某公司全面預(yù)算管理項(xiàng)目

目錄預(yù)算管理及其在企業(yè)管理中的作用××全面預(yù)算管理系統(tǒng)××全面預(yù)算管理程序××全面預(yù)算管理系統(tǒng)的完善整合公司價(jià)值流基于計(jì)劃和控制

1.全面預(yù)算管理系統(tǒng)核心2.全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的作用預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述××對(duì)預(yù)算管理的需求和建立預(yù)算管理系統(tǒng)的目的預(yù)算管理在企業(yè)中的作用預(yù)算管理體系與其它管理體系1）預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定的期間內(nèi)）經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、投資等價(jià)值流相關(guān)的總體計(jì)劃；預(yù)算是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的細(xì)化它包括業(yè)務(wù)方面的預(yù)算（如收入預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等）和財(cái)務(wù)方面的預(yù)算（如資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等）預(yù)算的編制與執(zhí)行涉及公司所有下屬單位的業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)算釋義預(yù)算管理概述預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程預(yù)算管理以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和基本策略為原則，以良好的組織架構(gòu)、明確的職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的流程為基礎(chǔ)預(yù)算管理是計(jì)劃未來(lái)工作的過程在編制預(yù)算的過程中以公司各下屬單位的各種計(jì)劃為基礎(chǔ)。預(yù)算是工作計(jì)劃的量化體現(xiàn)，同時(shí)也促進(jìn)工作計(jì)劃目標(biāo)明確并且相互銜接預(yù)算管理不只是專業(yè)職能部門的職責(zé)1）預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排全面預(yù)算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照；也是企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和比較對(duì)象全面預(yù)算管理的過程就是企業(yè)目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過程公司目標(biāo)戰(zhàn)略規(guī)劃計(jì)劃預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算生產(chǎn)日程長(zhǎng)期3-5年每年每季每天目標(biāo)的分解：階段性、項(xiàng)目細(xì)分執(zhí)行細(xì)分目標(biāo)匯總達(dá)到公司長(zhǎng)期目標(biāo)預(yù)算管理概述1）預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述整體性將企業(yè)內(nèi)部各種計(jì)劃結(jié)成一個(gè)整體適時(shí)性預(yù)算應(yīng)適應(yīng)動(dòng)態(tài)的管理環(huán)境規(guī)范性通過預(yù)算統(tǒng)一編制，規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)責(zé)任性每個(gè)員工的職責(zé)范圍及相互關(guān)系都有明確的規(guī)定，并且各個(gè)責(zé)任中心是按可控原則劃分的參與性在預(yù)算制定過程中，全員參與，以確立切合實(shí)際的目標(biāo)特性1）預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述為什么要構(gòu)建預(yù)算管理系統(tǒng)？現(xiàn)代企業(yè)管理正在從傳統(tǒng)的職能管理走向職能扁平化和過程集成化管理。這種管理將企業(yè)視為一個(gè)整體，在目標(biāo)目標(biāo)戰(zhàn)略的指引和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)導(dǎo)向下，使得多層代理框架和企業(yè)團(tuán)隊(duì)相協(xié)調(diào)、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策與管理行為和企業(yè)行動(dòng)相一致。