XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿課件

企業(yè)所得稅政策解讀

--稅收優(yōu)惠部分企業(yè)所得稅政策解讀

--稅收優(yōu)惠部分一、幾項重要的稅收優(yōu)惠政策蘇國稅發(fā)【2009】93號：九類法定稅收優(yōu)惠二、優(yōu)惠備案中操作中的幾個問題

2連云港市國家稅務(wù)局所得稅處一、幾項重要的稅收優(yōu)惠政策2連云港市國家稅務(wù)局所得稅處第一類：免稅收入優(yōu)惠(一)國債利息收入；企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅；國債利息收入是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。實施條例第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，其取得的收益應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅；2022/12/293連云港市國家稅務(wù)局所得稅處第一類：免稅收入優(yōu)惠2022/12/223連云港市國家稅務(wù)局國債收入確認(rèn)時間及計算等具體規(guī)定關(guān)于《企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第36號)確認(rèn)時間:應(yīng)以國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實現(xiàn)。

國債收入確認(rèn)時間及計算等具體規(guī)定(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。確認(rèn)時間：股息紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；兩個小問題：第一2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理，作為其免稅收入。(財稅[2009]69號)兩個小問題：第一2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于兩個小問題：第二2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤,在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）兩個小問題：第二2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；非境內(nèi)注冊居民企業(yè)從中國境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照企業(yè)所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條的規(guī)定，作為其免稅收入。非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的投資者從該居民企業(yè)分得的股息紅利等權(quán)益性投資收益，根據(jù)實施條例第七條第（四）款的規(guī)定，屬于來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅；該權(quán)益性投資收益中符合企業(yè)所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條規(guī)定的部分，可作為收益人的免稅收入。

(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該(四)符合條件的非營利組織的收入。企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織（具體條件見實施條例第八十四條）符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。(四)符合條件的非營利組織的收入。非營利組織的免稅收入內(nèi)容非營利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處10非營利組織的免稅收入內(nèi)容非營利組織的下列收入為免稅收入：20非營利組織免稅資格認(rèn)定申請享受免稅資格的非營利組織應(yīng)該按照規(guī)定報送相關(guān)材料進行免稅資格申請，免稅優(yōu)惠資格有效期為五年。未經(jīng)認(rèn)定的非營利組織，其所有收入一律不得享受免稅待遇，應(yīng)按稅法規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅.取得免稅資格的非營利組織應(yīng)按照要求及時報送納稅申報表及有關(guān)資料。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)非營利組織報送的納稅申報表及有關(guān)資料進行審查，當(dāng)年符合規(guī)定免稅條件的收入，免于征收企業(yè)所得稅；當(dāng)年不符合免稅條件的收入，照章征收企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格認(rèn)定申請享受免稅資格的非營利組織應(yīng)第二類：所得減免（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。免征企業(yè)所得稅減征企業(yè)所得稅第二類：所得減免（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免一、企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

2．農(nóng)作物新品種的選育；3、中藥材的種植；

4．林木的培育和種植；

5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

6．林產(chǎn)品的采集；

7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；

8．遠(yuǎn)洋捕撈。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處13一、企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

2022/12二、企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處14二、企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：2022/1

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告【2011】第048號）企業(yè)委托其他企業(yè)或個人從事實施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目取得的所得，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)受托從事實施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目取得的收入，比照委托方享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問購入農(nóng)產(chǎn)品進行再種植、養(yǎng)殖的稅務(wù)處理

企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否符合上述條件難以確定的，可要求企業(yè)提供縣級以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認(rèn)意見。企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。購入農(nóng)產(chǎn)品進行再種植、養(yǎng)殖的稅務(wù)處理

企業(yè)將購入的農(nóng)、林（二）農(nóng)產(chǎn)品初加工相關(guān)文件《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅【2008】149號）《關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅【2011】第026號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告【2011】第048號）（二）農(nóng)產(chǎn)品初加工相關(guān)文件《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告（

