商業(yè)模式與財稅管控技巧

商業(yè)模式與財稅管控創(chuàng)新技巧財務(wù)管控的三大困境事后性被動性低層面永遠最后一個了解真相永遠被動幫人補窟窿永遠忙于核算和報稅企業(yè)運營目標(biāo)究竟是什么一枚硬幣的正反兩面正面——做事背面——賺錢企業(yè)運營效率與財稅密碼賺錢：如何提升企業(yè)運營效率——更少的人做更多的工作？——同樣投入，工作的質(zhì)量更高，結(jié)果更優(yōu)？——同樣資源投入下?lián)碛懈罄麧櫩臻g？——更短時間賺更多錢？如何才能賺到錢？財稅核心三要素管控

利潤空間的管控

自由現(xiàn)金流管控

均衡稅負的管控如何才能賺到錢？財稅管控的創(chuàng)新突破封閉工作到協(xié)同工作接受現(xiàn)狀到改變現(xiàn)狀單一主體到多個主體如何才能賺到錢？財稅成果經(jīng)營行為商業(yè)模式企業(yè)運營與商業(yè)模式企業(yè)運營是分不同模式的，即商業(yè)模式。商業(yè)模式是通過利益相關(guān)者之間的交易結(jié)構(gòu)調(diào)整實施的運營行為調(diào)整，最終必然帶來財務(wù)成果的調(diào)整。——LED行業(yè)的模式轉(zhuǎn)化案例——賣設(shè)備與贈設(shè)備賣耗材案例——純凈水廠與小區(qū)直供純凈水企業(yè)運營與商業(yè)模式運營（商業(yè)）模式六大核心框架定位業(yè)務(wù)系統(tǒng)核心資源能力盈利模式自由現(xiàn)金流企業(yè)價值企業(yè)運營與商業(yè)模式基于商業(yè)模式視角的財稅管控收入生成納稅管理公司商業(yè)模式成本均衡自由現(xiàn)金流企業(yè)運營與商商業(yè)模式企業(yè)財稅管控控層次核算層次管理層次風(fēng)險、分析、、預(yù)算戰(zhàn)略層次協(xié)同、主動、、多主體會計財務(wù)經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)總裁商業(yè)模式與利利潤管控創(chuàng)新新商業(yè)模式與利利潤管控創(chuàng)新新什么是利潤？？利潤收入成本主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入成本三項費用稅金各類損失商業(yè)模式與利利潤管控創(chuàng)新新收入的四個問問題收入性質(zhì)問題收入來源問題收入形式問題收入定價問題商業(yè)模式與利利潤管控創(chuàng)新新基于商業(yè)模式式的收入性質(zhì)質(zhì)1、銷售產(chǎn)品型型2、提供服務(wù)型型3、產(chǎn)品服務(wù)綜綜合型挪寶中央空調(diào)調(diào)案例IBM轉(zhuǎn)型工程材料公司司案例生物納米技術(shù)術(shù)公司的選擇擇餐飲轉(zhuǎn)型案例例商業(yè)模式與利利潤管控創(chuàng)新新基于商業(yè)模式式的收入來源源1、顧客來源分分析——來源于直接顧顧客——來源于第三方方顧客——同時來源于直直接顧客和第第三方顧客免費報紙的收收入從何而來來免費的360軟件商業(yè)模式與利利潤管控創(chuàng)新新基于商業(yè)模式式的收入來源源2、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)來來源分析——主產(chǎn)品+消耗品組合剃須刀+刀片模式；打打印機+耗材；售車+保養(yǎng)維修——主產(chǎn)品+副產(chǎn)品組合蘋果+音樂+軟件模式——同一一類類型型業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)中中產(chǎn)產(chǎn)品品組組合合芳香香排排骨骨的的故故事事；；超超市市的的產(chǎn)產(chǎn)品品組組合合；；———一攬攬子子產(chǎn)產(chǎn)品品組組合合財務(wù)務(wù)培培訓(xùn)訓(xùn)領(lǐng)領(lǐng)域域的的會會員員模模式式與與課課程程模模式式一個個操操作作過過度度的的反反面面典典型型———旅游游中中的的套套票票商業(yè)業(yè)模模式式與與利利潤潤管管控控創(chuàng)創(chuàng)新新基于于商商業(yè)業(yè)模模式式的的收收入入來來源源3、形形式式與與實實質(zhì)質(zhì)———隱藏藏的的收收入入商業(yè)業(yè)模模式式與與利利潤潤管管控控創(chuàng)創(chuàng)新新基于于商商業(yè)業(yè)模模式式的的收收入入形形式式固定定收收益益分享享收收益益剩余余收收益益商業(yè)業(yè)模模式式與與利利潤潤管管控控創(chuàng)創(chuàng)新新基于商商業(yè)模模式的的收入入形式式假設(shè)某某公司司有一一棟商商業(yè)樓樓，擬擬進行行商業(yè)業(yè)運營營，共共有三三種思思路：：1、簡單單裝修修出租租，招招商收收取固固定租租金；；——租賃式式2、同商商戶緊緊密合合作按按比例例利益益分割割；——聯(lián)營式式3、自行行組織織貨源源，自自行銷銷售，，發(fā)放放工資資?！誀I式式請問你你選擇擇哪一一種取取得收收入形形式？？商業(yè)模模式與與利潤潤管控控創(chuàng)新新基于商商業(yè)模模式的的基本本定價價方法法比我成成本高高30%就可以以賣了了比隔壁壁老張張便宜宜10塊錢就就可以以賣了了跟顧客客心理理價位位吻合合就可可以賣賣了商業(yè)模模式與與利潤潤管控控創(chuàng)新新基于商商業(yè)模模式的的基本本定價價方法法1、成本本導(dǎo)向向定價價法——成本加加成定定價法法成本+毛利=售價——盈虧平平衡定定價法法銷量既既定情情況下下尋找找適當(dāng)當(dāng)價格格——目標(biāo)收收益定定價法法投資收收益率率既定定，銷銷量既既定尋尋找適適當(dāng)價價格商業(yè)模模式與與利潤潤管控控創(chuàng)新新基于商商業(yè)模模式的的基本本定價價方法法2、競爭爭導(dǎo)向向定價價法——隨行就就市定定價法法按照本本行業(yè)業(yè)平均均價格格水平平為標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，，適用用于競競爭較較為充充分的的市場場?！a(chǎn)品差差別定定價法法企業(yè)以以兩種種或兩兩種以以上不不同價價格銷銷售一一種產(chǎn)產(chǎn)品或或服務(wù)務(wù)。如如顧客客細分分、產(chǎn)產(chǎn)品細細分、、形象象細分分、地地點細細分、、時間間細分分等。?！芊馔锻稑?biāo)定定價法法商業(yè)模模式與與利潤潤管控控創(chuàng)新新基于商商業(yè)模模式的的基本本定價價方法法3、需求求導(dǎo)向向定價價法——理解價價值定定價法法根據(jù)客客戶對對于商商品價價值的的理解解為定定價依依據(jù)。?！枨蟛畈顒e定定價法法根據(jù)不不同環(huán)環(huán)境、、不同同顧客客群體體、不不同時時間的的需求求差別別作為為定價價依據(jù)據(jù)?！嫦蚨ǘ▋r法法從銷售售者能能夠接接受的的價格格倒推推中間間商和和企業(yè)業(yè)的價價格體體系。。商業(yè)模模式與與利潤潤管控控創(chuàng)新新基于商商業(yè)模模式的的基本本定價價方法法4、產(chǎn)品品定價價策略略（1）新產(chǎn)產(chǎn)品定定價策策略——撇油式式定價價策略略針對需需求價價格彈彈性較較小的的產(chǎn)品品，先先高后后低——滲透式式定價價策略略針對需需求價價格彈彈性較較大的的產(chǎn)品品，先先低后后高（2）心理理定價價策略略非整數(shù)數(shù)定價價、整整數(shù)定定價、、小劑劑量單單位定定價、、折扣扣定價價商業(yè)模模式與與利潤潤管控控創(chuàng)新新商業(yè)模模式與與收入入總結(jié)結(jié)收入定價收入來源收入性質(zhì)收入形式商業(yè)模模式與與利潤潤管控控創(chuàng)新新商業(yè)模模式與與成本本均衡衡成本是是惡的的嗎？？成本越越少越越好嗎嗎？收入利潤成本商業(yè)模模式與與利潤潤管控控創(chuàng)新新所有的的商業(yè)業(yè)模式式都是是一個個分錢錢游戲戲！