貫穿其中的一條主線就是基于預(yù)算管理的管理控制系統(tǒng)。2）企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的需求及目的3）預(yù)算在企業(yè)中的作用經(jīng)過對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，使企業(yè)目標(biāo)得以具體化；規(guī)劃控制溝通激勵(lì)協(xié)調(diào)以預(yù)算為依據(jù)進(jìn)行考核、獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工；預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績(jī)效評(píng)估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)；從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C(jī)制；計(jì)劃編制時(shí)協(xié)調(diào)企業(yè)資源，達(dá)到最優(yōu)配置；并通過預(yù)算的分析調(diào)整達(dá)到利潤(rùn)最大化；減少各單位操作中的隔閡；明確責(zé)任分工；計(jì)劃：：是良良好的的管理理的關(guān)關(guān)鍵，，是協(xié)協(xié)調(diào)、、使用用企業(yè)業(yè)內(nèi)、、外部部資源源的安安排，，是預(yù)預(yù)算的的前提提預(yù)算：：是計(jì)計(jì)劃的的價(jià)值值化、、數(shù)量量化的的表述述和安安排。。提供供了一一個(gè)衡衡量實(shí)實(shí)際業(yè)業(yè)績(jī)的的基準(zhǔn)準(zhǔn)點(diǎn)。。預(yù)算與與計(jì)劃劃4）預(yù)預(yù)算管管理系系統(tǒng)與與其它它管理理系統(tǒng)統(tǒng)預(yù)算與與預(yù)測(cè)測(cè)預(yù)測(cè)是是以科科學(xué)為為依據(jù)據(jù)，對(duì)對(duì)市場(chǎng)場(chǎng)趨勢(shì)勢(shì)的理理性預(yù)預(yù)期預(yù)算就就是基基于預(yù)預(yù)測(cè)提提出的的對(duì)策策性方方案、、計(jì)劃劃的數(shù)數(shù)量表表述，，它對(duì)對(duì)未來(lái)來(lái)收入入、現(xiàn)現(xiàn)金流流量和和財(cái)務(wù)務(wù)狀況況進(jìn)行行預(yù)期期量化化。4）預(yù)預(yù)算管管理系系統(tǒng)與與其它它管理理系統(tǒng)統(tǒng)市場(chǎng)分析市場(chǎng)預(yù)測(cè)企業(yè)資源配置經(jīng)營(yíng)品種計(jì)劃現(xiàn)金收支預(yù)算表預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表收入預(yù)算成本預(yù)算費(fèi)用預(yù)算采購(gòu)預(yù)算生產(chǎn)量的確定銷售量的確定庫(kù)存預(yù)算預(yù)算與與財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算總目標(biāo)各部門經(jīng)營(yíng)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算損益表現(xiàn)金預(yù)算表資產(chǎn)負(fù)債表執(zhí)行與控制目標(biāo)的分解4）預(yù)預(yù)算管管理系系統(tǒng)與與其它它管理理系統(tǒng)統(tǒng)預(yù)算包括財(cái)務(wù)計(jì)劃，但不僅僅是財(cái)務(wù)計(jì)劃；全面預(yù)算管理體系中的任何過程都是管理和控制以及協(xié)調(diào)的過程，而在這一過程中，財(cái)務(wù)起著舉足輕重的作用；3采購(gòu)管管理4生產(chǎn)管管理業(yè)務(wù)流流程5庫(kù)存管管理1銷售管管理2計(jì)劃管管理管理支持流程7.會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理8.績(jī)效考核、薪酬體系9.……管理10.人力資源管理11……管理12.采購(gòu)管理13.……管理14.……管理15.信息系統(tǒng)管理6.預(yù)算管理全面預(yù)預(yù)算管管理是是企業(yè)業(yè)整個(gè)個(gè)管理理體系系的重重要工工具，，企業(yè)業(yè)的成成功要要依靠靠包括括預(yù)算算管理理在內(nèi)內(nèi)的整整個(gè)管管理體體系和和運(yùn)行行機(jī)制制的共共同作作用。。