北京城建集團(tuán)規(guī)章制度

北京城建集團(tuán)規(guī)章制度北京城建集團(tuán)規(guī)章制度：成本費用核算與管理辦法（二）北京城建集團(tuán)（,,）城建財字第,,,號第四章成本費用的預(yù)測、計劃與控制一、成本費用預(yù)測成本費用預(yù)測是進(jìn)行成本費用決策和編制成本費用計劃的基礎(chǔ)，是企業(yè)成本費用管理的第一個環(huán)節(jié)，也是企業(yè)加強成本費用管理和降低成本費用消耗的重要措施。為止匕，集團(tuán)所屬各企業(yè)必須定期進(jìn)行成本費用預(yù)測；克服成本費用管理中的盲目性，提高預(yù)見性。（一）成本費用預(yù)測要以增加成本費用收入，降低成本費用消耗，提高經(jīng)濟(jì)效益為中心。要與改進(jìn)施工技術(shù)組織措施，施工生產(chǎn)部署，施工場地平面圖設(shè)計，以及各項行政管理措施相結(jié)合，建立在準(zhǔn)確可靠的基礎(chǔ)上。（二）成本費用預(yù)測的基本程序是：確定預(yù)測目標(biāo)；收集、整理和分析有關(guān)的資料和數(shù)據(jù)，掌握市場信息；確定預(yù)測模型，進(jìn)行科學(xué)的推理計算，得出預(yù)測結(jié)果；對預(yù)測結(jié)果進(jìn)行分析評價，考慮各種變化因素，找出預(yù)測誤差；對預(yù)測結(jié)果進(jìn)行修正，選出最佳值，作為成本費用決策和編制成本費用計劃的依據(jù)。（三）成本費用預(yù)測的基本內(nèi)容包括：投標(biāo)工程的預(yù)測：新投資項目和新產(chǎn)品項目預(yù)測；企業(yè)報告期保本點的預(yù)測；單位工程保本點的預(yù)測；降低成本水平以及完成利潤目標(biāo)的預(yù)測等。（四）成本費用預(yù)測的方法很多，根據(jù)預(yù)測的對象、期限不同，可以采用不同的預(yù)測方法。可以用過去的資料來預(yù)測未來成本；可以按影響成本的諸因素變化的原因，找出原因與結(jié)果之間的聯(lián)系，據(jù)以預(yù)測未來的成本；也可以靠人的經(jīng)驗和綜合分析能力來預(yù)測未來成本?？梢詠碛脦追N簡便易行的預(yù)測方法：1（高低點分析法。這種方法是以企業(yè)歷史成本資料中產(chǎn)量最高和最低兩個時期的成本數(shù)據(jù)為代表，借以推算出成本的固定部分和變動部分，進(jìn)而推算出產(chǎn)品的單位成本和總成本，其計算方法如下：產(chǎn)品成本總額，固定成本總額，變動成本總額，固定成本總額，單位產(chǎn)品變動成本X產(chǎn)量（工作量）單位產(chǎn)品變動成本，（最高產(chǎn)量期的總成本，最低產(chǎn)量期的總成本）,（最高產(chǎn)量，最低產(chǎn)量）單位變動成本計算出來后，即可計算出固定成本總額。固定成本總額可根據(jù)單位變動成本的最高產(chǎn)量期（或最低產(chǎn)量期）的總成本計算。固定成本總額，總成本，單位產(chǎn)品變動成本X產(chǎn)量（工作量）計劃期單位產(chǎn)品成本,（固定成本總額，單位產(chǎn)品變動成本X計劃期預(yù)測產(chǎn)量（工作量）），計劃期預(yù)計產(chǎn)量（工作量）計劃期產(chǎn)品成本總額，計劃期單位產(chǎn)品成本x計劃期預(yù)計產(chǎn)量（工作量）2（目標(biāo)成本預(yù)測。目標(biāo)成本是企業(yè)在一定時期內(nèi)努力達(dá)到的成本水平，它必須比已經(jīng)達(dá)到的實際成本要低。預(yù)測目標(biāo)成本，首先應(yīng)確定目標(biāo)成本盈利率，目標(biāo)成本盈利率的大小，可參照國內(nèi)外同類企業(yè)的利潤率水平確定。計算方法如下：單位目標(biāo)成本，產(chǎn)品預(yù)測銷售價格，（1,目標(biāo)成本盈利率），產(chǎn)品的預(yù)測銷售價格X（1,目標(biāo)銷售收入盈利率）單位目標(biāo)成本確定后，要對目標(biāo)成本進(jìn)行分解，具體分配落實到每一成本和費用項目，以保證目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤的實現(xiàn)。3（保本點的預(yù)測。保本點亦稱盈虧分界點或損益平衡點。是指企業(yè)處于不虧不盈狀態(tài)時的某一點，在這點上，企業(yè)的利潤等于零，即企業(yè)點交工程量與費用總額相等。計算方法如下：保本點，固定成本，邊際收益率邊際收益率的確定：（1）從前期有關(guān)資料中分析計算出全部固定成本。（2）按下列公式計算前期實際綜合邊際收益率：綜合邊際收益率，（全部固定成本，實現(xiàn)的利潤（或減虧損）），業(yè)務(wù)量（工作量）（3）以前期實際綜合邊際收益率為基數(shù)，加減計劃期變動因素，從而確定計劃期的綜合邊際收益率。（五）對成本預(yù)測的要求：各項預(yù)測都要建立在客觀、科學(xué)、實事求是的基礎(chǔ)上，要重視調(diào)查研究，詳細(xì)占有各種信息，借以提高預(yù)測的質(zhì)量，為成本決策提供可靠資料，對于成本預(yù)測得出的目標(biāo)值必須考核分析具體執(zhí)行結(jié)果，注意信息反饋，及時糾正其誤差。二、成本費用計劃成本費用計劃是企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)核算，控制生產(chǎn)費用，建立成本管理責(zé)任制，實行成本費用目標(biāo)管理的基礎(chǔ)。城建集團(tuán)所屬各企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算單位，都要在成本預(yù)測的基礎(chǔ)上，按要求定期編制成本費用降低計劃。（一）降低成本計劃。公司（廠、院、校、所）要按年編制；施工處（分公司、車間）要按季編制；施工隊（項目經(jīng)理部）按月編制。編制完成的降低成本費用計劃是成本分析考核的重要依據(jù)，降低成本費用計劃要按時逐級上報，以便對計劃的完成情況進(jìn)行考核，要堅決貫徹執(zhí)行計劃內(nèi)容，防止流于形式。（二）降低成本計劃的編制依據(jù)，應(yīng)該是根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)任務(wù)和消耗水平、定額水平，在確保完成上級下達(dá)的利潤指標(biāo)和降低成本費用指標(biāo)的前提下進(jìn)行編制。（三）降低成本費用計劃的編制內(nèi)容主要包括降低成本計劃匯總表，降低成本技術(shù)組織措施計劃表，材料采購降低成本計劃表和期間費用降低計劃等（見樣表）。樣表（略）（四）降低成本費用計劃編制分工，應(yīng)按照成本管理責(zé)任制的規(guī)定分級歸口進(jìn)行編制?；鶎訂挝痪幹茊挝还こ蹋ɑ虍a(chǎn)品）降低成本計劃；生產(chǎn)技術(shù)部門編制降低成本技術(shù)組織措施計劃：材料供應(yīng)部門編制材料采購降低成本計劃；財務(wù)部門編制期間費用控制計劃，并負(fù)責(zé)匯總編制企業(yè)的降低成本計劃。（五）降低成本費用計劃的要求：降低成本計劃既要先進(jìn)，又要有充分的依據(jù)，要有切實可行的措施作保證，必須注意節(jié)約的原則，講求經(jīng)濟(jì)效果；要與其他計劃保持銜接。三、成本費用控制成本費用計劃中確定的成本費用降低任務(wù)能否實現(xiàn)，主要決定于成本費用日?？刂乒ぷ?