某公司內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè)范本

....92/92受控文件XXXXXXXXXXXXXXMANUFACTUREＣＯ.，ＬＴＤ部審計(jì)工作規(guī)手冊(cè)ＩＮＴＥＲＮＡＬＡＵＤＩＴＩＮＧＭＡＮＵＡＬ2008審計(jì)部目錄TOC\o"1-3"\h\z序言4第一部分xxxx集團(tuán)部審計(jì)辦法6第一章總則6第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員6第三章審計(jì)職責(zé)6第四章審計(jì)職權(quán)7第五章審計(jì)工作程序8第六章獎(jiǎng)懲9第七章附則9[附件]審計(jì)部職位說明書：9第二部分部審計(jì)具體規(guī)10部審計(jì)具體規(guī)第１號(hào)——審計(jì)方案編制規(guī)10附件：xxxx集團(tuán)審計(jì)工作方案基本格式12部審計(jì)具體規(guī)第２號(hào)──審計(jì)通知書規(guī)13附件：xxxx集團(tuán)審計(jì)通知書版本示例14部審計(jì)具體規(guī)第３號(hào)——審計(jì)證據(jù)規(guī)15部審計(jì)具體規(guī)第４號(hào)——審計(jì)工作底稿規(guī)16附件：審計(jì)工作底稿基本格式18部審計(jì)具體規(guī)第５號(hào)──審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)規(guī)19部審計(jì)具體規(guī)第６號(hào)──審計(jì)報(bào)告編審規(guī)21部審計(jì)具體規(guī)第７號(hào)──審計(jì)復(fù)核工作規(guī)23部審計(jì)具體規(guī)第８號(hào)──審計(jì)文書處理規(guī)24附件一：審計(jì)部發(fā)文字號(hào)登記目錄表25附件二：呈送文件登記表26附件三：下行文件登記表26附件四：收文登記表27附件五：審計(jì)部發(fā)文征求意見反饋統(tǒng)計(jì)表27附件六、xxxx集團(tuán)簽呈格式28附件七、xxxx集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系單基本格式29附件八、審計(jì)部便函基本格式30附件九：xxxx集團(tuán)審計(jì)部詢證函基本格式31部審計(jì)具體規(guī)第９號(hào)——審計(jì)檔案工作規(guī)32附件一：審計(jì)檔案密級(jí)與保存期限表33附件二：xxxx集團(tuán)歸檔資料一覽表基本格式34附件三：xxxx集團(tuán)審計(jì)檔案封面格式35第三部分部審計(jì)實(shí)務(wù)指南36部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第１號(hào)——財(cái)務(wù)審計(jì)指南36部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2號(hào)——采購審計(jì)指南61部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第3號(hào)──工程預(yù)、決算審核67部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——部控制制度評(píng)價(jià)指南72部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)之附件——各類交易業(yè)務(wù)錯(cuò)弊指引78部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第５號(hào)──工資審計(jì)指南84部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第６號(hào)——固定資產(chǎn)審計(jì)指南87部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第７號(hào)——管理信息指標(biāo)系統(tǒng)指南89第四部分審計(jì)主要工作流程圖93一、財(cái)務(wù)審計(jì)工作流程93二、貨幣資金審計(jì)流程94三、存貨審計(jì)流程95四、收入審計(jì)流程96五、成本審計(jì)流程97六、利潤審計(jì)流程98部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)手冊(cè)序言本序言旨在說明審計(jì)部部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)手冊(cè)（以下簡稱“審計(jì)手冊(cè)”）的目標(biāo)、體系、制定與發(fā)布程序，并對(duì)其規(guī)容、約束力與適用圍進(jìn)行解釋。本序言由xxxx集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。一、審計(jì)手冊(cè)的制定依據(jù)與目標(biāo)1、審計(jì)手冊(cè)依據(jù)《中國部審計(jì)條例》制定。2、制定審計(jì)手冊(cè)的目標(biāo)：2.1建立執(zhí)行部獨(dú)立審計(jì)工作的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)部審計(jì)人員的工作行為，促使部審計(jì)人員恪守獨(dú)立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用。2.2促使各審計(jì)人員按照統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)行使部獨(dú)立審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。2.3明確審計(jì)人員責(zé)任，維護(hù)公司利益，保護(hù)投資者和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)集團(tuán)發(fā)展。二、審計(jì)手冊(cè)的體系1、審計(jì)手冊(cè)是部審計(jì)人員工作規(guī)體系的重要組成部分。2、審計(jì)手冊(cè)由以下三個(gè)層次組成：2.1部審計(jì)辦法。部審計(jì)辦法是部審計(jì)工作的基本大綱，是對(duì)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的基本要求和審計(jì)行為的基本規(guī)，是制定部審計(jì)具體規(guī)和部審計(jì)指南的基本依據(jù)。2.2部審計(jì)具體規(guī)。部審計(jì)具體規(guī)是依據(jù)部審計(jì)辦法制定的，是對(duì)部審計(jì)人員實(shí)施一般審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)。2.3部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是依據(jù)部審計(jì)辦法和部審計(jì)具體規(guī)制定的，是對(duì)部審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，對(duì)一般審計(jì)和特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)工作提供可操作的指導(dǎo)意見。三、審計(jì)手冊(cè)的約束力1、部審計(jì)辦法、審計(jì)具體規(guī)是部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作、出具審計(jì)報(bào)告的基本要求，各審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。2、實(shí)務(wù)指南是對(duì)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作的具體指導(dǎo)，除非有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明有更合適的程序指導(dǎo)某一特定事項(xiàng)的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行。四、審計(jì)手冊(cè)的適用圍1、審計(jì)手冊(cè)僅適用于xxxx集團(tuán)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的全過程。2、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位（部門）進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)時(shí)，不論該單位（部門）是否以營利為目的，也不論其規(guī)模大小和組織關(guān)系如何，只要是以發(fā)表審計(jì)意見為目的，都應(yīng)遵循審計(jì)手冊(cè)。3、在特定情況或特別授權(quán)下，部審計(jì)人員可以應(yīng)用部審計(jì)手冊(cè)或采取獨(dú)立態(tài)度執(zhí)行其他有關(guān)獨(dú)立工作任務(wù)。五、審計(jì)手冊(cè)的制定、發(fā)布與修訂程序1、選定項(xiàng)目。審計(jì)部提出審計(jì)手冊(cè)制定計(jì)劃方案，由執(zhí)行董事審批立項(xiàng)。2、擬訂初稿。審計(jì)部根據(jù)確定的計(jì)劃方案，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。3、征求意見。審計(jì)部向有關(guān)部門發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)部門意見。4、修改送審定稿。審計(jì)部根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，呈送總經(jīng)理辦公會(huì)議成員審核，根據(jù)審核意見定稿。5、發(fā)布。董事長、總經(jīng)理或執(zhí)行董事批準(zhǔn)發(fā)布審計(jì)手冊(cè)之各項(xiàng)目。6、修訂。審計(jì)手冊(cè)由審計(jì)部負(fù)責(zé)修訂，集團(tuán)行政部發(fā)布。編者：集團(tuán)審計(jì)部審計(jì)師集團(tuán)審計(jì)部總監(jiān)第一部分xxxx集團(tuán)部審計(jì)辦法第一章總則第一條為建立健全部審計(jì)制度，加強(qiáng)集團(tuán)部的管理和監(jiān)督，提高企業(yè)管理水平，依據(jù)國際部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和國家頒發(fā)的有關(guān)部審計(jì)管理?xiàng)l例，結(jié)合本集團(tuán)的具體情況，特制定本辦法。第二條審計(jì)部是在集團(tuán)公司董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)國家的方針政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)、本集團(tuán)與各下屬公司章程、財(cái)會(huì)制度與有關(guān)文件規(guī)定，對(duì)集團(tuán)公司各部門與下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)收支與其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行系統(tǒng)地審查、核實(shí)、評(píng)價(jià)和監(jiān)督。第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員第三條集團(tuán)公司設(shè)審計(jì)部，由審計(jì)部協(xié)理、審計(jì)師和審計(jì)員組成，具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司與下屬企業(yè)的各項(xiàng)審計(jì)工作。審計(jì)部直屬集團(tuán)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上受市國家審計(jì)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān)督。審計(jì)部協(xié)理由總經(jīng)理或執(zhí)行董事提名，董事會(huì)聘任，對(duì)董事長負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。第四條審計(jì)部配置八名專職人員，其中審計(jì)協(xié)理和審計(jì)師各一人，高級(jí)審計(jì)、稽核人員和審計(jì)員各二人；其中稽核人員分別派駐騏衡運(yùn)動(dòng)用品制造和順億高爾夫球制品。第五條審計(jì)部依照法律、政策規(guī)定，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不參與正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不受其他部門、單位和個(gè)人的干預(yù)，保持部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、公正性和權(quán)威性。第六條審計(jì)人員要努力學(xué)習(xí)和掌握國家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、政策以與公司的有關(guān)規(guī)章制度，熟悉相關(guān)的理論和專業(yè)知識(shí)，精通審計(jì)業(yè)務(wù)。第七條審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)，依法審計(jì)、堅(jiān)持原則、客觀公正、忠于職守、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。