企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表講解課件

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表講解

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表講解1

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

概述修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的必要性規(guī)范的納稅申報(bào)是企業(yè)所得稅管理的基礎(chǔ)稅法與會(huì)計(jì)制度的分離，要求進(jìn)一步完善申報(bào)稅收政策調(diào)整，需要進(jìn)行修訂落實(shí)分類管理的要求，增加申報(bào)的可操作性企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

概述修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的必要性2企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表概述企業(yè)所得稅申報(bào)表存在的問題主表項(xiàng)目多，申報(bào)難度大不適應(yīng)行業(yè)需要和核算要求與現(xiàn)行稅收政策不一致企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表概述企業(yè)所得稅申報(bào)表存在的問題3企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表概述修訂后申報(bào)表的主要內(nèi)容原則：分類申報(bào)、簡化預(yù)繳、強(qiáng)化匯算思路：簡化主表、細(xì)化附表、明確關(guān)系主附一體年度報(bào)表：一張主表、十九張附表分類申報(bào)：主表通用、附表分類

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表概述修訂后申報(bào)表的主要內(nèi)容4企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表概述修訂后申報(bào)表的組成1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其附表、2、《企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表》3、《企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表》企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表概述修訂后申報(bào)表的組成5企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表概述修訂后申報(bào)表的主要內(nèi)容簡化了主表增加了附表統(tǒng)一了預(yù)繳申報(bào)增加了核定征收表實(shí)行分類申報(bào)明確了勾稽關(guān)系企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表概述修訂后申報(bào)表的主要內(nèi)容6企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表概述修訂后的申報(bào)表增加的附表《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》、《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》、《免稅所得及減免抵稅明細(xì)表》企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表概述修訂后的申報(bào)表增加的附表7主表附表1收入附表2成本附表3投資附表4調(diào)增附表5調(diào)減附表6補(bǔ)虧附表7免稅附表8捐贈(zèng)附表10境外附11廣告附13折舊附12工資附14壞帳主、附表的相互關(guān)系：主表附表1收入附表2成本附表3投資附表4調(diào)增附表5調(diào)減附表68企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表9企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表本表基本結(jié)構(gòu)：分為表頭項(xiàng)目、收入總額、扣除項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、應(yīng)納所得稅額的計(jì)算。反映年度企業(yè)所得稅稅款的計(jì)算過程及基本信息共35行關(guān)系：多數(shù)從附表取得相關(guān)數(shù)據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表10企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表主要邏輯關(guān)系主要反映主表相應(yīng)行次與附表一至附表十相應(yīng)行次的邏輯關(guān)系。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表主要邏輯關(guān)系11企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表具體填報(bào)要求及說明（一）表頭項(xiàng)目1、“稅款所屬期間”：一般填報(bào)公歷某年1月1日至12月31日2、“納稅人識別號”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼。3、“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)登記證所記載納稅人的全稱。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表具體填報(bào)要求及說明12企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表收入總額項(xiàng)目填報(bào)納稅人當(dāng)期發(fā)生的，根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入的所有應(yīng)稅收入項(xiàng)目。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表收入總額項(xiàng)目13企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表1、第１行“銷售（營業(yè)）收入”：填報(bào)說明：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入的視同銷售收入。數(shù)據(jù)來源：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，來源于附表一（1）；執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，來源于附表一（2）；執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《民辦非企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，來源于附表一（3）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表1、第１行“銷售（營業(yè)）收入”：14企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表第2行“投資收益”填報(bào)說明：填報(bào)納稅人取得的債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得數(shù)據(jù)來源：來源于附表三《投資所得（損失）明細(xì)表》第4列第17行投資收益（持有收益）合計(jì)數(shù)。涉及會(huì)計(jì)科目：投資收益、應(yīng)收股利等企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表第2行“投資收益”15企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表

第3行“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”：填報(bào)說明：填報(bào)各項(xiàng)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、處置取得的收入（包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)（公允價(jià)值）之和）扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額。數(shù)據(jù)來源：來源于附表三《投資所得（損失）明細(xì)表》第6列第17行投資轉(zhuǎn)讓凈收入合計(jì)數(shù)。涉及會(huì)計(jì)科目：投資收益、應(yīng)收股利、短期投資、長期投資等企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表

第3行“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”：16企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表

第4行“補(bǔ)貼收入”：（1）填報(bào)說明：填報(bào)納稅人收到的各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等。（2）數(shù)據(jù)來源：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，來源于會(huì)計(jì)核算的《利潤表》中“補(bǔ)貼收入”；執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《民辦非企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位來源于附表一（3）第2行財(cái)政預(yù)算補(bǔ)貼收入。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表

第4行“補(bǔ)貼收入”：17企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表會(huì)計(jì)處理：實(shí)際收到退還的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和國家給予的定額補(bǔ)貼及財(cái)政扶持領(lǐng)域給予的其他補(bǔ)貼時(shí)：借：銀行存款等貸：補(bǔ)貼收入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表會(huì)計(jì)處理：18企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表

第5行“其他收入”：填報(bào)說明：填報(bào)除上述收入以外的按照稅收規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其它收入。包括按照會(huì)計(jì)制度核算的“營業(yè)外收入”，以及在“資本公積金”中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、資產(chǎn)評估增值及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的其他收入。數(shù)據(jù)來源：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，來源于附表一《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第16行其他收入合計(jì)數(shù)。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表

第5行“其他收入”：19ǐ

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表----扣除項(xiàng)目

填報(bào)納稅人當(dāng)期發(fā)生的，按照稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期扣除的成本費(fèi)用項(xiàng)目。ǐ

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表----扣除項(xiàng)目

填報(bào)納稅人20企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表----扣除項(xiàng)目第7行“銷售（營業(yè)）成本”：填報(bào)說明：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”，以及與視同銷售收入相對應(yīng)的成本。數(shù)據(jù)來源：來源于附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》第1行銷售（營業(yè)）成本合計(jì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表----扣除項(xiàng)目第7行“銷售（營業(yè)21企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表----扣除項(xiàng)目第8行“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”：填報(bào)說明：填報(bào)納稅人本期“主營業(yè)務(wù)收入”相對應(yīng)（實(shí)際已繳納、應(yīng)繳）的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。數(shù)據(jù)來源：來源于會(huì)計(jì)核算的《利潤表》“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表----扣除項(xiàng)目第8行“主營業(yè)務(wù)稅22企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表----扣除項(xiàng)目第9行“期間費(fèi)用”：填報(bào)說明：填報(bào)納稅人本期發(fā)生的（營業(yè)）費(fèi)用，管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)數(shù)。數(shù)據(jù)來源，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，來源于附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》第29行期間費(fèi)用合計(jì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表----扣除項(xiàng)目第9行“期間費(fèi)用”23企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表----扣除項(xiàng)目第10行“投資轉(zhuǎn)讓成本”

