審計(jì)學(xué)試題及參考答案(二)

審計(jì)學(xué)試卷r二）題號二三五六七八總計(jì)分值2020102426100得分閱卷入一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1分，共20分）.在我國，“審計(jì)”一詞最早出現(xiàn)于（ ）。A.西周 B.秦漢時期C.隋唐時期 D.宋朝.審計(jì)的幾方關(guān)系人的依次為（ ）。A.被審計(jì)單位、審計(jì)委托人、審計(jì)人員.審計(jì)人員、被審計(jì)單位、審計(jì)委托人C.審計(jì)委托人、被審計(jì)單位、審計(jì)人員D.審計(jì)人員、審計(jì)委托人、被審計(jì)單位.下列提法中，表述不正確的是（ ）oA.政府審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)，注冊會計(jì)師審計(jì)是受托審計(jì)，因而政府審計(jì)獨(dú)立性最強(qiáng)政府審計(jì)是一種較高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督C.政府審計(jì)是無償審計(jì)，注冊會計(jì)師審計(jì)是有償服務(wù)D.政府審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)在審計(jì)方法上具有一致性.對會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師進(jìn)行自我教育和自我管理的單位是（）。A財(cái)政部門會計(jì)司A財(cái)政部門會計(jì)司C中國注冊會計(jì)師協(xié)會5.建立健全內(nèi)部控制，是（A.會計(jì)師事務(wù)所C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員B審計(jì)署D中國會計(jì)學(xué)會）的責(zé)任。B.被審計(jì)單位治理層D.被審計(jì)單位管理層.下面哪些業(yè)務(wù)屬于注冊會計(jì)師的法定業(yè)務(wù)，非注冊會計(jì)師不得承辦（）oA.審計(jì)業(yè)務(wù) B.會計(jì)咨詢業(yè)務(wù)C.會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù) D.資產(chǎn)評估業(yè)務(wù).被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，是審計(jì)中所說的（）。A.審計(jì)風(fēng)險B.A.審計(jì)風(fēng)險C.重要性 D.重大錯報風(fēng)險.審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與（）相關(guān)。A.審計(jì)目標(biāo) B.審計(jì)范圍C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報表 D.客觀事實(shí)TOC\o"1-5"\h\z.如果注冊會計(jì)師的審計(jì)范圍受到了非常重大和廣泛的限制，則應(yīng)簽發(fā)（ ）。A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)說明段的審計(jì)報告 B.無法表示意見的審計(jì)報告C.否定意見的審計(jì)報告 D.保留意見的審計(jì)報告.審計(jì)人員從1200張現(xiàn)金支票中采取等距抽樣法抽取100張作樣本進(jìn)行審查，假設(shè)選擇6個隨機(jī)起點(diǎn)，則抽樣間隔為（ ）。A.12 B.72C.10 D.20.體現(xiàn)審計(jì)證據(jù)數(shù)量要求的特征是（ ）。A.相關(guān)性 B.可靠性C.充分性 D.適當(dāng)性.下列工作內(nèi)容中，一般不屬于計(jì)劃階段的工作是（ ）。了解被審單位基本情況了解被審單位內(nèi)部控制C.內(nèi)部控制測試D.編制審計(jì)計(jì)劃.錢、賬、物分管，屬于內(nèi)部控制制度中的（ ）。A.授權(quán)控制 B.職責(zé)分工控制C.會計(jì)記錄控制 D.資產(chǎn)接觸控制.審計(jì)人員通過實(shí)質(zhì)性測試，未能發(fā)現(xiàn)賬戶或交易事實(shí)存在的重大錯報或漏報的可能性，稱為（ ）。A.審計(jì)風(fēng)險 B.固有風(fēng)險C.控制風(fēng)險 D.檢查風(fēng)險.為獲得有關(guān)應(yīng)收賬款真實(shí)性和可收回性的證據(jù)，主要應(yīng)采用（）。A.盤點(diǎn)法 B.核對法C.比較法 D.函證法.在生產(chǎn)成本上升的情況下，企業(yè)為達(dá)到增加當(dāng)期銷售利潤的目的，對銷售成本的計(jì)算往往采用（ ）.A.先進(jìn)先出法 B.后進(jìn)先出法C.加權(quán)平均法 D.移動加權(quán)平均法.審計(jì)人員為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報表和其他會計(jì)資料中的重要比率及其趨勢的異常變動，應(yīng)采用（ ）獲取審計(jì)證據(jù)。A.檢查 B.計(jì)算C.分析程序 D.估價.注冊會計(jì)師出具無保留意見審計(jì)報告，如果認(rèn)為必要，可以在（ ）增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，增加對重要事項(xiàng)的說明。A.意見段之后 B.責(zé)任段之后C.意見段或責(zé)任段之后 D.審計(jì)報告附注中

