印的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率申報(bào)錄入界面：進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率申報(bào)錄入界面：出口退稅培訓(xùn)課件出口退稅培訓(xùn)課件手冊(cè)核銷結(jié)束后，企業(yè)根據(jù)稅務(wù)局出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中上年度已核銷手（賬）冊(cè)綜合實(shí)際分配率進(jìn)行維護(hù)。次月生效。手冊(cè)核銷結(jié)束后，企業(yè)根據(jù)稅務(wù)局出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免另外，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中應(yīng)調(diào)整免抵退稅額和應(yīng)調(diào)整不得免征和抵扣稅額在核銷次月需要錄入到擎天軟件中，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集—進(jìn)料加工抵扣明細(xì)錄入。（錄相反數(shù)）另外，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》四、手冊(cè)核銷注意點(diǎn)匯總：1、純進(jìn)料深加工手冊(cè)也需要核銷。所有申報(bào)流程均與進(jìn)料加工手冊(cè)一致。《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表》中只需填寫非免抵退結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)該欄。2、必須將2014年海關(guān)已結(jié)案稅務(wù)未核銷的手冊(cè)全部報(bào)送，每本手冊(cè)必須按不同的分配率分別填寫免抵退銷售收入，不能漏報(bào)。3、企業(yè)新增的進(jìn)料加工手冊(cè)不需要在稅務(wù)局進(jìn)行手冊(cè)登記，但在企業(yè)端需要手冊(cè)登記。4、電子賬冊(cè)（E手冊(cè)）申請(qǐng)核銷時(shí)手冊(cè)號(hào)使用海關(guān)的12位手冊(cè)號(hào)，不包括擴(kuò)展碼。四、手冊(cè)核銷注意點(diǎn)匯總：2、必須將2014年海關(guān)已結(jié)案稅務(wù)未進(jìn)料加工手冊(cè)海關(guān)結(jié)案結(jié)案日期次年申請(qǐng)手冊(cè)核銷并上傳電子數(shù)據(jù)將申請(qǐng)表以及結(jié)案通知書(shū)報(bào)送至窗口稅務(wù)局審核無(wú)誤后出具反饋數(shù)據(jù)企業(yè)次日下載并讀入反饋數(shù)據(jù)，查看明細(xì)相符，填寫實(shí)際分配率反饋表上傳并報(bào)送窗口稅務(wù)局審核無(wú)誤后出具核銷表，核銷結(jié)束不符，除了填寫實(shí)際分配率反饋表還要填寫進(jìn)出口報(bào)關(guān)單調(diào)整表上傳，并提供調(diào)整依據(jù)企業(yè)次月將新的計(jì)劃分配率維護(hù)到擎天軟件中，并進(jìn)行進(jìn)料加工抵扣明細(xì)錄入進(jìn)料加工手冊(cè)海關(guān)結(jié)案結(jié)案日期次年申請(qǐng)手冊(cè)核銷并上傳電子數(shù)據(jù)將外貿(mào)出口退稅一、出口退稅期限（同生產(chǎn)企業(yè)）按2012年第24號(hào)公告第四條第一款申報(bào)程序和期限的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。(以報(bào)關(guān)單上出口日期為準(zhǔn)）外貿(mào)企業(yè)月度內(nèi)可多次申報(bào)，也可以在納稅申報(bào)期之后申報(bào)退稅。(除最后一個(gè)月）外貿(mào)出口退稅外貿(mào)企業(yè)月度內(nèi)可多次申報(bào)，也可以在納稅申報(bào)期之后二、適用的政策：免退稅辦法。國(guó)稅2012年39號(hào)通知第二條不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。1、出口收入不計(jì)提銷項(xiàng)稅額（免稅）；2、進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還，但不能抵扣；二、適用的政策：三、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退稅額的計(jì)算外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免退稅，依下列公式計(jì)算：

1.外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物以外）：

增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率

購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格三、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退稅額的計(jì)算購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的2.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：增值稅應(yīng)退稅額＝增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價(jià)銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票。

