國稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理納稅評估業(yè)務(wù)培訓(xùn)班課件

XX市國稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理與納稅評估業(yè)務(wù)培訓(xùn)班

蘇州大學(xué)東吳商學(xué)院國稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理納稅評估業(yè)務(wù)培訓(xùn)班課件1講課人簡介：鮑靈光（Michael.Bao)，,貴州省安順市人，1988年7月上海財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)專業(yè)本科畢業(yè)，上海財大外國稅法方向碩士研究生學(xué)歷,曾師從已故老一輩著名財稅學(xué)家曹立瀛教授?，F(xiàn)為蘇州大學(xué)東吳商學(xué)院財政系副教授、碩士生導(dǎo)師。2000-2001年，蒙國家留學(xué)基金委資助,在英國蘭卡斯特大學(xué)(LU)和倫敦經(jīng)濟學(xué)院（LSE）做訪問學(xué)者。回國后主要從事《國際稅收比較研究》、《UKTAXATION》、《公共部門經(jīng)濟學(xué)》（雙語）以及《納稅籌劃》等課程的教學(xué)與研究工作。在《INTERTAX》等國際稅務(wù)期刊發(fā)表論文13篇，著有《環(huán)球稅收新發(fā)展》一部。近五年來，先后應(yīng)邀為國家稅務(wù)總局反避稅研修班、全國稅務(wù)系統(tǒng)青年骨干大企業(yè)稅收管理培訓(xùn)班、江蘇省國稅系統(tǒng)高層次人才進修班、江蘇省注冊稅務(wù)師協(xié)會涉外稅收高級培訓(xùn)班、江蘇省地稅系統(tǒng)科級領(lǐng)導(dǎo)干部大企業(yè)稅收管理培訓(xùn)班、江蘇部分地級市國地稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、博時基金公司高端論壇、浙江大學(xué)ACCA2+2出國班、江蘇大學(xué)ACCA方向班以及嘉興學(xué)院ACA實驗班英國稅法全球考前培訓(xùn)授課或作講座。授課課程或講座范圍：稅制改革與稅收政策解讀，國際避稅與反避稅，納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略（適合MBA班），經(jīng)濟熱點問題分析，大企業(yè)關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)讓定價與納稅調(diào)整，大企業(yè)稅收風(fēng)險監(jiān)控及管理、集團公司內(nèi)部稅收管理，在華外資企業(yè)避稅與納稅調(diào)整應(yīng)對策略，ACCA英國稅法(F6)，ACA稅務(wù)原理與稅法，CGA加拿大稅法（TX1）以及稅務(wù)英語等。講課人簡介：2美國等發(fā)達國家稅收風(fēng)險管理機制與數(shù)據(jù)審計

國稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理納稅評估業(yè)務(wù)培訓(xùn)班課件3

Ⅰ稅收風(fēng)險管理概述Ⅱ美國等發(fā)達國家稅收風(fēng)險管理機制----借鑒與思考Ⅲ數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)DAS在稅收風(fēng)險管理中的運用Ⅳ數(shù)據(jù)審計在稅收風(fēng)險管理中的地位和作用Ⅴ國內(nèi)稅收風(fēng)險管理機制的運行特點及問題Ⅵ完善稅收數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，打造大數(shù)據(jù)信息化平臺，全面提升中國稅收風(fēng)險管理水平

4Ⅰ稅收風(fēng)險管理概述

一、稅收風(fēng)險的概念和類型●稅收風(fēng)險是指納稅人沒有正確遵守稅收法律、法規(guī),而對納稅人造成的利益損失,包括財務(wù)和聲譽；有的學(xué)者認(rèn)為,稅務(wù)風(fēng)險是指納稅人未能充分利用稅收政策或者稅收風(fēng)險規(guī)避措施運用不當(dāng),而付出代價的可能性。這兩個觀點和定義其實是稅收風(fēng)險管理的兩個層次。●稅收風(fēng)險的一般分類-----未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)存或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險；-----因未主動利用稅法安排業(yè)務(wù)流程導(dǎo)致的應(yīng)享受稅收利益的喪失?！穸愂诊L(fēng)險的具體分類-----按涉稅行業(yè)分：制造業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等-----按涉稅稅種分：所得稅、商品勞務(wù)稅、財產(chǎn)稅-----按涉稅領(lǐng)域分：跨國交易、進出口業(yè)務(wù)（含出口退稅）、大企業(yè)（跨國公司、集團公司、企業(yè)集團）交易、并購重組行為等-----按稅收主體分：稅收執(zhí)法風(fēng)險與納稅遵從風(fēng)險Ⅰ稅收風(fēng)險管理概述

一、稅收風(fēng)險的概念和類型5二、稅收風(fēng)險管理的概念及意義▲稅收風(fēng)險管理的概念：稅收風(fēng)險管理就是對納稅人稅收風(fēng)險進行防范和控制的過程，其基本要求是合規(guī),即根據(jù)稅收法規(guī)的要求,正確計算和按時繳納稅款,避免少繳和遲繳；而更高層次的稅務(wù)風(fēng)險管理,要求企業(yè)在合規(guī)、稅收風(fēng)險可控和稅收風(fēng)險規(guī)避措施有效的前提下,充分利用稅收法規(guī)和稅收政策的明確的優(yōu)惠規(guī)定和未明確規(guī)定部分的時間差,避免多繳納稅款,承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān),從而實現(xiàn)企業(yè)價值提升。▲稅收風(fēng)險管理的意義稅收風(fēng)險管理是現(xiàn)代化稅收管理的主要內(nèi)容。國家稅務(wù)總局在《“十二五”時期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》中，明確將“以加強稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向”作為當(dāng)前和今后稅收征管工作的重要任務(wù)和努力方向之一。納稅遵從風(fēng)險管理是稅收風(fēng)險管理的核心，從我國稅收流失規(guī)模及現(xiàn)狀來看，因納稅遵從度低而形成的稅收流失，是當(dāng)前稅收征管工作面臨的主要風(fēng)險。二、稅收風(fēng)險管理的概念及意義6Ⅱ美國等發(fā)達國家稅收風(fēng)險管理機制---

借鑒與思考

美國等OECD國家在實施稅收風(fēng)險管理方面的做法主要包括四個方面：1、組織機構(gòu)設(shè)置扁平化，有效配置征管資源，降低征管成本美國國內(nèi)收入署（IRS）從1998年開始便進行了組織機構(gòu)的重大改革，按納稅人類型設(shè)立稅收征管機構(gòu)。加拿大稅務(wù)局設(shè)立的大區(qū)稅務(wù)局同樣不受行政區(qū)劃的限制，而且大區(qū)稅務(wù)局下屬稅收征收局也是按照經(jīng)濟區(qū)域來調(diào)置。為了引導(dǎo)納稅遵從，他們把遵從管理分為自愿遵從、輔導(dǎo)遵從和強制遵從，還專門建立了遵從研究與商業(yè)管理委員會，由該委員會根據(jù)采集信息數(shù)據(jù)開發(fā)納稅遵從度測量信息系統(tǒng)，建立一個納稅遵從度的測量構(gòu)架。2、按照“嚴(yán)格執(zhí)法+納稅服務(wù)”的指導(dǎo)原則開展風(fēng)險管理Ⅱ美國等發(fā)達國家稅收風(fēng)險管理機制---

借鑒與72、按照“嚴(yán)格執(zhí)法+納稅服務(wù)”的指導(dǎo)原則開展風(fēng)險管理

一方面通過最新的技術(shù)手段對納稅人提供幫助與必要的信息，促進納稅遵從更容易、更人性化和成本更低；另一方面通過運用風(fēng)險管理的方法推動稅收遵從核實工作，將有限的稅收管理資源配置到高風(fēng)險的納稅人和業(yè)務(wù)上。如荷蘭稅務(wù)與海關(guān)管理局在國內(nèi)推進實施了“更優(yōu)質(zhì)政府行動計劃”和“互聯(lián)荷蘭行動計劃，全國ICT發(fā)展規(guī)劃”，圍繞提高納稅遵從度，積極幫助納稅人了解和履行納稅義務(wù)，充分了解納稅人狀況和識別其遵從風(fēng)險，根據(jù)遵從風(fēng)險等級確定對納稅人的檢查頻率。2、按照“嚴(yán)格執(zhí)法+納稅服務(wù)”的指導(dǎo)原則開展風(fēng)險管理83、以納稅人登記編碼制度為基礎(chǔ)，加強涉稅信息情報管理，解決信息不對稱問題，消除納稅不遵從動機

