會(huì)計(jì)基礎(chǔ)-第三章復(fù)式記賬-1-課件

第三章

復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法的概念和種類借貸復(fù)式記賬法的特點(diǎn)復(fù)式借貸記賬法的實(shí)例應(yīng)用第三章復(fù)式記賬法1復(fù)習(xí)與提問(wèn)1、會(huì)計(jì)要素2、會(huì)計(jì)等式3、會(huì)計(jì)科目4、會(huì)計(jì)賬戶5、小測(cè)驗(yàn)

復(fù)習(xí)與提問(wèn)2教學(xué)內(nèi)容：

第三章復(fù)式記賬法第一節(jié)：復(fù)式記賬法的概念和種類第二節(jié)：借貸復(fù)式記賬法的特點(diǎn)

教學(xué)內(nèi)容：

第三章復(fù)式記賬法第一節(jié)：復(fù)式記賬法的概3教學(xué)目的與要求

復(fù)式記賬是會(huì)計(jì)核算特有的方法，是《會(huì)計(jì)學(xué)原理》的核心內(nèi)容。要求同學(xué)們熟練掌握復(fù)式記賬，為以后各章的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。1、能準(zhǔn)確描述復(fù)式記賬法2、能描述復(fù)式記賬法的種類3、能準(zhǔn)確描述借貸復(fù)式記賬法的特點(diǎn)。教學(xué)目的與要求復(fù)式記賬是會(huì)計(jì)核算特有的方法4教學(xué)重點(diǎn)復(fù)式記帳原理借貸記賬法

教學(xué)重點(diǎn)5

課前案例討論：

資料如下：1、某公司1993年5月1日開(kāi)業(yè)，國(guó)家以固定資產(chǎn)投資100萬(wàn)元；外商投資20萬(wàn)元，其中銀行存款5萬(wàn)元，原材料5萬(wàn)元，設(shè)備10萬(wàn)元；另外向銀行取得短期借款30萬(wàn)元，已轉(zhuǎn)入存款戶。2、該公司開(kāi)業(yè)后，發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）用銀行存款購(gòu)進(jìn)原材料6萬(wàn)元已入庫(kù)。

課前案例討論：資料如下：6

課前案例討論：

（2）按原價(jià)出售新設(shè)備8萬(wàn)元，款已存入銀行。（3）接受一企業(yè)以設(shè)備10萬(wàn)元和材料5萬(wàn)元投資。二、要求：1、計(jì)算該公司開(kāi)業(yè)時(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的數(shù)額。2、計(jì)算該公司三筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后有關(guān)賬戶的余額。課前案例討論：7第一節(jié)復(fù)式記賬法的概念和種類一、基本概念

1.記賬方法：是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。單式記帳法復(fù)式記帳法單式記賬法：是指對(duì)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)只用一筆數(shù)字在某一個(gè)賬戶上進(jìn)行單方面的、不完整的登記。第一節(jié)復(fù)式記賬法的概念和種類一、基本概念8第一節(jié)復(fù)式記賬法的概念和種類

特點(diǎn)：一般只記錄人欠、欠人和貨幣資金事項(xiàng)。缺點(diǎn)：沒(méi)有一套完整的相互聯(lián)系的賬戶體系；不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌；也不便于檢查賬戶記錄的正確性。第一節(jié)復(fù)式記賬法的概念和種類9復(fù)式記賬法：是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶進(jìn)行登記的一種記賬方法。2.復(fù)式記賬法與單式記賬法的比較復(fù)式記賬法克服了單式記賬法的缺點(diǎn)，有不可比擬的優(yōu)越性，被世界各國(guó)公認(rèn)為一種科學(xué)的記賬方法。復(fù)式記賬法：10兩種記賬方法的運(yùn)用比較（咸亨酒店）