2.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：加工修理修配費(fèi)用增值稅例題：某外貿(mào)公司2月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下（1）第一次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇500臺(tái)，單價(jià)150/臺(tái)，第二次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái)，單價(jià)148/臺(tái)（均已取得增值稅專用發(fā)票）。（2）將兩次外購(gòu)的電風(fēng)扇700臺(tái)報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元/臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷售處理。（美元匯率為6.3，退稅率為15%），計(jì)算該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅。答案：應(yīng)退增值稅為（500*150+200*148）*1515690（元）

外貿(mào)企業(yè)出口退稅與出口時(shí)的離岸價(jià)格沒(méi)有關(guān)系例題：常見(jiàn)問(wèn)題問(wèn)答我公司是新辦的外貿(mào)企業(yè)，剛剛申請(qǐng)了出口退免稅備案，即將發(fā)生出口，需要做什么準(zhǔn)備工作？答：（1）在電子稅務(wù)局做增值稅普通發(fā)票的資格申請(qǐng)，審批通過(guò)后領(lǐng)購(gòu)增值稅普通發(fā)票；（2）在南京擎天公司網(wǎng)站（）下載出口貨物退免稅申報(bào)系統(tǒng)（外貿(mào)單機(jī)版）和最新商品代碼庫(kù)，維護(hù)企業(yè)信息，更新商品代碼庫(kù)。問(wèn)常見(jiàn)問(wèn)題問(wèn)答問(wèn)我公司是外貿(mào)企業(yè)，第一次發(fā)生出口業(yè)務(wù)，稅務(wù)上要做什么？答：（1）、及時(shí)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，具體要求見(jiàn)國(guó)稅網(wǎng)站通知（注意稅率選0）。（2）、增值稅申報(bào)時(shí)將該免稅收入金額填寫在增值稅申報(bào)表附表一的第18欄第3列，主表上自動(dòng)生成在第8欄，手工填寫第9欄。（3）購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須要求貨物名稱、數(shù)量、計(jì)量單位與出口報(bào)關(guān)單完全一致（如果該商品代碼的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位與通用單位不一致，報(bào)關(guān)單上應(yīng)有第二計(jì)量單位、數(shù)量與發(fā)票保持一致。）問(wèn)我公司是外貿(mào)企業(yè)，第一次發(fā)生出口業(yè)務(wù)，稅務(wù)上（4）符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票先認(rèn)證，增值稅申報(bào)時(shí)發(fā)票狀態(tài)選擇“外貿(mào)出口退稅”，自動(dòng)生成在增值稅申報(bào)表附表二第26欄（如果沒(méi)有自動(dòng)生成需手工填寫）。（5）在擎天申報(bào)系統(tǒng)中按出口報(bào)關(guān)單錄入出口明細(xì)，按進(jìn)項(xiàng)發(fā)票錄入進(jìn)貨明細(xì)，做退稅申報(bào)。預(yù)申報(bào)時(shí)提示“該發(fā)票在總局信息中不存在。”怎么處理？答：先確認(rèn)該進(jìn)項(xiàng)發(fā)票已認(rèn)證通過(guò)，一般來(lái)說(shuō)第二天再做一次預(yù)申報(bào)就能正常審核通過(guò)了。問(wèn)（4）符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票先認(rèn)證，增值稅申報(bào)時(shí)發(fā)票狀態(tài)選擇“外預(yù)申報(bào)時(shí)提示“該發(fā)票在認(rèn)證信息中存在但在稽核相符信息中不存在”，怎么處理？答：一般來(lái)說(shuō)該發(fā)票為上月或本月開(kāi)具，發(fā)票稽核信息尚未導(dǎo)入審核系統(tǒng)?？梢灾苯诱缴陥?bào)，稽核信息導(dǎo)入后審核人員會(huì)處理疑點(diǎn)。也可以過(guò)幾天再預(yù)申報(bào)，排除該疑點(diǎn)后再正式申報(bào)。我公司是外貿(mào)企業(yè)，本月沒(méi)有出口業(yè)務(wù)，要不要零申報(bào)？答：不用零申報(bào)。

