某公司流動(dòng)負(fù)債管理及薪酬管理知識(shí)概述

第九章流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債概述11短期借款2應(yīng)付票據(jù)3應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)4應(yīng)付職工薪酬51應(yīng)交稅費(fèi)6應(yīng)付股利7應(yīng)付利息18其他應(yīng)付款9新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債概述1.1流動(dòng)負(fù)債的概念及特點(diǎn)

1.2流動(dòng)負(fù)債的分類

新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債概述1.1流動(dòng)負(fù)債的概念及特點(diǎn)

負(fù)債的概念

負(fù)債又稱債權(quán)人權(quán)益，是指企業(yè)過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)?！?006企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》負(fù)債的特征

（1）負(fù)債是基于過(guò)去的交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的。（2）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（3）預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（4）負(fù)債通常是在未來(lái)某一時(shí)日通過(guò)交付資產(chǎn)（包括現(xiàn)金和其他資產(chǎn)）或提供勞務(wù)來(lái)清償。新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債概述1.1流動(dòng)負(fù)債的概念及特點(diǎn)

流動(dòng)負(fù)債的概念

企業(yè)預(yù)計(jì)在一個(gè)正常的營(yíng)業(yè)周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償，或者企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債的特征

（1）償還期限短（2）籌資成本低（3）償還方式靈活（4）流動(dòng)負(fù)債的數(shù)額相對(duì)較?。?）一般以流動(dòng)資金償還新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債概述1.2流動(dòng)負(fù)債的分類

產(chǎn)生的原因應(yīng)付金額是否肯定流動(dòng)負(fù)債借貸形成結(jié)算中產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生利潤(rùn)分配產(chǎn)生金額肯定視經(jīng)營(yíng)情況而定須以估計(jì)即預(yù)計(jì)負(fù)債。在資產(chǎn)負(fù)債表日早已確實(shí)存在，但其金額、償還日期和債權(quán)人是誰(shuí)還不能準(zhǔn)確確定，需要且可以根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和有關(guān)資料進(jìn)行合理估計(jì)而加以確定應(yīng)償付的金額，如贈(zèng)券兌換債務(wù)，產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù)等。①預(yù)計(jì)負(fù)債是流動(dòng)負(fù)債嗎？②預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債有區(qū)別嗎？新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示第二節(jié)短期借款2.1短期借款的概念

2.2短期借款的會(huì)計(jì)處理

新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示第二節(jié)短期借款2.1短期借款的概念

短期借款的概念

向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含一年）的各種借款，通常是為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。如流動(dòng)資金借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款和票據(jù)貼現(xiàn)借款等。什么是票據(jù)貼現(xiàn)借款？在哪兒見(jiàn)到過(guò)？新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示第二節(jié)短期借款2.2短期借款的會(huì)計(jì)處理

賬戶設(shè)置

1、“短期借款”——只核算本金2、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”——利息支出3、“應(yīng)付利息”——應(yīng)付未付新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示第二節(jié)短期借款2.2短期借款的會(huì)計(jì)處理

主要業(yè)務(wù)及處理（P168例9-1）

（1）取得借款存入銀行：借：銀行存款貸：短期借款（2）按季支付，每月末預(yù)提本月借款利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（3）季末支付利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提的最后1個(gè)月利息）應(yīng)付利息（已計(jì)提的前兩個(gè)月利息）貸：銀行存款新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示第二節(jié)短期借款2.2短期借款的會(huì)計(jì)處理