【2011】第048號）企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進行初加工服務(wù)，其所收取的加工費，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理。企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處18國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的“三免三減半”（三）國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項目建成并投入運營（包括試運營）后所取得的第一筆主營業(yè)務(wù)收入。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的項目，不得享受2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處19“三免三減半”（三）國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目2022企業(yè)同時從事不在《目錄》范圍的生產(chǎn)經(jīng)營項目取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目經(jīng)營所得分開核算，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間共同費用；沒有單獨核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。期間共同費用的合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。凡特殊情況需要改變的，需報主管國稅機關(guān)核準(zhǔn)。納稅人應(yīng)在該項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)備案并按規(guī)定報送相應(yīng)的資料。企業(yè)同時從事不在《目錄》范圍的生產(chǎn)經(jīng)營項目取得的所得，應(yīng)與享環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄見財稅【2009】第166號。環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目（四）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處22（四）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免應(yīng)當(dāng)符合哪些條件？根據(jù)《關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]111號）的規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處23符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免應(yīng)當(dāng)符合哪些條件？根據(jù)《關(guān)于居民企二、本通知所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權(quán)的行為。三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處24二、本通知所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一居民企業(yè)技術(shù)出口應(yīng)由有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術(shù)目錄》（商務(wù)部、科技部令2008年第12號）進行審查。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。四、居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處25居民企業(yè)技術(shù)出口應(yīng)由有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的《中國禁省局政策解讀內(nèi)容問：針對技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅事項，國稅函[2009]212號規(guī)定：“技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額?！痹趯嶋H中公司都未對轉(zhuǎn)讓的技術(shù)進行資本化處理而是費用化處理了，因此無法從賬面取得無形資產(chǎn)凈值，請問應(yīng)如何確定技術(shù)轉(zhuǎn)讓的成本？答：企業(yè)應(yīng)按照國稅函[2009]212號文件的具體要求確定其無形資產(chǎn)的凈值，未按規(guī)定處理的，應(yīng)通過賬目調(diào)整或其他合理方式加以確定。省局政策解讀內(nèi)容問：針對技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅事項，國稅函[問:國稅函[2009]212號規(guī)定技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)凈值，轉(zhuǎn)讓人可以就同一技術(shù)的使用權(quán)向多個受讓人重復(fù)進行轉(zhuǎn)讓，是否在每次轉(zhuǎn)讓時按無形資產(chǎn)凈值計算轉(zhuǎn)讓成本？

答：轉(zhuǎn)讓人就同一技術(shù)的使用權(quán)向多個受讓人進行轉(zhuǎn)讓的，不得重復(fù)計算相關(guān)成本在稅前扣除。問:國稅函[2009]212號規(guī)定技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形第三類：低稅率優(yōu)惠所得稅法第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處28第三類：低稅率優(yōu)惠所得稅法第二十八條符合條件的小型微利企小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處29小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財稅【2011】第117號自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。2022/12/2930連云港市國家稅務(wù)局所得稅處關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財稅【2011小型微利企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”等計算口徑小型微利企業(yè)相關(guān)指標(biāo)的計算口徑應(yīng)當(dāng)按照國稅函[2010]185號規(guī)定執(zhí)行，即執(zhí)行國稅函[2008]251號的口徑。小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。（251號函）2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處31小型微利企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”等計算口徑小型微利企什么是高新技術(shù)企業(yè)第九十三條

企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（二）研究開發(fā)費用占銷售收入不低于規(guī)定比例；

（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；

（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；

（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件?！秶抑攸c支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處32什么是高新技術(shù)企業(yè)第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（一）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（三）具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處33高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（一）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