單式記帳法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)式記帳法現(xiàn)金賬記+1000營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金1000文現(xiàn)金帳記+1000（果）銷售收入+1000（因）現(xiàn)金帳記-500現(xiàn)金500文購(gòu)入茴香豆現(xiàn)金賬記-500（果）庫(kù)存物料記+500（因）只作備查登記孔乙己新欠30文營(yíng)業(yè)收入賬記+30（因）應(yīng)收賬款賬記-30（果）現(xiàn)金賬記+120（擦去水牌原記錄收到阿Q前欠120文現(xiàn)金帳記+120（果）應(yīng)收賬款記-120（因）兩種記賬方法的運(yùn)用比較（咸亨酒店） 單式記帳法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)式記11

會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)千變?nèi)f化，不外乎九種經(jīng)濟(jì)業(yè)類型對(duì)九類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析的結(jié)論是：（1）任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至少引起兩個(gè)方面變化；（2）任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系二、復(fù)式記賬法的理論依據(jù)二、復(fù)式記賬法的理論依據(jù)12三、復(fù)式記賬法的種類1、借貸記賬法2、收付記賬法3、增減記賬法三、復(fù)式記賬法的種類1、借貸記賬法131、定義2、種類借貸記賬方法的種類單式記賬法復(fù)式記賬法借貸記賬法增減記賬法收付記賬法1、定義2、種類借貸記賬方法的種類單式記賬法復(fù)式記賬法借貸14

第二節(jié)借貸復(fù)式記賬法的特點(diǎn)第二節(jié)15（一）定義借貸記賬法（二）記賬符號(hào)的涵義（三）賬戶結(jié)構(gòu)（四）記賬規(guī)則（五）會(huì)計(jì)分錄（六）試算平衡（一）定義借貸記賬法（二）記賬符號(hào)的涵義（三）賬戶結(jié)構(gòu)（四16

借貸記賬法是以會(huì)計(jì)恒等式為理論基礎(chǔ)，以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，并以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。一、借貸記賬法定義借貸記賬法是以會(huì)計(jì)恒等式為理論基礎(chǔ)，以“借”、“貸”作17二、記賬符號(hào)的涵義２、借貸兩字在會(huì)計(jì)中的特定涵義１、借貸兩字沒(méi)有詞語(yǔ)上的原義成為會(huì)計(jì)記賬的一種符號(hào)（標(biāo)記）。

（１）指明記賬方向。

（２）登記在賬戶中借方和貸方的數(shù)字可以表示金額是增加還是減少。

（３）可以指明賬戶余額性質(zhì)。

二、記賬符號(hào)的涵義２、借貸兩字在會(huì)計(jì)中的特定涵義１、借貸兩字18三、賬戶結(jié)構(gòu)及期末余額計(jì)算資產(chǎn)類賬戶權(quán)益類賬戶費(fèi)用成本類賬戶收入、利潤(rùn)類賬戶三、賬戶結(jié)構(gòu)及期末余額計(jì)算資產(chǎn)類賬戶權(quán)益類賬戶費(fèi)用成本類賬戶19

賬戶結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類帳戶和費(fèi)用類帳戶增加記借，減少記貸，資產(chǎn)類帳戶的余額在借方，而費(fèi)用類帳戶一般無(wú)余額，若有余額一定在借方。負(fù)債類帳戶、所有者權(quán)益帳戶和收入類帳戶增加記貸，減少記借，負(fù)債類帳戶和所有者權(quán)益帳戶余額在貸方，而收入類帳戶無(wú)余額。賬戶結(jié)構(gòu)：20資產(chǎn)類賬戶期初余額本期增加額期末余額本期減少額期末余額計(jì)算××××××××××××期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額本期發(fā)生額

本期發(fā)生額

××××××（借方）逐筆登記合計(jì)數(shù)資產(chǎn)類賬戶期初余額本期增加額期末余額本期減少額期末余額計(jì)算×21本期減少額期末余額本期增加額期初余額權(quán)益類賬戶期末余額計(jì)算××××××××××××期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額本期發(fā)生額

本期發(fā)生額

××××××（貸方）本期減少額期末余額本期增加額期初余額權(quán)益類賬戶期末余額計(jì)算×22費(fèi)用成本類賬戶期初余額本期增加額期末余額本期減少額期末余額計(jì)算——除生產(chǎn)成本外，損益類帳戶均無(wú)余額0×××0×××本期發(fā)生額