4）預(yù)預(yù)算管管理系系統(tǒng)與與其它它管理理系統(tǒng)統(tǒng)目錄錄預(yù)算管管理及及其在在企業(yè)業(yè)管理理中的的作用用××全全面預(yù)預(yù)算管管理系系統(tǒng)××全全面預(yù)預(yù)算管管理程程序××全全面預(yù)預(yù)算管管理系系統(tǒng)的的完善善2.×××全全面預(yù)預(yù)算管管理系系統(tǒng)全面預(yù)預(yù)算管管理的的基本本特征征全面預(yù)預(yù)算管管理的的基本本模式式與思思路全面預(yù)預(yù)算的的構(gòu)成成全面預(yù)預(yù)算的的周期期全面預(yù)預(yù)算管管理體體制1、銷銷售預(yù)預(yù)算、、成本本預(yù)算算、資資本預(yù)預(yù)算、、現(xiàn)金金預(yù)算算相協(xié)協(xié)調(diào)資本預(yù)預(yù)算以以資本本運(yùn)營(yíng)營(yíng)和產(chǎn)產(chǎn)業(yè)投投資為為兩大大重點(diǎn)點(diǎn)，立立足流流向調(diào)調(diào)整；；銷售預(yù)預(yù)算服服務(wù)于于市場(chǎng)場(chǎng)營(yíng)銷銷大戰(zhàn)戰(zhàn)略，，立足足增量量增收收；成本預(yù)預(yù)算立立足主主業(yè)，，支撐撐價(jià)格格策略略，立立足存存量節(jié)節(jié)約；；現(xiàn)金流流量預(yù)預(yù)算管管理著著力于于資金金的集集約管管理和和企業(yè)業(yè)的金金融運(yùn)運(yùn)作，，立足足加大大流量量和流流速；；2、收收入導(dǎo)導(dǎo)向、、成本本導(dǎo)向向、利利潤(rùn)導(dǎo)導(dǎo)向、、現(xiàn)金金導(dǎo)向向相融融合價(jià)值管理流程管理營(yíng)銷管理生產(chǎn)管理管理重點(diǎn)價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)銷售利潤(rùn)率毛利率預(yù)算依據(jù)凈現(xiàn)金流量目標(biāo)利潤(rùn)銷售收入目標(biāo)成本預(yù)算起點(diǎn)現(xiàn)金流導(dǎo)向利潤(rùn)導(dǎo)向收入導(dǎo)向成本導(dǎo)向預(yù)算導(dǎo)向1）全全面預(yù)預(yù)算管管理的的基本本特征征3、分分析評(píng)評(píng)價(jià)、、目標(biāo)標(biāo)計(jì)劃劃、預(yù)預(yù)算管管理、、管理理控制制相銜銜接1）全全面預(yù)預(yù)算管管理的的基本本特征征4、組組織體體制、、預(yù)算算基準(zhǔn)準(zhǔn)、程程序流流程、、管理理報(bào)告告相依依托5、編編制與與審批批、執(zhí)執(zhí)行與與控制制、分分析與與調(diào)整整、評(píng)評(píng)價(jià)與與考核核相循循環(huán)2）全全面預(yù)預(yù)算管管理的的模式式以企業(yè)業(yè)中長(zhǎng)長(zhǎng)期發(fā)發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略為為基礎(chǔ)礎(chǔ)以市場(chǎng)場(chǎng)顧客客需求求為導(dǎo)導(dǎo)向；；以企業(yè)業(yè)目標(biāo)標(biāo)戰(zhàn)略略為出出發(fā)點(diǎn)點(diǎn)；以企業(yè)業(yè)價(jià)值值流為為主線線；以計(jì)劃劃控制制為先先導(dǎo)；；以管理理授權(quán)權(quán)為中中堅(jiān)；；以業(yè)績(jī)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)價(jià)為依依托；；以作業(yè)業(yè)法為為核心心思想想預(yù)算編編制體體系；；預(yù)算執(zhí)執(zhí)行體體系；；預(yù)算分分析體體系；；預(yù)算評(píng)評(píng)價(jià)體體系；；預(yù)算流流程體體系；；預(yù)算控控制體體系；；3）全全面預(yù)預(yù)算的的構(gòu)成成全面預(yù)預(yù)算管管理體體系結(jié)結(jié)構(gòu)分預(yù)算算市場(chǎng)與營(yíng)銷預(yù)算生產(chǎn)與成本預(yù)算管理與費(fèi)用預(yù)算資產(chǎn)與項(xiàng)目預(yù)算投資與權(quán)益預(yù)算資金與財(cái)務(wù)預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算采購(gòu)預(yù)算成本預(yù)算資金預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算損益預(yù)算全面預(yù)預(yù)算構(gòu)構(gòu)成4）預(yù)預(yù)算的的周期期次年1月——2月月當(dāng)年1月——12月前一年年9月月—12月月預(yù)測(cè)與與計(jì)劃預(yù)算編制預(yù)算匯匯總與審批批預(yù)算的的執(zhí)行行與控控制預(yù)算差差異分分析與與調(diào)整整預(yù)算考考核與評(píng)評(píng)價(jià)預(yù)算編制預(yù)算匯匯總與審批批預(yù)算的的執(zhí)