在美國，聯(lián)邦稅制以個人所得稅為主，絕大部分納稅人為個人納稅義務(wù)人，因而稅收比較分散，納稅人的收入和財產(chǎn)來源多變且復(fù)雜。對此，美國利用計算機系統(tǒng)采用統(tǒng)一的稅務(wù)代碼對納稅人進行登記，稅務(wù)代碼和社會保障號碼一致，如果沒有稅務(wù)代碼就不能在銀行開戶，就無法享受社會保險，交易合同沒有納稅代碼也無效。由于代碼的通用性，稅務(wù)部門很容易與其它部門交換信息，使得稅務(wù)機構(gòu)信息來源非常豐富，包括來自企業(yè)行業(yè)主管部門的信息、執(zhí)照發(fā)放部門的信息、銀行資金流信息，以及法庭在判決離婚案件中所采集的雙方財產(chǎn)收入信息等等。通過這些信息，稅務(wù)當(dāng)局就基本上掌握了全國稅源的大致狀況，有效解決了信息不對稱問題。OECD國家都把稅源管理建立在嚴(yán)密的信息監(jiān)控基礎(chǔ)之上。如美國從20世紀(jì)60年代開始便在稅務(wù)系統(tǒng)使用計算機技術(shù)，目前其聯(lián)邦稅務(wù)局設(shè)有10個征收中心，可以處理全國上億份納稅申報表，美國聯(lián)邦稅收收入超過80%是通過計算機系統(tǒng)征收上來的。澳大利亞80%的納稅人都使用電子申報方式申報納稅，同時在全國各地形成聯(lián)網(wǎng)，與銀行、保險、海關(guān)等部門進行信息交換實現(xiàn)交叉稽核，形成了較為廣泛、嚴(yán)密的稅源管理監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。3、以納稅人登記編碼制度為基礎(chǔ)，加強涉稅信息情報管理，解決信94、通過建立科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險管理流程，搭建協(xié)調(diào)高效的風(fēng)險處理機制風(fēng)險管理的基本流程是：風(fēng)險目標(biāo)戰(zhàn)略規(guī)劃——風(fēng)險分析識別——風(fēng)險等級排序——風(fēng)險評估——風(fēng)險應(yīng)對處理——風(fēng)險評價與修正（績效評估）。其中，重點在于風(fēng)險分析識別、風(fēng)險等級排序、風(fēng)險應(yīng)對處理三個環(huán)節(jié)?！耧L(fēng)險分析識別：針對納稅人特點實施分類管理，建立遵從模型一是對大企業(yè)實施專業(yè)化管理；二是對中小企業(yè)實施重點管理4、通過建立科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險管理流程，搭建協(xié)調(diào)高效的風(fēng)險處理機10●風(fēng)險等級排序：通過建立高度信息化的納稅評估處理系統(tǒng)，確定遵從風(fēng)險的優(yōu)先次序在美國，其稅務(wù)審計選案系統(tǒng)主要以“判別函數(shù)工作量選擇模型”為基礎(chǔ)，建立一個公平、穩(wěn)定的全國性長期納稅遵從測度評分模式，以識別發(fā)生遵從風(fēng)險可能性及發(fā)生概率最大企業(yè)的納稅申報。該審計選案系統(tǒng)主要通過9個數(shù)據(jù)指標(biāo)進行采集加工，分別是被動活動損失、自我雇傭稅、可選擇最低稅、投資利息產(chǎn)生的費用、雙重征稅抵免、生活費、教育扣除、慈善捐贈和兒童照顧扣除等，根據(jù)當(dāng)年經(jīng)濟發(fā)展情況、物價水平、年平均工資等因素確定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，檢查納稅人是否存在違規(guī)行為。該審計選案系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)流程是：納稅人每月提交的納稅申報表進入服務(wù)中心的處理程序→提交分析模塊→模塊進行分類、打分、篩選和歸類→發(fā)現(xiàn)納稅人符合違規(guī)標(biāo)準(zhǔn)→提交事后分析模塊進行評分→對不屬于違規(guī)標(biāo)準(zhǔn)的申報表作歸檔處理，對有違規(guī)嫌疑的申報表進行風(fēng)險高低評分→提交工作量分析模塊，根據(jù)風(fēng)險評分分配給工作人員合適的工作量?！耧L(fēng)險等級排序：通過建立高度信息化的納稅評估處理系統(tǒng)，確定遵11●風(fēng)險應(yīng)對處理：建立多元化的風(fēng)險應(yīng)對策略選擇機制，并配合運用促進合作與嚴(yán)格執(zhí)法的相關(guān)手段美國等OECD國家風(fēng)險應(yīng)對策略選擇的特點，在于改變對不遵從納稅人一律從嚴(yán)懲處的傳統(tǒng)風(fēng)險策略，強調(diào)根據(jù)納稅不遵從的類型，進行干預(yù)影響納稅不遵從行為，建立多元化的風(fēng)險應(yīng)對策略選擇機制?！敖鹱炙笔降募{稅遵從模型，對決定不遵從的納稅人，充分運用法律力量；對不想遵從，但如果加以關(guān)注會遵從的納稅人，適時展開偵查實施威懾；對試圖不遵從，但不會成功的納稅人，通過教育宣傳、輔導(dǎo)等方式幫助其實現(xiàn)遵從；對自愿遵從者，則要使遵從變得更容易，如簡化辦稅流程、減少資料報送等。●風(fēng)險應(yīng)對處理：建立多元化的風(fēng)險應(yīng)對策略選擇機制，并配合運用12

絕對不遵從的納稅人不想遵從，但若加以關(guān)注會遵從的納稅人試圖不遵從，但不會成功的納稅人

自愿遵從且遵從水平還有可能進一步提高的納稅人

納稅遵從“金字塔”模型國稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理納稅評估業(yè)務(wù)培訓(xùn)班課件13

與納稅遵從模型遞進式的風(fēng)險應(yīng)對策略相匹配的手段，是促進合作與嚴(yán)格執(zhí)法的配合運用。這些方法包括：使納稅人清晰了解其納稅義務(wù)，使之易于遵從，并提供激勵。公開遵從風(fēng)險領(lǐng)域和重點納稅人群，公開告知哪些行為不能被接受，向納稅人告知不遵從所負(fù)的處罰后果。如果納稅人仍不合作，將使用嚴(yán)厲的法律措施，主要包括發(fā)給風(fēng)險納稅人特定信件，告知其申報信息可能不正?；虻蜕陥螅婚_展稅務(wù)調(diào)查，快速檢查登記、賬簿和申報等資料；開展收入或與收入相關(guān)項目的調(diào)查，查找未申報收入等問題。更進一步的措施包括：開展全面稅務(wù)審計，深度調(diào)查；開展嚴(yán)重偷逃稅審計，實施違法處罰；最后開展刑事偵查，對涉稅犯罪行為進行懲處。幾點思考：1、化繁為簡，再造稅收征管流程美國等OECD國家稅務(wù)機構(gòu)普遍根據(jù)稅源狀況和納稅人分布情況，一般只設(shè)置總局、大區(qū)局和按經(jīng)濟區(qū)劃設(shè)置的基層辦稅機構(gòu)三級，較少管理層次，其信息的傳遞、內(nèi)部的協(xié)調(diào)具備了環(huán)節(jié)少、層次少、工作效率快的特點。建立扁平化的組織結(jié)構(gòu)，就是改變原有科層制層級多、部門多、職能交叉的缺點，按照精簡和效能的原則，減少中間層，合并職能重疊的部門，進一步壓縮機構(gòu)。與納稅遵從模型遞進式的風(fēng)險應(yīng)對策略相匹配的手142、有的放矢，實行納稅人分類管理

一是從稅源規(guī)模角度入手，根據(jù)“抓大控中規(guī)范小”的要求，將重點稅源、重點行業(yè)作為全局管理的重點，推行大企業(yè)集中管理，對一般稅源按區(qū)域、行業(yè)進行行業(yè)性、專業(yè)化管理，對零散稅源則實行規(guī)范化管理。二是以納稅遵從風(fēng)險管理為導(dǎo)向，建立風(fēng)險識別、排序、預(yù)警、處理機制及風(fēng)險管理應(yīng)用平臺，采集分析各種稅源信息，根據(jù)納稅人多維度風(fēng)險指標(biāo)體系，綜合確定風(fēng)險行業(yè)和風(fēng)險企業(yè)。對風(fēng)險度高的納稅人進行重點檢查，對風(fēng)險度一般的納稅人實施稅務(wù)約談或納稅評估，對風(fēng)險較低的納稅人采取宣傳輔導(dǎo)、提示提醒、信息采集核實等措施。3、集中職能，突出專業(yè)納稅評估