，所以，各企業(yè)在施工生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必須對成本形成的每項經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)整，使成本費用被限制在降低成本費用計劃的范圍內(nèi)。（一）企業(yè)成本費用控制的基本依據(jù)是計劃成本。隨著投標(biāo)、招標(biāo)制度的進(jìn)一步推行，企業(yè)必須根據(jù)本身的能力、水平，科學(xué)地制定建筑產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本，并據(jù)此進(jìn)行成本費用控制。進(jìn)行成本控制還應(yīng)當(dāng)以預(yù)算成本、降低成本費用計劃、各種費用總定額、費用開支標(biāo)準(zhǔn)、成本費用開支范圍，以及有關(guān)的財經(jīng)法規(guī)、政策為準(zhǔn)繩。（二）施工生產(chǎn)經(jīng)營過程的成本費用控制包括：事前的技術(shù)組織措施計劃，材料供應(yīng)，勞動力配備，施工機械使用，能源的消耗，各種期間費用的開支等全過程、全方位的控制。1（技術(shù)組織措施計劃必須以降低成本計劃為目標(biāo)，制定出具體實施細(xì)則，在施工生產(chǎn)過程中，嚴(yán)格施工技術(shù)操作規(guī)程和安全生產(chǎn)，保證其目標(biāo)成本的實現(xiàn)。2（對物資采購供應(yīng)消耗過程的成本控制。要進(jìn)行比質(zhì)、比價、比運距的“三比較"活動，控制采購成本，加強計劃管理，實行定額儲備；采用限額領(lǐng)料，把好領(lǐng)料關(guān)，把好投料關(guān)，控制材料消耗量，要積極回收和利用廢料，邊角余料、下腳料等，做到變廢為寶，物盡其用。3（對勞動力消耗的控制。要科學(xué)配備勞動力，改善勞動組織；要加強勞動定額的管理，減少估工定額；要減少非生產(chǎn)用工和無產(chǎn)值用工；要嚴(yán)格外包隊工資結(jié)算制度；加強任務(wù)書的下達(dá)、驗收制度；要認(rèn)真執(zhí)行各種工期定額。4（對施工機械費用控制，要提高施工機械的完好率、利用率；要合理的配置，防止功能過剩，空轉(zhuǎn)率過高。5（對生產(chǎn)過程中的能源消耗控制，要將生活用和生產(chǎn)用能源區(qū)分開來，燃料及其低值易耗品的消耗要嚴(yán)格按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，杜絕長明燈、長流水現(xiàn)象。6（要加強對工具、用具的管理，減少材料的二次倒運。要強化現(xiàn)場管理，做到文明施工。7（要控制期間費用，嚴(yán)格按計劃開支，分級分口負(fù)資，按定額承包，包干使用嚴(yán)格控制開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，定期分析計劃執(zhí)行情況。8（要與本企業(yè)的承包責(zé)任制相結(jié)合，開展責(zé)任成本核算。有條件的企業(yè)可以開展質(zhì)量成本核算，使企業(yè)的成本管理水平不斷提高。9（要建立健全成本檢查制度，分季或半年進(jìn)行。但每年十二月底以前必須進(jìn)行一次全面的成本核實工作。對工作量、預(yù)算增減帳、材料以及財務(wù)帳面的債權(quán)債務(wù)，待攤預(yù)提費用等，進(jìn)行徹底的核實盤點，以確保本年度內(nèi)成本的真實性。第五章成本費用核算一、成本費用核算的組織形式及其職責(zé)范圍企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本管理和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的要求，加強對成本費用核算工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立適合企業(yè)內(nèi)部管理要求的成本費用核算組織體系，配備必要的成本費用核算人員。并且明確其職責(zé)范圍，認(rèn)真開展成本費用核算工作，實行成本費用核算責(zé)任制。（一）成本費用核算的組織形式1(實行公司、工程處(或分公司，下同)、施工隊三級成本核算的企業(yè)。施工隊(或車間，下同)根據(jù)工程處下達(dá)的成本費用指標(biāo)，結(jié)合施工生產(chǎn)過程的特點和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的要求，核算本隊所承擔(dān)的工程、產(chǎn)品、作業(yè)的制造成本和發(fā)生的管理費用、財務(wù)費用等，按月向工程處結(jié)轉(zhuǎn)實際成本。工程處匯總核算工程、產(chǎn)品、作業(yè)的制造成本及工程處發(fā)生的期間費用，并編報成本報表。公司匯總核算全部工程、產(chǎn)品、作業(yè)的制造成本和期間費用，確定經(jīng)營成果。2(實行公司、項目經(jīng)理部兩級成本核算的企業(yè)，項目經(jīng)理負(fù)責(zé)核算該工程、產(chǎn)品、作業(yè)的制造成本和期間費用，按月向公司編報成本報表。公司匯總核算全部工程、產(chǎn)品、作業(yè)的制造成本和期間費用，并確定企業(yè)經(jīng)營成果。(二)成本費用核算的職責(zé)范圍1(公司一級的成本費用核算職責(zé)范圍(1)公司為獨立的經(jīng)濟(jì)核算單位，負(fù)責(zé)全面領(lǐng)導(dǎo)所屬單位的成本費用核算和管理工作，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的財政方針政策，指導(dǎo)所屬單位建立和健全成本費用管理制度和貫徹執(zhí)行成本費用核算辦法。(2)負(fù)責(zé)制定企業(yè)成本費用核算組織程序，成本費用核算辦法，下達(dá)利潤和成本費用指標(biāo)，組織編制降低成本技術(shù)組織措施，檢查指導(dǎo)成本費用核算工作，組織公司機關(guān)期間費用的核算，匯總所屬單位的成本費用報表，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供有關(guān)成本費用資料。(3)全面進(jìn)行企業(yè)成本分析，總結(jié)成本核算的先進(jìn)經(jīng)驗，及時組織交流。2(工程處一級的成本費用核算職責(zé)及范圍(1)工程處為企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位，全面核算各項技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)效果，對承擔(dān)的生產(chǎn)任務(wù)負(fù)全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，發(fā)生虧損要向公司報告原因。(2)編制季度降低成本費用計劃，下達(dá)所屬施工隊降低成本費用指標(biāo)。組織本工程處降低成本費用技術(shù)組織措施的編制，辦理工程價款結(jié)算和產(chǎn)品作業(yè)結(jié)算。⑶集中核算工程處發(fā)生的期間費用，編制年、季度管理費用開支計劃，并實施控制;匯編各施工隊的各種成本費用報表；開展成本分析；考核和檢查所屬施工隊降低成本費用任務(wù)的完成情況。3(施工隊一級的成本費用核算職責(zé)及范圍(1)施工隊為企業(yè)的基層核算單位，負(fù)責(zé)工程制造成本以及發(fā)生的期間費用的核算。