.審計(jì)人員獲取的下列書面證據(jù)中，證明力量最弱的是（A.銀行存款函證的回函 B.購貨發(fā)票C.銷貨發(fā)票20.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有（C.銷貨發(fā)票20.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有（）的性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認(rèn)可,即在法律上產(chǎn)生效力。A.委托 B.經(jīng)濟(jì)合同C.代理 D.協(xié)商二、多選選擇題（共10題，每題2分，共20分）TOC\o"1-5"\h\z.審計(jì)的基本職能有（ ）。A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B.經(jīng)濟(jì)司法C.經(jīng)濟(jì)鑒定 D.經(jīng)濟(jì)評價.下列管理層認(rèn)定中，屬于與期末賬戶余額相關(guān)的有（ ）A.發(fā)生認(rèn)定 B.完整性認(rèn)定C.存在認(rèn)定 D.截止認(rèn)定.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的識別和評估的說法中，正確的有（ ）oA.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險.注冊會計(jì)師在評估重大錯報風(fēng)險時，可以不考慮相關(guān)內(nèi)部控制C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財(cái)務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各項(xiàng)交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系.注冊會計(jì)師可能承擔(dān)法律責(zé)任的自身原因有（ ）A.違約 B.被審計(jì)單位舞弊C.過失 D.欺詐從下列鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的表述中，傳達(dá)的是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)是（ ）“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，X系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，責(zé)任方作出的‘根據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，X系統(tǒng)在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是不公允的”“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘根據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’”“我們認(rèn)為，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，X系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”6.內(nèi)部控制要素包括（ ）。A.控制環(huán)境 B.風(fēng)險評估程序C.信息系統(tǒng)與溝通 D.控制活動7.對于特定被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為（ ）oA.期望的審計(jì)風(fēng)險越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越多B.評估的重大錯報風(fēng)險越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少C.評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越多D.要求的檢查風(fēng)險越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越多

8.當(dāng)債務(wù)人符合以下 條件時,可采用否定式函證（ ）?A.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的B.預(yù)計(jì)差錯率較低C.欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多9.下列抽樣風(fēng)險中,A.9.下列抽樣風(fēng)險中,A.信賴不足風(fēng)險C.誤受風(fēng)險影響審計(jì)工作效率的有（ ）。B.信賴過度風(fēng)險D,誤拒風(fēng)險10.下列各項(xiàng)屬于環(huán)境證據(jù)的有10.下列各項(xiàng)屬于環(huán)境證據(jù)的有A.被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)C.被審計(jì)單位管理當(dāng)局的聲明書B.各種管理?xiàng)l件和管理水平D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況三、判斷（共10題，每題1分，共10分）.審計(jì)總目標(biāo)中的合法性是指注冊會計(jì)師的審計(jì)應(yīng)符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》及《中國注冊會計(jì)師法》的規(guī)定。（）.注冊會計(jì)師全科合格者并不等于已經(jīng)成為注冊會計(jì)師。（）.審計(jì)人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金和存貨時，一般說來，為了便于盤點(diǎn)工作的進(jìn)行，應(yīng)事先通知出納和保管人員作好準(zhǔn)備工作。（）.如果注冊會計(jì)師未能查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報表中的錯報、漏報，則必須承擔(dān)法律責(zé)任。（）.當(dāng)累計(jì)尚未更正錯報額接近重要性水平時，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮通過擴(kuò)大審計(jì)程序或要求管理當(dāng)局就已確定的錯報調(diào)整財(cái)務(wù)報表，以降低審計(jì)風(fēng)險。（）.注冊會計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)時，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試。（）.一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)，并獲得其他或個人的承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠。（）.