第2章-內(nèi)部審計(jì)特征(《內(nèi)部審計(jì)》)課件

內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)1第2章內(nèi)部審計(jì)特征Chapter

2第2章內(nèi)部審計(jì)特征Chapter22A通過(guò)本章學(xué)習(xí)，正確把握內(nèi)部審計(jì)的基本特征，以及內(nèi)部審計(jì)與政府審計(jì)和民間審計(jì)在技術(shù)方法層面的區(qū)別，從而正確指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐。A通過(guò)本章學(xué)習(xí)，正確把握內(nèi)部審計(jì)的基本特征，以及內(nèi)部審計(jì)與政3點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本政府審計(jì)與民間審計(jì)特征比較2.12.1.1公關(guān)部公關(guān)部是社會(huì)組織為達(dá)成自身目標(biāo)而設(shè)置的專門從事公關(guān)工作的內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)。國(guó)際上對(duì)組織內(nèi)部政府審計(jì)與民間審計(jì)特征比較的名稱尚無(wú)統(tǒng)一規(guī)定,公關(guān)部是運(yùn)用最廣泛的名稱,此外有公共事務(wù)部、公共信息部、公關(guān)廣告部等。公關(guān)部點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本政府審計(jì)與民4點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本政府審計(jì)與民間審計(jì)特征比較2.12.1.1政府審計(jì)特征政府審計(jì)是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法進(jìn)行的審計(jì)，主要是監(jiān)督檢查各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本政府審計(jì)與民5點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本政府審計(jì)與民間審計(jì)特征比較2.12.1.1政府審計(jì)特征我國(guó)政府審計(jì)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府予以保證;審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助并如實(shí)提供證明材料;對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，可以在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定或向有關(guān)主管部門提出處理、處罰意見(jiàn)。政府審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)單位的財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行的審計(jì);政府審計(jì)的依據(jù)是《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和政府審計(jì)準(zhǔn)則;點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本政府審計(jì)與民6點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本政府審計(jì)與民間審計(jì)特征比較2.12.1.1政府審計(jì)特征美國(guó)(1)財(cái)務(wù)審計(jì)主要是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否遵循了一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，在所有重大方面公允表達(dá)提供合理保證。(2)鑒證業(yè)務(wù)主要是對(duì)鑒證事項(xiàng)或與鑒證事項(xiàng)有關(guān)的陳述進(jìn)行檢查、審核或執(zhí)行商定程序并報(bào)告其結(jié)果。(3)績(jī)效審計(jì)是指對(duì)照客觀標(biāo)準(zhǔn)，客觀地、系統(tǒng)地收集和評(píng)價(jià)證據(jù)，對(duì)項(xiàng)目的績(jī)效和管理進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，對(duì)前瞻性問(wèn)題、有關(guān)最佳實(shí)務(wù)的綜合信息或某一深層次問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本政府審計(jì)與民7點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本政府審計(jì)與民間審計(jì)特征比較2.12.1.2民間審計(jì)特征民間審計(jì)是由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本政府審計(jì)與民8點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本政府審計(jì)與民間審計(jì)特征比較2.12.1.2民間審計(jì)特征

會(huì)計(jì)服務(wù)

稅務(wù)服務(wù)

