資源綜合利用新政策講解課件

資源綜合利用新政策講解

李滄國(guó)家稅務(wù)局2015.09資源綜合利用新政策講解李滄國(guó)家稅務(wù)局一、主要變化

1、最新的資源綜合利用的文件為：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的通知（財(cái)稅201578號(hào)）。2、改變了稅收優(yōu)惠的方式，將原來的征前減免變?yōu)榧凑骷赐?，?duì)原來的即征即退的比例也做了部分調(diào)整。3、采取資格備案，退稅核準(zhǔn)，也就是需要實(shí)地核實(shí)后退稅。4、取消了原資源綜合利用財(cái)稅【2008】156號(hào)文件規(guī)定的前置認(rèn)定，這次備案不需要資源綜合利用證書。一、主要變化一、主要變化一、主要變化二、享受即征即退的條件

（一）屬于增值稅一般納稅人。（風(fēng)力發(fā)電和新型墻體材料沒有一般納稅人的限制）（二）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目。

二、享受即征即退的條件二、享受即征即退的條件

（三）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。（四）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。（五）納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)。二、享受即征即退的條件二、享受即征即退的條件二、享受即征即退的條件三、不符合技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和條件

已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本通知第二條規(guī)定的條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的次月起，不再享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。三、不符合技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和條件已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退四、受到處罰

已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。四、受到處罰五、單獨(dú)核算納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售額和應(yīng)納稅額。未單獨(dú)核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。

五、單獨(dú)核算納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算適用增值稅即征即退政策的六、資源綜合利用納稅人公示各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年2月底之前在其網(wǎng)站上，將本地區(qū)上一年度所有享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，按下列項(xiàng)目予以公示：納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)，綜合利用的資源名稱、數(shù)量，綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱。六、資源綜合利用納稅人公示各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅七、其他（一）文件執(zhí)行時(shí)間。通知自2015年7月1日起執(zhí)行。（二）《資源綜合利用認(rèn)定證書》問題。從2015年1月1日起，發(fā)改部門已經(jīng)停止發(fā)放《資源綜合利用認(rèn)定證書》。因此備案原需要《資源綜合利用認(rèn)定證書》的，不再需要。七、其他（一）文件執(zhí)行時(shí)間。通知自2015年7月1日起執(zhí)八、優(yōu)惠目錄的變化（一）“廢渣”，是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。其中，采礦選礦廢渣中刪除了廢石、碎屑；其他廢渣增加了燃煤爐渣和廢玻璃，“污水處理廠污水產(chǎn)生的污泥”不再有“城鎮(zhèn)”限制）。（二）“農(nóng)作物秸稈”，中增加了花卉以后殘留的莖稈。八、優(yōu)惠目錄的變化（一）“廢渣”，是指采礦選礦廢渣、冶煉八、優(yōu)惠目錄的變化（三）“垃圾”定義的變化

原【2008】156號(hào)文件規(guī)定：是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸稈、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾，僅包括這幾類，無“等”描述?，F(xiàn)【2015】78號(hào)文件規(guī)定：“垃圾”，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、合成革及化纖廢棄物、病死畜禽等養(yǎng)殖廢棄物等垃圾。