2.最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處34（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處35（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；已通過認(rèn)定，可享受優(yōu)惠的條件（國稅函【2009】203號）問：我公司2010年經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2011年是否可以直接繼續(xù)享受15％的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率？答：2010年認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，三年內(nèi)可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。因此，企業(yè)在2011年及2012年是否可享受15%優(yōu)惠稅率，需要依照國稅函[2009]203號文件規(guī)定的條件進行逐年判定。2022/12/2936連云港市國家稅務(wù)局所得稅處已通過認(rèn)定，可享受優(yōu)惠的條件（國稅函【2009】203號）問已經(jīng)取得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，在資格有效期內(nèi)申請享受相應(yīng)優(yōu)惠，年度相關(guān)指標(biāo)的比例應(yīng)當(dāng)按照國稅函2009【203】號文辦理。一、大專以上科技人員占比30%以上，其中研發(fā)人員占比10%以上；二、當(dāng)年研發(fā)費總額占銷售收入總額比例要求：1、最近一年銷售收入小于5000萬的，不低于6%；2、5000萬至2億元之間的，不低于4%；3、2億元以上的，不低于3%4、境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費不低于研發(fā)費總額的60%。三、高品收入占當(dāng)年總收入60%以上。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處37已經(jīng)取得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，在資格有效期內(nèi)申請享受相應(yīng)優(yōu)關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告（國家稅務(wù)總局公告【2011】第004號）高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處38關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告（國家稅高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，人員、工資、收入的口徑如何把握？高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，人員、工資、收入的口徑，凡認(rèn)定辦法及工作指引沒有特殊規(guī)定的，按《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）以及企業(yè)所得稅年度申報表的相關(guān)填報掌握。對稅收政策沒有明確規(guī)定的，可按企業(yè)會計制度或會計準(zhǔn)則的有關(guān)口徑掌握。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，人員、工資、收入的口徑如何把握？人員人工：從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。3號函：《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。人員人工：從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計：主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作183天以上研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計：主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)開發(fā)費未能達(dá)標(biāo)的高新技術(shù)企業(yè)能享受15%的優(yōu)惠嗎？我公司被評定為高新技術(shù)企業(yè)，享受15%，期限從2008-2010年，2008-2009年都符合高新技術(shù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，2010年由于新產(chǎn)品銷售大增，造成我公司技術(shù)開發(fā)費不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，其他都符合高新技術(shù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，請問，我公司2010年能享受高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠政策嗎？開發(fā)費未能達(dá)標(biāo)的高新技術(shù)企業(yè)能享受15%的優(yōu)惠嗎？我公司被評您好：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]203號）第六條規(guī)定；“未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實施條例以及本通知有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠。”因此，你公司在2010年不能享受高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠政策。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。國家稅務(wù)總局2010/09/17您好：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作檢查《認(rèn)定管理辦法》頒布實施以來發(fā)起的涉及面最廣、涵蓋企業(yè)范圍最大的一次大規(guī)模檢查行動。國科發(fā)火[2002]1220號蘇高企協(xié)[2013]1號連高企協(xié)【2013】1號高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作檢查自查依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)自查自糾1、《認(rèn)定辦法》；2、《工作指引》；3、《關(guān)于認(rèn)真做好2008年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的通知》（國科發(fā)火[2008]705號）；4、《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)更名和復(fù)審等有關(guān)事項的通知》（國科火字[2011]123號）；5、國稅函[2009]203號；6、《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號）。自查依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)自查自糾步驟1、2013年1月至3月底，各地按照本《實施方案》要求，開展本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理自查自糾工作。2、2013年4月1日-4月30日，協(xié)調(diào)小組辦公室對各地自查自糾情況進行審核，對上報的問題形成處理意見；同時，組織對各地高新技術(shù)企業(yè)和中介機構(gòu)進行現(xiàn)場抽查。3、2013年5月1日至5月15日，形成我省自查自糾工作總結(jié)并報送全國高企領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。步驟1、2013年1月至3月底，各地按照本《實施方案》要求，背景國家部委后續(xù)監(jiān)管暴露企業(yè)諸多問題國家審計署：2009年第9號（總第41號）審計結(jié)果公告》、《2011年第34號》總第103號）審計結(jié)果公告》中披露了102家在2008-2010年通過認(rèn)定企業(yè)的不合規(guī)問題，這些企業(yè)2009年至2010年享受高新技術(shù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠達(dá)62.96億元。背景國家部委后續(xù)監(jiān)管暴露企業(yè)諸多問科技部也逐年加大對已公示企業(yè)的核查力度，并先后取消了已公示高新技術(shù)企業(yè)1000多家。財政部也開展了高企認(rèn)定及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況專項檢查，北京市2009，2010年被抽查企業(yè)中共有35家被撤銷了高新技術(shù)企業(yè)資格，認(rèn)定機構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該部分企業(yè)的認(rèn)定申請并由稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定補征相關(guān)稅款?？萍疾恳仓鹉昙哟髮σ压酒髽I(yè)的核查力度，并國家部委后續(xù)監(jiān)管暴露企業(yè)問題

知識產(chǎn)權(quán)：1.沒有知識產(chǎn)權(quán)證書2.獨占許可合同沒有進行備案3.獨占許可并非全球獨占許可研發(fā)費用1.每年費用不符合規(guī)定2.費用歸集口徑不符合要求國家部委后續(xù)監(jiān)管暴露企業(yè)問題知識產(chǎn)權(quán)：高新收入1.高新收入不符合比例2.產(chǎn)品（服務(wù)）不屬于高新3.收入歸集沒有明確的證明其他瑕疵1.研發(fā)活動沒有持續(xù)進行2.科技成果轉(zhuǎn)化能力不足3、項目管理水平欠缺高新收入重點檢查全國認(rèn)定小組根據(jù)自查自糾情況，擇機組織重點檢查。重點檢查全國認(rèn)定小組根據(jù)自查自糾情況，擇機組織重點檢查。第四類：加計扣除研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處52第四類：加計扣除研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)可加計扣除的研發(fā)費范圍企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處53可加計扣除的研發(fā)費范圍企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處54（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費九類不得加計扣除