填報(bào)說明：填報(bào)轉(zhuǎn)讓投資資產(chǎn)（包括短期股權(quán)投資、長期股權(quán)投資）的成本，按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資必須按稅收規(guī)定計(jì)算投資成本調(diào)整。數(shù)據(jù)來源：來源于附表三《投資所得（損失）明細(xì)表》第9列第17行合計(jì)數(shù)投資轉(zhuǎn)讓成本合計(jì)數(shù)。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表----扣除項(xiàng)目第10行“投資轉(zhuǎn)讓24企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表----扣除項(xiàng)目第11行“其它扣除項(xiàng)目”：

填報(bào)說明：填報(bào)與第5行“其他收入”相對應(yīng)的成本支出（包括“營業(yè)外支出”中按照稅收規(guī)定可以扣除的項(xiàng)目、資產(chǎn)評估減值等），以及其它扣除項(xiàng)目。但不包括公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)及贊助支出。數(shù)據(jù)來源：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，來源于附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》第17行其他扣除項(xiàng)目合計(jì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表----扣除項(xiàng)目第11行“其它扣除25企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表----扣除項(xiàng)目第12行“扣除項(xiàng)目合計(jì)”：來源于表第7行至11行合計(jì)數(shù)，即銷售（營業(yè)）成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、期間費(fèi)用、投資轉(zhuǎn)讓成本、其他扣除項(xiàng)目合計(jì)數(shù)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表----扣除項(xiàng)目第12行“扣除項(xiàng)目26企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第13行“納稅調(diào)整前所得”：來源于本表第6－12行，即收入總額減去扣除項(xiàng)目合計(jì)數(shù)。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第13行“27企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第14行“納稅調(diào)整加額”：

（1）填報(bào)說明：填報(bào)納稅人實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用金額大于稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額。納稅人如有未在收入總額中反映的收入項(xiàng)目以及不應(yīng)在扣除項(xiàng)目中反映的支出項(xiàng)目，以及房地產(chǎn)業(yè)務(wù)本期預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤等，也在本行填列。

（2）數(shù)據(jù)來源：來源于附表四《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》第三列“納稅調(diào)增金額”最后一行合計(jì)數(shù)。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第14行“28企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第15行“納稅調(diào)整減少額”：

（1）填報(bào)說明：填報(bào)根據(jù)稅收規(guī)定可在稅前扣除，但納稅人在會(huì)計(jì)核算中沒有在當(dāng)期成本費(fèi)用中列支的項(xiàng)目金額，以及在以前年度進(jìn)行了納稅調(diào)整增加，根據(jù)稅收規(guī)定從以前年度結(jié)轉(zhuǎn)過來在本期扣除的項(xiàng)目金額。納稅人如有根據(jù)規(guī)定不應(yīng)在收入總額中反映的非收入項(xiàng)目以及應(yīng)在扣除項(xiàng)目中反映而沒有反映的支出項(xiàng)目，以及房地產(chǎn)業(yè)務(wù)本期已轉(zhuǎn)銷售收入的預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤等，也在本行填列。

（2）數(shù)據(jù)來源：來源于附表五《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》“納稅調(diào)減金額”最后一行合計(jì)數(shù)。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第15行“29企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第16行“納稅調(diào)整后所得”；如為負(fù)數(shù)，本行的數(shù)額加上本表第20行“允許全額扣除的公益性捐贈(zèng)額”，即為納稅人當(dāng)年申報(bào)的、可在以后年度申請企業(yè)所得稅前扣除的損額；如為正數(shù)，應(yīng)繼續(xù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算30企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第17行“彌補(bǔ)以前年度虧損”；

（1）填報(bào)說明：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損額。

（2）數(shù)據(jù)來源：來源于附表六《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》第6行第10列本年度可彌補(bǔ)的虧損額，但不得超過本表第16行“納稅調(diào)整后所得”。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第17行“31企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第18行“免稅所得”；

填報(bào)說明：填報(bào)納稅人按照規(guī)定應(yīng)單獨(dú)核算的免予征稅的所得額在彌補(bǔ)虧損后剩余的部分。

數(shù)據(jù)來源：來源于附表七《免稅所得及減免稅明細(xì)表》中“免稅所得”，但不得超過本表第16-17行后的金額，即納稅調(diào)整后所得減彌補(bǔ)以前年度虧損額。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第18行“32企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第19行“應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳納所得稅額”：

數(shù)據(jù)來源：來源于本表第2行的數(shù)額用于彌補(bǔ)以前年度虧損，再扣減“免稅所得”后的余額在被投資企業(yè)已繳納的所得稅款。

注意事項(xiàng)：剩余的應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益，小于短期股權(quán)投資、長期股權(quán)投資中應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益合計(jì)數(shù)的，應(yīng)按被投資方企業(yè)適用稅率從高到低，還原計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳納的所得稅額，其金額不得超過附表三《投資所的（損失）明細(xì)表》第5列第17行的“應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益已納企業(yè)所得稅”的合計(jì)數(shù)。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第19行“33企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算操作實(shí)例

例如：某納稅人2005年度共取得投資收益300，其中，從被投資方企業(yè)A分回投資收益76，A企業(yè)適用所得稅率24%；從被投資方企業(yè)B分回投資收益224，B企業(yè)適用所得稅率15%。該納稅人當(dāng)年實(shí)現(xiàn)納稅調(diào)整后所得400，彌補(bǔ)以前年度虧損200，免稅所得39。