問(wèn)問(wèn)預(yù)申報(bào)時(shí)提示“該發(fā)票在認(rèn)證信息中存在但在謝謝！謝謝！演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！出口退稅培訓(xùn)出口退稅培訓(xùn)出口退稅培訓(xùn)時(shí)間

偶數(shù)月份申報(bào)期前后，具體時(shí)間、地點(diǎn)以蘇州國(guó)稅通知以及昆山國(guó)稅微信公眾號(hào)的推送通知為準(zhǔn)，請(qǐng)先關(guān)注昆山國(guó)稅微信公眾號(hào)。全市出口退稅審核地點(diǎn)前進(jìn)東路1188號(hào)昆山國(guó)稅一分局二樓西大廳1922號(hào)窗口及玻璃門外2601辦公室出口退稅培訓(xùn)時(shí)間具體審核人員名單人員名單負(fù)責(zé)地區(qū)聯(lián)系電話辦公地點(diǎn)魏曉敏開(kāi)發(fā)區(qū)外資及周莊的生產(chǎn)企業(yè)571576212601辦公室盧峰周市生產(chǎn)企業(yè)571576252601辦公室王加佳玉山外資及陸家的生產(chǎn)企業(yè)57157629西大廳19號(hào)窗口金建芳張浦生產(chǎn)企業(yè)57157619西大廳20號(hào)窗口陸菊芳千燈及淀山湖的生產(chǎn)企業(yè)57157628西大廳21號(hào)窗口姜海虹玉山內(nèi)資及錦溪的生產(chǎn)企業(yè)57157639西大廳22號(hào)窗口王宇全市外貿(mào)企業(yè)369061392601辦公室牛群開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)資及一類生產(chǎn)企業(yè)579025862601辦公室樊恒毅水電氣退稅、巴城及花橋生產(chǎn)企業(yè)571576242601辦公室具體審核人員名單人員名單負(fù)責(zé)地區(qū)聯(lián)系電話辦理出口退免稅備案需要哪些資料？出口退免稅備案表一式兩份（前臺(tái)?。┒悇?wù)登記證副本/營(yíng)業(yè)執(zhí)照（三證合一企業(yè)提供統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照）加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》（內(nèi)資企業(yè)提供）或《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》（外資企業(yè)提供）《中華人民共和國(guó)海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證書(shū)》《銀行開(kāi)戶許可證》備案表和附報(bào)復(fù)印件需加蓋企業(yè)公章。辦理出口退免稅備案需要哪些資料？出口退(免)稅適用政策出口退(免)稅計(jì)算原理出口退(免)稅例題分析出口退(免)稅申報(bào)流程申報(bào)出口退(免)稅注意點(diǎn)出口退(免)稅適用政策出口退(免)稅計(jì)算原理出口退(免)稅例按2012年第24號(hào)公告第四條第一款申報(bào)程序和期限的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。(以報(bào)關(guān)單上出口日期為準(zhǔn)）生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅適用政策一、出口退稅期限按2012年第24號(hào)公告第四條第一款申報(bào)程序和增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)：

免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。（視同自產(chǎn)的范圍參照國(guó)稅2012年39號(hào)文,現(xiàn)視同自產(chǎn)無(wú)需備案）

增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)：免抵退“免”“抵”“退”生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在出口時(shí)免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。免抵退“免”“抵”“退”生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在出口時(shí)免征出口退稅培訓(xùn)課件出口退（免）稅計(jì)算原理免抵退計(jì)算過(guò)程分為四個(gè)步驟：第一步：計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額。當(dāng)然，如果出口貨物退稅率等于征稅率，則不用計(jì)算不得免征和抵扣稅額，直接計(jì)算應(yīng)納稅額。