消費者者買單者者生產(chǎn)者者合作者者合作者者供應(yīng)商商員工政府商業(yè)模模式與與利潤潤管控控創(chuàng)新新商業(yè)模模式與與成本本均衡衡過度壓壓低成成本的的致命命損害害案例一一富士康康十三三連跳跳的背背后案例二二工程材材料公公司的的覆滅滅（工工程質(zhì)質(zhì)量危危機））案例三三貪便宜宜的采采購經(jīng)經(jīng)理（（涉稅稅危機機）商業(yè)模模式與與利潤潤管控控創(chuàng)新新商業(yè)模模式與與成本本均衡衡成本管管理的的核心心關(guān)鍵鍵詞不不是降降低，，而是是均衡！商業(yè)模模式與與利潤潤管控控創(chuàng)新新商業(yè)模模式與與成本本來源源——外部價價值鏈鏈管理理產(chǎn)品設(shè)計原料采購倉儲運輸訂單處理批發(fā)經(jīng)營終端零售生產(chǎn)企業(yè)人力資源咨詢服務(wù)機構(gòu)銀行商業(yè)模模式與與利潤潤管控控創(chuàng)新新商業(yè)模模式與與成本本來源源——內(nèi)部價價值鏈鏈管理理公司基基礎(chǔ)構(gòu)構(gòu)造：：規(guī)劃劃、財財務(wù)、、關(guān)系系均衡衡人力資資源管管理：：招聘聘、培培訓(xùn)、、工資資薪金金研究與與開發(fā)發(fā)：研研究、、設(shè)計計、測測試等等采購購：：原原材材料料、、設(shè)設(shè)備備、、服服務(wù)務(wù)、、廣廣告告進料料后后勤勤生產(chǎn)產(chǎn)發(fā)貨貨后后勤勤銷售售售后后服服務(wù)務(wù)邊際際利潤潤支持活動基本活動商業(yè)業(yè)模模式式與與利利潤潤管管控控創(chuàng)創(chuàng)新新外生生性性成成本本降降低低三三大大方方法法成本本能能不不能能找找人人分分擔(dān)擔(dān)？？成本本結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)能能不不能能調(diào)調(diào)整整？？采購購價價格格還還能能不不能能降降低低？？商業(yè)業(yè)模模式式與與利利潤潤管管控控創(chuàng)創(chuàng)新新外生生成成本本之之運運營營模模式式與與成成本本分分擔(dān)擔(dān)成本本可可以以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁嫁嗎嗎？？“搭便便車車效效應(yīng)應(yīng)”案例例一一大學(xué)學(xué)時時代代的的拉拉贊贊助助案例例二二街邊邊小小店店的的廣廣告告牌牌玄玄機機Intelinside計劃案例二非誠勿擾擾的創(chuàng)新新模式案例三乳業(yè)企業(yè)業(yè)包裝設(shè)設(shè)備成本本（利樂包包裝的無無償設(shè)備備）商業(yè)模式式與利潤潤管控創(chuàng)創(chuàng)新外生成本本之商業(yè)業(yè)模式與與成本結(jié)結(jié)構(gòu)調(diào)整整調(diào)整企業(yè)業(yè)商業(yè)模模式，定定位的改改變、業(yè)業(yè)務(wù)類型型的調(diào)整整都可能能帶來成成本結(jié)構(gòu)構(gòu)的調(diào)整整。案例：如如家酒店店的成本本聚焦定位尋找什么么客戶提供什么么產(chǎn)品業(yè)務(wù)類型型成本結(jié)構(gòu)構(gòu)商業(yè)模式式與利潤潤管控創(chuàng)創(chuàng)新外生成本本之商業(yè)業(yè)模式與與采購價價格降低低采購價格格還可以以降低嗎嗎？采購周期期、采購購規(guī)模、、供應(yīng)商商管理案例沃爾瑪?shù)偷统杀緫?zhàn)戰(zhàn)略的秘秘密商業(yè)模式式與利潤潤管控創(chuàng)創(chuàng)新內(nèi)生性成成本的困困惑今年數(shù)據(jù)下一年數(shù)據(jù)銷售收入10000萬元15000萬元銷售成本8000萬元？銷售毛利2000萬元？期間費用1000萬元？營業(yè)凈利1000萬元？商業(yè)模式式與利潤潤管控創(chuàng)創(chuàng)新內(nèi)生性成成本控制制方法搞清不同同成本類類型尋找成本本標(biāo)的基于作業(yè)業(yè)活動的的成本分分攤提升責(zé)任任中心商業(yè)模式式與利潤潤管控創(chuàng)創(chuàng)新內(nèi)生性成成本之成成本類型型固定成本本與變動動成本銷售收入銷售成本銷售毛利期間費用營業(yè)凈利傳統(tǒng)分析析銷售收入變動成本邊際貢獻固定成本營業(yè)凈利有效分析析商業(yè)模式式與利潤潤管控創(chuàng)創(chuàng)新內(nèi)生成本本之成本本類型間接成本本與直接接成本從對最終終結(jié)果的的影響程程度和方方式來劃劃分，成成本可以以分為直直接成本本和間接接成本。。

直接接成本：：能直接接計入某某個產(chǎn)品品成本的的費用，，如原材材料費用用、生產(chǎn)產(chǎn)工人開開支等；；直接成成本對最最終利潤潤產(chǎn)生直直接影響響。間接成本本：不能能直接計計入某個個產(chǎn)品成成本的費費用，如如行政人人員工資資，總部部辦公費費用等。。間接成成本對最最終利潤潤產(chǎn)生間間接影響響，由于于比較隱隱蔽，容容易被管管理者忽忽視。間接成本本之惑：：——缺乏明確確指標(biāo)和和比例——無法判斷斷其是否否必須發(fā)發(fā)生商業(yè)模式式與利潤潤管控創(chuàng)創(chuàng)新內(nèi)生成本本之成本本類型必要成本本與不必必要成本本縮減成本本的關(guān)鍵鍵在于砍砍掉不必必要成本本！問題一：：哪些成成本是必必要成本本？問題二：：必要成成本能否否轉(zhuǎn)化為為不必要要成本？？固定工資資與浮動動工資的的結(jié)合臨時工的的啟用某些環(huán)節(jié)節(jié)的外包包醫(yī)藥營銷銷企業(yè)的的薪酬改改革商業(yè)模式式與利潤潤管控創(chuàng)創(chuàng)新內(nèi)生成本本之成本本類型可控成本本與不可可控成本本從經(jīng)理人人員權(quán)力力范圍角角度來劃劃分，成成本可以以分為可可控成本本和不可可控成本本?？煽爻杀颈臼墙?jīng)理人人員權(quán)力力范圍內(nèi)內(nèi)行為產(chǎn)產(chǎn)生的成成本，他他必須對對此成本本承擔(dān)最最終責(zé)任任。不可控成成本是經(jīng)理人人員權(quán)力力范圍之之外行為為產(chǎn)生的的成本，，他當(dāng)然然不必對對此成本本承擔(dān)最最終責(zé)任任。我我們的的觀點：：盡可能能實施分分權(quán)，將將不可控控成本轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為可可控成本本。將所所有成本本控制權(quán)權(quán)抓在自自己手中中的老板板會發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，最后后只有自自己一個個人關(guān)注注成本。。商業(yè)模式式與利潤潤管控創(chuàng)創(chuàng)新內(nèi)生成本本之成本本類型付現(xiàn)成本本與非付付現(xiàn)成本本企業(yè)經(jīng)營營期間以以現(xiàn)金支支付的成成本費用用為付現(xiàn)現(xiàn)成本。。如房租租、水電電費、人人員工資資、原材材料等。。企企業(yè)經(jīng)營營期間不不需要以以現(xiàn)金支支付的成成本費用用為非付付現(xiàn)成本本。如固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊、、無形資資產(chǎn)攤銷銷、開辦辦費攤銷銷。商業(yè)模式式與利潤潤管控創(chuàng)創(chuàng)新內(nèi)生成本本之成本本類型作業(yè)性成成本與策策略性成成本企業(yè)價值有形資產(chǎn)產(chǎn)創(chuàng)造當(dāng)前價值值無形資產(chǎn)產(chǎn)創(chuàng)造未來價值值形成有形形資產(chǎn)的作作業(yè)性成本本形成無形形資產(chǎn)的策策略性成本本采購原材料料生產(chǎn)加工交貨人員培訓(xùn)管理系統(tǒng)更更新人員評估系系統(tǒng)企業(yè)文化商業(yè)模式與與利潤管控控創(chuàng)新內(nèi)生成本之之成本類型型機會成本與與沉沒成本本機會成本是是指當(dāng)我們們投資于一一個項目時時，失去的的在其他項項目的投資資獲利機會會。