(2)貫徹執(zhí)行降低成本費用計劃和反映計劃執(zhí)行結(jié)果，積極組織開展班組核算。(3)按月向工程處結(jié)轉(zhuǎn)工程實際成本；建立各種成本費用管理與核算臺帳，進(jìn)行月度成本分析，考核成本費用降低任務(wù)的完成情況；編制成本報表。4(項目經(jīng)理部的成本費用核算職責(zé)及范圍(1)項目經(jīng)理部是以一個單獨棟號或一個工程項目為成本核算對象，向公司全面負(fù)責(zé)其各項技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的相對獨立的基層施工管理組織。負(fù)責(zé)一個棟號或一個項目的全部制造成本和期間費用的核算工作。(2)預(yù)測本項目的目標(biāo)成本，編制降低成本費用計劃和施工技術(shù)組織措施計劃，辦理工程價款結(jié)算和產(chǎn)品、作業(yè)銷售結(jié)算。(3)按月分析工程成本費用的升降情況，并編制各種成本費用報表。二、建安工程成本核算(一)成本核算對象1(企業(yè)應(yīng)根據(jù)承包工程的實際情況，從本企業(yè)組織施工核算的特點出發(fā)，合理確定成本核算對象。2(建筑安裝工程成本核算對象確定的原則是：(1)一般以獨立編制施工圖概算的單位工程為成本核算對象。(2)同一"建筑安裝工程合同"所包括的多項單位工程或主體工程與附屬工程可列為同一成本核算對象(3)同一施工地點，開竣時間相近的若干單位工程，可合并為一個成本核算對象。具備單位工程承包管理條件的，應(yīng)以單位工程作為成本核算對象。(4)一個單位工程由幾個施工單位共同施工時，各施工單位都應(yīng)以同一個單位工程為成本核算對象，各自核算自行完成的部分。(5)改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾的零星工程，可將開竣工時間相近的一批工程，合并為一個成本核算對象。(6)規(guī)模很大、工期很長，或者列為建筑技術(shù)科研項目的工程，可按工程的分階段或分部位，作為成本核算對象。(7)土石方、打樁工程，可根據(jù)實際情況和管理需要，以一個單位工程或合并若干單位工程為成本核算對象。(8)安裝、機械、水電、裝飾等專業(yè)分包施工單位應(yīng)與土建施工單位確定的成本核算對象保持一致。3(成本核算對象一經(jīng)確定，不得任意變更。企業(yè)各部門必須在各項業(yè)務(wù)工作中按統(tǒng)一確定的成本核算對象提供原始記錄和核算資料，以保證成本核算的一致性和準(zhǔn)確性。(二)成本項目1(建筑安裝工程成本由直接成本和間接成本兩部分構(gòu)成。2(直接成本項目包括：(1)人工費：包括建筑安裝施工人員的工資、獎金、福利費、工資性津貼、勞動保護(hù)費等。(2)材料費：包括構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費。(3)機械使用費：包括使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費，支付的機械租賃以及施工機械的安裝、拆卸和進(jìn)出場費。（4）其它直接費：包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、冬雨施工費、工程水電費、臨時設(shè)施攤銷費、生產(chǎn)工具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費及場地清理費等。3（間接成本項目即間接費：包括企業(yè)內(nèi)部各施工單位（工程處、施工隊、項目經(jīng)理部等）為組織管理施工所發(fā)生的全部費用。（三）預(yù)算收入的劃分1（工程成本預(yù)算收入應(yīng)以"建筑安裝工程施工合同"和施工圖概算為依據(jù)。全部工程的預(yù)算收入，應(yīng)與經(jīng)工程造價管理部門審定的工程總造價相一致。2（報告期營業(yè)收入的確定，應(yīng)以經(jīng)發(fā)包單位簽定的"工程價款結(jié)算帳單"為依據(jù)。按照已完分部分項工程統(tǒng)計資料，逐項分解，確定工程預(yù)算成本和各項預(yù)算收入取費。3（預(yù)算收入劃分應(yīng)與《北京建設(shè)工程概算定額》保持同一口徑。其劃分內(nèi)容包括：人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、管理費用、勞動保險費、職工養(yǎng)老保險、住房積累基金、計劃利潤、兩稅一費、建樹發(fā)展補充基金、行業(yè)勞保統(tǒng)籌基金。（1）已完工程按概算定額計取的工、料、機直接費，分別列入"人工費"、"材料費"、”機械使用費”預(yù)算成本。（2）概算定額計取的"其他直接費"按下列方法進(jìn)行收入劃分。二次搬運費、工程水電費、生產(chǎn)工具使用費、檢驗試驗費、臨時設(shè)施費、排污費、冬雨施工費、工程定位復(fù)測、點交及清理費列入"其它直接費"預(yù)算成本。高層建筑超高費，按收入的30,列入"機械使用費"，70,列入“人工費”預(yù)算成本。大型垂直運輸機械使用費、中小型機械使用費列入"機械使用費”預(yù)算成本。廠站攪拌混凝土增加費列入“材料費”預(yù)算成本。(3)按概算定額作為其它直接費項目計取的現(xiàn)場經(jīng)費，列入“間接費用"預(yù)算成本。(4)按概算定額計取的"企業(yè)經(jīng)營費"，其中屬"勞動保險費”的部分，列作"勞動保險費”預(yù)算收入；屬"職工養(yǎng)老保險”的部分，列入"職工養(yǎng)老保險"預(yù)算收入；屬"住房積累基金”部分，列作"住房積累基金"預(yù)算收入；其余部分均作為“管理費用”預(yù)算收入。"勞動保險費"和"管理費用”預(yù)算收入，列作企業(yè)實現(xiàn)利潤。"職工養(yǎng)老保險"和"住房積累基金"由企業(yè)按專用基金管理，不得挪作他用。(5)計取的材料調(diào)價，列入"材料費”預(yù)算成本。(6)計取的"計劃利潤"、"兩稅一費"列入各自的預(yù)算收入項目。(7)計取的"建材發(fā)展補充基金"、"行業(yè)勞保統(tǒng)籌基金”不報工作量，直接由"應(yīng)收帳款"中轉(zhuǎn)入"其他應(yīng)付款"，不在”工程結(jié)算收入"中反映。(8)概算包干工程計取的不可預(yù)見費，按預(yù)算成本費用項目的原收入比例進(jìn)行劃分。(9)為搶工期或因施工條件困難而列入概算的"措施費"，按5?2?3的比例列入人工費、材料費、機械使用費預(yù)算成本(合同另有規(guī)定的從其規(guī)定)。(10)概算結(jié)算削減額，按工程全部收入的原比例劃分后逐項抵減，削減單獨項目的，從其結(jié)算條款。(11)概算定額調(diào)整時，上列工程預(yù)算收入的劃分應(yīng)與定額保持一致。(四)實際成本的核算實際成本是在工程施工中實際發(fā)生的并按一定的成本核算對象和成本項目歸集的生產(chǎn)費用支出。實際成本包括的內(nèi)容、范圍如下：1(人工費(1)建筑安裝工人的崗位工資、加班加點工資、計件工資、獎金、工資性津貼。(2)建筑安裝工人的職工福利費和輔助工資。包括計提的職工福利費、生產(chǎn)工人開會、學(xué)習(xí)、調(diào)動、社會公共義務(wù)、病假(六個月內(nèi))工資、探親、蠟、喪、產(chǎn)、哺乳假期工資、氣候及客觀影響停工工資（3）施工生產(chǎn)使用的外包工50,工資;配合施工的外單位工人的工資、獎金。