會計報表概述課件

第十二章會計報表第十二章會計報表1本章講授內(nèi)容：會計報表概述資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表會計報表分析本章講授內(nèi)容：2

第一節(jié)會計報表概述

一、會計報表的概念與作用會計報表是會計核算的最終產(chǎn)品，它是依據(jù)日常核算資料編制的，全面地反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的報告文件。

第一節(jié)會計報表概述

一、會計報表的概念與作用3具體作用包括以下幾個方面：向投資人提供有關企業(yè)的盈利能力和股利分配政策等方面的信息，便于他們做出正確的投資決策。向債權(quán)人提供有關企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)狀況和盈利能力等方面的信息，便于他們做出正確的信貸決策。具體作用包括以下幾個方面：4向企業(yè)管理人員提供有關企業(yè)某一特定日期財務狀況以及某一特定期間經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量方面的信息，為今后進行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策和改善經(jīng)營管理提供依據(jù)。向政府提供有關企業(yè)的盈利狀況和納稅等方面的信息，為國家的宏觀決策提供依據(jù)。向企業(yè)管理人員提供有關企業(yè)某一特定日期財務狀況以及某一特定期5向雇員和工會提供有關企業(yè)盈利等方面的信息，便于分析判斷企業(yè)盈利與雇員收入、保險、福利之間是否相適應。向供應商提供有關企業(yè)財務狀況等方面的信息，看是否與企業(yè)進行合作，是否應對企業(yè)延長付款期。向雇員和工會提供有關企業(yè)盈利等方面的信息，便于分析判斷企業(yè)盈6二、會計報表的種類會計報表可以按照不同的標準進行分類：按照報表所放映的經(jīng)濟內(nèi)容，可分為財務狀況報表和經(jīng)營成果報表。按照會計報表的編報時間，可以分為月報、季報、半年報和年報。二、會計報表的種類7按照會計報表的服務對象，可以分為對外公開報表和內(nèi)部使用報表。按照會計報表的編制單位，可以分為單位報表和合并報表。按照會計報表的服務對象，可以分為對外公開報表和內(nèi)部使用報表。8三、會計報表的編制要求為了充分發(fā)揮會計報表的作用，保證會計報表的質(zhì)量，編制會計報表應做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。（一）數(shù)字真實會計報表中的各項數(shù)據(jù)必須真實可靠，如實地放映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

三、會計報表的編制要求9（二）計算準確會計報表必須根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他核算資料，按一定的指標體系加工、整理、編制而成的，各項指標和數(shù)據(jù)必須計算準確，做到表從賬出，賬表相符，切忌匡算估計，弄虛作假。（二）計算準確10（三）內(nèi)容完整對外財務報表必須按照規(guī)定格式編報，填列齊全、完整。不論主表、附表或補充資料，都不得漏填、漏報，更不能任意改變報送的內(nèi)容。如報表規(guī)定項目內(nèi)容容納不下，可以利用附表、附注以及其他形式加以說明。

（三）內(nèi)容完整11（四）編制及時會計報表時效性強，應在保證質(zhì)量的前提下，在規(guī)定期限內(nèi)編制完畢并如期報送，以滿足報表使用者對會計報表資料的需要，及時了解單位報告期內(nèi)財務狀況和經(jīng)營成果，采取措施，作出決策。（四）編制及時12四、會計報表編制前的準備工作為了保證會計報表所提供的信息能夠滿足報表使用者的要求，編制報表前，應做好下列準備工作：期末賬項調(diào)整全面清查資產(chǎn)對賬結(jié)賬編制工作底稿四、會計報表編制前的準備工作13第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念和意義概念資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表。該表包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三個靜態(tài)會計要素，故稱為靜態(tài)報表。第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念和意義14【要點提示】（1）根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”會計恒等式編制。（2）屬于靜態(tài)報表、對外報表?！疽c提示】15意義反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成情況及其狀況，分析企業(yè)某一特定日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況；反映企業(yè)某一特定日期的負債額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付債務金額；反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。意義16二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)負債表的內(nèi)容包括：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益，也稱資產(chǎn)負債表的三要素。二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)17（二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)（1）組成部分：由表頭、表體和表尾三部分組成。（2）格式：有賬戶式和報告式兩種，我國采用賬戶式格式。同時提供年初余額和期末余額。（二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)18三、資產(chǎn)負債表的編制（一）“年初余額”欄的填制方法根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表"年初余額"內(nèi)。三、資產(chǎn)負債表的編制19（二）“期末余額”欄的填制1、根據(jù)某個總賬科目期末余額直接填列。資產(chǎn)負債表中的大部分項目，都可根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列。一般情況下，資產(chǎn)類項目直接根據(jù)其總賬科目的借方余額填列。負債類項目直接根據(jù)其總賬科目的貸方余額填列。