成立專門的納稅評估機構(gòu)或崗位，提高評估工作的針對性和有效性，專門的納稅評估機構(gòu)應(yīng)承擔(dān)起建立評估模型、構(gòu)建評估指標(biāo)體系、篩選評估對象、對評估對象進行分析判斷及評定處理等工作。與此同時，建立健全“稅收分析-納稅評估-稅務(wù)稽查-稅源管理”的工作機制，使稅收風(fēng)險管理諸環(huán)節(jié)首尾相扣，減少灰色地帶。2、有的放矢，實行納稅人分類管理154、多方協(xié)作，建立第三方信息交換機制應(yīng)從國家層面，加快全社會信用體系建設(shè)，建立各部門統(tǒng)一的第三方信息交換平臺，以便有足夠的數(shù)據(jù)開展對納稅人的風(fēng)險評估。第三方信息交換平臺要求對多個方面的數(shù)據(jù)進行采集，具體包括銀行交易數(shù)據(jù)、公司注冊數(shù)據(jù)和其他公共數(shù)據(jù)，例如與利潤相關(guān)的貿(mào)易部門掌握的基準(zhǔn)費用、營業(yè)額、審計反饋的情況等。此外，信息交換平臺的建立需要良好的制度保障。需要進一步構(gòu)建協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，加快相關(guān)制度建設(shè)。加大金融體制改革力度，以更嚴(yán)格的現(xiàn)金管理制度規(guī)范當(dāng)前現(xiàn)金使用與管理，規(guī)定現(xiàn)金交易的支付額度，通過資金流嚴(yán)格控制企業(yè)體外循環(huán)隱瞞收入或地下經(jīng)濟的發(fā)展。加強與國外稅務(wù)部門的情報交換機制，及時取得跨國公司、非居民企業(yè)等收入來源信息。加強與海關(guān)等部門的信息交流，定期取得進口增值稅、消費稅入庫稅款等情況，通過信息對碰掌握利用虛假海關(guān)進口增值稅繳款書騙抵稅款的情況，以及納稅人進口貨物來源等情況。4、多方協(xié)作，建立第三方信息交換機制165.信息管稅，建設(shè)業(yè)務(wù)與技術(shù)相融合的信息系統(tǒng)由于稅收業(yè)務(wù)具有較強的專業(yè)性，稅收信息管理系統(tǒng)需要信息技術(shù)、稅收業(yè)務(wù)與管理理念的相互融合，才能為稅源管理提供有用的信息情報，使海量的信息經(jīng)過加工、分類和整理，成為稅源監(jiān)控的指標(biāo)或者稽查案件的來源。對此，需要建設(shè)稅收業(yè)務(wù)與信息技術(shù)相融合的信息管理系統(tǒng)，將征管業(yè)務(wù)流程植入信息技術(shù)管理平臺，通過信息流從初始環(huán)節(jié)按設(shè)定流程流向每個環(huán)節(jié)，由信息平臺記錄流經(jīng)的每個工作環(huán)節(jié)、每個崗位的工作實績與工作量安排。6、優(yōu)化服務(wù)，突出服務(wù)對提高納稅遵從的作用

做好納稅服務(wù)工作應(yīng)著眼于納稅人的行為、偏好和需要，通過正確的征納信息溝通與傳遞渠道，更好地了解納稅人負(fù)擔(dān)和需求，研究納稅服務(wù)對自愿遵從整體水平的影響。5.信息管稅，建設(shè)業(yè)務(wù)與技術(shù)相融合的信息系統(tǒng)17為此，需要突出做好兩個方面的工作：一是建立測算納稅成本的標(biāo)準(zhǔn)成本模型（SCM）。運用標(biāo)準(zhǔn)成本模型測算每項業(yè)務(wù)流程所耗費的時間、人力和資金，根據(jù)納稅成本的測算數(shù)據(jù)，定期分析評估辦稅流程的合理性，為持續(xù)優(yōu)化辦稅流程提供依據(jù)。二是完善納稅信用等級評定制度，發(fā)揮納稅信用等級對于促進納稅人誠信納稅、自愿遵從的作用。在制度上要完善信用等級評定的指標(biāo)，建立健全信用評價系統(tǒng)，把日常影響信用等級評定的指標(biāo)數(shù)據(jù)和情況進行電子化考核，建立實時升降級機制，及時根據(jù)納稅信用狀況調(diào)整信用等級，并結(jié)合納稅人對應(yīng)信用等級，充分運用發(fā)票管理、出口退稅、納稅評估等手段，促進納稅人重視信用等級和自愿納稅遵從。

為此，需要突出做好兩個方面的工作：一是建立測算18

Ⅲ數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)DAS在稅收風(fēng)險管理中的

運用

運用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)（DAS），能夠有效預(yù)防和控制稅收管理風(fēng)險，提升稅源管理質(zhì)效，推進信息管稅，實現(xiàn)稅收管理模式的思想觀念、制度機制、業(yè)務(wù)流程和組織機構(gòu)上的創(chuàng)新，具有現(xiàn)實的指導(dǎo)意義。一、稅收數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的功能與作用▲功能：分析識別功能---風(fēng)險識別指標(biāo)；等級排序功能---風(fēng)險特征庫指標(biāo)；風(fēng)險預(yù)警功能-----稽查、約談和核實；輔助決策功能?！饔茫?、為稅收風(fēng)險管理提供可靠的信息資源。完整、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)是加強稅收風(fēng)險管理的前提和基礎(chǔ)。涉稅數(shù)據(jù)的風(fēng)險管理需要系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析來實施，對涉稅數(shù)據(jù)進行“統(tǒng)一采集、統(tǒng)一審計、統(tǒng)一管理”，從源頭上提升數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量。2、為稅收風(fēng)險管理風(fēng)險測算提供數(shù)據(jù)支持。3、提供稅收執(zhí)法風(fēng)險管理的支撐平臺，將“死數(shù)據(jù)變成為活信息”，改變長期以來“有數(shù)據(jù)的人不分析，想分析的人沒數(shù)據(jù)”的歷史。4、為稅收財會核算風(fēng)險控制提供技術(shù)保障。Ⅲ數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)DAS在稅收風(fēng)險管理中的

