內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量分析研究 財務(wù)管理專業(yè)

題目內(nèi)部控制在上海景域園林建設(shè)發(fā)展有限公司發(fā)展中存在的問題及對策摘要高質(zhì)量的會計信息是企業(yè)作出正確決策的基礎(chǔ)，而企業(yè)的內(nèi)部控制對企業(yè)的信息質(zhì)量有著重要的影響，當(dāng)企業(yè)能夠?qū)嵭杏行У膬?nèi)部控制時，企業(yè)將會有效運行，各種信息的傳遞也會更加順暢，企業(yè)會計信息質(zhì)量自然得以提高。本文以企業(yè)內(nèi)部控制為研究對象，通過對企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)知識進行分析以突出企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，并結(jié)合實際企業(yè)案例對構(gòu)建良好企業(yè)內(nèi)部控制進行探討，以期能夠為企業(yè)相關(guān)人員提供建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制、會計、信息質(zhì)量

緒論高質(zhì)量的會計信息是企業(yè)作出正確決策的基礎(chǔ)，而企業(yè)的內(nèi)部控制對企業(yè)的信息質(zhì)量有著重要的影響，當(dāng)企業(yè)能夠?qū)嵭杏行У膬?nèi)部控制時，企業(yè)將會有效運行，各種信息的傳遞也會更加順暢，企業(yè)會計信息質(zhì)量自然得以提高。企業(yè)的內(nèi)部控制在近些年來日益受到人們的重視，逐漸成為企業(yè)相關(guān)人士關(guān)注的話題，本文以企業(yè)內(nèi)部控制為研究對象，通過對企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)知識進行分析以突出企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，并結(jié)合實際企業(yè)案例對構(gòu)建良好企業(yè)內(nèi)部控制進行探討，為企業(yè)相關(guān)人員提供建議。二、企業(yè)內(nèi)部控制的基本概述（一）企業(yè)內(nèi)部控制的概念《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中將內(nèi)部控制的目標定義為：提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益。企業(yè)中的內(nèi)部控制,就是企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營目標,保證企業(yè)內(nèi)部各項會計信息以及整個經(jīng)營活動的有效性,在其內(nèi)部進行自我調(diào)整、約束等一系列措施。良好的內(nèi)部控制既可以提升企業(yè)的運行效率，同時也可以降低企業(yè)損耗，減少企業(yè)成本，從而實現(xiàn)更高的利潤。此外，良好的內(nèi)部控制還可以提升企業(yè)員工的工作積極性與歸屬感，促進團隊的發(fā)展。因此對企業(yè)內(nèi)部控制情況進行分析有利于加深對企業(yè)的了解，從而更好的提出企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，推動企業(yè)穩(wěn)步前進。（二）企業(yè)內(nèi)部控制的重要性內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部的管理控制和內(nèi)部的會計控制兩部分。這兩部分內(nèi)部控制系統(tǒng)對于提升企業(yè)的經(jīng)營效率、降低企業(yè)成本，從而推動企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用。（1）提高會計信息資料的正確性和可靠性企業(yè)的發(fā)展離不開信息的幫助，正確可靠的會計信息對于企業(yè)的經(jīng)營決策而言是十分重要的依據(jù)，當(dāng)企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)之時各種會計信息可以得到準確的傳遞，減少過程中的損失，從而使得管理者能夠做出正確的決策。