主要業(yè)務(wù)及處理（P168例9-1）

（4）借款到期，歸還本息：借：短期借款（本金）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提的最后1個(gè)月利息）應(yīng)付利息（已計(jì)提的利息）貸：銀行存款新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示第二節(jié)短短期借款款2.2短短期借款的會(huì)會(huì)計(jì)處理課堂練習(xí)A股份有限公公司于2009年1月1日向銀行借借入一筆生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期期借款，共計(jì)計(jì)120000元，期期限為9個(gè)月月，年利率為為4%。根據(jù)據(jù)與銀行簽署署的借款協(xié)議議，該項(xiàng)借款款的本金到期期后一次歸還還，利息分月月預(yù)提，按季季支付。要求：1、請(qǐng)請(qǐng)做出相關(guān)的的會(huì)計(jì)分錄。。2、如果上述述借款期限為為8個(gè)月，到到期日為9月月1日，請(qǐng)做做出相關(guān)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示第二節(jié)短短期借款款2.2短短期借款的會(huì)會(huì)計(jì)處理課堂練習(xí)（1）1月1日借入短期期借款：借：銀行存款款120000貸：短期借款款120000（2）1、2月末，計(jì)提提本月應(yīng)計(jì)利利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用用400貸：應(yīng)付利息息120000×4%÷12＝400（3）3月末末支付第一季季度利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用用400應(yīng)付利息800貸：銀行存款款1200第2、3季度度的處理同上上新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示第二節(jié)短短期借款款2.2短短期借款的會(huì)會(huì)計(jì)處理課堂練習(xí)（4）10月月1日，償還還銀行借款本本金：借：短期借款款120000貸：銀行存款款120000如果上述借款款期限為8個(gè)個(gè)月，到期日日為9月1日日，其他會(huì)計(jì)計(jì)分錄同上，，最后一筆9月1日到期期還本付息為為：借：短期借款款120000應(yīng)付利息800貸：銀行存款款120800新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示第三節(jié)應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)3.1應(yīng)應(yīng)付票據(jù)的概概念3.2應(yīng)應(yīng)付票據(jù)的會(huì)會(huì)計(jì)處理新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示第三節(jié)應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)3.1應(yīng)應(yīng)付票據(jù)的概概念應(yīng)付票據(jù)的概概念企業(yè)為購(gòu)買材材料、商品和和勞務(wù)供應(yīng)等等而開(kāi)承兌的的商業(yè)匯票，，包括商業(yè)承承兌匯票和銀銀行承兌匯票票?！獙?shí)質(zhì)是延期付款的證證明，有承諾諾付款的票據(jù)據(jù)為依據(jù)。新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示第三節(jié)應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)3.1應(yīng)應(yīng)付票據(jù)的概概念應(yīng)付票據(jù)的種種類1、商業(yè)承兌兌匯票和銀行行承兌匯票2、不帶息商商業(yè)匯票和帶帶息商業(yè)匯票票新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示商業(yè)匯票結(jié)算算程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序銀行承兌匯票結(jié)算程序第三節(jié)應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)3.1應(yīng)應(yīng)付票據(jù)的概概念新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示第三節(jié)應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)3.2應(yīng)應(yīng)付票據(jù)的會(huì)會(huì)計(jì)處理賬戶設(shè)置1、“應(yīng)付票票據(jù)”——按按種類開(kāi)設(shè)明明細(xì)賬。另設(shè)設(shè)備查賬2、“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”3、“短期借借款”…………新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示第三節(jié)應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)3.2應(yīng)應(yīng)付票據(jù)的會(huì)會(huì)計(jì)處理主要業(yè)務(wù)及處處理（P170-171例9-2、9-3）不帶息商業(yè)匯票的業(yè)業(yè)務(wù)處理：1、銀行承兌兌匯票的主要要業(yè)務(wù)處理：：（1）支付銀銀行承兌手續(xù)續(xù)費(fèi)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用用貸：銀行存款款（2）開(kāi)出銀銀行承兌匯票票，用于采購(gòu)購(gòu)材料等：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）貸：應(yīng)付票據(jù)據(jù)——銀行承承兌匯票（3）到期償償還票據(jù)款：：借：應(yīng)付票據(jù)據(jù)——銀行承承兌匯票貸：銀行存款款新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示第三節(jié)應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)3.2應(yīng)應(yīng)付票據(jù)的會(huì)會(huì)計(jì)處理主要要業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)及及處處理理（P170-171例例9-2、、9-3））（4））到到期期日日付付款款人人存存款款余余額額不不足足以以支支付付票票款款：：借：：應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)————銀銀行行承承兌兌匯匯票票貸：：短短期期借借款款————逾逾期期借借款款（5））到到期期日日后后歸歸還還銀銀行行逾逾期期借借款款：：借：：短短期期借借款款————逾逾期期借借款款財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用————利利息息貸：：銀銀行行存存款款新編編出出納納員員崗崗位位實(shí)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納納員員崗崗位位實(shí)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操操作作演演示示第三三節(jié)節(jié)應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)3.2應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)處處理理主要要業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)及及處處理理2、、商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票的的主主要要業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)處處理理：：（1））開(kāi)開(kāi)出出商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票，，用用于于采采購(gòu)購(gòu)材材料料等等：：借：：原原材材料料應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)————應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅（（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額））貸：：應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)————商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票（3））到到期期償償還還票票據(jù)據(jù)款款：：借：：應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)————商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票貸：：銀銀行行存存款款（3））到到期期日日付付款款人人存存款款余余額額不不足足以以支支付付票票款款：：借：：應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)————商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票貸：：應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款新編編出出納納員員崗崗位位實(shí)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納納員員崗崗位位實(shí)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操操作作演演示示第三三節(jié)節(jié)應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)3.2應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)處處理理主要要業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)及及處處理理（4））到到期期日日以以后后歸歸還還欠欠款款：：借：：應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款貸：：銀銀行行存存款款新編編出出納納員員崗崗位位實(shí)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納納員員崗崗位位實(shí)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操操作作演演示示第三三節(jié)節(jié)應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)3.2應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)處處理理主要要業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)及及處處理理帶息息商業(yè)業(yè)匯匯票票的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)處處理理，，““應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)””賬賬戶戶既既核核算算本本金金也也核核算算利利息息：：（1））開(kāi)開(kāi)出出票票據(jù)據(jù)，，采采購(gòu)購(gòu)材材料料等等：：借：：原原材材料料應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)————應