運用

19二、運用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)進行風(fēng)險控制的實踐與成效▲運用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)施行風(fēng)險控制的實踐：1、風(fēng)險識別。以內(nèi)部和外部傳遞數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險規(guī)則、風(fēng)險指標(biāo)進行比對分析，識別稅收風(fēng)險。風(fēng)險識別的疑點問題保存在風(fēng)險庫中，供風(fēng)險管理使用。實踐中，數(shù)據(jù)分析部門對導(dǎo)入稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)及時進行信息比對，并按財務(wù)指標(biāo)、稅額比率、稅額差異和稅收保障四類指標(biāo)進行風(fēng)險測算，并生成風(fēng)險信息。2、風(fēng)險推送。根據(jù)風(fēng)險的類別、預(yù)警等級，分別把風(fēng)險信息推送到風(fēng)險應(yīng)對部門?？梢允羌{稅評估部門，也可以根據(jù)風(fēng)險預(yù)警等級直接推送到稅務(wù)稽查部門。實踐中，數(shù)據(jù)分析部門于次月將生成的風(fēng)險信息通過稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)進行信息發(fā)布。并根據(jù)不同情況，分別推送管理分局或稽查局。同時，對逾期未申報（含財務(wù)報表）、未入庫的納稅人信息，于申報期結(jié)束后2日內(nèi)產(chǎn)生催報催繳提醒清單，并推送稅收管理員。二、運用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)進行風(fēng)險控制的實踐與成效203、風(fēng)險處理：風(fēng)險應(yīng)對部門通過對風(fēng)險估計和評價，把風(fēng)險發(fā)生的概率、損失嚴(yán)重程度以及其它因素綜合起來考慮，決定采取什么樣的措施以及控制措施采取到什么程度。4、風(fēng)險監(jiān)控：通過對風(fēng)險識別、估計、評價、處理全過程的監(jiān)視和控制，及時發(fā)現(xiàn)新出現(xiàn)的或性質(zhì)隨著時間的推延而發(fā)生變化的風(fēng)險，重新進行識別、估計、評價和處理。實踐中，數(shù)據(jù)分析部門和風(fēng)險應(yīng)對部門通過監(jiān)控稅收生產(chǎn)活動的進展和環(huán)境，核對風(fēng)險管理策略和措施的實際效果是否與預(yù)見相同，尋找機會改善和細(xì)化風(fēng)險控制計劃，實時提出反饋信息，以便將來的決策更加符合實際。3、風(fēng)險處理：風(fēng)險應(yīng)對部門通過對風(fēng)險估計和評價，把風(fēng)險發(fā)生的215、稅務(wù)數(shù)據(jù)分析機構(gòu)及職能設(shè)置。由信息數(shù)據(jù)管理部門通過數(shù)據(jù)分析，向管理分局推送涉稅疑點信息實施納稅評估，成立專職數(shù)據(jù)分析局，負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)采集歸口管理。依托稅收征管保障網(wǎng)絡(luò)，與政府部門互動與協(xié)作，獲取第三方信息；對納稅人申報信息的采集，重點通過自行研發(fā)的財務(wù)報表采集系統(tǒng)實現(xiàn)對網(wǎng)上申報納稅人財務(wù)信息的自動采集；利用省級大集中系統(tǒng)回流數(shù)據(jù)提取、挖掘戶管基礎(chǔ)信息、發(fā)票管理信息和稅源監(jiān)控信息等。6、分行業(yè)稅收經(jīng)濟模型構(gòu)建。通過稅收指標(biāo)與經(jīng)濟指標(biāo)的對比，分析實際稅負(fù)與法定稅負(fù)、個體稅負(fù)及所屬行業(yè)平均稅負(fù)、不同地區(qū)間宏觀稅負(fù)的差異，揭示地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)間稅負(fù)的動態(tài)變化，加強重點稅源監(jiān)控分析，測算發(fā)布行業(yè)稅負(fù)和預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，及時發(fā)現(xiàn)征管漏洞，實施稅收預(yù)警；通過宏觀指標(biāo)的計算與分析，進一步從稅種、稅目、行業(yè)及企業(yè)等分量分析稅收與經(jīng)濟增長的協(xié)調(diào)性，深挖稅收收入與經(jīng)濟發(fā)展不協(xié)調(diào)的根源。5、稅務(wù)數(shù)據(jù)分析機構(gòu)及職能設(shè)置。由信息數(shù)據(jù)管理部門通過數(shù)據(jù)分227、稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)設(shè)置。納稅人涉稅風(fēng)險的分析，由系統(tǒng)對各類風(fēng)險進行量化考評分析，對涉稅風(fēng)險按風(fēng)險程度進行科學(xué)排序，并采取不同的應(yīng)對方法；引入工作流技術(shù)，將風(fēng)險信息推送稅源管理部門進行處置，并加強流程管理和跟蹤監(jiān)督。8、運用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)風(fēng)險控制流程。信息采集涉稅數(shù)據(jù)主要來自于大集中系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)、稅控裝置數(shù)據(jù)、舉報信息和稅收征管保障網(wǎng)絡(luò)保障平臺傳遞數(shù)據(jù)。實踐中，由數(shù)據(jù)分析部門每月定期將相關(guān)的內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫，對數(shù)據(jù)進行審核校驗，并將校驗通過的數(shù)據(jù)導(dǎo)入稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)進行再加工?！\用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)施行風(fēng)險控制的成效---------執(zhí)法過錯減少；權(quán)力得到制約；效率顯著提升7、稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)設(shè)置。納稅人涉稅風(fēng)險的分析，由系統(tǒng)對各類23三、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)稅收管理風(fēng)險控制中的問題與成因

▲數(shù)據(jù)的質(zhì)量不高。企業(yè)納稅人申報數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，錯報、漏報和瞞報的問題依然存在，收集數(shù)據(jù)難度大；地方稅收保障平臺不完整，錄入數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，可信度、可用性的數(shù)據(jù)不夠，導(dǎo)致內(nèi)部數(shù)據(jù)信息采集不完備。

▲分析的手段單一。僅憑申報數(shù)據(jù)信息，難以反映整體數(shù)據(jù)概況。如個人所得稅申報，尤其是行政機關(guān)個人所得稅申報，由于不能按時全部申報，數(shù)據(jù)系統(tǒng)難以對其選擇性控制。因此，必須在數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，建立納稅人識別編碼制度。

▲應(yīng)用的范圍較窄。從數(shù)據(jù)來源上看，對征管軟件的數(shù)據(jù)應(yīng)用多，對其它系統(tǒng)的數(shù)據(jù)、企業(yè)端、外部數(shù)據(jù)應(yīng)用少。從數(shù)據(jù)應(yīng)用的領(lǐng)域上看，在稅收日常查詢統(tǒng)計、稅源監(jiān)控、納稅評估上分析應(yīng)用的多，而對稅收與經(jīng)濟間關(guān)系、稅收政策、經(jīng)濟及稅收之間的關(guān)系的數(shù)據(jù)分析少。三、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)稅收管理風(fēng)險控制中的問題與成因24四、完善數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)稅收風(fēng)險控制的措施1、強化數(shù)據(jù)審計，提升稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部數(shù)據(jù)質(zhì)量

稅收征管數(shù)據(jù)質(zhì)量是實施信息管稅的基礎(chǔ)和保障，稅收征管數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性、完整性、及時性是稅收信息化的生命力所在。從征管信息化建設(shè)和實施信息管稅的角度來認(rèn)識加強稅收征管數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的重要性。按照統(tǒng)一規(guī)范、全程監(jiān)控、層級考核、歸口管理的原則，做好信息采集、質(zhì)量評估、維護管理、質(zhì)量考核等方面的管理，明確各個業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)，明確采集標(biāo)準(zhǔn)和程序，加強信息采集的審核，嚴(yán)格納稅人報送報表的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系審核，防止異常數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)，嚴(yán)把數(shù)據(jù)入口關(guān)；加強數(shù)據(jù)的維護，及時發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，提醒前臺操作人員修正，對前臺無法修正的錯誤數(shù)據(jù)，按照程序提報上級局進行后臺清理、校正，逐步清理垃圾數(shù)據(jù)，切實提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。2、加強內(nèi)外溝通，做好第三方數(shù)據(jù)分析

以涉稅信息網(wǎng)絡(luò)平臺的構(gòu)建為載體，逐步建立起以“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合、司法保障、社會參與”為主要內(nèi)容的社會綜合治稅體系。四、完善數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)稅收風(fēng)險控制的措施253、多角度分析探索風(fēng)險發(fā)生規(guī)律，建立風(fēng)險特征庫

●正確處理風(fēng)險特征與風(fēng)險指標(biāo)之間的關(guān)系4、完善數(shù)據(jù)分析模型，提高風(fēng)險識別的準(zhǔn)確性

按照納稅人的行業(yè)特點，建立房地產(chǎn)建筑、物流運輸、餐飲住宿、廣告代理、物業(yè)管理等行業(yè)風(fēng)險模型，通過風(fēng)險行業(yè)模型的建設(shè)，對納稅人的基本情況、經(jīng)營情況、涉稅動態(tài)實時掌控。根據(jù)稅種管理的特點，建立土地增值稅清算、企業(yè)所得稅匯算清繳、金融保險、醫(yī)療教育工資薪金個人所得稅等稅種風(fēng)險分析模型，作為基層管理分局進行稅源監(jiān)控的參考依據(jù)。根據(jù)國地稅管轄范圍分工，聯(lián)合國稅建立家電、農(nóng)機、醫(yī)藥、摩托車、電動車等商業(yè)零售對比模型，按月與財政、人保、公安綜合數(shù)據(jù)比對，分析商業(yè)零售的稅負(fù)水平、稅負(fù)變化、發(fā)票使用等情況，掌握納稅人經(jīng)營情況，實現(xiàn)對商業(yè)零售納稅人全程監(jiān)控。5、創(chuàng)新運行考核機制，建立風(fēng)險質(zhì)量控制體系3、多角度分析探索風(fēng)險發(fā)生規(guī)律，建立風(fēng)險特265、創(chuàng)新運行考核機制，建立風(fēng)險質(zhì)量控制體系

----風(fēng)險評定質(zhì)量控制體系----評定主體和評定程序控制機制----評定情況統(tǒng)計分析控制機制----團隊及個人業(yè)績評價制度5、創(chuàng)新運行考核機制，建立風(fēng)險質(zhì)量控制體系27Ⅳ數(shù)據(jù)審計在稅收風(fēng)險管理中的地位和作用