“垃圾”的范圍放寬。醫(yī)療垃圾可以比照生活垃圾繼續(xù)享受，工業(yè)垃圾種類復(fù)雜，已經(jīng)正列舉的可以，其余的不行。八、優(yōu)惠目錄的變化八、優(yōu)惠目錄的變化（三）“垃圾”定義的變化八、優(yōu)惠目錄的變八、優(yōu)惠目錄的變化（四）取消享受的產(chǎn)品以廢棄的動(dòng)物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級(jí)混合油不再享受優(yōu)惠。八、優(yōu)惠目錄的變化（四）取消享受的產(chǎn)品八、優(yōu)惠目錄的變化（五）退稅比例降低的主要產(chǎn)品1、特定建材產(chǎn)品：原文件免稅，新文件即征即退70%。原文件摻廢渣比例30%，目前提高到70%。2、水泥、水泥熟料：原文件即征即退100%，新文件即征即退70%。原文件摻廢渣比例統(tǒng)一為30%，現(xiàn)在42.5以上的高標(biāo)號(hào)降低為20%，低標(biāo)號(hào)的提高到40%。3、垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)和污水處理勞務(wù)原文件為免稅，新文件即征即退70%。4、工業(yè)廢氣生產(chǎn)高純度二氧化碳。原文件即征即退100%，新文件即征即退70%。（產(chǎn)品增加了工業(yè)氫氣、甲烷）5、人發(fā)生產(chǎn)檔發(fā)。原文件即征即退100%，新文件即征即退70%。八、優(yōu)惠目錄的變化（五）退稅比例降低的主要產(chǎn)品1、特定建材產(chǎn)品：原文件免稅，新文件即征即退70%。原文件摻廢渣比例30%，目前提高到70%。2、水泥、水泥熟料：原文件即征即退100%，新文件即征即退70%。原文件摻廢渣比例統(tǒng)一為30%，現(xiàn)在42.5以上的高標(biāo)號(hào)降低為20%，低標(biāo)號(hào)的提高到40%。3、垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)和污水處理勞務(wù)原文件為免稅，新文件即征即退70%。4、工業(yè)廢氣生產(chǎn)高純度二氧化碳。原文件即征即退100%，新文件即征即退70%。（產(chǎn)品增加了工業(yè)氫氣、甲烷）5、人發(fā)生產(chǎn)檔發(fā)。原文件即征即退100%，新文件即征即退70%。八、優(yōu)惠目錄的變化（五）退稅比例降低的主要產(chǎn)品八、優(yōu)惠目錄的八、優(yōu)惠目錄的變化八、優(yōu)惠目錄的變化（五）退稅比例降低的主要產(chǎn)品6、建筑砂石骨料：原文件免稅，新文件即征即退50%。產(chǎn)品以建（構(gòu)）筑廢物為原料的，符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T25177-2010）或《混凝土和砂漿用再生細(xì)骨料》（GB/T25176-2010）的技術(shù)要求。（原來為和）7、再生水原為免稅，新文件即征即退50%。8、再生瀝青混凝土和潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料原文件即征即退100%，新文件即征即退50%。9、廢舊輪胎生產(chǎn)膠粉、翻新輪胎，原文件免稅，新文件即征即退50%。（原料中增加了廢橡膠制品，產(chǎn)品中增加了再生橡膠）

八、優(yōu)惠目錄的變化八、優(yōu)惠目錄的變化（五）退稅比例降低的主要八、優(yōu)惠目錄的變化（六）新增加的主要產(chǎn)品：1、用報(bào)廢汽車、報(bào)廢摩托車、報(bào)廢船舶、廢舊電器電子產(chǎn)品、廢舊農(nóng)機(jī)具、報(bào)廢機(jī)器設(shè)備、廢舊生活用品、工業(yè)邊角余料、建筑拆解物等產(chǎn)生或拆解出來的廢鋼鐵生產(chǎn)的煉鋼爐料，可以即征即退30%，此條可以說再次大規(guī)?；謴?fù)了再生資源的稅收優(yōu)惠，但要求的門檻較高：2、廢紙、農(nóng)作物秸稈生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙，可以即征即退50%。要求的門檻提高：八、優(yōu)惠目錄的變化

（六）新增加的主要產(chǎn)品1、用報(bào)廢汽車、報(bào)廢摩托車、報(bào)廢船舶、廢舊電器電子產(chǎn)品、廢舊農(nóng)機(jī)具、報(bào)廢機(jī)器設(shè)備、廢舊生活用品、工業(yè)邊角余料、建筑拆解物等產(chǎn)生或拆解出來的廢鋼鐵生產(chǎn)的煉鋼爐料，可以即征即退30%，此條可以說再次大規(guī)?；謴?fù)了再生資源的稅收優(yōu)惠，但要求的門檻高：（1）產(chǎn)品原料95%以上來自所列資源；（2）煉鋼爐料符合《廢鋼鐵》（GB4223-2004）規(guī)定的技術(shù)要求；（3）法律、法規(guī)或規(guī)章對(duì)相關(guān)廢舊產(chǎn)品拆解規(guī)定了資質(zhì)條件的，納稅人應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)的資質(zhì)；（4）納稅人符合工業(yè)和信息化部《廢鋼鐵加工行業(yè)準(zhǔn)入條件》的相關(guān)規(guī)定；（5）煉鋼爐料的銷售對(duì)象應(yīng)為符合工業(yè)和信息化部《鋼鐵行業(yè)規(guī)范條件》或《鑄造行業(yè)準(zhǔn)入條件》并公告的鋼鐵企業(yè)或鑄造企業(yè)。八、優(yōu)惠目錄的變化（六）新增加的主要產(chǎn)品：八、優(yōu)惠目錄的變化八、優(yōu)惠目錄的變化（六）新增加的主要產(chǎn)品