行與控控制9月11日日10月月中——11月月15日11月月15日——12月月31日預(yù)測(cè)與與計(jì)劃5）全全面預(yù)預(yù)算管管理體體制經(jīng)營(yíng)預(yù)預(yù)算管管理組組織結(jié)結(jié)構(gòu)經(jīng)營(yíng)預(yù)預(yù)算高高級(jí)主主管生產(chǎn)與與成本本預(yù)算算主管管生產(chǎn)、、采購(gòu)購(gòu)預(yù)算分分管一分廠廠成本預(yù)預(yù)算專專員二分廠廠成本預(yù)預(yù)算專專員保健品品分廠廠成本預(yù)預(yù)算專專員阿華生生物藥藥業(yè)分分廠成成本預(yù)預(yù)算專專員動(dòng)力機(jī)機(jī)修分分廠成本預(yù)預(yù)算專專員銷售費(fèi)費(fèi)用預(yù)算分分管銷售預(yù)預(yù)算預(yù)算分分管銷售一一部（預(yù)算算專員員）銷售二二部（預(yù)算算專員員）銷售三三部（預(yù)算算專員員）銷售四四部（預(yù)算算專員員）銷售五五部（預(yù)算算專員員）…….市場(chǎng)部部（預(yù)算算專員員）廣告部部（預(yù)算算專員員）推廣部部（預(yù)算算專員員）商務(wù)部部（預(yù)算算專員員）客戶服服務(wù)部部（預(yù)算算專員員）市場(chǎng)與與營(yíng)銷銷預(yù)算算主管管預(yù)算管管理委委員會(huì)會(huì)董事會(huì)會(huì)5）全全面預(yù)預(yù)算管管理體體制投資預(yù)預(yù)算管管理組組織結(jié)結(jié)構(gòu)投資預(yù)預(yù)算高高級(jí)主主管資產(chǎn)與與項(xiàng)目目預(yù)算算主管管設(shè)備管管理部部預(yù)算專專員技術(shù)改改造部部項(xiàng)目預(yù)預(yù)算專專員信息技技術(shù)部部資產(chǎn)預(yù)預(yù)算專專員多經(jīng)辦辦（預(yù)算算專員員）投資與與投資資預(yù)算算主管管預(yù)算管管理委委員會(huì)會(huì)董事會(huì)會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算高高級(jí)主主管管理與與費(fèi)用用預(yù)算算主管管資金與與財(cái)務(wù)務(wù)（預(yù)算算專員員）資金與與財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算算主管管預(yù)算管管理委委員會(huì)會(huì)董事會(huì)會(huì)工會(huì)預(yù)算員員審計(jì)部部預(yù)算員員人力資資源部部預(yù)算專專員行政部部預(yù)算員員企業(yè)發(fā)發(fā)展部部預(yù)算專專員多經(jīng)辦辦預(yù)算專專員法律事事務(wù)部部預(yù)算專專員設(shè)備管管理部部預(yù)算專專員技術(shù)改改造部部預(yù)算專專員信息技技術(shù)部部預(yù)算專專員行政部部預(yù)算員員研究所所研究與與開發(fā)發(fā)費(fèi)預(yù)算專專員質(zhì)量管管理部部預(yù)算員員財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用（預(yù)算算專員員）5）全全面預(yù)預(yù)算管管理體體制財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算管管理組組織結(jié)結(jié)構(gòu)目錄錄預(yù)算管理理及其在在企業(yè)管管理中的的作用全面預(yù)算算管理系系統(tǒng)全面預(yù)算算管理程程序全面預(yù)算算管理系系統(tǒng)的完完善3.全面面預(yù)算管管理程序序預(yù)測(cè)與計(jì)計(jì)劃編制、匯匯總與審審批執(zhí)行與控控制分析與調(diào)調(diào)整考核與評(píng)評(píng)價(jià)預(yù)算流程程及說明明1）預(yù)測(cè)測(cè)與計(jì)劃劃信息資料料準(zhǔn)備制訂各項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)計(jì)劃確定編制制基準(zhǔn)和和依據(jù)預(yù)算目標(biāo)標(biāo)的要求求——SMART標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)年度預(yù)算算是戰(zhàn)略略計(jì)劃的的具體化化，它要要求全面面、細(xì)致致；囊括括業(yè)績(jī)考考核的各各個(gè)方面面；預(yù)算本身身是數(shù)字字化的計(jì)計(jì)劃，即即每個(gè)目目標(biāo)都應(yīng)應(yīng)有明確確的可以以客觀計(jì)計(jì)量的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)；預(yù)算目標(biāo)標(biāo)是經(jīng)由由預(yù)算部部門、預(yù)預(yù)算執(zhí)行行部門、、公司管管理層經(jīng)經(jīng)過反復(fù)復(fù)分析