經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析課件

財務(wù)會計主編：王耕李子雄財務(wù)會計主編：王耕李子雄財務(wù)會計第二章經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析會計信息是評價業(yè)績和制定決策的依據(jù)——一個經(jīng)理人員的看法艾立克·托姆帕（EricThompas）可口可樂公司，市場部財務(wù)經(jīng)理主編：王耕李子雄財務(wù)會計會計信息是評價業(yè)績和制定決策的依據(jù)主本章介紹會計學的一些基本概念：會計等式，賬戶，會計科目等會計術(shù)語；分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響；復(fù)式記帳法及借貸記賬法的記帳規(guī)則；主編：王耕李子雄本章介紹會計學的一些基本概念：主編：王耕李子雄會計等式是指表明各會計要素之間基本關(guān)系的恒等式，也稱為會計平衡等式。1、資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益2、收入－費用＝利潤3、資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋（收入－費用）2.1經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計等式

2.1.1會計平衡等式主編：王耕李子雄會計等式是指表明各會計要素之間基本關(guān)系的恒等式，也稱為會計平1、資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益這一公式反映了企業(yè)資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，是復(fù)式記賬和編制會計報表的基礎(chǔ)。企業(yè)要從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，首先必須籌集一定的經(jīng)營資金，并用這些資金購買必要的勞動資料和勞動對象。這些勞動資料和勞動對象稱為資產(chǎn)的不同占用形態(tài)。

另一方面這些資產(chǎn)都有其資金來源：一是投資人的投入，形成企業(yè)的所有者權(quán)益；一是貸款人的貸款和其他應(yīng)付款項，形成企業(yè)的債權(quán)人權(quán)益，又稱為負債。

資產(chǎn)＝權(quán)益權(quán)益＝負債＋所有者權(quán)益因此，資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益靜態(tài)等式主編：王耕李子雄1、資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益這一公式反映了企業(yè)資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，2、收入－費用＝利潤（或虧損）該公式表明了經(jīng)營成果和相應(yīng)會計期間的收入和費用的關(guān)系。

隨著經(jīng)濟活動的進行，企業(yè)在經(jīng)營過程中會發(fā)生各種耗費，并取得收入。收入抵消費用后，如有剩余，則為利潤；如收入不足抵消費用，則為虧損。

主編：王耕李子雄2、收入－費用＝利潤（或虧損）該公式表明了經(jīng)營成果和相應(yīng)會計3、資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋（收入－費用）企業(yè)利潤的取得，表明企業(yè)資產(chǎn)總額和凈資產(chǎn)的增加。由于利潤只歸屬于所有者，利潤的實現(xiàn)意味著所有者權(quán)益的增加。反之，若發(fā)生虧損，就意味著企業(yè)所有者權(quán)益的減少。這一等式動態(tài)地反映了企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果之間的關(guān)系。待期末結(jié)賬后，利潤結(jié)轉(zhuǎn)到所有者權(quán)益項目，會計等式又恢復(fù)成基本形式，即“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”。動態(tài)等式主編：王耕李子雄3、資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋（收入－費用）企業(yè)利潤的取得，表2.1經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計等式

所謂經(jīng)濟業(yè)務(wù)是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，引起會計要素增減變化的事項，又稱會計事項。這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)可以分為兩類：外部經(jīng)濟業(yè)務(wù)和內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)。外部經(jīng)濟業(yè)務(wù)是指會計主體發(fā)生對外經(jīng)濟往來所產(chǎn)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。例如，從外單位購入原材料、向銀行借款、對外產(chǎn)品銷售等等。內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)是指發(fā)生于會計主體內(nèi)部的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。如，生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料等。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，雖然會發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，但都不會破壞資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系。2.1.2經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響

經(jīng)濟業(yè)務(wù)資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益1++2++3——4——5—、+6—、+7—+8+—9—、+主編：王耕李子雄2.1經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計等式所謂經(jīng)濟業(yè)務(wù)是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過鴻業(yè)公司資產(chǎn)負債表20××年1月1日單位：元資產(chǎn)余額負債及所有者權(quán)益余額流動資產(chǎn)流動負債銀行存款5000短期借款5000應(yīng)收賬款13000應(yīng)付賬款35000原材料3000流動負債合計40000流動資產(chǎn)合計21000非流動負債非流動資產(chǎn)長期借款11000固定資產(chǎn)50000非流動負債合計11000非流動資產(chǎn)合計50000負債合計51000所有者權(quán)益實收資本（股本）15000未分配利潤5000所有者權(quán)益合計20000資產(chǎn)合計71000負債及所有者權(quán)益合計71000假設(shè)鴻業(yè)公司20××年1月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：主編：王耕李子雄鴻業(yè)公司資產(chǎn)負債表資產(chǎn)余額負債及所有者權(quán)益余額流動資產(chǎn)流動負業(yè)務(wù)1：1月3日，甲投資100,000元，存入本公司開戶銀行。該經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加100,000元。沒有破壞會計等式的恒等關(guān)系：實收資本＋所有者權(quán)益負債資產(chǎn)＝