2、廢紙、農(nóng)作物秸稈生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙，可以即征即退50%。要求的門檻提高：（1）產(chǎn)品原料70%以上來自所列資源；（2）廢水排放符合《制漿造紙工業(yè)水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB3544-2008）規(guī)定的技術(shù)要求；（3）納稅人符合《制漿造紙行業(yè)清潔生產(chǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》規(guī)定的技術(shù)要求；（4）納稅人必須通過ISO9000、ISO14000認(rèn)證。八、優(yōu)惠目錄的變化（六）新增加的主要產(chǎn)品八、優(yōu)惠目錄的變化（六）新增加的主要產(chǎn)品3、廢玻璃生產(chǎn)玻璃熟料，可以即征即退50%。要求的門檻較高：（1）產(chǎn)品原料95%以上來自所列資源；（2）產(chǎn)品符合《廢玻璃分類》（SB/T10900-2012）的技術(shù)要求；（SB/T11108-2014）規(guī)定的技術(shù)要求。（3）納稅人符合《廢玻璃回收分揀技術(shù)》（SB/T11108-2014）規(guī)定的技術(shù)要求。

4、煤焦油、荒煤氣（焦?fàn)t煤氣）生產(chǎn)的柴油、石腦油，可以即征即退50%。八、優(yōu)惠目錄的變化（六）新增加的主要產(chǎn)品謝謝！謝謝！資源綜合利用新政策講解

李滄國(guó)家稅務(wù)局2015.09資源綜合利用新政策講解李滄國(guó)家稅務(wù)局一、主要變化

1、最新的資源綜合利用的文件為：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的通知（財(cái)稅201578號(hào)）。2、改變了稅收優(yōu)惠的方式，將原來的征前減免變?yōu)榧凑骷赐?，?duì)原來的即征即退的比例也做了部分調(diào)整。3、采取資格備案，退稅核準(zhǔn)，也就是需要實(shí)地核實(shí)后退稅。4、取消了原資源綜合利用財(cái)稅【2008】156號(hào)文件規(guī)定的前置認(rèn)定，這次備案不需要資源綜合利用證書。一、主要變化一、主要變化一、主要變化二、享受即征即退的條件

（一）屬于增值稅一般納稅人。（風(fēng)力發(fā)電和新型墻體材料沒有一般納稅人的限制）（二）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目。

二、享受即征即退的條件二、享受即征即退的條件

（三）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。（四）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。（五）納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)。二、享受即征即退的條件二、享受即征即退的條件二、享受即征即退的條件三、不符合技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和條件

已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本通知第二條規(guī)定的條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的次月起，不再享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。三、不符合技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和條件已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退四、受到處罰

已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。四、受到處罰五、單獨(dú)核算納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售額和應(yīng)納稅額。未單獨(dú)核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。

五、單獨(dú)核算納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算適用增值稅即征即退政策的六、資源綜合利用納稅人公示各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年2月底之前在其網(wǎng)站上，將本地區(qū)上一年度所有享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，按下列項(xiàng)目予以公示：納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)，綜合利用的資源名稱、數(shù)量，綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱。六、資源綜合利用納稅人公示各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅七、其他（一）文件執(zhí)行時(shí)間。通知自2015年7月1日起執(zhí)行。（二）《資源綜合利用認(rèn)定證書》問題。從2015年1月1日起，發(fā)改部門已經(jīng)停止發(fā)放《資源綜合利用認(rèn)定證書》。因此備案原需要《資源綜合利用認(rèn)定證書》的，不再需要。七、其他（一）文件執(zhí)行時(shí)間。通知自2015年7月1日起執(zhí)八、優(yōu)惠目錄的變化（一）“廢渣”，是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。其中，采礦選礦廢渣中刪除了廢石、碎屑；其他廢渣增加了燃煤爐渣和廢玻璃，“污水處理廠污水產(chǎn)生的污泥”不再有“城鎮(zhèn)”限制）。（二）“農(nóng)作物秸稈”，中增加了花卉以后殘留的莖稈。八、優(yōu)惠目錄的變化（一）“廢渣”，是指采礦選礦廢渣、冶煉八、優(yōu)惠目錄的變化（三）“垃圾”定義的變化

原【2008】156號(hào)文件規(guī)定：是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸稈、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾，僅包括這幾類，無“等”描述?，F(xiàn)【2015】78號(hào)文件規(guī)定：“垃圾”，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、合成革及化纖廢棄物、病死畜禽等養(yǎng)殖廢棄物等垃圾。