（4）為施工生產(chǎn)所投入的其它各類直接用工工資，包括場地平整、清理、看火、信號、修補、成品保護(hù)等項用工工資。（5）生產(chǎn)工人的勞動保護(hù)費支出，市內(nèi)交通補助費。2（材料費（1）指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體或有助于工程形成的原材料、構(gòu)備件、零件、半成品和輔助材料，主要包括：?主要材料：包括黑色及有色金屬；水泥；玻璃；磚、瓦、灰、砂、石；石料制品；五金制品；焊接材料；煤炭及石油制品；油漆及化工材料；橡膠及制品；塑料制品；石棉制品；耐火材料；保溫制品；混凝土管、缸瓦管及零件；電器及水暖材料；木材。?結(jié)構(gòu)件：包括金屬構(gòu)件、混凝土構(gòu)件和木制品。?其它材料：包括燃料和各種輔助材料。?設(shè)備：指納入工程合同價款的工程設(shè)備。?商品混凝土（含其運輸費用）。（2）工程使用周轉(zhuǎn)材料的攤銷費和租賃費：?周轉(zhuǎn)材料包括：模板（大鋼模、滑模、定型小鋼模、木模板和專用異型模板）、腳手架（鋼管腳手架、腳手板、杉搞、吊欄、門式架、橋式架、安全網(wǎng)等）、其它周轉(zhuǎn)材料（鋼支柱、卡具等）。?租入的周轉(zhuǎn)材料，按當(dāng)月租賃費列入材料費實際成本。?采用攤銷方式核算的周轉(zhuǎn)材料，可以采用以下方法計算攤銷額：A（定額攤銷法:依據(jù)概算定額中規(guī)定的攤銷量換算：月攤銷額，月實際完成工作量X周轉(zhuǎn)材料消耗定額。B（分期攤銷法：按計劃使用周轉(zhuǎn)材料期限加以平均計算月攤銷額,（周轉(zhuǎn)材料原值,預(yù)計殘值）,計劃作用月數(shù)C(分次攤銷法：按周轉(zhuǎn)材料在工程中計劃周轉(zhuǎn)次數(shù)，計算出每次攤銷額，然后根據(jù)報告期實際周轉(zhuǎn)次數(shù)，計算報告期應(yīng)計攤銷額。每一次攤銷額,(周轉(zhuǎn)材料原值，預(yù)計殘值)，計劃周轉(zhuǎn)次數(shù)?周轉(zhuǎn)材料在工程上使用結(jié)束，應(yīng)核實殘值調(diào)整已提攤銷額。?實際發(fā)生的周轉(zhuǎn)材料運費列入材料費成本。?木模板回收價值按不同規(guī)格，依據(jù)概算材料價格確定：4m以上:70,3,4m:60,2,3m:40,1,2m:20,1m以下:10,(3)現(xiàn)場型零星材料加工、修舊利廢、鋼模清刷、改制發(fā)生的費用，鋼筋加工成型發(fā)生的人工、機械、運費，列入材料費實際成本。(4)就地取材發(fā)生的費用列入材料費實際成本。3(機械使用費：(1)工程所租用的大、中、小型機械的租用費。(2)大型機械進(jìn)出場費。(3)自有施工機械在工程期間發(fā)生的折舊、修理、燃料、機上人員工資、獎金替換設(shè)備及輔料等項支出。(4)余土外運、回填購?fù)了l(fā)生的運輸費。4(其它直接費：(1)施工現(xiàn)場發(fā)生的二次搬運費。(2)工程支付的水電費。(3)因季節(jié)性施工(冬施、雨施)而發(fā)生的各種工料和其它費用，包括冬施采暖設(shè)備的租賃、攤銷費用等。(4)生產(chǎn)工具使用費，采用租賃方式的，按租賃費實際支付額列入。自有生產(chǎn)工具可采用以下攤銷法列入成本；?一次攤銷：即出庫領(lǐng)用時100,攤銷。?五五攤銷：即出庫領(lǐng)用時攤銷50,,報損時補提攤銷50,o?分期攤銷：根據(jù)大型工具的預(yù)計使用期限計算每期攤銷額。每期攤銷額,(大型工具原值，預(yù)計殘值)，計劃使用期X100,為工程特殊工藝而配備的專用工具，隨工程工期分次全額攤銷。(5)檢驗試驗費：包括送出檢驗支付的費用，現(xiàn)場檢驗和自設(shè)試驗室所發(fā)生的材料、試劑、用工、損失等費用。(6)臨時設(shè)施攤銷及為維護(hù)臨時設(shè)施正常使用發(fā)生的各項費用。(7)工程支付的排污費、工程定位復(fù)測費以及工程點交時清理所支付的費用。5(間接費用間接費用是指企業(yè)各施工單位(工程處、施工隊、項目經(jīng)理部)為組織和管理施工所發(fā)生的全部支出，包括以下內(nèi)容：(1)管理人員工資及獎金：包括直接從事管理工作的各部門管理干部、聘用人員以及維持施工單位管理機構(gòu)運行的服務(wù)性工作者，如：司機、話務(wù)、打字、消防、警衛(wèi)、行政、后勤等人員的工資、工資性津貼、物價補貼、輔助工資和獎金。(2)管理人員福利費：包括上列人員和由福利費列支工資的管理人員的職工福利費。⑶固定資產(chǎn)折舊：指施工單位不能直接列入工程成本的各類固定資產(chǎn)折舊。如房屋、運輸設(shè)備、儀器儀表等。(4)物料消耗：指施工單位從事組織、管理活動耗用的材料物資。(5)低值易耗品。(6)修理費(指固定資產(chǎn)修理支出)。(7)取暖費。(8)水電費。(9)辦公費。(10)差旅費。(11)財產(chǎn)保險費。(12)檢驗試驗費：需統(tǒng)一進(jìn)行不易劃分工程對象的檢驗試驗費以及新工藝、新材料的研究試驗費用。(13)工程保修費：指竣工后，按合同要求在保修期內(nèi)支付的維修費用。(14)勞動保護(hù)費：按規(guī)定發(fā)給管理人員的勞動保護(hù)用品購置費用，防暑降溫費用等。(15)排污費與其它費用：指支付的不能列入工程直接成本的排污費及其它費用。(16)外包工管理費：指外包工結(jié)算額50,部分。(五)生產(chǎn)費用的歸集與分配1(人工費(1)企業(yè)要對工資、獎金支出的原始憑證(工資單、獎金單、單位工程月報、工時記錄、施工任務(wù)書等)審核、匯總，按成本核算對象將生產(chǎn)工人的工資、獎金在月度進(jìn)行分配。(2)對外包工工資，依據(jù)外包工工程單的用工記錄和外包工結(jié)算單，按成本核算對象進(jìn)行分配。(3)實行各類人工費承包的工程，應(yīng)結(jié)合施工進(jìn)度，按報告期應(yīng)結(jié)算金額列入成本核算對象。(4)對當(dāng)月支付的輔助工資和計提的職工福利費，先通過有關(guān)帳戶歸集，要按企業(yè)選定的分配方法計入成本核算對象。(5)自有施工人員在各工程中的用工分配，可以采用平均工資和平均獎金的方法。實行"兩層分離”的勞務(wù)層對項目經(jīng)理部提供勞務(wù)，項目經(jīng)理部按實際結(jié)算額列入工程人工費。(6)人工核算要以預(yù)算工日和定額單價為依據(jù)，要嚴(yán)格施工任務(wù)書和各類承包、計件、實物量計酬的管理，實事求是地作好用工記錄，區(qū)別生產(chǎn)用工、非生產(chǎn)用工和不同單位工程的用工。(7)在人工費歸集與分配中，應(yīng)注意將不屬于人工成本項目的工資、獎金、福利費等類支出加以區(qū)分，按規(guī)定計入應(yīng)計的項目。(8)實行"百元產(chǎn)值工資含量包干"和"復(fù)合指標(biāo)掛勾"辦法的企業(yè)，應(yīng)將企業(yè)自有職工工資、獎金及外包工工資(外包工結(jié)算總額的50,)在費用歸集分配過程中，列銷工資指標(biāo)。(9)已用工未付款的外包工工資，應(yīng)作好預(yù)提，計入當(dāng)期人工費。2(材料費(1)(直接用于工程實體或有助于工程形成的各種材料，必須依據(jù)其驗收發(fā)放、耗用、盤點的原始記錄正確進(jìn)行數(shù)量與金額的核算，能分清成本核算對象的按成本核算對象編制工程"耗料表"，確定應(yīng)計入材料費成本的數(shù)額。(2)由幾個成本核算對象共同使用的材料，企業(yè)應(yīng)確定合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，在報告期進(jìn)行分配。