、、研究、、協(xié)商的的結(jié)果，，經(jīng)過他他們的共共同認(rèn)可可和承諾諾；預(yù)算目標(biāo)標(biāo)至少應(yīng)應(yīng)有60%的實(shí)實(shí)現(xiàn)可能能性，才才能保證證對(duì)執(zhí)行行者的激激勵(lì)和約約束作用用；具體化的的預(yù)算目目標(biāo)往往往包括許許多階段段性的目目標(biāo)，必必須有明明確的時(shí)時(shí)間要求求；具體化可度量協(xié)商一致致現(xiàn)實(shí)性時(shí)間要求求1）預(yù)測(cè)測(cè)與計(jì)劃劃預(yù)算目標(biāo)標(biāo)的分解解、量化化年度預(yù)算算目標(biāo)確確定后，，再根據(jù)據(jù)責(zé)任中中心的具具體職能能，將目目標(biāo)細(xì)化化分解，，產(chǎn)生各各責(zé)任中中心的量量化目標(biāo)標(biāo)。投投資中中心：投投資收益益、收入入、利潤(rùn)潤(rùn)、資產(chǎn)產(chǎn)利潤(rùn)率率責(zé)任利利潤(rùn)潤(rùn)中心：：成本、、收入、、利潤(rùn)責(zé)責(zé)任成成本中中心：成成本及各各成本項(xiàng)項(xiàng)目責(zé)任任費(fèi)用中心心：成本本、費(fèi)用用及其子子項(xiàng)目責(zé)責(zé)任賦予責(zé)任任中心的的任務(wù)和和預(yù)算目目標(biāo)應(yīng)當(dāng)當(dāng)是通過過該責(zé)任任中心的的努力可可以達(dá)成成的各責(zé)責(zé)任中心心以其責(zé)責(zé)權(quán)范圍圍為限，，對(duì)其預(yù)預(yù)算差異異負(fù)責(zé)。。1）預(yù)測(cè)測(cè)與計(jì)劃劃預(yù)算目標(biāo)標(biāo)下達(dá)程程序圖預(yù)算管理理委員會(huì)預(yù)算管理理辦公室各業(yè)務(wù)部部門業(yè)務(wù)員各職能部部門本部門職職員1）預(yù)測(cè)測(cè)與計(jì)劃劃２）預(yù)算算的編制制預(yù)算編制制的程序序、內(nèi)容容及所涉涉及部門門預(yù)算管理理辦公室業(yè)務(wù)部門門分公司預(yù)算管理理委員會(huì)銷售預(yù)算算成本、費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算現(xiàn)金收付付預(yù)算…….匯總公司司預(yù)算審核調(diào)整市場(chǎng)與營(yíng)營(yíng)銷預(yù)算算生產(chǎn)與成成本預(yù)算算管理與費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算資產(chǎn)與項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算算投資與權(quán)權(quán)益預(yù)算算資金與財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)計(jì)劃編制本部部門、分公司預(yù)預(yù)算結(jié)束董事會(huì)審批下達(dá)總預(yù)算及及各分預(yù)預(yù)算…….2）預(yù)算算的編制制總預(yù)算編編制的步步驟編制子預(yù)預(yù)算、分分預(yù)算匯總各分分預(yù)算形成總預(yù)預(yù)算銷售預(yù)算算生產(chǎn)預(yù)算算采購(gòu)預(yù)算算成本預(yù)算算現(xiàn)金收款款預(yù)算……預(yù)算算期間費(fèi)用用預(yù)算……預(yù)算算長(zhǎng)期投資資預(yù)算固定資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算市場(chǎng)與營(yíng)營(yíng)銷預(yù)算算生產(chǎn)與成成本預(yù)算算管理與費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算……預(yù)算算……預(yù)算算資金與財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算銷售預(yù)算算生產(chǎn)預(yù)算算采購(gòu)預(yù)算算成本預(yù)算算稅金預(yù)算算銷售費(fèi)用用預(yù)算……預(yù)算算固定資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算長(zhǎng)期投資資預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算算損益預(yù)算算資產(chǎn)負(fù)債債預(yù)算……簡(jiǎn)表表匯總與審審批步驟驟與程序序未通過未通過下達(dá)、執(zhí)執(zhí)行各責(zé)任中中心編制制本中心預(yù)預(yù)算預(yù)算管理理委員會(huì)會(huì)審核調(diào)整整預(yù)算管理理辦公室室初步審核核匯總并編編制財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