本期發(fā)生額

××××××逐筆登記合計(jì)數(shù)費(fèi)用成本類賬戶期初余額本期增加額期末余額本期減少額期末余額計(jì)23本期減少額期末余額本期增加額期初余額收入、利潤(rùn)類賬戶期末余額計(jì)算——除“本年利潤(rùn)”平時(shí)有余額外，均無(wú)余額××××××00本期發(fā)生額

本期發(fā)生額

××××××本期減少額期末余額本期增加額期初余額收入、利潤(rùn)類賬戶期末余額24貨款往來(lái)類賬戶（應(yīng)收賬款）期初余額本期增加額期末余額本期減少額期末余額計(jì)算××××××××××××期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額本期發(fā)生額

本期發(fā)生額

××××××（借方）逐筆登記合計(jì)數(shù)貨款往來(lái)類賬戶（應(yīng)收賬款）期初余額本期增加額期末余額本期減少25本期減少額期末余額本期增加額期初余額貨款往來(lái)類賬戶（應(yīng)付賬款）期末余額計(jì)算××××××××××××期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額本期發(fā)生額

本期發(fā)生額

××××××（貸方）本期減少額期末余額本期增加額期初余額貨款往來(lái)類賬戶（應(yīng)付賬款261.記賬規(guī)則四、記賬規(guī)則2.賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)帳戶1.記賬規(guī)則四、記賬規(guī)則2.賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)帳戶27

例如：以銀行存款2000元購(gòu)入材料并已驗(yàn)收入庫(kù)。分析：（１）引起銀行存款減少，原材料增加；（２）銀行存款與原材料均屬資產(chǎn)類賬戶：（３）資產(chǎn)減少記貸方，資產(chǎn)增加記借方；（４）則有借原材料2000元，貸銀行存款2000元：（５）符合有借必有貸，借貸必相等規(guī)則。1.記賬規(guī)則有借必有貸借貸必相等例如：以銀行存款2000元購(gòu)入材料并已驗(yàn)收入庫(kù)。1.282.賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)帳戶

賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系——指在借貸記賬法中形成的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系。對(duì)應(yīng)賬戶——指發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。如：上例中的“原材料”與“銀行存款”之間就是互為對(duì)應(yīng)賬戶。2.賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)帳戶賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系——指在借貸29五、會(huì)計(jì)分錄4.會(huì)計(jì)分錄的類型5.會(huì)計(jì)分錄的三種表達(dá)方式3.會(huì)計(jì)分錄編制實(shí)例2.編制會(huì)計(jì)分錄的步驟1.定義五、會(huì)計(jì)分錄4.會(huì)計(jì)分錄的類型5.會(huì)計(jì)分錄的三種表達(dá)方式30

會(huì)計(jì)分錄又稱記賬公式或簡(jiǎn)稱分錄。它是指按借貸記賬法規(guī)則的要求，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別列示出應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。

1.定義會(huì)計(jì)分錄又稱記賬公式或簡(jiǎn)稱分錄312.編制會(huì)計(jì)分錄的步驟（１）判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型；（２）判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄增減變動(dòng)的方向；（３）查閱會(huì)計(jì)科目表，確定應(yīng)記入哪個(gè)賬戶的借方或貸方；（４）檢查分錄是否符合“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。2.編制會(huì)計(jì)分錄的步驟32

3、會(huì)計(jì)分錄的排列要求：

借方科目在上，貸方科目在下，借貸金額錯(cuò)開(kāi)，借方靠前，貸方退后。

33編制格式:

A、先借后貸;

B、借貸要分行寫,并且文字和金額都要錯(cuò)開(kāi)一個(gè)字節(jié)或數(shù)個(gè)字節(jié);

C、在有多借多貸的情況,要求借貸方帳戶的文字和金額數(shù)字必須對(duì)齊.例借:銀行存款1000應(yīng)收帳款2510貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)510編制格式:

A、先借后貸;

B、借貸要分行寫34簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄4.會(huì)計(jì)分錄的類型簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄4.會(huì)計(jì)分錄的類型35

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸，一貸多借，多借多貸。例：1.從銀行提取現(xiàn)金500元備用.借:現(xiàn)金500貸：銀行存款500