沉沉沒成本是是指由于過過去的決策策已經(jīng)發(fā)生生了的，而而不能由現(xiàn)現(xiàn)在或?qū)韥淼娜魏螞Q決策改變的的成本。商業(yè)業(yè)模模式式與與利利潤潤管管控控創(chuàng)創(chuàng)新新內(nèi)生生成成本本控控制制之之尋尋找找成成本本對對象象某一一類類產(chǎn)產(chǎn)品品或或服服務(wù)務(wù)原材材料料成成本本采購購成成本本設(shè)備備折折舊舊分攤攤工廠廠費費用用分攤攤直接接人人工工分攤攤銷售售費費用用分攤攤管理理費費用用分攤攤財務(wù)務(wù)費費用用分攤攤A產(chǎn)品品商業(yè)業(yè)模模式式與與利利潤潤管管控控創(chuàng)創(chuàng)新新內(nèi)生生成成本本控控制制之之成成本本變變形形記記成本本如如何何產(chǎn)產(chǎn)生生之之成成本本標(biāo)標(biāo)的的財務(wù)務(wù)報報表表總賬賬明明細細賬賬會計計科科目目分分類類員工工拿拿來來原始始憑憑證證資源源消消耗耗作業(yè)業(yè)活活動動成本本標(biāo)標(biāo)的的一張張訂訂單單一個個培培訓(xùn)訓(xùn)方方案案一個個行行業(yè)業(yè)會會議議邀邀請請商業(yè)業(yè)模模式式與與利利潤潤管管控控創(chuàng)創(chuàng)新新內(nèi)生生成成本本控控制制之之成成本本變變形形記記成本本如如何何產(chǎn)產(chǎn)生生之之成成本本動動因因總經(jīng)經(jīng)理理的的困困惑惑每個個月月拿拿到到財財務(wù)務(wù)的的報報表表，，看看到到損損益益表表中中收收入入、、成成本本、、費費用用的的數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)總總是是搞搞不不清清楚楚，，為為什什么么成成本本是是這這么么多多？？費費用用要要這這么么大大？？為為什什么么收收入入增增加加就就是是利利潤潤不不增增加加？？能不不能能找找到到一一種種方方法法判判斷斷出出成成本本費費用用中中的的各各項項是是否否發(fā)發(fā)生生的的合合理理？？商業(yè)業(yè)模模式式與與利利潤潤管管控控創(chuàng)創(chuàng)新新內(nèi)生生成成本本控控制制之之成成本本變變形形記記———基于于作作業(yè)業(yè)活活動動的的成成本本分分攤攤成本本變變形形的的有有效效途途徑徑有效效記記錄錄工工作作時時間間?。∩虡I(yè)業(yè)模模式式與與利利潤潤管管控控創(chuàng)創(chuàng)新新內(nèi)生生成成本本控控制制之之成成本本變變形形記記———基于于作作業(yè)業(yè)活活動動的的成成本本分分攤攤?cè)绾魏尾挪拍苣苡杏行в浻涗涗浌すぷ髯鲿r時間間？？外部部工工具具———ERP軟件件的的運運用用內(nèi)部部工工具具———管理理的的精精細細化化1、在在各各個個部部門門劃劃分分作作業(yè)業(yè)活活動動2、要要求求員員工工填填寫寫作作業(yè)業(yè)活活動動時時間間表表3、堅堅持持一一段段時時間間，，掌掌握握員員工工習(xí)習(xí)慣慣性性作作業(yè)業(yè)活活動動時時間間4、結(jié)結(jié)合合作作業(yè)業(yè)活活動動對對應(yīng)應(yīng)的的成成本本標(biāo)標(biāo)的的，，分分攤攤轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化化為為成成本本。。難度度：：老老板板是是否否能能堅堅持持，，員員工工是是否否能能理理解解商業(yè)業(yè)模模式式與與利利潤潤管管控控創(chuàng)創(chuàng)新新內(nèi)生生成成本本控控制制之之提提升升責(zé)責(zé)任任中中心心思考考：：前前面面的的醫(yī)醫(yī)藥藥營營銷銷公公司司銷銷售售部部門門是是什什么么中中心心？？責(zé)任任中心心投資資中中心心：有有獨獨立立計計算算的的資資本本金金，，可可以以計計算投投資資回回報報率率。。如如獨獨立立企企業(yè)業(yè)利潤潤中中心心：沒沒有有獨獨立立計計算算的的資資本本金金，，無無法法計算算投投資資回回報報率率，，只只能能計計算算利利潤潤。。如如分分公公司司成本本、、收收入入中中心心：沒沒有有獨獨立立計計算算的的資資本本金，，只只能能計計算算成成本本或或收收入入。。如如職職能能部部門門三個個指標(biāo)標(biāo)兩個個指標(biāo)標(biāo)一個個指標(biāo)標(biāo)商業(yè)業(yè)模模式式與與利利潤潤管管控控創(chuàng)創(chuàng)新新利潤潤生生成成分分析析系系統(tǒng)統(tǒng)利潤潤生成成收入入性性質(zhì)質(zhì)調(diào)調(diào)整整收入入來來源源拓拓展展收入入形形式式選選擇擇產(chǎn)品品定定價價設(shè)設(shè)計計外生生性性成成本本成本本分分擔(dān)擔(dān)成本本結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)調(diào)調(diào)整整采購購價價格格降降低低內(nèi)生生性性成成本本成本本分分類類縮減減成成本本三大大方方法法商業(yè)業(yè)模模式式與與現(xiàn)金金流流管管控控創(chuàng)創(chuàng)新新商業(yè)業(yè)模模式式與與現(xiàn)現(xiàn)金金流流管管控控創(chuàng)創(chuàng)新新現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)現(xiàn)金銷售庫存應(yīng)收賬款債權(quán)人股東供應(yīng)商稅務(wù)局客戶人力資源流動固定權(quán)益負債銷售收入銷售成本運營費用利潤設(shè)備固定資產(chǎn)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金結(jié)余商業(yè)模式與現(xiàn)現(xiàn)金流管控創(chuàng)創(chuàng)新自由現(xiàn)金流某工程材料公公司2011年銷售收入為為3000萬元，稅后利利潤為300萬元，但股東東年終依然無無錢分紅。為為什么？1、存貨較去年年同期增加100萬元；2、應(yīng)收賬款較較去年同期增增加200萬；3、設(shè)備改造等等投入凈增加加150萬；當(dāng)年折舊舊50萬元。結(jié)果是不僅無無錢分紅，企企業(yè)還必須增增加新的債務(wù)務(wù)方能維持！！商業(yè)模式與現(xiàn)現(xiàn)金流管控創(chuàng)創(chuàng)新自由現(xiàn)金流經(jīng)營活動：買賣收付活動動投資活動：購買固定資產(chǎn)產(chǎn)或者轉(zhuǎn)投資資籌資活動：權(quán)益性資本和和債權(quán)性資本本經(jīng)營活動產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量投資活動產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量籌資活動產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量商業(yè)模式與現(xiàn)現(xiàn)金流管控創(chuàng)創(chuàng)新全年利潤1億元減去：全年應(yīng)應(yīng)收賬款（經(jīng)經(jīng)銷商欠我們們的錢）增加加20000萬元全年其他應(yīng)收收款（借給別別人的錢）增增加3000萬元當(dāng)年存貨增加加部分5000萬元當(dāng)年新購置固固定資產(chǎn)和無無形資產(chǎn)5000萬元當(dāng)年歸還銀行行的錢10000萬元4.3加上：全年應(yīng)應(yīng)付賬款（我我們欠供應(yīng)商商的錢）增加加10000萬元全年其他應(yīng)付付款（別人借借給我們的錢錢）增加12000萬元全年固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊與無形形資產(chǎn)攤銷2000萬元當(dāng)年從銀行借借的錢20000萬元剩下的錢你可可以自由支配配了！