(3)周轉(zhuǎn)材料的租賃費、攤銷費，直接計入受益的成本核算對象。集中支付需幾個成本核算對象共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)確定適當(dāng)?shù)姆椒?，合理分配?4)材料的消耗應(yīng)依據(jù)定額，隊組用料執(zhí)行"限額領(lǐng)料單"。月度單位工程材料耗料應(yīng)與帳冊反映的材料驗收、盤點、耗料及調(diào)出的情況一致。成本核算對象所歸集的月度材料耗料應(yīng)與工程進(jìn)度一致。(5)結(jié)構(gòu)件、設(shè)備和其他加工訂貨包括建設(shè)單位供料，必須按規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)真驗收，核對設(shè)計，建立保管臺帳，月度按實際安裝進(jìn)度計算耗料。(6)已供貨未付款未結(jié)算的材料物資，應(yīng)暫估入帳，按材料管理、核算的正常手續(xù)辦理驗收領(lǐng)耗，付款后按實際結(jié)算數(shù)調(diào)整差額。(7)采用計劃成本進(jìn)行材料計價核算的企業(yè)，應(yīng)將耗用材料的計劃成本調(diào)整為實際成本，即計算耗用材料應(yīng)分配的材料成本差異。按材料的品種類別計算材料成本差異率。公式為：成本差異率,(期初庫存材料，本期收入材料成本差異),(期初庫存材料計劃成本，本期收入材料計劃成本)X100,耗用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，耗用材料計劃成本X材料成本差異率(8)工程竣工后的剩余材料，應(yīng)當(dāng)辦理退料手續(xù)，已耗料的按退料金額沖減材料費成本，未耗料的按存貨轉(zhuǎn)移處理。(9)周轉(zhuǎn)材料的攤銷費，可選用定額攤銷、分期攤銷、分次攤銷等方法計算和分配。(10)凡采用實際成本進(jìn)行材料計價核算的企業(yè)，在領(lǐng)用和發(fā)出時可選用"先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法”等，計價方法不得隨意變更。(11)按北京市造價管理部門規(guī)定執(zhí)行竣工期材料調(diào)價系數(shù)，五材調(diào)價、地材調(diào)價等方法的工程和實行議價供料的工程，在材料費歸集時，要區(qū)別列入調(diào)價范圍的材料品種、供應(yīng)價格和預(yù)算價格，計算報告期已列入材料費實際成本的價差額。基層單位應(yīng)設(shè)置臺帳并收集供貨原始憑證，以便履行有關(guān)調(diào)價手續(xù)，使材料費核算達(dá)到收支相互匹配。3(機械費(1)租用外單位或本單位機械專管部門的施工機械，按租用的工程對象直接列入機械使用費成本。由幾個單位工程共用的機械，能劃清每工程臺班、臺時的，按臺班記錄分配計入，不能劃清的可按實物工程量或產(chǎn)值分配計入。(2)自有機械應(yīng)將每月發(fā)生的實際使用費，如折舊、修理、燃料、動力、輔料、配件、運輸、機工工資、安裝、拆卸費等，全部歸集后，計入工程機械使用費。(3)未實行內(nèi)部租賃制的，企業(yè)統(tǒng)管的機械也應(yīng)建立各工程使用臺班記錄，將全部使用機械費分配計入各受益成本核算對象。(4)支付的大中型機械進(jìn)出場費，應(yīng)先通過“待攤費用"歸集，按機械使用期限分?jǐn)傆嬋搿?5)打樁、挖土、吊裝等機械施工分包項目，按實際結(jié)算的機械費列入工程機械使用費(結(jié)算中的計取其他費用項目列入對應(yīng)項目的支出)。(6)工程施工需要購置機械設(shè)備，均按固定資產(chǎn)購置核算，不得將機械設(shè)備價款直接列入工程機械使用費。4(其它直接費(1)技工程對象支付的各類其它直接支出，如水電費、臨時設(shè)施攤銷及維護(hù)費、二次搬運費、定位復(fù)測費、點交清理費等，直接列入受益對象。(2)生產(chǎn)工具使用費，采用租賃和能分清受益對象的，可直接計入。統(tǒng)管的大型工具，采用攤銷方式的，分?jǐn)傆嬋搿?3)各工程共同受益的檢驗試驗費用，分配計入。(4)冬雨施工費能劃清受益對象的直接列入。各工程共同受益的，應(yīng)按實際受益程度，確定比例分?jǐn)?。為均衡成本，一次投入較大的可通過“待攤費用”分期負(fù)擔(dān)。5(間接費用(1)各內(nèi)部核算單位發(fā)生的間接費用均全部通過"間接費用"帳戶進(jìn)行歸集、分配。(2)能劃清受益對象的通過“間接費用"歸集后轉(zhuǎn)入受益對象，不能劃清受益對象的共同費用，在報告期末分配轉(zhuǎn)入各成本核算工程對象。分公司機關(guān)間接費用不向棟號分配的，可直接納入分公司機關(guān)間接成本，并隨之編報分公司機關(guān)成本表。(3)報告期末，間接費用應(yīng)無余額。6(支付分包單位的工程款按規(guī)定屬于總包單位報施工產(chǎn)值的，按支出總額的各項構(gòu)成內(nèi)容，分別列入對應(yīng)的成本項目。(六)成本與費用在報告期的結(jié)算1(企業(yè)必須按照規(guī)定的成本報告期計算未完施工、已完工程和竣工工程的實際成本。2(企業(yè)在報告期末應(yīng)對未完施工進(jìn)行盤點，確定未完施工和已完工程成本。(1)未完成概算定額規(guī)定的工作內(nèi)容的工序，統(tǒng)計部門應(yīng)折報等成品產(chǎn)值。凡已折報等成品產(chǎn)值并符合營業(yè)收入確定條件的應(yīng)作為已完工程。(2)未折報等成品產(chǎn)值，未形成收入的應(yīng)列作"未完施工"。(3)因概預(yù)算未定、增減洽商未定、材料調(diào)價收入未定等原因，期末未能報告產(chǎn)值并確定營業(yè)收入的項目，應(yīng)依據(jù)實際核算資料，將未作收入部分所對應(yīng)的實際支出額列作未完施工。(4)工程合同規(guī)定在工程完工后應(yīng)做調(diào)整的暫估項目、材料參考價格項目，其應(yīng)調(diào)整的差額在報告期可列作未完施工。(5)已投入工料，但未安裝到工秘上去，不具備報產(chǎn)值、作收入條件的實際成本支出。如：暖氣片除銹、組裝、試壓、燈具組裝、鋼筋調(diào)直、切斷、油漆調(diào)配等，可列作未完施工。(6)實際成本集中發(fā)生，而概算收入陸續(xù)報出的費用項目，如：”不可預(yù)見費”、"技術(shù)措施費"、"搶工費”等，可依據(jù)收、支配比的原則，在報告期末合理確定未完施工。3(未完施工的確定，要由單位領(lǐng)導(dǎo)主持，各部門提供依據(jù)，實行會審會簽，填報”未完施工計算表;據(jù)以留存未完施工。各項目經(jīng)理部、施工隊、分公司均不得違反規(guī)定，以多留或少留未完施工調(diào)節(jié)成本盈虧4（本期已完工程實際成本根據(jù)期初未完施工成本，本期實際發(fā)生的生產(chǎn)費用和期末未完施工成本進(jìn)行計算。5（工程竣工后，應(yīng)根據(jù)預(yù)算合同部門確定的工程結(jié)算書和合同總造價，計算工程竣工收入，根據(jù)成本記錄匯集各項生產(chǎn)費用，核算自開工起至竣工止的全部工程實際成本，編制工程竣工決算。編制工程竣工決算時，土建施工單位應(yīng)將水電、分包單位的竣工決算資料進(jìn)行匯總上報。