工程審計(jì)方案

Word文檔工程審計(jì)方案一、審前預(yù)備工作

1、收集工程相關(guān)的文件資料。施工合同、招投標(biāo)文件、編制標(biāo)底等工程相關(guān)文件資料是工程決算編制的指導(dǎo)性文件，在進(jìn)行工程決算審計(jì)工作之前，必需對(duì)其進(jìn)行收集整理，并進(jìn)行具體地了解。

2、熟識(shí)竣工圖紙?？⒐D是審計(jì)決算分項(xiàng)數(shù)量的重要依據(jù)，必需全面熟識(shí)了解，核對(duì)全部圖紙，清點(diǎn)無誤后依次識(shí)讀。

3、了解決算包括的圍。依據(jù)決算編制說明，了解決算包括的工程容。例如配套設(shè)施、室外管線、道路以及會(huì)審圖紙后的設(shè)計(jì)變更等。

4、弄清所采納的單位估價(jià)表。任何單位估價(jià)表或預(yù)算定額都有肯定的適用圍，應(yīng)依據(jù)工程性質(zhì)，收集熟識(shí)相應(yīng)的單價(jià)、定額資料。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)程序及相關(guān)要求

1、應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期預(yù)備工作。正式進(jìn)點(diǎn)時(shí)間可支配在即將正式開工前。

2、審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參與被審計(jì)單位的重要例會(huì)，準(zhǔn)時(shí)了解、把握項(xiàng)目有關(guān)狀況，提出審計(jì)看法，并且作好會(huì)議記錄。

3、對(duì)中標(biāo)合同價(jià)進(jìn)行掌握，不允許施工現(xiàn)場(chǎng)隨便變更設(shè)計(jì)、增項(xiàng)、減項(xiàng)、擴(kuò)大工程造價(jià)；對(duì)工程用料，隱藏工程進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。全部隱藏工程除應(yīng)有甲方施工現(xiàn)場(chǎng)管理人員、監(jiān)理人員簽字外，還必需有跟蹤審計(jì)人員簽字。

4、審計(jì)組成員應(yīng)常常深化施工現(xiàn)場(chǎng)，把握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)狀況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟識(shí)工程計(jì)量規(guī)章及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算方法，并且作好相關(guān)記錄。對(duì)各參建單位(包括建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位)實(shí)際完成的工作容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定，開具核定單。

5、審計(jì)組應(yīng)依據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，要求被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料，并準(zhǔn)時(shí)確定審計(jì)結(jié)果：

(1)采納按實(shí)結(jié)算方式的，必需要求施工企業(yè)根據(jù)已完成的形象進(jìn)度，準(zhǔn)時(shí)報(bào)送分部、分項(xiàng)工程的結(jié)算資料，予以審計(jì)。在較短的時(shí)間做到工程施工完成，工程結(jié)算審計(jì)基本結(jié)束；

(2)采納中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整結(jié)算方式的，必需要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、簽證工作量編制變更部分結(jié)算，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

(3)采納單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算方式的，必需要求施工企業(yè)對(duì)已完成的形象進(jìn)度上報(bào)分部、分項(xiàng)工程的結(jié)算資料，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

(4)對(duì)于在建工程其他費(fèi)用的審計(jì)，亦應(yīng)本著準(zhǔn)時(shí)、完整、精確?????的原則進(jìn)行審計(jì)，并按時(shí)做好《審計(jì)工作底稿》。

6、審計(jì)組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬》，由主審人員負(fù)責(zé)準(zhǔn)時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)(包括工作容、審計(jì)事實(shí)、發(fā)覺問題、審計(jì)看法、整改狀況、審計(jì)成果)。臺(tái)帳要注意反映量化成果，成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)內(nèi)容

（一）建設(shè)項(xiàng)目開工前階段，審計(jì)的主要內(nèi)容應(yīng)包括：

1、審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性討論報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。

2、施工預(yù)備階段是項(xiàng)目建設(shè)的前期工作之一，主要把握好項(xiàng)目法人質(zhì)量掌握、監(jiān)理工作、施工單位選擇。項(xiàng)目法人質(zhì)量掌握是否通過資質(zhì)審查，是否按法定的招投標(biāo)程序選擇了勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位并實(shí)行合同管理，各種合同是否規(guī)、合法有效，是否建立了質(zhì)量管理制度，是否組織了設(shè)計(jì)與施工單位的設(shè)計(jì)交底；監(jiān)理單位是否有相應(yīng)資格等級(jí)證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書；審計(jì)設(shè)計(jì)單位是否有擔(dān)當(dāng)相應(yīng)資質(zhì)勘測(cè)設(shè)計(jì)力量，是否將經(jīng)過會(huì)審后的資料做過技術(shù)交底，設(shè)計(jì)質(zhì)量是否滿意工程質(zhì)量、平安需要的規(guī)要求；審計(jì)施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì)，施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責(zé)任制考核方法等。