資產(chǎn)評(píng)估

管理咨詢會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)01鑒證服務(wù)0204050603民間審計(jì)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本政府審計(jì)與民9點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征2.22.2.1內(nèi)部審計(jì)“兩面觀”0201實(shí)際工作中，管理層往往把內(nèi)部審計(jì)不自覺(jué)地分成三種類型:看門狗(Watchdog)、獵犬(Huntingdog)、寵物狗(Petdog)。審計(jì)人自己總感覺(jué)“里外不是人”“三百六十行，最難看的臉是審計(jì)人的臉”“世界上說(shuō)話最難聽(tīng)的人是審計(jì)人”“做人難，做女人更難，做審計(jì)難上加難”等。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征10點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征2.22.2.2理論分析01國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為:內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。02中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)認(rèn)為:內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。03一般認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，主要監(jiān)督檢查本部門、本單位的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。“內(nèi)部審計(jì)是做總經(jīng)理想做而又沒(méi)有做到的事情”。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征11點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征2.22.2.2理論分析內(nèi)部審計(jì)的范圍010206030405財(cái)務(wù)審計(jì):主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表方面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì):主要內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)有效性審計(jì)營(yíng)運(yùn)審計(jì):主要內(nèi)容是企業(yè)營(yíng)運(yùn)的效率和效益方面的審計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì):主要內(nèi)容是信息系統(tǒng)的安全性和控制的有效性審計(jì)其他審計(jì):包括環(huán)境審計(jì)、舞弊審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等。公司治理審計(jì):主要內(nèi)容是公司治理方面的情況審計(jì)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征12點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征2.22.2.3若干比較研究1)政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與民間審計(jì)的綜合比較比較政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)民間審計(jì)服務(wù)對(duì)象為國(guó)家、政府、公眾服務(wù)為本單位適當(dāng)管理層服務(wù)為需要可靠財(cái)務(wù)信息的第三方服務(wù)審計(jì)范圍政府機(jī)構(gòu)、國(guó)有企業(yè)公共資金單位內(nèi)部財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制一切營(yíng)利和非營(yíng)利單位內(nèi)容側(cè)重①財(cái)政財(cái)務(wù)收支合法性審計(jì)②績(jī)效審計(jì)①經(jīng)營(yíng)審計(jì)②管理審計(jì)③財(cái)務(wù)收支審計(jì)④遵循性審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)模式立法模式、司法模式、行政模式、獨(dú)立模式對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)、對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)、對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)獨(dú)資、合伙制、有限公司制基本特點(diǎn)①?gòu)?qiáng)制性②無(wú)償性③處罰性④定期審計(jì)①審計(jì)服務(wù)內(nèi)向性②審計(jì)業(yè)務(wù)多樣性③審計(jì)時(shí)間不定期④持續(xù)性審計(jì)①受托審計(jì)②有償審計(jì)③鑒證審計(jì)④定期審計(jì)管理體制統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理依單位實(shí)際情況而定法律規(guī)范、政府監(jiān)督和行業(yè)自律審計(jì)人員高級(jí)審計(jì)師、審計(jì)師和助理審計(jì)師(公務(wù)員)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師(CIA)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征13點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征2.22.2.3若干比較研究2)政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與民間審計(jì)的報(bào)告比較比較政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)民間審計(jì)(財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì))特點(diǎn)預(yù)算執(zhí)行與財(cái)政財(cái)務(wù)收支合法性、合規(guī)性與有效性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)部控制適當(dāng)性、合法性和有效性財(cái)務(wù)報(bào)表合法性與公允性正文內(nèi)容審計(jì)范圍內(nèi)容被審計(jì)單位情況被審計(jì)單位承諾審計(jì)步驟方法審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)審計(jì)查明問(wèn)題提出意見(jiàn)建議審計(jì)概況審計(jì)依據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)結(jié)論審計(jì)建議其他方面引言段管理層責(zé)任段注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段說(shuō)明段意見(jiàn)段強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段報(bào)告類型審計(jì)報(bào)告審計(jì)結(jié)果報(bào)告審計(jì)工作報(bào)告中期審計(jì)報(bào)告終結(jié)審計(jì)報(bào)告后續(xù)審計(jì)報(bào)告無(wú)保留意見(jiàn)保留意見(jiàn)否定意見(jiàn)無(wú)法表示意見(jiàn)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征14點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征2.22.2.3若干比較研究3)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告比較比較內(nèi)部審計(jì):內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告民間審計(jì):內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)容①董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明②內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況③內(nèi)部控制評(píng)價(jià)依據(jù)④內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍⑤內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序和方法⑥內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況⑦內(nèi)部控制缺陷整改情況⑧有效性結(jié)論①收件人②引言段③管理層責(zé)任段④注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段⑤內(nèi)部控制固有局限的說(shuō)明段⑥財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)段⑦非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征15點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征2.22.2.3若干比較研究4)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告比較比較終結(jié)審計(jì)報(bào)告中期審計(jì)報(bào)告后續(xù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容①審計(jì)概況(立項(xiàng)依據(jù)、背景介紹、整改情況、審計(jì)目標(biāo)與范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn))②審計(jì)依據(jù)③審計(jì)發(fā)現(xiàn)④審計(jì)結(jié)論⑤審計(jì)建議①審計(jì)發(fā)現(xiàn)②審計(jì)建議

