MPA公共部門經(jīng)濟學-第9章-稅收原則理論

公共部門經(jīng)濟學

(第三版）

高培勇、崔軍主編公共部門經(jīng)濟學（第三版）公共管理碩士(MPA)系列教材1精選2021版課件篇第9章篇第9章第3篇第9章第3篇

公共收入理論

第9章稅收原則理論2精選2021版課件篇第9章篇第9章第3篇第9章重點問題稅收原則理論的演變過程稅收公平原則的含義及衡量稅收公平的標準稅收效率原則的含義及其包括的內(nèi)容稅收原則的理論歸納3精選2021版課件篇第9章篇第9章第3篇第9章9.1稅收原則理論的演變9.1.1威廉·配第的稅收原則稅收原則的最早提出者,是英國古典政治經(jīng)濟學創(chuàng)始人威廉·配第。配第的稅收原則是圍繞“公平負擔稅收”這一基本觀點來論述的。配第特別強調(diào)稅收的經(jīng)濟效果,反對重稅負。威廉·配第4精選2021版課件篇第9章篇第9章第3篇第9章9.1稅收原則理論的演變9.1.2攸士第的稅收原則1.促進主動納稅的征稅方法,即賦稅應(yīng)當自愿繳納2.不得侵犯臣民合理的自由和增加對產(chǎn)業(yè)的壓迫,即賦稅要不危害人民的生活和工商業(yè)的發(fā)展,也不要不正當?shù)叵拗迫嗣竦淖杂?.平等課稅4.具有明確的法律依據(jù),征收迅速,其間沒有不當之處,即賦稅要確實,須對一定的目標征收,征收的方式也要做到不易避免5.挑選征收費用最低的商品和貨物征稅6.納稅手續(xù)簡便,稅款分期繳納,時間安排得當攸士第（德）5精選2021版課件篇第9章篇第9章第3篇第9章9.1稅收原則理論的演變9.1.3亞當·斯密的稅收原則1.平等原則2.確實原則3.便利原則4.最少征收費原則6精選2021版課件篇第9章篇第9章第3篇第9章9.1稅收原則理論的演變9.1.4薩伊的稅收原則1.稅率最適度原則2.節(jié)約征收費用原則3.各階層人民負擔公平原則J.B.薩伊(J.B.Say,1761—1832)是法國經(jīng)濟學家,其代表著作是《政治經(jīng)濟學概論》4.最小程度妨礙生產(chǎn)原則5.有利于國民道德提高原則7精選2021版課件篇第9章篇第9章Titleinhere第3篇第9章9.1稅收原則理論的演變9.1.5瓦格納的稅收原則TitleinhereTitleinhereTitleinhere瓦格納3.社會正義原則4.稅務(wù)行政原則2.國民經(jīng)濟原則1.財政政策原則8精選2021版課件篇第9章篇第9章第3篇第9章9.2稅收公平原則9.2.1稅收公平原則的意義稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經(jīng)濟狀況相適應(yīng),并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。一：經(jīng)濟能力或納稅能力相同的人應(yīng)當繳納數(shù)額相同的稅收(橫向公平)。二：經(jīng)濟能力或納稅能力不同的人應(yīng)當繳納數(shù)額不同的稅收(縱向公平)。9精選2021版課件篇第9章篇第9章第3篇第9章9.2稅收公平原則9.2.2衡量稅收公平的標準也稱為“利益說”,即根據(jù)納稅人從政府所提供的公共物品中獲得效益的多少,判定其應(yīng)納多少稅或其稅負應(yīng)為多大。也稱為“能力說”,即根據(jù)納稅人的納稅能力,判定其應(yīng)納多少稅或其稅負應(yīng)為多大?！翱陀^說”和“主觀說”衡量稅收公平的標準受益原則負擔能力原則10精選2021版課件篇第9章篇第9章第3篇第9章9.2稅收公平原則9.2.2衡量稅收公平的標準圖9—1貨幣的邊際效用遞減11精選2021版課件篇第9章篇第9章第3篇第9章9.3稅收效率原則9.3.1稅收效率原則的意義稅收效率原則就是要求政府征稅有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行,提高稅務(wù)行政的管理效率。它可以分為稅收的經(jīng)濟效率原則和稅收本身的效率原則兩個方面。12精選2021版課件篇第9章篇第9章第3篇第9章9.3稅收效率原則9.3.2稅收的經(jīng)濟效率原則可分為資源配置方面的額外負擔與經(jīng)濟運行機制方面的額外負擔兩類通過稅收的經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用來解釋額外負擔額外收益檢驗標準13精選2021版課件篇第9章篇第9章第3篇第9章9.3稅收效率原則9.3.2稅收的經(jīng)濟效率原則圖9—2稅收的額外負擔14精選2021版課件篇第9章篇第9章第3篇第9章9.3稅收效率原則9.3.3稅收本身的效率原則檢驗稅收本身效率的標準,在于稅收成本占稅收收入的比重,也就是說,是否以最小的稅收成本取得了最大的稅收收入,或者說,稅收的“名義收入”

與“實際收入”

的差距是否最小。所謂稅收成本,是指在稅收征納過程中所發(fā)生的各類費用支出,它有狹義和廣義之分。15精選2021版課件篇第9章篇第9章第3篇第9章9.4稅收原則理論歸納9.4.1稅收的財政效益充裕的稅源彈性機能高效率的稅務(wù)管理財政效益之一財政效益之三財政效益之二16精選2021版課件篇第9章篇第9章第3篇第9章9.4稅收原則理論歸納9.4.2稅收的經(jīng)濟影響保護稅本慎選稅源稅率適度經(jīng)濟影響之一經(jīng)濟影響之三經(jīng)濟影響之二17精選2021版課件篇第9章篇第9章第3篇第9章9.4稅收原則理論歸納9.4.3稅收的社會影響即在一個國家的稅收管轄權(quán)限范圍之內(nèi),要使稅收普遍課征于一切應(yīng)納稅的自然人和法人。即要求納稅人的納稅負擔與其納稅能力相適應(yīng),做到公平合理。稅收的社會影響普遍原則平等原則18精選2021版課件篇第9章篇第9章第3篇第9章關(guān)鍵術(shù)語稅收原則零收入均等犧牲比例犧牲最小犧牲稅收效率原則稅收的經(jīng)濟效率原則稅收的額外負擔稅收的額外收益稅收中性稅收本身的效率原則稅收的“名義收入”稅收的“實際收入”稅收成本狹義的稅收成本廣義的稅收成本稅收的財政效益稅收的經(jīng)濟影響稅收的社會影響19精選2021版課件篇第9章篇第9章第3篇第9章1.簡要論述不同歷史時期稅收原則理論的主要思想。2.何謂稅收公平原則?衡量稅收公平的標準有哪些?3.稅收效率原則的含義是什