會計(jì)電算華模擬題

會計(jì)模擬題單項(xiàng)選擇題1．下列會計(jì)核算的一般原則中，不屬于衡量會計(jì)信息質(zhì)量的一般原則的是（）。A．客觀性原則B.實(shí)質(zhì)重于形式原則C．一貫性原則D.可比性原則2．下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會影響營業(yè)利潤的是（）。沒收的包裝物的押金B(yǎng).無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C．轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收益D.無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入3．企業(yè)因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)（）審查批準(zhǔn)。A．主管部門B.主管財(cái)政機(jī)關(guān)稅務(wù)監(jiān)交機(jī)關(guān)D.開戶銀行4．對于有確鑿證據(jù)表明不能收回的銀行存款，應(yīng)該記入（）科目。A．管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C．其他業(yè)務(wù)支出D.營業(yè)外支出5．甲企業(yè)2003年9月1日銷售一批產(chǎn)品給A公司，含增值稅的價(jià)款為58500元，收到A公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個(gè)月，票面利率為6%。甲企業(yè)于2004年1月30日購入原材料一批，價(jià)款64000元，將持有的A公司的商業(yè)匯票抵付貨款，差額部分用銀行存款補(bǔ)足。甲企業(yè)應(yīng)支付的銀行存款為（）元。 A．5500B.4037.5C.4330D.25756．某公司2003年末盤虧存貨一批，因資產(chǎn)負(fù)債表日尚未得到批準(zhǔn)處理的意見，財(cái)務(wù)部門即將其計(jì)入當(dāng)年損益。2004年2月，有關(guān)部門批準(zhǔn)損失金額的20%應(yīng)由過失人承擔(dān)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將這部分金額從（）科目轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。A．管理費(fèi)用B.以前年度損益調(diào)整C．待處理財(cái)產(chǎn)損溢D.營業(yè)外支出7．A公司2002年接受其他單位捐贈的全新設(shè)備一臺，發(fā)票注明的價(jià)值為300萬元，該年度A公司實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，2001年A公司發(fā)生虧損3200萬元，適用的所得稅稅率為33%。假定沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2002年末A公司應(yīng)交所得稅的數(shù)額為（）萬元。A．759B.660C．0D.998．D公司2002年5月1日購入B公司普通股10萬股，采用成本法核算。B公司2002年每股盈余0.6元，2003年每股盈余0.5元，2004年4月分配股利每股0.95元，D公司分得股利應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）元。A．95000B.90000C．5000D.350009．某企業(yè)于2002年9月從境外購進(jìn)生產(chǎn)線一條，價(jià)格為600000美元，該企業(yè)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率對外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，購進(jìn)時(shí)市場匯率為1美元=8元人民幣。購進(jìn)時(shí)同時(shí)支付關(guān)稅400000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅884000元，另發(fā)生安裝費(fèi)用778000元。9月末，安裝完畢經(jīng)驗(yàn)收符合使用要求，11月正式投入生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零。該企業(yè)2002年對該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額應(yīng)為（）元。A．171550B.114367C．57183D.22877310．S公司2002年主營業(yè)務(wù)收入為738000元，期初應(yīng)收賬款凈額為50000元，壞賬準(zhǔn)備余額為4000元，期末應(yīng)收賬款凈額為36000元，壞賬準(zhǔn)備余額為3000元，發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為150000元，其中用庫存商品投資發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為24540元。