三、分包工程成本核算分包工程成本核算內(nèi)容包括：施工企業(yè)之間的分包核算，施工企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位之間的分包核算；施工企業(yè)與外包隊之間的分包核算。（一）施工企業(yè)之間的分包核算。土建施工公司為總包，機械、安裝、裝飾等專業(yè)施工公司為分包。工程價款的結(jié)算由總包與發(fā)包單位進(jìn)行，分包向總包單位結(jié)算分包工程價款。分包單位負(fù)責(zé)上報分包工程的工作量，核算分包工程成本，其成本核算對象應(yīng)與總包單位的成本核算對象一致，成本核算方法同上。（二）施工企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位之間的分包核算。一般以土建施工單位為總包單位，其工作量如何上報由公司內(nèi)部確定。公司要結(jié)合承包責(zé)任制的特點，理順、協(xié)調(diào)好內(nèi)部核算關(guān)系，防止出現(xiàn)漏報、重報、超報工作量的現(xiàn)象。成本核算對象必須統(tǒng)一，口徑必須一致。（三）施工單位與外包隊的分包核算。一般采用"包工不包料”的形式，這部分工程的工作量都由施工單位上報（即總包單位），由施工企業(yè)按照支付的各項分包工程價款分別計入有關(guān)的成本核算對象，并負(fù)責(zé)全面的工程成本核算。與外包隊的工程價款結(jié)算，要按照雙方簽訂的"分包工程合同書"中規(guī)定的條款定期進(jìn)行，報量要與成本報告期相一致，嚴(yán)禁越期不計入成本或超前計入工程成本。四、其它業(yè)務(wù)成本的核算（一）工業(yè)產(chǎn)品的成本核算1(工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的成本核算適用于企業(yè)內(nèi)部獨立核算的預(yù)制構(gòu)件廠、木材加工廠、鐵活加工廠、商品混凝土攪拌站、機械廠等工業(yè)生產(chǎn)單位(集團(tuán)所屬工業(yè)性質(zhì)的企業(yè)亦可參照執(zhí)行)。2(工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的成本核算應(yīng)根據(jù)工業(yè)生產(chǎn)的特點和成本管理的要求，按照下列方法確定成本對象：(1)生產(chǎn)一種或幾種產(chǎn)品的可按產(chǎn)品品種為成本核算對象。(2)產(chǎn)品規(guī)格繁多，可將產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、耗用原材料和工藝過程基本相同的產(chǎn)品適當(dāng)合并作為一個成本核算對象。(3)分批、單件生產(chǎn)的產(chǎn)品，可根據(jù)管理的需要以每件或每批產(chǎn)品為成本核算對象。(4)多步驟連續(xù)加工的產(chǎn)品，可以每個生產(chǎn)步驟的半成品作為成本核算對象。3(內(nèi)部獨立核算的工業(yè)生產(chǎn)，一般應(yīng)設(shè)置人工費、材料費、燃料及動力、折舊及修理、廢品損失、其他直接費、間接成本七個成本項目。(1)人工費。包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人的基本工資、輔助工資、工資性津貼、獎金和職工福利費。(2)材料費。包括構(gòu)成產(chǎn)品實體的主要材料和有助于產(chǎn)品形成的其他材料以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷費。(3)燃料及動力：包括機械設(shè)備所耗用的油、燃料的動力費用。(4)折舊及修理：包括機械設(shè)備的折舊費、修理費用、租賃費用等。(5)廢品損失:包括生產(chǎn)過程中發(fā)生的廢品損失。(6)其他直接費：包括不能列入人工、材料等以上五種費用的其他生產(chǎn)費用。(7)間接成本：參照施工企業(yè)間接成本內(nèi)容。4(工業(yè)產(chǎn)品預(yù)算收入應(yīng)區(qū)分以下兩種情況進(jìn)行劃分(1)執(zhí)行概算定額的產(chǎn)品。?按照工廠制品定額出廠價格的構(gòu)成，劃分出人工費、材料費、燃料及動力、折舊及修理、廢品損失、其它直接費、間接成本管理費用、財務(wù)費用、計劃利潤、稅金、行業(yè)勞保統(tǒng)籌基金等項目。?收取的計劃利潤單獨列項，收取的技術(shù)裝備費列入計劃利潤。?收取的勞動保險基金列入管理費用。?收取的稅金和行業(yè)勞保統(tǒng)籌基金單獨列項。?收取的管理費60,作為間接費用，40,作為管理費用。以上預(yù)算收入的劃分，以1992年概定額為基礎(chǔ)，待新的取費標(biāo)準(zhǔn)實施后，按新的規(guī)定進(jìn)行劃分。(2)不執(zhí)行概算定額，經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)自定產(chǎn)品價格的，按產(chǎn)品價格構(gòu)成劃分預(yù)算收入。5(生產(chǎn)費用的歸集與分配，可按照建安工程成本核算的有關(guān)規(guī)定辦理。6(工業(yè)生產(chǎn)單位可根據(jù)不同情況確定期末在產(chǎn)品。(1)在產(chǎn)品數(shù)量很少，可不予計算；(2)在產(chǎn)品數(shù)量較多但各月變化不大的，月度可按年初在產(chǎn)品數(shù)量計算，年底根據(jù)在產(chǎn)品實際盤存數(shù)計算；(3)在產(chǎn)品數(shù)量較多而且各月之間變動較大，應(yīng)逐月根據(jù)在產(chǎn)品實際盤存數(shù)計算。7(在產(chǎn)品實際盤存數(shù)的計算方法。(1)約當(dāng)產(chǎn)量法：可按在產(chǎn)品的完工程度，折合約當(dāng)產(chǎn)量，再根據(jù)約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)品數(shù)量的比例，計算出在產(chǎn)品成本。(2)定額比例法：管理比較健全的單位，可將產(chǎn)品的生產(chǎn)費用按完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間按照兩者的定額消耗或定額比例加以分配，計算在產(chǎn)品成本。8(在產(chǎn)品成本確定后，應(yīng)按下列公式，結(jié)算本期已完產(chǎn)品的實際成本：報告期完工產(chǎn)品成本,期初在產(chǎn)品成本，本期產(chǎn)品實際成本,期末在產(chǎn)品成本9（采用計劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“產(chǎn)成品成本差異"科目，核算產(chǎn)成品實際成本與計劃成本的差異。并應(yīng)按月將產(chǎn)品成本差異按照存銷比例進(jìn)行分配，將售出產(chǎn)成品的計劃成本調(diào)整為實際成本。產(chǎn)成品差異率,（期初結(jié)存產(chǎn)成品差異，本期發(fā)生的產(chǎn)成品差異）,（期初結(jié)存產(chǎn)成品價格，本期發(fā)生的產(chǎn)成品計劃價格）期末產(chǎn)品差異留存額，期末結(jié)存產(chǎn)成品計劃價格x產(chǎn)品成本差異率10（工業(yè)生產(chǎn)單位承包的通風(fēng)工程，按規(guī)定不報施工產(chǎn)值的，按照上述辦法核算。報施工產(chǎn)值的，按照本辦法第二章"建筑安裝工程成本核算"辦理。