體現(xiàn)在增值稅申報(bào)表附表二第18欄，屬于進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，通過(guò)征免稅明細(xì)數(shù)據(jù)導(dǎo)入增值稅申報(bào)表后自動(dòng)生成出口退（免）稅計(jì)算原理免抵退計(jì)算過(guò)程分為四個(gè)步驟：體現(xiàn)在增進(jìn)料加工下：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣匯率×（出口貨物適用征稅率－出口貨物退稅率）×（1-計(jì)劃分配率）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣匯率×（出口貨物適用征稅率－出口貨物退稅率）一般貿(mào)易下：進(jìn)料加工下：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民第二步：計(jì)算應(yīng)納稅額。在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，將不得免征和抵扣稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）－上期期末留抵只有當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，也就是當(dāng)月有留抵稅額的情況下才會(huì)有應(yīng)退稅額，如果當(dāng)月沒(méi)有留抵，則沒(méi)有應(yīng)退稅額第二步：計(jì)算應(yīng)納稅額。只有當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，也就是當(dāng)月有留第三步：計(jì)算免抵退稅額。一般貿(mào)易下當(dāng)期免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣匯率×出口貨物退稅率進(jìn)料加工下當(dāng)期免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣匯率×出口貨物退稅率×（1－計(jì)劃分配率）第三步：計(jì)算免抵退稅額。當(dāng)期免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外第四步：比較免抵退稅額和留抵稅額的大?。?）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。分析:我們這里可以把留抵稅額看作是應(yīng)退稅額的源泉；免抵退稅額看作是應(yīng)退稅額的尺度。第四步：比較免抵退稅額和留抵稅額的大小出口退(免)稅例題分析某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2013年3月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款34萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。上期期末留抵稅額3萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額100萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額17萬(wàn)元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬(wàn)元。

要求：計(jì)算該企業(yè)本期免、抵、退稅額，應(yīng)退稅額，免、抵稅額。

出口退(免)稅例題分析某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅正確答案』

第一步：當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（17%－13%）＝8（萬(wàn)元）

第二步：應(yīng)納增值稅額＝100×17%－（34－8）－3＝－12（萬(wàn)元）

第三步：出口貨物免、抵、退稅額＝200×13%＝26（萬(wàn)元）

第四步：本例中，當(dāng)期期末留抵稅額12萬(wàn)元小于當(dāng)期免、抵、退稅額26萬(wàn)元，故當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期期末留抵稅額12萬(wàn)元。