3、審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿意項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要；各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定準(zhǔn)時(shí)繳納；減、緩、免手續(xù)是否完備，是否符合有關(guān)規(guī)定；征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評(píng)估、計(jì)價(jià)是否合規(guī)、合理，有無擅自擴(kuò)大拆遷圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。

（二）建設(shè)項(xiàng)目施工階段是一個(gè)特別關(guān)鍵的時(shí)期，關(guān)系到工程質(zhì)量好壞、審計(jì)質(zhì)量凹凸的問題，審計(jì)容應(yīng)包括：

1、審計(jì)合同履行狀況。審計(jì)與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否仔細(xì)履行合同條款，有無分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止?fàn)顩r，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

2、審計(jì)掌握度建立、執(zhí)行狀況。審計(jì)建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)掌握度。如工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料選購、價(jià)格掌握、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。

3、審計(jì)工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、準(zhǔn)時(shí)、完整、真實(shí)；工程預(yù)算款及結(jié)算是否按合同辦理；

4、審計(jì)工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要；建設(shè)資金到位狀況是否與資金籌集方案或投資進(jìn)度相連接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失鋪張現(xiàn)象。

5、檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?；是否根據(jù)工程進(jìn)度付款；有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題；對(duì)往來資金數(shù)額較大且長時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明緣由，防止消失超付工程款現(xiàn)象；審計(jì)建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合必需、節(jié)省的原則，有無超出概算掌握金額的狀況。

6、加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格掌握，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對(duì)已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析緣由，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位準(zhǔn)時(shí)處理，避開造成更大的損失。屬政府選購的設(shè)備、材料是否按相應(yīng)規(guī)定辦理。

四、建筑項(xiàng)目決算工程量審計(jì)的留意事項(xiàng)

建筑項(xiàng)目決算審計(jì)過程中，工程量計(jì)算耗用的工作量，約占全部建筑項(xiàng)目決算審計(jì)過程的70％以上，為了準(zhǔn)時(shí)精確?????地做好這項(xiàng)繁重的工作應(yīng)留意以下幾點(diǎn)：

1、資料齊全。包括施工合同，各原始預(yù)算，設(shè)計(jì)圖紙及會(huì)審紀(jì)要，設(shè)計(jì)變更，施工簽證，竣工圖，施工中發(fā)生的其他費(fèi)用，施工單位的資質(zhì)證書[很關(guān)鍵,各類審計(jì)方法案例報(bào)告模板關(guān)注公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)可查閱獵取,內(nèi)審網(wǎng)注]和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，施工現(xiàn)場(chǎng)地形及工程地質(zhì)等。

2、重點(diǎn)看圖。在拿到工程施工圖后，首先要按圖紙會(huì)審紀(jì)要的容，對(duì)圖紙做全面的修正，這樣可避開因圖紙變化，而進(jìn)行大量重復(fù)的勞動(dòng)。之后開頭對(duì)圖紙全面掃瞄，先了解工程的基本概貌，如建筑物層數(shù)、結(jié)構(gòu)形式、建筑面積等，再了解工程的材料和做法，如：基礎(chǔ)是砼的還是磚、石的，是條形的還是單獨(dú)的；墻體是砌磚還是砌塊；樓面是水泥砂漿還是地磚；有無吊頂；外墻面是墻磚還是干粘石；門窗是木制還是鋁合金、塑料等。最終具體閱讀建筑"三大圖'，重點(diǎn)弄清以下幾個(gè)問題：房屋外高差,以便在計(jì)算基礎(chǔ)、挖填方、外墻抹灰工程量時(shí)利用該數(shù)據(jù)；建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應(yīng)的工程容是否因樓層不同而有所變化，以便在計(jì)算工程量時(shí)分別對(duì)待；建筑物構(gòu)配件，如陽臺(tái)、雨棚、臺(tái)階等的設(shè)置狀況，以防止二次翻閱和重漏計(jì)算。