該公司現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”應(yīng)為（）元。A．903000B.902000C．877460D.87846011.甲公司1999年12月購入機(jī)器設(shè)備一臺，價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，無殘值，與稅法規(guī)定一致。2001年末，該機(jī)器設(shè)備的可收回金額為380萬元，甲公司計(jì)提了減值準(zhǔn)備。2003年末，該設(shè)備提取減值準(zhǔn)備的因素消除。甲公司采用納稅影響會計(jì)法進(jìn)行所得稅核算，適用的所得稅稅率為33%，無其他時(shí)間性差異。2003年應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延稅款為（）萬元。A．4.95B.6.6C．5.775D.612．對于年度中間購買的子公司，在合并報(bào)表時(shí)正確的處理是（）。A．將被購買的子公司自購買日至報(bào)告期末止的經(jīng)營成果納入合并報(bào)表B．將被購買的子公司全年的經(jīng)營成果納入合并報(bào)表C．將被購買的子公司自年初至購買日止的經(jīng)營成果納入合并報(bào)表D．當(dāng)年不納入合并報(bào)表范圍13．A、B公司均為W公司的子公司。2002年合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司上年從B公司購進(jìn)的甲商品50000元尚未售出，B公司出售甲商品的毛利率為20%，甲商品的可變現(xiàn)凈值在2001年末和2002年末分別為45000元、35000元。W公司在2002年末合并報(bào)表時(shí)因存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷對當(dāng)年合并凈利潤的影響為（）。A．-5000元B.+10000元C．+5000元D.+15000元14．A公司擁有B公司60%的股權(quán)，擁有C公司40%的股權(quán)，擁有F公司15%的股權(quán)，B公司擁有C公司30%的股權(quán)，C公司擁有F公司40%的股權(quán)。應(yīng)該納入A公司合并報(bào)表范圍的是（）公司。A．B、C、FB.B、FC．C、F.D.B、C15．H公司2003年財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)報(bào)出日為2004年3月15日，所得稅清算日為3月10日。在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，發(fā)生下列事項(xiàng)，其中屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.2004年1月5日銷售的商品于2月2日退回B.2003年末已經(jīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備因在2004年3月8日恢復(fù)涉及的應(yīng)交所得稅C．2003年已經(jīng)協(xié)商而在2004年3月5日銀行同意延期一年的短期借款D．2004年1月10日董事會通過的購買A公司股票的決議16．D公司本年應(yīng)交所得稅為66萬元，適用的所得稅稅率為33%。當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為15萬元，可抵減時(shí)間性差異為8萬元，轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異為3萬元，D公司當(dāng)年的凈利潤為（）萬元。A．76B.210C．204D.140.717．對于先征后返的增值稅，企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策文件于（）計(jì)入當(dāng)期損益。A．稅務(wù)部門確認(rèn)時(shí)B.向稅務(wù)部門申請時(shí)C．年末D.實(shí)際收到時(shí)18．下列事項(xiàng)中，不用通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算的是（）。A．發(fā)現(xiàn)以前年度的非重大會計(jì)差錯B．財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前所得稅匯算清繳后的以前年度銷售退回收入C．子公司發(fā)現(xiàn)以前年度重大差錯而調(diào)整前期留存收益引起的母公司相應(yīng)調(diào)整D．財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前確認(rèn)的報(bào)告年度的資產(chǎn)減值19．某公司2001年12月借入專門借款1500萬元用于建造廠房，年利率為6%。至2002年10月底，已經(jīng)發(fā)生累計(jì)支出1200萬元，其中A車間已經(jīng)完工并可單獨(dú)使用，成本為300萬元。