正確答案』

第一步：當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝出口退(免)稅申報(bào)流程①在系統(tǒng)中錄入[單證不齊]和[單證齊全]數(shù)據(jù)。先錄入[免抵退稅明細(xì)（單證不齊）-出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)]、再錄入[免抵退稅明細(xì)（單證齊全）-收齊前期數(shù)據(jù)]②填寫[增值稅納稅申報(bào)表項(xiàng)]，正式申報(bào)前，可以不填寫[增值稅納稅申報(bào)表項(xiàng)]數(shù)值，正式申報(bào)時(shí)需填寫完整③進(jìn)行免抵退預(yù)申報(bào)，并讀取預(yù)申報(bào)反饋，確認(rèn)本期可進(jìn)行申報(bào)的免抵退數(shù)據(jù)，如有疑點(diǎn)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整出口退(免)稅申報(bào)流程①在系統(tǒng)中錄入[單證不齊]和[單證齊④生成征免稅明細(xì)數(shù)據(jù)，并通過(guò)電子稅務(wù)局導(dǎo)入增值稅申報(bào)表⑤根據(jù)網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)填寫[增值稅納稅申報(bào)表項(xiàng)]⑥進(jìn)行免抵退正式申報(bào)，并將正式申報(bào)回執(zhí)打印出備查④生成征免稅明細(xì)數(shù)據(jù)，并通過(guò)電子稅務(wù)局導(dǎo)入增值稅申報(bào)表根據(jù)開(kāi)具的發(fā)票在“單證不齊”中錄入免稅信息根據(jù)報(bào)關(guān)單信息在“單證齊全”錄入退稅生成免抵退稅預(yù)申報(bào)文件并上傳至電子稅務(wù)局查看是否有疑點(diǎn)排除預(yù)申報(bào)疑點(diǎn)后生成征免稅明細(xì)數(shù)據(jù)，并導(dǎo)入電子稅務(wù)局增值稅申報(bào)表附表二18欄自動(dòng)生成免抵退稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額生成免抵退稅正式申報(bào)文件并上傳至電子稅務(wù)局附表一16欄免抵退稅銷售額根據(jù)企業(yè)開(kāi)具免抵退普通發(fā)票的金額自行填列根據(jù)開(kāi)具的發(fā)票在“單證不齊”中錄入免稅信息根據(jù)報(bào)關(guān)單信息在“企業(yè)正式申報(bào)成功后將回執(zhí)打印出來(lái)留檔備查從2016年7月1號(hào)開(kāi)始，出口退稅文件一律通過(guò)電子稅務(wù)局上傳企業(yè)正式申報(bào)成功后將回執(zhí)打印出來(lái)留檔備查從2016年7月1號(hào)開(kāi)始，出口退稅文件一律通過(guò)電子稅務(wù)局上傳企業(yè)正式申報(bào)成功后將回執(zhí)打印出來(lái)留檔備查企業(yè)正式申報(bào)成功后將出口退稅培訓(xùn)課件出口退稅培訓(xùn)課件出口退稅培訓(xùn)課件出口退稅培訓(xùn)課件出口退稅培訓(xùn)課件出口退稅培訓(xùn)課件申報(bào)出口退(免)稅注意點(diǎn)企業(yè)預(yù)申報(bào)有疑點(diǎn)的，一定要在排除錄入錯(cuò)誤后再申報(bào)，如果有“申報(bào)的出口報(bào)關(guān)單號(hào)（)不在海關(guān)信息中”，請(qǐng)轉(zhuǎn)移至下個(gè)所屬期申報(bào)。級(jí)別是“0”的疑點(diǎn)以及由于報(bào)關(guān)單金額小于10美金所產(chǎn)生的疑點(diǎn)可以忽略，無(wú)其他疑點(diǎn)可直接正式申報(bào)所有首次申報(bào)出口退稅的企業(yè)預(yù)申報(bào)都會(huì)出現(xiàn)疑點(diǎn)“該企業(yè)首次進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，應(yīng)實(shí)地核查”，如無(wú)其他疑點(diǎn)，請(qǐng)繼續(xù)正式申報(bào)，待審核人員去實(shí)地核查。申報(bào)出口退(免)稅注意點(diǎn)企業(yè)預(yù)申報(bào)有疑點(diǎn)的，一定要在排除錄入關(guān)于退稅零申報(bào)的提醒：如果企業(yè)當(dāng)期既沒(méi)錄單證齊全，也沒(méi)錄單證不齊，并且前期申報(bào)的數(shù)據(jù)稅務(wù)端全部審核通過(guò)，可以不做零申報(bào)，否則請(qǐng)務(wù)必做一下退稅零申報(bào)。企業(yè)有新增手冊(cè)時(shí)在“單證證明采集—進(jìn)料加工貿(mào)易管理—進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案錄入”中登記，非第一次登記的手冊(cè)可以不用上傳。企業(yè)可以根據(jù)在海關(guān)備案的進(jìn)出口數(shù)據(jù)登記計(jì)劃分配率，但計(jì)算不予抵扣稅額抵減額及免抵退稅額時(shí)以“維護(hù)—進(jìn)料加工年度計(jì)劃分配率維護(hù)”中錄入的計(jì)劃分配率為準(zhǔn)。關(guān)于退稅零申報(bào)的提醒：如果企業(yè)當(dāng)期既沒(méi)錄單證齊全，也沒(méi)錄單證單證不齊按價(jià)申報(bào)，單證齊全按照扣除運(yùn)保傭之后的價(jià)申報(bào)，扣除的運(yùn)保傭金額以報(bào)關(guān)單上標(biāo)注的為準(zhǔn)，企業(yè)拿到符合條件的運(yùn)保傭憑證（發(fā)票、合同等）在“單證不齊—運(yùn)保傭扣減（沖減銷售額）錄入”中錄入，如果企業(yè)拿到的是增值稅專用運(yùn)輸發(fā)票且已經(jīng)認(rèn)證抵扣了，則不能再做運(yùn)保傭沖減。退稅率為零的報(bào)關(guān)單不能申報(bào)免抵退稅，應(yīng)視同內(nèi)銷征收17%的增值稅，直接開(kāi)17%的普通發(fā)票，不能開(kāi)零稅率的普通發(fā)票。擎天軟件中錄入到“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集—免抵退數(shù)據(jù)錄入不予免抵退稅數(shù)據(jù)錄入（視同內(nèi)銷）”并上傳電子數(shù)據(jù)單證不齊按價(jià)申報(bào)，單證齊全按照扣除運(yùn)保傭之后的價(jià)申報(bào)，扣除的出口退稅培訓(xùn)課件企業(yè)必須先進(jìn)行退稅預(yù)申報(bào)，根據(jù)反饋結(jié)果調(diào)整確定當(dāng)期可以申報(bào)的單證齊全數(shù)據(jù)，之后再生成征（免）稅文件，導(dǎo)入電子稅務(wù)局完成當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)。納稅申報(bào)完成后，免抵退稅正式申報(bào)數(shù)據(jù)不得進(jìn)行任何修改，否則稅務(wù)端將無(wú)法審核。企業(yè)必須先進(jìn)行退稅預(yù)申報(bào)，根據(jù)反饋結(jié)果調(diào)整確定