（二）“期末余額”欄的填制20注意：某些項目，如“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“其他應交款”、“其他應付款”等流動負債項目，如果賬戶期末余額在借方，則以“—”號填列。注意：某些項目，如“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“其他應交212、根據(jù)多個總賬科目的期末余額分析計算填列。貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金存貨=材料采購（在途材料）+原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本+周轉(zhuǎn)材料+委托加工物資+發(fā)出商品+材料成本差異（借方為正）－存貨跌價準備（貸方余額）未分配利潤=本年利潤（貸方為正）+利潤分配（貸方為正）

2、根據(jù)多個總賬科目的期末余額分析計算填列。223、根據(jù)有關總賬所屬明細賬的期末余額分析填列。應收賬款＝（應收賬款明細賬借方余額＋預收賬款明細賬借方余額）

-壞賬準備資產(chǎn)賬戶

余額在借方

3、根據(jù)有關總賬所屬明細賬的期末余額分析填列。23應付賬款＝應付賬款明細賬貸方余額＋預付賬款明細賬貸方余額負債賬戶

余額在貸方

應付賬款＝應付賬款明細賬貸方余額＋預付賬款明細賬貸方余額24預收賬款＝應收賬款明細賬貸方余額＋預收賬款明細賬貸方余額負債賬戶

余額在貸方

預收賬款＝應收賬款明細賬貸方余額＋預收賬款明細賬貸方余額25預付賬款＝應付賬款明細賬借方余額＋預付賬款明細賬借方余額資產(chǎn)賬戶

余額在借方

預付賬款＝應付賬款明細賬借方余額＋預付賬款明細賬借方余額264、根據(jù)有關總賬及明細賬的期末余額分析填列。“長期應收款”、“長期待攤費用”、“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等長期項目。應扣除將于一年內(nèi)到期的金額（該部分已從長期性質(zhì)轉(zhuǎn)化為短期性質(zhì)，應單列入相關的流動項目中）。

4、根據(jù)有關總賬及明細賬的期末余額分析填列。275、根據(jù)有關資產(chǎn)類賬戶余額與其備抵賬戶抵消后的凈額填列。已經(jīng)計提了減值準備的，應減去減值部分，按凈額填列。應收賬款

應收票據(jù)————壞賬準備

其他應收款

5、根據(jù)有關資產(chǎn)類賬戶余額與其備抵賬戶抵消后的凈額填列。已經(jīng)28存貨——存貨跌價準備

持有至到期投資——持有至到期投資減值準備

長期股權(quán)投資——長期股權(quán)投資減值準備

固定資產(chǎn)——累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備

在建工程——在建工程減值準備

無形資產(chǎn)——累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準備見P216例1

存貨——存貨跌價準備

持有至到期投資——持有至到期投資減值準29第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念和意義①利潤表的概念

利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。

第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念和意義30②利潤表的意義

通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費用、凈利潤(或虧損)的實現(xiàn)及構(gòu)成情況；同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字(本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù))，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。②利潤表的意義