銀行存款+100000100000余額⑴+100000100000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)1：1月3日，甲投資100,000元，存入本公司開戶銀行業(yè)務(wù)2：1月5日，從外單位購入材料一批，價款10000元，尚未支付。這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)和負債同時增加10000元。仍保持著會計等式相等的關(guān)系：新余額所有者權(quán)益負債＋資產(chǎn)＝應(yīng)付賬款原材料1000010000銀行存款100000110000110000100000實收資本原余額⑵＋＋主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)2：1月5日，從外單位購入材料一批，價款10000元，尚業(yè)務(wù)3：1月9日，以銀行存款償還應(yīng)付賬款20000元。該經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，導(dǎo)致資產(chǎn)和負債同時減少20000元。仍保持著會計等式的相等關(guān)系：＋所有者權(quán)益負債資產(chǎn)＝應(yīng)付賬款原材料1000010000-1000010000新余額銀行存款＋-20000800009000090000100000實收資本100000原余額⑶＋-20000100000所有者權(quán)益實收資本主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)3：1月9日，以銀行存款償還應(yīng)付賬款20000元。該經(jīng)濟業(yè)務(wù)4：1月14日，所有者甲抽回投資40000元，用銀行存款支付。該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)使資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時減少40000元，沒有破壞會計等式的平衡關(guān)系：＋所有者權(quán)益負債資產(chǎn)＝應(yīng)付賬款原材料-100001000010000新余額銀行存款＋-4000040000500005000060000實收資本100000原余額⑷＋-4000080000-10000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)4：1月14日，所有者甲抽回投資40000元，用銀行存款業(yè)務(wù)5：1月18日，向銀行借入長期借款5000元，直接用于償還短期借款，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)使負債項目中有增有減，負債總額保持不變。會計等式的平衡關(guān)系仍保持不變：資產(chǎn)原材料1000010000新余額銀行存款＋4000050000原余額⑸40000＋所有者權(quán)益負債＝應(yīng)付賬款＋-1000050000短期借款60000－5000實收資本＋500060000＋長期借款＋5000-10000－5000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)5：1月18日，向銀行借入長期借款5000元，直接用業(yè)務(wù)6：1月20日，用銀行存款購買交易性金融資產(chǎn)，共計10000元。此經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生導(dǎo)致資產(chǎn)項目有增有減，資產(chǎn)總額保持不變。因此，會計等式保持不變：業(yè)務(wù)7：1月23日，投資者代為償還應(yīng)付賬款20000元，作為對公司投資的增加。此項業(yè)務(wù)的發(fā)生，使所有者權(quán)益項目增加20000元，負債項目減少20000元。因此，并沒有破壞會計等式的平衡關(guān)系：主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)6：1月20日，用銀行存款購買交易性金融資產(chǎn)，共計100業(yè)務(wù)9：1月30日，投資者甲將其對鴻業(yè)公司的投資10000元轉(zhuǎn)讓給投資者乙。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生使所有者權(quán)益（實收資本——甲）減少10000元，而所有者權(quán)益（實收資本——乙）增加10000元。會計等式兩側(cè)仍保持恒等：業(yè)務(wù)8：1月25日，鴻業(yè)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利4000元。該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，導(dǎo)致了負債項目增加4000元，所有者權(quán)益減少4000元。因此，并沒有破壞會計等式的恒等關(guān)系：

主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)9：1月30日，投資者甲將其對鴻業(yè)公司的投資10000元鴻業(yè)公司資產(chǎn)負債表20××年1月31日單位：元上述分析說明：任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目的增減變動，但都不會破壞會計等式的平衡關(guān)系。

資產(chǎn)期末余額負債與所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)流動負債銀行存款35000短期借款交易性金融資產(chǎn)10000應(yīng)付賬款5000應(yīng)收賬款13000應(yīng)付股利4000原材料13000流動負債合計9000流動資產(chǎn)合計71000非流動負債非流動資產(chǎn)長期借款16000固定資產(chǎn)50000非流動負債合計16000非流動資產(chǎn)合計50000負債合計25000所有者權(quán)益實收資本95000未分配利潤1000所有者權(quán)益合計96000資產(chǎn)總計121000負債與所有者權(quán)益總計121000主編：王耕李子雄鴻業(yè)公司資產(chǎn)負債表上述分析說明：任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會1.賬戶和會計科目的定義

為了全面、序時、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映會計要素的變動，就必須設(shè)置賬戶:所謂賬戶，就是對會計要素進行分類、核算的工具。會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進一步分類的項目，同時又是賬戶的名稱。

會計科目作為復(fù)式記賬、編制記賬憑證和會計報表的基礎(chǔ)，在會計核算中具有重要意義，在其設(shè)置過程中，主要應(yīng)遵循內(nèi)外兼顧、簡明實用以及統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則。參照我國《企業(yè)會計準則——應(yīng)用指南》中“會計科目和主要賬務(wù)處理”的規(guī)定，企業(yè)常用的會計科目如表2-4所示。2.2賬戶

2.2.1.賬戶和會計科目主編：王耕李子雄1.賬戶和會計科目的定義2.2賬戶2.2.1.賬2.賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)，是指賬戶由哪幾個部分組成，每個部分記錄什么內(nèi)容。本期增加的金額稱為本期增加發(fā)生額，本期減少的金額稱為本期減少發(fā)生額。增減相抵后的差額稱為賬戶余額。余額按其表示的時間，分為期初余額和期末余額。本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，就是下期的期初余額。期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額主編：王耕李子雄2.賬戶的基本結(jié)構(gòu)主編：王耕李子雄賬戶的格式盡管不盡相同，一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）賬戶的名稱（即會計科目）——規(guī)定賬戶所要記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；（2）日期——記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期；（3）憑證號數(shù)——表明賬戶記錄所依據(jù)的會計憑證；（4）摘要——簡要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容；（5）增加金額、減少金額和余額；日期憑證號數(shù)摘要金額日期憑證號數(shù)摘要金額賬戶名稱（會計科目）在會計教學中，為方便起見，可將上列賬戶格式簡化為“T”字形格式，即只保留賬戶的基本架構(gòu)，其余欄目均舍去。賬戶基本結(jié)構(gòu)左方賬戶名稱右方簡化主編：王耕李子雄賬戶的格式盡管不盡相同，一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：日期憑證號數(shù)摘要復(fù)式記賬是指對于任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相等的金額、同時在兩個或兩個以上有關(guān)賬戶中進行相互聯(lián)系的記錄的一種記賬方式。采用復(fù)式記賬法，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且通過全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)記錄可以了解經(jīng)濟活動的全過程和結(jié)果。2.3復(fù)式記賬2.3.1復(fù)式記賬的原理

主編：王耕李子雄復(fù)式記賬是指對于任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相等的金額、同時在兩借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記帳法。它產(chǎn)生于12世紀的意大利，是迄今為止在世界各國被廣泛采用的一種復(fù)式記賬法。借貸格式借方賬戶名稱（會計科目）貸方

2.3.2借貸記賬法

1.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

在借貸記賬法下，將每一個賬戶的左方稱為“借”，右方稱為“貸”；至于哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，期初或期末余額登記在哪方，則取決于賬戶本身的性質(zhì)和賬戶所要反映的經(jīng)濟內(nèi)容。下面對借貸記賬法下的記錄方法和賬戶結(jié)構(gòu)分別加以說明：主編：王耕李子雄借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記帳法。它產(chǎn)反映各項資產(chǎn)的賬戶稱為資產(chǎn)賬戶。一般資產(chǎn)負債表的左方反映資產(chǎn)項目，習慣上，資產(chǎn)的增加金額記入賬戶的借方(左方)，減少金額記入賬戶的貸方，賬戶若有余額，一般為借方余額，表示期末的資產(chǎn)余額。資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)如表2-8所示：期末余額=借方期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額借方資產(chǎn)賬戶貸方期初余額***本期增加額***...本期減少額***...本期借方發(fā)生額期末余額本期貸方發(fā)生額（1）資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶的結(jié)構(gòu)