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅（（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額））貸：：應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)（（本本金金））（2））每每月月計(jì)計(jì)算算票票據(jù)據(jù)利利息息：：借：：財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用貸：：應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)（（每每月月利利息息＝本金金×年年利利率率÷÷12））（3））票票據(jù)據(jù)到到期期支支付付本本息息：：借：：應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)（（本本金金＋＋利利息息））貸：：銀銀行行存存款款新編編出出納納員員崗崗位位實(shí)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納納員員崗崗位位實(shí)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操操作作演演示示第三三節(jié)節(jié)應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)3.2應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)處處理理主要要業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)及及處處理理（4））票票據(jù)據(jù)到到期期存存款款余余額額不不足足以以支支付付本本息息：：借：：應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)（（本本金金＋＋利利息息））貸：：應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款新編編出出納納員員崗崗位位實(shí)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納納員員崗崗位位實(shí)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操操作作演演示示第三三節(jié)節(jié)應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)3.2應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)處處理理課堂堂練練習(xí)習(xí)1甲企企業(yè)業(yè)為為一一般般納納稅稅人人，，該該企企業(yè)業(yè)于于2009年年2月月6日日開(kāi)開(kāi)出出并并承承兌兌一一張張面面值值為為58500元元、、期期限限為為5個(gè)個(gè)月月的的不不帶帶息息銀銀行行承承兌兌匯匯票票，，用用以以采采購(gòu)購(gòu)一一批批原原材材料料。。原原材材料料已已驗(yàn)驗(yàn)收收入入庫(kù)庫(kù)，，發(fā)發(fā)票票注注明明價(jià)價(jià)款款為為50000元元，，應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅進(jìn)進(jìn)行行稅稅額額8500元元。。另另已已向向銀銀行行交交納納承承兌兌手手續(xù)續(xù)費(fèi)費(fèi)29.25元元。。2009年年7月月6日日，，匯匯票票到到期期，，用用銀銀行行存存款款支支付付票票款款。。要求：1、請(qǐng)做做出相關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。。2、假設(shè)設(shè)甲企業(yè)業(yè)到期存存款余額額不足以以支付票票據(jù)款，，請(qǐng)做出出相關(guān)的的會(huì)計(jì)分分錄。3、假設(shè)設(shè)上述票票據(jù)為商商業(yè)承兌兌匯票，，請(qǐng)做出出相關(guān)的的會(huì)計(jì)分分錄。新編出納納員崗位位實(shí)訓(xùn)<出出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作演演示第三節(jié)應(yīng)應(yīng)付票票據(jù)3.2應(yīng)應(yīng)付付票據(jù)的的會(huì)計(jì)處處理課堂練習(xí)習(xí)2甲企業(yè)為為一般納納稅人，，該企業(yè)業(yè)于2009年年3月1日開(kāi)出出帶息商商業(yè)承兌兌匯票一一張，面面值為320000元，用用于抵付付其前欠欠乙公司司的貨款款。該票票據(jù)票面面利率為為6%，，期限為為3個(gè)月月，每月月月末計(jì)計(jì)算利息息。6月月1日該該票據(jù)到到期，用用銀行存存款歸還還票據(jù)本本金和利利息。要求：1、請(qǐng)做做出相關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。。2、假設(shè)設(shè)甲企業(yè)業(yè)到期存存款余額額不足以以償還票票據(jù)本金金和利息息，請(qǐng)做做出相關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。。新編出納納員崗位位實(shí)訓(xùn)<出出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作演演示第四節(jié)應(yīng)應(yīng)付和和預(yù)收款款項(xiàng)4.1應(yīng)應(yīng)付付賬款4.2預(yù)預(yù)收收賬款新編出納納員崗位位實(shí)訓(xùn)<出出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作演演示第四節(jié)應(yīng)應(yīng)付和和預(yù)收款款項(xiàng)4.1應(yīng)應(yīng)付付賬款應(yīng)付賬款款1、應(yīng)付付賬款的的概念2、應(yīng)付付賬款的的會(huì)計(jì)處處理新編出納納員崗位位實(shí)訓(xùn)<出出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作演演示第四節(jié)應(yīng)應(yīng)付和和預(yù)收款款項(xiàng)4.1應(yīng)應(yīng)付付賬款應(yīng)付賬款款的概念念企業(yè)因購(gòu)購(gòu)買商品品、材料料物資或或接受勞勞務(wù)供應(yīng)應(yīng)等業(yè)務(wù)務(wù)應(yīng)支付付給供應(yīng)應(yīng)者的款款項(xiàng)?！獙?shí)質(zhì)是尚未結(jié)清清的債務(wù)務(wù)。新編出納納員崗位位實(shí)訓(xùn)<出出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作演演示第四節(jié)應(yīng)應(yīng)付和和預(yù)收款款項(xiàng)4.1應(yīng)應(yīng)付付賬款應(yīng)付賬款款的會(huì)計(jì)計(jì)處理1、賬戶戶設(shè)置2、主要要業(yè)務(wù)及及處理新編出納納員崗位位實(shí)訓(xùn)<出出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作演演示第四節(jié)應(yīng)應(yīng)付和和預(yù)收款款項(xiàng)4.1應(yīng)應(yīng)付付賬款賬戶設(shè)置置1、“應(yīng)應(yīng)付賬款款”2、“在在途物資資”、““原材料料”、““庫(kù)存商商品”、、“工程程物資””、“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額）”………新編出納納員崗位位實(shí)訓(xùn)<出出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作演演示第四節(jié)應(yīng)應(yīng)付和和預(yù)收款款項(xiàng)4.1應(yīng)應(yīng)付付賬款主要業(yè)務(wù)務(wù)及處理理1、一般般業(yè)務(wù)2、現(xiàn)金金折扣（（總價(jià)法法）新編出納納員崗位位實(shí)訓(xùn)<出出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作演演示第四節(jié)應(yīng)應(yīng)付和和預(yù)收款款項(xiàng)4.1應(yīng)應(yīng)付付賬款主要業(yè)務(wù)務(wù)及處理理（P172-例例9-4）（1）發(fā)發(fā)生應(yīng)付付賬款：：借：在途途物資（（未入庫(kù)庫(kù)）原材料（（已入庫(kù)庫(kù)）庫(kù)存商品品（已入入庫(kù)）工程物資資（已入入庫(kù)）制造費(fèi)用用（水電電費(fèi)）管理費(fèi)用用（水電電費(fèi)）……………應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額）貸：應(yīng)付付賬款（（總價(jià)））新編出納納員崗位位實(shí)訓(xùn)<出出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作演演示第四節(jié)應(yīng)應(yīng)付和和預(yù)收款款項(xiàng)4.1應(yīng)應(yīng)付付賬款主要業(yè)務(wù)務(wù)及處理理（P172-例例9-4）（2）償償付款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)享受受現(xiàn)金折折扣：借：應(yīng)付付賬款（（總價(jià)））貸：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用（（享受的的現(xiàn)金折折扣：2/10、1/20、、n/30）銀行存款款（凈額額）（3）償償付款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)未享享受任何何現(xiàn)金折折扣：借：應(yīng)付付賬款（（總價(jià)））貸：銀行行存款（4）以以應(yīng)付票票據(jù)抵付付應(yīng)付賬賬款：借：應(yīng)付付賬款（（總價(jià)））貸：應(yīng)付付票據(jù)增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額享受現(xiàn)現(xiàn)金折扣扣嗎？新編出納納員崗位位實(shí)訓(xùn)<出出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作演演示4.1應(yīng)應(yīng)付付賬款的的會(huì)計(jì)處處理課堂練習(xí)習(xí)甲公司于于2006年12月1日向丁丁公司銷銷售一批批商品800件件，增值值稅專用用發(fā)票上上注明的的售價(jià)為為30000元元，增值值稅額5100元。甲甲公司為為了及早早收回貨貨款而在在合同中中規(guī)定的的現(xiàn)金折折扣條件件為：2∕10、1∕∕20、、n∕30，假假定計(jì)算算現(xiàn)金折折扣時(shí)不不考慮增增值稅因因素。要求：請(qǐng)請(qǐng)做出相相關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)處理。。第四節(jié)應(yīng)應(yīng)付和和預(yù)收款款項(xiàng)新編出納納員崗位位實(shí)訓(xùn)<出出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作演演示第四節(jié)應(yīng)應(yīng)付和和預(yù)收款款項(xiàng)4.2預(yù)預(yù)收收賬款預(yù)收賬款款1、預(yù)收收賬款的的概念2、預(yù)收收賬款的的會(huì)計(jì)處處理新編出納納員崗位位實(shí)訓(xùn)<出出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作演演示第四節(jié)應(yīng)應(yīng)付和和預(yù)收款款項(xiàng)4.2預(yù)預(yù)收收賬款預(yù)收賬款款的概念念企業(yè)按照照合同規(guī)規(guī)定向購(gòu)購(gòu)貨單位位預(yù)收的的款項(xiàng)。?！獙?shí)質(zhì)是非貨幣性性負(fù)債，，需要以以貨物或或提供勞勞務(wù)來(lái)償償付。