一、核銷要求（一）、核銷范圍：截止2015年12月31日海關(guān)已結(jié)案，但未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核銷的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)。（二）、時(shí)間要求：生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在2015年1月1日至6月20日期間，將應(yīng)核銷手冊(cè)項(xiàng)下的單證齊全部分全部申報(bào)退稅后，一次性向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理所有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。6月20日之后仍未申請(qǐng)核銷的，該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理，待其申請(qǐng)核銷后，方可辦理。進(jìn)料加工手冊(cè)核銷一、核銷要求進(jìn)料二、核銷資料

（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表》

（2）海關(guān)《加工貿(mào)易結(jié)案通知書(shū)》

（3）《海關(guān)加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管電子賬冊(cè)階段性核銷結(jié)案通知書(shū)》（電子賬冊(cè)提供）

（4）《進(jìn)料加工手(賬)冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》

（5）《已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（出口報(bào)關(guān)單）》

二、核銷資料

（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表（6）《已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單）》

（7）調(diào)整進(jìn)出口數(shù)據(jù)所依據(jù)的報(bào)關(guān)單等資料

（5、6、7企業(yè)確認(rèn)意見(jiàn)為“不符”時(shí)提供）

（6）《已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單）》

三、手冊(cè)核銷流程

（一）、手冊(cè)核銷申請(qǐng)

生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)錄入核銷申請(qǐng)后，單獨(dú)生成單證申報(bào)正式文件通過(guò)網(wǎng)上辦稅廳上報(bào)電子數(shù)據(jù)，并持系統(tǒng)打印的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表》及海關(guān)《加工貿(mào)易結(jié)案通知書(shū)》向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核銷。(電子賬冊(cè)提供《海關(guān)加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管電子賬冊(cè)階段性核銷結(jié)案通知書(shū)》）三、手冊(cè)核銷流程

（一）、手冊(cè)核銷申請(qǐng)

生出口退稅培訓(xùn)課件如企業(yè)申請(qǐng)核銷手冊(cè)的數(shù)量完整，數(shù)據(jù)無(wú)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)并生成實(shí)際分配率反饋表，并于次日就可以在網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳下載手冊(cè)核銷的反饋，文件名格式為3205**_稅號(hào)_生成時(shí)間。將此文件導(dǎo)入擎天系統(tǒng)（路徑：數(shù)據(jù)反饋-讀入反饋數(shù)據(jù)-單證證明反饋-正式申報(bào)）如企業(yè)申請(qǐng)核銷手冊(cè)的數(shù)量完整，數(shù)據(jù)無(wú)誤，稅務(wù)（二）、讀入反饋數(shù)據(jù)查看進(jìn)出口報(bào)關(guān)單明細(xì)（二）、讀入反饋數(shù)據(jù)查看進(jìn)出口報(bào)關(guān)單明細(xì)（三）、填寫《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》企業(yè)應(yīng)及時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的進(jìn)出口情況與反饋表核對(duì)。核對(duì)完成后在申報(bào)系統(tǒng)中錄入《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》，填寫反饋意見(jiàn)。（三）、填寫《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》如實(shí)際分配率確認(rèn)相符的，生產(chǎn)企業(yè)持系統(tǒng)打印的《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》及電子數(shù)據(jù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送核對(duì)結(jié)果，稅務(wù)審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》。