①資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)：主編：王耕李子雄反映各項資產(chǎn)的賬戶稱為資產(chǎn)賬戶。一般資產(chǎn)負債表的左方反映資產(chǎn)反映負債和所有者權(quán)益的賬戶，分別稱為負債賬戶和所有者權(quán)益賬戶。由于負債和所有者權(quán)益列示在資產(chǎn)負債表的右方，習慣上負債和所有者權(quán)益的增加金額記入賬戶的貸方（右方），減少金額記入賬戶的借方，賬戶若有余額，一般為貸方余額，表示期末負債余額和期末所有者權(quán)益余額。期末余額=貸方期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生借負債和所有者權(quán)益賬戶貸本期減少額...期初余額

本期增加額..本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額

②負債和所有者權(quán)益賬戶的結(jié)構(gòu)主編：王耕李子雄反映負債和所有者權(quán)益的賬戶，分別稱為負債賬戶和所有者權(quán)益賬戶收入賬戶的記錄方法和所有者權(quán)益賬戶相同，收入的增加額記入賬戶貸方，收入的減少額記入賬戶的借方，會計期末，本期收入增加額減去本期收入減少額后的差額為轉(zhuǎn)銷額，轉(zhuǎn)入“利潤”賬戶，所以收入賬戶一般沒有期末余額。

（2)收入、費用和利潤賬戶的結(jié)構(gòu)

①收入賬戶的結(jié)構(gòu)本期借方發(fā)生額借收入賬戶貸本期減少額或轉(zhuǎn)銷額本期增加額本期貸方發(fā)生額

主編：王耕李子雄收入賬戶的記錄方法和所有者權(quán)益賬戶相同，收入的增加額記入賬戶費用的增加額記入賬戶的借方，減少額記入賬戶的貸方，會計期末，本期費用增加額減去本期費用減少額后的差額為轉(zhuǎn)銷額，轉(zhuǎn)入“利潤”賬戶，所以費用類賬戶一般沒有期末余額。

②費用賬戶的結(jié)構(gòu)

本期借方發(fā)生額借費用賬戶貸本期增加額本期減少額或轉(zhuǎn)銷額本期貸方發(fā)生額

主編：王耕李子雄費用的增加額記入賬戶的借方，減少額記入賬戶的貸方，②費用賬戶利潤賬戶是反映利潤或虧損的賬戶，它的記錄方法與收入賬戶、費用賬戶相聯(lián)系。借方登記費用轉(zhuǎn)入額，貸方登記收入的轉(zhuǎn)入額，貸方大于借方為利潤，貸方小于借方為虧損。年度終了，企業(yè)的利潤或虧損要進行分配或虧損彌補，從而將利潤賬戶的收入與費用的差額，即利潤或虧損轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤賬戶沒有期末余額。

③利潤賬戶的結(jié)構(gòu)

借利潤賬戶貸本期費用轉(zhuǎn)入額本期收入轉(zhuǎn)入額本期借方發(fā)生額期末余額（年度內(nèi)虧損）本期貸方發(fā)生額期末余額（年度內(nèi)利潤）

主編：王耕李子雄利潤賬戶是反映利潤或虧損的賬戶，它的記錄方法與收入賬戶、費用2.3.2借貸記賬法

2.借貸記賬法的記賬規(guī)則

借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等在實際工作中，應(yīng)用借貸記賬法分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，通常需考慮四個步驟：?確定賬戶的類別；?確定這些賬戶的名稱；?確定是增加還是減少；?確定借方還是貸方。主編：王耕李子雄2.3.2借貸記賬法

2.借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬所謂會計分錄，就是對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容確定其賬戶，金額和記賬方位（即借方和貸方）的記錄。完整的會計分錄包含三要素：例：購入原材料一批，價款5000元，暫欠供貨單位。借：原材料5000貸：應(yīng)付賬款5000注意：貸記符號應(yīng)寫在借記符號的下面一行，向右空一格或二格，貸記符號不能寫在借記符號的同一行上，借貸賬戶名稱及金額均應(yīng)叉欄列示。2.4會計分錄與試算表2.4.1會計分錄

1.賬戶名稱2.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶方位3.記賬金額，并附有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明。主編：王耕李子雄所謂會計分錄，就是對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容確定其賬戶，金額和記賬簡單分錄只有一借一貸的對應(yīng)關(guān)系。復(fù)合分錄涉及兩個以上賬戶，即會計分錄有一借多貸或一貸多借或多借多貸的對應(yīng)關(guān)系。例：購入原材料一批，價款共計20000元，以銀行存款支付14000元，余6000元暫欠。

借：原材料20000貸：銀行存款14000應(yīng)付賬款6000主編：王耕李子雄簡單分錄只有一借一貸的對應(yīng)關(guān)系。主編：王耕李子雄以定期加計分類帳各帳戶的借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)，檢查兩者是否相等的方法稱為試算平衡。由此編制成的表式稱為試算表。試算表的作用：試算表的局限：2.4會計分錄與試算表2.4.2試算表

1.驗證會計記錄中計算有無錯誤2.便于編制財務(wù)報表

3.粗略顯示財務(wù)狀況和經(jīng)營成果

1.借貸同時遺漏

2.借貸同時重復(fù)記賬

3.借方或貸方發(fā)生相同數(shù)額錯誤

主編：王耕李子雄以定期加計分類帳各帳戶的借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)，檢查例：下面仍以鴻業(yè)公司20XX年1月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為例，說明記賬和試算平衡的基本步驟：鴻業(yè)公司科目余額表20XX年1月1日單位：元資產(chǎn)賬戶負債及所有者權(quán)益賬戶銀行存款5000短期借款5000應(yīng)收賬款13000應(yīng)付賬款35000原材料3000長期借款11000固定資產(chǎn)50000實收資本（股本）15000利潤分配-未分配利潤5000合計71000合計71000主編：王耕李子雄例：下面仍以鴻業(yè)公司20XX年1月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為例，說明記業(yè)務(wù)1.

投資者甲投入100000元，已劃入在銀行開立的存款戶。這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“實收資本”兩個賬戶。前者屬資產(chǎn)賬戶，其增加金額應(yīng)記在借方；后者屬所有者權(quán)益賬戶，其增加金額應(yīng)記在貸方。會計分錄如下所示：借：銀行存款100,000貸：實收資本100,000其在賬戶中的記錄方法見下表投資記錄方法所有者權(quán)益賬戶借方實收資本－甲貸方期初余額15000①100000資產(chǎn)賬戶借方銀行存款貸方期初余額5000①100000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)1.投資者甲投入100000元，已劃入在銀行開立的存款業(yè)務(wù)2.