①回顧上次審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與原來(lái)的結(jié)論建議②評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)問(wèn)題采取措施的及時(shí)性和有效性③存在問(wèn)題是否已經(jīng)解決④尚未解決問(wèn)題的原因及其對(duì)組織的影響點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征16點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征2.22.2.4國(guó)外內(nèi)部審計(jì)概覽2.2.4.1澳大利亞的內(nèi)部審計(jì)①?zèng)]有明確的法律規(guī)定必須在公司內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是大型企業(yè)一般都自覺(jué)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，并設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、配備專業(yè)審計(jì)人員，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供高效、合理的建議。②審計(jì)部門直接對(duì)董事會(huì)設(shè)立的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。③澳大利亞規(guī)定從事內(nèi)部審計(jì)的人員必須是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，必須具有執(zhí)業(yè)資格證書。④審計(jì)工作涉及企業(yè)管理的各個(gè)方面，審計(jì)工作已經(jīng)起到綜合管理的作用。⑤外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)具有良好的協(xié)調(diào)關(guān)系。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征17點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征2.22.2.4國(guó)外內(nèi)部審計(jì)概覽2.2.4.2奧地利的內(nèi)部審計(jì)奧地利的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)階段主要特點(diǎn)是審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立、審計(jì)結(jié)果公開(kāi)、審計(jì)內(nèi)容豐富，這些是與其他國(guó)家的共同點(diǎn)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征18點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征2.22.2.4國(guó)外內(nèi)部審計(jì)概覽2.2.4.2奧地利的內(nèi)部審計(jì)①目的十分明確，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目突出目標(biāo)、規(guī)劃、決策、執(zhí)行、監(jiān)督五個(gè)控制環(huán)節(jié)。②強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性審計(jì)。③注重風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，分四個(gè)步驟:一是確定風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)象，把整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分為高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、中風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域等，或者分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、部門風(fēng)險(xiǎn)和操作層面風(fēng)險(xiǎn)等；二是明確具體風(fēng)險(xiǎn)，即哪些方面可能會(huì)有問(wèn)題；三是分析風(fēng)險(xiǎn)，即對(duì)已明確的具體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，排列優(yōu)先順序，并確定相關(guān)控制措施；四是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)視風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征19點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征2.22.2.4國(guó)外內(nèi)部審計(jì)概覽2.2.4.3德國(guó)的內(nèi)部審計(jì)①總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是主要形式。②內(nèi)部審計(jì)人員有兩種，即專職審計(jì)人員和監(jiān)事，其中專職審計(jì)人員是主體。③審計(jì)范圍涉及財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、人事審計(jì)、管理效益審計(jì)、舞弊審計(jì)、環(huán)境保護(hù)審計(jì)等。④在審計(jì)方法與程序上，德國(guó)的內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的典型代表。⑤注重審計(jì)目標(biāo)，講求實(shí)效，必須做到合法、安全和經(jīng)濟(jì)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征20點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征2.22.2.4國(guó)外內(nèi)部審計(jì)概覽2.2.4.4法國(guó)的內(nèi)部審計(jì)①內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是服務(wù)。②內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)成為創(chuàng)造價(jià)值的部門。③審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性很強(qiáng)。④審計(jì)工作注重科學(xué)性和實(shí)效性。⑤對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)要求高。⑥外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)具有良好的協(xié)調(diào)關(guān)系。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征21點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征2.22.2.4國(guó)外內(nèi)部審計(jì)概覽2.2.4.5英國(guó)的內(nèi)部審計(jì)①內(nèi)部審計(jì)角色由以往的“監(jiān)督和復(fù)核”轉(zhuǎn)換為“保證和建議”，由“內(nèi)部警察”變?yōu)椤氨＝♂t(yī)生”。②法律并沒(méi)有強(qiáng)制性要求各企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。③內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系為審計(jì)委員、內(nèi)部審計(jì)部門和委托外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所。④內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題有風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理、信息系統(tǒng)審計(jì)。⑤內(nèi)部審計(jì)被認(rèn)為是很好的職業(yè)，對(duì)初級(jí)審計(jì)人員和中級(jí)審計(jì)人員需求量很大。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征22點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征2.22.2.4國(guó)外內(nèi)部審計(jì)概覽2.2.4.6美國(guó)的內(nèi)部審計(jì)①內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)發(fā)展為一種公認(rèn)的職業(yè)。②世界上第一個(gè)內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)組織成立，并發(fā)展為國(guó)際性組織。③審計(jì)師的要求為必須具備豐富的專業(yè)知識(shí)，必須經(jīng)過(guò)注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。④內(nèi)部審計(jì)組織具有較高的地位和較強(qiáng)的獨(dú)立性。⑤開(kāi)拓了經(jīng)營(yíng)審計(jì)，以提高效率、降低成本、增加利潤(rùn)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征23點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征2.2