1、企業(yè)為直接從事研發(fā)活動的在職人員繳納的社會保險費、住房公積金等人工費用、企業(yè)支付給研發(fā)機構(gòu)管理人員的職工薪酬（未直接從事）以及支付給外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費，不得加計扣除。2、研發(fā)人員的差旅費、辦公費、通訊費、培訓(xùn)費、專家咨詢費以及業(yè)務(wù)招待費等，不得加計扣除。九類不得加計扣除1、企業(yè)為直接從事研發(fā)活動的在職人員繳納的3、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得加計扣除。4、企業(yè)研發(fā)部門發(fā)生的非專用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備折舊費或租賃費，房屋、建筑物以及其他固定資產(chǎn)折舊費或租賃費，非專用于研發(fā)活動無形資產(chǎn)的攤銷費，不得加計扣除。（從目前企業(yè)現(xiàn)狀看，雖有納稅人為研發(fā)專門購置儀器設(shè)備的情形，但更多是利用現(xiàn)有設(shè)備，注意審核是否專門用于研發(fā)，有無生產(chǎn)上使用的情況。）3、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任5、研發(fā)活動的試制品或研發(fā)產(chǎn)品直接對外銷售，或作為企業(yè)對外銷售產(chǎn)品組成部分的，其研發(fā)試制品或產(chǎn)品成本中的材料、燃料及動力等費用，不得加計扣除。

6、企業(yè)對委托開發(fā)的項目，不能根據(jù)企業(yè)與受托方簽訂的合同上的總金額作為研發(fā)費用加計扣除，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得加計扣除。5、研發(fā)活動的試制品或研發(fā)產(chǎn)品直接對外銷售，或作為企業(yè)對外銷7、企業(yè)委托個人開發(fā)的研究開發(fā)項目所支付的費用不得加計扣除。

8、企業(yè)集團采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的，企業(yè)集團應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。9、納稅人發(fā)生的研究開發(fā)費，凡國家財政和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除。7、企業(yè)委托個人開發(fā)的研究開發(fā)項目所支付的費用不得加計扣除。研發(fā)費用的核算要求企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理。（蘇國稅發(fā)【2009】41號自2009年度起，企業(yè)申請技術(shù)開發(fā)費加計扣除，應(yīng)按國家統(tǒng)一會計制度及下列要求進行相關(guān)會計核算：

（一）對企業(yè)研究開發(fā)費用的發(fā)生建立明細(xì)帳，將有效憑證和明細(xì)賬對應(yīng)；

（二）對不同的研究開發(fā)項目要設(shè)立專賬進行管理，實行以項目為成本費用歸集對象的會計核算；

（三）對企業(yè)同時研究開發(fā)多個項目，或研究開發(fā)項目和其他項目共同使用資源的情況，有關(guān)費用要在項目間進行合理分?jǐn)?。金額較大的要在實際發(fā)生前后及時與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系。

研發(fā)費用的核算要求企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理。（蘇研發(fā)費核算要求企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的。應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準(zhǔn)確合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除法律法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅稅前扣除的費用和支出項目，均不得計入研究開發(fā)費用總額。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處60研發(fā)費核算要求2022/12/22連云港市國家稅務(wù)局所得稅處需報送的資料企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料：

（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。

（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。

（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。

（五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。

（六）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處61需報送的資料企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報其他應(yīng)注意事項企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。加計扣除并不要求企業(yè)研發(fā)一定形成知識產(chǎn)權(quán)等成果2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處62其他應(yīng)注意事項企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預(yù)繳所得稅企業(yè)申報的研發(fā)費用，包含試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)的費用，是否可以加計扣除？

如果根據(jù)企業(yè)正常的工藝流程，試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)屬于規(guī)?；a(chǎn)之前的必經(jīng)階段，且相關(guān)費用符合國稅發(fā)[2008]116號文件的規(guī)定，可以加計扣除。加計扣除額的計算不需要扣除試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售收入。在總局另有規(guī)定前，研發(fā)活動中產(chǎn)生的廢品、次品、等外品、下腳料等變賣產(chǎn)生的收入不需要沖減研發(fā)費用。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處63企業(yè)申報的研發(fā)費用，包含試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)的費用，是否可以加申請加計扣除的研發(fā)費是否必須在管理費用核算？有何文件規(guī)定？可申請加計扣除的研發(fā)費用必須按照國稅發(fā)[2008]116號文件規(guī)定的研究開發(fā)費用項目范圍進行歸集。至于是否在管理費用科目核算，稅法對此沒有具體要求。申請加計扣除的研發(fā)費是否必須在管理費用核算？有何文件規(guī)定？可研發(fā)費人工支出中受雇的其它支出是否包括社保、住房公積、福利費？有何文件規(guī)定？