第八條按照集團(tuán)審計(jì)制度的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、公正性是審計(jì)部的審計(jì)責(zé)任；建立健全部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法完整是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。審計(jì)部的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。第九條審計(jì)人員依法行使職權(quán)受國家法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。第十條審計(jì)部根據(jù)審計(jì)工作的特殊需要，經(jīng)總經(jīng)理或執(zhí)行董事批準(zhǔn)，可以聘請(qǐng)或召集臨時(shí)專業(yè)人員，對(duì)審計(jì)中某些專門事項(xiàng)協(xié)同審查與鑒定。第三章審計(jì)職責(zé)第十一條審計(jì)部對(duì)下列單位的財(cái)務(wù)收支與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：1.公司各職能部門、員工；2.公司全資子公司、分公司、控股公司；3.公司參股企業(yè)的派駐人員；4.董事會(huì)認(rèn)為需要檢查的其他事項(xiàng)和人員。第十二條審計(jì)部的主要職責(zé)是：（一）主持編制、執(zhí)行和控制本部門年度工作計(jì)劃，報(bào)集團(tuán)執(zhí)行董事核準(zhǔn)；（二）主持編制本部門年度預(yù)算方案，報(bào)集團(tuán)執(zhí)行董事審議、核準(zhǔn)；（三）監(jiān)督集團(tuán)公司與下屬企業(yè)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律；（四）監(jiān)督董事會(huì)決議與公司經(jīng)營方針、政策、規(guī)章制度、計(jì)劃和預(yù)算的落實(shí)與執(zhí)行情況；（五）對(duì)部財(cái)會(huì)控制制度的健全性、適應(yīng)性、有效性與執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（六）對(duì)集團(tuán)公司與下屬企業(yè)資金、財(cái)產(chǎn)、權(quán)益的安全完整進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（七）定期或不定期地對(duì)集團(tuán)公司與下屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合審計(jì)；（八）總結(jié)與研究集團(tuán)各部門與下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，提出具體整改意見與整改措施；（九）在董事長的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)集團(tuán)重大投資項(xiàng)目的可行性和有效性進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告與時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)；（十）在董事長的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)集團(tuán)基建、技術(shù)改造、重大維修工程項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行、工程成本的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告與時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)；（十一）在集團(tuán)總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)集團(tuán)公司與下屬企業(yè)有關(guān)重大經(jīng)營方針、資金調(diào)配方案、經(jīng)濟(jì)合同等重要文件的合法性、有效性與執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告與時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)；（十二）在集團(tuán)總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司與下屬企業(yè)高層管理人員離任、調(diào)任和任期目標(biāo)完成情況的審計(jì)工作，并將審計(jì)報(bào)告與時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)；（十三）在集團(tuán)總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)承包、租賃經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和負(fù)責(zé)人離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，對(duì)興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)與合作項(xiàng)目所投入資金、財(cái)產(chǎn)的使用與其效益情況，以與以集團(tuán)資產(chǎn)抵押貸款或?qū)ν馓峁?dān)保情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并與時(shí)將審計(jì)報(bào)告呈報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)；（十四）負(fù)責(zé)建立和健全審計(jì)制度、審計(jì)檔案管理制度等，認(rèn)真做好審計(jì)資料立卷歸檔工作；（十五）參加省市統(tǒng)一組織的審計(jì)活動(dòng)；（十六）負(fù)責(zé)辦理董事會(huì)或集團(tuán)總經(jīng)理交辦的其他事宜。（十七）具體的崗位職責(zé)見附件。第四章審計(jì)職權(quán)第十三條審計(jì)部有權(quán)要求集團(tuán)各部門、各企業(yè)按時(shí)報(bào)送預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)決算、會(huì)計(jì)報(bào)表以與審計(jì)部認(rèn)為與財(cái)務(wù)收支與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的規(guī)章制度、經(jīng)濟(jì)合同等一切文件資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。第十四條審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證、資金與其他財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料，被審計(jì)單位不得拒絕。第十五條審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，索取有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)部工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)部反映情況，提供有關(guān)證明材料。第十六條審計(jì)部有權(quán)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害集團(tuán)利益，違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)各項(xiàng)規(guī)章制度與釀成嚴(yán)重?fù)p失的行為等，提請(qǐng)總經(jīng)理作出臨時(shí)的制止決定。第十七條對(duì)阻撓拖延、破壞審計(jì)工作以與拒絕提供有關(guān)資料的被審計(jì)單位，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，可以采取封存有關(guān)帳冊(cè)、資產(chǎn)和凍結(jié)資金等臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。第十八條有權(quán)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議以與糾正違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的意見。對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和公司董事會(huì)有關(guān)決議的單位和個(gè)人，對(duì)嚴(yán)重失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員，可建議總經(jīng)理給予必要的行政處分；對(duì)觸犯刑律的，可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第十九條審計(jì)部簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議和集團(tuán)總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)確定的審計(jì)決定，被審計(jì)單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行。審計(jì)部有權(quán)督促、檢查被審計(jì)單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支，限期改進(jìn)工作。第二十條對(duì)審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)必須向董事長如實(shí)報(bào)告。第五章審計(jì)工作程序第二十一條編制年度審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)部在年初應(yīng)根據(jù)董事會(huì)的要求和本集團(tuán)公司具體情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)后執(zhí)行。第二十二條確定審計(jì)對(duì)象和制訂項(xiàng)目審計(jì)方案。審計(jì)部根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合具體情況，確定審計(jì)對(duì)象，并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在對(duì)被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項(xiàng)目審計(jì)方案，確定具體的審計(jì)時(shí)間、圍和審計(jì)方式等，經(jīng)審計(jì)部協(xié)理批準(zhǔn)后實(shí)施。第二十三條發(fā)出審計(jì)通知書。除突擊審計(jì)外，審計(jì)部根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目審計(jì)方案，成立審計(jì)組并在項(xiàng)目審計(jì)開始三天前，將審計(jì)的時(shí)間、圍、容、方式、要求與審計(jì)人員等事項(xiàng)通知被審計(jì)單位。第二十四條搜集審計(jì)證據(jù)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員要根據(jù)審計(jì)工作具體要求，科學(xué)、嚴(yán)密地搜集并分析審計(jì)證據(jù)，認(rèn)真編寫審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過程，獲取有價(jià)值的審計(jì)證據(jù)，并對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時(shí)向有關(guān)企業(yè)、部門和人員提出改進(jìn)意見。第二十五條提出審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)決定建議。審計(jì)部在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，寫出審計(jì)報(bào)告初稿，征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告初稿之日起五日提出書面意見；自接到審計(jì)報(bào)告五日未提出書面意見的，視同無異議。當(dāng)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論有不同意見時(shí)，首先對(duì)事實(shí)和數(shù)據(jù)是否確切可以提出補(bǔ)充意見，經(jīng)審計(jì)組查明后修改或補(bǔ)充，對(duì)審計(jì)報(bào)告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的容也可提出不同的看法，審計(jì)部可以采納或維持原報(bào)告結(jié)論。審計(jì)部在征求補(bǔ)充被審計(jì)單位意見后，提出正式審計(jì)報(bào)告，報(bào)送總經(jīng)理審定批示，由總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)作出審計(jì)決定或由審計(jì)部作出審計(jì)意見書，抄送被審計(jì)單位并通知其執(zhí)行；若需其他有關(guān)單位或部門協(xié)助執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計(jì)決定通知書。第二十六條檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。