新編出納納員崗位位實(shí)訓(xùn)<出出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作演演示第四節(jié)應(yīng)應(yīng)付和和預(yù)收款款項(xiàng)4.2預(yù)預(yù)收收賬款預(yù)收賬款款的會(huì)計(jì)計(jì)處理1、賬戶戶設(shè)置2、主要要業(yè)務(wù)及及其處理理新編出納納員崗位位實(shí)訓(xùn)<出出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作演演示第四節(jié)應(yīng)應(yīng)付和和預(yù)收款款項(xiàng)4.2預(yù)預(yù)收收賬款賬戶設(shè)置置1、“預(yù)預(yù)收賬款款”2、“主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入入”、““應(yīng)交交稅費(fèi)———應(yīng)交交增值稅稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額））”………新編出納納員崗位位實(shí)訓(xùn)<出出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作演演示預(yù)收賬款款1、企業(yè)業(yè)預(yù)收的的購(gòu)貨方方的定金金（預(yù)收款）2、收到到購(gòu)貨方方補(bǔ)付的貨款（（實(shí)際結(jié)算算額＞預(yù)收款）1、發(fā)出出商品或或提供勞勞務(wù)實(shí)際結(jié)算算的價(jià)稅稅款2、退回給購(gòu)貨方方多余的的預(yù)收款款（實(shí)際結(jié)算算額＜預(yù)預(yù)收款）余額：尚尚未結(jié)清清的預(yù)收收款項(xiàng)總結(jié):應(yīng)付賬款款、應(yīng)收收賬款、、預(yù)付賬賬款和預(yù)預(yù)收賬款款應(yīng)收賬款款預(yù)付賬款款資產(chǎn)類科科目預(yù)收賬款款應(yīng)付賬款款負(fù)債類科科目貨幣商品或勞勞務(wù)可記入其其貸方可記入其其借方第四節(jié)應(yīng)應(yīng)付和和預(yù)收款款項(xiàng)新編出納納員崗位位實(shí)訓(xùn)<出出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作演演示第四節(jié)應(yīng)應(yīng)付和和預(yù)收款款項(xiàng)4.2預(yù)預(yù)收收賬款主要業(yè)務(wù)務(wù)及處理理（P173例9-5））（1）預(yù)預(yù)收貨款款時(shí)：借：銀行行存款貸：預(yù)收收賬款（（預(yù)收金金額）（2）提提供商品品結(jié)算預(yù)預(yù)收貨款款時(shí)：借：預(yù)收收賬款（（實(shí)際結(jié)結(jié)算金額額）貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（銷銷項(xiàng)稅額額）（3）當(dāng)當(dāng)實(shí)際結(jié)結(jié)算金額額＞預(yù)收金金額，收到對(duì)對(duì)方補(bǔ)付付的貨款款時(shí)：借：銀行行存款貸：預(yù)收收賬款（（對(duì)方補(bǔ)補(bǔ)付的貨貨款）新編出納納員崗位位實(shí)訓(xùn)<出出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作演演示第四節(jié)應(yīng)應(yīng)付和和預(yù)收款款項(xiàng)4.2預(yù)預(yù)收收賬款主要業(yè)務(wù)務(wù)及處理理（P173例9-5））（4）當(dāng)當(dāng)實(shí)際結(jié)結(jié)算金額額＜預(yù)收金金額，退回對(duì)對(duì)方多付付的貨款款時(shí)：借：預(yù)收收賬款（（對(duì)方多多付的貨貨款）貸：銀行行存款新編出納納員崗位位實(shí)訓(xùn)<出出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作演演示4.2預(yù)預(yù)收收賬款的的會(huì)計(jì)處處理課堂練習(xí)習(xí)1、10月1日日，曙光光工廠根根據(jù)合同同預(yù)收三三木公司司購(gòu)買甲甲產(chǎn)品定定金100000元元，存入入銀行。。2、11月15日，曙曙光工廠廠根據(jù)合合同銷售售給三木木公司甲甲產(chǎn)品200噸噸，單價(jià)價(jià)600元，增增值稅發(fā)發(fā)票上注注明價(jià)款款120000元，，稅款20400元元，用10月1日預(yù)收收定金結(jié)結(jié)算，收收到三木木公司補(bǔ)補(bǔ)付的貨貨款差額額。要求：1、請(qǐng)做做出相關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。。2、假設(shè)設(shè)曙光工工廠10月1日日所收定定金為200000元，請(qǐng)請(qǐng)做出相相關(guān)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄。第四節(jié)應(yīng)應(yīng)付和和預(yù)收款款項(xiàng)新編出納納員崗位位實(shí)訓(xùn)<出出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作演演示4.1-2應(yīng)應(yīng)付及及預(yù)收賬賬款的會(huì)會(huì)計(jì)處理理課堂練習(xí)習(xí)甲企業(yè)為為增值稅稅的一般般納稅人人，原材材料采用用實(shí)際成成本計(jì)價(jià)價(jià)核算，，不考慮慮運(yùn)費(fèi)的的增值稅稅。該企企業(yè)2011年年6月發(fā)發(fā)生以下下經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)：1、1日日，從A公司購(gòu)購(gòu)入材料料一批，，價(jià)款125000元元，增值值稅稅額額為21250元，供供貨方代代墊運(yùn)雜雜費(fèi)1500元元。材料料已驗(yàn)收收入庫(kù)，，款項(xiàng)尚尚未支付付。2、5日日，根據(jù)據(jù)與B公公司簽訂訂的供貨貨合同，，收到B公司開(kāi)開(kāi)出的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票票50000元元，以預(yù)預(yù)付材料料采購(gòu)款款。3、10日，通通過(guò)銀行行支付1日從A公司購(gòu)購(gòu)入材料料的貨款款及其他他款項(xiàng)。。4、25日，將將商品發(fā)發(fā)到B公公司，B公司驗(yàn)驗(yàn)收合格格。甲企企業(yè)開(kāi)出出增值稅稅專用發(fā)發(fā)票，注注明價(jià)款款80000元元，增值值稅13600元。第四節(jié)應(yīng)應(yīng)付和和預(yù)收款款項(xiàng)新編出納納員崗位位實(shí)訓(xùn)<出出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作演演示4.1-2應(yīng)應(yīng)付及及預(yù)收賬賬款的會(huì)會(huì)計(jì)處理理課堂練習(xí)習(xí)5、28日，收收到B公公司開(kāi)出出的轉(zhuǎn)賬賬支票43600元，，以補(bǔ)付付貨款。。6、30日，收收到供電電部門通通知，甲甲企業(yè)本本月應(yīng)付付電費(fèi)30000元，，其中生生產(chǎn)車間間電費(fèi)25000元，，行政管管理部門門電費(fèi)5000元。7、30日，甲甲企業(yè)確確定一筆筆40000元元的應(yīng)付付賬款無(wú)無(wú)法支付付，予以以轉(zhuǎn)銷。。要求：：編制制上述述經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)相應(yīng)應(yīng)的會(huì)會(huì)計(jì)分分錄。。第四節(jié)節(jié)應(yīng)應(yīng)付付和預(yù)預(yù)收款款項(xiàng)新編出出納員員崗位位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納員員崗位位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作作演示示第五節(jié)節(jié)應(yīng)應(yīng)付付職工工薪酬酬5.1應(yīng)應(yīng)付付職工工薪酬酬的內(nèi)內(nèi)容5.2應(yīng)應(yīng)付付職工工薪酬酬的會(huì)會(huì)計(jì)處處理新編出出納員員崗位位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納員員崗位位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作作演示示第五節(jié)節(jié)應(yīng)應(yīng)付付職工工薪酬酬5.1應(yīng)應(yīng)付付職工工薪酬酬的內(nèi)內(nèi)容應(yīng)付職職工薪薪酬的的概念念企業(yè)為為獲得得職工提供的的服務(wù)務(wù)而給給予各種形形式的報(bào)酬酬以及及其他他相關(guān)關(guān)支出出。職工的的范圍圍1、簽簽訂勞勞動(dòng)合合同的的所有有人員員，含含全職職、兼兼職、、臨時(shí)時(shí)工。。2、未訂立立勞動(dòng)動(dòng)合同同、但但由企企業(yè)正正式任任命的的人員員。3、在在企業(yè)業(yè)的計(jì)計(jì)劃和和控制制下，，雖未未與企企業(yè)訂訂立勞勞動(dòng)合合同或或未由由其正正式任任命，，但為為其提提供與與職工工類似似服務(wù)務(wù)的人人員。。新編出出納員員崗位位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納員員崗位位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作作演示示第五節(jié)節(jié)應(yīng)應(yīng)付付職工工薪酬酬5.1應(yīng)應(yīng)付付職工工薪酬酬的內(nèi)內(nèi)容職工薪薪酬的的范圍圍1、工工資（（計(jì)時(shí)時(shí)、計(jì)計(jì)件））、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、、津貼貼、補(bǔ)補(bǔ)貼2、職工福福利費(fèi)費(fèi)3、社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)（三險(xiǎn)險(xiǎn)、五五險(xiǎn)一一金））4、工工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)和和職工工教育育經(jīng)費(fèi)費(fèi)5、非非貨幣幣性福福利6、辭辭退福福利（（因解解除與與職工工的勞勞動(dòng)關(guān)關(guān)系給給予的的補(bǔ)償償）7、其其他與與獲得得職工工提供供的服服務(wù)相相關(guān)的的支出出（如如以權(quán)權(quán)益形形式結(jié)結(jié)算的的認(rèn)股股權(quán)或或以現(xiàn)現(xiàn)金形形式結(jié)結(jié)算但但是以以權(quán)益益工具具公允允價(jià)值值為基基礎(chǔ)的的現(xiàn)金金股票票增值值權(quán)））新編出出納員員崗位位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納員員崗位位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作作演示示第五節(jié)節(jié)應(yīng)應(yīng)付付職工工薪酬酬5.1應(yīng)應(yīng)付付職工工薪酬酬的內(nèi)內(nèi)容五險(xiǎn)的的內(nèi)容容企業(yè)按按照國(guó)國(guó)家規(guī)規(guī)定的的基準(zhǔn)準(zhǔn)和比比例計(jì)計(jì)算，，向社社會(huì)保保險(xiǎn)經(jīng)經(jīng)辦機(jī)機(jī)構(gòu)繳繳納的的基本本養(yǎng)老老保險(xiǎn)險(xiǎn)、醫(yī)醫(yī)療保保險(xiǎn)、、失業(yè)業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)、工工傷保保險(xiǎn)和和生育育保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)等等。