商業(yè)模式與現(xiàn)現(xiàn)金流管控創(chuàng)創(chuàng)新自由現(xiàn)金流自由現(xiàn)金流量量，就是企業(yè)業(yè)產(chǎn)生的、在在滿足了再投投資需要之后后剩余的現(xiàn)金金流量，這部部分現(xiàn)金流量量是在不影響響公司持續(xù)發(fā)發(fā)展的前提下下可供分配給給企業(yè)資本供供應(yīng)者的最大大現(xiàn)金額?；谌抠Y本本的自由現(xiàn)金金流=息前稅后凈利利+折舊和攤銷－－運營資本投投資－固定資資本投資股東的自由現(xiàn)現(xiàn)金流=稅后凈利+折舊和攤銷－－運營資本投投資－固定資資本投資+凈債務(wù)融資商業(yè)模式與現(xiàn)現(xiàn)金流管控創(chuàng)創(chuàng)新不同商業(yè)模式式下的現(xiàn)金流流結(jié)構(gòu)稅后利潤折舊攤銷存貨增加應(yīng)收賬款增加加購買設(shè)備現(xiàn)金收入營運資本投資資固定資產(chǎn)投資資商業(yè)模式與現(xiàn)現(xiàn)金流管控創(chuàng)創(chuàng)新經(jīng)營流入投資流入籌資流入關(guān)注焦點－－－－＋－－－＋－＋＋＋－－＋＋－＋－＋＋＋＋商業(yè)模式與現(xiàn)現(xiàn)金流管控創(chuàng)創(chuàng)新現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)核核心影響因素素稅后凈利營運資本投資資固定資產(chǎn)投資資凈債務(wù)融資稅后凈利資金運營效率率融資商業(yè)模式與現(xiàn)現(xiàn)金流管控創(chuàng)創(chuàng)新現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)之之資金運營效效率——資金占用周期期現(xiàn)金原材料銷售產(chǎn)成品－付款周期＋生產(chǎn)周期＋銷售周期＋回款周期資金循環(huán)圖商業(yè)模式與現(xiàn)現(xiàn)金流管控創(chuàng)創(chuàng)新現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)之之資金運營效效率——資金占用周期期資金占用周期存貨周轉(zhuǎn)周期應(yīng)收賬款還款周期應(yīng)付賬款付款周期商業(yè)模式與現(xiàn)現(xiàn)金流管控創(chuàng)創(chuàng)新現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)之之資金運營效效率——資金占用周期期一、應(yīng)收賬款款管理之一：努力將將應(yīng)收賬款縮縮減——加強產(chǎn)業(yè)鏈談?wù)勁械匚慌c能能力談判地位與能能力同應(yīng)收賬賬款壓力成反反比——采用多種信用用手段，縮短短應(yīng)收款期限限之二：現(xiàn)金折折扣的運用之三：加強季季節(jié)性優(yōu)惠商業(yè)模式與現(xiàn)現(xiàn)金流管控創(chuàng)創(chuàng)新商業(yè)模式與應(yīng)應(yīng)收賬款管理理商業(yè)模式一：：直接面對個人人消費者的商商業(yè)模式超市；酒店；；餐廳商業(yè)模式二：：擁有某種特殊殊壟斷資源的的商業(yè)模式獨特技術(shù)的隔隔震材料公司司商業(yè)模式三：：得到金融機構(gòu)構(gòu)鼎力支持的的商業(yè)模式銀行；投資公公司；信托公公司；基金商業(yè)模式與現(xiàn)現(xiàn)金流管控創(chuàng)創(chuàng)新現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)之之資金運營效效率——資金占用周期期二、存貨管理理存貨管理三個個目標(biāo)做好客戶服務(wù)降低庫存投入降低生產(chǎn)成本商業(yè)模式與現(xiàn)現(xiàn)金流管控創(chuàng)創(chuàng)新現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)之之資金運營效效率——資金占用周期期二、存貨管理理存貨管理工具具——ABC管理法A類庫存：20%的實物占80%的資金B(yǎng)類庫存：30%的實物占15%的資金C類庫存：50%的實物占5%的資金商業(yè)模式與現(xiàn)現(xiàn)金流管控創(chuàng)創(chuàng)新現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)之之資金運營效效率——資金占用周期期二、存貨管理理ABC管理法A類存貨B類存貨C類存貨ABC資金占用實物比例商業(yè)模式與現(xiàn)現(xiàn)金流管控創(chuàng)創(chuàng)新現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)之之資金運營效效率——資金占用周期期二、存貨管理理商業(yè)模式與存存貨管理之一：存貨轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁的商業(yè)模模式核心企業(yè)供應(yīng)商銷售商向上游轉(zhuǎn)移庫庫存向下游轉(zhuǎn)移庫庫存商業(yè)模式與現(xiàn)現(xiàn)金流管控創(chuàng)創(chuàng)新現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)之之資金運營效效率——資金占用周期期二、存貨管理理商業(yè)模式與存存貨管理之一：存貨轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁的商業(yè)模模式供應(yīng)商一供應(yīng)商二供應(yīng)商三伯靈頓全球物流供應(yīng)商管理庫庫存模式VMI模式商業(yè)模式與現(xiàn)現(xiàn)金流管控創(chuàng)創(chuàng)新現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)之之資金運營效效率——資金占用周期期二、存貨管理理商業(yè)模式與存存貨管理之一：存貨轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁的商業(yè)模模式經(jīng)銷商一經(jīng)銷商二經(jīng)銷商三商業(yè)模式與現(xiàn)現(xiàn)金流管控創(chuàng)創(chuàng)新現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)之之資金運營效效率——資金占用周期期二、存貨管理理商業(yè)模式與存存貨管理之二：消滅存存貨的商業(yè)模模式訂單式管理1、不是生產(chǎn)東東西找人買，，而是根據(jù)需需要訂制東西西；2、訂單差異化化，只有原材材料存貨，沒沒有商品存貨貨；3、訂單收取定定金或者預(yù)付付金，減少資資金壓力；4、進一步將訂訂單拓展為個個性化方案設(shè)設(shè)計和實施。。商業(yè)模式與現(xiàn)現(xiàn)金流管控創(chuàng)創(chuàng)新現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)之之資金運營效效率——資金占用周期期三、現(xiàn)金管理理最佳現(xiàn)金保有有量究竟應(yīng)該該是多少？1、成本分析模模式成本現(xiàn)金保有量交易成本機會成本總成本X商業(yè)模式與現(xiàn)現(xiàn)金流管控創(chuàng)創(chuàng)新現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)之之資金運營效效率——資金占用周期期三、現(xiàn)金管理理最佳現(xiàn)金保有有量究竟應(yīng)該該是多少？