（二）機械作業(yè)的成本核算1（機械作業(yè)成本核算適用于從事機械作業(yè)的企業(yè)和內(nèi)部獨立核算的機械施工單位和運輸單位。2（機械作業(yè)，一般應(yīng)以施工機械、運輸設(shè)備的種類或單機、機組為成本核算對象。3（機械作業(yè)，一般設(shè)置人工費、材料費、燃料及動力、折舊及修理、替換工具及部件、其他直接費、間接成本七個成本項目。（1）人工費：包括駕駛?cè)藛T、操作人員的基本工資、輔助工資、工資性津貼、獎金、職工福利費等。（2）材料費：包括機械作業(yè)過程中發(fā)生的各種材料費用。（3）燃料及動力：包括施工機械和運輸設(shè)備運轉(zhuǎn)所耗用的燃料、動力等費用。⑷折舊及修理：包括機械設(shè)備發(fā)生的折舊和修理費用。（5）替換工具及部件：包括機械設(shè)備維修保養(yǎng)過程中發(fā)生的替換工具、部件費用。（6）其它直接費：包括不在以上五項費用中列支的其它生產(chǎn)支出。（7）間接成本：參照施工企業(yè)間接成本內(nèi)容4（根據(jù)《北京市建設(shè)工程機械臺班費用定額》的臺班價格構(gòu)成劃分預(yù)算收入。包括：人工費、材料費、燃料及動力、折舊及修理、替換工具及部件、其他直接費、間接成本、管理費用、財務(wù)費用、計劃利潤、稅金等預(yù)算收入項目。（1）收取的車船使用稅列入管理費預(yù)算收入。（2）收取的養(yǎng)路費、公路運輸管理費列入其他直接費。（3）收取的計劃利潤和收取的稅金單獨列項反映。（4）收取的5,機械管理費，3,列入間接費用收入，2,列入管理費用收入。以上預(yù)算收入的劃分是以1992年概算定額為基礎(chǔ)，待新的取費標(biāo)準(zhǔn)實施后，按新的規(guī)定進(jìn)行劃分。5（各機械施工和運輸作業(yè)的生產(chǎn)費用應(yīng)按照建安工程成本核算的有關(guān)規(guī)定，按照規(guī)定的成本項目和成本核算對象歸集和分配，以計算各成本核算對象的實際成本。6（根據(jù)各成本核算對象的實際成本和實際完成的作業(yè)量計算作業(yè)的單位成本。（1）機械施工作業(yè)以臺班為單位計算單位成本。（2）運輸作業(yè)以臺班或噸，公里計算單位成本。7（分包單位工程的機械施工、運輸作業(yè)（如吊裝、土方運輸?shù)龋?，按?guī)定不報施工產(chǎn)值的，按上述辦法核算；報施工產(chǎn)值的，按照"建筑安裝工程成本核算"辦理。（三）勞務(wù)作業(yè)的成本核算1（勞務(wù)作業(yè)成本核算適用于內(nèi)部獨立核算的勞務(wù)公司、勞務(wù)隊等勞務(wù)作業(yè)單位。2（勞務(wù)公司、勞務(wù)隊?wèi)?yīng)以勞務(wù)合同或工程項目作為成本核算對象，也可將作業(yè)承包隊、承包班組為成本核算對象。3（勞務(wù)作業(yè)成本核算一般可設(shè)人工費、材料費、機械使用費、其它直接費、問接費用五個成本項目。成本項目的核算內(nèi)容參照建安工程成本項目的核算內(nèi)容。4（勞務(wù)作業(yè)收入劃分應(yīng)按勞務(wù)合同收取的勞務(wù)費列入人工費預(yù)算成本，收取的勞務(wù)管理費和其它費用，按其計費構(gòu)成列入相關(guān)預(yù)算成本。5（各項勞務(wù)作業(yè)的生產(chǎn)費用應(yīng)比照建安工程成本核算的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)各勞務(wù)核算對象的成本項目進(jìn)行歸集和分配。6（編制匯總成本報表時應(yīng)根據(jù)勞務(wù)費用的收支，將勞務(wù)成本盈虧全部列在工程成本表人工費”實際成本”項目內(nèi)。7（企業(yè)所屬勞務(wù)公司對外包工進(jìn)行進(jìn)場培訓(xùn)、組織管理，所收取的外包工管理費，應(yīng)單獨核算。（四）材料采購成本的核算1（材料成本的核算適用于內(nèi)部獨立核算的材料采購供應(yīng)部門和工程處所屬材料采購供應(yīng)部門。2（按照下列方法確定材料成本核算對象：（1）比重大、價值高的材料，以材料的種類或規(guī)格為成本核算對象。（2）品種繁多，價值較低，而且比重很小的材料，可與不同類別的材料適當(dāng)合并作為成本核算對象。（3）根據(jù)上述兩條原則，施工企業(yè)材料采購一般可按照鋼材、木材、水泥、地材、結(jié)構(gòu)件、加工設(shè)備、五金制品、水暖、電氣、油漆化雜、低值品、鋼化工具、燃料、其他雜品等項核算。3（根據(jù)《北京市建設(shè)工程材料預(yù)算價格》的價格構(gòu)成，材料供應(yīng)部門應(yīng)設(shè)置買價、運雜費、采購保管費三個成本項目。（1）買價：包括購入的原價和供銷部門手續(xù)費。（2）運雜費：包括自購買地運至工地（施工現(xiàn)場堆存材料的地點）或倉庫所發(fā)生的包裝、運輸、裝卸及合理的運輸損耗等費用。（3）采購保管費：包括采購保管人員的工資獎金、工資附加費、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)費、工具用具費、勞動保險費、檢驗試驗費（減檢驗試驗收入）、材料整理及零星運費。4（材料供應(yīng)部門在組織材料采購、供應(yīng)和保管過程中，所發(fā)生的費用應(yīng)按照規(guī)定的成本項目和成本核算對象進(jìn)行歸集和分配，計算各種材料的實際成本。5（材料的買價（含供銷部門手續(xù)費），應(yīng)按材料的類別、規(guī)格直接計入"物資采購"。6（各種運雜費，由某一種類別、規(guī)格材料負(fù)擔(dān)的，應(yīng)直接計入；由幾種類別、規(guī)格材料共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)按材料的重量、體積或買價的比例分配計入。7（采購數(shù)量不大或按實際成本進(jìn)行日常核算的單位，可不設(shè)"物資采購"科目，發(fā)生的采購成本直接計入“庫存材料”科目。8（報告期發(fā)生的采購保管費可按下列方法分?jǐn)傆嬋敫黝愘徣氩牧系膶嶋H成本。（1）計劃分配率法：計劃分配率，全年計劃采購保管費，全年計劃采購材料的計劃成本x100,本月領(lǐng)用樹料分配額，本月購入材料買價和運雜費x計劃分配率按計劃分配率分配的采購保管費與實際發(fā)生采購保管費的差額，月度在資產(chǎn)負(fù)債表中做待攤預(yù)提處理，在報告期末全部計入采購成本，不留余額。（2）直接分配法：采用實際成本進(jìn)行材料日常核算的單位，采購保留費可直接分配計入當(dāng)月各用料對象，分配方法如下：本月采購保管費分配率,（采購保管費月初余額，采購保管費本月發(fā)生余額），（月初結(jié)存材料的買價和運雜費，本月購入材料的買價和運雜費）X100,本月領(lǐng)用材料應(yīng)分配額，本月領(lǐng)用材料的買價和運雜費X本月分配率9（材料成本差異的核算（1）采用計劃成本進(jìn)行材料采購日常核算的企業(yè)必須核算材料成本差異。材料計劃成本與實際成本的差異，應(yīng)按照材料類別進(jìn)行核算，不能將所有村料都使用一個綜合差異率。計算材料差異的類別，應(yīng)與材料采購成本核算對象的類別一致。（2）材料成本差異應(yīng)按報告期在發(fā)出材料和庫存材料間分配，不得年末一次計算。材料成本差異率，（期初結(jié)存材料的成本差異，本期收料（采購）成本差異）,（期初結(jié)存材料的計劃成本，本期收料（采購）計劃成本）X100,期末材料成本差異留存額，期末結(jié)存材料計劃成本x材料成本差異率10（材料供應(yīng)部門在編制上報的成本報表時，以供銷機構(gòu)盈虧額列在“工程成本"表材料費成本項目內(nèi)。