購入材料一批，已入庫，價款10000元，暫欠供貨單位。這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個賬戶，前者屬資產(chǎn)賬戶，其增加金額應(yīng)記在借方；后者屬負債賬戶，其增加金額應(yīng)記在貸方。會計分錄如下所示：借：原材料10,000貸：應(yīng)付賬款10,000其在賬戶中的記錄方法見下表購入原材料記錄方法

負債賬戶借方應(yīng)付帳款貸方期初余額350002).10000資產(chǎn)賬戶借方原材料貸方期初余額30002).10000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)2.購入材料一批，已入庫，價款10000元，暫欠供貨業(yè)務(wù)3.

以銀行存款歸還前欠應(yīng)付賬款20000元。這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”兩個賬戶。前者屬資產(chǎn)賬戶，其減少金額應(yīng)記在貸方；后者屬負債賬戶，其減少金額應(yīng)記在借方。會計分錄如下所示：借：應(yīng)付賬款20,000貸：銀行存款20,000其在賬戶中的記錄方法見下表

歸還欠款記錄方法

資產(chǎn)賬戶借方銀行存款貸方期初余額5000①100000

③

20,000負債賬戶借方應(yīng)付賬款貸方期初余額35000②10000

③

20,000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)3.以銀行存款歸還前欠應(yīng)付賬款20000元。這筆經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)4.

投資者甲抽回投資40000元，用銀行存款支付。這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“實收資本”兩個賬戶。前者屬資產(chǎn)賬戶，其減少金額應(yīng)記在貸方；后者屬所有者權(quán)益賬戶，其減少金額應(yīng)記在借方。會計分錄如下所示：

借：實收資本40,000貸：銀行存款40,000其在賬戶中的記錄方法如表2-17所示：抽回投資記錄方法資產(chǎn)賬戶借方銀行存款貸方期初余額5000①1000002000040000所有者權(quán)益賬戶借方實收資本－甲貸方期初余額15000①10000040000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)4.投資者甲抽回投資40000元，用銀行存款支付。資產(chǎn)業(yè)務(wù)5.

向銀行借入長期借款5000元，直接用于償還短期借款這筆業(yè)務(wù)涉及“短期借款”和“長期借款”兩個賬戶。這兩個賬戶均屬負債賬戶，其增加金額應(yīng)記在貸方，其減少金額應(yīng)記在借方。會計分錄如下所示：借：短期借款5000貸：長期借款5000其在賬戶中的記錄方法采取以長期借款直接歸還短期借款記錄方法，如表2-18所示：以長期借款直接歸還短期借款記錄方法負債賬戶借方長期借款貸方負債賬戶借方短期借款貸方期初余額5000

⑤5000期初余額11000⑤5000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)5.向銀行借入長期借款5000元，直接用于償還短期借款業(yè)務(wù)6.

購買交易性金融資產(chǎn)10000元，以銀行存款支付。這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及“交易性金融資產(chǎn)”和“銀行存款”兩個賬戶。這兩個賬戶均屬資產(chǎn)賬戶，其增加金額應(yīng)記在借方，其減少金額應(yīng)記在貸方。會計分錄如下所示：借：交易性金融資產(chǎn)10,000貸：銀行存款10,000其在賬戶中的記錄方法如表2-19所示：

購買交易性金融資產(chǎn)以銀行存款支付記錄方法資產(chǎn)賬戶借方銀行存款貸方期初余額5000①100000③

20,00040,00010,000資產(chǎn)賬戶借方交易性金融資產(chǎn)貸方

⑥

10,000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)6.購買交易性金融資產(chǎn)10000元，以銀行存款支付。業(yè)務(wù)7.

投資者甲代為償還應(yīng)付賬款20000元，作為對該公司投資的增加。這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及“應(yīng)付賬款”和“實收資本”兩個賬戶。前者屬于負債賬戶，其減少金額應(yīng)記在借方；后者屬于所有者權(quán)益賬戶，其增加金額應(yīng)記在貸方,會計分錄如下所示：借：應(yīng)付賬款20,000貸：實收資本20,000其在賬戶中的記錄方法如下所示:

投資者以代企業(yè)還貸作為其投資的記錄方法所有者權(quán)益賬戶借方實收資本—甲貸方

④40000負債賬戶借方應(yīng)付帳款貸方期初余額35000②1000020000⑦20000

期初余20000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)7.投資者甲代為償還應(yīng)付賬款20000元，作為對該公司業(yè)務(wù)8.

鴻業(yè)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利4000元。這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及“應(yīng)付股利”和“利潤分配-未分配利潤”兩個賬戶。前者屬負債賬戶，其增加金額應(yīng)記在貸方；后者屬所有者權(quán)益賬戶，其減少金額應(yīng)記在借方。會計分錄如下所示：

借：利潤分配—未分配利潤4000貸：應(yīng)付股利4000其在賬戶中的記錄方法如下表所示：宣告股利分配記錄方法

期初余額0

⑧4000負債賬戶借方應(yīng)付股利貸方所有者權(quán)益賬戶

⑧4000期初余額5000借方利潤分配—未分配利潤貸方主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)8.鴻業(yè)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利4000元。期初余額業(yè)務(wù)9.

投資者甲將其對鴻業(yè)公司的投資10000元轉(zhuǎn)讓給投資者乙。這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及“實收資本”賬戶的有增有減。會計分錄如下所示：借：實收資本—甲10,000貸：實收資本—乙10,000其在賬戶中的記錄方法如下表所示：

投資轉(zhuǎn)讓記錄方法所有者權(quán)益賬戶借方實收資本－乙貸方期初余額0

⑨10000

所有者權(quán)益賬戶借方實收資本－甲貸方

④40000

⑨10000期初余額15000①100000⑦20000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)9.投資者甲將其對鴻業(yè)公司的投資10000元轉(zhuǎn)讓給投資月末，鴻業(yè)公司將所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬以后，可計算出各賬戶本期發(fā)生額和余額。如表2-23所示：