2.2.5浙江內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐探索正泰集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐杭州市城市建設(shè)投資集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐浙江大學(xué)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐浙江省地質(zhì)勘查局內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐嘉興市秀洲區(qū)王店鎮(zhèn)人民政府內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐雅戈?duì)柤瘓F(tuán)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐杭州日?qǐng)?bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐1234567點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征24點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征2.22.2.6審計(jì)文化

審計(jì)文化，是每一個(gè)審計(jì)人的共同信仰和共有價(jià)值觀，具體包括物質(zhì)文化、行為文化、制度文化和精神文化。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征25內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)26第2章內(nèi)部審計(jì)特征Chapter

2第2章內(nèi)部審計(jì)特征Chapter227A通過(guò)本章學(xué)習(xí)，正確把握內(nèi)部審計(jì)的基本特征，以及內(nèi)部審計(jì)與政府審計(jì)和民間審計(jì)在技術(shù)方法層面的區(qū)別，從而正確指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐。A通過(guò)本章學(xué)習(xí)，正確把握內(nèi)部審計(jì)的基本特征，以及內(nèi)部審計(jì)與政28點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本政府審計(jì)與民間審計(jì)特征比較2.12.1.1公關(guān)部公關(guān)部是社會(huì)組織為達(dá)成自身目標(biāo)而設(shè)置的專門從事公關(guān)工作的內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)。國(guó)際上對(duì)組織內(nèi)部政府審計(jì)與民間審計(jì)特征比較的名稱尚無(wú)統(tǒng)一規(guī)定,公關(guān)部是運(yùn)用最廣泛的名稱,此外有公共事務(wù)部、公共信息部、公關(guān)廣告部等。公關(guān)部點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本政府審計(jì)與民29點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本政府審計(jì)與民間審計(jì)特征比較2.12.1.1政府審計(jì)特征政府審計(jì)是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法進(jìn)行的審計(jì)，主要是監(jiān)督檢查各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本政府審計(jì)與民30點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本政府審計(jì)與民間審計(jì)特征比較2.12.1.1政府審計(jì)特征我國(guó)政府審計(jì)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府予以保證;審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助并如實(shí)提供證明材料;對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，可以在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定或向有關(guān)主管部門提出處理、處罰意見(jiàn)。政府審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)單位的財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行的審計(jì);政府審計(jì)的依據(jù)是《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和政府審計(jì)準(zhǔn)則;點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本政府審計(jì)與民31點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本政府審計(jì)與民間審計(jì)特征比較2.12.1.1政府審計(jì)特征美國(guó)(1)財(cái)務(wù)審計(jì)主要是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否遵循了一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，在所有重大方面公允表達(dá)提供合理保證。(2)鑒證業(yè)務(wù)主要是對(duì)鑒證事項(xiàng)或與鑒證事項(xiàng)有關(guān)的陳述進(jìn)行檢查、審核或執(zhí)行商定程序并報(bào)告其結(jié)果。(3)績(jī)效審計(jì)是指對(duì)照客觀標(biāo)準(zhǔn)，客觀地、系統(tǒng)地收集和評(píng)價(jià)證據(jù)，對(duì)項(xiàng)目的績(jī)效和管理進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，對(duì)前瞻性問(wèn)題、有關(guān)最佳實(shí)務(wù)的綜合信息或某一深層次問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本政府審計(jì)與民32點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本政府審計(jì)與民間審計(jì)特征比較2.12.1.2民間審計(jì)特征民間審計(jì)是由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本政府審計(jì)與民33點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本政府審計(jì)與民間審計(jì)特征比較2.12.1.2民間審計(jì)特征