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算操作實(shí)例

34企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算分析如下：該納稅人當(dāng)年實(shí)現(xiàn)納稅調(diào)整后所得400中已含投資收益300和其他所得100，則用投資收益300中的100與其他所得100共計(jì)200，先用于彌補(bǔ)以前年度虧損200；投資收益300中所余200減去免稅所得39為“應(yīng)補(bǔ)稅投資收益額”161；再按被投資方企業(yè)適用稅率從高到低劃分，包括從被投資方企業(yè)A分回投資收益76，從被投資方企業(yè)B分回投資收益85。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算分析如下：35企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算由于A企業(yè)適用所得稅率24%，該投資收益已繳納所得稅額24[476÷（1-24%）]×24%，B企業(yè)適用所得稅率15%，該投資收益已繳納所得稅額15。[85÷（1-15%）]×15%。則本行“應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳納所得稅額”為39。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算由于A企業(yè)36企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第20行“允許扣除的公益性捐贈(zèng)額”：填報(bào)說明：填報(bào)納稅人按照稅收政策規(guī)定，允許在企業(yè)所得稅前扣除的公益性捐贈(zèng)額。數(shù)據(jù)來源：來源于附表八《捐贈(zèng)支出明細(xì)表》第5列“允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)額”的合計(jì)數(shù)。超過扣除限額的公益性捐贈(zèng)額和非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額不得在稅前扣除。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第20行“37企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第21行“加計(jì)扣除額”：填報(bào)說明：填報(bào)納稅人按照規(guī)定允許加計(jì)扣除的費(fèi)用額。數(shù)據(jù)來源：納稅人在“管理費(fèi)用-技術(shù)開發(fā)費(fèi)”中歸集金額的50%，但不得使第22行的余額為負(fù)數(shù)。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第21行“38企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算操作實(shí)例例如：某工業(yè)納稅人2005年度共取得投資收益300，其中，從被投資方企業(yè)A分回投資收益76，A企業(yè)適用所得稅率24%；從被投資方企業(yè)B分回投資收益185，B企業(yè)適用所得稅率15%；免稅所得39。該納稅人當(dāng)年實(shí)現(xiàn)納稅調(diào)整后所得400，彌補(bǔ)以前年度虧損200。允許扣除的公益性捐贈(zèng)額為150，2006年發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)160。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算操作實(shí)例39企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按上例計(jì)算“應(yīng)納稅所得額”至此的數(shù)額為：本表第16-17-18+19-20，即，400-200-39+39-150=50。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按上例計(jì)算40企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算財(cái)稅[2006]88號財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知對財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等(以下統(tǒng)稱企業(yè))，其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50％在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算財(cái)稅[2041企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算所以在本例加計(jì)扣除額80（160*50%）中，只有50可以在本年度稅前扣除，本行主表21行應(yīng)填50。當(dāng)年不足抵扣的部分30，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算所以在本例42企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第22行“應(yīng)納稅所得額”：數(shù)據(jù)來源：來源于本表第16-17-18+19-20－21行，本行不得為負(fù)數(shù)。即納稅調(diào)整后所得減去彌補(bǔ)以前年度虧損額，再減去免稅所得，加上應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益已繳納所得稅額，減去允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額，再減去加計(jì)扣除額。注意事項(xiàng)：本表第16行或者依上述順序計(jì)算結(jié)果如為負(fù)數(shù)，本行余額應(yīng)填0。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第22行“43企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算第23行“適用稅率”：填報(bào)說明：填報(bào)納稅人根據(jù)應(yīng)納稅所得額確定的適用稅率。33%、27%、18%。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算第23行“44企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算第24行“境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額”：來源于本表第22×23行。即，“應(yīng)納稅所得額”ד適用稅率”企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算第24行“45企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算第25行“境內(nèi)投資所得抵免稅額”：填報(bào)說明：填報(bào)納稅人彌補(bǔ)虧損后剩余的應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益在被投資企業(yè)已繳納的所得稅額。數(shù)據(jù)來源：來源于第19行“應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳納所得稅額”，但不得超過第24行“境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額”。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算第25行“46企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算第26行“境外所得應(yīng)納所得稅額”、第27行“境外所得抵免稅額”：填報(bào)說明：填報(bào)納稅人境外所得根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈境外所得計(jì)征所得稅暫行辦法〉（修訂）的通知》（財(cái)稅字[1997]116號）計(jì)算的“境外所得應(yīng)納所得稅額”和“境外所得抵免稅額”企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算第26行“47企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算實(shí)行匯總納稅的成員企業(yè)取得的境外所得，不得參加匯總納稅，應(yīng)單獨(dú)申報(bào)，就地計(jì)算抵免或補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算實(shí)行匯總納48企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算數(shù)據(jù)來源：第26行等于附表十《境外所得計(jì)算明細(xì)表》第7列合計(jì)數(shù)境外所得已納稅額；第27行境外所得抵免稅額分為以下幾種情況：當(dāng)境外已繳納所得稅款按分國不分項(xiàng)抵扣，且附表十第8列≤第9列，即境外已繳納的所得稅稅額小于境外所得稅扣除限額，第27行則等于附表十第8+11列，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算數(shù)據(jù)來源：49企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算即境外已繳納的所得稅稅額加上前五年境外所得已繳稅款未抵扣余額，但不得超過附表十第9列境外所得稅扣除限額；如附表十第8列＞第9列，即境外已繳納的所得稅稅額大于境外所得稅扣除限額，則第27行等于附表十《境外所得計(jì)算明細(xì)表》第9列境外所得稅扣除限額合計(jì)數(shù)；當(dāng)境外已繳納所得稅款按定率抵扣，則第27行等于附表十《境外所得計(jì)算明細(xì)表》第12列定率抵扣額合計(jì)數(shù)。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算即境外已繳50企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算第28行“境內(nèi)、外所得應(yīng)納所得稅額”：來源于本表第24－25＋26－27行，即境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額減境內(nèi)投資所得抵免稅額加上境外所得應(yīng)納所得稅額再減去境外所得抵免稅額。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算第28行“51企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算第29行“減免所得稅額”：填報(bào)說明：填列納稅人按稅收政策規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅。數(shù)據(jù)來源：來源于附表七《免稅所得及減免稅明細(xì)表》中“二減免所得稅+三抵免所得稅額+四經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)低稅率”的合計(jì)數(shù)。其中，匯總納稅的成員企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免，應(yīng)按就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅抵免。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算第29行“52企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算第30行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：金額為本表第28－29行，即境內(nèi)、外所得應(yīng)納所得稅額減去減免所得稅額。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算第30行“53企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算第31行“匯總納稅成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”：填報(bào)匯總納稅成員企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)在所在地繳納企業(yè)所得稅的比例。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算54企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算第32行“匯總納稅成員企業(yè)就地應(yīng)預(yù)繳的所得稅額”：來源于本表第30×31行，即實(shí)際應(yīng)納所得稅額×匯總納稅成員企業(yè)就地預(yù)繳比例。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算第32行“55企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算第33行“本期累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)納稅人按照規(guī)定已在季（月）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算第33行“56企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算第34行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”：不實(shí)行匯總納稅就地預(yù)繳的匯總納稅成員企業(yè)納稅人，金額為本表第30－33行，即實(shí)際應(yīng)納所得稅額減去本期累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額；實(shí)行匯總納稅就地預(yù)繳的匯總納稅成員企業(yè)納稅人金額為本表第32－33行，即匯總納稅成員企業(yè)就地應(yīng)預(yù)繳的所得稅額減去本期累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算第34行“57企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算第35行“附：上年應(yīng)繳未繳本年入庫所得稅額”：填報(bào)說明：填寫納稅人按照稅收政策規(guī)定在本年實(shí)際入庫的、上一年度第四季度（或第12個(gè)月）預(yù)繳的所得稅額和上一年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額之和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算第35行“58企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人在本年1月15日前預(yù)繳上一年度第四季度（或第12個(gè)月）企業(yè)所得稅的繳款書，和本年4月底前補(bǔ)繳（退）上一年度匯算清繳企業(yè)所得稅的繳（退）款書。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