被審計(jì)單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、部門應(yīng)當(dāng)自審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)之日起一個(gè)月，將審計(jì)決定的執(zhí)行情況書面報(bào)告審計(jì)部。審計(jì)部應(yīng)當(dāng)自審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)之日起二個(gè)月，檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)部應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請(qǐng)總經(jīng)理裁決。第二十七條復(fù)審。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定如有異議，應(yīng)在收到審計(jì)結(jié)論和決定之日起五日向總經(jīng)理提出書面復(fù)審申請(qǐng)，總經(jīng)理對(duì)是否有必要復(fù)審作出決定。復(fù)審小組人員由總經(jīng)理直接指定（審計(jì)人員與被審計(jì)單位當(dāng)事人回避），在總經(jīng)理作出復(fù)審決定之日起三十日進(jìn)行復(fù)審。在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯(cuò)審等情況，復(fù)審小組應(yīng)重新作出審計(jì)結(jié)論。在申請(qǐng)復(fù)審和復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和決定應(yīng)照常執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。第二十八條建立審計(jì)檔案。審計(jì)部辦理的每一審計(jì)事項(xiàng)都必須按規(guī)定要求在審計(jì)結(jié)論和決定后一個(gè)月建立審計(jì)檔案，并妥善保管，以備考查。審計(jì)檔案未經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。第六章獎(jiǎng)懲第二十九條對(duì)忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實(shí)事，工作成績顯著的審計(jì)人員和對(duì)揭發(fā)檢舉違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)的有功人員給予表揚(yáng)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，并對(duì)舉報(bào)人。第三十條對(duì)有下列行為之一的單位、單位負(fù)責(zé)人與直接責(zé)任人員，審計(jì)部可報(bào)請(qǐng)執(zhí)行總經(jīng)理批準(zhǔn)，視其情節(jié)嚴(yán)重情況給予警告、通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分或移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任：（一）拒絕提供有關(guān)文件、帳冊(cè)、憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、資料和證明材料的；（二）以各種手段阻撓、破壞審計(jì)人員行使職權(quán)，干擾影響審計(jì)工作正常進(jìn)行的；（三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相或提供偽證的；（四）拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定的；（五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員和舉報(bào)人的。第三十一條審計(jì)人員有下列行為之一的，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，視其情節(jié)輕重，可給予警告、通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分或移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任：（一）利用職權(quán)謀取私利的；（二）弄虛作假、徇私舞弊的；（三）專業(yè)過失，給集團(tuán)造成較大損失的；（四）泄露集團(tuán)秘密的。第七章附則第三十二條本辦法如有與國家頒發(fā)的審計(jì)法規(guī)相抵觸的，以國家頒發(fā)的審計(jì)法規(guī)為準(zhǔn)。第三十三條本辦法若有未盡事宜，可由審計(jì)部報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后補(bǔ)充修訂，其解釋權(quán)屬審計(jì)部。第三十四條本辦法自總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修訂時(shí)亦同。第二部分部審計(jì)具體規(guī)部審計(jì)具體規(guī)第１號(hào)——審計(jì)方案編制規(guī)第一條為了規(guī)審計(jì)方案的編制，與時(shí)、有序、高效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)xxxx集團(tuán)《部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)。第二條本規(guī)所稱審計(jì)方案，是指審計(jì)部為了使審計(jì)組能夠順利完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的具體審計(jì)項(xiàng)目工作計(jì)劃。第三條本規(guī)所稱審計(jì)方案編制，是指審計(jì)方案的編寫、修訂、審核、批準(zhǔn)和調(diào)整。第四條審計(jì)部實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃或指令和被審計(jì)單位的情況與預(yù)計(jì)審計(jì)工作的復(fù)雜程度，決定是否編制審計(jì)方案。預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間短、審計(jì)目標(biāo)單一、情況簡單的審計(jì)項(xiàng)目，可以不編制審計(jì)方案。第五條審計(jì)方案由審計(jì)組編寫，實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制。第六條審計(jì)組編制審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目審計(jì)的要求、審計(jì)成本效益和可操作性，并對(duì)審計(jì)重要性、財(cái)會(huì)與經(jīng)營活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行適當(dāng)評(píng)估。第七條審計(jì)人員可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就審計(jì)方案的某些要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，使被審計(jì)單位有關(guān)人員配合審計(jì)程序的執(zhí)行與有關(guān)協(xié)調(diào)工作，但獨(dú)立編制審計(jì)方案仍是審計(jì)人員的責(zé)任。第八條審計(jì)組編寫審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位的下列情況，并要求被審計(jì)單位提供有關(guān)資料：（一）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點(diǎn)與管理組織結(jié)構(gòu)；（二）經(jīng)營情況與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；（三）合同、協(xié)議、章程、營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務(wù)登記證、貸款證等法律性文件；（四）計(jì)劃審計(jì)期間的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合同和分析性資料、各項(xiàng)預(yù)算與執(zhí)行情況；（五）銀行、會(huì)計(jì)報(bào)表與其他有關(guān)的會(huì)計(jì)資料；（六）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與工作情況；（七）相關(guān)部控制制度；（八）相關(guān)的重要會(huì)議記錄；（九）前次接受審計(jì)、檢查的情況；（十）有關(guān)行業(yè)和財(cái)經(jīng)政策與宏觀經(jīng)濟(jì)形勢對(duì)被審計(jì)單位的影響；（十一）其他與編制審計(jì)方案相關(guān)的重要情況。第九條審計(jì)組編寫審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。第十條審計(jì)組對(duì)曾經(jīng)審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計(jì)檔案資料。第十一條審計(jì)方案的主要容包括：（一）編制審計(jì)方案的依據(jù)；（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況；（三）審計(jì)目的、審計(jì)圍與審計(jì)策略；（四）重要財(cái)會(huì)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)問題與重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域；（五）審計(jì)工作進(jìn)度與時(shí)間預(yù)算；（六）審計(jì)組組成與人員分工；（七）重要性水平的確定與風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；（八）需被審計(jì)單位配合支持的事項(xiàng)；（九）編制審計(jì)方案的日期；（十）其他有關(guān)容。第十二條審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部協(xié)理審核和批準(zhǔn)。第十三條對(duì)審計(jì)方案，應(yīng)審核以下主要事項(xiàng)：（一）審計(jì)目的、審計(jì)圍與重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)；（二）時(shí)間預(yù)算是否合理；（三）審計(jì)小組成員的選派與分工是否恰當(dāng)；（四）對(duì)被審計(jì)單位的部控制制度的信賴程度是否恰當(dāng)；（五）對(duì)審計(jì)重要性的確定與風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)；（六）審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)；（七）審計(jì)程序是否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況；（八）其他需要審核的事項(xiàng)。第十四條審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)在具體實(shí)施前下達(dá)至審計(jì)小組的全體成員。第十五條審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)方案不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定與時(shí)調(diào)整。第十六條審計(jì)組調(diào)整審計(jì)方案，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)部協(xié)理說明調(diào)整的理由，書面提出調(diào)整建議，報(bào)經(jīng)審計(jì)部協(xié)理同意后實(shí)施。第十七條審計(jì)組在特殊情況下不能按前條規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)方案簽批手續(xù)的，可以口頭請(qǐng)示審計(jì)部協(xié)理同意后，調(diào)整并實(shí)施審計(jì)方案。項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)與時(shí)補(bǔ)辦簽批手續(xù)。第十八條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將編制審計(jì)方案形成的資料歸入審計(jì)檔案。第十九條審計(jì)方案的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要容。第二十條本規(guī)由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。第二十一條本規(guī)自2008年7月1日起施行。附件：xxxx集團(tuán)審計(jì)工作方案基本格式附件：xxxx集團(tuán)審計(jì)工作方案基本格式xxxx集團(tuán)審計(jì)部文件審計(jì)工作方案被審計(jì)單位名稱：編制人：審計(jì)項(xiàng)目名稱：審批人：審計(jì)方式：日期：審計(jì)期間或會(huì)計(jì)截止日：索引號(hào)：一、審計(jì)目的：二、審計(jì)圍：三、重點(diǎn)財(cái)會(huì)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)問題與重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域：四、人員分工：五、審計(jì)計(jì)劃程序：部審計(jì)具體規(guī)第２號(hào)──審計(jì)通知書規(guī)第一條為了規(guī)審計(jì)通知書的編發(fā)，明確審計(jì)通知書的容，根據(jù)xxxx集團(tuán)《部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)。