▲數(shù)據(jù)質(zhì)量----完整性、及時性、綜合性、準(zhǔn)確性、相關(guān)性----是稅收風(fēng)險管理的生命線▲數(shù)據(jù)審計是確保數(shù)據(jù)質(zhì)量的基本前提▲數(shù)據(jù)審計的方法與途徑-----傳統(tǒng)審計方法的改造；-----新型審計技術(shù)的運用；-----多渠道核實數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和相關(guān)性---第三方數(shù)據(jù)平臺的重要性▲數(shù)據(jù)審計對稅收風(fēng)險特征庫指標(biāo)的反饋與修正Ⅳ數(shù)據(jù)審計在稅收風(fēng)險管理中的地位和作用

▲數(shù)據(jù)質(zhì)量----完28Ⅴ國內(nèi)稅收風(fēng)險管理機制的問題及完善對策

▲問題：1、基層稅務(wù)部門對風(fēng)險管理認(rèn)識不足；2、風(fēng)險管理運行機制中存在某些操作問題；3、稅收數(shù)據(jù)的審計水平與高質(zhì)量的稅收風(fēng)險管控存在差距；4、稅收風(fēng)險管控平臺信息共享水平低，尤其是第三方涉稅信息的共享程度低下嚴(yán)重影響了稅收數(shù)據(jù)審計和稅收風(fēng)險控制水平；5、稅收風(fēng)險管理復(fù)合型人才欠缺。6、中介機構(gòu)的作用有待增強Ⅴ國內(nèi)稅收風(fēng)險管理機制的問題及完善對策

▲問題：29▲完善對策：第一,進一步完善總局（2009）《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》內(nèi)容,包括明確指出企業(yè)的責(zé)任、設(shè)定大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并為中小企業(yè)創(chuàng)造機會、增加更具可操作性的細(xì)則；第二,增強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識,主要從轉(zhuǎn)變企業(yè)治理層和管理層的態(tài)度、加強稅務(wù)風(fēng)險管理組織機構(gòu)建設(shè)、重視防范稅務(wù)風(fēng)險帶來的稅務(wù)價值、摒棄以往不正確的納稅理念等方面展開：第三,建立稅企良好合作關(guān)系,建議稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)這兩個主體都應(yīng)發(fā)揮作用：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)徹底轉(zhuǎn)變不正確的行政觀念,樹立“幫助納稅人管理好稅務(wù)風(fēng)險就是提供最好的納稅服務(wù)”的理念,同時,企業(yè)應(yīng)提高納稅遵從度和轉(zhuǎn)變對待稅務(wù)機關(guān)的態(tài)度；▲完善對策：30第四,培養(yǎng)大批稅務(wù)風(fēng)險管理人才,采取諸如改變稅企人員錄用現(xiàn)狀、充分考慮專業(yè)背景,開展形式多樣的培訓(xùn)、全面提高在職人員的執(zhí)業(yè)能力,定期舉辦業(yè)務(wù)知識考評等措施；第五,完善信息傳遞和溝通機制,主要通過在稅企之間設(shè)立專門交流平臺、加快建立企業(yè)集團內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)及信息溝通渠道、稅務(wù)機關(guān)之間實現(xiàn)信息資源共享、同行業(yè)企業(yè)間分享稅務(wù)風(fēng)險管理經(jīng)驗等途徑；第六,定期編制并發(fā)布企業(yè)稅務(wù)報告,開發(fā)稅務(wù)報表系統(tǒng)；第七,充分發(fā)揮中介機構(gòu)的作用。第四,培養(yǎng)大批稅務(wù)風(fēng)險管理人才,采取諸如改變稅企人員錄用現(xiàn)狀31

謝謝！

32演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！33XX市國稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理與納稅評估業(yè)務(wù)培訓(xùn)班

蘇州大學(xué)東吳商學(xué)院國稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理納稅評估業(yè)務(wù)培訓(xùn)班課件34講課人簡介：鮑靈光（Michael.Bao)，,貴州省安順市人，1988年7月上海財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)專業(yè)本科畢業(yè)，上海財大外國稅法方向碩士研究生學(xué)歷,曾師從已故老一輩著名財稅學(xué)家曹立瀛教授?，F(xiàn)為蘇州大學(xué)東吳商學(xué)院財政系副教授、碩士生導(dǎo)師。2000-2001年，蒙國家留學(xué)基金委資助,在英國蘭卡斯特大學(xué)(LU)和倫敦經(jīng)濟學(xué)院（LSE）做訪問學(xué)者?；貒笾饕獜氖隆秶H稅收比較研究》、《UKTAXATION》、《公共部門經(jīng)濟學(xué)》（雙語）以及《納稅籌劃》等課程的教學(xué)與研究工作。在《INTERTAX》等國際稅務(wù)期刊發(fā)表論文13篇，著有《環(huán)球稅收新發(fā)展》一部。近五年來，先后應(yīng)邀為國家稅務(wù)總局反避稅研修班、全國稅務(wù)系統(tǒng)青年骨干大企業(yè)稅收管理培訓(xùn)班、江蘇省國稅系統(tǒng)高層次人才進修班、江蘇省注冊稅務(wù)師協(xié)會涉外稅收高級培訓(xùn)班、江蘇省地稅系統(tǒng)科級領(lǐng)導(dǎo)干部大企業(yè)稅收管理培訓(xùn)班、江蘇部分地級市國地稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、博時基金公司高端論壇、浙江大學(xué)ACCA2+2出國班、江蘇大學(xué)ACCA方向班以及嘉興學(xué)院ACA實驗班英國稅法全球考前培訓(xùn)授課或作講座。授課課程或講座范圍：稅制改革與稅收政策解讀，國際避稅與反避稅，納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略（適合MBA班），經(jīng)濟熱點問題分析，大企業(yè)關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)讓定價與納稅調(diào)整，大企業(yè)稅收風(fēng)險監(jiān)控及管理、集團公司內(nèi)部稅收管理，在華外資企業(yè)避稅與納稅調(diào)整應(yīng)對策略，ACCA英國稅法(F6)，ACA稅務(wù)原理與稅法，CGA加拿大稅法（TX1）以及稅務(wù)英語等。講課人簡介：35美國等發(fā)達國家稅收風(fēng)險管理機制與數(shù)據(jù)審計

國稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理納稅評估業(yè)務(wù)培訓(xùn)班課件36

Ⅰ稅收風(fēng)險管理概述Ⅱ美國等發(fā)達國家稅收風(fēng)險管理機制----借鑒與思考Ⅲ數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)DAS在稅收風(fēng)險管理中的運用Ⅳ數(shù)據(jù)審計在稅收風(fēng)險管理中的地位和作用Ⅴ國內(nèi)稅收風(fēng)險管理機制的運行特點及問題Ⅵ完善稅收數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，打造大數(shù)據(jù)信息化平臺，全面提升中國稅收風(fēng)險管理水平

37Ⅰ稅收風(fēng)險管理概述

一、稅收風(fēng)險的概念和類型●稅收風(fēng)險是指納稅人沒有正確遵守稅收法律、法規(guī),而對納稅人造成的利益損失,包括財務(wù)和聲譽；有的學(xué)者認(rèn)為,稅務(wù)風(fēng)險是指納稅人未能充分利用稅收政策或者稅收風(fēng)險規(guī)避措施運用不當(dāng),而付出代價的可能性。這兩個觀點和定義其實是稅收風(fēng)險管理的兩個層次?！穸愂诊L(fēng)險的一般分類-----未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)存或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險；-----因未主動利用稅法安排業(yè)務(wù)流程導(dǎo)致的應(yīng)享受稅收利益的喪失?！穸愂诊L(fēng)險的具體分類-----按涉稅行業(yè)分：制造業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等-----按涉稅稅種分：所得稅、商品勞務(wù)稅、財產(chǎn)稅-----按涉稅領(lǐng)域分：跨國交易、進出口業(yè)務(wù)（含出口退稅）、大企業(yè)（跨國公司、集團公司、企業(yè)集團）交易、并購重組行為等-----按稅收主體分：稅收執(zhí)法風(fēng)險與納稅遵從風(fēng)險Ⅰ稅收風(fēng)險管理概述