客觀公正的審計(jì)意見必須建立在有足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)之上，因而注冊會計(jì)師收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好。（）.無論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)多么合理、運(yùn)行多么有效，注冊會計(jì)師都應(yīng)對財(cái)務(wù)報表的重要賬戶余額和交易類別實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（）.會計(jì)處理方法的選用嚴(yán)重違反《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整，注冊會計(jì)師通?？梢园l(fā)表保留意見的審計(jì)報告。（）四、簡答題（共4題，每題6分，共24分）1、審計(jì)風(fēng)險準(zhǔn)則體現(xiàn)了經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的哪些基本要求？2、什么叫肯定式函證？造成應(yīng)收賬款肯定式函證結(jié)果差異的可能原因有那些？3、L注冊會計(jì)師在對C公司2009年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)時，收集到以下三組審計(jì)證據(jù)：(1)銀行詢證函回函與銀行對賬單；(2)存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄；(3)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單。要求：請分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。4、ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2009年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2009年底與V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。(1)審計(jì)小組負(fù)責(zé)人A注冊會計(jì)師2010年曾擔(dān)任X銀行的審計(jì)部經(jīng)理。(2)審計(jì)小組成員B注冊會計(jì)師自2008年以來一直協(xié)助V公司編制財(cái)務(wù)報表。(3)ABC會計(jì)師事務(wù)所的合伙人C注冊會計(jì)師目前擔(dān)任V公司的獨(dú)立董事。要求：請分別上述情況，斷ABC會計(jì)師事務(wù)所和相關(guān)注冊會計(jì)師的獨(dú)立性是否會受到損害，并簡要說明理由。五、案例分析題(第1題6分，第2、3題每題10分，共26分)1、(6分)某注冊會計(jì)師在評估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險時，分別設(shè)計(jì)了以下四種情況,以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險水平：風(fēng)險類別情況一情況二情況三情況四可接受的審計(jì)風(fēng)險4%4%2%2%重大錯報風(fēng)險100%40%100%40%請回答：(1)上述四種情況下的檢查風(fēng)險水平分別是多少？(2)哪種情況需要注冊會計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)？為什么？(10分)審計(jì)人員在審查某企業(yè)銀行存款時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2009年9月30日銀行存款日記賬賬面余額為133550元，銀行對賬單余額為127200元，經(jīng)查對發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：(1)9月29日，委托銀行收款22500元，銀行已入該企業(yè)賬戶，收款通知尚未送達(dá)企業(yè)；9月30日，該企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，計(jì)1400元，銀行尚未入賬；9月30日，銀行已代付企業(yè)電費(fèi)1250元，企業(yè)尚未收到付款通知；9月30日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)26000元，銀行尚未入賬。企業(yè)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)調(diào)節(jié)項(xiàng)目金額銀行調(diào)節(jié)項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額133550銀行對賬單余額127200力口：企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)1400力口：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)1250減：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)26000減：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)22500調(diào)節(jié)后存款余額108950調(diào)節(jié)后存款余額105950錯誤數(shù)為3000(元)要求:（1）指出上述銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制的錯誤，并重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（8分）（2）假定銀行對賬單余額及未達(dá)賬項(xiàng)均正確無誤，請問調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬的正確余額是多少？（2分）（10分）被審單位A為一家上市公司，一般納稅人，主營單一產(chǎn)品一一甲產(chǎn)品購銷。甲產(chǎn)品平均進(jìn)價成本為100元/件，2009年度平均售價為120元/件（均不含增值稅）。適用稅率為：增值稅17%,所得稅33%,城市維護(hù)建設(shè)稅7%,教育費(fèi)附加3%。