11月又繼續(xù)發(fā)生支出400萬元，11月份應(yīng)于資本化的利息費(fèi)用為（）萬元。A．6．5B.6C．7．5D.820．根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——建造合同》的規(guī)定，下列各項(xiàng)目中不應(yīng)包括在建造合同收入之中的是（）。A．向客戶索賠所取得的收入B.取得的與建造合同有關(guān)的零星收益C．因獎勵所取得的收入D.合同變更所取得的收入多項(xiàng)選擇題1．下列構(gòu)成長期股權(quán)投資初始投資成本的有（）。A．換取股權(quán)所放棄的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值B．購買股權(quán)支付的稅金、手續(xù)費(fèi)C．為取得股權(quán)而發(fā)生的評估、審計(jì)、咨詢費(fèi)用D．因追加投資而使長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法經(jīng)追溯調(diào)整以后的賬面價(jià)值加上追加的投資成本由于減少被投資單位股份而使長期投資由權(quán)益法改為成本法核算的投資賬面價(jià)值2．下列賬戶屬于外幣賬戶的有（）。A．外幣長期債券投資B．外幣短期股權(quán)投資C．外幣長期借款D．外幣預(yù)收賬款E．外幣實(shí)收資本3．在采用（）折算外幣會計(jì)報(bào)表時(shí)，利潤表中的銷售成本項(xiàng)目是按照“期初存貨+當(dāng)期購貨-期末存貨=當(dāng)期銷貨”的公式計(jì)算確定的。A．時(shí)態(tài)法B．貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法C．流動與非流動項(xiàng)目法D．現(xiàn)行匯率法E．平均匯率法4．下列屬于借款費(fèi)用資本化必須同時(shí)符合三個(gè)條件之一的“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的事項(xiàng)是（）。用貨幣資金支付工程人員工資用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品換取工程用水泥用自己生產(chǎn)的水泥運(yùn)用于工程而應(yīng)計(jì)交的增值稅向工程承包方支付預(yù)付備料款計(jì)提工程人員的應(yīng)付福利費(fèi)5．下列借款費(fèi)用中與資產(chǎn)支出掛鉤的是（）。A．借款利息B．借款的匯兌差額C．債券的溢價(jià)攤銷D．債券的發(fā)行費(fèi)用E．債券的折價(jià)攤銷6．在租賃資產(chǎn)以最低租賃付款額的現(xiàn)值為入賬價(jià)值的情況下，如果采用實(shí)際利率法，未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偮实拇_定應(yīng)根據(jù)不同情況（）。以出租人的租賃內(nèi)含利率作為分?jǐn)偮室宰赓U合同規(guī)定的利率作為分?jǐn)偮手匦掠?jì)算融資費(fèi)用分?jǐn)偮拾促Y產(chǎn)折舊率確定分?jǐn)偮拾赐阢y行存款利率作為分?jǐn)偮?．甲企業(yè)銷售一批產(chǎn)品給乙企業(yè)，價(jià)款為2000000元（含增值稅款）。由于乙企業(yè)連年虧損，不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將款項(xiàng)償付給甲企業(yè)，經(jīng)協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。乙企業(yè)以一批產(chǎn)品償還債務(wù)的50%，產(chǎn)品的賬面價(jià)值為900000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為153000（其他稅款略）。其余部分延期兩年償還，利率為5%。但如果乙企業(yè)仍然虧損，則虧損年不需償還利息。重組后的第一年，乙企業(yè)仍然虧損，第二年有了盈利。在債務(wù)重組及以后該項(xiàng)債務(wù)終結(jié)的過程中，對乙企業(yè)的影響有（）。A.債務(wù)重組時(shí)發(fā)生營業(yè)外支出153000元B.債務(wù)結(jié)清時(shí)發(fā)生營業(yè)外收入50000元C.債務(wù)重組時(shí)減少應(yīng)付賬款1000000元D.債務(wù)結(jié)清時(shí)增加資本公積50000元E、債務(wù)重組時(shí)減少應(yīng)付帳款900000元8．一個(gè)企業(yè)在既存在永久性差異又存在時(shí)間性差異的情況下，下列表述正確的是（）。對永久性差異采用應(yīng)付稅款法，對時(shí)間性差異采用納稅影響會計(jì)法可以只采用應(yīng)付稅款法，也可以只采用納稅影響會計(jì)法本期所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅不一定相等本期所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅必然相等只能采用納稅影響會計(jì)法9．下列事項(xiàng)中，不會影響期初留存收益的是（）。