一、稅收風(fēng)險的概念和類型38二、稅收風(fēng)險管理的概念及意義▲稅收風(fēng)險管理的概念：稅收風(fēng)險管理就是對納稅人稅收風(fēng)險進行防范和控制的過程，其基本要求是合規(guī),即根據(jù)稅收法規(guī)的要求,正確計算和按時繳納稅款,避免少繳和遲繳；而更高層次的稅務(wù)風(fēng)險管理,要求企業(yè)在合規(guī)、稅收風(fēng)險可控和稅收風(fēng)險規(guī)避措施有效的前提下,充分利用稅收法規(guī)和稅收政策的明確的優(yōu)惠規(guī)定和未明確規(guī)定部分的時間差,避免多繳納稅款,承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān),從而實現(xiàn)企業(yè)價值提升?！愂诊L(fēng)險管理的意義稅收風(fēng)險管理是現(xiàn)代化稅收管理的主要內(nèi)容。國家稅務(wù)總局在《“十二五”時期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》中，明確將“以加強稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向”作為當(dāng)前和今后稅收征管工作的重要任務(wù)和努力方向之一。納稅遵從風(fēng)險管理是稅收風(fēng)險管理的核心，從我國稅收流失規(guī)模及現(xiàn)狀來看，因納稅遵從度低而形成的稅收流失，是當(dāng)前稅收征管工作面臨的主要風(fēng)險。二、稅收風(fēng)險管理的概念及意義39Ⅱ美國等發(fā)達國家稅收風(fēng)險管理機制---

借鑒與思考

美國等OECD國家在實施稅收風(fēng)險管理方面的做法主要包括四個方面：1、組織機構(gòu)設(shè)置扁平化，有效配置征管資源，降低征管成本美國國內(nèi)收入署（IRS）從1998年開始便進行了組織機構(gòu)的重大改革，按納稅人類型設(shè)立稅收征管機構(gòu)。加拿大稅務(wù)局設(shè)立的大區(qū)稅務(wù)局同樣不受行政區(qū)劃的限制，而且大區(qū)稅務(wù)局下屬稅收征收局也是按照經(jīng)濟區(qū)域來調(diào)置。為了引導(dǎo)納稅遵從，他們把遵從管理分為自愿遵從、輔導(dǎo)遵從和強制遵從，還專門建立了遵從研究與商業(yè)管理委員會，由該委員會根據(jù)采集信息數(shù)據(jù)開發(fā)納稅遵從度測量信息系統(tǒng)，建立一個納稅遵從度的測量構(gòu)架。2、按照“嚴(yán)格執(zhí)法+納稅服務(wù)”的指導(dǎo)原則開展風(fēng)險管理Ⅱ美國等發(fā)達國家稅收風(fēng)險管理機制---

借鑒與402、按照“嚴(yán)格執(zhí)法+納稅服務(wù)”的指導(dǎo)原則開展風(fēng)險管理

一方面通過最新的技術(shù)手段對納稅人提供幫助與必要的信息，促進納稅遵從更容易、更人性化和成本更低；另一方面通過運用風(fēng)險管理的方法推動稅收遵從核實工作，將有限的稅收管理資源配置到高風(fēng)險的納稅人和業(yè)務(wù)上。如荷蘭稅務(wù)與海關(guān)管理局在國內(nèi)推進實施了“更優(yōu)質(zhì)政府行動計劃”和“互聯(lián)荷蘭行動計劃，全國ICT發(fā)展規(guī)劃”，圍繞提高納稅遵從度，積極幫助納稅人了解和履行納稅義務(wù)，充分了解納稅人狀況和識別其遵從風(fēng)險，根據(jù)遵從風(fēng)險等級確定對納稅人的檢查頻率。2、按照“嚴(yán)格執(zhí)法+納稅服務(wù)”的指導(dǎo)原則開展風(fēng)險管理413、以納稅人登記編碼制度為基礎(chǔ)，加強涉稅信息情報管理，解決信息不對稱問題，消除納稅不遵從動機

在美國，聯(lián)邦稅制以個人所得稅為主，絕大部分納稅人為個人納稅義務(wù)人，因而稅收比較分散，納稅人的收入和財產(chǎn)來源多變且復(fù)雜。對此，美國利用計算機系統(tǒng)采用統(tǒng)一的稅務(wù)代碼對納稅人進行登記，稅務(wù)代碼和社會保障號碼一致，如果沒有稅務(wù)代碼就不能在銀行開戶，就無法享受社會保險，交易合同沒有納稅代碼也無效。由于代碼的通用性，稅務(wù)部門很容易與其它部門交換信息，使得稅務(wù)機構(gòu)信息來源非常豐富，包括來自企業(yè)行業(yè)主管部門的信息、執(zhí)照發(fā)放部門的信息、銀行資金流信息，以及法庭在判決離婚案件中所采集的雙方財產(chǎn)收入信息等等。通過這些信息，稅務(wù)當(dāng)局就基本上掌握了全國稅源的大致狀況，有效解決了信息不對稱問題。OECD國家都把稅源管理建立在嚴(yán)密的信息監(jiān)控基礎(chǔ)之上。如美國從20世紀(jì)60年代開始便在稅務(wù)系統(tǒng)使用計算機技術(shù)，目前其聯(lián)邦稅務(wù)局設(shè)有10個征收中心，可以處理全國上億份納稅申報表，美國聯(lián)邦稅收收入超過80%是通過計算機系統(tǒng)征收上來的。澳大利亞80%的納稅人都使用電子申報方式申報納稅，同時在全國各地形成聯(lián)網(wǎng)，與銀行、保險、海關(guān)等部門進行信息交換實現(xiàn)交叉稽核，形成了較為廣泛、嚴(yán)密的稅源管理監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。3、以納稅人登記編碼制度為基礎(chǔ)，加強涉稅信息情報管理，解決信424、通過建立科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險管理流程，搭建協(xié)調(diào)高效的風(fēng)險處理機制風(fēng)險管理的基本流程是：風(fēng)險目標(biāo)戰(zhàn)略規(guī)劃——風(fēng)險分析識別——風(fēng)險等級排序——風(fēng)險評估——風(fēng)險應(yīng)對處理——風(fēng)險評價與修正（績效評估）。其中，重點在于風(fēng)險分析識別、風(fēng)險等級排序、風(fēng)險應(yīng)對處理三個環(huán)節(jié)?！耧L(fēng)險分析識別：針對納稅人特點實施分類管理，建立遵從模型一是對大企業(yè)實施專業(yè)化管理；二是對中小企業(yè)實施重點管理4、通過建立科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險管理流程，搭建協(xié)調(diào)高效的風(fēng)險處理機43●風(fēng)險等級排序：通過建立高度信息化的納稅評估處理系統(tǒng)，確定遵從風(fēng)險的優(yōu)先次序在美國，其稅務(wù)審計選案系統(tǒng)主要以“判別函數(shù)工作量選擇模型”為基礎(chǔ)，建立一個公平、穩(wěn)定的全國性長期納稅遵從測度評分模式，以識別發(fā)生遵從風(fēng)險可能性及發(fā)生概率最大企業(yè)的納稅申報。該審計選案系統(tǒng)主要通過9個數(shù)據(jù)指標(biāo)進行采集加工，分別是被動活動損失、自我雇傭稅、可選擇最低稅、投資利息產(chǎn)生的費用、雙重征稅抵免、生活費、教育扣除、慈善捐贈和兒童照顧扣除等，根據(jù)當(dāng)年經(jīng)濟發(fā)展情況、物價水平、年平均工資等因素確定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，檢查納稅人是否存在違規(guī)行為。該審計選案系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)流程是：納稅人每月提交的納稅申報表進入服務(wù)中心的處理程序→提交分析模塊→模塊進行分類、打分、篩選和歸類→發(fā)現(xiàn)納稅人符合違規(guī)標(biāo)準(zhǔn)→提交事后分析模塊進行評分→對不屬于違規(guī)標(biāo)準(zhǔn)的申報表作歸檔處理，對有違規(guī)嫌疑的申報表進行風(fēng)險高低評分→提交工作量分析模塊，根據(jù)風(fēng)險評分分配給工作人員合適的工作量?！耧L(fēng)險等級排序：通過建立高度信息化的納稅評估處理系統(tǒng)，確定遵44●風(fēng)險應(yīng)對處理：建立多元化的風(fēng)險應(yīng)對策略選擇機制，并配合運用促進合作與嚴(yán)格執(zhí)法的相關(guān)手段美國等OECD國家風(fēng)險應(yīng)對策略選擇的特點，在于改變對不遵從納稅人一律從嚴(yán)懲處的傳統(tǒng)風(fēng)險策略，強調(diào)根據(jù)納稅不遵從的類型，進行干預(yù)影響納稅不遵從行為，建立多元化的風(fēng)險應(yīng)對策略選擇機制?！敖鹱炙笔降募{稅遵從模型，對決定不遵從的納稅人，充分運用法律力量；對不想遵從，但如果加以關(guān)注會遵從的納稅人，適時展開偵查實施威懾；對試圖不遵從，但不會成功的納稅人，通過教育宣傳、輔導(dǎo)等方式幫助其實現(xiàn)遵從；對自愿遵從者，則要使遵從變得更容易，如簡化辦稅流程、減少資料報送等?！耧L(fēng)險應(yīng)對處理：建立多元化的風(fēng)險應(yīng)對策略選擇機制，并配合運用45