主表---應(yīng)納所得稅額的計(jì)算數(shù)據(jù)來源：59企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》

[附表一（1）]企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收60企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》適用范圍：本表適用于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收61企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》基本結(jié)構(gòu)及主要邏輯關(guān)系基本結(jié)構(gòu)：本表分為銷售（營業(yè)）收入和其他收入兩部分，填報(bào)納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)為收入的“視同銷售收入”和“稅收應(yīng)確認(rèn)的其他收入”等五個(gè)方面內(nèi)容。具體反映納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中的銷售收（營業(yè)）收入及其他收入的計(jì)算過程。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收62企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》邏輯關(guān)系：1、第1行“銷售（營業(yè)）收入合計(jì)”=本表第2+7+12行=主表第1行，即主營業(yè)務(wù)收入加上其他業(yè)務(wù)收入再加上視同銷售收入等于主表銷售（營業(yè)）收入。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收63企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第2行“主營業(yè)務(wù)收入”=本表第3+4+5+6行，即銷售商品加上提供勞務(wù)再加上讓渡資產(chǎn)使用權(quán)再加上建造合同。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收64企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第7行“其他業(yè)務(wù)收入”=本表第8+9+10+11行，即材料銷售收入加上代購代銷手續(xù)費(fèi)收入加上包裝物出租收入再加上其他收入。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收65企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第12行“視同銷售收入”=本表第13+14+15行，即自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入加上處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入再加上其他視同銷售的收入。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收66企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第16行“其他收入合計(jì)”=本表第17+24行=主表第5行，即營業(yè)外收入稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入，等于主表其他收入。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收67企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第17行“營業(yè)外收入”=本表第18+···+23行，第24行“稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入”=本表第25+···+29行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收68企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》填報(bào)說明：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)納稅人在會(huì)計(jì)核算中的主營業(yè)務(wù)收入。數(shù)據(jù)來源：來源于會(huì)計(jì)報(bào)表《利潤表》中“主管業(yè)務(wù)收入”行；同時(shí)，金額=本表第3+4+5+6行。即銷售商品加上提供勞務(wù)再加上讓渡資產(chǎn)使用權(quán)再加上建造合同。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收69企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》注意有關(guān)稅收政策：納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其他折扣以及銷售退回，一律以凈額反映在“主營業(yè)務(wù)收入”。企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當(dāng)證明，可沖銷退貨當(dāng)期的銷售收入。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收70企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第3行“銷售商品”：填報(bào)說明：填報(bào)從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)企業(yè)以及其他商品銷售企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。數(shù)據(jù)來源：從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)企業(yè)以及其他商品銷售企業(yè)的納稅人，來源于會(huì)計(jì)核算“主管業(yè)務(wù)收入”銷售商品的收入。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收71企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第4行“提供勞務(wù)”：填報(bào)說明：填報(bào)從事旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對外經(jīng)濟(jì)合作等提供勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人，取得的主營業(yè)務(wù)收入。數(shù)據(jù)來源：從事旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對外經(jīng)濟(jì)合作等提供勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人，來源于會(huì)計(jì)核算“主管業(yè)務(wù)收入”提供勞務(wù)的收入。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收72企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第5行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”：填報(bào)說明：填報(bào)從事無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)的納稅人，因讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等）而取得的使用費(fèi)收入以及出租固定資產(chǎn)取得的租金收入。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收73企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》一是利息收入，是指讓渡現(xiàn)金資產(chǎn)使用權(quán)而提取的利息收入;二是使用費(fèi)收入中，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的債權(quán)利息收入和股息性收入等，與國債利息收入一并在附表三（投資所得（損失）明細(xì)表）填報(bào)；三是轉(zhuǎn)讓處置固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)（所有權(quán)的讓渡）屬于“營業(yè)外收入”。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收74企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》注意有關(guān)稅收政策：對于納稅人一次性收取的使用費(fèi)超過一年以上的，可以按使用期分期確認(rèn)收入。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收75企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第6行“建造合同”：填報(bào)說明：填報(bào)建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。數(shù)據(jù)來源：從事建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備的納稅人，來源于會(huì)計(jì)核算“主管業(yè)務(wù)收入”建造合同的收入。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收76企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》有關(guān)稅收政策：建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過一年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)；為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時(shí)間超過一年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收77企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第7行“其他業(yè)務(wù)收入”填報(bào)說明：按照會(huì)計(jì)核算中“其他業(yè)務(wù)收入”的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)。數(shù)據(jù)來源：來源于本表計(jì)算所得，金額=本表第8+9+10+11行，即材料銷售收入加上代購代銷手續(xù)費(fèi)收入加上包裝物出租收入再加上其他收入。注意事項(xiàng)：本行僅指在會(huì)計(jì)核算中計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目的相關(guān)收入，不包括應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入的項(xiàng)目。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收78企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第8行“材料銷售收入”：填報(bào)說明：填報(bào)納稅人因銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等取得的收入。數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會(huì)計(jì)核算的其它業(yè)務(wù)收入中，包括銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等取得的收入全額。與之相關(guān)的成本和稅金在附表二《成本費(fèi)用明細(xì)表》中反映。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收79企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第9行“代購代銷手續(xù)費(fèi)收入”：填報(bào)說明：填報(bào)從事代購代銷、受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)收入；專業(yè)從事代理業(yè)務(wù)的納稅人收取的手續(xù)費(fèi)收入不在本行填列，而是作為主營業(yè)務(wù)收入填列到主營業(yè)務(wù)收入中。數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會(huì)計(jì)核算的其它業(yè)務(wù)收入中，因從事代購代銷、受托代銷商品收取手續(xù)費(fèi)的收入全額。與之相關(guān)的成本和稅金在附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》中反映。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收80企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第10行“包裝物出租收入”：1、填報(bào)說明：填報(bào)出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒收的押金。2、數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會(huì)計(jì)核算的其它業(yè)務(wù)收入中，因出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒收押金的收入全額。與之相關(guān)的成本和稅金在附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》中反映。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收81企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》有關(guān)稅收政策：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條的規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)處理：企業(yè)收取的包裝物押金一般通過“其他應(yīng)付款”核算企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收82企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第11行“其他”：填報(bào)說明：填報(bào)在“其他業(yè)務(wù)收入”會(huì)計(jì)科目核算的，上述未列舉的其他業(yè)務(wù)收入，不包括已在主營業(yè)務(wù)收入中反映的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會(huì)計(jì)核算的其它業(yè)務(wù)收入中，除材料銷售收入、代購代銷手續(xù)費(fèi)收入和包裝物出租收入之外的其他收入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收83企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第12行“視同銷售的收入”填報(bào)說明：填報(bào)納稅人在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在企業(yè)所得稅政策上須作為銷售確認(rèn)收入、計(jì)入應(yīng)納稅所得額的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。數(shù)據(jù)來源：來源于本表計(jì)算所得，金額本表第13+14+15行，即自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入加上處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入再加上其他視同銷售的收入。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收84企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第13行“自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入”：填報(bào)說明：填報(bào)納稅人用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面的材料和自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品的價(jià)值金額。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收85企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》數(shù)據(jù)來源：在會(huì)計(jì)核算時(shí)，直接結(jié)轉(zhuǎn)材料或產(chǎn)品成本。企業(yè)所得稅中自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入數(shù)據(jù)來源于同期同類產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格；沒有參照價(jià)格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計(jì)稅價(jià)格。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收86企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》有關(guān)稅收政策：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》[（94）財(cái)法字第003號]規(guī)定：納稅人在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理；納稅人對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有的，也應(yīng)作為收入處理。