內(nèi)賬會計做賬流程

內(nèi)賬會計做賬流程怎樣做內(nèi)賬內(nèi)賬會計實操小企業(yè)會計做帳簡易操作流程財會人員應(yīng)該了解工作流程，更應(yīng)該了解相關(guān)得財務(wù)軟件，稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c得企業(yè)均采信息化管理，應(yīng)該知道如何使用軟件與如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成:憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務(wù)流程就是非常有必要得。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬與明細分類賬編制資產(chǎn)負債表與利潤表。如果企業(yè)得規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類賬中。而總賬中得數(shù)額就是直接將科目匯總表得數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或就是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當大。也可以一天一編得。二、具體內(nèi)容：1、每個月所要做得第一件事就就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)得人簽字后您在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費用得攤銷等，若就是新得企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用、計提折舊得分錄就是借管理費用或就是制造費用貸累計折舊，這個折舊額就是根據(jù)固定資產(chǎn)原值,凈值與使用年限計算出來得。月末還要提取稅金及附加,實際就是地稅這一塊。就就是提取稅金及附加，有城建稅,教育費附加等，有稅務(wù)決定、3、月末編制完科目匯總表之后,編制兩個分錄。第一個分錄:將損益類科目得總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其她業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。第二個分錄:借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其她業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅,借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然與利潤有關(guān)，但并不就是虧損一定不交納所得稅，主要就是瞧調(diào)整后得應(yīng)納稅所得額就是否就是正數(shù),如果就是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目與應(yīng)交稅金科目金額就是相等得，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目與應(yīng)交稅金科目金額就是不相等得）。4、最后根據(jù)總賬得資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù),短期投資等）負債（應(yīng)付票據(jù),應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目得余額（就是指總賬科目上得最后一天上面所登記得數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表得損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）得發(fā)生額（發(fā)生額就是指本月得發(fā)生額）編制利潤表。（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅得數(shù)額來確定。因為稅控機會打印一份表格上面會有具體得數(shù)字）5、其余得就就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證與登記明細賬之外，均在月末進行。以月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間,不要逾期報稅。另外，當月開出得發(fā)票當月入賬。每月分析往來得賬齡與金額，包括:應(yīng)收，應(yīng)付，其她應(yīng)收。三、報表問題：企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表與利潤表之外還利潤分配表與現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利得利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只就是根據(jù)稅務(wù)部門得要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對您提出要求得。