2、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模模式現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式式是按現(xiàn)金周周轉(zhuǎn)期來確定定最佳現(xiàn)金余余額的一種方方法。現(xiàn)金周周轉(zhuǎn)期是指現(xiàn)現(xiàn)金從投入生生產(chǎn)經(jīng)營開始始到最終轉(zhuǎn)化化為現(xiàn)金的過過程?，F(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝＝存貨周轉(zhuǎn)期期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)期最佳現(xiàn)金余額額＝（年現(xiàn)金金需求總額÷360）×現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期商業(yè)模式與現(xiàn)現(xiàn)金流管控創(chuàng)創(chuàng)新現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)之之資金運營效效率——資金占用周期期三、現(xiàn)金管理理最佳現(xiàn)金保有有量究竟應(yīng)該該是多少？三層次現(xiàn)金周轉(zhuǎn)所需基本本現(xiàn)金余額風(fēng)險額度可迅速變現(xiàn)資資產(chǎn)商業(yè)模式與現(xiàn)現(xiàn)金流管控創(chuàng)創(chuàng)新現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)之之資金運營效效率——資金占用周期期四、應(yīng)付賬款款管理——資金占用周期期的唯一減項項如何確保應(yīng)付付賬款管理的的平衡？1、一類原材料料一個供應(yīng)商商還是多個供供應(yīng)商？2、短期關(guān)系還還是長期關(guān)系系？3、較少的交流流還是較多的的交流？4、競爭關(guān)系還還是雙贏關(guān)系系？商業(yè)模式與現(xiàn)現(xiàn)金流管控創(chuàng)創(chuàng)新現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)之之資金運營效效率——固定資產(chǎn)投資資商業(yè)模式之輕輕資產(chǎn)模式商業(yè)模式與現(xiàn)現(xiàn)金流管控創(chuàng)創(chuàng)新現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)之之資金運營效效率——固定資產(chǎn)投資資哪些企業(yè)運用用輕資產(chǎn)商業(yè)模式與現(xiàn)現(xiàn)金流管控創(chuàng)創(chuàng)新現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)之之資金運營效效率——固定資產(chǎn)投資資輕資產(chǎn)公司的的類型——類金融公司：：沃爾瑪、國國美、蘇寧——核心知識產(chǎn)權(quán)權(quán)公司：同仁仁堂、可口可可樂、微軟——品牌型公司：：耐克、戴爾爾、阿迪達斯斯——互聯(lián)網(wǎng)公司：：騰訊、百度度、facebook、google商業(yè)模式與現(xiàn)現(xiàn)金流管控創(chuàng)創(chuàng)新現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)之之資金運營效效率——固定資產(chǎn)投資資輕資產(chǎn)運營的的財務(wù)特點1、資金運營效效率提升；2、成本結(jié)構(gòu)中中的固定成本本比重下降；；3、經(jīng)營中不可可控風(fēng)險增加加；4、協(xié)調(diào)調(diào)成本本增加加。商業(yè)模模式與與現(xiàn)金金流管管控創(chuàng)創(chuàng)新現(xiàn)金流流結(jié)構(gòu)構(gòu)之資資金運運營效效率——固定資資產(chǎn)投投資傳統(tǒng)行行業(yè)輕輕資產(chǎn)產(chǎn)運營營的突突破1、分析析自身身價值值鏈條條；2、尋找找核心心價值值創(chuàng)造造環(huán)節(jié)節(jié)；3、尋求求其他他價值值節(jié)點點外包包方案案；4、對外外包進進行財財務(wù)分分析與與風(fēng)險險分析析；5、形成成外包包鏈條條的協(xié)協(xié)調(diào)與與管控控機制制。商業(yè)模模式與與現(xiàn)金金流管管控創(chuàng)創(chuàng)新現(xiàn)金流流結(jié)構(gòu)構(gòu)之資資金運運營效效率——固定資資產(chǎn)投投資輕資產(chǎn)產(chǎn)運營營的失失敗案案例商業(yè)模模式與與現(xiàn)金金流管管控創(chuàng)創(chuàng)新現(xiàn)金流流結(jié)構(gòu)構(gòu)之融融資融資類類型的的選擇擇銀行借借款非銀行行金融融機構(gòu)構(gòu)借款款信托產(chǎn)產(chǎn)品公司債債券融資租租賃商業(yè)信信用民間借借貸政府借借款債權(quán)融融資原股東東增加加投入入新股東東投入入私募股股權(quán)投投資風(fēng)險投投資戰(zhàn)略投投資上市政府股股權(quán)投投入股權(quán)融融資商業(yè)模模式與與現(xiàn)金金流管管控創(chuàng)創(chuàng)新七、政政府政政策性性融資資3、工信信部——中小企企業(yè)發(fā)發(fā)展專專項資資金——電子信信息產(chǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)發(fā)展基基金項項目——國家重重大科科技成成果轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化項項目——中小企企業(yè)服服務(wù)體體系發(fā)發(fā)展專專項資資金——工業(yè)清清潔生生產(chǎn)示示范項項目——中藥材材生產(chǎn)產(chǎn)扶持持項目目——中小企企業(yè)信信用擔(dān)擔(dān)保資資金項項目——數(shù)控機機床專專項項項目。。。。。。。。商業(yè)模模式與與現(xiàn)金金流管管控創(chuàng)創(chuàng)新融資決決策之之企業(yè)不不同發(fā)發(fā)展階階段的的融資資選擇擇企業(yè)生命周期融資手段與選擇初創(chuàng)期1、以股東投入為主2、天使投資人3、政府資金4、親朋好友借款成長期1、留存收益投入2、銀行借款3、風(fēng)險投資4、戰(zhàn)略投資5、政府資金成熟期1、上市2、銀行借款3、企業(yè)債券4、各種綜合融資方式的組合衰退期1、重組與并購2、資產(chǎn)變現(xiàn)3、銀行借款商業(yè)模模式與與現(xiàn)金金流管管控創(chuàng)創(chuàng)新融資決決策之之企業(yè)不不同類類型資資金缺缺口的的融資資選擇擇短期借款長期借款股東投入季節(jié)性階段性資金缺口√××長期營運資金缺口×√√固定資產(chǎn)投資缺口×√√其他投資需求缺口××√商業(yè)模模式與與現(xiàn)金金流管管控創(chuàng)創(chuàng)新融資決決策之之企業(yè)融融資規(guī)規(guī)模與與融資資時機機企業(yè)融融資規(guī)規(guī)?！^大造造成資資金浪浪費——過小造造成運運營風(fēng)風(fēng)險融資時時機——過早造造成資資金浪浪費——過晚造造成運運營風(fēng)風(fēng)險基于全全面預(yù)預(yù)算的的現(xiàn)金金流預(yù)預(yù)算商業(yè)模模式與與現(xiàn)金金流管管控創(chuàng)創(chuàng)新融資決策策之企業(yè)融資資規(guī)模與與融資時時機商業(yè)模式式與現(xiàn)金金流管控控創(chuàng)新融資決策策之企業(yè)融資資成本1、財務(wù)成成本——融資費用用——資金使用用費融資成本本率=財務(wù)成本本/融資總額額2、稅收成成本——借款利息息的反向向成本抵抵減3、機會成成本商業(yè)模式式與現(xiàn)金金流管控控創(chuàng)新商業(yè)模式式與融資資1、投資人人（債權(quán)權(quán)人）喜喜歡什么么樣的商商業(yè)模式式？