（2）保證生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進行企業(yè)可以通過內(nèi)部控制合理的安排人員，并對工作過程進行監(jiān)督，嚴格各種手續(xù)、工藝，降低員工的失誤率，可以有效的推動本單位工作的順利進行，提升企業(yè)運營效率。（3）保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整企業(yè)的經(jīng)營離不財產(chǎn)物資，企業(yè)進行內(nèi)部控制可以對企業(yè)工作所設(shè)計的資金物資的支出和使用進行合理安排，提升資源的利用率，同時由于控制的加強一定程度之上可以減少企業(yè)員工和管理人員對企業(yè)資源和財產(chǎn)的浪費、貪污，保證財產(chǎn)物資的安全完整。（4）保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度建立之后可以通過相關(guān)的審批、監(jiān)督等手段促使企業(yè)人員貫徹和執(zhí)行企業(yè)制定的方針、政策，使得企業(yè)可以按照計劃凝聚力量，同時也可以促使企業(yè)人員執(zhí)行國家的方針政策，避免在經(jīng)營過程之中違反相關(guān)法律法規(guī)。（5）為審計工作提供良好基礎(chǔ)審計監(jiān)督的基礎(chǔ)是真實可靠的會計信息，良好的內(nèi)部控制可以從企業(yè)會計執(zhí)行的整個過程對會計工作進行規(guī)范，從而保證會計信息的準確，從而為審計工作的開展提供良好的基礎(chǔ)?？傊?，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項資源的浪費和錯弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。三、上海景域園林建設(shè)發(fā)展有限公司內(nèi)部控制的基本現(xiàn)狀通過之前的分析企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展的重要意義顯而易見，那么企業(yè)應(yīng)該如何進行內(nèi)部控制，如何通過內(nèi)部控制提升企業(yè)的會計信息質(zhì)量從而推動企業(yè)的發(fā)展，接下來本文結(jié)合具體企業(yè)的事例來進行進一步分析。（一）公司介紹上海景域園林建設(shè)發(fā)展有限公司于2003年3月10日在靜安區(qū)市場監(jiān)督管理局登記成立。法定代表人牟萬東，公司經(jīng)營范圍包括園林綠化設(shè)計、施工及養(yǎng)護管理，苗木，花卉，五金建材，裝潢材料，機械設(shè)備，工藝品（象牙及其制品除外）、五金工具銷售，物業(yè)管理，室內(nèi)裝潢設(shè)計，電腦圖文設(shè)計制作，彩擴，攝影，環(huán)保工程，市政建設(shè)工程施工，房屋建設(shè)工程施等。上海景域園林建設(shè)發(fā)展有限公司是一家有限責(zé)任公司（自然人投資或控股），該公司注冊資本為2500萬元人民幣，目前實繳2000萬元人民幣。（二）公司內(nèi)部控制建設(shè)情況（1）采購與付款環(huán)節(jié)上海景域園林建設(shè)發(fā)展有限公司1,000.00元以上的采購付款聯(lián)必須經(jīng)過生產(chǎn)經(jīng)理的授權(quán)審批；1,000.00元至10,000.00元的付款聯(lián)必須經(jīng)過總經(jīng)理的授權(quán)審批；10,000.00元以上的付款聯(lián)必須經(jīng)過董事會的授權(quán)審批。景域公司的倉庫負責(zé)填寫請購單，倉庫管理員簽字審批、采購部門編制訂購單、發(fā)出訂購單，經(jīng)相應(yīng)審批后確定供應(yīng)商。采購合同復(fù)核蓋章、采購合同錄入系統(tǒng)，生成訂購單。請購部門，采購部門、倉庫同時驗收驗收合格后，辦理入庫。財務(wù)部收到相關(guān)資料，驗證齊全以及是否規(guī)范后，在開出發(fā)票，最后經(jīng)相應(yīng)審批后提交資料至財務(wù)部門付款。（2）工薪與人事環(huán)節(jié)人力資源部管理員將打卡機每天記載的每個工人的工時按照標準工時和加班工時記錄在用Excel編制的工時記錄單，月末交給人事經(jīng)理復(fù)核。