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收87企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第14行“處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入”：1、填報(bào)說明：填報(bào)納稅人將非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)等方面，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)的收入金額。非貨幣性交易中支付補(bǔ)價(jià)的，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)確認(rèn)的收益，填報(bào)在本表第20行“-非貨幣性資產(chǎn)交易收益”。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收88企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》數(shù)據(jù)來源：納稅人將非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)等方面，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，不涉及補(bǔ)價(jià)部分，直接結(jié)轉(zhuǎn)該非貨幣性資產(chǎn)的成本，企業(yè)所得稅中將用于投資、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)分解為銷售和投資、分配、捐贈(zèng)或抵償債務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)視同銷售處理。數(shù)據(jù)來源于不涉及補(bǔ)價(jià)部分該非貨幣性資產(chǎn)，參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格；沒有參照價(jià)格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計(jì)稅價(jià)格。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收89企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》有關(guān)政策國稅發(fā)[2000]118號國稅發(fā)[2000]119號2003年國家稅務(wù)總局局長令6號國稅發(fā)[2003]45號企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收90企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》例如，A公司欠B公司234萬元，通過協(xié)商A公司決定用市場價(jià)值180萬元，賬面價(jià)值為160萬元的存貨償還此債務(wù)。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收91企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》A公司轉(zhuǎn)入資本公積一其它資本公積43.4萬元包括兩部分所得，即財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（180－160＝20萬元）；債務(wù)重組所得（43.4—20=23.4萬元)。同時(shí)，通過此行填報(bào)180萬元的視同銷售收入，通過“成本費(fèi)用明細(xì)表”第15行填報(bào)160萬元視同銷售成本；債務(wù)重組所得通過本表第26行填報(bào)。A公司：借：應(yīng)付賬款---B公司234貸：存貨160應(yīng)交稅金—應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）30.6資本公積—其他43.4企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收92企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第15行“其他視同銷售的收入”：填報(bào)納稅人除自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售和處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售行為以外，其它在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在企業(yè)所得稅政策上需作為銷售確認(rèn)收入、計(jì)入應(yīng)納稅所得額的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收93企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第16行“其他收入合計(jì)”：填報(bào)說明：填報(bào)納稅人營業(yè)外收入和稅法應(yīng)確認(rèn)的其他收入，并據(jù)此填報(bào)主表第5行其他收入。數(shù)據(jù)來源：來源于本表計(jì)算所得，金額=本表第17+24行，即營業(yè)外收入加上稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收94企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第17行“營業(yè)外收入”：填報(bào)說明：填報(bào)在“營業(yè)外收入”會(huì)計(jì)科目核算的收入。數(shù)據(jù)來源：來源于本表計(jì)算所得，金額=本表第18+19+20+21+22行，即固定資產(chǎn)盤盈加上處置非貨幣性資產(chǎn)凈收益加上非貨幣性資產(chǎn)交易收益加上出售無形資產(chǎn)收益加罰款凈收益再加上其他。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收95企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第18行“固定資產(chǎn)盤盈”：填報(bào)說明：填報(bào)納稅人在經(jīng)?；?、制度化的資產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額。數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會(huì)計(jì)核算營業(yè)外收入科目中固定資產(chǎn)盤盈數(shù)。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收96企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第19行“處置固定資產(chǎn)凈收益”：填報(bào)說明：填報(bào)納稅人因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益。不包括納稅人在主營業(yè)務(wù)收入中核算的、正常銷售固定資產(chǎn)類商品。國有企業(yè)在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，處置固定資產(chǎn)形成的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益，凡按國家有關(guān)規(guī)定上繳財(cái)政的，不填報(bào)在此行。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收97企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會(huì)計(jì)核算營業(yè)外收入科目中處置固定資產(chǎn)凈收益。有關(guān)稅收政策：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅字[1997]77號）規(guī)定：國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按國家有關(guān)規(guī)定全額上繳財(cái)政的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收98企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第20行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報(bào)說明：填報(bào)納稅人在非貨幣性資產(chǎn)交易行為中，實(shí)現(xiàn)的與收到補(bǔ)價(jià)對應(yīng)的收益額。數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會(huì)計(jì)核算營業(yè)外收入科目中確認(rèn)的與收到補(bǔ)價(jià)對應(yīng)的收益額。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收99企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第21行“出售無形資產(chǎn)收益”：填報(bào)說明：填報(bào)納稅人因處置無形資產(chǎn)而取得的凈收益。國有企業(yè)在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，處置無形資產(chǎn)形成的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益，凡按國家有關(guān)規(guī)定上繳財(cái)政的，不填報(bào)在此行。數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會(huì)計(jì)核算營業(yè)外收入科目中處置無形資產(chǎn)凈收益。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收100企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第22行“罰款凈收入”：填報(bào)說明：填報(bào)納稅人在日常經(jīng)營管理活動(dòng)中取得的罰款凈收入。數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會(huì)計(jì)核算營業(yè)外收入科目中罰款凈收入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收101企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第23行“其他”：填報(bào)在“營業(yè)外收入”會(huì)計(jì)科目核算的收入中除固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性資產(chǎn)交易收益、出售無形資產(chǎn)收益和罰款凈收入外的其它營業(yè)外收入。主要應(yīng)注意納稅人“收取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)收入”，它是指企業(yè)經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)向下屬企業(yè)收取(分?jǐn)?的管理費(fèi)。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收102企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第24行“稅法應(yīng)確認(rèn)的其他收入”：1、填報(bào)說明：填報(bào)會(huì)計(jì)核算不作收入處理而稅收規(guī)定應(yīng)予以確認(rèn)的其他收入，包括在“資本公積金”中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、資產(chǎn)評估增值等。2、數(shù)據(jù)來源：來源于本表計(jì)算所得，金額=本表第25+26+27+28+29行，即因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、債務(wù)重組收益、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)、資產(chǎn)評估增值和其他企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收103企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第25行“因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)”：填報(bào)說明：填報(bào)納稅人因債權(quán)人的原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款。數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會(huì)計(jì)核算資本公積科目中，因債權(quán)人的原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款而確認(rèn)的資本公積金額有關(guān)稅收政策：《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)并入其他收入計(jì)算繳納所得稅。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收104企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第26行“債務(wù)重組收益”：填報(bào)說明：填報(bào)債務(wù)人重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)、股權(quán)公允價(jià)值的差額。數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會(huì)計(jì)核算資本公積科目中。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：債務(wù)重組等在營業(yè)外中核算企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收105企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》（2003年國家稅務(wù)總局令第6號）規(guī)定：債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金或現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)）的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收106企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第27行“接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)”：填報(bào)說明：填報(bào)納稅人在2003年1月1日以后接受捐贈(zèng)各項(xiàng)資產(chǎn)的金額，包括現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、存貨等。2003年以前稅收政策規(guī)定，納稅得到的捐贈(zèng)資產(chǎn)不征收所得稅，同時(shí)形成的資產(chǎn)不允許提取折舊和推銷費(fèi)用。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收107企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》有關(guān)稅收政策：國稅發(fā)[2003]45號規(guī)定，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收108企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第28行“資產(chǎn)評估增值”：填報(bào)說明：填報(bào)納稅人因發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動(dòng)，有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值需在稅收上確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的評估增值額。數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人“資本公積”會(huì)計(jì)核算科目中反映的資產(chǎn)評估增值額。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收109企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》有關(guān)稅收政策：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)所得稅稅前扣除辦法）的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）規(guī)定企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收110企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第29行“其他”：填報(bào)納稅人除債務(wù)重組收益、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、資產(chǎn)評估增值以外的，在會(huì)計(jì)核算不作收入處理而稅收規(guī)定應(yīng)予以確認(rèn)的其他收入。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

