淺析大數據時代的企業(yè)內審特征分析

淺析大數據時代的企業(yè)內審特征分析當物聯(lián)網、云計算我們還沒有理解清楚時，又出了一個新的IT名詞大數據，它會對企業(yè)內部審計產生影響嗎？筆者以為，大多數的企業(yè)內部審計人員都不能說清楚明晰。那么什么是大數據呢？大數據既是一個對外部數據應用環(huán)境的階段性特征，更代表著為處理大數據而出現的所有革新技術的總稱。當我們在微博上共享哈爾濱的大街的俄羅斯風情照片，或者在博客里評論身邊各種舌尖上的美味，當我們在利用淘寶進行網上購物的時候，我們都在不斷地以不同形態(tài)隨時隨地地制作數據。大數據一方面是由于廣闊消費者的消費、工作、休閑習慣的改變而產生的；另一方面也是由于像智能手機這樣的媒體平臺和設備的增加，以及它們通過應用程序和社交平臺獲取的實時數據而加速了大數據的產生。據權威市場調查機構IDC預測，將來每隔18個月，整個的數據總量就會翻倍；到2020年，整個世界的數據總量將會增加44倍，到達35.2ZB〔1ZB=10億TB〕。這重要是由大數據的主要構成部分商業(yè)數據、社交數據和傳感器數據的迅猛增加趨勢所決定的。大數據時代正在到來！傳統(tǒng)方式下，孤立分析數據，單純依靠經歷體驗發(fā)現問題，片面反映個別問題的技術方法已經無法適應企業(yè)審計發(fā)展的要求。企業(yè)審計需要全面收集與企業(yè)財政活動相關的數據，既包含財政數據，也包含業(yè)務數據和管理數據，既包含企業(yè)內部的數據，也包含主管部門、研究機構等的外部數據，既有財政數據、業(yè)務數據構造化的數據，也有會議紀要、政策法規(guī)等非構造化的數據；企業(yè)審計需要整體把握一個企業(yè)的整體情況，能夠更科學、全面地評價一個企業(yè)，企業(yè)審計需要更精確確實定審計重點，能夠在數據分析的基礎上科學確定審計重點；企業(yè)審計需要更擅長把握數據的規(guī)律和趨勢，在發(fā)現企業(yè)現前階段存在問題的同時，更要能夠揭示企業(yè)將來發(fā)展存在的風險和隱患。傳統(tǒng)審計方式下缺乏收集管理、科學分析海量電子數據的技術，也就無法知足企業(yè)審計發(fā)展的新要求。面對大數據時代的到來，面對大數據所帶來的新技術、新思維的變更，企業(yè)內部審計需要應時而變來適應商業(yè)形式、思維形式及數據處理形式的變化，進而影響了審計方式、審計抽樣方法、審計評價形式、審計重點等。而內部審計人員不僅要能了解數據的變化以及數據處理技術的變更，更要能處理數據、分析數據、駕馭數據，要能夠充足、及時地從大量復雜的數據中，分辨體認出對內部審計的意義與價值，并進而協(xié)助內部審計人員做出最佳的。大數據對企業(yè)內部審計的影響重要表如今下面幾個方面：〔一〕審計方式由傳統(tǒng)審計的事后審計、周期審計向連續(xù)審計改變。隨著大數據技術的快速發(fā)展，審計方法和形式也在與時俱進。傳統(tǒng)審計中，審計人員只是在完成財政報告或經過特定的周期或離開職位等情況的時候才進行審計，而且審計中并不是檢查所有的信息，只是抽樣分析。這種有限的檢核對復雜的商業(yè)系統(tǒng)來說很難起到監(jiān)督作用，而且傳統(tǒng)審計的測試程序重要采取慣例的方法關注被審計單位活動，包含數據、受權和履行等。企業(yè)如仍然采取這種審計方式，對于確認迅速發(fā)展的商務活動的真實價值或合法性顯得過于延遲緩慢；另外，從內部控制的角度來講，我們國家當前的內部審計實務多是針對財政、會計事項，對經營活動、內部控制、管理事項的監(jiān)督、評價極為有限，審計活動理念也多為監(jiān)督導向型，而非效勞導向型，公司部門間的不同流程缺乏銜接都使審計工作難以為經濟活動提供全面的監(jiān)控和效勞。