會(huì)計(jì)服務(wù)

稅務(wù)服務(wù)

資產(chǎn)評(píng)估

管理咨詢會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)01鑒證服務(wù)0204050603民間審計(jì)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本政府審計(jì)與民34點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征2.22.2.1內(nèi)部審計(jì)“兩面觀”0201實(shí)際工作中，管理層往往把內(nèi)部審計(jì)不自覺(jué)地分成三種類型:看門狗(Watchdog)、獵犬(Huntingdog)、寵物狗(Petdog)。審計(jì)人自己總感覺(jué)“里外不是人”“三百六十行，最難看的臉是審計(jì)人的臉”“世界上說(shuō)話最難聽(tīng)的人是審計(jì)人”“做人難，做女人更難，做審計(jì)難上加難”等。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征35點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征2.22.2.2理論分析01國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為:內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。02中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)認(rèn)為:內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。03一般認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，主要監(jiān)督檢查本部門、本單位的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。“內(nèi)部審計(jì)是做總經(jīng)理想做而又沒(méi)有做到的事情”。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征36點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征2.22.2.2理論分析內(nèi)部審計(jì)的范圍010206030405財(cái)務(wù)審計(jì):主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表方面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì):主要內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)有效性審計(jì)營(yíng)運(yùn)審計(jì):主要內(nèi)容是企業(yè)營(yíng)運(yùn)的效率和效益方面的審計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì):主要內(nèi)容是信息系統(tǒng)的安全性和控制的有效性審計(jì)其他審計(jì):包括環(huán)境審計(jì)、舞弊審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等。公司治理審計(jì):主要內(nèi)容是公司治理方面的情況審計(jì)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征37點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征2.22.2.3若干比較研究1)政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與民間審計(jì)的綜合比較比較政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)民間審計(jì)服務(wù)對(duì)象為國(guó)家、政府、公眾服務(wù)為本單位適當(dāng)管理層服務(wù)為需要可靠財(cái)務(wù)信息的第三方服務(wù)審計(jì)范圍政府機(jī)構(gòu)、國(guó)有企業(yè)公共資金單位內(nèi)部財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制一切營(yíng)利和非營(yíng)利單位內(nèi)容側(cè)重①財(cái)政財(cái)務(wù)收支合法性審計(jì)②績(jī)效審計(jì)①經(jīng)營(yíng)審計(jì)②管理審計(jì)③財(cái)務(wù)收支審計(jì)④遵循性審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)模式立法模式、司法模式、行政模式、獨(dú)立模式對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)、對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)、對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)獨(dú)資、合伙制、有限公司制基本特點(diǎn)①?gòu)?qiáng)制性②無(wú)償性③處罰性④定期審計(jì)①審計(jì)服務(wù)內(nèi)向性②審計(jì)業(yè)務(wù)多樣性③審計(jì)時(shí)間不定期④持續(xù)性審計(jì)①受托審計(jì)②有償審計(jì)③鑒證審計(jì)④定期審計(jì)管理體制統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理依單位實(shí)際情況而定法律規(guī)范、政府監(jiān)督和行業(yè)自律審計(jì)人員高級(jí)審計(jì)師、審計(jì)師和助理審計(jì)師(公務(wù)員)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師(CIA)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征38點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征2.22.2.3若干比較研究2)政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與民間審計(jì)的報(bào)告比較比較政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)民間審計(jì)(財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì))特點(diǎn)預(yù)算執(zhí)行與財(cái)政財(cái)務(wù)收支合法性、合規(guī)性與有效性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)部控制適當(dāng)性、合法性和有效性財(cái)務(wù)報(bào)表合法性與公允性正文內(nèi)容審計(jì)范圍內(nèi)容被審計(jì)單位情況被審計(jì)單位承諾審計(jì)步驟方法審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)審計(jì)查明問(wèn)題提出意見(jiàn)建議審計(jì)概況審計(jì)依據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)結(jié)論審計(jì)建議其他方面引言段管理層責(zé)任段注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段說(shuō)明段意見(jiàn)段強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段報(bào)告類型審計(jì)報(bào)告審計(jì)結(jié)果報(bào)告審計(jì)工作報(bào)告中期審計(jì)報(bào)告終結(jié)審計(jì)報(bào)告后續(xù)審計(jì)報(bào)告無(wú)保留意見(jiàn)保留意見(jiàn)否定意見(jiàn)無(wú)法表示意見(jiàn)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征39點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征2.22.2.3若干比較研究3)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告比較比較內(nèi)部審計(jì):內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告民間審計(jì):內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)容①董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明②內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況③內(nèi)部控制評(píng)價(jià)依據(jù)④內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍⑤內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序和方法⑥內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況⑦內(nèi)部控制缺陷整改情況⑧有效性結(jié)論①收件人②引言段③管理層責(zé)任段④注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段⑤內(nèi)部控制固有局限的說(shuō)明段⑥財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)段⑦非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征40點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征2.22.2.3若干比較研究4)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告比較比較終結(jié)審計(jì)報(bào)告中期審計(jì)報(bào)告后續(xù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容①審計(jì)概況(立項(xiàng)依據(jù)、背景介紹、整改情況、審計(jì)目標(biāo)與范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn))②審計(jì)依據(jù)③審計(jì)發(fā)現(xiàn)④審計(jì)結(jié)論⑤審計(jì)建議①審計(jì)發(fā)現(xiàn)②審計(jì)建議