應(yīng)收賬款借方貸方期初余額13000本期發(fā)生額0本期發(fā)生額0期末余額13000銀行存款借方貸方期初余額5000③20000①100000④40000⑥10000本期發(fā)生額100000本期發(fā)生額70000期末余額35000主編：王耕李子雄月末，鴻業(yè)公司將所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬以后，可計算出各賬戶本期初余額3000②10000本期發(fā)生額10000本期發(fā)生額0期末余額13000期初余額50000本期發(fā)生額0本期發(fā)生額0期末余額50000期初余額0⑥10000本期發(fā)生額10000本期發(fā)生額0期末余額10000原材料借方貸方固定資產(chǎn)借方貸方交易性金融資產(chǎn)借方貸方主編：王耕李子雄期初余額3000②10000本期發(fā)生額10000本期發(fā)生額0③20000期初余額35000⑦20000②10000本期發(fā)生額40000本期發(fā)生額期末余額100005000期初余額0⑧4000本期發(fā)生額0本期發(fā)生額4000期末余額4000期初余額11000⑤5000本期發(fā)生額本期發(fā)生額5000期末余額16000⑤5000期初余額5000本期發(fā)生額5000本期發(fā)生額0期末余額0應(yīng)付帳款借方貸方應(yīng)付股利借方貸方長期借款借方貸方短期借款借方貸方主編：王耕李子雄③20000期初余額35000⑦20000②10000本期發(fā)④40000期初余額15000⑨10000①100000⑦20000本期發(fā)生額50000本期發(fā)生額120000期末余額85000期初余額0⑨10000本期發(fā)生額0本期發(fā)生額10000期末余額10000⑧4000期初余額5000本期發(fā)生額4000本期發(fā)生額0期末余額1000實收資本——甲借方貸方實收資本——乙借方貸方未分配利潤借方貸方主編：王耕李子雄④40000期初余額15000⑨10000①100000⑦2鴻業(yè)公司試算表

20xx年1月31日

單位：元主編：王耕李子雄鴻業(yè)公司試算表

20xx年1月3會計等式是指表明各會計要素之間基本關(guān)系的恒等式，也稱為會計平衡公式。會計等式的常見形式是：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起會計要素的增減變化，但并不會破壞資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系。賬戶是對會計要素進行分類、核算的工具。賬戶具有一定格式和結(jié)構(gòu)。任何賬戶都要分設(shè)“借”、“貸”兩方，哪一方記增加，哪一方記減少，視賬戶的性質(zhì)而定。賬戶的名稱就是會計科目。在復(fù)式記賬法下，對任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要用相等的金額，在兩個或兩個以上的有關(guān)賬戶中進行相互聯(lián)系的登記。目前世界上通用的是以“借”、“貸”作為記賬符號的借貸記賬法。其記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等。”本章小結(jié)主編：王耕李子雄會計等式是指表明各會計要素之間基本關(guān)系的恒等式，也稱為會計平Thanks課件制作：陳俊主編：王耕李子雄Thanks課件制作：陳俊主編：王耕李子雄財務(wù)會計主編：王耕李子雄財務(wù)會計主編：王耕李子雄財務(wù)會計第二章經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析會計信息是評價業(yè)績和制定決策的依據(jù)——一個經(jīng)理人員的看法艾立克·托姆帕（EricThompas）可口可樂公司，市場部財務(wù)經(jīng)理主編：王耕李子雄財務(wù)會計會計信息是評價業(yè)績和制定決策的依據(jù)主本章介紹會計學的一些基本概念：會計等式，賬戶，會計科目等會計術(shù)語；分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響；復(fù)式記帳法及借貸記賬法的記帳規(guī)則；主編：王耕李子雄本章介紹會計學的一些基本概念：主編：王耕李子雄會計等式是指表明各會計要素之間基本關(guān)系的恒等式，也稱為會計平衡等式。1、資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益2、收入－費用＝利潤3、資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋（收入－費用）2.1經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計等式

2.1.1會計平衡等式主編：王耕李子雄會計等式是指表明各會計要素之間基本關(guān)系的恒等式，也稱為會計平1、資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益這一公式反映了企業(yè)資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，是復(fù)式記賬和編制會計報表的基礎(chǔ)。企業(yè)要從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，首先必須籌集一定的經(jīng)營資金，并用這些資金購買必要的勞動資料和勞動對象。這些勞動資料和勞動對象稱為資產(chǎn)的不同占用形態(tài)。

另一方面這些資產(chǎn)都有其資金來源：一是投資人的投入，形成企業(yè)的所有者權(quán)益；一是貸款人的貸款和其他應(yīng)付款項，形成企業(yè)的債權(quán)人權(quán)益，又稱為負債。

資產(chǎn)＝權(quán)益權(quán)益＝負債＋所有者權(quán)益因此，資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益靜態(tài)等式主編：王耕李子雄1、資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益這一公式反映了企業(yè)資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，2、收入－費用＝利潤（或虧損）該公式表明了經(jīng)營成果和相應(yīng)會計期間的收入和費用的關(guān)系。

隨著經(jīng)濟活動的進行，企業(yè)在經(jīng)營過程中會發(fā)生各種耗費，并取得收入。收入抵消費用后，如有剩余，則為利潤；如收入不足抵消費用，則為虧損。

主編：王耕李子雄2、收入－費用＝利潤（或虧損）該公式表明了經(jīng)營成果和相應(yīng)會計3、資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋（收入－費用）企業(yè)利潤的取得，表明企業(yè)資產(chǎn)總額和凈資產(chǎn)的增加。由于利潤只歸屬于所有者，利潤的實現(xiàn)意味著所有者權(quán)益的增加。反之，若發(fā)生虧損，就意味著企業(yè)所有者權(quán)益的減少。這一等式動態(tài)地反映了企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果之間的關(guān)系。待期末結(jié)賬后，利潤結(jié)轉(zhuǎn)到所有者權(quán)益項目，會計等式又恢復(fù)成基本形式，即“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”。動態(tài)等式主編：王耕李子雄3、資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋（收入－費用）企業(yè)利潤的取得，表2.1經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計等式

所謂經(jīng)濟業(yè)務(wù)是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，引起會計要素增減變化的事項，又稱會計事項。這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)可以分為兩類：外部經(jīng)濟業(yè)務(wù)和內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)。外部經(jīng)濟業(yè)務(wù)是指會計主體發(fā)生對外經(jīng)濟往來所產(chǎn)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。例如，從外單位購入原材料、向銀行借款、對外產(chǎn)品銷售等等。內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)是指發(fā)生于會計主體內(nèi)部的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。如，生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料等。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，雖然會發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，但都不會破壞資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系。2.1.2經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響

經(jīng)濟業(yè)務(wù)資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益1++2++3——4——5—、+6—、+7—+8+—9—、+主編：王耕李子雄2.1經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計等式所謂經(jīng)濟業(yè)務(wù)是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過鴻業(yè)公司資產(chǎn)負債表20××年1月1日單位：元資產(chǎn)余額負債及所有者權(quán)益余額流動資產(chǎn)流動負債銀行存款5000短期借款5000應(yīng)收賬款13000應(yīng)付賬款35000原材料3000流動負債合計40000流動資產(chǎn)合計21000非流動負債非流動資產(chǎn)長期借款11000固定資產(chǎn)50000非流動負債合計11000非流動資產(chǎn)合計50000負債合計51000所有者權(quán)益實收資本（股本）15000未分配利潤5000所有者權(quán)益合計20000資產(chǎn)合計71000負債及所有者權(quán)益合計71000假設(shè)鴻業(yè)公司20××年1月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：主編：王耕李子雄鴻業(yè)公司資產(chǎn)負債表資產(chǎn)余額負債及所有者權(quán)益余額流動資產(chǎn)流動負業(yè)務(wù)1：1月3日，甲投資100,000元，存入本公司開戶銀行。該經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加100,000元。沒有破壞會計等式的恒等關(guān)系：實收資本＋所有者權(quán)益負債資產(chǎn)＝