如實(shí)際分配率確認(rèn)不符的，企業(yè)還需提交《已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單/出口報(bào)關(guān)單）》及電子數(shù)據(jù)，同時(shí)報(bào)送相關(guān)證明材料。如實(shí)際分配率確認(rèn)相符的，生產(chǎn)企業(yè)持系統(tǒng)打印的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率申報(bào)錄入界面：進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率申報(bào)錄入界面：出口退稅培訓(xùn)課件出口退稅培訓(xùn)課件手冊(cè)核銷結(jié)束后，企業(yè)根據(jù)稅務(wù)局出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中上年度已核銷手（賬）冊(cè)綜合實(shí)際分配率進(jìn)行維護(hù)。次月生效。手冊(cè)核銷結(jié)束后，企業(yè)根據(jù)稅務(wù)局出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免另外，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中應(yīng)調(diào)整免抵退稅額和應(yīng)調(diào)整不得免征和抵扣稅額在核銷次月需要錄入到擎天軟件中，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集—進(jìn)料加工抵扣明細(xì)錄入。（錄相反數(shù)）另外，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》四、手冊(cè)核銷注意點(diǎn)匯總：1、純進(jìn)料深加工手冊(cè)也需要核銷。所有申報(bào)流程均與進(jìn)料加工手冊(cè)一致?！渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表》中只需填寫非免抵退結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)該欄。2、必須將2014年海關(guān)已結(jié)案稅務(wù)未核銷的手冊(cè)全部報(bào)送，每本手冊(cè)必須按不同的分配率分別填寫免抵退銷售收入，不能漏報(bào)。3、企業(yè)新增的進(jìn)料加工手冊(cè)不需要在稅務(wù)局進(jìn)行手冊(cè)登記，但在企業(yè)端需要手冊(cè)登記。4、電子賬冊(cè)（E手冊(cè)）申請(qǐng)核銷時(shí)手冊(cè)號(hào)使用海關(guān)的12位手冊(cè)號(hào)，不包括擴(kuò)展碼。四、手冊(cè)核銷注意點(diǎn)匯總：2、必須將2014年海關(guān)已結(jié)案稅務(wù)未進(jìn)料加工手冊(cè)海關(guān)結(jié)案結(jié)案日期次年申請(qǐng)手冊(cè)核銷并上傳電子數(shù)據(jù)將申請(qǐng)表以及結(jié)案通知書(shū)報(bào)送至窗口稅務(wù)局審核無(wú)誤后出具反饋數(shù)據(jù)企業(yè)次日下載并讀入反饋數(shù)據(jù)，查看明細(xì)相符，填寫實(shí)際分配率反饋表上傳并報(bào)送窗口稅務(wù)局審核無(wú)誤后出具核銷表，核銷結(jié)束不符，除了填寫實(shí)際分配率反饋表還要填寫進(jìn)出口報(bào)關(guān)單調(diào)整表上傳，并提供調(diào)整依據(jù)企業(yè)次月將新的計(jì)劃分配率維護(hù)到擎天軟件中，并進(jìn)行進(jìn)料加工抵扣明細(xì)錄入進(jìn)料加工手冊(cè)海關(guān)結(jié)案結(jié)案日期次年申請(qǐng)手冊(cè)核銷并上傳電子數(shù)據(jù)將外貿(mào)出口退稅一、出口退稅期限（同生產(chǎn)企業(yè)）按2012年第24號(hào)公告第四條第一款申報(bào)程序和期限的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。(以報(bào)關(guān)單上出口日期為準(zhǔn)）外貿(mào)企業(yè)月度內(nèi)可多次申報(bào)，也可以在納稅申報(bào)期之后申報(bào)退稅。(除最后一個(gè)月）外貿(mào)出口退稅外貿(mào)企業(yè)月度內(nèi)可多次申報(bào)，也可以在納稅申報(bào)期之后二、適用的政策：免退稅辦