362.購(gòu)入材料3000元,貨款以銀行存款支付2000元,其余1000元暫欠.借:材料物資3000貸:銀行存款2000應(yīng)付賬款10003.企業(yè)收回購(gòu)買單位所欠貨款6000元,其中4000元存入銀行,2000元為現(xiàn)金.借:銀行存款4000現(xiàn)金2000貸:應(yīng)收賬款60002.購(gòu)入材料3000元,貨款以銀行存款支付2000元,其375、會(huì)計(jì)分錄的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶1、對(duì)應(yīng)關(guān)系：一筆會(huì)計(jì)分錄中兩個(gè)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系。2、對(duì)應(yīng)賬戶：存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。

5、會(huì)計(jì)分錄的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶38六、試算平衡意義、試算平衡公式試算平衡表的編制步驟舉例六、試算平衡意義、試算平衡表的編制步驟舉例39

試算平衡：發(fā)生額平衡法全部帳戶本期借方發(fā)生額=全部帳戶本期貸方發(fā)生額余額平衡法全部帳戶期末借方余額=全部帳戶期末貸方余額

40

試算平衡1、期初余額平衡期初借方余額合計(jì)=期初貸方余額合計(jì)2、本期發(fā)生額平衡本期借方發(fā)生額合計(jì)=本期貸方發(fā)生額合計(jì)3、期末余額平衡期末借方余額合計(jì)=期末貸方余額合計(jì)

試算平衡41某企業(yè)總分類帳試算平衡表

19**年6月30日單位:元會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金500500銀行存款20000200001500025000應(yīng)收帳款15001500原材料71000500076000固定資產(chǎn)7000070000短期借款330001000023000應(yīng)付票據(jù)10001000應(yīng)付帳款1000010009000實(shí)收資本120000

20000140000合計(jì)1630001630003600036000173000173000某企業(yè)總分類帳試算平衡表

19**42案例假定有關(guān)帳戶期初余額為：銀行存款80000元，材料物資50000元，短期借款10000元，應(yīng)付賬款12000元。本期發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1.購(gòu)入材料10噸，價(jià)值3000元，貨款以存款支付。2.以銀行存款5000元，償還所欠銀行的8月期貸款。3.購(gòu)入材料20噸，價(jià)值6000元，貨款未付。4.借入10月期借款8000元，存入銀行。5.借入5月期借款9000元直接償還供應(yīng)單位的購(gòu)貨款。案例假定有關(guān)帳戶期初余額為：銀行存款80000元43上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理（編制分錄）1、借：材料物資3000貸：銀行存款30002、借：短期借款5000貸：銀行存款50003、借：材料物資6000貸：應(yīng)付賬款60004、借：銀行存款8000貸：短期借款80005、借：應(yīng)付賬款9000貸：短期借款9000

上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理（編制分錄）1、借：材料物44案例題大宇公司2000年1月1日開(kāi)業(yè)。截止1月10日，該公司發(fā)生了六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，經(jīng)登賬后，各賬戶余額如下：（1）現(xiàn)金4000（2）銀行存款495000（3）原材料30000（4）固定資產(chǎn)100000（5）應(yīng)付賬款30000（6）短期借款100000（7）營(yíng)業(yè)費(fèi)用1000（8）實(shí)收資本500000請(qǐng)說(shuō)明這六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（注意：這六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬后的結(jié)果必須產(chǎn)生題目所列的各賬戶的余額）。案例題大宇公司2000年1月1日開(kāi)業(yè)。截止1月10日，該公司45案例題答案（1）企業(yè)接受投資500000元，其中固定資產(chǎn)100000元，貨幣資金400000元存入。借：固定資產(chǎn)100000銀行存款400000貸：實(shí)收資本500000（2）向銀行借入短期借款100000元存入銀行。借：銀行存款100000貸：短期借款100000（3）購(gòu)進(jìn)原材料30000元，貨款尚未支付。借：原材料30000貸：應(yīng)付賬款30000案例題答案（1）企業(yè)接受投資500000元，其中固定資產(chǎn)46（4）從銀行存款中提取現(xiàn)金4000元備用。借：現(xiàn)金4000貸：銀行存款4000（5）用現(xiàn)金支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用1000元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用1000貸：現(xiàn)金1000（6）從銀行存款中提取現(xiàn)金1000元備用借：現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000

