旅游景區(qū)會計核算制度及財務管理制度

會計核算制度為加強本單位的會計核算，根據(jù)會計法和企業(yè)會計準則，特制定如下具體核算辦法。1景區(qū)會計核算必須符合會計法和會計準則等有關制度的要求。2景區(qū)會計年度為公歷年1月1日起至12月31日止。3景區(qū)會計核算以人民幣為記帳本位幣。4景區(qū)會計核算以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果。5景區(qū)會計核算以權責發(fā)生制為基礎。6資產的核算6.1景區(qū)的資產是單位擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。其中包括：現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項、存貨（材料、低值易耗品）、固定資產、無形資產、遞延資產等。6.2現(xiàn)金及各種存款按照實際收入和支出數(shù)記賬。6.3應收及預付款項按實際發(fā)生額記賬，并按客戶設置明細賬，不提壞賬準備金，壞賬損失直接計入管理費用，待攤費用按受益期分攤。6.4存貨按取得時的實際成本核算，發(fā)出時按全月加權平均法確定實際發(fā)出成本。6.5景區(qū)固定資產是使用年限在一年以上，單位價值在2000元以上，在使用過程中保持原來物質形態(tài)的資產，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、辦公設備等，景區(qū)固定資產折舊方法采用年限平均折舊法，具體折舊年限見下頁：附：固定資產分類折舊年限表一、房屋、建筑物類1、房屋(1)、營業(yè)用房20～40年(2)、非營業(yè)用房35～45年(3)、簡易房5～10年2、建筑物10～25年二、機器設備類（1）、供電系統(tǒng)設備15～20年（2）、機械設備15～20年（3）、中央空調設備10～20年（4）、通訊設備8～10年（5）、洗滌設備5～10年（6）、維修設備10年（7）、廚房用具設備5～10年（8）、電子計算機系統(tǒng)設備6～10年（9）、電梯10年（10）、照片沖印設備8～10年（11)、復印、打字設備3～8年（12）、其他機器設備10年三、交通運輸工具類1、客車（1）、大型客車（33座以上）30萬公里8～10年（2）、中型客車（32座以下）30萬公里8～10年⑶、小轎車20萬公里5～7年2、行李車30萬公里7～8年3、貨車50萬公里12年4、摩托車15萬公里5年四、家具設備類1、家具設備⑴、營業(yè)用家具設備5～8年⑵、辦公用設備10～20年2、地毯⑴、純毛地毯5～10年⑵、混織地毯3～5年⑶、化纖地毯3年3、電器及影視設備類⑴、閉路電視播放設備10年⑵、音響設備5年⑶、電視機5年⑷、電冰箱5年⑸、空調器柜式5年窗式3年⑻、電影放映機及幻燈機10年⑼、照相機10年⑽、其他電器設備5年五、文體娛樂設備類1、高級樂器10年2、游樂場設備5～10年3、健身房設備5～10年4、其他設備類⑴、工藝擺設10年⑵、消防設備6年7負債的核算景區(qū)的負債是指單位所承擔的能以貨幣計量，需以資產或勞務償還的債務。其中包括：銀行借款、應付及預收款項、應交稅金、應付工資、預提費用、其他負債等。7.1銀行借款按實際借入數(shù)記賬，并按銀行幣種設置明細賬。7.2應付及預收款項按實際發(fā)生數(shù)入賬，并按客戶設置明細賬。7.3應交稅金按稅種設置明細科目。7.4預提費用包括土地租金、銀行利息。7.5應付工資是核算員工工資的計提、分配、發(fā)放。8所有者權益的核算景區(qū)所有者權益是單位投資人對景區(qū)凈資產的所有權。包括實收資本、資本公積、未分配利潤等。9損益的核算景區(qū)損益核算包括收入、費用、利潤的核算。9.1景區(qū)的收入是指單位在經(jīng)營銷售或提供勞務、服務等經(jīng)營業(yè)務中實現(xiàn)的營業(yè)收入，包括門票銷售收入和其他業(yè)務收入。9.2景區(qū)的費用是單位在生產經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費。包括景區(qū)行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用、營業(yè)費用、財務費用，直接計入當期損益。