第二條本規(guī)所稱審計(jì)通知書，是指審計(jì)部在實(shí)施審計(jì)或要求企業(yè)、部門自查前向被審計(jì)單位通知有關(guān)實(shí)施審計(jì)、自查的圍、容、時(shí)間等事項(xiàng)的書面文書。第三條審計(jì)通知書由審計(jì)部協(xié)理依據(jù)計(jì)劃工作任務(wù)與目標(biāo)或總經(jīng)理、執(zhí)行董事臨時(shí)交辦的書面指令審計(jì)任務(wù)簽發(fā)。第四條采取突擊審計(jì)時(shí)，由審計(jì)人員至現(xiàn)場向被審單位負(fù)責(zé)人出示審計(jì)通知書；其他普通審計(jì)，審計(jì)部必須在實(shí)施審計(jì)三天前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。第五條審計(jì)通知書可以采取電子、、郵寄、自送、自取等方式送達(dá)，收文單位必須辦理簽收手續(xù)。第六條審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)包括以下基本容：（一）標(biāo)題；（二）被審計(jì)單位名稱；（三）審計(jì)的依據(jù)、圍、容、方式和預(yù)計(jì)時(shí)間；（四）對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求；（五）審計(jì)人員；（六）審計(jì)部印章、主任簽名與簽發(fā)日期；（七）審計(jì)部認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫明的其他事項(xiàng)。第七條審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)明確對(duì)被審計(jì)單位的以下要求：（一）與時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料；（二）為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件與合作；（三）審計(jì)費(fèi)用的承擔(dān)方式；（四）其他要求事項(xiàng)。第八條審計(jì)部認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書中寫明自查的容、要求和期限。第九條本規(guī)由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。第十條本規(guī)自2008年7月1日起施行。[附件]：xxxx集團(tuán)審計(jì)通知書版本示例附件：xxxx集團(tuán)審計(jì)通知書版本示例xxxx集團(tuán)審計(jì)部文件審計(jì)通知書xxxx審字[200×]××號(hào)日期：20××年×月××日收件人：××公司，××采購主管，××先生寄件人：審計(jì)協(xié)理/審計(jì)師，××先生容：計(jì)劃在×月××日開始審計(jì)我和我的助手×××正計(jì)劃對(duì)××采購部門進(jìn)行審計(jì)，按照昨天我們?cè)诶锷塘康?，開始工作的會(huì)議將于×月××日上午9時(shí)在您的辦公室進(jìn)行。我們的審計(jì)目標(biāo)時(shí)檢查部門經(jīng)營和部控制系統(tǒng)，測定是否遵守已確定的法規(guī)、政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)和說明，并評(píng)價(jià)控制的適當(dāng)性和效果性。在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，我們希望審查××采購業(yè)務(wù)的以下方面：會(huì)計(jì)和××管理資料的可靠性和完整性；是構(gòu)遵守已確定的政策、計(jì)劃和程序等；對(duì)公司的××和貨幣資產(chǎn)的保護(hù)；公司資源使用的經(jīng)濟(jì)性和有效性；已確定的經(jīng)營目標(biāo)和任務(wù)的完成情況。 在我們到達(dá)時(shí)，請(qǐng)準(zhǔn)備以下時(shí)間表、文件和記錄，我們十分感您為這次審計(jì)所提供的幫助：所有與××審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料（含協(xié)議、合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等）；工作計(jì)劃；會(huì)議紀(jì)要；有關(guān)部門活動(dòng)的原始文件；作業(yè)指南和程序；保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全的政策和程序。 另外，在我們到達(dá)前請(qǐng)準(zhǔn)備這些資料，我們希望也能公開地審閱保存于你們部門的文件、報(bào)告和時(shí)間表。 我們希望與您和您的助手、各位經(jīng)理、安全負(fù)責(zé)人面談。請(qǐng)通知他們，我們將與他們每位進(jìn)行一小時(shí)的面談。 我們期望與您的職員一起完成這項(xiàng)工作。我們希望在×月××日前完成我們的工作和在××月××日將審計(jì)報(bào)告初稿送給您，征求意見，并在××月××日完成最后的報(bào)告。最后的報(bào)告也將送給您，我們將保留一份報(bào)告的復(fù)印件，總結(jié)報(bào)告將送給公司的審計(jì)委員會(huì)。如果您對(duì)將要進(jìn)行的審計(jì)工作有疑問，請(qǐng)來電。 公司審計(jì)協(xié)理/審計(jì)師××先生部審計(jì)具體規(guī)第３號(hào)——審計(jì)證據(jù)規(guī)第一條為了規(guī)審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性與合法性，根據(jù)xxxx集團(tuán)《部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)。第二條本規(guī)所稱審計(jì)證據(jù)，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，為形成審計(jì)意見所獲取的證據(jù)。第三條審計(jì)證據(jù)有下列幾種：（一）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)；（二）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；（三）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料或其他介質(zhì)材料；（四）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料；（五）專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄；（六）其他證據(jù)。第四條審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求：（一）客觀公正、實(shí)事，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)具有客觀性；（二）對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計(jì)證據(jù)具有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；（三）足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相，保證審計(jì)證據(jù)具有充分性；（四）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計(jì)證據(jù)具有合法性。第五條審計(jì)證據(jù)的可靠程度通?？蓞⒄障率鰳?biāo)準(zhǔn)來判斷：（一）書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠；（二）外部證據(jù)比部證據(jù)可靠；（三）審計(jì)人員自行獲得的證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠；（四）部控制較好時(shí)的部證據(jù)比部控制較差時(shí)的部證據(jù)可靠；（五）不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)更為可靠。第六條審計(jì)人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點(diǎn)、觀察、查詢、函證以與錄音、錄像、拍照、復(fù)印、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，收集審計(jì)證據(jù)。第七條審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)或有專門知識(shí)的人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計(jì)證據(jù)。第八條審計(jì)人員現(xiàn)場收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計(jì)組組長復(fù)核后，視情況需要，交被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名作實(shí)或由被審計(jì)單位或者被審計(jì)單位有關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。第九條審計(jì)人員調(diào)查取得的其他審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來源，并由提供者簽名或蓋章。第十條被審計(jì)單位或有關(guān)人員對(duì)其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實(shí)存在的，該證據(jù)仍可以作為審計(jì)證據(jù)。第十一條審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。第十二條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)收據(jù)的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行整理、歸納、分類、分析和評(píng)價(jià)，作成審計(jì)工作底稿，以便形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。第十三條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)報(bào)告前，對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性、客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定。經(jīng)過鑒定，發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不夠充分、有力、可靠的重要事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步收集審計(jì)證明材料。第十四條審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)編入審計(jì)工作底稿，并按照部審計(jì)具體規(guī)第９號(hào)──審計(jì)檔案工作規(guī)的規(guī)定，歸入審計(jì)檔案。第十五條本規(guī)由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。第十六條本規(guī)自2008年7月1日起施行。部審計(jì)具體規(guī)第４號(hào)——審計(jì)工作底稿規(guī)第一條為了規(guī)審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核、使用與管理，根據(jù)xxxx集團(tuán)《部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)。第二條本規(guī)所稱審計(jì)工作底稿，是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。第三條審計(jì)工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。綜合類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作，并發(fā)表審計(jì)意見所形成的審計(jì)工作底稿。業(yè)務(wù)類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行具體審計(jì)程序，逐項(xiàng)逐事編制形成的審計(jì)工作底稿。備查類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的、對(duì)審計(jì)工作僅具有備查作用的審計(jì)工作底稿。第四條審計(jì)工作底稿的主要要素是：（一）被審計(jì)單位名稱；（二）審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)名稱；（三）審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)反映的時(shí)點(diǎn)或期間；（四）編制者的與編制日期；（五）復(fù)核者的與復(fù)核日期；（六）索引號(hào)與頁次；（七）審計(jì)過程記錄；（八）審計(jì)評(píng)價(jià)與／或?qū)徲?jì)結(jié)論；（九）其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。