絕對不遵從的納稅人不想遵從，但若加以關(guān)注會遵從的納稅人試圖不遵從，但不會成功的納稅人

自愿遵從且遵從水平還有可能進一步提高的納稅人

納稅遵從“金字塔”模型國稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理納稅評估業(yè)務(wù)培訓(xùn)班課件46

與納稅遵從模型遞進式的風(fēng)險應(yīng)對策略相匹配的手段，是促進合作與嚴(yán)格執(zhí)法的配合運用。這些方法包括：使納稅人清晰了解其納稅義務(wù)，使之易于遵從，并提供激勵。公開遵從風(fēng)險領(lǐng)域和重點納稅人群，公開告知哪些行為不能被接受，向納稅人告知不遵從所負(fù)的處罰后果。如果納稅人仍不合作，將使用嚴(yán)厲的法律措施，主要包括發(fā)給風(fēng)險納稅人特定信件，告知其申報信息可能不正?；虻蜕陥?；開展稅務(wù)調(diào)查，快速檢查登記、賬簿和申報等資料；開展收入或與收入相關(guān)項目的調(diào)查，查找未申報收入等問題。更進一步的措施包括：開展全面稅務(wù)審計，深度調(diào)查；開展嚴(yán)重偷逃稅審計，實施違法處罰；最后開展刑事偵查，對涉稅犯罪行為進行懲處。幾點思考：1、化繁為簡，再造稅收征管流程美國等OECD國家稅務(wù)機構(gòu)普遍根據(jù)稅源狀況和納稅人分布情況，一般只設(shè)置總局、大區(qū)局和按經(jīng)濟區(qū)劃設(shè)置的基層辦稅機構(gòu)三級，較少管理層次，其信息的傳遞、內(nèi)部的協(xié)調(diào)具備了環(huán)節(jié)少、層次少、工作效率快的特點。建立扁平化的組織結(jié)構(gòu)，就是改變原有科層制層級多、部門多、職能交叉的缺點，按照精簡和效能的原則，減少中間層，合并職能重疊的部門，進一步壓縮機構(gòu)。與納稅遵從模型遞進式的風(fēng)險應(yīng)對策略相匹配的手472、有的放矢，實行納稅人分類管理

一是從稅源規(guī)模角度入手，根據(jù)“抓大控中規(guī)范小”的要求，將重點稅源、重點行業(yè)作為全局管理的重點，推行大企業(yè)集中管理，對一般稅源按區(qū)域、行業(yè)進行行業(yè)性、專業(yè)化管理，對零散稅源則實行規(guī)范化管理。二是以納稅遵從風(fēng)險管理為導(dǎo)向，建立風(fēng)險識別、排序、預(yù)警、處理機制及風(fēng)險管理應(yīng)用平臺，采集分析各種稅源信息，根據(jù)納稅人多維度風(fēng)險指標(biāo)體系，綜合確定風(fēng)險行業(yè)和風(fēng)險企業(yè)。對風(fēng)險度高的納稅人進行重點檢查，對風(fēng)險度一般的納稅人實施稅務(wù)約談或納稅評估，對風(fēng)險較低的納稅人采取宣傳輔導(dǎo)、提示提醒、信息采集核實等措施。3、集中職能，突出專業(yè)納稅評估

成立專門的納稅評估機構(gòu)或崗位，提高評估工作的針對性和有效性，專門的納稅評估機構(gòu)應(yīng)承擔(dān)起建立評估模型、構(gòu)建評估指標(biāo)體系、篩選評估對象、對評估對象進行分析判斷及評定處理等工作。與此同時，建立健全“稅收分析-納稅評估-稅務(wù)稽查-稅源管理”的工作機制，使稅收風(fēng)險管理諸環(huán)節(jié)首尾相扣，減少灰色地帶。2、有的放矢，實行納稅人分類管理484、多方協(xié)作，建立第三方信息交換機制應(yīng)從國家層面，加快全社會信用體系建設(shè)，建立各部門統(tǒng)一的第三方信息交換平臺，以便有足夠的數(shù)據(jù)開展對納稅人的風(fēng)險評估。第三方信息交換平臺要求對多個方面的數(shù)據(jù)進行采集，具體包括銀行交易數(shù)據(jù)、公司注冊數(shù)據(jù)和其他公共數(shù)據(jù)，例如與利潤相關(guān)的貿(mào)易部門掌握的基準(zhǔn)費用、營業(yè)額、審計反饋的情況等。此外，信息交換平臺的建立需要良好的制度保障。需要進一步構(gòu)建協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，加快相關(guān)制度建設(shè)。加大金融體制改革力度，以更嚴(yán)格的現(xiàn)金管理制度規(guī)范當(dāng)前現(xiàn)金使用與管理，規(guī)定現(xiàn)金交易的支付額度，通過資金流嚴(yán)格控制企業(yè)體外循環(huán)隱瞞收入或地下經(jīng)濟的發(fā)展。加強與國外稅務(wù)部門的情報交換機制，及時取得跨國公司、非居民企業(yè)等收入來源信息。加強與海關(guān)等部門的信息交流，定期取得進口增值稅、消費稅入庫稅款等情況，通過信息對碰掌握利用虛假海關(guān)進口增值稅繳款書騙抵稅款的情況，以及納稅人進口貨物來源等情況。4、多方協(xié)作，建立第三方信息交換機制495.信息管稅，建設(shè)業(yè)務(wù)與技術(shù)相融合的信息系統(tǒng)由于稅收業(yè)務(wù)具有較強的專業(yè)性，稅收信息管理系統(tǒng)需要信息技術(shù)、稅收業(yè)務(wù)與管理理念的相互融合，才能為稅源管理提供有用的信息情報，使海量的信息經(jīng)過加工、分類和整理，成為稅源監(jiān)控的指標(biāo)或者稽查案件的來源。對此，需要建設(shè)稅收業(yè)務(wù)與信息技術(shù)相融合的信息管理系統(tǒng)，將征管業(yè)務(wù)流程植入信息技術(shù)管理平臺，通過信息流從初始環(huán)節(jié)按設(shè)定流程流向每個環(huán)節(jié)，由信息平臺記錄流經(jīng)的每個工作環(huán)節(jié)、每個崗位的工作實績與工作量安排。6、優(yōu)化服務(wù)，突出服務(wù)對提高納稅遵從的作用

做好納稅服務(wù)工作應(yīng)著眼于納稅人的行為、偏好和需要，通過正確的征納信息溝通與傳遞渠道，更好地了解納稅人負(fù)擔(dān)和需求，研究納稅服務(wù)對自愿遵從整體水平的影響。5.信息管稅，建設(shè)業(yè)務(wù)與技術(shù)相融合的信息系統(tǒng)50為此，需要突出做好兩個方面的工作：一是建立測算納稅成本的標(biāo)準(zhǔn)成本模型（SCM）。運用標(biāo)準(zhǔn)成本模型測算每項業(yè)務(wù)流程所耗費的時間、人力和資金，根據(jù)納稅成本的測算數(shù)據(jù)，定期分析評估辦稅流程的合理性，為持續(xù)優(yōu)化辦稅流程提供依據(jù)。二是完善納稅信用等級評定制度，發(fā)揮納稅信用等級對于促進納稅人誠信納稅、自愿遵從的作用。在制度上要完善信用等級評定的指標(biāo)，建立健全信用評價系統(tǒng)，把日常影響信用等級評定的指標(biāo)數(shù)據(jù)和情況進行電子化考核，建立實時升降級機制，及時根據(jù)納稅信用狀況調(diào)整信用等級，并結(jié)合納稅人對應(yīng)信用等級，充分運用發(fā)票管理、出口退稅、納稅評估等手段，促進納稅人重視信用等級和自愿納稅遵從。

