中級審計師考試考前沖刺題及答案

xx年中級審計師考試考前沖刺題及答案1、某公司賒銷商品一批，按價目表的價格計算，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10、/30，適用的增值稅稅率為17%。代墊運雜費10000元(假設不作為計稅根底)。那么該公司按總價法核算時，應收賬款賬戶的入賬金額為()元。A.595000B.585000C.554635D.565750答案：d解析：應收賬款賬戶的入賬金額=500000X(1-5%)X(1+17%)+10000=565750元2、某企業(yè)xx年11月1日收到一張商業(yè)承兌匯票，票面金額為100000元，年利息率為6%，期限為6個月。年末資產(chǎn)負債表上列示的"應收票據(jù)"工程金額為()元。A.100000B.101000C.103000D.100500ABCD你的答案： 答案：b此題分數(shù)：3.57分，你答題的情況為錯誤所以你的得分為解析："應收票據(jù)”工程金額=100000+100000X6%X2/12=101000元企業(yè)持有該金融資產(chǎn)期間取得的現(xiàn)金股利，應當在現(xiàn)金股利宣揭發(fā)放日確認并計入()科目。A.交易性金融資產(chǎn)B.投資收益C.公允價值變動損益D.資本公積答案：b解析：企業(yè)持有該金融資產(chǎn)期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應當在計息日或現(xiàn)金股利宣揭發(fā)放日確認為投資收益。甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。xx年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為20000元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣;同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件(按不含增值稅的售價計算)為：2/10,1/20,N/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價款(含增值稅額)，那么實際收到的價款為()元。A.20700B.20638.80C.22932D.23400ABCD你的答案：答案：a此題分數(shù)：3.57分，你答題的情況為錯誤所以你的得分為0分解析：實際收到的價款=(20000-20000X10%)X(1+17%)-(20000-20000X10%)X2%=20700元某增值稅一般納稅企業(yè)本期購入一批材料，進貨價格為80萬元，增值稅進項稅額為13.60萬元。所購材料到達后驗收發(fā)現(xiàn)材料短缺30%，其中合理損失5%，另25%的短缺尚待查明原因。該材料應計入存貨的實際本錢為()萬元。A.70.20B.56C.80D.60答案：d此題分數(shù)：3.57分，你答題的情況為錯誤所以你的得分為0分解析：應計入存貨的實際本錢=80-80X25%=60萬元交易性金融資產(chǎn)應當以公允價值進展后續(xù)計量，公允價值變動計入()科目。A.營業(yè)外支出B.投資收益C.公允價值變動損益D.資本公積答案：c解析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應當以公允價值進展后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應當計入()科目。A.交易性金融資產(chǎn)B.應收股利C.公允價值變動損益D.資本公積答案：b解析：企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應當單獨確認為應收工程，不構(gòu)成金融資產(chǎn)的初始入賬金額。某企業(yè)壞賬核算采用備抵法，并按應收賬款年末余額百分比法計提壞賬準備，各年計提比例均假設為應收賬款年末余額百分比法計提壞賬準備，各年計提比例均假設為應收賬款余額的5%。該企業(yè)計提壞賬準備的第一年的年末應收賬款余額為1200000元;第二年客戶甲單位所欠15000元賬款按規(guī)定確認為壞賬，應收賬款期末余額為1400000元;第三年客戶乙單位破產(chǎn)，所欠10000元中有4000元無法收回，確認為壞賬，期末應收賬款余額為1300000元。第四年已沖銷的甲單位所欠15000元賬款又收回10000元，年末應收賬款余額為1500000元。那么該企業(yè)因?qū)召~款計提壞賬準備在四年中累計計入管理費用的金額為()元。A.24000B.74000C.75000D.84000答案：d解析：第一年計入管理費用金額=1200000X5%=60000元，第二年計入管理費用金額=1400000X5%+15000-60000=25000元，第三年計入管理費用金額=1300000X5%+4000T400000X5%=-1000元，第四年計入管理費用金額=1500000X5%-10000-1300000X5%=0元，四年中累計計入管理費用的金額=60000+25000-1000=84000元。9、xx年12月26日，新世紀公司與希望公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，xx年3月20日，新世紀公司應按每臺62萬元的價格向希望公司提供乙產(chǎn)品6臺。xx年12月31日，新世紀公司還沒有生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品，但持有的庫存C材料專門用于生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品6臺，其賬面價值(本錢)為144萬元，市場銷售價格總額為152萬元。將C材料加工成乙產(chǎn)品尚需發(fā)生加工本錢230萬元，不考慮其他相關(guān)稅費。xx年12月31日C材料的可變現(xiàn)凈值為()萬元。