（4）從銀行存款中提取現(xiàn)金4000元備用。47小結(jié)：第一節(jié)復(fù)式記賬法的概念和種類

一、以“借”“貸”作為記賬符號(hào)二、賬戶不要求固定分類，可以設(shè)置雙重性質(zhì)的賬戶三、以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則四、優(yōu)越的試算平衡：借貸自動(dòng)平衡小結(jié)：第一節(jié)復(fù)式記賬法的概念和種類一、以“借”“貸48會(huì)計(jì)主體

發(fā)生交易或事項(xiàng)的四種類型會(huì)計(jì)等式雙方同時(shí)等額增加會(huì)計(jì)等式雙方同時(shí)等額減少會(huì)計(jì)等式左方等額增減會(huì)計(jì)等式右方等額增減會(huì)計(jì)主體

發(fā)生交易或事項(xiàng)的四種類型會(huì)計(jì)等式雙方同時(shí)等額增加49課程小結(jié)1、復(fù)式記賬法的概念2、復(fù)式記賬法的種類3、借貸復(fù)式記賬法的特點(diǎn)留作業(yè)（約5分鐘）實(shí)訓(xùn)與練習(xí)冊(cè)P17--19課程小結(jié)50第三章

復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法的概念和種類借貸復(fù)式記賬法的特點(diǎn)復(fù)式借貸記賬法的實(shí)例應(yīng)用第三章復(fù)式記賬法51復(fù)習(xí)與提問(wèn)1、會(huì)計(jì)要素2、會(huì)計(jì)等式3、會(huì)計(jì)科目4、會(huì)計(jì)賬戶5、小測(cè)驗(yàn)

復(fù)習(xí)與提問(wèn)52教學(xué)內(nèi)容：

第三章復(fù)式記賬法第一節(jié)：復(fù)式記賬法的概念和種類第二節(jié)：借貸復(fù)式記賬法的特點(diǎn)

教學(xué)內(nèi)容：

第三章復(fù)式記賬法第一節(jié)：復(fù)式記賬法的概53教學(xué)目的與要求

復(fù)式記賬是會(huì)計(jì)核算特有的方法，是《會(huì)計(jì)學(xué)原理》的核心內(nèi)容。要求同學(xué)們熟練掌握復(fù)式記賬，為以后各章的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。1、能準(zhǔn)確描述復(fù)式記賬法2、能描述復(fù)式記賬法的種類3、能準(zhǔn)確描述借貸復(fù)式記賬法的特點(diǎn)。教學(xué)目的與要求復(fù)式記賬是會(huì)計(jì)核算特有的方法54教學(xué)重點(diǎn)復(fù)式記帳原理借貸記賬法

教學(xué)重點(diǎn)55

課前案例討論：

資料如下：1、某公司1993年5月1日開(kāi)業(yè)，國(guó)家以固定資產(chǎn)投資100萬(wàn)元；外商投資20萬(wàn)元，其中銀行存款5萬(wàn)元，原材料5萬(wàn)元，設(shè)備10萬(wàn)元；另外向銀行取得短期借款30萬(wàn)元，已轉(zhuǎn)入存款戶。2、該公司開(kāi)業(yè)后，發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）用銀行存款購(gòu)進(jìn)原材料6萬(wàn)元已入庫(kù)。

課前案例討論：資料如下：56

課前案例討論：

（2）按原價(jià)出售新設(shè)備8萬(wàn)元，款已存入銀行。（3）接受一企業(yè)以設(shè)備10萬(wàn)元和材料5萬(wàn)元投資。二、要求：1、計(jì)算該公司開(kāi)業(yè)時(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的數(shù)額。2、計(jì)算該公司三筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后有關(guān)賬戶的余額。課前案例討論：57第一節(jié)復(fù)式記賬法的概念和種類一、基本概念