（1））繳費(fèi)費(fèi)工資資基數(shù)數(shù)：2010、、4～2011、、3年年度養(yǎng)養(yǎng)老、、失業(yè)業(yè)、工工傷保保險(xiǎn)的的繳費(fèi)費(fèi)基數(shù)數(shù)下限限為1615元元，上上限為為12111元元；醫(yī)醫(yī)療、、生育育保險(xiǎn)險(xiǎn)的繳繳費(fèi)基基數(shù)下下限是是2422元，，上限限為12111元。。北京市市社會(huì)會(huì)平均均工資資4037元。。新編出出納員員崗位位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納員員崗位位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作作演示示第五節(jié)節(jié)應(yīng)應(yīng)付付職工工薪酬酬5.1應(yīng)應(yīng)付付職工工薪酬酬的內(nèi)內(nèi)容五險(xiǎn)的的內(nèi)容容（2））繳費(fèi)費(fèi)比例例：養(yǎng)老保保險(xiǎn)繳繳費(fèi)比比例：：?jiǎn)挝晃?0%；；職工工個(gè)人人8%。失業(yè)保保險(xiǎn)繳繳費(fèi)比比例：：?jiǎn)挝晃?%；職職工個(gè)個(gè)人0.2%。。工傷保保險(xiǎn)繳繳費(fèi)比比例：：?jiǎn)挝晃桓鶕?jù)據(jù)營(yíng)業(yè)業(yè)執(zhí)照照第一一項(xiàng)經(jīng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目來(lái)來(lái)確定定繳費(fèi)費(fèi)比例例0.5%至2%之之間，，職工工個(gè)人人不繳納納。醫(yī)療保保險(xiǎn)繳繳費(fèi)比比例：：?jiǎn)挝晃?0%；；職工工個(gè)人人2%+3元，3元為為大額額醫(yī)療療費(fèi)用用互助助資金金。。生育保保險(xiǎn)繳繳費(fèi)比比例：：?jiǎn)挝晃?.8%；職職工個(gè)個(gè)人不不繳納納。/view/9323260a52ea551810a68744.html新編出出納員員崗位位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納員員崗位位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作作演示示第五節(jié)節(jié)應(yīng)應(yīng)付付職工工薪酬酬5.1應(yīng)應(yīng)付付職工工薪酬酬的內(nèi)內(nèi)容住房公公積金金企業(yè)按按照國(guó)國(guó)家《《住房房公積積金管管理?xiàng)l條例》》規(guī)定定的基基準(zhǔn)和比例例計(jì)算算，向向住房房公積積金管管理機(jī)機(jī)構(gòu)交交存的的住房房公積金。。（1））繳費(fèi)費(fèi)工資資基數(shù)數(shù)：按按照個(gè)個(gè)人全全年平平均工工資計(jì)計(jì)算，最最高不不得高高于社社會(huì)平平均工工資的的300%。（2））繳費(fèi)費(fèi)比例例：住住房公公積金金不低低于工工資的的10%，，效益好好的單單位可可以高高些，，職工工和單單位各各承擔(dān)擔(dān)50%。。個(gè)人繳繳納：：繳費(fèi)費(fèi)工資資基數(shù)數(shù)x10%企業(yè)繳繳納：：繳繳費(fèi)工工資基基數(shù)x10%新編出出納員員崗位位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納員員崗位位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作作演示示第五節(jié)節(jié)應(yīng)應(yīng)付付職工工薪酬酬5.1應(yīng)應(yīng)付付職工工薪酬酬的內(nèi)內(nèi)容職工薪薪酬的的時(shí)間間范圍圍1、在在職期期間2、離職以以后職工薪薪酬的的支付付形式式1、貨貨幣性性薪酬酬2、非非貨幣幣性福福利新編出出納員員崗位位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納員員崗位位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作作演示示第五節(jié)節(jié)應(yīng)應(yīng)付付職工工薪酬酬5.1應(yīng)應(yīng)付付職工工薪酬酬的內(nèi)內(nèi)容職工薪薪酬的的計(jì)量量1、貨貨幣性性職工工薪酬酬：（1））工資（（計(jì)時(shí)時(shí)工資資和計(jì)計(jì)件工工資））、獎(jiǎng)金金、津津貼、、補(bǔ)貼貼（2））職工福福利費(fèi)費(fèi)（規(guī)規(guī)定比比例，，如14%）（3））養(yǎng)老老、醫(yī)醫(yī)療、、失業(yè)業(yè)、工工傷、、生育育、住住房五五險(xiǎn)一一金（4））工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)和職職工教教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)（（2%、1.5%或或2.5%）2、非非貨幣幣性福福利：：（1））自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品品發(fā)給給職工工（市市場(chǎng)出出售的的價(jià)稅稅合計(jì)計(jì)）（2）將擁?yè)碛械姆课菸莸荣Y產(chǎn)無(wú)無(wú)償提供給給職工使用用（折舊））（3）租賃賃住房等資資產(chǎn)供職工工無(wú)償使用用（租金））新編出納員員崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納員崗位位實(shí)訓(xùn)操作作演示第五節(jié)應(yīng)應(yīng)付付職工薪酬酬5.1應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬的內(nèi)內(nèi)容＊應(yīng)付工資與與實(shí)發(fā)工資資（1）應(yīng)付付工資=基本工工資＋津貼貼和補(bǔ)貼＋＋獎(jiǎng)金等－－缺勤扣款款（2）實(shí)發(fā)發(fā)工資=應(yīng)付工工資－代扣扣款項(xiàng)（3）職工工個(gè)人負(fù)擔(dān)擔(dān)的某社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)或住住房公積金金=繳繳費(fèi)基數(shù)(上年月平平均工資））×繳費(fèi)費(fèi)比例（4）月應(yīng)應(yīng)納個(gè)人所所得稅額＝＝月應(yīng)納稅稅所得額××適用稅率率－速算扣扣除數(shù)（5）月應(yīng)應(yīng)納稅所得得額＝月工工資、薪金金所得－3500元元（6）月工工資、薪金金所得＝月月應(yīng)付工資資－職工負(fù)負(fù)擔(dān)的住房房公積金－－職工負(fù)擔(dān)擔(dān)的社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)（7）工資資、薪金所所得適用超超額累進(jìn)稅稅率，稅率率為3%～～45%共共七級(jí)超額額累進(jìn)稅率率。新編出納員員崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納員崗位位實(shí)訓(xùn)操作作演示第五節(jié)應(yīng)應(yīng)付付職工薪酬酬5.1應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬的內(nèi)內(nèi)容注：1.本本表所列列含稅級(jí)距距與不含稅稅級(jí)距，均均為按照稅稅法規(guī)定減減除有關(guān)費(fèi)費(fèi)用后的所所得額；2.含稅稅級(jí)距適用用于由納稅稅人負(fù)擔(dān)稅稅款的工資資、薪金所所得；不含含稅級(jí)距適適用于由他他人(單位位)代付稅稅款的工資資、薪金所所得。級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距1不超過(guò)1500元的不超過(guò)1455元的302超過(guò)1500元至4500元的部分超過(guò)1455元至4155元的部分101053超過(guò)4500元至9000元的部分超過(guò)4155元至7755元的部分205554超過(guò)9000元至35000元的部分超過(guò)7755元至27255元的部分2510055超過(guò)35000元至55000元的部分超過(guò)27255元至41255元的部分3027556超過(guò)55000元至80000元的部分超過(guò)41255元至57505元的部分3555057超過(guò)80000元的部分超過(guò)57505元的部分4513505工資、薪金金所得適用用:新編出納員員崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納員崗位位實(shí)訓(xùn)操作作演示第五節(jié)應(yīng)應(yīng)付付職工薪酬酬5.1應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬的內(nèi)內(nèi)容代發(fā)工資流流程圖新編出納員員崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納員崗位位實(shí)訓(xùn)操作作演示第五節(jié)應(yīng)應(yīng)付付職工薪酬酬5.2應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬的會(huì)會(huì)計(jì)處理主要賬戶“應(yīng)付職工工薪酬———工資——職工福福利——社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)——住房公公積金——工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)——職工教教育經(jīng)費(fèi)——非貨幣幣性福利——辭退福福利——股利支支付”新編出納員員崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納員崗位位實(shí)訓(xùn)操作作演示第五節(jié)應(yīng)應(yīng)付付職工薪酬酬5.2應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬的會(huì)會(huì)計(jì)處理主要業(yè)務(wù)1、貨幣性性職工薪酬酬：（1）確認(rèn)認(rèn)（分配））工資、職工工福利、社社保、住房房公積金、、工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)和職工教教育經(jīng)費(fèi)等等，按職工工性質(zhì)進(jìn)行行分配。（2）發(fā)放放（現(xiàn)金發(fā)發(fā)放與銀行行代發(fā)）（3）代扣扣代繳款項(xiàng)項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)工資費(fèi)用分分配表工資結(jié)算單單和工資結(jié)結(jié)算匯總表表新編出納員員崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納員崗位位實(shí)訓(xùn)操作作演示第五節(jié)應(yīng)應(yīng)付付職工薪酬酬5.2應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬的會(huì)會(huì)計(jì)處理主要業(yè)務(wù)2、非貨幣幣性職工福福利：（1）確認(rèn)認(rèn)（分配））①自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)發(fā)給職工（（市場(chǎng)出售售的價(jià)稅合合計(jì)，按職職工性質(zhì)進(jìn)行分分配）②將擁有的房房屋等資產(chǎn)產(chǎn)無(wú)償提供供給職工使使用（計(jì)提提折舊，并作為為福利按職職工性質(zhì)分分配）③租賃住房等等資產(chǎn)供職職工無(wú)償使使用（租金金福利按職職工性質(zhì)分配））（2）發(fā)放放①自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職職工（視同同出售，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)收入和和成本）②租賃住住房等資產(chǎn)產(chǎn)供職工無(wú)無(wú)償使用（（支付租金金福利）新編出納員員崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納員崗位位實(shí)訓(xùn)操作作演示第五節(jié)應(yīng)應(yīng)付付職工薪酬酬5.2應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬的會(huì)會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)分錄（P175例9-6）1、貨幣性性職工薪酬酬：（1）確認(rèn)認(rèn)（分配））時(shí)：分配工資：：借：生產(chǎn)成成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程貸：應(yīng)付職職工薪酬———工資★福利部門人人員和長(zhǎng)期期病假人員員工資怎樣樣分配？