附表一（1)《銷售（營業(yè)）收入及其他收111企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表二（1）]成本費(fèi)用明細(xì)表》《成本費(fèi)用明細(xì)表》

[附表二（1）]

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表二（1）]成本費(fèi)用明細(xì)表》112企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表二（1）]成本費(fèi)用明細(xì)表》適用范圍：本表適用于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表二（1）]成本費(fèi)用明細(xì)表》適用范113企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表二（1）]成本費(fèi)用明細(xì)表》基本結(jié)構(gòu)及主要邏輯關(guān)系：基本結(jié)構(gòu)：本表分為銷售（營業(yè)）成本合計(jì)、其他扣除項(xiàng)目和期間費(fèi)用三部分，填報(bào)納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”和“期間費(fèi)用”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的“視同銷售成本”和“稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他成本費(fèi)用”等六個(gè)方面內(nèi)容。具體反映納稅人成本費(fèi)用扣除的計(jì)算過程。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表二（1）]成本費(fèi)用明細(xì)表》基本結(jié)114企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表二（1）]成本費(fèi)用明細(xì)表》主要邏輯關(guān)系：1、第1行“銷售（營業(yè)）成本合計(jì)”=本表第2+7+13行=主表第7行2、第2行“主營業(yè)務(wù)成本”=本表第3+4+5+6行3、第7行“其他業(yè)務(wù)支出”=本表第8+9+10+11+12行4、第13行“視同銷售成本”=本表第14+15+16行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表二（1）]成本費(fèi)用明細(xì)表》主要邏115企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表二（1）]成本費(fèi)用明細(xì)表》5、第16行“其他扣除項(xiàng)目合計(jì)”=本表第18+26行=主表第11行6、第18行“營業(yè)外支出”=本表第19+···+25行7、第26行“稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他成本費(fèi)用”=本表第27+28行8、第29行“期間費(fèi)用合計(jì)”=本表第30+31+32行=主表第9行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表二（1）]成本費(fèi)用明細(xì)表》5、第116企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表二（1）]成本費(fèi)用明細(xì)表》具體填報(bào)要求及相關(guān)政策依據(jù)第1行“銷售（營業(yè)）成本合計(jì)”：填報(bào)說明：填報(bào)納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、視同銷售成本，并據(jù)以填入主表第7行銷售（營業(yè)）成本。數(shù)據(jù)來源：來源于本表計(jì)算所得，本行=本表第2+7＋13行。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表二（1）]成本費(fèi)用明細(xì)表》具體填117企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表二（1）]成本費(fèi)用明細(xì)表》注意事項(xiàng)：（1）納稅人必須嚴(yán)格區(qū)分銷售（營業(yè)）成本與期間費(fèi)用的界限，不得混淆或重復(fù)計(jì)算申報(bào)。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表二（1）]成本費(fèi)用明細(xì)表》注意事118企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表二（1）]成本費(fèi)用明細(xì)表》（2）納稅人必須將經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的生產(chǎn)成本合理劃分為直接成本和間接成本。（3）合理分配間接成本。（4）納稅人的各種存貨應(yīng)以取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表二（1）]成本費(fèi)用明細(xì)表》（2）119企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表二（1）]成本費(fèi)用明細(xì)表》（5）企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法、間接成本分配方法以及成本結(jié)轉(zhuǎn)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如果企業(yè)確需改變的，應(yīng)在下一納稅年度開始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表二（1）]成本費(fèi)用明細(xì)表》（5）120企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表二（1）]成本費(fèi)用明細(xì)表》營業(yè)外支出應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1、固定資產(chǎn)盤虧需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批2、債務(wù)重組損失需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批3、處置固定資產(chǎn)凈損失，如屬于經(jīng)營管理活動(dòng)中處置的，可自行申報(bào)扣除；不屬于經(jīng)營管理活動(dòng)中處置的，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批4、非常損失需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批5、營業(yè)外支出中不包括捐贈(zèng)支出，捐贈(zèng)支出在附表8中單獨(dú)列示。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表二（1）]成本費(fèi)用明細(xì)表》營業(yè)外121企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表二（1）]成本費(fèi)用明細(xì)表》財(cái)務(wù)費(fèi)用填報(bào)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1、購建固定資產(chǎn)借款發(fā)生的費(fèi)用，可使用前資本化部分，不在此行填報(bào)2、對外投資借入資金發(fā)生的費(fèi)用，填在此行，不用資本化計(jì)入投資成本3、包括從關(guān)聯(lián)方取得借款超過注冊資本50%部分的利息支出企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表二（1）]成本費(fèi)用明細(xì)表》財(cái)務(wù)費(fèi)122企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表二（1）]成本費(fèi)用明細(xì)表》本表可能涉及的會(huì)計(jì)科目主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、存貨、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、營業(yè)外支出、資本供給、在建工程、工程結(jié)算等。