1.記賬方法：是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。單式記帳法復(fù)式記帳法單式記賬法：是指對(duì)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)只用一筆數(shù)字在某一個(gè)賬戶上進(jìn)行單方面的、不完整的登記。第一節(jié)復(fù)式記賬法的概念和種類一、基本概念58第一節(jié)復(fù)式記賬法的概念和種類

特點(diǎn)：一般只記錄人欠、欠人和貨幣資金事項(xiàng)。缺點(diǎn)：沒(méi)有一套完整的相互聯(lián)系的賬戶體系；不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌；也不便于檢查賬戶記錄的正確性。第一節(jié)復(fù)式記賬法的概念和種類59復(fù)式記賬法：是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶進(jìn)行登記的一種記賬方法。2.復(fù)式記賬法與單式記賬法的比較復(fù)式記賬法克服了單式記賬法的缺點(diǎn)，有不可比擬的優(yōu)越性，被世界各國(guó)公認(rèn)為一種科學(xué)的記賬方法。復(fù)式記賬法：60兩種記賬方法的運(yùn)用比較（咸亨酒店）

單式記帳法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)式記帳法現(xiàn)金賬記+1000營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金1000文現(xiàn)金帳記+1000（果）銷售收入+1000（因）現(xiàn)金帳記-500現(xiàn)金500文購(gòu)入茴香豆現(xiàn)金賬記-500（果）庫(kù)存物料記+500（因）只作備查登記孔乙己新欠30文營(yíng)業(yè)收入賬記+30（因）應(yīng)收賬款賬記-30（果）現(xiàn)金賬記+120（擦去水牌原記錄收到阿Q前欠120文現(xiàn)金帳記+120（果）應(yīng)收賬款記-120（因）兩種記賬方法的運(yùn)用比較（咸亨酒店） 單式記帳法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)式記61

會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)千變?nèi)f化，不外乎九種經(jīng)濟(jì)業(yè)類型對(duì)九類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析的結(jié)論是：（1）任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至少引起兩個(gè)方面變化；（2）任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系二、復(fù)式記賬法的理論依據(jù)二、復(fù)式記賬法的理論依據(jù)62三、復(fù)式記賬法的種類1、借貸記賬法2、收付記賬法3、增減記賬法三、復(fù)式記賬法的種類1、借貸記賬法631、定義2、種類借貸記賬方法的種類單式記賬法復(fù)式記賬法借貸記賬法增減記賬法收付記賬法1、定義2、種類借貸記賬方法的種類單式記賬法復(fù)式記賬法借貸64

第二節(jié)借貸復(fù)式記賬法的特點(diǎn)第二節(jié)65（一）定義借貸記賬法（二）記賬符號(hào)的涵義（三）賬戶結(jié)構(gòu)（四）記賬規(guī)則（五）會(huì)計(jì)分錄（六）試算平衡（一）定義借貸記賬法（二）記賬符號(hào)的涵義（三）賬戶結(jié)構(gòu)（四66

借貸記賬法是以會(huì)計(jì)恒等式為理論基礎(chǔ)，以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，并以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。一、借貸記賬法定義借貸記賬法是以會(huì)計(jì)恒等式為理論基礎(chǔ)，以“借”、“貸”作67二、記賬符號(hào)的涵義２、借貸兩字在會(huì)計(jì)中的特定涵義１、借貸兩字沒(méi)有詞語(yǔ)上的原義成為會(huì)計(jì)記賬的一種符號(hào)（標(biāo)記）。

（１）指明記賬方向。

（２）登記在賬戶中借方和貸方的數(shù)字可以表示金額是增加還是減少。

（３）可以指明賬戶余額性質(zhì)。

二、記賬符號(hào)的涵義２、借貸兩字在會(huì)計(jì)中的特定涵義１、借貸兩字68三、賬戶結(jié)構(gòu)及期末余額計(jì)算資產(chǎn)類賬戶權(quán)益類賬戶費(fèi)用成本類賬戶收入、利潤(rùn)類賬戶三、賬戶結(jié)構(gòu)及期末余額計(jì)算資產(chǎn)類賬戶權(quán)益類賬戶費(fèi)用成本類賬戶69