（管理,財務(wù)，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，就是屬于在產(chǎn)品得待分配費用,在負債表上視同存貨。鐘書補充）您要瞧您在利潤表有得東西，只要您得賬上有您就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯,利潤表得本年利潤要與資產(chǎn)表得相吻合。細節(jié)補充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊得企業(yè)才在國稅辦理;個人所得稅與其她稅在地稅報2、月末認證（進項稅）;做好預(yù)算，并回報老板同意后本月實際應(yīng)繳得增值稅等各種稅金，月初抄稅（銷項稅）3、以工資為基數(shù)100%，福利費為0%,（新得規(guī)定，福利費不在預(yù)提,按實際數(shù)額處理）,工會經(jīng)費2%,職工教育費2、5%,（稅法規(guī)定:建立工會組織得企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額得2%向工會繳撥得經(jīng)費，憑工會組織開具得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》得，其提取得職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4、地稅稅種:按實際繳納增值稅為基數(shù)，城建稅5%計提，教育附加按3%計提，地方教育附加按1%計提，印花稅按購銷合同萬分之三計提，三險一金:住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金5、流通企業(yè)運輸費,裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用,工業(yè)企業(yè)計入成本6、單位無工會組織得，不能計提工會經(jīng)費，更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提。7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可（鐘書補充）。8、差旅費得開支范圍:交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費9、出納日記賬保存25年抄、報稅流程：抄稅就是指開票單位將防偽稅控中開具得增值稅發(fā)票得信息讀入企業(yè)開發(fā)票使用得IC卡中，然后將IC卡帶到國稅局去,讀到她們得電腦系統(tǒng)中、以便與取得發(fā)票得企業(yè)認證進項稅金，記入國稅局計算機系統(tǒng)得信息進行全國范圍得發(fā)票比對，防止企業(yè)開具陰陽票、大頭小尾票，并控制企業(yè)得銷售收入。抄報稅操作應(yīng)該就是報稅、抄稅、認證，就是增值稅防偽稅控系統(tǒng)每個月必須做得工作，就是金稅工程所屬得開票、認證兩個系統(tǒng)得工作，按照具體得操作順序：1、抄稅：一、用戶抄報稅流程抄稅寫IC卡-一打印各種報表-一報稅A、抄稅起始日正常抄稅處理；進入系統(tǒng)-一報稅處理-一抄報稅管理-一抄稅處理-一系統(tǒng)彈出〃確認對話框”-—插入IC卡，確認-—正常抄寫IC卡成功B、重復(fù)抄上月舊稅：進入系統(tǒng)-一報稅處理-一抄報稅管理-一抄稅處理-一系統(tǒng)彈出〃確認對話框”-—插入IC卡，確認-—抄上月舊稅成功C、金稅卡狀態(tài)查詢進入系統(tǒng)-一報稅處理-一金稅卡管理-一金稅卡狀態(tài)查詢-一系統(tǒng)彈出詳細得信息2、報稅:將抄稅后得IC卡與打印得各種銷項報表到稅務(wù)局納稅服務(wù)大廳交給受理報稅得稅務(wù)工作人員，她們會根據(jù)報稅系統(tǒng)得要求給您報稅，也就就是讀取您IC卡上開票信息，然后與各種銷項報表相核對,然后進行報稅處理。3、認證:認證時攜帶當月要準備抵扣得增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，到國稅局發(fā)票認證窗口辦理即可、增值稅專用發(fā)票開出90天內(nèi)認證有效、當月認證得必須在當月抵扣。一個會計做賬得實際過程以下就是一個會計實務(wù)得例子，請各位會計高手指點指點，也為初出道得新手提供ABC公司建賬如下（ABC公司就是一間由三名股東投資得有限公司，屬于商品流通得一般納稅人）ABC公司從7月1日開始籌建。7月3日老板A代墊錢4萬元并親自去購入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫ABC公司）借:固定資產(chǎn)貸:其她應(yīng)付款——A7月6日老板A代墊錢1萬元購入一批辦公用品借:長期待攤費用貸:其她應(yīng)付款——A3.7月8日ABC公司三名股東存入50萬入臨時賬戶作為注冊資金借:銀行存款50貸:實收資本""A10——B20——C204..7月9日老板A代墊ABC公司注冊費1萬元借:長期待攤費用1萬貸:其她應(yīng)付款——A5.8月1日領(lǐng)到公司營業(yè)執(zhí)照。