A.144B.152C.372D.142答案：d解析：由于新世紀公司與希望公司簽訂的銷售合同規(guī)定，乙產(chǎn)品的銷售價格已由銷售合同約定，新世紀公司還未生產(chǎn)，但持有庫存C材料專門用于生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品，且可生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的數(shù)量不大于銷售合同訂購的數(shù)量，因此，在這種情況下，計算該批C材料的可變現(xiàn)凈值時，應以銷售合同約定的乙產(chǎn)品的銷售價格總額372萬元(62X6)作為計量根底。C材料的可變現(xiàn)凈值=372-230=142萬元。10、甲商場采用售價金額核算法對庫存商品進展核算。xx年3月，月初庫存商品的進價本錢為21萬元，銷售總額為30萬元，本月購進商品的進價本錢為31萬元，售價總額為50萬元，本月銷售商品的售價總額為60萬元，假定不考慮增值稅及其他因素，甲公司xx年3月末結(jié)存商品的實際本錢為()萬元。A.7B.13C.27D.33答案：b解析：甲公司xx年3月末結(jié)存商品的實際本錢=21+31-(21+31)/(30+50)X60=13萬元11、xx年7月1日A公司對外提供一項為期8個月的勞務，合同總收入310萬元。xx年底無法可靠地估計勞務結(jié)果。xx年發(fā)生的勞務本錢為156萬元，預計已發(fā)生的勞務本錢能得到補償?shù)慕痤~為120萬元，那么A公司xx年該項業(yè)務應確認的收入為()萬元。A.156B.36C.120D.310答案：c解析：如果提供勞務的結(jié)果不能可靠地估計，那么不能根據(jù)完工百分比法確認合同收入和費用，應按合同本錢的收回程度確認收入。已經(jīng)發(fā)生的勞務本錢預計不能全部得到補償，應按能夠得到補償勞務的金額確認收入。12、A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%,A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價款的5%收取手續(xù)費。該批零配件的實際本錢為120萬元。那么A公司本年度應確認的銷售收入為（）萬元。A.120B.114C.200D.68.4答案：a解析：本公司本年度應確認的銷售收入為：200*60%=120（萬元）13、在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，稱為（）。A.資產(chǎn)的計稅根底B.資產(chǎn)的賬面價值C.負債的計稅根底D.應納稅所得額答案：a解析：資產(chǎn)的計稅根底，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計稅根底即為其賬面價值。14、xx年購入庫存商品800萬元;年末該存貨的賬面余額為600萬元，已計提存貨跌價準備80萬元，那么存貨的計稅根底是（）萬元。A.800B.600C.520D.80答案：b解析：存貨的計稅根底是資產(chǎn)負債表日存貨的賬面余額，即600萬元。15、乙公司xx年4月1日采用分期收款方式銷售大型設備，合同銷售價格為1170萬元（含增值稅，下同），分5年，每年3月31日收取，該設備適用增值稅稅率17%。假定該大型設備不采用分期收款方式時的銷售價格為936萬元，那么乙公司在銷售實現(xiàn)時應作的會計分錄是（）。人.借：長期應收款11700000貸：主營業(yè)務收入8000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1700000未實現(xiàn)融資收益20000008.借：長期應收款11700000貸：主營業(yè)務收入10000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1700000^借：應收帳款11700000貸：主營業(yè)務收入10000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1700000口.借：長期應收款11700000貸：主營業(yè)務收入8000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1700000遞延收益2000000答案：a解析：采用分期收款方式銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在滿足收入確認條件時，應該應收合同或協(xié)議價款，借記“長期應收款”科目，按應收合同或協(xié)議價款的公允價值，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按銷售商品等應繳納的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。此題的財務處理為：借：長期應收款1170貸：主營業(yè)務收入800應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170未實現(xiàn)融資收益20016、甲公司于xx年12月份銷售給乙公司一批A商品，xx年1月15日，乙公司在收到商品后，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量有問題，經(jīng)雙方協(xié)商同意給予5000元折讓。甲公司1月15日應編制有關(guān)發(fā)生銷售折讓的會計分錄為（）。兒借：財務費用5000貸：應收賬款——乙公司50008.借：主營業(yè)務收入5000貸：應收賬款——乙公司5000^借：主營業(yè)務收入5000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）850貸：應收賬款——乙公司5850口.借：主營業(yè)務收入5850貸：應收賬款——乙公司5000應交稅費——應交增值稅850答案：c解析：企業(yè)發(fā)生銷售折讓與折扣，按照《企業(yè)會計準那么——收入》的規(guī)定，銷售折扣應在實際發(fā)生時計入財務費用，銷售折讓應在發(fā)生時沖減銷售收入。17、委托代銷商品采用由委托方向受托方支付手續(xù)費方式的，那么委托方應在收到代銷清單時，根據(jù)應付的手續(xù)費，作()。兒借記“主營業(yè)務收入”科目，貸記“應收賬款”科目8.借記“銷售費用”科目，貸記“應收賬款”科目^借記“主營業(yè)務本錢”科目，貸記“應付賬款”科目口.