部管理員將工時記錄單和出勤統(tǒng)計表錄入，經(jīng)人力資源部經(jīng)理審核錄入信息無誤后在系統(tǒng)中進行批準，自動生成“月工時統(tǒng)計表”。根據(jù)月工時統(tǒng)計表計算所有員工的當(dāng)月工資金額，并匯總各部門員工的各項工資費用總數(shù)，生成“員工工資明細表”和“員工工資匯總表”，對工資費用進行歸集和分攤，按照預(yù)設(shè)的分擔(dān)公式和方法，分攤當(dāng)月人工費用，生成記賬憑證并過賬至明細賬和總賬。會計主管查核“員工工資明細表”、“員工工資匯總表”和“工資支付申請表”，將“工資支付申請表”交給財務(wù)部長署名批準。應(yīng)付職工薪酬記賬員根據(jù)經(jīng)同意的工資支付申請表編制付款憑證并提交會計主管審批。（3）生產(chǎn)與倉儲環(huán)節(jié)倉庫和生產(chǎn)部門于每月、每季和年度終了，對存貨進行清點，財務(wù)部門對盤點結(jié)果進行復(fù)盤。倉庫管理員編制清點差異匯總表，經(jīng)倉庫經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認，形成存貨清點報告，如存在差異則查明原因，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理批準后交由財務(wù)部門調(diào)整入賬。系統(tǒng)設(shè)有存貨貨齡分析功能，對貨齡超過一年的存貨，會進行提示。在盤點時，盤點人員也需關(guān)注是否存在需要計提存貨跌價準備的跡象。如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次存貨，倉庫管理員編制不良存貨明細表，經(jīng)倉庫經(jīng)理復(fù)核后，交采購經(jīng)理或銷售經(jīng)理，他們將分析該等存貨的可銷售性及可變現(xiàn)凈值，月末，財務(wù)經(jīng)理復(fù)核系統(tǒng)自動導(dǎo)出的存貨貨齡分析及存貨盤點報告，與不良存貨明細表核對，檢查是否有任何遺漏。如需計提存貨跌價準備，由會計主管編制存貨價值調(diào)整建議，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，進行賬務(wù)處理。（4）銷售與收款環(huán)節(jié)出納員檢查收到的票據(jù)后在收款通知單上簽字確認，應(yīng)收賬款記賬員將收款通知單、銀行收款回單等進行核對無誤后，在系統(tǒng)中編制收款憑證并提交會計主管復(fù)核。每月末，應(yīng)收賬款記賬員向主要客戶發(fā)送對賬單。如有對賬差異，應(yīng)收賬款記賬員聯(lián)系銷售經(jīng)理進行進一步調(diào)查。根據(jù)對賬情況，應(yīng)收賬款記賬員編制對賬報告和調(diào)整建議（如有），交給會計主管復(fù)核。每季度末，銷售經(jīng)理根據(jù)客戶應(yīng)收賬款的賬齡分析報告、客戶實際財務(wù)狀況以及所了解的其他信息，編輯應(yīng)收賬款收回可能性分析報告。（5）籌資與投資環(huán)節(jié)財務(wù)部門信貸管理員填寫借款申請表。董事會授權(quán)總經(jīng)理簽訂借款合同，財務(wù)經(jīng)理依據(jù)審批后的借款申請表，與銀行洽談借款合同的主要條款，交總經(jīng)理審核后簽訂協(xié)議或合同。主管會計編制記賬憑證，將借款合同、銀行回單等單證交會計主管審核。會計主管審核無誤后，在系統(tǒng)中批準，系統(tǒng)自動過賬至借款明細賬和總賬。內(nèi)部控制在19869_WPSOffice_Level1上海景域園林建設(shè)發(fā)展有限公司發(fā)展中存在的問題及原因分析存在的問題信息溝通不順暢上海景域園林建設(shè)發(fā)展有限公司作為國內(nèi)較為知名的一家企業(yè)，其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，雖然在一定程度上保證了企業(yè)能夠集中統(tǒng)一指揮，但是依然存在以下問題：第一，信息的橫向溝通缺乏，使得公司經(jīng)營效率不高；第二，獨斷性強，如果授權(quán)審批的部門權(quán)力過大，很容易干擾直線指揮，使得信息中斷，不利于高級管理層根據(jù)事實作出決策；第三，各職能部門缺乏自主彈性，使得員工自主性大大降低，對環(huán)境變化反應(yīng)遲鈍，不具有靈活性，使得信息反饋缺乏真實性，不利于企業(yè)作出經(jīng)營決策。