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表二（1）]成本費(fèi)用明細(xì)表》本表可123企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》《投資所得（損失）明細(xì)表》（附表三）通用附表企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》124企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》基本結(jié)構(gòu)及表間邏輯關(guān)系（一）本表的表內(nèi)關(guān)系企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》125企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》（二）本表與主表的關(guān)系1、主表2行（投資收益）＝17行4列2、主表3行（投資轉(zhuǎn)讓凈收入）＝17行6列3、主表10行（投資轉(zhuǎn)讓成本）＝17行9列4、主表19行（應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳納所得稅額）≤10行5列企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》126企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》（三）本表與其他附表的關(guān)系1、附表四12行3列（股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失）＝補(bǔ)充資料③2、附表五3行（以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失）＝補(bǔ)充資料①3、附表七1行（國債利息所得）＝4列1行中屬于免稅的債權(quán)投資收益4、附表七4行（免于補(bǔ)稅的投資收益）＝4列10行中屬于不需補(bǔ)稅的股權(quán)投資收益企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》127企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》填報(bào)要求《投資所得（損失）明細(xì)表》填報(bào)納稅人的各項(xiàng)境內(nèi)投資收益、投資轉(zhuǎn)讓所得的詳細(xì)信息。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》128企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》（一）債權(quán)投資一般來講，債權(quán)性投資是指投資方與被投資方簽署了表明債權(quán)債務(wù)關(guān)系的合同或協(xié)議，規(guī)定有明確的到期日，被投資方必須在到期日或之前償還本金和支付利息的投資。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》129企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》債權(quán)投資取得的利息，填報(bào)在第4列；轉(zhuǎn)讓債權(quán)取得的轉(zhuǎn)讓所得或損失，相應(yīng)填報(bào)在第6列、7列、9列和10列。其他各列不需填報(bào)。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》130企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》企業(yè)債權(quán)投資根據(jù)持有時(shí)間是否超過1年以上，分為短期債權(quán)投資和長期債權(quán)投資。債權(quán)投資的利息收入應(yīng)按規(guī)定分為免稅和應(yīng)稅的債券利息收入，并分行填報(bào)。其中屬于免稅的債券利息（持有收益）合計(jì)數(shù)，填入附表七“免稅所得”的相應(yīng)行次。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》131企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》1、短期債權(quán)投資持有收益的確認(rèn)。財(cái)務(wù)，投資回收稅法，投資所得企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》132企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》短期債權(quán)投資處置收益的確認(rèn)。處置是指短期債權(quán)投資的出售、轉(zhuǎn)讓等情形。處置時(shí)，應(yīng)按所收到的處置收入與短期投資帳面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的該項(xiàng)投資的跌價(jià)準(zhǔn)備。3、稅法不允許稅前扣除短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》133企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》企業(yè)會(huì)計(jì)制度和投資會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，納稅人可以根據(jù)市價(jià)變動(dòng)等情況，提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第6條明確規(guī)定不允許稅前扣除這類的準(zhǔn)備金，也不確認(rèn)尚未轉(zhuǎn)讓的短期投資因成本低于市價(jià)而潛在的損失。同時(shí)，會(huì)計(jì)上債權(quán)投資的成本隨著跌價(jià)準(zhǔn)備的提取和恢復(fù)而調(diào)低和調(diào)高，但計(jì)稅成本保持不變。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》134企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》期末，如市價(jià)低于成本時(shí)，按其差額借記“投資收益——計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”時(shí)，不得作為投資收益的減項(xiàng)處理；當(dāng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)在以后恢復(fù)，應(yīng)在計(jì)提的跌價(jià)范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，貸記“投資收益——計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”時(shí)，也不計(jì)入當(dāng)年的投資收益中。因此，凡涉及該筆業(yè)務(wù)的納稅人，在填列附表三時(shí)，不得將減少或增加“投資收益”的金額計(jì)入該表第4例。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》135企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》【例2】：某企業(yè)2004年12月31日計(jì)提“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的貸方余額為4600元。（1）如果該企業(yè)短期債券投資市價(jià)低于成本的金額為5000元，則當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備為：5000－4600＝400（元），會(huì)計(jì)處理如下：借：投資收益——計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備400貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備400企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》136企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》此時(shí)，會(huì)計(jì)處理上將當(dāng)年增提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備400元，沖減了投資收益，從而減少了企業(yè)當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤；而稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備不得在稅前扣除。因此，在填列附表三時(shí)，不允許將該筆“投資收益”的負(fù)數(shù)（－400元）計(jì)入第4例。對減提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備而增加的投資收益，也不應(yīng)并入當(dāng)期的應(yīng)稅收入。因此，在填列附表三時(shí)，也不考慮將該筆“投資收益”的正數(shù)。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》137企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》例：某企業(yè)2004年1月1日，以21430元購入2003年1月1日發(fā)行的2年期債券，其價(jià)款中包括上年尚未支付的利息，其債券利息按年收取，到期還本，債券票面年利率為6％，該債券面值為20000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)100元。