第五條審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過程記錄主要包括：（一）實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄與資料；（二）審計(jì)測試評(píng)價(jià)的記錄；（三）審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見和建議；（四）審計(jì)組討論的記錄和審計(jì)復(fù)核記錄；（五）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料；（六）查證過程標(biāo)識(shí)與簡略符號(hào)。第六條常用審計(jì)工作底稿包括：（一）與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來函件、公證書、鑒定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件；（二）被審計(jì)單位的未審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表或業(yè)務(wù)報(bào)告與審計(jì)差異調(diào)整表；（三）實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄和資料；（四）審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)建議書底稿；（五）其他有關(guān)的審計(jì)資料。第七條編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支情況，以與審計(jì)方案編制和實(shí)施的情況。審計(jì)工作底稿不得被擅自刪減或修改。第八條編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)、標(biāo)識(shí)一致；審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤、前后一致；相關(guān)的證明材料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。第九條相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。第十條審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部協(xié)理在審計(jì)實(shí)施中、審計(jì)報(bào)告形成前期、審計(jì)報(bào)告提交總經(jīng)理或執(zhí)行董事前進(jìn)行復(fù)核。第十一條必要時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核意見對(duì)審計(jì)工作底稿予以補(bǔ)充、修改，或作出書面說明。第十二條審計(jì)工作底稿未經(jīng)審計(jì)部協(xié)理批準(zhǔn)，不得對(duì)外提供。第十三條審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。第十四條本規(guī)由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋與修改。第十五條本規(guī)自2008年7月1日起施行。[附件]：審計(jì)工作底稿基本格式附件：審計(jì)工作底稿基本格式xxxx集團(tuán)審計(jì)部文件索引號(hào)：[年度]－報(bào)告號(hào)－序號(hào)審計(jì)工作底稿被審計(jì)單位：會(huì)計(jì)截止日：審計(jì)事項(xiàng)：審計(jì)人員：審計(jì)事實(shí)審計(jì)人員處理意見被審計(jì)單位意見審計(jì)部意見審計(jì)協(xié)理：復(fù)核人：編制人：日期：日期：日期：部審計(jì)具體規(guī)第５號(hào)──審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)規(guī)第一條為了規(guī)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)行為，保證審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)質(zhì)量，根據(jù)xxxx集團(tuán)《部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)。第二條本規(guī)所稱審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)，是指審計(jì)部對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料與或業(yè)務(wù)資料所反映的財(cái)務(wù)收支與或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益（效率）與相關(guān)部控制制度進(jìn)行的綜合評(píng)價(jià)。第三條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和集團(tuán)的各項(xiàng)規(guī)章制度對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。第四條審計(jì)部對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事，客觀公正的原則。第五條對(duì)審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性的評(píng)價(jià)：（一）凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)資料等會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)記錄或業(yè)務(wù)處理與審計(jì)部依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國家財(cái)務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度與集團(tuán)規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或事實(shí)相符的，可視為帳務(wù)或業(yè)務(wù)處理符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（列出相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的名稱）或有關(guān)法規(guī)的要求，會(huì)計(jì)資料或業(yè)務(wù)資料真實(shí)地反映了有關(guān)期間財(cái)務(wù)收支情況與或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況；（二）凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)資料等會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)記錄與審計(jì)部依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國家財(cái)務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度與集團(tuán)規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或事實(shí)有較大差距的，應(yīng)當(dāng)指出存在的問題，并視為會(huì)計(jì)資料或業(yè)務(wù)資料不能真實(shí)地反映有關(guān)期間財(cái)務(wù)收支情況與或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況。第六條對(duì)審計(jì)事項(xiàng)合法性的評(píng)價(jià)：（一）凡財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實(shí)的，可認(rèn)定為財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；（二）凡財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面有違規(guī)事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí)，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重程度，認(rèn)定其財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為或嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面存在的違規(guī)事實(shí)，審計(jì)部應(yīng)當(dāng)責(zé)令其予以糾正。第七條審計(jì)部在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性的基礎(chǔ)上，從下列容中對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的效益（效率）性進(jìn)行評(píng)價(jià)：（一）以經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)營效率）實(shí)績與當(dāng)期計(jì)劃（目標(biāo)指標(biāo)）比較；（二）與歷史同期水平進(jìn)行比較；（三）與同業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)指出不可比因素，并結(jié)合上述各項(xiàng)因素比較結(jié)果，做出客觀公正的評(píng)價(jià)。第八條對(duì)與財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的部控制制度的評(píng)價(jià)：（一）依據(jù)相關(guān)部控制制度的設(shè)置情況，作出健全或部分健全、不健全的評(píng)價(jià)；（二）依據(jù)相關(guān)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無效的評(píng)價(jià)。第九條對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)：（一）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算情況；（二）稅款繳納情況；（三）與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的部控制制度的設(shè)置與執(zhí)行情況；（四）其他財(cái)務(wù)收支情況。第十條對(duì)建設(shè)（投資）項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)：（一）投資計(jì)劃、資金來源落實(shí)情況；（二）建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和概（預(yù)）算決算編制、審核情況；（三）財(cái)務(wù)收支情況與投資效果。第十一條對(duì)專項(xiàng)資金審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)：專項(xiàng)資金的審批、來源、使用、管理，以與取得經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益情況。第十二條審計(jì)部對(duì)下列事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)：（一）審計(jì)過程中未涉與的具體事項(xiàng)；（二）證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。第十三條審計(jì)部對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，在審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見書中反映。第十四條本規(guī)由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。第十五條本規(guī)自2008年7月1日起施行。部審計(jì)具體規(guī)第６號(hào)──審計(jì)報(bào)告編審規(guī)第一條為了規(guī)審計(jì)報(bào)告編審行為，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)xxxx集團(tuán)《部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)。第二條本規(guī)所稱審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)部對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向集團(tuán)董事會(huì)或主管領(lǐng)導(dǎo)與或被審單位提出的具有部約束力的正式書面文件。第三條本規(guī)所稱被審計(jì)單位，是指根據(jù)集團(tuán)執(zhí)行董事指令或經(jīng)核準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃中確定的集團(tuán)部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計(jì)對(duì)象。第四條凡集團(tuán)董事長、執(zhí)行董事、總經(jīng)理、總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)部實(shí)施審計(jì)后，都應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。