A.發(fā)現(xiàn)上年度少提折舊100萬元本年度將應(yīng)計(jì)入損益的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用300萬元計(jì)入長期待攤費(fèi)用年末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后相應(yīng)調(diào)整折舊額11月份發(fā)生上年度銷售商品退回所得稅費(fèi)用的核算從應(yīng)付稅款法改為納稅影響會計(jì)法10．“期貨損益”科目核算的內(nèi)容包括（）。A.平倉盈虧轉(zhuǎn)讓會員資格產(chǎn)生的損益交納的年會費(fèi)支付的交易手續(xù)費(fèi)套期保值合約平倉盈虧11．根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定，下列屬于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備范圍的是（）。A.建造合同虧損計(jì)提的損失準(zhǔn)備庫存商品減值計(jì)提的準(zhǔn)備工程物資減值計(jì)提的準(zhǔn)備包裝物減值計(jì)提的準(zhǔn)備購入的計(jì)算機(jī)軟件減值計(jì)提的準(zhǔn)備計(jì)算及會計(jì)處理題1． 2000年12月20日，2． 珠江公司與南方國際租賃公司簽訂了一項(xiàng)H設(shè)備3． 租賃合同，4． 有關(guān)內(nèi)容如下：（1）設(shè)備起租日；2001年1月1日（2）租賃期限：2001年1月1日至2003年12月31日。租賃期滿，將設(shè)備退還給出租人。（3）租金支付形式：珠江公司每年初向南方國際租賃公司支付租金200萬元。預(yù)計(jì)該設(shè)備租賃期滿日的公允價(jià)值為15萬元，由珠江公司擔(dān)保6萬元,其余部分由誠信擔(dān)保公司擔(dān)保7萬元。（4）H設(shè)備可使用年限為4年，為全新租賃，出租時(shí)，賬面價(jià)值為575萬元，租賃合同規(guī)定的利率為6%。（5）珠江公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（6）租賃期滿時(shí)，該設(shè)備的實(shí)際公允價(jià)值為12萬元。假定H設(shè)備總額占珠江公司資產(chǎn)總額的30%以上，并不需安裝。要求：（1）計(jì)算珠江公司租賃開始日最低付款額的現(xiàn)值。（2）確定珠江公司H設(shè)備的入賬價(jià)值。（3）按實(shí)際利率法計(jì)算珠江公司每年應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用。（4）計(jì)算珠江公司H設(shè)備每年應(yīng)提取的折舊額。（5）編制珠江公司和南方國際租賃公司租賃期滿時(shí)的會計(jì)分錄。以上計(jì)算保留兩位小數(shù)。2．華南公司為上市公司。2003年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.12月1日，將一輛舊卡車、一項(xiàng)專利權(quán)和一批原材料向新新公司換入機(jī)器設(shè)備一臺，商品一批?？ㄜ嚨馁~面原價(jià)為30萬元，已提折舊為8萬元，公允價(jià)格為23萬元；專利權(quán)的賬面余額為12萬元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為4萬元，交換時(shí)公允價(jià)格為9萬元；原材料賬面余額為20萬元，公允價(jià)格為27萬元。新新公司換出的機(jī)器設(shè)備賬面原價(jià)為40萬元，已提折舊12萬元，公允價(jià)格為24萬元；換出的庫存商品賬面余額25萬元，公允價(jià)格為30萬元，該商品換至華南公司后仍作為庫存商品。新新公司支付華南公司補(bǔ)價(jià)5萬元。專利權(quán)的營業(yè)稅稅率為5%，原材料和庫存商品的適用增值稅稅率均為17%。公允價(jià)格與計(jì)稅價(jià)格一致。12月10日與丙企業(yè)達(dá)成協(xié)議，將前欠丙企業(yè)貨款70萬元一部分以生產(chǎn)的D產(chǎn)品償還。D產(chǎn)品的賬面余額為40萬元，公允價(jià)格為45萬元，適用的增值稅稅率為17%，剩余債務(wù)的80%展期二年，年利率3%，余款以現(xiàn)金償還。12月15日，華南公司將D產(chǎn)品運(yùn)抵丙企業(yè)并用銀行存款支付現(xiàn)金償還部分。華南公司生產(chǎn)的W產(chǎn)品的主要原材料為A材料。11月末，A材料的庫存余額為90萬元，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為6萬元；用A材料制作的W產(chǎn)品的在產(chǎn)品余額為32萬元，W產(chǎn)品的庫存余額為9萬元。本月A材料入庫30萬元，生產(chǎn)W產(chǎn)品領(lǐng)用80萬元；車間制作W產(chǎn)品又發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用50萬元，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本72萬元。