算及總總預(yù)算通過通過預(yù)算管理理辦公室室對(duì)各責(zé)責(zé)任中心心預(yù)算進(jìn)進(jìn)行初步步審核預(yù)算管理理辦公室室匯總各各責(zé)任中中心預(yù)算算預(yù)算管理理辦公室室編制財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算，形成成公司總總預(yù)算并并上報(bào)預(yù)預(yù)算管理理委員會(huì)會(huì)預(yù)算管理理委員會(huì)會(huì)最終審審核、調(diào)調(diào)整各責(zé)責(zé)任中心心預(yù)算及及公司整整體預(yù)算算董事會(huì)批批準(zhǔn)預(yù)算算董事會(huì)2）預(yù)算算的編制制匯總由公司預(yù)預(yù)算管理理辦公室室對(duì)各責(zé)責(zé)任中心心預(yù)算進(jìn)進(jìn)行匯總總審批預(yù)算審批批的決策策權(quán)在董董事會(huì)預(yù)算管理理辦公室室除匯總總職能外外，還應(yīng)應(yīng)有技術(shù)術(shù)審核的的職能在不影響響公司總總目標(biāo)的的前提下下，可以以通過協(xié)協(xié)商與溝溝通合理理協(xié)調(diào)各各部門的的分預(yù)算算。2）預(yù)算算的編制制３）預(yù)算算的執(zhí)行行與控制制銷售計(jì)劃執(zhí)行銷售收入費(fèi)用預(yù)算經(jīng)營(yíng)計(jì)劃執(zhí)行成本控制采購(gòu)計(jì)劃費(fèi)用預(yù)算預(yù)算管理委員會(huì)銷售部采購(gòu)部門預(yù)算差異分析預(yù)算管理辦公室統(tǒng)計(jì)信息財(cái)務(wù)信息生產(chǎn)部門生產(chǎn)計(jì)劃成本預(yù)算人事部門考核辦法獎(jiǎng)懲措施庫(kù)存計(jì)劃庫(kù)存預(yù)算管理部門費(fèi)用預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算長(zhǎng)期投資預(yù)算事中事后事前季度預(yù)算年度預(yù)算季度業(yè)務(wù)計(jì)劃季初業(yè)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)審核統(tǒng)計(jì)記錄季末業(yè)績(jī)報(bào)告提供決策信息提供考核依據(jù)指導(dǎo)下一季計(jì)劃季度預(yù)算目標(biāo)控制系統(tǒng)３）預(yù)算算的執(zhí)行行與控制制預(yù)算的管管理控制制流程月度計(jì)劃劃每月月初初，財(cái)務(wù)務(wù)部門根根據(jù)月度度、年度度預(yù)算和和預(yù)算執(zhí)執(zhí)行進(jìn)度度給各部部門下達(dá)達(dá)財(cái)務(wù)指指標(biāo)，指指導(dǎo)業(yè)務(wù)務(wù)部門制制定本月月業(yè)務(wù)計(jì)計(jì)劃。月度計(jì)劃劃不是總總預(yù)算在在各月份份間的簡(jiǎn)簡(jiǎn)單分配配，而是是根據(jù)月月度預(yù)算算的執(zhí)行行情況和和總預(yù)算算的進(jìn)度度，以及及實(shí)際情情況的變變化重新新做出的的更符合合實(shí)際的的安排。。財(cái)務(wù)部門門下達(dá)的的財(cái)務(wù)指指標(biāo)是對(duì)對(duì)預(yù)算指指標(biāo)的具具體化分分解，是是各部門門可控制制的、可可考核的的。３）預(yù)算算的執(zhí)行行與控制制財(cái)務(wù)審核核各級(jí)財(cái)務(wù)務(wù)部門根根據(jù)下達(dá)達(dá)的財(cái)務(wù)務(wù)指標(biāo)對(duì)對(duì)各級(jí)業(yè)業(yè)務(wù)部門門的日常常業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行監(jiān)督督和審核核，保障障預(yù)算目目標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)審核核的重點(diǎn)點(diǎn)環(huán)節(jié)是是預(yù)算支支出審批批，有效效的審批批制度包包括以下下要素：：審批權(quán)限限審批依據(jù)據(jù)審批程序序預(yù)算的管管理控制制流程財(cái)務(wù)審核核（續(xù)））——審審批程序序申請(qǐng)部門辦理部門預(yù)算室授權(quán)人預(yù)算項(xiàng)目申請(qǐng)是否影響預(yù)算目標(biāo)權(quán)限內(nèi)在預(yù)算內(nèi)授權(quán)辦理退回是否否是是３）預(yù)算算的執(zhí)行行與控制制費(fèi)用申請(qǐng)?zhí)峁╊A(yù)算信息部門經(jīng)理審批提供公司預(yù)算執(zhí)行信息公司經(jīng)理審批公司董事長(zhǎng)審批公司預(yù)算管理辦公室審批情況記錄、統(tǒng)計(jì)記錄審批情況、統(tǒng)計