工資費(fèi)用分分配表新編出納員員崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納員崗位位實(shí)訓(xùn)操作作演示第五節(jié)應(yīng)應(yīng)付付職工薪酬酬5.2應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬的會(huì)會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)分錄1、貨幣性性職工薪酬酬：（1）確認(rèn)認(rèn)（分配））時(shí)：按應(yīng)付工資資總額的一一定比例計(jì)計(jì)提職工福福利費(fèi)：借：生產(chǎn)成成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程貸：應(yīng)付職職工薪酬———職工福福利★福利部門人人員和長(zhǎng)期期病假人員員工資計(jì)提提職工福利利費(fèi)怎樣處處理？工資費(fèi)用分分配表（（職工福利利費(fèi)計(jì)算表表）（P175例9-7）新編出納員員崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納員崗位位實(shí)訓(xùn)操作作演示第五節(jié)應(yīng)應(yīng)付付職工薪酬酬5.2應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬的會(huì)會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)分錄（P175例9-6）1、貨幣性性職工薪酬酬：（1）確認(rèn)認(rèn)（分配））時(shí)：外商投資企企業(yè)按規(guī)定定從利潤(rùn)中中提取職工工獎(jiǎng)勵(lì)及福福利基金：：借：利潤(rùn)分分配——提提取的職工工獎(jiǎng)勵(lì)及福福利基金貸：應(yīng)付職職工薪酬———職工獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)及福利利工資費(fèi)用分分配表新編出納員員崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納員崗位位實(shí)訓(xùn)操作作演示第五節(jié)應(yīng)應(yīng)付付職工薪酬酬5.2應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬的會(huì)會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)分錄1、貨幣性性職工薪酬酬：（1）確認(rèn)認(rèn)（分配））時(shí)：按應(yīng)付工資資總額的一一定比例計(jì)計(jì)提三（五五）險(xiǎn)一金金：借：生產(chǎn)成成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程貸：應(yīng)付職職工薪酬———社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)——住房公公積金（P176例9-8）新編出納員員崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納員崗位位實(shí)訓(xùn)操作作演示第五節(jié)應(yīng)應(yīng)付付職工薪酬酬5.2應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬的會(huì)會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)分錄1、貨幣性性職工薪酬酬：（1）確認(rèn)認(rèn)（分配））時(shí)：按應(yīng)付工資資總額的一一定比例計(jì)計(jì)提工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)和職工工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程貸：應(yīng)付職職工薪酬———工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)——職工教教育經(jīng)費(fèi)新編出納員員崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納員崗位位實(shí)訓(xùn)操作作演示第五節(jié)應(yīng)應(yīng)付付職工薪酬酬5.2應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬的會(huì)會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)分錄1、貨幣性性職工薪酬酬：（2）發(fā)放放（支付））及代扣代代繳款項(xiàng)時(shí)時(shí)：發(fā)放工資：：借：應(yīng)付職職工薪酬———工資貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款代扣代繳款款項(xiàng)：借：應(yīng)付職職工薪酬———工資貸：其他應(yīng)應(yīng)收款———代扣房租租——代墊醫(yī)醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交個(gè)個(gè)人所得稅稅工資結(jié)算匯匯總表工資結(jié)算匯匯總表（P177例9-11）新編出納員員崗位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納員崗位位實(shí)訓(xùn)操作作演示第五節(jié)應(yīng)應(yīng)付付職工薪酬酬5.2應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬的會(huì)會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄1、、貨貨幣幣性性職職工工薪薪酬酬：：（2））發(fā)發(fā)放放（（支支付付））時(shí)時(shí)：：支付付使使用用職職工工福福利利費(fèi)費(fèi)、、工工會(huì)會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)和和職職工工教教育育經(jīng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)：：借：：應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬————職職工工福福利利———工工會(huì)會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)———職職工工教教育育經(jīng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)貸：：庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金銀行行存存款款交納納三三（（五五））險(xiǎn)險(xiǎn)一一金金：：借：：應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬————社社保保費(fèi)費(fèi)———住住房房公公積積金金貸：：庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金銀行行存存款款（P177例例9-12-13））新編編出出納納員員崗崗位位實(shí)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納納員員崗崗位位實(shí)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操操作作演演示示第五五節(jié)節(jié)應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬5.2應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)處處理理會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄2、、非非貨貨幣幣性性職職工工福福利利：：（1））確確認(rèn)認(rèn)（（分分配配））時(shí)時(shí)①自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品品發(fā)發(fā)給給職職工工（（市市場(chǎng)場(chǎng)出出售售的的價(jià)價(jià)稅稅合合計(jì)計(jì)，，按按職職工工性質(zhì)質(zhì)進(jìn)進(jìn)行行分分配配））：：借：：生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本制造造費(fèi)費(fèi)用用管理理費(fèi)費(fèi)用用等等貸：：應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬————非非貨貨幣幣性性福福利利（（價(jià)價(jià)稅稅合合計(jì)計(jì)））（P176例例9-9））新編編出出納納員員崗崗位位實(shí)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納納員員崗崗位位實(shí)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操操作作演演示示第五五節(jié)節(jié)應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬5.2應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)處處理理會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄2、、非非貨貨幣幣性性職職工工福福利利：：（1））確確認(rèn)認(rèn)（（分分配配））時(shí)時(shí)②將擁?yè)碛杏械牡姆糠课菸莸鹊荣Y資產(chǎn)產(chǎn)無(wú)無(wú)償償提提供供給給職職工工使使用用（（計(jì)計(jì)提提折折舊，，并并作作為為福福利利按按職職工工性性質(zhì)質(zhì)分分配配））：：借：：生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本制造造費(fèi)費(fèi)用用管理理費(fèi)費(fèi)用用等等貸：：應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬————非非貨貨幣幣性性福福利利借：：應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬————非非貨貨幣幣性性福福利利貸：：累累計(jì)計(jì)折折舊舊（P176例例9-10））新編編出出納納員員崗崗位位實(shí)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納納員員崗崗位位實(shí)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操操作作演演示示第五節(jié)應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬5.2應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬的會(huì)計(jì)處理理會(huì)計(jì)分錄2、非貨幣性性職工福利：：（1）確認(rèn)（（分配）時(shí)③租賃住房等資資產(chǎn)