借記“銷售費用”科目，貸記“應付賬款”科目答案：b此題分數(shù)：2.44分，你答題的情況為錯誤所以你的得分為0分解析：結(jié)算貨款和手續(xù)費：借：銷售費用貸：應收賬款——受托方18、按照“收入”詳細會計準那么的規(guī)定，銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入確實認時間為()。A.向購貨方交付商品時B.收到貨款時C.同意按購貨方要求對商品質(zhì)量、品種等方面不符合合同規(guī)定的問題進展檢查時D.退貨期滿時答案：d此題分數(shù)：2.44分，你答題的情況為錯誤所以你的得分為0分解析：附有銷售退回條件的商品銷售，購貨方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨，如果企業(yè)能夠按照已往的經(jīng)歷對退貨的可能性作出合理估計的，應在發(fā)出商品時將估計不會發(fā)生退貨的局部確認收入，估計可能發(fā)生退貨的局部，不確認收入。如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，那么在銷售商品退貨期滿時確認收入。19、某公司xx年11月6日發(fā)給甲企業(yè)商品1000件，增值稅專用發(fā)票注明的貨款100000元，增值稅稅額17000元，代墊運雜費2000元，該批商品的本錢為85000元。在向銀行辦妥手續(xù)后得知甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)十分困難，該公司決定本月不確認該筆收入。以下相關(guān)會計處理中，不正確的選項是()。兒借：發(fā)出商品85000貸：庫存商品850008.借：應收賬款2000貸：銀行存款2000^借：應收賬款85000貸：主營業(yè)務本錢85000口.借：應收賬款17000貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17000答案：c此題分數(shù)：2.44分，你答題的情況為錯誤所以你的得分為0分解析：如果企業(yè)售出的商品不符合銷售收入確認的4項條件中任何一條，均不應確認收入。對于在一般銷售方式下，已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品本錢應通過“發(fā)出商品”科目核算。20、甲公司在xx年3月與乙客戶簽訂了一份為期12個月的建筑合同，約定合同價格為120萬元，預計建筑本錢為100萬元。合同規(guī)定乙客戶將分期支付合同價款，每筆40萬元，其中，第一筆在合同簽訂后支付，第二筆在6個月后支付，最后一筆在建筑物交付使用時支付。在xx年末，估計本錢為65萬元。假設所有的本錢均為現(xiàn)金流出，情況與預期一致，不考慮相關(guān)稅費，那么甲公司對該建筑合同如按完工百分比法計算，應在xx年確認的毛利為()元。A.70000B.130000C.150000D.200000答案：b解析：xx年末合同的完工百分比二65/100=65%,確認的毛利二(1xx0)X65%=13萬元。21、xx年1月10日，甲上市公司與丁公司簽訂了總金額為800萬元的建造合同，預計合同總本錢為600萬元。xx年第一季度共發(fā)生人工費用等工程本錢300萬元。經(jīng)測定，工程的完工進度為40%，那么甲上市公司第一季度應確認的合同費用為()萬元。A.200B.240C.300D.320答案：b解析：當期確認的合同費用二當期的合同總本錢X完工進度二600X40%=240萬元。22、甲公司按所得稅會計準那么核算所得稅。xx年前適用所得稅稅率為30%,從xx年1月1日起改為33%。xx年初庫存商品的張面余額為40萬元，已提存貨跌價準備20萬元;固定資產(chǎn)帳面凈值為800萬元，計稅根底為760萬元。xx年實現(xiàn)利潤總額為200萬元;年末庫存商品的帳面余額為85萬元，已提存貨跌價準備的余額為50往年元：固定資產(chǎn)帳面凈值為700萬元，計稅根底為680萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，那么甲公司xx年度“所得稅費用”為()萬元。A.66.6B.77.4C.87.6D.98.4答案：a解析：xx年初，存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異余額=40(4020)=20萬元，固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額=800760=40萬元。xx年存貨產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=85(8550)20=30萬元，xx年固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅暫時性差異=(700680)40=20萬元(轉(zhuǎn)回)。xx年度的應交所得稅二應納稅所得額*稅率二（200+30+20）X33%=82.5萬元。xx年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=稅率變動調(diào)整額+本期產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=20X（33%30%）+30X33%=10.5萬元，xx年遞延所得稅負債發(fā)生額=稅率變動調(diào)整額+本期產(chǎn)生的遞延所得稅負債二40X（33%30%）20X33%=5.4萬元。所以，xx年的所得稅費用=82.510.55.4=66.6萬元。23、甲公司對A產(chǎn)品實行一個月內(nèi)：“包退、包換、包修”的銷售政策。xx年8月份共銷售甲產(chǎn)品20件，售價計100000元，本錢80000元。根據(jù)以往經(jīng)歷，A產(chǎn)品包退的占4%,包換的6%,包修的10%,甲公司8月份A產(chǎn)品的收入應確認為（）元。A.100000B.96000C.90000D.80000答案：b此題分數(shù)：2.44分，你答題的情況為錯誤所以你的得分為0分解析：附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)歷對退回的可能性作出合理的估計，應在發(fā)出商品時，將估計不會發(fā)生退貨的局部確認為收入;估計可能發(fā)生退貨的局部，不確認為收入，作為發(fā)出商品處理。因此