按照國稅發(fā)[2008]116號文件的規(guī)定，可加計扣除的研究開發(fā)費用不包括社保、住房公積、福利費等項費用。研發(fā)費人工支出中受雇的其它支出是否包括社保、住房公積、福利費關(guān)于如何區(qū)別委托開發(fā)研究項目與專利、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓及委托開發(fā)項目費用真實性判斷的問題？根據(jù)合同約定，如果合同一方不參與研發(fā)過程，僅僅支付相應(yīng)的費用，則應(yīng)當(dāng)認(rèn)為屬于國稅發(fā)[2008]116號文件所指的委托開發(fā)項目。對于委托方雖參與部分研發(fā)，但對研發(fā)是否達(dá)到合同雙方的約定不承擔(dān)風(fēng)險的，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為屬于國稅發(fā)[2008]116號文件所指的委托開發(fā)項目。委托方應(yīng)當(dāng)按照國稅發(fā)[2008]116號文件及相關(guān)政策的規(guī)定，享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)雙方簽訂的合同，結(jié)合收取費用的一方流轉(zhuǎn)稅繳納情況加以判定。對研發(fā)費用真實性有疑問的，可進行函調(diào)或采取其他手段加以核實。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處66關(guān)于如何區(qū)別委托開發(fā)研究項目與專利、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓及委托開發(fā)研發(fā)項目符合“兩個領(lǐng)域”但沒有第三方證據(jù)，如何把握兩個領(lǐng)域：《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南》根據(jù)國稅發(fā)[2008]116號文件第十三條的規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府有關(guān)部門的鑒定書。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處67研發(fā)項目符合“兩個領(lǐng)域”但沒有第三方證據(jù)，如何把握兩個領(lǐng)域：企業(yè)研發(fā)費沒有實行專賬核算或雖設(shè)置賬簿但核算混亂的，能否享受加計扣除的稅收優(yōu)惠？根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例以及相關(guān)政策的規(guī)定，企業(yè)申請享受研發(fā)費用享受加計扣除的稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)財務(wù)核算健全且能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用、并對研發(fā)費用實行專賬管理。企業(yè)申報的研發(fā)費用不真實或資料不齊全的，不得享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處68企業(yè)研發(fā)費沒有實行專賬核算或雖設(shè)置賬簿但核算混亂的，能否享受對委托開發(fā)的項目，委托方根據(jù)受托方提供的該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況，按規(guī)定進行加計扣除，委托研發(fā)費是否要扣除受托方應(yīng)獲取的利潤？《研究開發(fā)費用情況歸集表》中沒有此項。

在總局另有規(guī)定前，企業(yè)委托外部研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費用申請加計扣除時，不需要扣除受托方的利潤。對委托開發(fā)的項目，委托方根據(jù)受托方提供的該研發(fā)項目的費用支出研發(fā)費用中對方開具技術(shù)服務(wù)費發(fā)票，后面附派遣專家的工時費清單及交通住宿費，是按照技術(shù)服務(wù)費全額還是根據(jù)后附清單剔除交通住宿費？

交通住宿費等不屬于國稅發(fā)（2008）116號列舉的可以加計扣除的費用范圍的費用，不得加計扣除。研發(fā)費用中對方開具技術(shù)服務(wù)費發(fā)票，后面附派遣專家的工時費清單企業(yè)所得稅實施條例28條規(guī)定：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。如企業(yè)將不征稅收入計入應(yīng)稅所得正常繳納企業(yè)所得稅，同時申請研發(fā)費用加計扣除，是否可以？國稅發(fā)〔2008〕116號文件規(guī)定，企業(yè)從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥款不得加計扣除。企業(yè)所得稅實施條例28條規(guī)定：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成（二）安置殘疾人及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除殘疾人工資加計扣除企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處72（二）安置殘疾人及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：（三）定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。（三）定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知[財稅(2010)84號、蘇財稅（2010）48號]經(jīng)省政府同意，對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)根據(jù)招用人數(shù)按照每人每年4800元的定額標(biāo)準(zhǔn)依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處75關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知[財稅(2010)84號第五類：抵扣應(yīng)納所得稅額創(chuàng)投企業(yè)（連云港沒有）第五類：抵扣應(yīng)納所得稅額創(chuàng)投企業(yè)（連云港沒有）第六類：加速折舊第三十二條企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。第九十八條