審計(jì)人員在對A公司2009年度存貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時，取得并證實(shí)以下資料：（1）年度利潤表列”主營業(yè)務(wù)收入”18000（萬元），“主營業(yè)務(wù)成本”15表0（萬元）；2009年甲產(chǎn)品期初、期末余額分別為2000（萬元）和6000（萬元）；2009年度甲產(chǎn)品全年進(jìn)貨190萬件計(jì)19000萬元：（4）審計(jì)人員于2010年1月31日營業(yè)結(jié)束時開始對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，證實(shí)庫存為20萬件，并審查2010年1月永續(xù)盤存記錄證實(shí)1月份的進(jìn)銷分別為20萬件和10萬件。要求：（1）根據(jù)2010年1月31日的盤點(diǎn)結(jié)果，運(yùn)用調(diào)節(jié)法和核對法，確定2009年12月31日甲產(chǎn)品的結(jié)存數(shù)及盤盈（虧）數(shù)；（2）假定上述盤盈（虧）是A公司為人為調(diào)節(jié)損益而故意虛計(jì)（或隱瞞）銷售，計(jì)算應(yīng)退（或補(bǔ)交）的稅費(fèi)金額：（3）分析上述錯誤對2009年度利潤表有關(guān)項(xiàng)目的影響?！秾徲?jì)學(xué)》試卷（二）參考答案與評分標(biāo)準(zhǔn)一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共20分）1-5：DBACD6-10：ACACB11-15：CCBDD16-20：ACADB二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）l.ACD 2.BC 3.ACD 4.ACD 5.ABD6.ABCD7.ABC 8.ABCD 9.AD 10.ABD三、判斷題（每小題1分，共10分）X2.V3.X4.X5.V6.X7.V8.X9.V10.X四、簡答題（每小題6分，共24分）.答：經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，應(yīng)根據(jù)審計(jì)過程中的每一個階段所獲得的證據(jù)及信息，從整體上考慮被審計(jì)單位是否存在經(jīng)營風(fēng)險的事項(xiàng)或情況。（1分）（1）要求注冊會計(jì)師加強(qiáng)對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解（1分）（2）要求注冊會計(jì)師在審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險評估程序（1分）（3）要求注冊會計(jì)師將識別和評估的風(fēng)險與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤（1分）（4）要求注冊會計(jì)師針對重大的各類交易、賬戶余額和列報實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（1分）（5）要求注冊會計(jì)師將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。（1分）.答：（1）肯定式函證，又稱正面式、積極式函證，就是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求其證實(shí)所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復(fù)函。（2分）（2）造成應(yīng)收賬款函證結(jié)果差異的可能原因有：①存在未達(dá)賬項(xiàng)。包括：銷貨方已發(fā)貨并辦好托收手續(xù)而購貨方未收到貨物或托收憑證；或者，購貨方已經(jīng)付款而銷貨方未收到收款通知等。（2分）②債務(wù)人由于對收到的貨物存在爭議而拒絕全部或部分付款。（1分）③雙方或一方存在記賬錯誤或舞弊行為。（1分）.答：（1）銀行詢證函回函可靠。（1分）直接從客戶以外的獨(dú)立機(jī)構(gòu)或人員取得的書面證據(jù)比經(jīng)由客戶獲取的書面證據(jù)要可靠。（1分）（2）存貨監(jiān)盤記錄可靠（1分）；審計(jì)人員通過盤點(diǎn)等方式取得的第一手審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更為可靠。（1分）。（3）工資發(fā)放單工資計(jì)算單可靠（1分）：經(jīng)第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未經(jīng)第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠（1分）。.答：（1）情況（1）影響A注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。A注冊會計(jì)師同時在被審計(jì)單位X銀行任職，這一情況會危及其獨(dú)立性。（2分）（2）情況（2）損害B注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。因?yàn)樗鶎徲?jì)的財(cái)務(wù)報表是由B注冊會計(jì)師協(xié)助編制的，屬于自我評價威脅。（2分）（1）情況（3）損害注冊會計(jì)師C的獨(dú)立性。因?yàn)锳注冊會計(jì)師既是ABC會計(jì)師事務(wù)所的合伙人，又是X銀行的獨(dú)立董事，會影響該注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。（2分）五、案例分析題（第1題6分，第2、3題每題10分，共26分）檢查風(fēng)險=審計(jì)風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險4%；10%；2%；5%（4分）（2）在第三種情況下需要注冊會計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)。因?yàn)榭山邮艿臋z查風(fēng)險水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反向關(guān)系，即：可接受的檢查風(fēng)險水平越低，所需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多，反之亦然。（2分）（1）銀行存款余