——看得懂、、簡單的的商業(yè)模模式——現(xiàn)金流充充沛的商商業(yè)模式式——產(chǎn)供銷鏈鏈條穩(wěn)定定的商業(yè)業(yè)模式2、企業(yè)融融資的商商業(yè)模式式調(diào)整布布局——企業(yè)群中中貸款主主體的設(shè)設(shè)計與布布局——貸款主體體同擔(dān)保保主體的的設(shè)計與與布局——貸款主體體同抵押押物品的的設(shè)計與與布局商業(yè)模式式與現(xiàn)金金流管控控創(chuàng)新小結(jié)1、自由現(xiàn)現(xiàn)金流是是合理現(xiàn)現(xiàn)金流結(jié)結(jié)構(gòu)的標(biāo)標(biāo)志。2、不同商商業(yè)模式式影響現(xiàn)現(xiàn)金投入入、營運運資本投投入和固固定資產(chǎn)產(chǎn)投入，，從而影影響現(xiàn)金金流結(jié)構(gòu)構(gòu)。3、應(yīng)收賬賬款、存存貨、現(xiàn)現(xiàn)金、應(yīng)應(yīng)付賬款款構(gòu)成營營運資金金管理的的四大關(guān)關(guān)鍵點。。4、輕資產(chǎn)產(chǎn)運作成成為固定定資產(chǎn)管管理的先先進模式式。5、融資是是支持良良性現(xiàn)金金流結(jié)構(gòu)構(gòu)的本源源推動力力，保證證融資能能力，做做好融資資決策是是現(xiàn)金流流順暢的的保障。。商業(yè)模式式與稅負管管控創(chuàng)新新商業(yè)模式式與稅負負管控創(chuàng)創(chuàng)新商業(yè)模式式對稅的的根本性性影響企業(yè)稅負負財務(wù)報表表財務(wù)處理理各種證據(jù)據(jù)企業(yè)經(jīng)營營行為劃分企業(yè)業(yè)主體稅法體系系商業(yè)模式式與稅負負管控創(chuàng)創(chuàng)新商業(yè)模式式影響稅稅的四大大因素商業(yè)模式式與主體體調(diào)整創(chuàng)創(chuàng)新商業(yè)模式式與業(yè)務(wù)務(wù)轉(zhuǎn)化創(chuàng)創(chuàng)新商業(yè)模式式與運營營流程創(chuàng)創(chuàng)新商業(yè)模式式與關(guān)聯(lián)聯(lián)交易創(chuàng)創(chuàng)新商業(yè)模式式與稅負負管控創(chuàng)創(chuàng)新一、商業(yè)業(yè)模式與與主體調(diào)調(diào)整創(chuàng)新新法律主體體會計主體體納稅主體體利益主體體企業(yè)甲股東A股東B子公司乙乙分公司丙丙辦事處丁丁關(guān)聯(lián)方戊商業(yè)模式與與稅負管控控創(chuàng)新一、商業(yè)模模式與主體體調(diào)整創(chuàng)新新1、分公司與與子公司的的選擇2、公司性質(zhì)質(zhì)的轉(zhuǎn)化與與選擇（1）國有企業(yè)業(yè)與民營企企業(yè)（2）個人獨資資企業(yè)、合合伙企業(yè)與與公司制企企業(yè)（3）核定征收收企業(yè)與查查賬征收企企業(yè)——核定征收中中的不同收收入處理——核定征收的的虧損彌補補（4）一般納稅稅人與小規(guī)規(guī)模納稅人人商業(yè)模式與與稅負管控控創(chuàng)新一、商業(yè)模模式與主體體調(diào)整創(chuàng)新新3、優(yōu)惠政策策企業(yè)調(diào)整整轉(zhuǎn)化農(nóng)林牧漁業(yè)業(yè)公共產(chǎn)品行行業(yè)（電力力、自來水水、醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生、供熱熱、基礎(chǔ)建建設(shè)、醫(yī)療療服務(wù)、殯殯葬服務(wù)等等）宣傳文化、、教育、動動漫、文化化產(chǎn)業(yè)軟件集成電電路行業(yè)資源綜合利利用、環(huán)境境保護行業(yè)業(yè)軍隊軍工產(chǎn)產(chǎn)品商業(yè)模式與與稅負管控控創(chuàng)新一、商業(yè)模模式與主體體調(diào)整創(chuàng)新新3、優(yōu)惠稅率率企業(yè)與正正常稅率企企業(yè)區(qū)域及地方方優(yōu)惠（西西部大開發(fā)發(fā)、新疆、、西藏優(yōu)惠惠政策）民族貿(mào)易行行業(yè)福利企業(yè)（（殘疾人安安置）高新技術(shù)企企業(yè)與技術(shù)術(shù)先進性企企業(yè)小微企業(yè)連鎖企業(yè)研發(fā)機構(gòu)創(chuàng)投機構(gòu)二、商業(yè)模模式與業(yè)務(wù)務(wù)轉(zhuǎn)化創(chuàng)新新1、公司業(yè)務(wù)務(wù)性質(zhì)及選選擇加工、修理理修配勞務(wù)、進口口貨物提供勞務(wù)、、出售不動產(chǎn)、無無形資產(chǎn)增值稅營業(yè)稅普通通一一般般納納稅稅人人17%特殊殊一一般般納納稅稅人人13%小規(guī)規(guī)模模納納稅稅人人3%交通通運運輸輸建建筑筑郵郵電電通訊訊文文化化體體育育3%金融融保保險險轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)不動動產(chǎn)產(chǎn)服服務(wù)務(wù)業(yè)業(yè)5%娛樂樂業(yè)業(yè)5——20%商業(yè)業(yè)模模式式與與稅稅務(wù)務(wù)管管控控創(chuàng)創(chuàng)新新二、、商業(yè)業(yè)模式式與業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化化創(chuàng)創(chuàng)新新2、混混合合銷銷售售與與兼兼營營很多多企企業(yè)業(yè)的的運運營營行行為為既既涉涉及及增增值值稅稅應(yīng)應(yīng)稅稅行行為為，，又又涉涉及及營營業(yè)業(yè)稅稅應(yīng)應(yīng)稅稅行行為為，，具具體體分分為為兩兩種種情情況況：：———混合合銷銷售售行行為為同同一一項項業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)涉涉及及兩兩種種應(yīng)應(yīng)稅稅行行為為稱稱為為混混合合銷銷售售。。銷售售材材料料還還是是提提供供建建筑筑業(yè)業(yè)勞勞務(wù)務(wù)？？———兼營營行行為為兩兩項項業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)涉涉及及兩兩種種應(yīng)應(yīng)稅稅行行為為稱稱為為兼兼營營行行為為。。商業(yè)業(yè)模模式式與與稅稅務(wù)務(wù)管管控控創(chuàng)創(chuàng)新新二、、商業(yè)業(yè)模模式式與與業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化化創(chuàng)創(chuàng)新新3、營營業(yè)業(yè)稅稅或或增增值值稅稅中中的的稅稅率率選選擇擇即便便是是在在營營業(yè)業(yè)稅稅應(yīng)應(yīng)稅稅行行為為當(dāng)當(dāng)中中，，或或者者是是在在增增值值稅稅應(yīng)應(yīng)稅稅行行為為當(dāng)當(dāng)中中，，也也存存在在不不同同稅稅率率的的選選擇擇空空間間。。而而對對行行為為的的界界定定決決定定了了選選擇擇的的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和和角角度度。?！