企業(yè)所得稅法第三十二條規(guī)定可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：

（一）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處77第六類：加速折舊第三十二條企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。企業(yè)確需對固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)，向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)備案，并報送相應(yīng)資料。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)購入軟件可加速折舊企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。企業(yè)提供購進軟件的入賬憑證等備案資料后，即可按規(guī)定享受此項優(yōu)惠?？梢钥s短折舊或攤銷年限的軟件不限于軟件企業(yè)銷售的軟件。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處79購入軟件可加速折舊企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資第七類：減計收入：資源綜合利用第三十三條企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。第九十九條

企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處80第七類：減計收入：資源綜合利用第三十三條企業(yè)綜合利用資源，行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計入收入總額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)生產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品是否符合規(guī)定，應(yīng)當(dāng)按照《資源綜合利用證書》上注明的比率確定。行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計入收入總額。國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知（國稅函【2009】第185號）經(jīng)資源綜合利用主管部門按《目錄》規(guī)定認(rèn)定的生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)（不包括僅對資源綜合利用工藝和技術(shù)進行認(rèn)定的企業(yè)），取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》，可按本通知規(guī)定申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)資源綜合利用產(chǎn)品的認(rèn)定程序，按《國家發(fā)展改革委財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國家鼓勵的資源綜合利用認(rèn)定管理辦法〉的通知》（發(fā)改環(huán)資〔2006〕1864號）的規(guī)定執(zhí)行。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處82國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知（國企業(yè)從事非資源綜合利用項目取得的收入與生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入沒有分開核算的，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)因經(jīng)營狀況發(fā)生變化而不符合《目錄》規(guī)定的條件的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，并停止享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)實際經(jīng)營情況不符合《目錄》規(guī)定條件，采用欺騙等手段獲取企業(yè)所得稅優(yōu)惠，或者因經(jīng)營狀況發(fā)生變化而不符合享受優(yōu)惠條件，但未及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告的，按照稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進行處理。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處83企業(yè)從事非資源綜合利用項目取得的收入與生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取第八類：稅額抵免優(yōu)惠所得稅法第三十四條企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處84第八類：稅額抵免優(yōu)惠所得稅法第三十四條企業(yè)購置用于環(huán)境保護實施條例第一百條

企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該專用設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處85實施條例第一百條企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指財稅【2008】48號企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。

財稅【2008】48號國稅函[2010]256號：《關(guān)于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知

》從2009年1月1日起，我國由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅，購入固定資產(chǎn)可以抵扣進項稅。根據(jù)文件，納稅人購進并實際使用目錄范圍內(nèi)的專用設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票的，如果增值稅的進項稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額就不再包括增值稅的進項稅額；如果增值稅的進項稅額不允許抵扣，那么專用設(shè)備的投資額為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

國稅函[2010]256號：《關(guān)于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等第九類：其他專項優(yōu)惠政策

軟件企業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，二免三減半。集成電路企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)有企業(yè)所得稅政策。符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