①回顧上次審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與原來(lái)的結(jié)論建議②評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)問(wèn)題采取措施的及時(shí)性和有效性③存在問(wèn)題是否已經(jīng)解決④尚未解決問(wèn)題的原因及其對(duì)組織的影響點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征41點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征2.22.2.4國(guó)外內(nèi)部審計(jì)概覽2.2.4.1澳大利亞的內(nèi)部審計(jì)①?zèng)]有明確的法律規(guī)定必須在公司內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是大型企業(yè)一般都自覺(jué)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，并設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、配備專業(yè)審計(jì)人員，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供高效、合理的建議。②審計(jì)部門直接對(duì)董事會(huì)設(shè)立的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。③澳大利亞規(guī)定從事內(nèi)部審計(jì)的人員必須是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，必須具有執(zhí)業(yè)資格證書。④審計(jì)工作涉及企業(yè)管理的各個(gè)方面，審計(jì)工作已經(jīng)起到綜合管理的作用。⑤外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)具有良好的協(xié)調(diào)關(guān)系。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征42點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征2.22.2.4國(guó)外內(nèi)部審計(jì)概覽2.2.4.2奧地利的內(nèi)部審計(jì)奧地利的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)階段主要特點(diǎn)是審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立、審計(jì)結(jié)果公開(kāi)、審計(jì)內(nèi)容豐富，這些是與其他國(guó)家的共同點(diǎn)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征43點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征2.22.2.4國(guó)外內(nèi)部審計(jì)概覽2.2.4.2奧地利的內(nèi)部審計(jì)①目的十分明確，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目突出目標(biāo)、規(guī)劃、決策、執(zhí)行、監(jiān)督五個(gè)控制環(huán)節(jié)。②強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性審計(jì)。③注重風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，分四個(gè)步驟:一是確定風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)象，把整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分為高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、中風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域等，或者分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、部門風(fēng)險(xiǎn)和操作層面風(fēng)險(xiǎn)等；二是明確具體風(fēng)險(xiǎn)，即哪些方面可能會(huì)有問(wèn)題；三是分析風(fēng)險(xiǎn)，即對(duì)已明確的具體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，排列優(yōu)先順序，并確定相關(guān)控制措施；四是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)視風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征44點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部審計(jì)特征2.22.2.4國(guó)外內(nèi)部審計(jì)概覽2.2.4.3德國(guó)的內(nèi)部審計(jì)①總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是主要形式。②內(nèi)部審計(jì)人員有兩種，即專職審計(jì)人員和監(jiān)事，其中專職審計(jì)人員是主體。③審計(jì)范圍涉及財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、人事審計(jì)、管理效益審計(jì)、舞弊審計(jì)、環(huán)境保護(hù)審計(jì)等。④在審計(jì)方