獱I業(yè)稅稅稅率選擇擇空間——增值稅稅稅率選擇擇空間商業(yè)模式式與稅務(wù)務(wù)管控創(chuàng)創(chuàng)新商業(yè)模式式與稅務(wù)務(wù)管控創(chuàng)創(chuàng)新二、商業(yè)業(yè)模式與與業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化創(chuàng)新新4、交易性性質(zhì)的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化凡是所有有權(quán)的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移即構(gòu)構(gòu)成交易易。第一層面面交易：：企業(yè)商品品、勞務(wù)務(wù)、資產(chǎn)產(chǎn)的銷售售。以取取得貨幣幣為標(biāo)志志。第二層面面交易：：企業(yè)商品品、勞務(wù)務(wù)、資產(chǎn)產(chǎn)的視同同銷售。。通常未未取得貨貨幣但取取得其他他利益。。第三層面面交易：：產(chǎn)權(quán)交易易，較為為復(fù)雜。。商業(yè)模式式與稅務(wù)務(wù)管控創(chuàng)創(chuàng)新二、商業(yè)業(yè)模式與與業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化創(chuàng)新新5、其他經(jīng)經(jīng)營行為為的轉(zhuǎn)化化——業(yè)務(wù)招待待費用的的轉(zhuǎn)化——無償贈送送與捆綁綁銷售的的轉(zhuǎn)化——贊助與廣廣告宣傳傳的轉(zhuǎn)化化——贈送與公公益捐贈贈的轉(zhuǎn)化化——傭金與咨咨詢費的的轉(zhuǎn)化——借款行為為與購銷銷行為的的轉(zhuǎn)化——三、商業(yè)模式式與運營營流程創(chuàng)創(chuàng)新流程是可可以設(shè)計計的流程是可可以轉(zhuǎn)化化的可以將流流程分立立達到目目的商業(yè)模式式與稅務(wù)務(wù)管控創(chuàng)創(chuàng)新三、商業(yè)模式式與經(jīng)營營流程創(chuàng)創(chuàng)新1、流程轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化經(jīng)經(jīng)營管理理行為是是通過一一個一個個的環(huán)節(jié)節(jié)推進的的，環(huán)節(jié)節(jié)的次序序和性質(zhì)質(zhì)構(gòu)成流流程，可可以通過過流程的的轉(zhuǎn)化實實施納稅稅管理。?！少徚鞒坛套兓坝绊懚愗撠摗N與經(jīng)經(jīng)銷的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化影響響稅負商業(yè)模式式與稅務(wù)務(wù)管控創(chuàng)創(chuàng)新三、商業(yè)模式式與經(jīng)營營流程創(chuàng)創(chuàng)新2、流程分分立將將流程置置于一個個主體中中還是置置于兩個個或多個個主體中中，將影影響到最最終的稅稅負，或或者取得得其他利利益?！咝录夹g(shù)術(shù)企業(yè)認認證——農(nóng)產(chǎn)品優(yōu)優(yōu)惠政策策案例——資源綜合合利用案案例——一般納稅稅人企業(yè)業(yè)分拆商業(yè)模式與與稅務(wù)管控控創(chuàng)新三、商業(yè)模式與與經(jīng)營流程程創(chuàng)新3、流程設(shè)計計

對于可可選擇的流流程進行比比較，調(diào)整整和重新設(shè)設(shè)計，選擇擇最佳方案案?！惖亟?jīng)營模模式與流程程設(shè)計——廣告宣傳行行為流程設(shè)設(shè)計——房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)售后返租租流程設(shè)計計商業(yè)模式與與稅務(wù)管控控創(chuàng)新四、商業(yè)模式與與關(guān)聯(lián)交易易創(chuàng)新現(xiàn)代企業(yè)的的企業(yè)群運運作商業(yè)模式與與稅務(wù)管控控創(chuàng)新三一重工上市公司上游供應(yīng)商企業(yè)業(yè)同類業(yè)務(wù)機械制造企企業(yè)研發(fā)類企業(yè)業(yè)國內(nèi)外市場場銷售企業(yè)融資租賃公公司大型機械應(yīng)應(yīng)用施工企業(yè)投資公司銀行等金融機構(gòu)四、商業(yè)模式與與關(guān)聯(lián)交易易創(chuàng)新1、產(chǎn)業(yè)鏈運運營與納稅稅管理商業(yè)模式與與稅務(wù)管控控創(chuàng)新產(chǎn)品設(shè)計原料采購倉儲運輸訂單處理批發(fā)經(jīng)營終端零售產(chǎn)品制造四、商業(yè)模式與與關(guān)聯(lián)交易易創(chuàng)新2、關(guān)聯(lián)交易易與納稅管管理——關(guān)聯(lián)交易稅稅收洼地原原則商業(yè)模式與與稅務(wù)管控控創(chuàng)新外商投資企企業(yè)境外投資機機構(gòu)投資股息免稅注冊地BVI非居民企業(yè)業(yè)所得征稅10%外商投資企企業(yè)境外投資機機構(gòu)投資股息征稅5%超過25%股份注冊地香港港利潤洼地轉(zhuǎn)移尋找你自己己的稅收洼洼地！商業(yè)模式與與稅務(wù)管控控創(chuàng)新稅收洼地可可能在哪里里？1、享受稅收收優(yōu)惠政策策的企業(yè)可可能成為稅稅收洼地2、存在稅收收優(yōu)惠政策策的區(qū)域可可能成為稅稅收洼地3、核定征收收公司可能能成為稅收收洼地4、合伙企業(yè)業(yè)和個人獨獨資企業(yè)可可能成為稅稅收洼地5、境外避稅稅港公司可可能成為稅稅收洼地。。。。。。。。商業(yè)模式與與稅務(wù)管控控創(chuàng)新商業(yè)模式與與稅務(wù)管控控創(chuàng)新五、商業(yè)模模式與投資資人利益分分配利益分配的的個人所得得稅◆工資薪金金◆分紅◆轉(zhuǎn)增股本本◆股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓◆其他成本本費用◆長期不還還的借款◆帳外資金金循環(huán)◆關(guān)聯(lián)交易易或第三方方利益商業(yè)模式與與稅務(wù)管控控創(chuàng)新六、商業(yè)模模式與財務(wù)務(wù)核算會計核算與與賬務(wù)處理理是鏈接經(jīng)經(jīng)營行為與與稅負結(jié)果果的關(guān)鍵環(huán)環(huán)節(jié)，經(jīng)營營管理行為為必須以財財務(wù)和會計計的方式表表達出來。。不同的財財務(wù)做賬方方法和模式式，將對最最終企業(yè)稅稅負產(chǎn)生影影響。簽署合同發(fā)生經(jīng)營行行為取得憑證賬務(wù)處理財務(wù)報表稅負商業(yè)模式與與稅務(wù)管控控創(chuàng)新一、合同簽簽署涉稅問問題合同決定了了企業(yè)經(jīng)營營管理行為為的性質(zhì)與與主要要素素，合同中中的核心要要點是否適適當(dāng)，將對對稅產(chǎn)生直直接影響。。1、通過合同同轉(zhuǎn)化降低低稅負不同性質(zhì)合合同決定企企業(yè)經(jīng)營行行為的不同同性質(zhì)，那那么，可以以利用合同同的轉(zhuǎn)化重重新界定企企業(yè)經(jīng)營行行為性質(zhì)，，起到降低低稅負的作作用?！┕ず贤€還是銷售合合同——傭金協(xié)議還還是咨詢協(xié)協(xié)議——購銷合同與與借款合同同的轉(zhuǎn)化——購銷合同與與委托加工工合同的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化——租賃合同與與倉儲合同同的轉(zhuǎn)化——土地使用權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議議還是不動動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)協(xié)議商業(yè)模式與與稅務(wù)管控控創(chuàng)新一、合同簽署署涉稅問題題2、通過合同同關(guān)鍵要素素設(shè)定降低低稅負（1）、合同中中的時間——付款時間的的約定——交付土地時時間的約定定（2）、合同的的交易方式式——投資協(xié)議中中的收益約約定——股權(quán)收購的的100%股權(quán)商業(yè)模式與與稅務(wù)管控控創(chuàng)新二、會計憑憑證取得涉涉稅問題1、原始憑證證中是否必必須包含發(fā)發(fā)票？