第九類：其他專項優(yōu)惠政策

軟件企業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠我國高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠與軟件企業(yè)優(yōu)惠能否疊加？根據(jù)國稅函[2010]157號文件的規(guī)定，居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處89高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠與軟件企業(yè)優(yōu)惠能否疊加？2022/12/22優(yōu)惠備案中操作中的幾個問題1、核算問題2、季報可以享受項目3、匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)備案4、備案資料報送時限5、鑒證報告問題優(yōu)惠備案中操作中的幾個問題1、核算問題優(yōu)惠管理一、核算要求總局129號文件：納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機關(guān)按合理方法核定。優(yōu)惠管理一、核算要求《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百○二條明確，企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。48號公告：企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項目的，應(yīng)分別核算，單獨計算優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額；分別核算不清的，可由主管稅務(wù)機關(guān)按照比例分?jǐn)偡ɑ蚱渌侠矸椒ㄟM行核定?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第一百○二條明確，企業(yè)同時從事適用不季度附報可以享受的優(yōu)惠第7行“免稅收入”：填報計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。11、第12行“減免所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定當(dāng)期實際享受的減免所得稅額。第12行≤第11行。季度附報可以享受的優(yōu)惠第7行“免稅收入”：填報計入利潤總額但匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應(yīng)如何辦理備案手續(xù)？根據(jù)《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》（蘇國稅發(fā)[2009]93號）的規(guī)定，匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)由總機構(gòu)統(tǒng)一辦理相應(yīng)手續(xù)。收入、稅前扣除相關(guān)項目涉及備案或需要報送相關(guān)資料的，比照上述辦法執(zhí)行，即由總機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料。省內(nèi)總分機構(gòu)所屬稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強協(xié)作配合，總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核發(fā)現(xiàn)有問題的，可函請分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核查。2022/12/2994連云港市國家稅務(wù)局所得稅處匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應(yīng)如何辦理備案手續(xù)備案資料報送時限1、蘇國稅發(fā)【2009】93號：一般優(yōu)惠：3月15日前2、國稅發(fā)【2009】81號：固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)確需對固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)，向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)備案。３、國稅發(fā)【2009】80號：國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目納稅人應(yīng)在該項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)備案并按規(guī)定報送相應(yīng)的資料。備案資料報送時限1、蘇國稅發(fā)【2009】93號：一般優(yōu)惠：3鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范（研發(fā)費用）鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范-鑒證報告說明-審核情況的七項內(nèi)容：1、企業(yè)性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)、研發(fā)領(lǐng)域、研發(fā)目標(biāo)2、財務(wù)核算情況3、研發(fā)機構(gòu)設(shè)置情況4、研究開發(fā)項目立項情況、確認(rèn)與登記情況；各項目研發(fā)起止時間、結(jié)題和成果情況；是否達(dá)到資本化要求，資本化金額、費用化金額鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范（研發(fā)費用）鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范-鑒證報告說明-審核情況鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范-鑒證報告說明-審核情況的七項內(nèi)容：5、研發(fā)人員配備情況6、資金來源方面的情況7、審核調(diào)整情況鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范-鑒證報告說明-審核情況的七項內(nèi)容：Thanks！Thanks！演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！企業(yè)所得稅政策解讀

--稅收優(yōu)惠部分企業(yè)所得稅政策解讀

--稅收優(yōu)惠部分一、幾項重要的稅收優(yōu)惠政策蘇國稅發(fā)【2009】93號：九類法定稅收優(yōu)惠二、優(yōu)惠備案中操作中的幾個問題

101連云港市國家稅務(wù)局所得稅處一、幾項重要的稅收優(yōu)惠政策2連云港市國家稅務(wù)局所得稅處第一類：免稅收入優(yōu)惠(一)國債利息收入；企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅；國債利息收入是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。實施條例第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，其取得的收益應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅；2022/12/29102連云港市國家稅務(wù)局所得稅處第一類：免稅收入優(yōu)惠2022/12/223連云港市國家稅務(wù)局國債收入確認(rèn)時間及計算等具體規(guī)定關(guān)于《企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第36號)確認(rèn)時間:應(yīng)以國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實現(xiàn)。

國債收入確認(rèn)時間及計算等具體規(guī)定(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。確認(rèn)時間：股息紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；兩個小問題：第一2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理，作為其免稅收入。(財稅[2009]69號)兩個小問題：第一2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于兩個小問題：第二2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤,在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）兩個小問題：第二2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；非境內(nèi)注冊居民企業(yè)從中國境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照企業(yè)所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條的規(guī)定，作為其免稅收入。非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的投資者從該居民企業(yè)分得的股息紅利等權(quán)益性投資收益，根據(jù)實施條例第七條第（四）款的規(guī)定，屬于來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅；該權(quán)益性投資收益中符合企業(yè)所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條規(guī)定的部分，可作為收益人的免稅收入。

(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該(四)符合條件的非營利組織的收入。企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織（具體條件見實施條例第八十四條）符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。(四)符合條件的非營利組織的收入。非營利組織的免稅收入內(nèi)容非營利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處109非營利組織的免稅收入內(nèi)容非營利組織的下列收入為免稅收入：20非營利組織免稅資格認(rèn)定申請享受免稅資格的非營利組織應(yīng)該按照規(guī)定報送相關(guān)材料進行免稅資格申請，免稅優(yōu)惠資格有效期為五年。未經(jīng)認(rèn)定的非營利組織，其所有收入一律不得享受免稅待遇，應(yīng)按稅法規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅.取得免稅資格的非營利組織應(yīng)按照要求及時報送納稅申報表及有關(guān)資料。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)非營利組織報送的納稅申報表及有關(guān)資料進行審查，當(dāng)年符合規(guī)定免稅條件的收入，免于征收企業(yè)所得稅；當(dāng)年不符合免稅條件的收入，照章征收企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格認(rèn)定申請享受免稅資格的非營利組織應(yīng)第二類：所得減免（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。免征企業(yè)所得稅減征企業(yè)所得稅第二類：所得減免（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免一、企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