銀行存款+100000100000余額⑴+100000100000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)1：1月3日，甲投資100,000元，存入本公司開戶銀行業(yè)務(wù)2：1月5日，從外單位購入材料一批，價款10000元，尚未支付。這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)和負債同時增加10000元。仍保持著會計等式相等的關(guān)系：新余額所有者權(quán)益負債＋資產(chǎn)＝應(yīng)付賬款原材料1000010000銀行存款100000110000110000100000實收資本原余額⑵＋＋主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)2：1月5日，從外單位購入材料一批，價款10000元，尚業(yè)務(wù)3：1月9日，以銀行存款償還應(yīng)付賬款20000元。該經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，導(dǎo)致資產(chǎn)和負債同時減少20000元。仍保持著會計等式的相等關(guān)系：＋所有者權(quán)益負債資產(chǎn)＝應(yīng)付賬款原材料1000010000-1000010000新余額銀行存款＋-20000800009000090000100000實收資本100000原余額⑶＋-20000100000所有者權(quán)益實收資本主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)3：1月9日，以銀行存款償還應(yīng)付賬款20000元。該經(jīng)濟業(yè)務(wù)4：1月14日，所有者甲抽回投資40000元，用銀行存款支付。該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)使資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時減少40000元，沒有破壞會計等式的平衡關(guān)系：＋所有者權(quán)益負債資產(chǎn)＝應(yīng)付賬款原材料-100001000010000新余額銀行存款＋-4000040000500005000060000實收資本100000原余額⑷＋-4000080000-10000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)4：1月14日，所有者甲抽回投資40000元，用銀行存款業(yè)務(wù)5：1月18日，向銀行借入長期借款5000元，直接用于償還短期借款，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)使負債項目中有增有減，負債總額保持不變。會計等式的平衡關(guān)系仍保持不變：資產(chǎn)原材料1000010000新余額銀行存款＋4000050000原余額⑸40000＋所有者權(quán)益負債＝應(yīng)付賬款＋-1000050000短期借款60000－5000實收資本＋500060000＋長期借款＋5000-10000－5000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)5：1月18日，向銀行借入長期借款5000元，直接用業(yè)務(wù)6：1月20日，用銀行存款購買交易性金融資產(chǎn)，共計10000元。此經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生導(dǎo)致資產(chǎn)項目有增有減，資產(chǎn)總額保持不變。因此，會計等式保持不變：業(yè)務(wù)7：1月23日，投資者代為償還應(yīng)付賬款20000元，作為對公司投資的增加。此項業(yè)務(wù)的發(fā)生，使所有者權(quán)益項目增加20000元，負債項目減少20000元。因此，并沒有破壞會計等式的平衡關(guān)系：主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)6：1月20日，用銀行存款購買交易性金融資產(chǎn)，共計100業(yè)務(wù)9：1月30日，投資者甲將其對鴻業(yè)公司的投資10000元轉(zhuǎn)讓給投資者乙。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生使所有者權(quán)益（實收資本——甲）減少10000元，而所有者權(quán)益（實收資本——乙）增加10000元。會計等式兩側(cè)仍保持恒等：業(yè)務(wù)8：1月25日，鴻業(yè)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利4000元。該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，導(dǎo)致了負債項目增加4000元，所有者權(quán)益減少4000元。因此，并沒有破壞會計等式的恒等關(guān)系：

主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)9：1月30日，投資者甲將其對鴻業(yè)公司的投資10000元鴻業(yè)公司資產(chǎn)負債表20××年1月31日單位：元上述分析說明：任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目的增減變動，但都不會破壞會計等式的平衡關(guān)系。

資產(chǎn)期末余額負債與所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)流動負債銀行存款35000短期借款交易性金融資產(chǎn)10000應(yīng)付賬款5000應(yīng)收賬款13000應(yīng)付股利4000原材料13000流動負債合計9000流動資產(chǎn)合計71000非流動負債非流動資產(chǎn)長期借款16000固定資產(chǎn)50000非流動負債合計16000非流動資產(chǎn)合計50000負債合計25000所有者權(quán)益實收資本95000未分配利潤1000所有者權(quán)益合計96000資產(chǎn)總計121000負債與所有者權(quán)益總計121000主編：王耕李子雄鴻業(yè)公司資產(chǎn)負債表上述分析說明：任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會1.賬戶和會計科目的定義

為了全面、序時、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映會計要素的變動，就必須設(shè)置賬戶:所謂賬戶，就是對會計要素進行分類、核算的工具。會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進一步分類的項目，同時又是賬戶的名稱。

會計科目作為復(fù)式記賬、編制記賬憑證和會計報表的基礎(chǔ)，在會計核算中具有重要意義，在其設(shè)置過程中，主要應(yīng)遵循內(nèi)外兼顧、簡明實用以及統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則。參照我國《企業(yè)會計準則——應(yīng)用指南》中“會計科目和主要賬務(wù)處理”的規(guī)定，企業(yè)常用的會計科目如表2-4所示。2.2賬戶

2.2.1.賬戶和會計科目主編：王耕李子雄1.賬戶和會計科目的定義2.2賬戶2.2.1.賬2.賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)，是指賬戶由哪幾個部分組成，每個部分記錄什么內(nèi)容。本期增加的金額稱為本期增加發(fā)生額，本期減少的金額稱為本期減少發(fā)生額。增減相抵后的差額稱為賬戶余額。余額按其表示的時間，分為期初余額和期末余額。本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，就是下期的期初余額。期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額主編：王耕李子雄2.賬戶的基本結(jié)構(gòu)主編：王耕李子雄賬戶的格式盡管不盡相同，一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）賬戶的名稱（即會計科目）——規(guī)定賬戶所要記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；（2）日期——記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期；（3）憑證號數(shù)——表明賬戶記錄所依據(jù)的會計憑證；（4）摘要——簡要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容；（5）增加金額、減少金額和余額；日期憑證號數(shù)摘要金額日期憑證號數(shù)摘要金額賬戶名稱（會計科目）在會計教學中，為方便起見，可將上列賬戶格式簡化為“T”字形格式，即只保留賬戶的基本架構(gòu)，其余欄目均舍去。賬戶基本結(jié)構(gòu)左方賬戶名稱右方簡化主編：王耕李子雄賬戶的格式盡管不盡相同，一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：日期憑證號數(shù)摘要復(fù)式記賬是指對于任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相等的金額、同時在兩個或兩個以上有關(guān)賬戶中進行相互聯(lián)系的記錄的一種記賬方式。采用復(fù)式記賬法，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且通過全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)記錄可以了解經(jīng)濟活動的全過程和結(jié)果。2.3復(fù)式記賬2.3.1復(fù)式記賬的原理