五、期間費用的核算（一）期間費用的核算范圍1（期間費用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。2（企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位如有直接發(fā)生除公司經(jīng)費以外的期間費用時仍應(yīng)作為期間費用按"誰發(fā)生誰核算"的原則辦理。3（采用各種承包方式單獨核算的項目也比照上款處理。（二）期間費用的預(yù)算收入與實際成本1（管理費用管理費用的預(yù)算收入分別按照建筑安裝工程成本核算及其他業(yè)務(wù)核算中的有關(guān)劃分規(guī)定辦理。管理費用的實際成本包括以下內(nèi)容：（1）公司經(jīng)費。包括干勤人員工資、獎金、福利費、差旅交通費、辦公費、固定資產(chǎn)折舊、修理費用、物料消耗、低值易耗品攤銷、勞動保險費、財產(chǎn)保險費。（2）工會經(jīng)費。指按工資總額2,計提撥交工會的經(jīng)費。(3)職工教育經(jīng)費：指按職工工資總額1(5,計提的用于職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平的費用。(4)咨詢費。指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進(jìn)行科學(xué)、技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問所支付的費用。(5)訴訟費。指企業(yè)起訴或應(yīng)訴發(fā)生的費用。(6)業(yè)務(wù)招待費。業(yè)務(wù)招待費指企業(yè)對業(yè)務(wù)經(jīng)營需要而支付的招待費用。應(yīng)在規(guī)定的限額內(nèi)據(jù)實列入管理費用：全年營業(yè)收入在1500萬元以下的，不超過營業(yè)收入的千分之五；全年營業(yè)收入超過1500萬元(含1500萬元)不足5000萬元的，不超過該部分的千分之三；全年營業(yè)U入超過5000萬元(含5000萬元)，但不足10000萬元的，不超過該部分營業(yè)收入的千分之二；全年營業(yè)收入超過10000萬元(含10000萬)的，不超過該部分營業(yè)收入的千分之一。計取業(yè)務(wù)招待費基數(shù)為企業(yè)的全部營業(yè)收入總額。包括：工程價款收入、勞務(wù)作業(yè)收入、產(chǎn)品銷售收入、設(shè)備租賃收入、材料銷售收入、多種經(jīng)營收入以及其他業(yè)務(wù)收入。(7)稅金。包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等按國家規(guī)定計入費用和各種稅金。(8)技術(shù)開發(fā)費。指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料及半成品試驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費，委托其他單位進(jìn)行的科研試制費用，以及試制失敗發(fā)生的損失。(9)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費。指企業(yè)按照非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的約定，使用非專利技術(shù)而支付給非專利技術(shù)所有人的費用。(10)無形資產(chǎn)攤銷。指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷方法采用直線法。自企業(yè)開始受益之日起，在其有效使用期限內(nèi)，平均攤?cè)牍芾碣M用。無形資產(chǎn)有效使用期限的確定分三種不同情況：?法律和合同分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的按"兩者孰短"的原則確定；?法律無規(guī)定有效期限而合同規(guī)定有受益年限的按合同規(guī)定受益年限確定；？法律和合同均沒有規(guī)定的按照不少于10年的期限確定。(11)遞延資產(chǎn)的攤銷。包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費用。其中：?開辦費的攤銷期限自企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起，按不少于5年的期限分期攤銷。?企業(yè)以經(jīng)營方式租入的固定資產(chǎn)在經(jīng)出租方認(rèn)可后，對其進(jìn)行的改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)胭M用。(12)存貨盤虧、毀損(減盤盈)。指施工期企業(yè)、生產(chǎn)單位在施工生產(chǎn)過程中由于管理不善等原因造成的存貨盤虧、毀損和報廢損失在扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值后的凈損失。發(fā)生的存貨盤盈，沖減該項費用。(13)勞動保險費。指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括企業(yè)參加離退休統(tǒng)籌按規(guī)定提取的離退休統(tǒng)籌基金)、各種價格補貼、醫(yī)藥費(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用)；退職職工的退職金；六個月以上病假人員的工資；職工死亡喪葬補助費、撫恤費；按規(guī)定支付給離病休職工的各項經(jīng)費。(14)壞帳損失。對于經(jīng)確認(rèn)無法收回的壞帳所形成的損失(包括實行壞帳準(zhǔn)備金制度的企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提的壞帳準(zhǔn)備金)，按規(guī)定計入費用。建立壞帳準(zhǔn)備金，按年末應(yīng)收帳款余額的1,提取(采用"應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款"兩方對擺數(shù)據(jù)，核算工程款結(jié)算的單位必須用應(yīng)收帳款抵減預(yù)收帳款后的凈額作為提取基數(shù))。(15)檢驗試驗費。行政管理部門的檢驗、試驗、測繪等費用。(16)上級管理費。上交上級單位及總公司的管理費。(17)待業(yè)保險費。按國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。(18)黨委宣傳經(jīng)費。按企業(yè)職工工資總額1(5,掌握開支。(19)其他。包括除上述內(nèi)容外的定額編制費、測定費、概預(yù)算編制、工程投標(biāo)、民兵訓(xùn)練等其他費用。2(財務(wù)費用財務(wù)費用是企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用。包括：(1)利息支出：指付給銀行的流動資金借款利息支出、商業(yè)承兌匯聚的貼息支出等流動負(fù)債的利息支出(扣除利息收入)。(2)匯兌凈損失：發(fā)生的匯兌損失減去匯兌收益后的凈額，在企業(yè)的經(jīng)營期間，列入當(dāng)期費用，如在籌建期間，在不短于5年的期限