本月末，A材料的庫存可以滿足制作4000件W產(chǎn)品的需要，W產(chǎn)品的在產(chǎn)品庫存為6000件，W產(chǎn)品庫存為4500件。其中4000件已經(jīng)簽訂銷售合同，定于下月發(fā)貨。W產(chǎn)品的合同價(jià)格為每件200元，一般銷售價(jià)格為190元，估計(jì)每件的銷售稅費(fèi)為15元。本月未發(fā)生W產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)。本月末A材料的市場價(jià)格為35萬元。假定每批完工的W產(chǎn)品的單位成本均與本月末一致。12月12日，將新生產(chǎn)的B產(chǎn)品12000件全部售給C公司。B產(chǎn)品的賬面價(jià)值為45萬元，華南公司的銷售價(jià)格為65.4萬元，適用的增值稅稅率為17%。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出并收到貨款。9月30日，華南公司購買了C公司25%的股權(quán)，并將一部分技術(shù)資料歸C公司使用。根據(jù)同行業(yè)同類商品資料，B產(chǎn)品最近兩年的加權(quán)平均銷售價(jià)格為每件46.85元。要求：（1）計(jì)算華南公司換入的機(jī)器設(shè)備和庫存商品的入賬價(jià)值。（結(jié)果保留兩位小數(shù)）（2）編制債務(wù)重組的相關(guān)分錄。（3）計(jì)算12月末應(yīng)計(jì)提的與W產(chǎn)品相關(guān)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（4）編制出售B產(chǎn)品的會計(jì)分錄。（5）指出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對12月份利潤總額的影響。四、綜合題1．紅星股份有限公司（以下簡稱“紅星公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用納稅影響會計(jì)法核算，發(fā)生的可扣減的時(shí)間性差異預(yù)計(jì)在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。2003年財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于2004年4月15日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出，所得稅匯算清繳于2004年3月30日完成。紅星公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積金,5%提取法定公益金。自2004年1月1日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，紅星公司發(fā)生下列事項(xiàng)：2月5日，接擁有60%股權(quán)的H公司報(bào)告，經(jīng)審計(jì)結(jié)果，H公司少提折舊5萬元，誤將一項(xiàng)現(xiàn)金捐贈收入12萬元計(jì)入營業(yè)外收入，H公司已經(jīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果作了更正。H公司未經(jīng)審計(jì)的凈利潤為130萬元，適用的所得稅稅率為33%,所得稅清繳日為3月15日;2月10日，接法院通知，2003年12月10日開始審理的D公司債務(wù)糾紛案一審判決紅星公司為D公司擔(dān)保的債務(wù)負(fù)有代償責(zé)任，代償數(shù)額為20萬元，紅星公司已經(jīng)提出上訴，但律師認(rèn)為，敗訴的可能性還是很大，上訴很可能被駁回；3月1日，發(fā)現(xiàn)2003年9月1日售出而協(xié)議于6個(gè)月后仍以原價(jià)購回的一批商品被確認(rèn)為銷售收入，該批商品不含稅銷售價(jià)格為80萬元，銷售成本為50萬元。3月1日，紅星公司將上述商品購回，假定按稅法規(guī)定，以后該商品銷售成本按購入價(jià)計(jì)算扣除所得稅。4月1日，于2001年末提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的某機(jī)器設(shè)備經(jīng)測試，估計(jì)其價(jià)值在2003年12月31日可以恢復(fù)20萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)于1999年12月購入，原價(jià)200萬元，預(yù)計(jì)凈殘值8萬元，預(yù)計(jì)折舊年限8年。2001年末經(jīng)減值測試，可收回金額為122萬元，折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值均不變。4月2日，由于質(zhì)量原因，紅星公司于2003年11月銷售的一批商品，客戶提出退貨。該批商品的的不含稅銷售價(jià)格為150萬元，銷售成本為120萬元，4月4日收到客戶退還的商品并取得了客戶開具的退貨證明，貨款已經(jīng)退回客戶。4月5日，2003年11月因?yàn)橘|(zhì)量問題與G客戶發(fā)生的訴訟，經(jīng)律師判斷，勝訴的可能性為96%,估計(jì)可獲賠償50萬元。