主編：王耕李子雄復(fù)式記賬是指對于任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相等的金額、同時在兩借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記帳法。它產(chǎn)生于12世紀的意大利，是迄今為止在世界各國被廣泛采用的一種復(fù)式記賬法。借貸格式借方賬戶名稱（會計科目）貸方

2.3.2借貸記賬法

1.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

在借貸記賬法下，將每一個賬戶的左方稱為“借”，右方稱為“貸”；至于哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，期初或期末余額登記在哪方，則取決于賬戶本身的性質(zhì)和賬戶所要反映的經(jīng)濟內(nèi)容。下面對借貸記賬法下的記錄方法和賬戶結(jié)構(gòu)分別加以說明：主編：王耕李子雄借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記帳法。它產(chǎn)反映各項資產(chǎn)的賬戶稱為資產(chǎn)賬戶。一般資產(chǎn)負債表的左方反映資產(chǎn)項目，習慣上，資產(chǎn)的增加金額記入賬戶的借方(左方)，減少金額記入賬戶的貸方，賬戶若有余額，一般為借方余額，表示期末的資產(chǎn)余額。資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)如表2-8所示：期末余額=借方期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額借方資產(chǎn)賬戶貸方期初余額***本期增加額***...本期減少額***...本期借方發(fā)生額期末余額本期貸方發(fā)生額（1）資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶的結(jié)構(gòu)

①資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)：主編：王耕李子雄反映各項資產(chǎn)的賬戶稱為資產(chǎn)賬戶。一般資產(chǎn)負債表的左方反映資產(chǎn)反映負債和所有者權(quán)益的賬戶，分別稱為負債賬戶和所有者權(quán)益賬戶。由于負債和所有者權(quán)益列示在資產(chǎn)負債表的右方，習慣上負債和所有者權(quán)益的增加金額記入賬戶的貸方（右方），減少金額記入賬戶的借方，賬戶若有余額，一般為貸方余額，表示期末負債余額和期末所有者權(quán)益余額。期末余額=貸方期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生借負債和所有者權(quán)益賬戶貸本期減少額...期初余額

本期增加額..本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額

②負債和所有者權(quán)益賬戶的結(jié)構(gòu)主編：王耕李子雄反映負債和所有者權(quán)益的賬戶，分別稱為負債賬戶和所有者權(quán)益賬戶收入賬戶的記錄方法和所有者權(quán)益賬戶相同，收入的增加額記入賬戶貸方，收入的減少額記入賬戶的借方，會計期末，本期收入增加額減去本期收入減少額后的差額為轉(zhuǎn)銷額，轉(zhuǎn)入“利潤”賬戶，所以收入賬戶一般沒有期末余額。

（2)收入、費用和利潤賬戶的結(jié)構(gòu)

①收入賬戶的結(jié)構(gòu)本期借方發(fā)生額借收入賬戶貸本期減少額或轉(zhuǎn)銷額本期增加額本期貸方發(fā)生額

主編：王耕李子雄收入賬戶的記錄方法和所有者權(quán)益賬戶相同，收入的增加額記入賬戶費用的增加額記入賬戶的借方，減少額記入賬戶的貸方，會計期末，本期費用增加額減去本期費用減少額后的差額為轉(zhuǎn)銷額，轉(zhuǎn)入“利潤”賬戶，所以費用類賬戶一般沒有期末余額。

②費用賬戶的結(jié)構(gòu)

本期借方發(fā)生額借費用賬戶貸本期增加額本期減少額或轉(zhuǎn)銷額本期貸方發(fā)生額

主編：王耕李子雄費用的增加額記入賬戶的借方，減少額記入賬戶的貸方，②費用賬戶利潤賬戶是反映利潤或虧損的賬戶，它的記錄方法與收入賬戶、費用賬戶相聯(lián)系。借方登記費用轉(zhuǎn)入額，貸方登記收入的轉(zhuǎn)入額，貸方大于借方為利潤，貸方小于借方為虧損。年度終了，企業(yè)的利潤或虧損要進行分配或虧損彌補，從而將利潤賬戶的收入與費用的差額，即利潤或虧損轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤賬戶沒有期末余額。

③利潤賬戶的結(jié)構(gòu)

借利潤賬戶貸本期費用轉(zhuǎn)入額本期收入轉(zhuǎn)入額本期借方發(fā)生額期末余額（年度內(nèi)虧損）本期貸方發(fā)生額期末余額（年度內(nèi)利潤）

主編：王耕李子雄利潤賬戶是反映利潤或虧損的賬戶，它的記錄方法與收入賬戶、費用2.3.2借貸記賬法

2.借貸記賬法的記賬規(guī)則

借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等在實際工作中，應(yīng)用借貸記賬法分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，通常需考慮四個步驟：?確定賬戶的類別；?確定這些賬戶的名稱；?確定是增加還是減少；?確定借方還是貸方。主編：王耕李子雄2.3.2借貸記賬法

2.借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬所謂會計分錄，就是對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容確定其賬戶，金額和記賬方位（即借方和貸方）的記錄。完整的會計分錄包含三要素：例：購入原材料一批，價款5000元，暫欠供貨單位。借：原材料5000貸：應(yīng)付賬款5000注意：貸記符號應(yīng)寫在借記符號的下面一行，向右空一格或二格，貸記符號不能寫在借記符號的同一行上，借貸賬戶名稱及金額均應(yīng)叉欄列示。2.4會計分錄與試算表2.4.1會計分錄

1.賬戶名稱2.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶方位3.記賬金額，并附有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明。主編：王耕李子雄所謂會計分錄，就是對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容確定其賬戶，金額和記賬簡單分錄只有一借一貸的對應(yīng)關(guān)系。復(fù)合分錄涉及兩個以上賬戶，即會計分錄有一借多貸或一貸多借或多借多貸的對應(yīng)關(guān)系。例：購入原材料一批，價款共計20000元，以銀行存款支付14000元，余6000元暫欠。