（2）內(nèi)部監(jiān)管不到位

上海景域園林建設(shè)發(fā)展有限公司在2017年爆出巨額委托理財投資損失的新聞，公司形象一度遭受社會各界的質(zhì)疑，充分表明企業(yè)內(nèi)部控制體系的缺失，沒有對企業(yè)資金的運營做好控制。存在的原因（1）高級管理層道德缺失公司員工作為企業(yè)的核心力量，是企業(yè)的靈魂，高級管理層更是對企業(yè)的發(fā)展方向，經(jīng)營決策至關(guān)重要，但就該公司來說，其頻繁爆發(fā)的高級管理人員違法事件來看，公司存在缺乏相關(guān)的高水平層次的管理人員。（2）國家政策原因國家逐漸放開對國有企業(yè)業(yè)的控制，企業(yè)自主性加強，很多情況下企業(yè)都是在激烈的市場競爭中，自己打拼，自立根深，加上市場監(jiān)管的松懈。因此，這就很容易為一些公司管理層提供了一個投機取巧的機會。（3）市場形勢的原因自十八大以來，全國居民的收入進一步得到提高，人均消費能力及水平都有所提升。因此國內(nèi)市場中，相應(yīng)的園林景栽企業(yè)如雨后春筍般的涌現(xiàn)，加上該公司又難以設(shè)計更好的市場產(chǎn)品，無法充分提高市場競爭力。五、加強企業(yè)內(nèi)部控制的建議企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)會計質(zhì)量，提升企業(yè)運營效率，那么如何進行高質(zhì)量有效的內(nèi)部控制呢，根據(jù)對相關(guān)知識的探討以及對上海景域園林建設(shè)發(fā)展有限公司案例的分析，本文提出以下建議：（一）量身制定內(nèi)控制度，使企業(yè)內(nèi)控有法可依企業(yè)的內(nèi)部控制需要涉及到企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，這需要企業(yè)管理者對企業(yè)運營環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部狀況、企業(yè)運營流程進行系統(tǒng)的分析，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要制定出符合企業(yè)特征的內(nèi)部控制制度，不能簡單的照搬其他公司的相關(guān)制度，要使得所制定的內(nèi)控制度具有針對性，能真正推動企業(yè)的發(fā)展。（二）審批專人專責(zé)，規(guī)范運行企業(yè)根據(jù)上文案例分析可知，上海景域園林建設(shè)發(fā)展有限公司無論是財務(wù)還是產(chǎn)品物流都設(shè)置了專門的審批監(jiān)督人員，只有當(dāng)審批機關(guān)具有足夠的獨立性之時才能更加公正的對相關(guān)業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，企業(yè)運行才能更加規(guī)范。（三）依靠信息技術(shù)，實行信息化管理在企業(yè)運營過程中難免出現(xiàn)一些人情關(guān)系從而影響到企業(yè)的運營，采用信息技術(shù)，對相關(guān)憑證及工作進行記錄，既可以提升準確性，又能夠方便相關(guān)信息的統(tǒng)計，如上海景域園林建設(shè)發(fā)展有限公司采用打卡機作為企業(yè)員工工作的憑證之一。五、總結(jié)當(dāng)今社會，經(jīng)濟高速發(fā)展，全進化進程不斷推進，市場上的競爭越來越激烈。企業(yè)如何在這競爭的大環(huán)境中激流勇進，不被淘汰，是每一個企業(yè)都要思考的生存之道的問題。為了適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的潮流，實行高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制愈加顯得重要。當(dāng)企業(yè)對內(nèi)部控制高度重視，便可以提升企業(yè)信息的準確性、提升企業(yè)的運營效率，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，從而保證企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進行，所以企