為此，需要突出做好兩個方面的工作：一是建立測算51

Ⅲ數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)DAS在稅收風(fēng)險管理中的

運用

運用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)（DAS），能夠有效預(yù)防和控制稅收管理風(fēng)險，提升稅源管理質(zhì)效，推進信息管稅，實現(xiàn)稅收管理模式的思想觀念、制度機制、業(yè)務(wù)流程和組織機構(gòu)上的創(chuàng)新，具有現(xiàn)實的指導(dǎo)意義。一、稅收數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的功能與作用▲功能：分析識別功能---風(fēng)險識別指標(biāo)；等級排序功能---風(fēng)險特征庫指標(biāo)；風(fēng)險預(yù)警功能-----稽查、約談和核實；輔助決策功能?！饔茫?、為稅收風(fēng)險管理提供可靠的信息資源。完整、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)是加強稅收風(fēng)險管理的前提和基礎(chǔ)。涉稅數(shù)據(jù)的風(fēng)險管理需要系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析來實施，對涉稅數(shù)據(jù)進行“統(tǒng)一采集、統(tǒng)一審計、統(tǒng)一管理”，從源頭上提升數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量。2、為稅收風(fēng)險管理風(fēng)險測算提供數(shù)據(jù)支持。3、提供稅收執(zhí)法風(fēng)險管理的支撐平臺，將“死數(shù)據(jù)變成為活信息”，改變長期以來“有數(shù)據(jù)的人不分析，想分析的人沒數(shù)據(jù)”的歷史。4、為稅收財會核算風(fēng)險控制提供技術(shù)保障。Ⅲ數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)DAS在稅收風(fēng)險管理中的

運用

52二、運用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)進行風(fēng)險控制的實踐與成效▲運用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)施行風(fēng)險控制的實踐：1、風(fēng)險識別。以內(nèi)部和外部傳遞數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險規(guī)則、風(fēng)險指標(biāo)進行比對分析，識別稅收風(fēng)險。風(fēng)險識別的疑點問題保存在風(fēng)險庫中，供風(fēng)險管理使用。實踐中，數(shù)據(jù)分析部門對導(dǎo)入稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)及時進行信息比對，并按財務(wù)指標(biāo)、稅額比率、稅額差異和稅收保障四類指標(biāo)進行風(fēng)險測算，并生成風(fēng)險信息。2、風(fēng)險推送。根據(jù)風(fēng)險的類別、預(yù)警等級，分別把風(fēng)險信息推送到風(fēng)險應(yīng)對部門?？梢允羌{稅評估部門，也可以根據(jù)風(fēng)險預(yù)警等級直接推送到稅務(wù)稽查部門。實踐中，數(shù)據(jù)分析部門于次月將生成的風(fēng)險信息通過稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)進行信息發(fā)布。并根據(jù)不同情況，分別推送管理分局或稽查局。同時，對逾期未申報（含財務(wù)報表）、未入庫的納稅人信息，于申報期結(jié)束后2日內(nèi)產(chǎn)生催報催繳提醒清單，并推送稅收管理員。二、運用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)進行風(fēng)險控制的實踐與成效533、風(fēng)險處理：風(fēng)險應(yīng)對部門通過對風(fēng)險估計和評價，把風(fēng)險發(fā)生的概率、損失嚴(yán)重程度以及其它因素綜合起來考慮，決定采取什么樣的措施以及控制措施采取到什么程度。4、風(fēng)險監(jiān)控：通過對風(fēng)險識別、估計、評價、處理全過程的監(jiān)視和控制，及時發(fā)現(xiàn)新出現(xiàn)的或性質(zhì)隨著時間的推延而發(fā)生變化的風(fēng)險，重新進行識別、估計、評價和處理。實踐中，數(shù)據(jù)分析部門和風(fēng)險應(yīng)對部門通過監(jiān)控稅收生產(chǎn)活動的進展和環(huán)境，核對風(fēng)險管理策略和措施的實際效果是否與預(yù)見相同，尋找機會改善和細(xì)化風(fēng)險控制計劃，實時提出反饋信息，以便將來的決策更加符合實際。3、風(fēng)險處理：風(fēng)險應(yīng)對部門通過對風(fēng)險估計和評價，把風(fēng)險發(fā)生的545、稅務(wù)數(shù)據(jù)分析機構(gòu)及職能設(shè)置。由信息數(shù)據(jù)管理部門通過數(shù)據(jù)分析，向管理分局推送涉稅疑點信息實施納稅評估，成立專職數(shù)據(jù)分析局，負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)采集歸口管理。依托稅收征管保障網(wǎng)絡(luò)，與政府部門互動與協(xié)作，獲取第三方信息；對納稅人申報信息的采集，重點通過自行研發(fā)的財務(wù)報表采集系統(tǒng)實現(xiàn)對網(wǎng)上申報納稅人財務(wù)信息的自動采集；利用省級大集中系統(tǒng)回流數(shù)據(jù)提取、挖掘戶管基礎(chǔ)信息、發(fā)票管理信息和稅源監(jiān)控信息等。6、分行業(yè)稅收經(jīng)濟模型構(gòu)建。通過稅收指標(biāo)與經(jīng)濟指標(biāo)的對比，分析實際稅負(fù)與法定稅負(fù)、個體稅負(fù)及所屬行業(yè)平均稅負(fù)、不同地區(qū)間宏觀稅負(fù)的差異，揭示地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)間稅負(fù)的動態(tài)變化，加強重點稅源監(jiān)控分析，測算發(fā)布行業(yè)稅負(fù)和預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，及時發(fā)現(xiàn)征管漏洞，實施稅收預(yù)警；通過宏觀指標(biāo)的計算與分析，進一步從稅種、稅目、行業(yè)及企業(yè)等分量分析稅收與經(jīng)濟增長的協(xié)調(diào)性，深挖稅收收入與經(jīng)濟發(fā)展不協(xié)調(diào)的根源。5、稅務(wù)數(shù)據(jù)分析機構(gòu)及職能設(shè)置。由信息數(shù)據(jù)管理部門通過數(shù)據(jù)分557、稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)設(shè)置。納稅人涉稅風(fēng)險的分析，由系統(tǒng)對各類風(fēng)險進行量化考評分析，對涉稅風(fēng)險按風(fēng)險程度進行科學(xué)排序，并采取不同的應(yīng)對方法；引入工作流技術(shù)，將風(fēng)險信息推送稅源管理部門進行處置，并加強流程管理和跟蹤監(jiān)督。8、運用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)風(fēng)險控制流程。信息采集涉稅數(shù)據(jù)主要來自于大集中系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)、稅控裝置數(shù)據(jù)、舉報信息和稅收征管保障網(wǎng)絡(luò)保障平臺傳遞數(shù)據(jù)。實踐中，由數(shù)據(jù)分析部門每月定期將相關(guān)的內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫，對數(shù)據(jù)進行審核校驗，并將校驗通過的數(shù)據(jù)導(dǎo)入稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)進行再加工?！\用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)施行風(fēng)險控制的成效---------執(zhí)法過錯減少；權(quán)力得到制約；效率顯著提升7、稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)設(shè)置。納稅人涉稅風(fēng)險的分析，由系統(tǒng)對各類56三、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)稅收管理風(fēng)險控制中的問題與成因

▲數(shù)據(jù)的質(zhì)量不高。企業(yè)納稅人申報數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，錯報、漏報和瞞報的問題依然存在，收集數(shù)據(jù)難度大；地方稅收保障平臺不完整，錄入數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，可信度、可用性的數(shù)據(jù)不夠，導(dǎo)致內(nèi)部數(shù)據(jù)信息采集不完備。

▲分析的手段單一。僅憑申報數(shù)據(jù)信息，難以反映整體數(shù)據(jù)概況。如個人所得稅申報，尤其是行政機關(guān)個人所得稅申報，由于不能按時全部申報，數(shù)據(jù)系統(tǒng)難以對其選擇性控制。因此，必須在數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，建立納稅人識別編碼制度。

▲應(yīng)用的范圍較窄。從數(shù)據(jù)來源上看，對征管軟件的數(shù)據(jù)應(yīng)用多，對其它系統(tǒng)的數(shù)據(jù)、企業(yè)端、外部數(shù)據(jù)應(yīng)用