借：原材料20000貸：銀行存款14000應(yīng)付賬款6000主編：王耕李子雄簡單分錄只有一借一貸的對應(yīng)關(guān)系。主編：王耕李子雄以定期加計分類帳各帳戶的借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)，檢查兩者是否相等的方法稱為試算平衡。由此編制成的表式稱為試算表。試算表的作用：試算表的局限：2.4會計分錄與試算表2.4.2試算表

1.驗證會計記錄中計算有無錯誤2.便于編制財務(wù)報表

3.粗略顯示財務(wù)狀況和經(jīng)營成果

1.借貸同時遺漏

2.借貸同時重復(fù)記賬

3.借方或貸方發(fā)生相同數(shù)額錯誤

主編：王耕李子雄以定期加計分類帳各帳戶的借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)，檢查例：下面仍以鴻業(yè)公司20XX年1月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為例，說明記賬和試算平衡的基本步驟：鴻業(yè)公司科目余額表20XX年1月1日單位：元資產(chǎn)賬戶負債及所有者權(quán)益賬戶銀行存款5000短期借款5000應(yīng)收賬款13000應(yīng)付賬款35000原材料3000長期借款11000固定資產(chǎn)50000實收資本（股本）15000利潤分配-未分配利潤5000合計71000合計71000主編：王耕李子雄例：下面仍以鴻業(yè)公司20XX年1月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為例，說明記業(yè)務(wù)1.

投資者甲投入100000元，已劃入在銀行開立的存款戶。這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“實收資本”兩個賬戶。前者屬資產(chǎn)賬戶，其增加金額應(yīng)記在借方；后者屬所有者權(quán)益賬戶，其增加金額應(yīng)記在貸方。會計分錄如下所示：借：銀行存款100,000貸：實收資本100,000其在賬戶中的記錄方法見下表投資記錄方法所有者權(quán)益賬戶借方實收資本－甲貸方期初余額15000①100000資產(chǎn)賬戶借方銀行存款貸方期初余額5000①100000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)1.投資者甲投入100000元，已劃入在銀行開立的存款業(yè)務(wù)2.

購入材料一批，已入庫，價款10000元，暫欠供貨單位。這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個賬戶，前者屬資產(chǎn)賬戶，其增加金額應(yīng)記在借方；后者屬負債賬戶，其增加金額應(yīng)記在貸方。會計分錄如下所示：借：原材料10,000貸：應(yīng)付賬款10,000其在賬戶中的記錄方法見下表購入原材料記錄方法

負債賬戶借方應(yīng)付帳款貸方期初余額350002).10000資產(chǎn)賬戶借方原材料貸方期初余額30002).10000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)2.購入材料一批，已入庫，價款10000元，暫欠供貨業(yè)務(wù)3.

以銀行存款歸還前欠應(yīng)付賬款20000元。這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”兩個賬戶。前者屬資產(chǎn)賬戶，其減少金額應(yīng)記在貸方；后者屬負債賬戶，其減少金額應(yīng)記在借方。會計分錄如下所示：借：應(yīng)付賬款20,000貸：銀行存款20,000其在賬戶中的記錄方法見下表

歸還欠款記錄方法

資產(chǎn)賬戶借方銀行存款貸方期初余額5000①100000

③

20,000負債賬戶借方應(yīng)付賬款貸方期初余額35000②10000

③

20,000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)3.以銀行存款歸還前欠應(yīng)付賬款20000元。這筆經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)4.

投資者甲抽回投資40000元，用銀行存款支付。這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“實收資本”兩個賬戶。前者屬資產(chǎn)賬戶，其減少金額應(yīng)記在貸方；后者屬所有者權(quán)益賬戶，其減少金額應(yīng)記在借方。會計分錄如下所示：

借：實收資本40,000貸：銀行存款40,000其在賬戶中的記錄方法如表2-17所示：抽回投資記錄方法資產(chǎn)賬戶借方銀行存款貸方期初余額5000①1000002000040000所有者權(quán)益賬戶借方實收資本－甲貸方期初余額15000①10000040000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)4.投資者甲抽回投資40000元，用銀行存款支付。資產(chǎn)業(yè)務(wù)5.

向銀行借入長期借款5000元，直接用于償還短期借款這筆業(yè)務(wù)涉及“短期借款”和“長期借款”兩個賬戶。這兩個賬戶均屬負債賬戶，其增加金額應(yīng)記在貸方，其減少金額應(yīng)記在借方。會計分錄如下所示：借：短期借款5000貸：長期借款5000其在賬戶中的記錄方法采取以長期借款直接歸還短期借款記錄方法，如表2-18所示：以長期借款直接歸還短期借款記錄方法負債賬戶借方長期借款貸方負債賬戶借方短期借款貸方期初余額5000

⑤5000期初余額11000⑤5000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)5.向銀行借入長期借款5000元，直接用于償還短期借款業(yè)務(wù)6.

購買交易性金融資產(chǎn)10000元，以銀行存款支付。這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及“交易性金融資產(chǎn)”和“銀行存款”兩個賬戶。這兩個賬戶均屬資產(chǎn)賬戶，其增加金額應(yīng)記在借方，其減少金額應(yīng)記在貸方。會計分錄如下所示：借：交易性金融資產(chǎn)10,000貸：銀行存款10,000其在賬戶中的記錄方法如表2-19所示：

購買交易性金融資產(chǎn)以銀行存款支付記錄方法資產(chǎn)賬戶借方銀行存款貸方期初余額5000①100000③

20,00040,00010,000資產(chǎn)賬戶借方交易性金融資產(chǎn)貸方

⑥

10,000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)6.購買交易性金融資產(chǎn)10000元，以銀行存款支付。業(yè)務(wù)7.

投資者甲代為償還應(yīng)付賬款20000元，作為對該公司投資的增加。這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及“應(yīng)付賬款”和“實收資本”兩個賬戶。前者屬于負債賬戶，其減少金額應(yīng)記在借方；后者屬于所有者權(quán)益賬戶，其增加金額應(yīng)記在貸方,會計分錄如下所示：借：應(yīng)付賬款20,000貸：實收資本20,000其在賬戶中的記錄方法如下所示:

投資者以代企業(yè)還貸作為其投資的記錄方法所有者權(quán)益賬戶借方實收資本—甲貸方

④40000負債賬戶借方應(yīng)付帳款貸方期初余額35000②1000020000⑦20000

期初余20000主編：王耕李子雄業(yè)務(wù)7.投資者甲代為償還應(yīng)付賬款20000元，作為對該公司業(yè)務(wù)8.

鴻業(yè)公司宣告發(fā)