6.9月1日領(lǐng)到國稅及地稅得稅務(wù)登記證并正式營業(yè)根據(jù)新得企業(yè)會計制度，開辦費于開始經(jīng)營時一次計入管理費用，但稅法要求于企業(yè)開始經(jīng)營得次月不少于五年內(nèi)攤銷公司得開辦費借:管理費用——開辦費貸:長期待攤費用7.9月2日，還款給股東A借:現(xiàn)金貸:銀行存款借:其她應(yīng)付款——A貸:現(xiàn)金8.9月5日,ABC公司向甲購入商品一批，預(yù)付貨款價稅合計11、7萬借:應(yīng)付賬款一一甲貸:銀行存款9.9月8巳收到甲公司運來得商品并驗收入庫借:庫存商品應(yīng)交稅金一一增值稅（進項稅額）貸:應(yīng)付賬款——A10.9月9日，向乙公司銷售商品一批，貨已發(fā)出，貨款未收到、，借:應(yīng)收賬款一一乙公司貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一一增值稅（銷項稅額）11、月末結(jié)轉(zhuǎn)成本借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品12.9月18日收到乙公司9月9日得欠款借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款一一乙公司13、9月21日計提，本月工資借:管理費用營業(yè)費用貸:應(yīng)付工資借:應(yīng)付工資——代扣個人所得稅貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交個人所得稅計提本月福利費（直接按計稅工資得14%計提，以免年底調(diào)賬）借:管理費用營業(yè)費用貸:應(yīng)付福利費計提工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費（直接按計稅工資得2%及1、5%計提以免年底調(diào)賬）借:管理費用——工會經(jīng)費——職工教育經(jīng)費貸:其她應(yīng)付款——工會經(jīng)費——職工教育經(jīng)費14。9月31日銀行劃賬交社保等費用借:管理費用——公司繳納社保費其她應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積貸:銀行存款15。9月31日發(fā)放本月工資時借:現(xiàn)金貸:銀行存款借:應(yīng)付工資貸:現(xiàn)金其她應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積16。本月發(fā)生管理費用借:管理費用貸:現(xiàn)金計算本月應(yīng)交增值稅借:應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（未交稅金）貸:應(yīng)交稅金——未交增值稅17。計提城建稅、教育附加、防洪費借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)交稅金一一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅其她應(yīng)交款——教育費附加——防洪費18。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借:主營業(yè)務(wù)收入其她業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入財務(wù)費用貸:本年利潤借:本年利潤貸:主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其她業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出財務(wù)費用管理費用營業(yè)費用19。預(yù)繳企業(yè)所得稅借:所得稅貸:應(yīng)交稅金一一應(yīng)交企業(yè)所得稅借:本年利潤貸:所得稅20。轉(zhuǎn)入未分配利潤借:本年利潤貸:利潤分配——未分配利潤21。提取法定盈余公積借:利潤分配——未分配利潤貸:盈余公積——法定盈余公積法定公積金最終得出未分配利潤,或盈余或虧損22.ABC本月分配利潤借:利潤分配——未分配利潤貸:應(yīng)付利潤——A——B——C發(fā)放利潤：借:現(xiàn)金貸:銀行存款借:應(yīng)付股利——A——B——C貸:現(xiàn)金應(yīng)交稅金一一應(yīng)交個人所得稅下月10月10月11日，銀行劃扣稅金借:應(yīng)交稅金一一應(yīng)交個人所得稅應(yīng)交企業(yè)所得稅——應(yīng)交城市建設(shè)維護稅——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）其她應(yīng)交款——教育費附加——防洪費貸:銀行存款做往來賬，主要就是應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其她應(yīng)收款與應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其她應(yīng)付款這幾個賬。要做好這個工作，我想應(yīng)注意經(jīng)以下幾點。一就是把握好各類賬得分類，不要弄混了，特別就是應(yīng)收賬款與其她應(yīng)收款，應(yīng)付賬款與其應(yīng)付款。二就是若單位業(yè)務(wù)量大，往來單位多，應(yīng)分得更細，設(shè)二級明細或三級明細，如其應(yīng)收款可按其內(nèi)容設(shè)水電費，職工借款等明細。