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況部門預(yù)算管理辦公室駁回申請(qǐng)駁回申請(qǐng)駁回申請(qǐng)否定否定否定超權(quán)限費(fèi)用支出預(yù)算外支出同意授權(quán)辦理同意同意授權(quán)辦理費(fèi)用的審審批３）預(yù)算算的執(zhí)行行與控制制特批情況況的處理理針對(duì)例外外情況的的特批也也必須附附加控制制措施：：-明確確規(guī)定特特批項(xiàng)目目和情形形，盡量量要少-必須須由預(yù)算算管理辦辦公室提提供預(yù)算算執(zhí)行情情況信息息-特批批人應(yīng)明明確特批批后對(duì)預(yù)預(yù)算執(zhí)行行的影響響３）預(yù)算算的執(zhí)行行與控制制審批程序序４）差異異分析與與調(diào)整差異分析析與業(yè)績(jī)績(jī)報(bào)告內(nèi)容：各各責(zé)任中中心按季季度作差差異分析析，并將將業(yè)績(jī)報(bào)報(bào)告報(bào)公公司預(yù)算算管理委委員會(huì)進(jìn)度分析析業(yè)績(jī)分析析分析建議議與預(yù)算算調(diào)整差異分析析的方法法實(shí)際結(jié)果果—預(yù)預(yù)算值值預(yù)算差異異銷售部門門生產(chǎn)部門門彈性預(yù)算差異作業(yè)水平差異彈性預(yù)算差異作業(yè)水平差異逐層分解解銷售價(jià)格差異銷售量差異采購(gòu)價(jià)格差異耗用量差異職能部門門彈性預(yù)算差異作業(yè)水平差異耗費(fèi)差異效率差異４）差異分析析與調(diào)整預(yù)算差異分析析的程序確定分析對(duì)象象及分解標(biāo)準(zhǔn)收集信息判斷差異重要程度差異計(jì)算與分分解對(duì)重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報(bào)告與確認(rèn)采取相應(yīng)的控制手段調(diào)整月度計(jì)劃劃記錄經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)績(jī)４）差異分析析與調(diào)整確定分析對(duì)象象及分解標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)編制年度預(yù)算算前，由預(yù)算算管理委員會(huì)會(huì)確定預(yù)算差差異分析的對(duì)對(duì)象與差異分分解原則確定分解對(duì)象象適于進(jìn)行預(yù)算算差異分析的的項(xiàng)目應(yīng)具有有以下特點(diǎn)：：1.對(duì)預(yù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)有較重要要的影響；2.成本本動(dòng)因數(shù)據(jù)應(yīng)應(yīng)可以準(zhǔn)確獲獲得；3.該項(xiàng)項(xiàng)目與其動(dòng)因因之間有較為為確定的對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系，如線線形關(guān)系；確定分解標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)預(yù)算管理辦公公室結(jié)合公司司實(shí)際，根據(jù)據(jù)差異分解原原則，提供主主要成本/費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目的差差異分解標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)信息，預(yù)算算管理委員會(huì)會(huì)批準(zhǔn)，這些些標(biāo)準(zhǔn)包括：：1.差異異分解的程度度；2.各項(xiàng)項(xiàng)目差異分解解所參照的數(shù)數(shù)據(jù)來(lái)源及收收集方式；3.差異異的各細(xì)分部部分對(duì)應(yīng)的責(zé)責(zé)任方；４）差異分析析與調(diào)整收集信息在預(yù)算的執(zhí)行行過程中，由由預(yù)算管理辦辦公室和執(zhí)行行部門根據(jù)差差異分解標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的要求，進(jìn)進(jìn)行信息收集集工作。1.預(yù)算算執(zhí)行過程中中的財(cái)務(wù)信息息2.重要要的外部市場(chǎng)場(chǎng)信息如價(jià)格，費(fèi)率率等3.公司司內(nèi)部的非財(cái)財(cái)務(wù)信息如費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等等４）差異分析析與調(diào)整預(yù)算的調(diào)整與與修正由內(nèi)部可控因因素引起的不不利預(yù)算差異異，應(yīng)由對(duì)應(yīng)應(yīng)的責(zé)任部門門調(diào)整其經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)，采取取措施消除差差異產(chǎn)生的原原因，并盡可可能在后續(xù)月月度內(nèi)消化已已形成的預(yù)算算差異。