賬戶結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類帳戶和費(fèi)用類帳戶增加記借，減少記貸，資產(chǎn)類帳戶的余額在借方，而費(fèi)用類帳戶一般無(wú)余額，若有余額一定在借方。負(fù)債類帳戶、所有者權(quán)益帳戶和收入類帳戶增加記貸，減少記借，負(fù)債類帳戶和所有者權(quán)益帳戶余額在貸方，而收入類帳戶無(wú)余額。賬戶結(jié)構(gòu)：70資產(chǎn)類賬戶期初余額本期增加額期末余額本期減少額期末余額計(jì)算××××××××××××期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額本期發(fā)生額

本期發(fā)生額

××××××（借方）逐筆登記合計(jì)數(shù)資產(chǎn)類賬戶期初余額本期增加額期末余額本期減少額期末余額計(jì)算×71本期減少額期末余額本期增加額期初余額權(quán)益類賬戶期末余額計(jì)算××××××××××××期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額本期發(fā)生額

本期發(fā)生額

××××××（貸方）本期減少額期末余額本期增加額期初余額權(quán)益類賬戶期末余額計(jì)算×72費(fèi)用成本類賬戶期初余額本期增加額期末余額本期減少額期末余額計(jì)算——除生產(chǎn)成本外，損益類帳戶均無(wú)余額0×××0×××本期發(fā)生額

本期發(fā)生額

××××××逐筆登記合計(jì)數(shù)費(fèi)用成本類賬戶期初余額本期增加額期末余額本期減少額期末余額計(jì)73本期減少額期末余額本期增加額期初余額收入、利潤(rùn)類賬戶期末余額計(jì)算——除“本年利潤(rùn)”平時(shí)有余額外，均無(wú)余額××××××00本期發(fā)生額

本期發(fā)生額

××××××本期減少額期末余額本期增加額期初余額收入、利潤(rùn)類賬戶期末余額74貨款往來(lái)類賬戶（應(yīng)收賬款）期初余額本期增加額期末余額本期減少額期末余額計(jì)算××××××××××××期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額本期發(fā)生額

本期發(fā)生額

××××××（借方）逐筆登記合計(jì)數(shù)貨款往來(lái)類賬戶（應(yīng)收賬款）期初余額本期增加額期末余額本期減少75本期減少額期末余額本期增加額期初余額貨款往來(lái)類賬戶（應(yīng)付賬款）期末余額計(jì)算××××××××××××期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額本期發(fā)生額

本期發(fā)生額

××××××（貸方）本期減少額期末余額本期增加額期初余額貨款往來(lái)類賬戶（應(yīng)付賬款761.記賬規(guī)則四、記賬規(guī)則2.賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)帳戶1.記賬規(guī)則四、記賬規(guī)則2.賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)帳戶77

例如：以銀行存款2000元購(gòu)入材料并已驗(yàn)收入庫(kù)。分析：（１）引起銀行存款減少，原材料增加；（２）銀行存款與原材料均屬資產(chǎn)類賬戶：（３）資產(chǎn)減少記貸方，資產(chǎn)增加記借方；（４）則有借原材料2000元，貸銀行存款2000元：（５）符合有借必有貸，借貸必相等規(guī)則。1.記賬規(guī)則有借必有貸借貸必相等例如：以銀行存款2000元購(gòu)入材料并已驗(yàn)收入庫(kù)。1.782.賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)帳戶

賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系——指在借貸記賬法中形成的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系。對(duì)應(yīng)賬戶——指發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。如：上例中的“原材料”與“銀行存款”之間就是互為對(duì)應(yīng)賬戶。2.賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)帳戶賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系——指在借貸79五、會(huì)計(jì)分錄4.會(huì)計(jì)分錄的類型5.會(huì)計(jì)分錄的三種表達(dá)方式3.會(huì)計(jì)分錄編制實(shí)例2.編制會(huì)計(jì)分錄的步驟1.定義五、會(huì)計(jì)分錄4.會(huì)計(jì)分錄的類型5.會(huì)計(jì)分錄的三種表達(dá)方式80