三就是對應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)，設(shè)一個備查賬，以便掌握這些票據(jù)得到期時間。四就是平時要多瞧這些往來賬，要非常熟悉，這樣不易出錯。其她得及時記賬等都就是財務(wù)得基本要求了。這些可結(jié)合您單位得具體情況，找到比較好得方法。做賬得流程與平時會計業(yè)務(wù)得流程就是一樣得，發(fā)生得應(yīng)收應(yīng)付原始憑證，由制單會計做憑證，審核會計審核，往來賬會計記賬就行了，若就是沖銷應(yīng)收應(yīng)付賬款得，在中間多一個出納記賬。來源:華律網(wǎng)整理2017-04-233353人瞧過分享：一、往來賬中存在得常見問題（一）收入、成本掛賬1、利用“應(yīng)收賬款〃賬戶虛列收入。一些經(jīng)濟效益不好得企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)為了表現(xiàn)政績，就通過虛開發(fā)票、虛假工程結(jié)算等手段虛增利潤，以完成經(jīng)營考核指標。2、利用“預(yù)收賬款〃、“應(yīng)付賬款〃、“其她應(yīng)付款〃等賬戶隱藏收入。效益較好得企業(yè)，為了少交稅，或平衡收支，或為下一年度留“口袋〃，把收入掛在“預(yù)收賬款〃或“應(yīng)付賬款〃里，不做收入處理，人為調(diào)減利潤。3、利用“預(yù)付賬款〃、“待攤費用〃等賬戶將成本費用掛賬。一些效益不好得企業(yè),在完不成經(jīng)營指標時，將生產(chǎn)成本不進行賬務(wù)處理，而掛入“預(yù)付賬款〃、“待攤費用〃等賬戶,人為調(diào)增利潤，為上級考核、提拔、任用等撈取政績。4、一些效益較好得企業(yè)，利用“應(yīng)付賬款〃、“其她應(yīng)付款〃、“預(yù)提費用〃等賬戶虛列費用，加大成本，人為調(diào)減利潤。5、以上各種情況得組合。如為了調(diào)增利潤同時調(diào)增收入、調(diào)減成本，或為了調(diào)減利潤同時調(diào)減收入、調(diào)增成本等。（二）潛盈、潛虧掛賬1、有得單位應(yīng)付款項掛賬多年，且明細科目不符合會計核算得要求，款項付不出去，形成潛盈。如其她應(yīng)付款-教育培訓(xùn)費、借聘費或勞務(wù)費等。2、有得單位提供商品、勞務(wù)等形成得債權(quán)，在已明知債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷等情況下，不對賬務(wù)進行處理，形成潛虧掛賬。3、有得單位得預(yù)付工程款、材料款等，現(xiàn)實情況已經(jīng)證明收回得可能性很小，也不進行賬務(wù)處理，形成潛虧掛賬。4、一些經(jīng)濟效益好得單位，利用應(yīng)付款項賬戶來回沖賬、調(diào)賬，且調(diào)賬依據(jù)不充分，其目得就是人為調(diào)節(jié)利潤。（三）核算、管理方面得問題1、單方調(diào)增或調(diào)減往來賬項，使橫向單位之間（兄弟單位）或縱向單位之間（上下級單位）往來對不上賬，形成債權(quán)或債務(wù)不實。2、將罰沒款、捐贈、其她額外收入截留，掛入往來賬戶，形成賬內(nèi)“小金庫〃。3、在沒有購銷合同或結(jié)算資料不齊全得情況下，盲目付款，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。4、通常情況下，應(yīng)收款項余額應(yīng)在借方，應(yīng)付款項余額應(yīng)在貸方，但有些被審單位往來賬借貸方余額與正常規(guī)律有悖，不能真實反映資產(chǎn)負債。5、有些單位將上級撥款或上級撥入資金掛入其她應(yīng)付款，不能真實反映權(quán)益。二、往來賬得審計查證方法（一）收入、成本掛賬常見問題得查證方法1、“逆查法”。充分利用會計報表，通過對報表、總賬與明細賬及相關(guān)資料得核對，發(fā)現(xiàn)問題。我們在某實業(yè)公司審計時，通過對資產(chǎn)負債表中應(yīng)收、應(yīng)付項目年初與年末余額得對比，發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款數(shù)額變化較大。據(jù)此，我們對基層單位報表進行了匯總分析，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生變化得原因在其下屬得工程公司。又通過對投資計劃、工程合同及已完工部分得資料計算分析，查出預(yù)收工程款3000萬元，按完工百分比法應(yīng)在當年確認收入，而該單位卻在預(yù)收賬款中核算。2、從往來賬當年發(fā)生情況入手。重點查閱金額大且具有代表性得憑證,發(fā)現(xiàn)疑點再查閱核算內(nèi)容,追查預(yù)收或應(yīng)付款中收入掛賬得問題。在某工業(yè)公司審計時發(fā)現(xiàn),2001年轉(zhuǎn)2002年"預(yù)收賬款一氧氣票〃貸方余額94萬元。帶著疑問我們審查了該明細賬中金額較大得幾筆憑證，發(fā)現(xiàn)該單位收到用戶購貨款時，發(fā)給用戶氧氣票,賬務(wù)處理為借"貨幣資金〃貸"預(yù)收賬款〃，待用戶拿氧氣票來領(lǐng)貨時才確認收入。預(yù)收賬款年末余額為收款尚未付貨金額，即未確認得收入。