3、口徑必需全都。審核施工圖列出的工程細(xì)目是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細(xì)目的口徑相全都。例如，某醫(yī)院綜合大樓工程，依據(jù)設(shè)計(jì)要求，整個(gè)場(chǎng)地是按豎項(xiàng)布置進(jìn)行大型挖填土方，并用壓路機(jī)分層碾壓夯實(shí)。預(yù)算編制人員在計(jì)算了鏟運(yùn)機(jī)鏟運(yùn)土方13600m3的工程量后，還計(jì)算了平整場(chǎng)地34000m3的工程量。審核人員依據(jù)"平整場(chǎng)地工程量按建筑物底面積計(jì)算，若已按豎項(xiàng)布置進(jìn)行挖填找平土方，不再計(jì)算平整場(chǎng)地工程量'。這筑工程量計(jì)算規(guī)章，核減了平整場(chǎng)地工程量。

4、合理支配工程量計(jì)算挨次。依據(jù)多年的審核閱歷，合理支配工程量計(jì)算挨次可以事半功倍。例如，基礎(chǔ)工程量計(jì)算完成后，若緊接著計(jì)算墻體工程量，而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構(gòu)配件所占體積都沒有數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)經(jīng)常要臨時(shí)補(bǔ)充進(jìn)來。這種方法很被動(dòng)，簡單出錯(cuò)，到計(jì)算門窗和砼構(gòu)配件時(shí)，又要重復(fù)計(jì)算，假如發(fā)覺前邊的扣除有差錯(cuò)，還需進(jìn)行調(diào)整，因此若在基礎(chǔ)工程量計(jì)算完成后，緊接著計(jì)算門窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次勝利，既省事又精確?????。支配分部工程量計(jì)算挨次的原則是便利計(jì)算。

5、計(jì)量單位必需全都。應(yīng)留意施工圖列出的工程細(xì)目的計(jì)量單位是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細(xì)目的計(jì)量單位相全都。如設(shè)備及安裝工程預(yù)算定額中的計(jì)量單位有些用"臺(tái)'，有些用"組'；管道安裝工程有些工程細(xì)目用"10m'，有些工程細(xì)目用"100m'。這都應(yīng)分清晰，不能搞錯(cuò)。

6、定額子目套用的審核。工程預(yù)算選用的定額子目與該工程各分部分項(xiàng)工程的特征相全都。同類工程量套用的基價(jià)高或低的定額子目的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。要審代換是否合理，有無高套、錯(cuò)套、重套的現(xiàn)象。這樣的例子不勝枚舉。因此對(duì)套用定額子目的審核應(yīng)留意所包涵的工作容，要留意看各章節(jié)定額的編制說明，熟識(shí)定額子目套用的界限，要求做到公正合理。

7、材料價(jià)格和價(jià)差的審核。在工程預(yù)決算工作中，材料費(fèi)用是工程造價(jià)最活躍的動(dòng)態(tài)因素，它占工程造價(jià)的76％以上。因此加強(qiáng)材料價(jià)格動(dòng)態(tài)管理，實(shí)施材料價(jià)格動(dòng)態(tài)決算非常重要。材料市場(chǎng)價(jià)格的取定必需與當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐男星橄嗳?，?yīng)留意當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場(chǎng)預(yù)算價(jià)格是否已包括安裝費(fèi)、管理費(fèi)等費(fèi)用，基建材料的數(shù)量、規(guī)格和型號(hào)是否按圖列出的取定。但是材料價(jià)格將隨著市場(chǎng)競(jìng)爭和供求關(guān)系的變化頻繁波動(dòng)，當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場(chǎng)預(yù)算價(jià)格應(yīng)當(dāng)具有"彈性'，爭取半月發(fā)布一次市場(chǎng)價(jià)格信息；同時(shí)發(fā)布市場(chǎng)價(jià)格材料品種信息，力求齊全，以滿意多方面的需要。

工程預(yù)決算由于受施工工期、施工條件的影響，多采納事后結(jié)算調(diào)價(jià)的方法，假如結(jié)算價(jià)格不能精確?????反映變化的市場(chǎng)，必定會(huì)進(jìn)一步拉大"固定單價(jià)'和"活市場(chǎng)'的差距，給企業(yè)帶來巨大損失。對(duì)一般建筑工程可實(shí)行"平均定價(jià)、按實(shí)結(jié)算'的原則來確定材料決算價(jià)格。即開工時(shí)按當(dāng)月指導(dǎo)價(jià)格編制預(yù)算，竣工后按合同工期之的指導(dǎo)價(jià)格平均決算。對(duì)工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較大、施工工期長的工程預(yù)決算可實(shí)行分階段確定材料、決算價(jià)格，即按工程的基礎(chǔ)、主體、裝修分階段簽訂工程量竣工決算。對(duì)工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較小、施工工期短的工