隨著業(yè)務日趨復雜，信息技術迅速發(fā)展，企業(yè)電子商務和逐步成熟，越來越多的人意識到連續(xù)審計的主要性，而大數據技術及大數據基礎使連續(xù)審計成為可能。連續(xù)審計能夠降低傳統(tǒng)審計經過中的浪費和時滯問題，降低審計毛病和風險，促進企業(yè)發(fā)展。連續(xù)審計是信息技術與審計學科較好穿插融合的產品，是信息化條件下審計科學發(fā)展的必定，尤其對內部風險控制實時性要求極高的特定行業(yè)，如銀行、證券、保險等金融和債務契約等行業(yè)中，施行連續(xù)審計監(jiān)督迫在眉睫。某產業(yè)保險公司內部審計部門，已經在新開發(fā)的審計系統(tǒng)中固化了連續(xù)審計模塊，該模塊能夠實如今線的風險預警，并布置專人進行日常數據式連續(xù)審計，將發(fā)現的風險數據、超預警值指標及問題登記為疑點，并建立審計底稿，根據主要水平進行遠程審計、核實或下發(fā)給現場審計人員進行現場核實。該模塊經過一段時間的使用，收到了很好的效果?！捕硨徲嫵闃娱_始系統(tǒng)化、模塊化、智能化，并開始具有預測功能，而樣本最終將擴展至數據全體。當前，慣例審計工作已廣泛采取隨機抽查法，其意義用較小的投入來獲得審計結論，提升審計效率；但利用抽查法所得出的審計結論存在著發(fā)生重大毛病的可能性，其可能性的大小就意味著審計風險的大小。然而，數據量的爆炸式增加使審計人員意識到現行的抽樣審計方法只是憑仗審計人員的主觀判定和實際經歷體驗對財政報表中的重大事項進行審查，而忽視了大量的業(yè)務活動，無法發(fā)現和揭示企業(yè)內部發(fā)生的、對財政報表真實性有重大影響的舞弊行為和技術性毛病，難以對企業(yè)財政報表及經營管理做出精確的判定和評價。但是，龐大的企業(yè)規(guī)模和繁多的業(yè)務活動，致使審計工作難以回到具體審計方式，只能在抽樣審計方法自己尋求改良。審計抽樣開始向下面幾個方向發(fā)展：一是審計抽樣系統(tǒng)化。通過抽樣系統(tǒng)增長審計抽樣的實用性和效率性，為審計人員從大量的審計數據中抽取有用信息，為審計的預測分析提供根據，這樣的抽樣采取人工方式在海量數據的情況下是無法進行的；二是審計抽樣模塊化。通過模塊化設計，審計抽樣系統(tǒng)將得到最大的靈敏性，以便抽樣時采取各種模型組合便抽樣更有效率；三是審計抽樣的智能化。審計抽樣系統(tǒng)將積極吸收審計、統(tǒng)計、計算機、人工智能等方面的最新研究結果，抽樣模型及時得到更新，抽樣經歷體驗在知識庫中得到積累，審計抽樣系統(tǒng)開始學習、推理，不斷朝著智能化方向發(fā)展。將海量的數據經分析、預測等加工后，以知識的形式呈現給審計人員，為審計人員發(fā)現審計問題提供深度支持；四是審計抽樣系統(tǒng)開始具有預測功能。隨著大數據技術的發(fā)展，計算機的運算能力和處理速度不斷提升。審計抽樣系統(tǒng)會強大四處理復雜的運算，并利用大數據技術改良后的審計抽樣算法來對這些審計數據進行分析并進行數據發(fā)掘，找出特征數據，縮小抽取樣本的數量，降低審計成本、提升審計效率；利用關聯(lián)規(guī)則，預測被審計單位經營風險的高低，幫助審計人員確定審計重點，提升審計效率。通過審計信息系統(tǒng)所提供的龐大數據庫能夠實現對被審計單位的信息進行數據發(fā)掘和綜合分析，對被審計單位的財政及經營狀態(tài)進行預測分析，為被審計單位提供決策根據。當前，某產業(yè)保險公司的審計系統(tǒng)，應用了大數據技術進行風險數據的提取，并應用PPS抽樣、隨機抽樣、系統(tǒng)抽樣、模型抽樣、組合抽樣等進一步提升審計效率。