4月14日，董事會作出對2003年實(shí)現(xiàn)的利潤進(jìn)行分配的決議：分配現(xiàn)金股利200萬元，股票股利500萬元，2003年末編制會計(jì)報(bào)表時(shí)，凈利潤為1200萬元。要求：1.對上述事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理（除題中列明的增值稅以外，不考慮其他稅費(fèi)因素）2.計(jì)算上述事項(xiàng)分別對2003年資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整額。2..W公司為有限責(zé)任公司，2002年末，分別擁有B公司85%的股權(quán)，擁有A公司60%的股權(quán)。2003年5月30日，W公司與C公司簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，W公司將擁有的B公司70%的股權(quán)以1100萬元的價(jià)格出售給C公司，出售以后，只擁有B公司15%的股權(quán)，不再具有重大影響，6月15日，此項(xiàng)協(xié)議經(jīng)股東會通過，6月30日，C公司支付了全部價(jià)款，股權(quán)過戶手續(xù)已經(jīng)完成。C公司原來擁有B公司10%的股權(quán)，從W公司收購B公司的股權(quán)以后，則擁有B公司80%的股權(quán)。B公司于2002年1月1日組建成立。W、C公司股權(quán)投資差額均按10年攤銷。（1）2003年1月1日，各公司有關(guān)項(xiàng)目情況如下（金額：萬元）： W公司C公司長期股權(quán)投資——A（投資成本）1200長期股權(quán)投資—B公司110（損益調(diào)整）150—B（投資成本）850（股權(quán)投資差額）108（剩余攤銷年限9年）（損益調(diào)整）170（股權(quán)投資準(zhǔn)備）51B公司A公司實(shí)收資本1000實(shí)收資本2000資本公積（撥款轉(zhuǎn)入）60盈余公積37.5盈余公積30未分配利潤212.5未分配利潤170（2）2003年1至6月15日，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤70萬元（主營業(yè)務(wù)收入680萬元，主營業(yè)務(wù)成本550萬元，管理費(fèi)用15萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加11.56萬元，所得稅34.1352萬元，投資收益（國債利息收入）0.6952萬元），至6月30日，實(shí)現(xiàn)凈利潤80萬元（主營業(yè)務(wù)收入800萬元，主營業(yè)務(wù)成本650萬元，管理費(fèi)用20萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加13.6萬元，所得稅38.412萬元，投資收益（國債利息收入）2.012萬元），8月5日按上半年實(shí)現(xiàn)的凈利潤20%發(fā)放現(xiàn)金股利；7至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤160萬元。（3）2003年5月20日，W公司以38.7萬元的價(jià)格出售一輛自用轎車給A公司，該汽車賬面原價(jià)45萬元，已提折舊12.75萬元。2003年末價(jià)值測試，該汽車可收回金額為30萬元，預(yù)計(jì)于2006年12月報(bào)廢。（4）2003年，A公司發(fā)生虧損100萬元。要求：(1)根據(jù)上述資料，分別編制2003年6月30日W公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)和C公司購買B公司股權(quán)的會計(jì)分錄。(2)編制W公司、C公司2003年與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄。(3)編制2003年末W公司有關(guān)合并報(bào)表的抵銷分錄。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1、答案：B2004教材第一章P62、答案：A2004教材第一章P143、答案：D2004教材第一章P154、答案：D2004教材第二章P245、答案：B58500×1.025-640002004年教材第二章P316、答案：B2004年教材第三章P627、答案：C2300-3200=-900不用交稅2004年教材第四章P858、答案：B0.95×100000.