“垃圾”的范圍放寬。醫(yī)療垃圾可以比照生活垃圾繼續(xù)享受，工業(yè)垃圾種類復(fù)雜，已經(jīng)正列舉的可以，其余的不行。八、優(yōu)惠目錄的變化八、優(yōu)惠目錄的變化（三）“垃圾”定義的變化八、優(yōu)惠目錄的變八、優(yōu)惠目錄的變化（四）取消享受的產(chǎn)品以廢棄的動(dòng)物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級(jí)混合油不再享受優(yōu)惠。八、優(yōu)惠目錄的變化（四）取消享受的產(chǎn)品八、優(yōu)惠目錄的變化（五）退稅比例降低的主要產(chǎn)品1、特定建材產(chǎn)品：原文件免稅，新文件即征即退70%。原文件摻廢渣比例30%，目前提高到70%。2、水泥、水泥熟料：原文件即征即退100%，新文件即征即退70%。原文件摻廢渣比例統(tǒng)一為30%，現(xiàn)在42.5以上的高標(biāo)號(hào)降低為20%，低標(biāo)號(hào)的提高到40%。3、垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)和污水處理勞務(wù)原文件為免稅，新文件即征即退70%。4、工業(yè)廢氣生產(chǎn)高純度二氧化碳。原文件即征即退100%，新文件即征即退70%。（產(chǎn)品增加了工業(yè)氫氣、甲烷）5、人發(fā)生產(chǎn)檔發(fā)。原文件即征即退100%，新文件即征即退70%。八、優(yōu)惠目錄的變化（五）退稅比例降低的主要產(chǎn)品1、特定建材產(chǎn)品：原文件免稅，新文件即征即退70%。原文件摻廢渣比例30%，目前提高到70%。2、水泥、水泥熟料：原文件即征即退100%，新文件即征即退70%。原文件摻廢渣比例統(tǒng)一為30%，現(xiàn)在42.5以上的高標(biāo)號(hào)降低為20%，低標(biāo)號(hào)的提高到40%。3、垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)和污水處理勞務(wù)原文件為免稅，新文件即征即退70%。4、工業(yè)廢氣生產(chǎn)高純度二氧化碳。原文件即征即退100%，新文件即征即退70%。（產(chǎn)品增加了工業(yè)氫氣、甲烷）5、人發(fā)生產(chǎn)檔發(fā)。原文件即征即退100%，新文件即征即退70%。八、優(yōu)惠目錄的變化（五）退稅比例降低的主要產(chǎn)品八、優(yōu)惠目錄的八、優(yōu)惠目錄的變化八、優(yōu)惠目錄的變化（五）退稅比例降低的主要產(chǎn)品6、建筑砂石骨料：原文件免稅，新文件即征即退50%。產(chǎn)品以建（構(gòu)）筑廢物為原料的，符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T25177-2010）或《混凝土和砂漿用再生細(xì)骨料》（GB/T25176-2010）的技術(shù)要求。（原來為和）7、再生水原為免稅，新文件即征即退50%。8、再生瀝青混凝土和潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料原文件即征即退100%，新文件即征即退50%。9、廢舊輪胎生產(chǎn)膠粉、翻新輪胎，原文件免稅，新文件即征即退50%。（原料中增加了廢橡膠制品，產(chǎn)品中增加了再生橡膠）

八、優(yōu)惠目錄的變化八、優(yōu)惠目錄的變化（五）退稅比例降低的主要八、優(yōu)惠目錄的變化（六）新增加的主要產(chǎn)品：1、用報(bào)廢汽車、報(bào)廢摩托車、報(bào)廢船舶、廢舊電器電子產(chǎn)品、廢舊農(nóng)機(jī)具、報(bào)廢機(jī)器設(shè)備、廢舊生活用品、工業(yè)邊角余料、建筑拆解物等產(chǎn)生或拆解出來的廢鋼鐵生產(chǎn)的煉鋼爐料，可以即征即退30%，此條可以說再次大規(guī)?；謴?fù)了再生資源的稅收優(yōu)惠，但要求的門檻較高：2、廢紙、農(nóng)作物秸稈生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙，可以即征即退50%。要求的門檻提高：八、優(yōu)惠目錄的變化

（六）新增加的主要產(chǎn)品1、用報(bào)廢汽車、報(bào)廢摩托車、報(bào)廢船舶、廢舊電器電子產(chǎn)品、廢舊農(nóng)機(jī)具、報(bào)廢機(jī)器設(shè)備、廢舊生活用品、工業(yè)邊角余料、建筑拆解物等產(chǎn)生或拆解出來的廢鋼鐵生產(chǎn)的煉鋼爐料，可以即征即退30%，此條可以說再次大規(guī)