而在抽樣模型中應用了汽修廠與駕駛員、報案人、定損員、收款人等的關聯(lián)水平模型，傷者、駕駛員、報案人、聯(lián)絡人、領款人等的出險頻繁度模型，人傷反復出險傷者、標的車屢次與同一三者車碰撞出險等高風險模型，承保、理賠、財政系統(tǒng)非同一檔案中上傳一樣照片等以大數據技術為基礎的模型，收到良好的效果。然而，在不久的將來，伴隨著以真實性、效勞性為基礎的各項企業(yè)內部審計的深化，隨著數據信息化的深切進入以用大數據技術發(fā)展應用的深切進入，企業(yè)內部審計逐步開始能夠從大量的、雜亂無章的海量數據中發(fā)現潛在的有用的信息，能夠從這些大量的數據中發(fā)現被審計單位運作的基本規(guī)律及特征；預測出被審計單位發(fā)展的趨勢，從宏觀上把握被審計單位科學地發(fā)展。審計也不僅僅局限于抽樣審計，而是對企業(yè)所有財政、業(yè)務等經營數據的數字式連續(xù)審計?！踩炒龠M審計結果的轉化與應用。當前，內部審計結果應用重要是針對屢查屢犯的問題重點進行檢查、催促整改，部分企業(yè)已經將審計結果應用閉環(huán)管理的手段對整改正過錯程進行管理以到達良好的審計結果運用效果。大數據技術的出現，促進了審計結果的進一步應用。一是促進對以往審計中獲取的大量信息資料和相關情況資料的匯總、歸納，從中找出財政、業(yè)務和經營管理等方面的內在規(guī)律、共性問題和發(fā)展趨向，通過匯總歸納宏觀性和綜合性較強的審計信息，以及運用審計結果，為各級領導提供數據證明、關聯(lián)分析和決策建議，進而促進完善制度、機制、決策和履行，促進水平更上一層樓；二是促進問題的全面發(fā)現，即應用大數據技術能夠將同一問題歸入不同的類型使用，從不同的角度、不同的層面整合提煉以知足不同條理的需求。同時，通過對帶有共性、普遍性、傾向性的問題進行發(fā)掘，提煉出問題與數據中的關聯(lián)性，能夠將所有問題通過IT手段檢查出來；三是應用大數據技術進行連續(xù)式審計有利于問題的整改監(jiān)督；四是將審計結果進行知識化留存，通過大數據技術，將問題規(guī)則化并固化到系統(tǒng)中，以便于計算或判定問題發(fā)展趨勢、對問題進行預警等；五是將審計人員與審計結果、被審計單位與審計問題進行關聯(lián)，并進行信息化備案，在進行下次檢查時，能夠根據審計方案中的重點，有著重地選取有相應檢查經歷體驗的審計人員構成審計組，并按審計目的抽取相應被審計單位進行重點審計檢查等?？傊髷祿⒎潜贿^度渲染的產業(yè)題材，大數據對企業(yè)內部審計的影響，既是應對企業(yè)數據集中形式、數據爆炸式增加趨勢而進行的實時處理超量數據的技術升級，又是將方方面面的數據進行電子化、信息化，并將信息規(guī)則化、知識化，最終使各種應用網絡化、智能化的經過；大數據更是一次從分散到集成、從分享到協(xié)同、從封閉到開放、從離線孤立到持久在線云效勞、從專享到普適的挑戰(zhàn)。重要以下為參考文獻：[1]維克托邁爾-舍恩伯格，肯尼思庫克耶.大數據時代中譯本.浙江人民出版社，2013.[2]BillFranks.駕馭大數據中譯本.人民郵電出版社，2013.[3]陳丹萍.數據發(fā)掘形式下的審計風險決策研究[M].中國社會出版社，2007.[4]陳福軍.計算機輔助審計應用教程[M].清華大學出版社，2011.[5]〔企業(yè)審計制度方法和技術建設〕課題組.信息化環(huán)境下企業(yè)審計的技術方法[M].中國時代經濟出版社，2011.[6]中國會計學會.企業(yè)內部控制自我評價與審計[M].大連出版社，2010.[7]陳