>（0.6×100000×8/12+0.5×100000）2004教材第四章P769、答案：A（600000×8+400000+884000+778000）/10×3/122004教材第五章10、答案：D738000+50000+4000-（36000+3000）+（150000-24540）2004教材第十章第三節(jié)11、答案：C（20-2.5）×33%2004教材第五章、第十一章12、答案：A2004年教材P49313、答案：C借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000貸：期初未分配利潤5000管理費(fèi)用50002004教材P476-48214、答案：D2004教材P43915、答案：C2004年教材P40116、答案：D66+（15+3）×33%-8×33%=69.369.3/33%-69.32004教材第十一章17、答案：D2004教材P14318、答案：A2004教材第十八章19、答案:B(1200-300+300)×6%/122004教材第十三章20、答案：B2004教材P192二、多項(xiàng)選擇1、答案：A、B、D2004教材P72-732、答案：A、C、D2004教材P2713、答案：A、B2004教材P280、2824、答案：A、B、D2004教材P2895、答案：A、C、E2004教材第十三章6、答案：A、B2004教材P3197、答案：A、B、E2004教材第十六章8、答案：B、C2004教材第十一章9、答案：B、C、D2004教材第十八章10、答案：A、B、D2004教材第二十一章P43211、答案：A、B、D2004年教材第三章P66三、計(jì)算及會計(jì)處理題1、答案：(1)租賃開始日珠江公司最低付款額的現(xiàn)值200+200/（1+6%）+200/（1+6%）2+6/（1+6%）3=571.72萬元(2)H設(shè)備的入賬價(jià)值571.72萬元（<575萬元）(3)每年應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用2001年：（571.72-200）×6%=22.30萬元2002年:（571.72-200-200+22.3）×6%=11.64萬元2003年:34.28-22.3-11.64=0.34（34.28=606-571.72）或：（571.72-200-200+22.3-200+11.64）×6%=0.34萬元(4)H設(shè)備每年應(yīng)提取的折舊2001年：（571.72-6）/35×11=177.802002年：（571.72-6）/35×12=193.962003年：（571.72-6）/35×12=193.96（5）租賃期滿日，珠江公司借：長期應(yīng)付款6累計(jì)折舊565.72貸：固定資產(chǎn)571.72南方國際租賃公司：借：融資租賃資產(chǎn)15貸：未擔(dān)保余值2應(yīng)收融資租賃款13借：其他應(yīng)收款1貸：營業(yè)外收入12、答案：華南公司換出資產(chǎn)的價(jià)值總額=30-8+12-4+20+27×17%+9×5%-5+5×[1-（22+8+20）/（23+9+27）]-5×（27×17%+9×5%）/59=50.37機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值=（50.37-30×17%）×24/54=20.12萬元庫存商品的入賬價(jià)值=（50.37-30×17%）×30/54=25.15萬元借：應(yīng)付賬款70貸：庫存商品40應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7.65銀行存款3.47應(yīng)付賬款14.71資本公積（其他資本公積）4.17注：剩余債務(wù)=70-45-7.65=17.35將來應(yīng)償還的債務(wù)=17.35×80%×1.06=14.71（3）①12月末，A材料余額為90+30-80=40萬元，每件用料100元（40/4000），W產(chǎn)品每件的單位成本為（9+72）/4500=180元，估計(jì)將要發(fā)生的成本為每件80元。A材料的可變現(xiàn)凈值為4000×（190-15-80）=38萬元38-40=-2萬元，應(yīng)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，因已提跌價(jià)準(zhǔn)備6萬元，應(yīng)沖減4萬元。②在產(chǎn)品余額為32+80+50-72=90萬元，每件在產(chǎn)品成本為150元（90/6000），估計(jì)將要發(fā)生的成本為每件30元。在產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為6000×（190-15-30）=87萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3萬元。③W產(chǎn)成品余額為9+72=81萬元可變現(xiàn)凈值；有合同部分，4000×（200-15）=74萬元＞4000×180，無合同部分500×（190-15）=8.75萬元＜500×180，應(yīng)提減值準(zhǔn)備0.25萬元（500×175-500×180）（4）借：銀行存款76.518萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入56.22萬元（12000×46.85）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.118萬元（65.4×17%）資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)）9.18萬元借：主營業(yè)務(wù)成本45萬元貸：庫存商品45萬元上述業(yè)務(wù)對利潤總額的影響：補(bǔ)價(jià)收益0.33萬元+A材料沖減的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬元-在產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3萬元-W產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0.25萬元+B產(chǎn)品銷售利潤11.22萬元（56.22-45）=12.3萬元。