該項(xiàng)短期投資的初始成本為：21430＋100－20000×6％＝20330（元）

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》138企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》取得該債券時(shí)的會(huì)計(jì)處理：借：短期投資——債券20330應(yīng)收利息1200貸：銀行存款21530企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》139企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》在本例中2004年2月5日，收到上年利息，則會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款1200貸：應(yīng)收利息1200企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》140企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》企業(yè)購買的2年期債券中包含上年已到期尚未領(lǐng)取的利息1200元，直接計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目——“應(yīng)收利息”，而不作為投資收益。這時(shí)，稅法與會(huì)計(jì)處理的要求是一致的。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》141企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》在本例中2004年12月31日前，收到本年利息，則會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款1200貸：短期投資——債券1200此時(shí)，會(huì)計(jì)處理上將收到的本年利息作為初始成本的收回，沖減了短期投資帳面價(jià)值1200元；而按稅法規(guī)定，企業(yè)收到的本年利息應(yīng)確認(rèn)為利息所得。該企業(yè)在2004年度匯繳申報(bào)時(shí)，在附表三的第4列“投資收益”填入1200元。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》142企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》假設(shè)上例中該企業(yè)2005年1月1日將該債券以20200元轉(zhuǎn)讓。則會(huì)計(jì)處理如下：該債券投資的轉(zhuǎn)讓所得為：20200－（20330－1200）＝1070（元）借：銀行存款20200貸：短期投資——債券19130投資收益1070企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》143企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》該企業(yè)在2005年度匯繳申報(bào)時(shí)，將20200元填入附表三的第6列“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”，將20330元填入附表三的第7列“初始投資成本”（而企業(yè)的帳面上反映的投資成本為19310元，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)處理與稅收的差異），第9列等于第7列，當(dāng)年的短期債權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓所得為-130元填入第10列。注解：財(cái)會(huì)收益1070-稅法收益1200=-130

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》144企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》長期債權(quán)投資。長期債權(quán)投資按投資對象分為長期債券投資和其他長期債權(quán)投資兩類。長期債券投資是指納稅人購入1年內(nèi)不能變現(xiàn)的債券投資；其他長期債權(quán)投資是指長期債券投資以外的債權(quán)投資。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》145企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》（1）長期債權(quán)投資入帳價(jià)值的確定。長期債權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本，作為初始投資成本。初始投資成本按以下原則確定：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》146企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》①以支付現(xiàn)金取得的長期債券投資，按實(shí)際支付的全部價(jià)款(包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用)減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為長期債券的初始投資成本。如果所支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用金額較小，可以直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，不計(jì)入其初始投資成本；如果金額較大，則應(yīng)在債券存續(xù)期內(nèi)，于計(jì)提利息、攤銷溢折價(jià)時(shí)平均攤銷，計(jì)入損益。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》147企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》長期債券溢折價(jià)＝（債券初始投資成本－相關(guān)費(fèi)用－應(yīng)收利息）－債券面值上述公式的正數(shù)為債券投資的折價(jià)，負(fù)數(shù)為債券投資的溢價(jià)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》148企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》149企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》②企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期債權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入的長期債權(quán)投資，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本。注意涉及補(bǔ)價(jià)的處理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》150企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》③以非貨幣性交易換入的長期債權(quán)投資，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本。注意補(bǔ)價(jià)的處理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》151企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》（2）長期債權(quán)投資的利息（持有受益）確認(rèn)。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，長期債權(quán)投資的利息應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提，計(jì)提的利息按債券的面值和利率計(jì)算，并入當(dāng)期的投資收益（涉及折溢價(jià)的，還應(yīng)加上當(dāng)期的折價(jià)攤銷或減去當(dāng)期的溢價(jià)攤銷）。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》152企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》稅法對長期債權(quán)投資利息確認(rèn)的時(shí)間和金額，與會(huì)計(jì)處理沒有差異，因此，可直接將該類的“投資收益”匯總后填入附表三的第4列。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》153企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》（3）長期債權(quán)投資處置收益的確認(rèn)。稅法對長期債權(quán)投資的規(guī)定與會(huì)計(jì)制度的主要差別只有長期投資減值準(zhǔn)備的提取上不一致，會(huì)計(jì)制度規(guī)定，長期債權(quán)投資期末應(yīng)按成本與市價(jià)孰低法提取的長期投資減值準(zhǔn)備，沖減投資收益；而稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除。其他的對長期債權(quán)投資業(yè)務(wù)核算的要求是一致的，兩者都遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》154企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》5、國債利息所得的確認(rèn)。國債包括財(cái)政部發(fā)行的各種國庫券、特種國債、保值公債等。企業(yè)投資國債的會(huì)計(jì)核算原則和方法與投資其他債券的處理是一樣的，但稅法對投資國債的規(guī)定與其他債券投資相比有稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》155企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)，將國債的全部利息收入作為投資收益計(jì)入利潤總額，但稅收處理時(shí)，應(yīng)將國債的利息收入作為投資的持有收益，填入附表三的第4列，并作為免稅所得予以抵減，在附表七的第1行反映；將國債的經(jīng)營所得（處置收益）作為投資的轉(zhuǎn)讓所得和損失，填入附表三的第10列，與其他應(yīng)稅所得一并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》156企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

[附表三]《投資所得（損失）明細(xì)表》【例5】:A企業(yè)2004年1月1日以100萬元購入3年期到期一次還本付息的國庫券（未考慮相關(guān)稅費(fèi)），年單