第五條審計(jì)部出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部協(xié)理和審計(jì)部簽章后，徑送集團(tuán)董事會(huì)或主管領(lǐng)導(dǎo)，無需經(jīng)其他單位審定。第六條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列基本要素：（一）報(bào)告字號(hào)；（二）標(biāo)題，即“審計(jì)報(bào)告”；（三）報(bào)告接受人，即執(zhí)行審計(jì)報(bào)告的最高主管；（四）審計(jì)報(bào)告的容，即導(dǎo)言、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)建議等；（五）審計(jì)部協(xié)理簽名；（六）審計(jì)部印章；（七）報(bào)告日期；（八）報(bào)告接收人，即董事長、執(zhí)行董事、董事會(huì)、總經(jīng)理等。第七條審計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的具體情況撰寫。不同的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)種類和不同被審計(jì)單位的具體情況，審計(jì)報(bào)告的容不盡一樣，通常包括以下幾個(gè)方面：（一）審計(jì)的目的、圍、容、方式、時(shí)間；（二）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任；（三）審計(jì)依據(jù)，即集團(tuán)《部審計(jì)辦法》和與審計(jì)圍、容相關(guān)的各種管理制度；（四）已實(shí)施的主要審計(jì)程序；（五）導(dǎo)言中概括描述被審計(jì)單位的基本情況和基本評(píng)價(jià)；（六）審計(jì)發(fā)現(xiàn)，詳細(xì)列出在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營活動(dòng)情況，分析這些問題造成的影響與危害等；（七）審計(jì)意見，對(duì)已審計(jì)的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營活動(dòng)與相關(guān)資料的概括表述，結(jié)合審計(jì)方案確定的重點(diǎn)與審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，圍繞財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效益性，與被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等作出評(píng)價(jià)性意見；（八）審計(jì)處理建議，對(duì)違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為或經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行定性，提出處理、處罰建議與其依據(jù)等；（九）改進(jìn)建議，對(duì)經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)的措施等；（十）審計(jì)附件，如原始記錄、調(diào)查記錄等在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大證據(jù)，如屬必要，則作為審計(jì)報(bào)告的附件。第八條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)容完整，事實(shí)清楚，依據(jù)充分適當(dāng)，用字表述準(zhǔn)確，段落結(jié)構(gòu)合理，層次清晰，文字符合規(guī)。第九條審計(jì)人員撰寫審計(jì)報(bào)告的過程主要分為以下幾個(gè)步驟：（一）匯總情況。審計(jì)人員實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，將審計(jì)工作底稿以與相關(guān)資料進(jìn)行匯總，并對(duì)有關(guān)的問題進(jìn)行重點(diǎn)說明。（二）分析、整理和篩選審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員對(duì)所掌握的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、整理和篩選，剔除不真實(shí)的和次要的審計(jì)證據(jù)，保留重要的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。（三）確定審計(jì)報(bào)告的主要容。重要的容應(yīng)當(dāng)寫入審計(jì)報(bào)告，次要的容可以通過其他適當(dāng)?shù)男问较虮粚徲?jì)單位轉(zhuǎn)達(dá)。（四）分析原因和擬出建議。根據(jù)被審計(jì)單位存在的各種問題，分析問題的原因和本質(zhì)，進(jìn)而擬訂改進(jìn)這些問題的建議。（五）撰寫初稿。審計(jì)部根據(jù)工作底稿的復(fù)核，認(rèn)為需要修改和調(diào)整審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)事的原則，對(duì)審計(jì)報(bào)告作出必要的修改和調(diào)整。（六）定稿和報(bào)送。審計(jì)部協(xié)理對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定，作出修改定稿，按規(guī)定報(bào)送集團(tuán)董事長/總經(jīng)理/執(zhí)行董事。（七）審計(jì)報(bào)告存檔、調(diào)用等依部審計(jì)具體規(guī)第9號(hào)──審計(jì)檔案工作規(guī)與集團(tuán)檔案管理規(guī)定辦理。第十條審計(jì)部協(xié)理審定審計(jì)報(bào)告的主要容是：（一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；（二）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見是否正確；（三）審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否恰當(dāng)；（四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當(dāng)。審計(jì)部協(xié)理在審核定性、處理、處罰建議時(shí)，若屬必要，應(yīng)當(dāng)征詢律師顧問的專業(yè)意見。第十一條審計(jì)部主管部門或主管領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)審計(jì)報(bào)告作出的審計(jì)決定，依照集團(tuán)公文文書的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十二條本規(guī)由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋、修改。第十三條本規(guī)自2008年7月1日起施行。部審計(jì)具體規(guī)第７號(hào)──審計(jì)復(fù)核工作規(guī)第一條為了規(guī)審計(jì)復(fù)核工作，強(qiáng)化審計(jì)部部控制、管理機(jī)制，嚴(yán)格依法審計(jì)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)xxxx集團(tuán)《部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)。第二條本規(guī)所稱審計(jì)復(fù)核，是指審計(jì)部協(xié)理在審計(jì)部審定審計(jì)報(bào)告和作出審計(jì)意見書、審計(jì)決定前，對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、或?qū)徲?jì)決定代擬稿進(jìn)行審查，并提出意見的行為。第三條審計(jì)部協(xié)理在復(fù)核時(shí)應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：（一）審查審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定，提出復(fù)核意見；（二）了解、研究審計(jì)復(fù)核工作中帶有普遍性的問題，并有針對(duì)性地指導(dǎo)下級(jí)審計(jì)人員改進(jìn)審計(jì)行政執(zhí)法工作。第四條審計(jì)部協(xié)理根據(jù)審計(jì)組認(rèn)定的審計(jì)事實(shí)，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令，復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定。第五條審計(jì)部協(xié)理應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：（一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；（二）收集的審計(jì)證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；（三）適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；（四）審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否恰當(dāng)；（五）定性、處理、處罰建議是否適當(dāng)；（六）審計(jì)程序是否符合規(guī)定；（七）其他有關(guān)事項(xiàng)。第六條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)部協(xié)理提交下列材料：（一）審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定草稿；（二）審計(jì)工作底稿與證明材料；（三）審計(jì)部協(xié)理要求提交的其他材料。第七條審計(jì)部協(xié)理在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定中的主要審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)不清、證據(jù)不充分的，應(yīng)當(dāng)通知審計(jì)員限期補(bǔ)正。第八條審計(jì)部協(xié)理對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定復(fù)核后，分別提出以下復(fù)核意見：（一）審計(jì)程序符合規(guī)定、主要審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)清楚，證明主要事實(shí)的證據(jù)確鑿，定性意見準(zhǔn)確，處理、處罰意見適當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令正確，審計(jì)評(píng)價(jià)和提出審計(jì)建議的意見恰當(dāng)，容完整，用詞準(zhǔn)確的，提出肯定性意見；（二）經(jīng)過補(bǔ)正，主要事實(shí)仍然不清、證據(jù)仍不充分的，提出否定性意見；（三）定性、處理、處罰意見無法律依據(jù)的，提出否定性意見；（四）定性意見不準(zhǔn)確，處理、處罰意見不恰當(dāng)，審計(jì)評(píng)價(jià)和提出審計(jì)建議的意見不恰當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯(cuò)誤，容不完整，用詞不準(zhǔn)確的，提出修改意見；（五）審計(jì)程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見和改進(jìn)建議。第九條審計(jì)部協(xié)理應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定復(fù)核材料之日起分別在３個(gè)工作日提出復(fù)核意見。特殊情況下，提出復(fù)核意見的時(shí)間可以適當(dāng)延長。復(fù)核期間遇有節(jié)假日的，節(jié)假日期間不包括在復(fù)核時(shí)間。遇有本辦法第七條規(guī)定的情形時(shí)，補(bǔ)正的時(shí)間不包括在復(fù)核時(shí)間。第十條本辦法由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋與修改。第十一條本規(guī)自2008年7月1日起施行。部審計(jì)具體規(guī)第８號(hào)──審計(jì)文書處理規(guī)第一條為了規(guī)審計(jì)部的文書處理工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高辦事效率，根據(jù)集團(tuán)《部審計(jì)辦法》并參照本集團(tuán)文書檔案管理的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)。第二條本規(guī)所稱審計(jì)部文書，是指審計(jì)部在審計(jì)工作中形成的具有集團(tuán)部效力和規(guī)格式的書面文件，包括：（一）向董事長、執(zhí)行董事、總經(jīng)理、總經(jīng)理辦、市審計(jì)局與其他上級(jí)部門呈報(bào)的各種上行文書；（二）向集團(tuán)各部門、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營公司與其他關(guān)聯(lián)企業(yè)下發(fā)的各種下行文件。第三條本規(guī)所稱文書處理，是指文書的擬制、辦理、管理、立卷歸檔等工作。第四條集團(tuán)行政部是文書處理的管理機(jī)構(gòu)，指導(dǎo)本部門與集團(tuán)其他部門、單位的文書處理工作。第五條審計(jì)部文書按其性質(zhì)分為行政性文件和業(yè)務(wù)性文件，并依不同性質(zhì)編制文件字號(hào)。