供職工無(wú)無(wú)償使用（租租金福利按職職工性質(zhì)分配）：：借：生產(chǎn)成本本制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工工薪酬——非非貨幣性福利利（P176例例9-10））新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示第五節(jié)應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬5.2應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬的會(huì)計(jì)處理理會(huì)計(jì)分錄2、非貨幣性性職工福利：：（2）發(fā)放①自產(chǎn)產(chǎn)品品發(fā)給職工（（視同出售，，結(jié)轉(zhuǎn)收入和和成本）：借：應(yīng)付職工工薪酬——非非貨幣性福利利（價(jià)稅合計(jì)計(jì)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品品（P177例例9-14））新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示第五節(jié)應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬5.2應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬的會(huì)計(jì)處理理會(huì)計(jì)分錄2、非貨幣性性職工福利：：（2）發(fā)放②租賃住房房等資產(chǎn)供職職工無(wú)償使用用（支付或未未支付租金福福利）：借：應(yīng)付職工工薪酬——非非貨幣性福利利貸：銀行存款款其他應(yīng)付款新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示單項(xiàng)選擇題：：1.某飲料生生產(chǎn)企業(yè)為增增值稅一般納納稅人，年末末將本企業(yè)生生產(chǎn)的一批飲飲料發(fā)放給職職工作為福利利。該飲料市市場(chǎng)售價(jià)為12萬(wàn)元(不不含增值稅)，增值稅適適用稅率為17%，實(shí)際際成本為10萬(wàn)元。假定定不考慮其他他因素，該企企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的的應(yīng)付職工薪薪酬為()萬(wàn)元。A.10B.11.7C.12D.14.04【正確答案】】D將自產(chǎn)產(chǎn)品用用于職工福利利，要確認(rèn)收收入，則該企企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的的應(yīng)付職工薪薪酬的金額=12+12×17%=14.04(萬(wàn)元)。。第五節(jié)應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬5.2應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬的會(huì)計(jì)處理理課堂練習(xí)1新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示2.企業(yè)在無(wú)無(wú)形資產(chǎn)研究究階段發(fā)生的的職工薪酬，，最終應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)入()。。A.無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的成本B.當(dāng)期損益益C.存貨成本本或勞務(wù)成本本D.在建工程程成本【正確答案】】B研究階段發(fā)生生的支出包括括支付的職工工薪酬，計(jì)入入當(dāng)期損益。。第五節(jié)應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬5.2應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬的會(huì)計(jì)處理理課堂練習(xí)1新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示5.2應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬的會(huì)計(jì)處理理課堂練習(xí)2大海公司為一一家彩電生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)，屬于于增值稅一般般納稅人，共共有職工300名。（1）2007年8月，，大海公司以以其生產(chǎn)的單單位成本為1500元的的液晶彩電作作為非貨幣性性福利發(fā)放給給公司職工。。該型號(hào)液晶晶彩電的售價(jià)價(jià)為每臺(tái)1800元，大大海公司適用用的增值稅稅稅率為17%。假定300名職工中中240名為為直接參加生生產(chǎn)的職工，，60名為總總部管理人員員。（2）大海公公司為總部部部門經(jīng)理級(jí)別別以上職工每每人提供一輛輛東風(fēng)悅達(dá)汽汽車免費(fèi)使用用。該公司總總部部門經(jīng)理理以上職工共共15名，假假定8月份每每輛汽車計(jì)提提折舊10000元。該該公司還為其其5名副總裁裁以上高級(jí)管管理人員每人人租賃一套公公寓免費(fèi)使用用，月租金為為每套12000元。（（假定上述人人員發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用無(wú)法認(rèn)定定受益對(duì)象））。要求：編制大大海公司上述述與職工薪酬酬有關(guān)業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)分錄。。第五節(jié)應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示5.2應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬的會(huì)計(jì)處理理課堂練習(xí)2（1）借：生生產(chǎn)成本505400（1800×240××1.17））管理費(fèi)用126360（1800×640×1.17）貸：應(yīng)付職工工薪酬631800借：應(yīng)付職工工薪酬631800貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入540000應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅稅（銷）91800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本45000貸：庫(kù)存商品品450000第五節(jié)應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示5.2應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬的會(huì)計(jì)處理理課堂練習(xí)2（2）借：管管理費(fèi)用210000貸：應(yīng)付職工工薪酬210000借：應(yīng)付職工工薪酬210000貸：累計(jì)計(jì)折舊150000其他應(yīng)付款60000第五節(jié)應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示5.2應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬的會(huì)計(jì)處理理課堂練習(xí)3某企業(yè)當(dāng)月發(fā)發(fā)生的與應(yīng)付付職工薪酬相相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)如下：（1）根據(jù)工工資費(fèi)用分配配表，應(yīng)發(fā)放放給生產(chǎn)工人人的工資及獎(jiǎng)獎(jiǎng)金200000元，車車間管理人員員工資及獎(jiǎng)金金60000元，行政管管理人員工資資及獎(jiǎng)金80000元，，專設(shè)的銷售售機(jī)構(gòu)人員的的工資及獎(jiǎng)金金70000元，在建工工程人按工資資及獎(jiǎng)金40000元，，研究開(kāi)發(fā)人人員工資及獎(jiǎng)獎(jiǎng)金30000元。（2）分別按按工資總額的的14%、2%、1.5%、12%計(jì)提職工福福利費(fèi)、工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工工教育經(jīng)費(fèi)、、養(yǎng)老金等社社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。。（3）以外購(gòu)購(gòu)的商品向職職工發(fā)放福利利、外購(gòu)商品品的成本72000元，，公允價(jià)值100000元，該企業(yè)業(yè)使用的增值值稅率為17%，外購(gòu)商商品的42%發(fā)放給生產(chǎn)產(chǎn)工人，12%發(fā)放給車車間管理人員員，17%發(fā)發(fā)放給行政管管理人員，15%發(fā)放給給銷售機(jī)構(gòu)人人員，8%發(fā)發(fā)放給在建工工程人員、6%發(fā)放給研研究開(kāi)發(fā)人員員。第五節(jié)應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示5.2應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬的會(huì)計(jì)處理理課堂練習(xí)3（4）將企業(yè)業(yè)擁有的住房房無(wú)償提供給給職工居住，，當(dāng)月生產(chǎn)工工人無(wú)償居住住的折舊費(fèi)22000元元，行政管理理人員14000元，在在建工程人員員6000元元，研究開(kāi)發(fā)發(fā)人員8000元。（5）通過(guò)銀銀行實(shí)際發(fā)放放工資430000元，，發(fā)放工資時(shí)時(shí)扣還代墊的的職工家屬醫(yī)醫(yī)藥費(fèi)26000元，房房租18000元，代扣扣職工個(gè)人所所得稅6000元。要求：編制上上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄錄（應(yīng)付職工工薪酬科目和和應(yīng)交稅費(fèi)科科目要求寫清清明細(xì)賬）。。第五節(jié)應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示第六節(jié)應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)6.1應(yīng)應(yīng)交增值稅6.2應(yīng)應(yīng)交消費(fèi)稅6.3應(yīng)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅6.4其其他應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示第六節(jié)應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)特別注意:應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)內(nèi)容★通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)核算的內(nèi)容容：增值稅、、消費(fèi)稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、城市市維護(hù)建設(shè)稅稅、資源稅、、所得稅、土土地增值稅、、房產(chǎn)稅、教教育費(fèi)附加、、礦產(chǎn)資源補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)等?！锊煌ㄟ^(guò)應(yīng)交稅稅費(fèi)核算的內(nèi)內(nèi)容：印花稅稅、耕地占用用稅等。