相應(yīng)應(yīng)地，預(yù)算控控制部門對(duì)上上述責(zé)任部門門/經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)要加強(qiáng)預(yù)算算控制力度。。2.調(diào)調(diào)整后續(xù)月度度/季度的經(jīng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)合公司為消消除不利差異異所作的調(diào)整整，由預(yù)算部部門對(duì)初始編編定的后續(xù)月月度預(yù)算進(jìn)行行調(diào)整，以保保證在完成年年度預(yù)算的目目標(biāo)下，月度度預(yù)算能夠及及時(shí)反映經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的變化化，以便于實(shí)實(shí)施控制與考考核。調(diào)整后后的預(yù)算報(bào)預(yù)預(yù)算管理委員員會(huì)審批，涉涉及到年度預(yù)預(yù)算目標(biāo)的項(xiàng)項(xiàng)目，報(bào)董事事會(huì)審批。1.調(diào)調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)，采取相應(yīng)應(yīng)的預(yù)算控制制方式3.記記錄責(zé)任部門門的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)績(jī)已形成的差異異將根據(jù)其成成因的性質(zhì)記記入對(duì)應(yīng)責(zé)任任部門的業(yè)績(jī)績(jī)，同時(shí)，后后續(xù)月度的考考核指標(biāo)也要要隨月度預(yù)算算的調(diào)整進(jìn)行行相應(yīng)的修正正，以利于責(zé)責(zé)任部門消除除不利差異。。４）差異分析析與調(diào)整預(yù)算考核的意意義考核的依據(jù)考核的周期考核指標(biāo)的確確定５）考核與評(píng)評(píng)價(jià)預(yù)算差異與績(jī)績(jī)效差距的關(guān)關(guān)系：實(shí)際值與預(yù)算算目標(biāo)、歷史史水平的差異異考核的意義為了體現(xiàn)預(yù)算算管理的權(quán)威威性，必須對(duì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的的結(jié)果進(jìn)行評(píng)評(píng)價(jià)，這就是是考核。沒有有預(yù)算，考核核就會(huì)流于形形式，失去控控制力。５）考核與評(píng)評(píng)價(jià)預(yù)算考核是對(duì)對(duì)各責(zé)任中心心執(zhí)行預(yù)算情情況的評(píng)價(jià)，，提供業(yè)績(jī)指指標(biāo)并據(jù)以進(jìn)進(jìn)行獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲。預(yù)算考核的政政策和依據(jù)由由預(yù)算管理委委員會(huì)確定，，加強(qiáng)考核力力度，提高考考核的科學(xué)性性，從而可以以保障預(yù)算目目標(biāo)的落實(shí)。。預(yù)算考核一般般以季度、半半年度和年度度為周期?？己说囊罁?jù)是是預(yù)算差異分分析的結(jié)果。。通過差異分分析，可以剔剔除非可控因因素的影響，，找出與工作作績(jī)效相關(guān)的的差異因素，，從而使考核核趨于公平。?？己说囊罁?jù)５）考核與評(píng)評(píng)價(jià)1.針對(duì)不同同的責(zé)任中心心確定不同的的考核指標(biāo)：：利潤(rùn)中心———收入指標(biāo)、、成本指標(biāo)、、利潤(rùn)指標(biāo)、、市場(chǎng)份額等等成本、費(fèi)用中中心——成本本指標(biāo)、費(fèi)用用指標(biāo)、生產(chǎn)產(chǎn)率指標(biāo)等投資中心———收入指標(biāo)、、成本指標(biāo)、、利潤(rùn)指標(biāo)、、資產(chǎn)報(bào)酬率率、非財(cái)務(wù)指指標(biāo)等2.考核銷售售單位的銷售售業(yè)績(jī)及銷售售量預(yù)測(cè)的準(zhǔn)準(zhǔn)確性3.考核各責(zé)責(zé)任中心的工工作績(jī)效、成成本控制水平平及成本預(yù)算算的準(zhǔn)確性考核的指標(biāo)的的確定５）考核與評(píng)評(píng)價(jià)1.不同的工工作范圍考核核指標(biāo)也不相相同：業(yè)務(wù)部門———業(yè)績(jī)成長(zhǎng)性性指標(biāo)職能部門———服務(wù)滿意度度指標(biāo)２.考核指標(biāo)標(biāo)體系體現(xiàn)公公司整體的管管理理念和激激勵(lì)