2．農(nóng)作物新品種的選育；3、中藥材的種植；

4．林木的培育和種植；

5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

6．林產(chǎn)品的采集；

7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；

8．遠(yuǎn)洋捕撈。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處112一、企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

2022/12二、企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處113二、企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：2022/1

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告【2011】第048號）企業(yè)委托其他企業(yè)或個人從事實施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目取得的所得，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)受托從事實施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目取得的收入，比照委托方享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問購入農(nóng)產(chǎn)品進行再種植、養(yǎng)殖的稅務(wù)處理

企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否符合上述條件難以確定的，可要求企業(yè)提供縣級以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認(rèn)意見。企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。購入農(nóng)產(chǎn)品進行再種植、養(yǎng)殖的稅務(wù)處理

企業(yè)將購入的農(nóng)、林（二）農(nóng)產(chǎn)品初加工相關(guān)文件《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅【2008】149號）《關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅【2011】第026號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告【2011】第048號）（二）農(nóng)產(chǎn)品初加工相關(guān)文件《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告（

【2011】第048號）企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進行初加工服務(wù)，其所收取的加工費，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理。企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處117國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的“三免三減半”（三）國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項目建成并投入運營（包括試運營）后所取得的第一筆主營業(yè)務(wù)收入。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的項目，不得享受2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處118“三免三減半”（三）國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目2022企業(yè)同時從事不在《目錄》范圍的生產(chǎn)經(jīng)營項目取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目經(jīng)營所得分開核算，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間共同費用；沒有單獨核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。期間共同費用的合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。凡特殊情況需要改變的，需報主管國稅機關(guān)核準(zhǔn)。納稅人應(yīng)在該項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)備案并按規(guī)定報送相應(yīng)的資料。企業(yè)同時從事不在《目錄》范圍的生產(chǎn)經(jīng)營項目取得的所得，應(yīng)與享環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄見財稅【2009】第166號。環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目（四）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處121（四）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免應(yīng)當(dāng)符合哪些條件？根據(jù)《關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]111號）的規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處122符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免應(yīng)當(dāng)符合哪些條件？根據(jù)《關(guān)于居民企二、本通知所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權(quán)的行為。三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處123二、本通知所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一居民企業(yè)技術(shù)出口應(yīng)由有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術(shù)目錄》（商務(wù)部、科技部令2008年第12號）進行審查。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。四、居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處124居民企業(yè)技術(shù)出口應(yīng)由有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的《中國禁省局政策解讀內(nèi)容問：針對技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅事項，國稅函[2009]212號規(guī)定：“技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。”在實際中公司都未對轉(zhuǎn)讓的技術(shù)進行資本化處理而是費用化處理了，因此無法從賬面取得無形資產(chǎn)凈值，請問應(yīng)如何確定技術(shù)轉(zhuǎn)讓的成本？答：企業(yè)應(yīng)按照國稅函[2009]212號文件的具體要求確定其無形資產(chǎn)的凈值，未按規(guī)定處理的，應(yīng)通過賬目調(diào)整或其他合理方式加以確定。省局政策解讀內(nèi)容問：針對技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅事項，國稅函[問:國稅函[2009]212號規(guī)定技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)凈值，轉(zhuǎn)讓人可以就同一技術(shù)的使用權(quán)向多個受讓人重復(fù)進行轉(zhuǎn)讓，是否在每次轉(zhuǎn)讓時按無形資產(chǎn)凈值計算轉(zhuǎn)讓成本？

答：轉(zhuǎn)讓人就同一技術(shù)的使用權(quán)向多個受讓人進行轉(zhuǎn)讓的，不得重復(fù)計算相關(guān)成本在稅前扣除。問:國稅函[2009]212號規(guī)定技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形第三類：低稅率優(yōu)惠所得稅法第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處127第三類：低稅率優(yōu)惠所得稅法第二十八條符合條件的小型微利企小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處128小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財稅【2011】第117號自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。2022/12/29129連云港市國家稅務(wù)局所得稅處關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財稅【2011小型微利企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”等計算口徑小型微利企業(yè)相關(guān)指標(biāo)的計算口徑應(yīng)當(dāng)按照國稅函[2010]185號規(guī)定執(zhí)行，即執(zhí)行國稅函[2008]251號的口徑。小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。（251號函）2022/12/29連云港市國家稅務(wù)局所得稅處130小型微利企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”等計算口徑小型微利企什么是高新技術(shù)企業(yè)第九