2002年該單位改變了核算方法，即收到購貨款不論就是否發(fā)貨均確認收入。這樣,2001年轉(zhuǎn)至2002年得預(yù)收賬款余額應(yīng)確認為收入。3、對相互之間提供商品或勞務(wù)得單位，通過往來掛賬得橫向比較，可以發(fā)現(xiàn)少計收入、少計成本或虛增收入得問題。如某供暖單位2002年末"應(yīng)收賬款〃掛應(yīng)收某多種經(jīng)營單位供熱費290萬元。通過核對，多種經(jīng)營單位沒有掛賬。經(jīng)分析，可能存在兩種情況:一就是多種經(jīng)營單位少計成本，一就是供暖單位虛增收入。為落實清楚，我們認真核對了供暖單位得損益，發(fā)現(xiàn)該單位效益較好,賒銷情況不多，沒有必要虛增收入。依此判斷,應(yīng)該就是多種經(jīng)營單位少進成本。（二）潛盈、潛虧掛賬常見問題得查證方法1、應(yīng)收、應(yīng)付款項當年掛賬金額較大得，應(yīng)結(jié)合明細賬摘要，認真分析，發(fā)現(xiàn)疑點,確定問題。在某公司審計時發(fā)現(xiàn)，該單位往來賬金額很大,其應(yīng)收、應(yīng)付都在億元以上。翻閱往來明細賬時，對年末新掛賬得“應(yīng)收賬款一某建材公司”1776萬元產(chǎn)生了疑問，經(jīng)調(diào)閱憑證，詳細分析,并找會計人員了解情況，得知該工程核減額較大,預(yù)付款已超過工程審定造價,收回相當困難。所以，年末該公司只好將多付得工程款掛賬。2、應(yīng)收款項在企業(yè)流動資產(chǎn)中得比例過大,說明與其相關(guān)得企業(yè)大量占用該企業(yè)流動資金。這既不利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，也不利于企業(yè)正常生產(chǎn)，尤其三年以上得應(yīng)收款項不能得到及時簽認，壞賬得可能性就很大。這樣就應(yīng)該對金額大、賬齡長得應(yīng)收款項詳查、細查。如有些企業(yè)在激烈得市場競爭下，為了擴大銷售盲目采用賒銷策略去擠占市場,只注重賬面收入，忽視了大量被客戶拖欠占用得流動資金能否收回得問題,而且大量賒銷收入直接列入經(jīng)營成果,企業(yè)為此需繳納增值稅，使企業(yè)動用有限得流動資金墊付未實現(xiàn)得利稅。這種既不考慮賒賬資金得時間價值，也不估計應(yīng)收賬款可能帶來得機會成本，不加選擇地擴大商業(yè)信用，造成資源得極大浪費與潛在得經(jīng)營風(fēng)險。3、認真分析往來賬戶與有關(guān)科目之間得大額結(jié)轉(zhuǎn)，對結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)不充分得,應(yīng)查閱當年發(fā)生業(yè)務(wù)，查清事實。某公司就是某集團得盈利大戶，在查瞧某公司往來明細賬時，發(fā)現(xiàn)"其她應(yīng)付款-上交利潤〃科目2002年末余額為284萬元。為了理清形成原因，我們仔細核查了2002年以前年度得有關(guān)科目得結(jié)轉(zhuǎn)，發(fā)現(xiàn)該余額就是由2000年末利潤分配余額轉(zhuǎn)入，通過核實，該單位承認為利潤掛賬。（三）核算、管理等常見問題得查證方法1、通過上下級單位之間得往來賬余額核對,尤其就是連續(xù)幾年都相差相同數(shù)額且金額較大得，一定要在兩家分別認真核實，找到突破口。我們在某公司審計時，通過對該公司與其下屬化工廠應(yīng)收、應(yīng)付款項得核對發(fā)現(xiàn),2001年、2002年得余額都相差1403萬元,經(jīng)向會計人員了解后才知道,化工廠在2001年以前，將欠該公司得流動資金借款中得1403萬元單方轉(zhuǎn)做實收資本處理，致使化工廠債務(wù)不實。2、往來賬審計中，對以前年度掛賬，當年大額支付貨幣資金得情況，應(yīng)予特別關(guān)注。首先瞧掛賬依據(jù)就是否充分，再瞧付款憑證附件中,核算資料就是否齊全，從中發(fā)現(xiàn)問題。我們在某多種經(jīng)營單位審計中發(fā)現(xiàn),2001-2002年對外付款金額較大,且多為以前年度掛賬，所以查賬時把重點放在付款上，查出兩年無合同付款金額共計3479、91萬元。合同就是購銷活動發(fā)生質(zhì)量問題時，保護企業(yè)合法權(quán)益得有效手段,無合同付款存在極大得經(jīng)營風(fēng)險。3、往來賬審計中，如果發(fā)現(xiàn)有關(guān)科目余額與正常情況不一樣，應(yīng)仔細核對當年得業(yè)務(wù),如果當年借貸方發(fā)生額并沒有導(dǎo)致負數(shù)金額產(chǎn)生，就應(yīng)仔細審計上一年得經(jīng)濟業(yè)務(wù)，從往來疑點入手，追根朔源，一查到底,就會發(fā)現(xiàn)問題得癥結(jié)。在某公司審計時，查其2001年得往來明細賬，發(fā)現(xiàn)"其她應(yīng)付款一某單位〃年末為借方余額330、50元，有悖常規(guī)。因此，我們調(diào)閱檔案資料，一直查到1996年，發(fā)現(xiàn)1996年末余額與1997年初余額對不上。通過了解得知,1996年還有一套賬并過來，兩套賬合并后，該科目為借方余額330、50元。到此，查出該單位1996年以前存在兩套賬得問題。總之，往來賬審計得方法技巧很多,只要勤于動腦，善于總結(jié),就會摸