綜合題1、答案：(1)借:以前年度損益調(diào)整6.834[（5+12）×67%×60%]貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整6.834借：長期股權(quán)投資—股權(quán)投資準(zhǔn)備4.824（12×67%×60%）貸：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備4.824（2）借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出20貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20(3）借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入80貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本50待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)30借：遞延稅款9.9貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅9.9（4）借：庫存商品80應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13.6貸：銀行存款93.6借：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)30貸：庫存商品30（5）借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30貸：累計(jì)折舊10以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外支出20借：以前年度損益調(diào)整-所得稅6.6貸：遞延稅款6.6（6）借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入150應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25.5貸：應(yīng)收賬款175.5借：庫存商品120貸：以前年度損益調(diào)整-主營業(yè)務(wù)成本120借：遞延稅款9.9貸：以前年度損益調(diào)整9.9借：應(yīng)收賬款175.5貸：銀行存款175.5（7）或有資產(chǎn)不確認(rèn)，但應(yīng)該在會計(jì)報(bào)表附注中予以披露。（8）借：利潤分配-未分配利潤53.634貸：以前年度損益調(diào)整53.634借：盈余公積——法定盈余公積5.3634-----法定公益金2.6817貸：利潤分配-未分配利潤8.0451現(xiàn)金股利和股票股利在會計(jì)報(bào)表附注中披露，不處理應(yīng)調(diào)整項(xiàng)目：2003資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)：存貨+120應(yīng)交稅金-25.5長期股權(quán)投資-2.01預(yù)計(jì)負(fù)債+20累計(jì)折舊+10預(yù)收賬款+175.5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-30其他流動負(fù)債+30遞延稅款借項(xiàng)+13.2資本公積+4.824盈余公積-8.0451未分配利潤-45.5889合計(jì)151.19151.19利潤表本年數(shù)：主營業(yè)務(wù)收入-230主營業(yè)務(wù)成本-170投資收益-6.834所得稅-13.2凈利潤-53.634提取法定盈余公積-5.3634提取法定公益金-2.6817未分配利潤-45.58892、答案：（1）2003年6月30日W公司轉(zhuǎn)讓B公司有關(guān)股權(quán)的會計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資（損益調(diào)整）68貸：投資收益68借：投資收益6貸：長期股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）6借：銀行存款1100長期股權(quán)投資—B219（1241/0.85×0.15）貸：長期股權(quán)投資（投資成本）850（股權(quán)投資差額）102（損益調(diào)整）238（股權(quán)投資準(zhǔn)備）51投資收益78借：資本公積（股權(quán)投資準(zhǔn)備）42貸：資本公積（其他資本公積）428月5日收到股利：借：銀行存款2.4（80×20%×15%）貸：長期股權(quán)投資-B2.42003年6月30日，C公司購買B公司