詳見下表：文件類型與名稱字號(hào)簽發(fā)方式文件使用圍行政性文件1、請(qǐng)示xxxx審字[200]第號(hào)協(xié)理簽名向上級(jí)上行的各種請(qǐng)求性文件*2、簽呈xxxx審字[200]第號(hào)協(xié)理簽名向上級(jí)上行的各種行政性報(bào)告、建議等文件*3、通告xxxx審字[200]第號(hào)協(xié)理簽名向各部門或特定對(duì)象公開宣布的問題，如處罰等4、審計(jì)部公函xxxx審字[200]第號(hào)協(xié)理簽名向各部門發(fā)出的非業(yè)務(wù)的協(xié)助性函件等5、業(yè)務(wù)性文件*6、審計(jì)通知書xxxx審[200]第號(hào)審計(jì)部印章/協(xié)理簽名在實(shí)施審計(jì)前向特定對(duì)象發(fā)出的審計(jì)通知書或中心在權(quán)限圍通知＊有關(guān)部門、銀行等作出或解除臨時(shí)強(qiáng)制措施的文書7、業(yè)務(wù)聯(lián)系單審計(jì)部便函xxxx審函[200]第號(hào)協(xié)理/經(jīng)理簽名向特定對(duì)象就有關(guān)事項(xiàng)或問題發(fā)出的信函，如要求提供協(xié)助或資料等*8、審計(jì)報(bào)告xxxx審[200]第號(hào)協(xié)理簽名發(fā)出的審計(jì)報(bào)告*9、審計(jì)意見書xxxx審[200]第號(hào)協(xié)理簽名發(fā)出的審計(jì)意見書*10、審計(jì)決定xxxx審字[200]第號(hào)協(xié)理簽名通過集團(tuán)發(fā)出的審計(jì)處理決定11、審計(jì)征求意見書xxxx審函[200]第號(hào)協(xié)理/經(jīng)理簽名就審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)意見向被審單位發(fā)出的征務(wù)求意見書*12、審計(jì)評(píng)價(jià)建議書xxxx審字[200]第號(hào)協(xié)理簽名向被審計(jì)單位提出改進(jìn)管理、措施等管理評(píng)價(jià)、建議性文件*13、會(huì)議紀(jì)要或備忘錄順審紀(jì)要[200]第號(hào)協(xié)理簽名發(fā)出的有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)備忘錄、會(huì)議紀(jì)要等注：*為秘級(jí)文件第六條文書一般由發(fā)文部門、秘密等級(jí)、份數(shù)序號(hào)、緊急程度、發(fā)文字號(hào)、簽發(fā)人、標(biāo)題、主送部門、正文、附件、印章、成文時(shí)間、附注、抄送部門等部分組成。第七條文書文稿由審計(jì)部經(jīng)辦人擬訂后，必須經(jīng)中心主任進(jìn)行審核。審核的重點(diǎn)是：是否需要行文，是否符合國家法律、法規(guī)和方針、政策與集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，文字表述、文種使用、文書格式是否符合規(guī)定。未經(jīng)審計(jì)部協(xié)理審核的文稿，不得呈送上級(jí)簽發(fā)或核準(zhǔn)簽發(fā)。第八條審計(jì)部文件依文件級(jí)別與重要程度，經(jīng)批準(zhǔn)后，分別由集團(tuán)董事會(huì)、總經(jīng)理辦、集團(tuán)公司、總經(jīng)理、執(zhí)行董事、審計(jì)部、審計(jì)部協(xié)理等名義簽發(fā)，并加具有關(guān)印章或親筆簽名。簽發(fā)文書，主批人應(yīng)當(dāng)在簽發(fā)欄明確簽署意見，并寫上和簽發(fā)日期。第九條文書辦理分為收文和發(fā)文。收文辦理一般包括傳遞、簽收、登記、承辦、查辦、立卷、歸檔、銷毀等程序；發(fā)文辦理一般包括擬稿、審核、審批、簽發(fā)、繕印、用印、登記、分發(fā)、立卷、歸檔、銷毀等程序。審計(jì)部收發(fā)文書時(shí)，必須分別記入收文登記表、上行文件登記表或下行文件登記表，注明文件名稱、文號(hào)、文件去向與簽收人等。第十條對(duì)已簽發(fā)的文書文稿，不得擅自改動(dòng)。如發(fā)現(xiàn)有疑義，必須做改動(dòng)的，提出改動(dòng)意見和說明，經(jīng)原簽發(fā)部門領(lǐng)導(dǎo)人同意，并在原稿改動(dòng)處加蓋校正印章。第十一條審計(jì)部的秘密文件，除絕密和注明不準(zhǔn)翻印的文件必須經(jīng)總經(jīng)理或執(zhí)行董事批準(zhǔn)翻印外，其余文件經(jīng)審計(jì)部協(xié)理批準(zhǔn)，可以翻印。所有文件在翻印時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明翻印的部門、單位、時(shí)間、份數(shù)和印發(fā)圍。第十二條審計(jì)部文件應(yīng)按本規(guī)第五條所列十三類文件分年分別順序編號(hào)，并錄入電腦載入發(fā)文字號(hào)目錄登記表。所有文件和有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)《部審計(jì)具體規(guī)第９號(hào)──審計(jì)檔案工作規(guī)》立卷歸檔。發(fā)文字號(hào)目錄登記表每半年向行政部備案存檔，而秘級(jí)原件則即時(shí)交專人存檔。第十三條沒有歸檔和存查價(jià)值的文書，經(jīng)過鑒定和主管領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，由行政部統(tǒng)一組織，在指定地點(diǎn)監(jiān)銷。第十四條本規(guī)沒有規(guī)定的其他事項(xiàng)依集團(tuán)文書檔案管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十五條本規(guī)由審計(jì)部或行政部負(fù)責(zé)解釋。第十六條本規(guī)自2008年7月1日起執(zhí)行。附件一：審計(jì)部發(fā)文字號(hào)登記目錄表附件六：xxxx集團(tuán)簽呈基本格式附件二：呈送文件登記表附件七、xxxx集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系單基本格式附件三：下行文件登記表附件八、審計(jì)部便函基本格式附件四：收文登記表附件九：xxxx集團(tuán)審計(jì)部詢證函基本格式附件五：審計(jì)部發(fā)文征求意見反饋統(tǒng)計(jì)表附件一：審計(jì)部發(fā)文字號(hào)登記目錄表審計(jì)部發(fā)文字號(hào)登記目錄表簽發(fā)日期發(fā)文字號(hào)文件名稱簽發(fā)人存檔發(fā)文方式注：１．本目錄表分十三類，不得混用混編，定期分類順序裝訂成冊(cè)。２．發(fā)文方式分為電子（電）、郵寄（郵快、郵）、自送（送）、通知自?。娙。?。附件二：呈送文件登記表呈送文件登記表發(fā)文部門：審計(jì)部序號(hào)文件名稱文號(hào)發(fā)文日期呈送去向與簽收抄送去向與簽收董事長總經(jīng)理董事副總經(jīng)理其他附件三：下行文件登記表下行文件登記表發(fā)文部門：審計(jì)部序號(hào)文件名稱文號(hào)發(fā)文日期主送單位部門與簽收抄送單位部門與簽收備注附件四：收文登記表收文登記表收文部門：審計(jì)部序號(hào)文件名稱文件號(hào)收文日期交件人簽名收件人簽名傳閱簽名核轉(zhuǎn)簽名備注附件五：審計(jì)部發(fā)文征求意見反饋統(tǒng)計(jì)表審計(jì)部發(fā)文征求意見反饋統(tǒng)計(jì)表文件名稱：發(fā)文時(shí)間：部門反饋日期反饋情況備注或建議極佳優(yōu)秀良好一般差無特別助理辦行政&HR生產(chǎn)部生管部研發(fā)部財(cái)務(wù)部倉庫質(zhì)控部業(yè)務(wù)部供銷部維修保養(yǎng)部電腦部合計(jì)附件六、xxxx集團(tuán)簽呈格式XXXXXXXXXXXX總經(jīng)理內(nèi)容說明：簽呈事項(xiàng)：簽呈表二零零×年××月×××日簽呈人：×××副總經(jīng)理協(xié)理經(jīng)理課長組長附件七、xxxx集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系單基本格式xxxx集團(tuán)審計(jì)部文件TO：―――審計(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系單xxxx審字[200×]第×××號(hào)協(xié)助部門協(xié)助項(xiàng)目協(xié)助事項(xiàng)簽發(fā)人簽發(fā)日期審計(jì)部聯(lián)系人聯(lián)系協(xié)助部門意見（簽名）附件八、審計(jì)部便函基本格式（以下以XXXXXX的審計(jì)部便函作為版本示例）xxxx集團(tuán)審計(jì)部文件審計(jì)部便函xxxx審[2006]035號(hào)XXXX××總經(jīng)理、xxxx人力資源部總監(jiān)：您們好！審計(jì)部派駐xxxx的稽核師×××已在xxxx試用培訓(xùn)××個(gè)月，現(xiàn)已轉(zhuǎn)正。我部決定于200×年××月××日正式到xxxx上班，其工作職責(zé)圍見職位說明書。計(jì)劃每周三下午4：00到總部匯報(bào)工作，每周六下午按通知具體時(shí)間參加審計(jì)部例會(huì)與業(yè)務(wù)培訓(xùn)，敬請(qǐng)xxxx行政部每月將其本人的考勤記錄交xxxx人力資源部，以便核算薪資。多xxxx對(duì)我部工作的大力支持！致，禮！xxxx集團(tuán)審計(jì)部200×年××月××日附件九：xxxx集團(tuán)審計(jì)部詢證函基本格式xxxx集團(tuán)審計(jì)部文件審計(jì)詢證函編號(hào)：xxxx審[200×]×××號(hào)××：本公司現(xiàn)對(duì)××進(jìn)行審核，依據(jù)公司相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)詢證貴公司××等事項(xiàng)。下列事項(xiàng)出自本公司相關(guān)記錄，如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕笆马?xiàng)證明無誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇笆马?xiàng)不符”處列明不符事項(xiàng)?；睾?qǐng)直接至本公司審計(jì)部。：1：91．貴公司列示如下：2．其他事項(xiàng)本函僅為復(fù)核之用，請(qǐng)與時(shí)函復(fù)為盼。（公司簽章）日期結(jié)論：1．事項(xiàng)證明無誤（簽章）（日期）2．事項(xiàng)不符，請(qǐng)列明不符事項(xiàng)（簽章）（日期）部審計(jì)具體規(guī)第９號(hào)——審計(jì)檔案工作規(guī)第一條為了加強(qiáng)審計(jì)檔案工作，確保審計(jì)檔案的安全完整，充分發(fā)揮審計(jì)檔案的作用，根據(jù)xxxx集團(tuán)《部審計(jì)辦法》、《檔案管理規(guī)定》和管理規(guī)定與有關(guān)電腦文件資料管理規(guī)定等，制定本規(guī)。第二條本規(guī)所稱審計(jì)檔案，是指審計(jì)部在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督或?qū)徲?jì)調(diào)查活動(dòng)中直接形成的，具有保存價(jià)值的以書面或電子介質(zhì)表達(dá)的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。第三條本規(guī)所稱審計(jì)檔案工作，是指審計(jì)部對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計(jì)、鑒定和移交。第四條審計(jì)部檔案管理員的職責(zé)是：（一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家和集團(tuán)關(guān)于檔案管理工作和管理工作的法規(guī)、規(guī)定，依法建立本部門的審計(jì)檔案管理工作規(guī)章、制度；（二）按照集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，做好審計(jì)檔案的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計(jì)工作，為審計(jì)工作服務(wù)；定期對(duì)本部門庫存審計(jì)檔案進(jìn)行鑒定，如期移交存入應(yīng)由集團(tuán)行政部保管的審計(jì)檔案；第五條審計(jì)檔案的建立實(shí)行誰審計(jì)誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度；采取按項(xiàng)目立卷、按單元排列的立卷方法。第六條應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案的文件材料是：（一）審計(jì)通知書、審計(jì)意見書、審計(jì)決定（代擬稿）、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議書等審計(jì)公文；（二）審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)；（三）審計(jì)工作方案、審定審計(jì)報(bào)告的會(huì)議紀(jì)要、檢查審計(jì)決定、審計(jì)意見書或建議書執(zhí)行情況的記錄等文件材料；（四）有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的請(qǐng)示、報(bào)告、批示、詢證函、復(fù)函等文件材料；（五）與具體審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有關(guān)的員工來信等舉報(bào)材料；（六）其他應(yīng)歸入審計(jì)檔案的文件材料。第七條不歸入審計(jì)檔案的文件材料是：（一）與具體審計(jì)項(xiàng)目無關(guān)的行政文書與審計(jì)綜合管理文書；（二）未用作審計(jì)依據(jù)，或未經(jīng)核實(shí)的證明性材料；（三）審計(jì)所依據(jù)的法規(guī)、政策文件中的無關(guān)條款與其他參考材料；（四）其他不應(yīng)歸入審計(jì)檔案的文件材料。