新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示第六節(jié)應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)6.1應(yīng)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅概概述1、概念2、特點(diǎn)3、納稅人及及其分類4、一般納稅稅人和小規(guī)模模納稅人當(dāng)期期應(yīng)交增值稅稅額的計(jì)算新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示第六節(jié)應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)6.1應(yīng)應(yīng)交增值稅———概述增值稅的概念念在我國(guó)境內(nèi)銷銷售貨物、提提供加工、修修理修配勞務(wù)務(wù)以及進(jìn)口貨貨物的單位和和個(gè)人，就其其應(yīng)稅貨物或或應(yīng)稅勞務(wù)的的增值額計(jì)算算征收的一種種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的特點(diǎn)點(diǎn)1、實(shí)行價(jià)外外計(jì)稅2、按增值環(huán)環(huán)節(jié)計(jì)稅3、按增值額額計(jì)稅4、增值稅專專用發(fā)票的取取得和使用新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示第六節(jié)應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)6.1應(yīng)應(yīng)交增值稅———概述增值稅的類型型1、生產(chǎn)型增增值稅——計(jì)計(jì)算增值額時(shí)時(shí)，對(duì)購(gòu)入的的固定資產(chǎn)及其折舊均不不予以扣除。。2、收入型增增值稅——對(duì)對(duì)于購(gòu)置用于于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)，允許將將已計(jì)提折舊舊的價(jià)值額予以扣除。3、消費(fèi)型增增值稅——允允許將用于生生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用用的固定資產(chǎn)價(jià)值中已含含的稅款，在在購(gòu)置當(dāng)期全部一次扣除除。新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示第六節(jié)應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)6.1應(yīng)應(yīng)交增值稅———概述增值稅的納稅稅人1、一般納稅稅人（17%、13%、、10%、7%、0%………）2、小規(guī)模納納稅人（6%、4%、3%）增值稅的計(jì)算算1、一般納稅稅人應(yīng)納增值值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅稅額－當(dāng)期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額2、小規(guī)模納納稅人應(yīng)納增值稅額額＝應(yīng)稅銷售售額×征收率率一般納稅人水水、電的增值值稅率是多少少？特別注意：新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示第六節(jié)應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)6.1應(yīng)應(yīng)交增值稅———會(huì)計(jì)處理理（一般納稅稅人）賬戶設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）（銷項(xiàng)稅額））（已交稅金））（出口退稅））（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）（……）”特別注意：★準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅稅額中抵扣的的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)項(xiàng)目：1、從銷售方方取得的增值值稅專用發(fā)票票上注明的增增值稅額；2、從海關(guān)取取得的完稅憑憑證上注明的的增值稅額。。新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示第六節(jié)應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)6.1應(yīng)應(yīng)交增值稅———會(huì)計(jì)處理理（一般納稅稅人）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅①進(jìn)項(xiàng)稅額①銷項(xiàng)稅額②已交稅金（（上交本期應(yīng)應(yīng)交增值稅））②進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出③出口退稅④轉(zhuǎn)出多交增增值稅③轉(zhuǎn)出未交增增值稅尚未抵扣的增增值稅應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅①本月未交增增值稅①本月多交增增值稅②上交上期應(yīng)應(yīng)交未交增值值稅應(yīng)交未交增值值稅新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示第六節(jié)應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)6.1應(yīng)應(yīng)交增值稅———會(huì)計(jì)處理理（一般納稅稅人）主要業(yè)務(wù)1、采購(gòu)材料料、商品等和和接受勞務(wù)供供應(yīng)2、進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出3、銷售物資資或提供應(yīng)稅稅勞務(wù)4、視同銷售售5、出口退稅稅6、繳納增值值稅新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示第六節(jié)應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)6.1應(yīng)應(yīng)交增值稅———會(huì)計(jì)處理理（一般納稅稅人）會(huì)計(jì)分錄1、進(jìn)項(xiàng)稅額額：①采購(gòu)材料、商商品等和接受受勞務(wù)供應(yīng)：：借：固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備））材料采購(gòu)在途物資原材料庫(kù)存商品生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（接接受外來(lái)修理理服務(wù)）委托加工物資資（接受委托托加工勞務(wù)））管理費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）貸：銀行存款款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款………稅率：17%、13%接受應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示第六節(jié)應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)6.1應(yīng)應(yīng)交增值稅———會(huì)計(jì)處理理（一般納稅稅人）會(huì)計(jì)分錄②購(gòu)進(jìn)免征增值值稅貨物，不不能抵扣銷項(xiàng)項(xiàng)稅額：借：材料采購(gòu)購(gòu)貸：銀行存款款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款………③購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品：借：材料采購(gòu)購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）貸：銀行存款款……④購(gòu)進(jìn)用于非非應(yīng)稅項(xiàng)目的的固定資產(chǎn)、、工程物資：：借：固定資產(chǎn)產(chǎn)工程物資貸：銀行存款款……稅率：13%新編出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)<出納員崗崗位實(shí)訓(xùn)操作作演示第六節(jié)應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)6.1應(yīng)應(yīng)交增值稅———會(huì)計(jì)處理理（一般納稅稅人）會(huì)計(jì)分錄2、進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出：企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨貨物、在產(chǎn)品品或產(chǎn)成品等等發(fā)生非常損損失，以及購(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物改變變用途等原因因，其進(jìn)項(xiàng)稅稅額不能從銷銷項(xiàng)稅額中抵抵扣。借：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢———待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損溢在建工工程應(yīng)付職職工薪薪酬———職職工福福利（（材料料用于于福利利部門門維修修）貸：原原材料料應(yīng)交稅稅金———應(yīng)應(yīng)交增增值稅稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出））新編出出納員員崗位位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納員員崗位位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作作演示示第六節(jié)節(jié)應(yīng)應(yīng)交交稅費(fèi)費(fèi)6.1應(yīng)應(yīng)交交增值值稅———會(huì)會(huì)計(jì)處處理（（一般般納稅稅人））會(huì)計(jì)分分錄3、銷銷項(xiàng)稅稅額：：銷售貨貨物或或提供供應(yīng)稅稅勞務(wù)務(wù)：借：銀銀行存存款應(yīng)收賬賬款應(yīng)收票票據(jù)………貸：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入其他業(yè)業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅稅費(fèi)———應(yīng)應(yīng)交增增值稅稅（銷銷項(xiàng)稅稅額））新編出出納員員崗位位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)<出出納員員崗位位實(shí)訓(xùn)訓(xùn)操作作演示示第六節(jié)節(jié)應(yīng)應(yīng)交交稅費(fèi)費(fèi)6.1應(yīng)應(yīng)交交增值值稅———會(huì)會(huì)計(jì)處處理（（一般般納稅稅人））會(huì)計(jì)分分錄4、視視同銷銷售行行為：：企業(yè)將將自產(chǎn)產(chǎn)或委委托加加工的的貨物物用于于非應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目，，集體體福利利或個(gè)個(gè)人消消費(fèi)，，將自自產(chǎn)、、委托托加工工或購(gòu)購(gòu)買的的貨物物作為為投資資、分分配給給股東東或投投資者者、無(wú)無(wú)償贈(zèng)贈(zèng)送他他人等等，不不能確確認(rèn)銷銷售收收入，，但應(yīng)應(yīng)視同同對(duì)外外銷售售，計(jì)計(jì)算應(yīng)應(yīng)交增增值稅稅的銷銷項(xiàng)稅稅額：：借：在在建工工程應(yīng)付職職工薪薪酬———職職工福福利長(zhǎng)期股股權(quán)投投資應(yīng)付股股利營(yíng)業(yè)外外支出出………貸：庫(kù)庫(kù)存商商品（（成本本價(jià)））主營(yíng)（（其他他）業(yè)業(yè)務(wù)收收入（（公允允價(jià)））應(yīng)交稅稅費(fèi)———應(yīng)應(yīng)交增增值稅稅（銷銷項(xiàng)稅稅額））（計(jì)計(jì)稅價(jià)價(jià)格×