會(huì)計(jì)分錄又稱記賬公式或簡(jiǎn)稱分錄。它是指按借貸記賬法規(guī)則的要求，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別列示出應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。

1.定義會(huì)計(jì)分錄又稱記賬公式或簡(jiǎn)稱分錄812.編制會(huì)計(jì)分錄的步驟（１）判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型；（２）判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄增減變動(dòng)的方向；（３）查閱會(huì)計(jì)科目表，確定應(yīng)記入哪個(gè)賬戶的借方或貸方；（４）檢查分錄是否符合“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。2.編制會(huì)計(jì)分錄的步驟82

3、會(huì)計(jì)分錄的排列要求：

借方科目在上，貸方科目在下，借貸金額錯(cuò)開(kāi)，借方靠前，貸方退后。

83編制格式:

A、先借后貸;

B、借貸要分行寫,并且文字和金額都要錯(cuò)開(kāi)一個(gè)字節(jié)或數(shù)個(gè)字節(jié);

C、在有多借多貸的情況,要求借貸方帳戶的文字和金額數(shù)字必須對(duì)齊.例借:銀行存款1000應(yīng)收帳款2510貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)510編制格式:

A、先借后貸;

B、借貸要分行寫84簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄4.會(huì)計(jì)分錄的類型簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄4.會(huì)計(jì)分錄的類型85

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸，一貸多借，多借多貸。例：1.從銀行提取現(xiàn)金500元備用.借:現(xiàn)金500貸：銀行存款500

862.購(gòu)入材料3000元,貨款以銀行存款支付2000元,其余1000元暫欠.借:材料物資3000貸:銀行存款2000應(yīng)付賬款10003.企業(yè)收回購(gòu)買單位所欠貨款6000元,其中4000元存入銀行,2000元為現(xiàn)金.借:銀行存款4000現(xiàn)金2000貸:應(yīng)收賬款60002.購(gòu)入材料3000元,貨款以銀行存款支付2000元,其875、會(huì)計(jì)分錄的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶1、對(duì)應(yīng)關(guān)系：一筆會(huì)計(jì)分錄中兩個(gè)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系。2、對(duì)應(yīng)賬戶：存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。

5、會(huì)計(jì)分錄的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶88六、試算平衡意義、試算平衡公式試算平衡表的編制步驟舉例六、試算平衡意義、試算平衡表的編制步驟舉例89

試算平衡：發(fā)生額平衡法全部帳戶本期借方發(fā)生額=全部帳戶本期貸方發(fā)生額余額平衡法全部帳戶期末借方余額=全部帳戶期末貸方余額

90

試算平衡1、期初余額平衡期初借方余額合計(jì)=期初貸方余額合計(jì)2、本期發(fā)生額平衡本期借方發(fā)生額合計(jì)=本期貸方發(fā)生額合計(jì)3、期末余額平衡期末借方余額合計(jì)=期末貸方余額合計(jì)

試算平衡91某企業(yè)總分類帳試算平衡表

19**年6月30日單位:元會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金500500銀行存款20000200001500025000應(yīng)收帳款15001500原材料71000500076000固定資產(chǎn)7000070000短期借款330001000023000應(yīng)付票據(jù)10001000應(yīng)付帳款1000010009000實(shí)收資本120000

20000140000合計(jì)1630001630003600036000173000173000某企業(yè)總分類帳試算平衡表

19**92案例假定有關(guān)帳戶期初余額為：銀行存款80000元，材料物資50000元，短期借款10000元，應(yīng)付賬款12000元。本期發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1.購(gòu)入材料10噸，價(jià)值3000元，貨款以存款支付。2.以銀行存款5000元，償還所欠銀行的8月期貸款。3.購(gòu)入材料20噸，價(jià)值6000元，貨款未付。4.借入10月期借款8000元，存入銀行。5.借入5月期借款9000元直接償還供應(yīng)單位的購(gòu)貨款。案例假定有關(guān)帳戶期初余額為：銀行存款80000元93上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理（編制分錄）1、借：材料物資3000貸：銀行存款30002、借：短期借款5000貸：銀行存款50003、借：材料物資6000