第八條審計(jì)文件材料按項(xiàng)目立卷，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一個(gè)卷或幾個(gè)卷，一般不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的文件材料合并立為一個(gè)卷。每一審計(jì)項(xiàng)目在簽發(fā)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定后一個(gè)月立卷，跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。第九條審計(jì)案卷每份或每組文件之間的排列規(guī)則是：（一）正件在前，附件在后；（二）定稿在前，修改稿在后；（三）批示在前，報(bào)告在后；（四）重要文件在前，次要文件在后；（五）匯總性文件在前，原始性文件在后。第十條審計(jì)項(xiàng)目一經(jīng)實(shí)施，立卷責(zé)任人即應(yīng)與時(shí)搜集本項(xiàng)目的文件材料；審計(jì)終結(jié)時(shí)，立卷責(zé)任人應(yīng)對(duì)本審計(jì)項(xiàng)目形成的全部文件材料進(jìn)行整理、鑒別和取舍，并按立卷的辦法和規(guī)則進(jìn)行組卷，經(jīng)審計(jì)部協(xié)理復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。第十一條審計(jì)檔案的鑒定，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)審計(jì)檔案保管期限的規(guī)定進(jìn)行。審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目審計(jì)案卷的保存價(jià)值確定，分為永久（２０年以上）、長期（５至２０年）和短期（５年與其以下）三種。第十二條審計(jì)檔案在劃定保管期限的基礎(chǔ)上，可以采用“年度加組織機(jī)構(gòu)”的組合方法排列和編目。審計(jì)案卷排列方法應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，前后保持一致，不可任意變動(dòng)。第十三條審計(jì)檔案的密級(jí)與其保存期限，按卷文件的最高密級(jí)確定，并按有關(guān)規(guī)定作出標(biāo)識(shí)。第十四條積極開展審計(jì)檔案的利用工作，根據(jù)需要編制適用的檢索工具和參考材料，做到迅速、準(zhǔn)確地查找和利用案卷。第十五條查閱審計(jì)檔案，一般應(yīng)當(dāng)限定在審計(jì)部部。凡需將審計(jì)檔案借出審計(jì)部或要求出具審計(jì)檔案證明的，應(yīng)經(jīng)審計(jì)部協(xié)理或集團(tuán)總經(jīng)理審批。調(diào)閱存于行政部的審計(jì)檔案，須經(jīng)總經(jīng)理審批。第十六條本規(guī)由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。第十七條本規(guī)自2008年7月1日起施行。附件一：審計(jì)檔案的密級(jí)與保存期限表附件二：xxxx集團(tuán)歸檔資料一覽表附件三：xxxx集團(tuán)審計(jì)檔案封面格式附件一：審計(jì)檔案密級(jí)與保存期限表審計(jì)檔案密級(jí)與保存期限表序號(hào)檔案類型與名稱密級(jí)保存期（年）備注1行政性文件請(qǐng)示秘密3~52簽呈一般3~53通告一般3~54審計(jì)部便函一般3~55制度、規(guī)、指南、流程表、附表5行政部備案一份6業(yè)務(wù)性文件審計(jì)通知書一般永久7業(yè)務(wù)聯(lián)系單一般3~58審計(jì)報(bào)告絕密永久9審計(jì)意見書絕密永久10審計(jì)決定絕密永久11審計(jì)處理建議書絕密永久12審計(jì)征求意見書5~1013審計(jì)評(píng)價(jià)建議書3~514會(huì)議紀(jì)要或備忘錄5~1015工作性文件審計(jì)方案5~1016審計(jì)證據(jù)絕密永久17永久性工作底稿（另見目錄索引）絕密永久18年度／項(xiàng)目當(dāng)期工作底稿（另見目錄索引）5~1010~20常規(guī)審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)19上行、下行文件登記表一般3~5附件二：xxxx集團(tuán)歸檔資料一覽表基本格式xxxx集團(tuán)審計(jì)部文件xxxx集團(tuán)歸檔資料一覽表年度檔案名稱文件編號(hào)冊(cè)數(shù)編制人編制日期備注附件三：xxxx集團(tuán)審計(jì)檔案封面格式xxxx集團(tuán)審計(jì)部文件xxxx集團(tuán)審計(jì)檔案文件編號(hào)：歸檔項(xiàng)目名稱：××××××冊(cè)數(shù)：第×冊(cè)，共×冊(cè)歸檔人：×××歸檔日期：××××年×月×日第三部分部審計(jì)實(shí)務(wù)指南部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第１號(hào)——財(cái)務(wù)審計(jì)指南第一章總則第一條為規(guī)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，根據(jù)xxxx集團(tuán)《部審計(jì)辦法》，制定本指南。第二條本指南所稱財(cái)務(wù)收支審計(jì)，是指審計(jì)部對(duì)集團(tuán)與各下屬企業(yè)、控股公司和聯(lián)營公司等獨(dú)立企業(yè)或集團(tuán)部各相對(duì)獨(dú)立的部門所從事的商品物資（不包括固定資產(chǎn)）的采購、儲(chǔ)運(yùn)、驗(yàn)收、入庫和銷售、發(fā)運(yùn)、收付款、帳務(wù)處理等各個(gè)控制環(huán)節(jié)和控制功能、程序、記錄等各控制手段的有效、真實(shí)、合理和合法性等影響財(cái)會(huì)控制的事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。第三本指南所稱成本費(fèi)用，是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出（含補(bǔ)償性耗費(fèi)），包括產(chǎn)品銷售成本、經(jīng)營費(fèi)用（銷售費(fèi)用）、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用與其他相關(guān)損失、支出等。第四條財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的是：（一）監(jiān)督審查期所有貨物的采購、運(yùn)輸、驗(yàn)收入庫、儲(chǔ)存、調(diào)撥、出庫發(fā)運(yùn)、銷售各環(huán)節(jié)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性，確保經(jīng)營方針、政策的貫徹執(zhí)行，以與評(píng)價(jià)部控制制度的完善程度，促進(jìn)加強(qiáng)購銷存管理；（二）檢查采購與銷貨預(yù)算計(jì)劃和采購資金、庫存資金、銷貨資金與營業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況；（三）查實(shí)采購、銷貨、庫存貨物的品種、質(zhì)量、數(shù)量與金額的真實(shí)性和正確性；（四）監(jiān)督審查購銷過程中嚴(yán)格執(zhí)行國家政策法令、財(cái)經(jīng)法紀(jì)和集團(tuán)的預(yù)算制度與履約情況；（五）揭發(fā)和防止購銷過程中出現(xiàn)的投機(jī)倒把、營私舞弊、貪污盜竊與各種損失浪費(fèi)等錯(cuò)弊現(xiàn)象。（六）監(jiān)督檢查各部門在經(jīng)營管理活動(dòng)中遵守成本費(fèi)用開支圍、開支標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行有關(guān)成本管理規(guī)定，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律；（七）檢查各項(xiàng)費(fèi)用開支的真實(shí)性、合法性、合理性，監(jiān)督各部門增收節(jié)支，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算（計(jì)劃），為合理考核各部門經(jīng)營管理業(yè)績打下基礎(chǔ)；（八）監(jiān)督各部門按規(guī)定核算成本和費(fèi)用，正確計(jì)算商品成本，降低消耗，防止和糾正鋪浪費(fèi)行為和各種錯(cuò)弊，提高企業(yè)的盈利水平。第五條財(cái)務(wù)收支與成本費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)是：（一）確定財(cái)務(wù)收支的記錄是否完整；（二）確定財(cái)務(wù)收支的部控制是否有效；（三）確定成本費(fèi)用的記錄是否完整；（二）確定成本費(fèi)用的計(jì)算是否正確、科學(xué)；（三）確定成本與收入是否配比；（四）評(píng)價(jià)成本費(fèi)用的發(fā)生是否遵循增收節(jié)支原則；（五）確定成本費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。第六條財(cái)務(wù)收支與成本費(fèi)用開支的審計(jì)應(yīng)依據(jù)審計(jì)的具體任務(wù)、具體目標(biāo)，并結(jié)合相應(yīng)的部控制制度測試，選擇適當(dāng)程序搜集證據(jù)，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查、核實(shí)、評(píng)價(jià)與監(jiān)督。第二章財(cái)務(wù)收支與成本費(fèi)用審計(jì)（實(shí)質(zhì)性測試）第七條采購業(yè)務(wù)部控制系統(tǒng)的審查，由于采購審計(jì)的重要性，在《部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2號(hào)——采購審計(jì)指南》中詳細(xì)闡述。第八條倉儲(chǔ)管理業(yè)務(wù)處理的審查（一）審查目的：審查商品的收發(fā)、儲(chǔ)存、結(jié)報(bào)等手續(xù)是否依規(guī)定辦理，其正確性、適時(shí)性與安全性如何。（二）審查重點(diǎn)與程序獲取驗(yàn)收單、領(lǐng)發(fā)貨單、商品（貨物）管制卡、安全檢查日?qǐng)?bào)表等，作如下審查：1.商品（物料）的儲(chǔ)存，是否依類別分存各庫或分檔保存，各庫（檔）是否分設(shè)，各倉（檔）是否設(shè)分區(qū)貨架并分格編號(hào)，編號(hào)是否清晰有系統(tǒng)規(guī)則，收貨與發(fā)貨是否便捷。2.庫房安全措施是否完善，例如庫房承載量是否經(jīng)過勘察而無安全顧慮，庫房是否加鎖，消防配備是否足夠，庫房溫度濕度是否調(diào)節(jié)，易燃、易爆的危險(xiǎn)性貨物，是否與其他貨物隔離并作警示性標(biāo)語，有無辦妥足夠的保險(xiǎn)。3.供應(yīng)商交運(yùn)商品貨物時(shí)，應(yīng)該對(duì)送貨單、發(fā)票、裝箱單等單據(jù)，與請(qǐng)購單容核對(duì)無誤后辦理收驗(yàn)貨手續(xù)。4.交貨入庫數(shù)量超過或未達(dá)訂購量部分，是否作妥當(dāng)處理。5.供應(yīng)商送貨時(shí)是否均適時(shí)開立驗(yàn)收單實(shí)施品質(zhì)檢驗(yàn)，以確保貨物品質(zhì)。6.所有領(lǐng)貨，是否均根據(jù)經(jīng)正式核準(zhǔn)的領(lǐng)貨單辦理。7.領(lǐng)貨量異常時(shí)，有否查明原因，對(duì)于已領(lǐng)貨未辦手續(xù)的，或已辦手續(xù)未提領(lǐng)的，有無追蹤控制。第九條付款業(yè)務(wù)處理的審查（一）審查目的：審查采購付款業(yè)務(wù)是否按規(guī)定辦理。（二）審查重點(diǎn)與程序獲取請(qǐng)購單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票、傳票（記帳憑證）、應(yīng)付帳款明細(xì)帳（表）等，作如下審查：1.財(cái)會(huì)部門是否依部稽核規(guī)定，詳細(xì)審查商品貨物采購付款所有的憑證。2.購是否于辦妥驗(yàn)收手續(xù)，備齊有關(guān)憑證送會(huì)計(jì)部門審核后，編制傳票（記帳憑證）后再付款。3.國外進(jìn)口采購是否根據(jù)報(bào)關(guān)資料辦理結(jié)匯手續(xù)。4.交貨期延誤或品質(zhì)、數(shù)量不符的采購，是否按合約規(guī)定執(zhí)行扣款或罰款手續(xù)。5.出納付款是否根據(jù)會(huì)計(jì)部門填制的傳票（記帳憑證）簽發(fā)支票，簽發(fā)支票是否劃線，并在發(fā)票人簽章處加蓋“禁止背書轉(zhuǎn)讓”戳記。6.預(yù)付購貨款部分，應(yīng)核對(duì)傳票（記帳憑證）與原始憑證、請(qǐng)購單、合同書、進(jìn)口報(bào)單等是否相符。7.有關(guān)銀行結(jié)匯、海關(guān)報(bào)關(guān)、支付保險(xiǎn)公司、船運(yùn)公司等預(yù)付款項(xiàng)與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)與合約是否相符，制定標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)，計(jì)費(fèi)方式是否合理。對(duì)于無支付標(biāo)準(zhǔn)的各種相關(guān)費(fèi)用，是否依責(zé)權(quán)事先報(bào)準(zhǔn)支付。8.預(yù)付貨款和預(yù)付費(fèi)用入帳、轉(zhuǎn)銷、收回與調(diào)整時(shí)所應(yīng)附的原始憑證是否經(jīng)核準(zhǔn)，容是否正常。懸列較久，或轉(zhuǎn)銷金額與原列金額不符，留存尾數(shù)尚未沖銷的，應(yīng)查明原因。9.依據(jù)應(yīng)付帳款明細(xì)表核對(duì)