2、取得何種種發(fā)票的選選擇3、發(fā)票開具具應(yīng)同業(yè)務(wù)務(wù)主體對應(yīng)應(yīng)4、未及時取取得發(fā)票5、取得假發(fā)發(fā)票核算證據(jù)鏈鏈條的組建建商業(yè)模式與與稅務(wù)管控控創(chuàng)新三、賬務(wù)處理理技巧企業(yè)會計準(zhǔn)準(zhǔn)則本身為為賬務(wù)處理理提供了很很大的靈活活空間，如如何利用好好這些空間間為企業(yè)納納稅管理服服務(wù)時企業(yè)業(yè)財務(wù)負責(zé)責(zé)人需要思思考的問題題。1、所得稅預(yù)預(yù)繳問題收入不均衡衡下的所得得稅預(yù)繳2、分別核算算問題——兼營的分別別核算——研發(fā)費用單單獨核算——政府免稅收收入的分別別核算——房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)項目開發(fā)發(fā)中住宅與與商鋪的分分別核算3、無票入賬賬的賬務(wù)處處理——眾多費用無無票入賬（（小東西、、公關(guān)、回回扣）——老板借款年年末未報賬賬4、房地產(chǎn)開開發(fā)企業(yè)開開發(fā)間接費費用核算問問題小結(jié)一一、解決稅稅的問題，，必須立足足于三個層層面：稅法法層面、財財務(wù)核算層層面和商業(yè)業(yè)模式層面面。

二、、主體調(diào)整整、經(jīng)營行行為調(diào)整、、運營流程程調(diào)整、關(guān)關(guān)聯(lián)交易設(shè)設(shè)計是商業(yè)業(yè)模式影響響稅務(wù)管控控的四大核核心要素。。

三、投投資人利益益分配也應(yīng)應(yīng)當(dāng)通過商商業(yè)模式設(shè)設(shè)計來實現(xiàn)現(xiàn)稅負最優(yōu)優(yōu)。

四、、商業(yè)模式式需要在財財務(wù)核算層層面實現(xiàn)落落地，應(yīng)當(dāng)當(dāng)從合同設(shè)設(shè)計、證據(jù)據(jù)取得和核核算方法三三個關(guān)鍵點點著手。商業(yè)模式與與稅務(wù)管控控創(chuàng)新商業(yè)模式與與公司價值最最大化商業(yè)模式與與公司價值值最大化公司財稅管管控的目標(biāo)標(biāo)究竟是什什么？利潤最大化效益最大化股東利益最大化公司價值最大化商業(yè)模式與與公司價值值最大化公司財務(wù)戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)之之利潤最大大化利潤最大化化階段，投投資者普遍遍追求利潤潤的絕對值值，這時候候的企業(yè)規(guī)規(guī)模比較小小，投資者者和管理者者并沒有分分離，因此此也不存在在“委托代代理”的機機制問題。。商業(yè)模式與與公司價值值最大化公司財務(wù)戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)之之效益最大大化股東投資回回報率總資產(chǎn)收益益率財務(wù)杠桿銷售凈利率率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率成本費用比比率稅負比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率資金積壓期間應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入增長率速動比率利息保障倍倍數(shù)商業(yè)模式與與公司價值值最大化公司財務(wù)戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)之之股東利益益最大化成熟股票市市場上市公公司的排名名常常出現(xiàn)現(xiàn)兩種奇怪怪現(xiàn)象：許許多資產(chǎn)價價值相近的的企業(yè)創(chuàng)造造的利潤卻卻大相徑庭庭；資產(chǎn)價價值懸殊的的企業(yè)，市市場價值卻卻相近。1988年思騰思特特公司使用用MVA工具對美國國的通用汽汽車和默克克制藥公司司的經(jīng)營表表現(xiàn)進行了了分析，結(jié)結(jié)果發(fā)現(xiàn)，，通用汽車車的股東對對公司投入入了450億美元的資資本，而默默克制藥的的股東對公公司投入的的資本僅有有50億美元，但但他們的市市值都是250億美元左右右！為了對這兩兩種現(xiàn)象有有很好的解解釋，出現(xiàn)現(xiàn)市場增加值值概念（MarketValueAdded，MVA），市場增加值值就是市值值與股東投投入資本（（凈資產(chǎn)））的差值，，換句話說說，市場增增加值是企企業(yè)變現(xiàn)價價值與原投投入資本之之間的差額額，它直接接表明了一一家企業(yè)累累計為股東東創(chuàng)造了多多少財富。。從MVA的觀點看，，通用汽車車實際上損損失了200億美元的股股東價值，，相反，默默克制藥則則創(chuàng)造了200億美元的股股東價值，，如果按MVA的大小來確確定業(yè)績排排名，默克克遠在通用用汽車之上上。商業(yè)模式與與公司價值值最大化公司財務(wù)戰(zhàn)戰(zhàn)略的目標(biāo)標(biāo)之股東利利益最大化化基于增加值值的思想，，思騰思特特公司針對對非上市公公司開發(fā)了了經(jīng)濟增加加值（EVA）工具，它它是建立在在對一些財財務(wù)數(shù)據(jù)進進行調(diào)整的的基礎(chǔ)上的的。1、經(jīng)濟增加加值（EVA）定義：企企業(yè)的稅后后凈營運利利潤減去包包括股權(quán)和和債務(wù)的全全部投入資資本的機會會成本后的的所得。對概念得理理解：該概概念明確強強調(diào)，企業(yè)業(yè)經(jīng)營所使使用的資本本和債務(wù)是是有成本的的，第一次次把機會成成本和實際際成本結(jié)合合起來，強強化了提高高資本使用用效率這個個目標(biāo)。2、經(jīng)濟增加加值計算公公式：EVA＝稅后凈營營業(yè)利潤－－資本成本本（機會成成本）＝稅后凈營營業(yè)利潤－－資本占用用×加權(quán)平均資資本成本率率商業(yè)模式與與公司價值值最大化公司財務(wù)戰(zhàn)戰(zhàn)略的目標(biāo)標(biāo)之股東利利益最大化化假如你有1000萬元，長期以以來投資于資資本市場，股股票和債權(quán)組組合平均年收收益率為15%，即150萬元。現(xiàn)決定投資一一個廠子，再再沒有負債的的前提下，假假設(shè)第一年經(jīng)經(jīng)營利潤為200萬元，則經(jīng)濟濟增加值為50萬元。如果向銀行借借款500萬元（利息8%），共計投入入1500萬元，假設(shè)第第一年經(jīng)營利利潤可以上升升到300萬元，則經(jīng)濟濟增加值為300-40-150=110萬元。商業(yè)模式與公公司價值最大大化公司價值最大大化的重新認認識自由現(xiàn)金流量量就是企業(yè)產(chǎn)生生的、在滿足足了再投資需需要之后剩余余的現(xiàn)金流量量，這部分現(xiàn)現(xiàn)金流量是在在不影響公司司持續(xù)發(fā)展的的前提下可供供分配給企業(yè)業(yè)資本供應(yīng)者者的最大現(xiàn)金金額。自由現(xiàn)金流量量=（稅后凈營業(yè)業(yè)利潤+折舊及攤銷））-（資本支出+營運資本增加加）自由現(xiàn)金流量量可分為企業(yè)業(yè)整體自由現(xiàn)現(xiàn)金流量和企企業(yè)股權(quán)自由由現(xiàn)金流量。。整體自由現(xiàn)金金流量是指企業(yè)扣除除了所有經(jīng)營營支出、投資資需要和稅收收之后的，在在清償債務(wù)之之前的剩余現(xiàn)現(xiàn)金流量；股權(quán)自由現(xiàn)金金流量是指扣除所有有開支、稅收收支付、投資資需要以及還還本付息