管理費用、財務費用按各費用項目發(fā)生的內容進行明細分類核算。9.3利潤是景區(qū)在一定期間的經(jīng)營成果，包括主營業(yè)務收入、營業(yè)利潤和營業(yè)外收支凈額。主營業(yè)務利潤為主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本、營業(yè)費用、主營業(yè)務稅金的余額。營業(yè)利潤為主營業(yè)務利潤加上其他業(yè)務收支凈額減去管理費用、財務費用后的余額。利潤總額為營業(yè)利潤加上投資收益、營業(yè)外收入減營業(yè)外支出后的余額。利潤凈額為利潤總額減去所得稅后的余額。10會計報表10.1會計報表是反映單位財務狀況和經(jīng)營成果的書面文件。其中包括：資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、附表及會計報表附注和財務情況說明書。10.2會計報表是登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他資料編制的，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、報送及時。11景區(qū)會計制度隨國家會計法規(guī)制度修改和景區(qū)實際情況需要進行修改。財務管理制度為加強財務管理，適應激烈市場競爭要求，提高單位經(jīng)濟效益，實現(xiàn)景區(qū)經(jīng)營管理上一個新臺階，根據(jù)有關會計法規(guī)和景區(qū)實際，特制定本制度。1總則1.1景區(qū)各員工必須遵紀守法，從單位整體利益出發(fā)，相互協(xié)作。1.2景區(qū)各管理部門必須相互銜接，各負其責。1.3財務管理須做到錢賬分管，賬物分管，手續(xù)齊全。1.4經(jīng)手每項業(yè)務必須由經(jīng)手人及主管領導簽字。2材料采購制度2.1材料庫存既要保證景區(qū)營業(yè)需要，又無積壓，盡量減少采購費用。2.2需要材料的部門每次采購必須先由庫管估價，并填具請購單。2.3采購部門根據(jù)請購單，送財務管理部門審核、經(jīng)主管領導審批簽字后方可向供方聯(lián)系采購。2.4采購員必須保證材料及時、保質、保量、價優(yōu)到位，并應有稅務發(fā)票。2.5材料進入景區(qū)后，倉庫必須及時清點數(shù)量，請購部門驗收質量合格后，倉庫填制入庫單，有關人員簽字送財務部門，庫管人員及時登記入帳。2.6供應商必須提供請款單、發(fā)票、景區(qū)的訂單，經(jīng)財務部門審核、主管財務領導審批，方可付款。3景區(qū)現(xiàn)金管理3.1現(xiàn)金管理必須遵循錢賬分管、錢票分管原則，會計管賬票，出納管錢。3.2每項現(xiàn)金收入必須由會計開據(jù)票據(jù)，出納收現(xiàn)，并在票上簽字蓋上“現(xiàn)金收訖”戳記。3.3現(xiàn)金收款票據(jù)必須設置多聯(lián)，客戶、會計、出納、經(jīng)辦人各執(zhí)一聯(lián)，以便核對。3.4出納必須確?，F(xiàn)金的安全，防止遺失和被盜。3.5出納必須根據(jù)經(jīng)辦人簽字、會計填制付款憑證、會計主管審核、景區(qū)財務主管領導審批的憑證付款。3.6出納必須及時登記現(xiàn)金日記賬，核對收入、支出、余額并與實際庫存現(xiàn)金相符，做到日清日結。3.7出納不得擅自借款給員工，借款必須有單位財務負責人簽字批準。3.8月底會計同出納核對現(xiàn)金余額和銀行存款余額，做到賬賬相符、賬款相符。內部制約制度1為了減少景區(qū)的經(jīng)濟損失、浪費，提高效益，特制定本制度。2任何一項經(jīng)濟業(yè)務，必須有兩人以上參與，不應有脫離監(jiān)督的經(jīng)濟行為。3會計管賬、管票，不管錢、不管物；出納管錢，不管賬（除現(xiàn)金、銀行存款日記賬外），不管物，不管已做賬的記賬憑證。4倉庫保管人員管好財產、物資，包括各種材料、維修用零配件、五金材料及其他景區(qū)物資等。5發(fā)出收款業(yè)務時，由會計開具發(fā)票，由出納收款；付款時由會計審核發(fā)票后，經(jīng)主管財務領導批準后付