通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、31二、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)國際會計準則委員會在《國際會計準則5--財務報表應提供的資料》中，規(guī)定收益表“應說明下列資料：（a）銷售收入或其他營業(yè)收入；（b）折舊；（c）利息收益；（d）投資收益；（e）利息費用；（f）所得稅；（g）非常支出；（h）非常收益；（i）公司間重要交易；（j）凈收益”。西方會計實務中，收益表報告的凈收益，是扣除所得稅后的凈收益（相當于我國的凈利潤即稅后利潤）。至于凈收益的分配，則另編留存收益分配表予以揭示。二、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)32我國現(xiàn)行利潤表的基本內(nèi)容包括：主營業(yè)務收入，主營業(yè)務成本，主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務利潤、營業(yè)費用、管理費用、財務費用，營業(yè)利潤，投資收益，補貼收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出，利潤總額，所得稅，凈利潤。至于凈利潤的分配，則另編利潤分配表予以揭示。

我國現(xiàn)行利潤表的基本內(nèi)容包括：主營業(yè)務收入，主營業(yè)務成本，主33利潤表的基本結(jié)構(gòu)，總的說來是凈利潤計算公式的表格化。而利潤表的具體結(jié)構(gòu)形式，目前國際上通行的主要有多步式，多步式利潤表是指按企業(yè)最終損益（收益）形成的主要環(huán)節(jié)，依次分步計算最終得出損益（收益）的表達式。利潤表的基本結(jié)構(gòu)，總的說來是凈利潤計算公式的表格化。34多步式利潤表的優(yōu)點是，能全面反映企業(yè)損益及其構(gòu)成項目的形成情況，便于不同企業(yè)之間進行比較，更重要的是有助于正確評估企業(yè)管理業(yè)績和預測未來收益及盈利能力。多步式利潤表的優(yōu)點是，能全面反映企業(yè)損益及其構(gòu)成項目的形成情35三、利潤表的編制1）“上期金額”的填列方法利潤表“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應對上年度利潤表各項的名稱和內(nèi)容按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整后，填入“上期金額”欄。三、利潤表的編制362）“本期金額”的填列方法根據(jù)兩個總賬科目的本期發(fā)生額（凈額）之和填列。如“營業(yè)收入”項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入”科目和“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額之和填列?！盃I業(yè)成本”項目應根據(jù)“主營業(yè)務成本”科目和“其他業(yè)務成本”的發(fā)生額之和填列。2）“本期金額”的填列方法37單步式利潤表是指通過全部收入和全部費用相對比，一次計算求得最終損益（收益）的表達式。這種格式比較簡單，便于編制，但不便于分析企業(yè)利潤的構(gòu)成情況。單步式利潤表是指通過全部收入和全部費用相對比，一次計算求得最38直接根據(jù)總賬科目的本期發(fā)生額（凈額）填列。如“營業(yè)稅金及附加”“銷售費用”“管理費用”“財務費用”“投資收益”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”“所得稅費用”等項目。根據(jù)利潤表中各項目的數(shù)量關系在表上直接計算填列。如“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”等項目。見P220例2直接根據(jù)總賬科目的本期發(fā)生額（凈額）填列。如“營業(yè)稅金及附加39第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念和意義現(xiàn)金流量表，是以現(xiàn)金收付制為基礎編制的，反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出信息的會計報表?，F(xiàn)金流量表可以提供公司的現(xiàn)金流量信息，從而對公司整體財務狀況作出客觀評價。第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念和意義40現(xiàn)金流量表能夠說明公司一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因，能全面說明公司的償債能力、支付能力和周轉(zhuǎn)能力。通過現(xiàn)金流量表能夠分析公司未來獲取現(xiàn)金的能力，并可預測公司未來財務狀況的發(fā)展情況?，F(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息。現(xiàn)金流量表能夠說明公司一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因，能全面41二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表由正表與補充資料兩部分組成。正表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)42補充資料主要包括三部分內(nèi)容：一是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；二是不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況?，F(xiàn)金流量表的格式見P222表12-7補充資料主要包括三部分內(nèi)容：一是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金43三、現(xiàn)金流量表的編制編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法和間接法。在具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法編制。三、現(xiàn)金流量表的編制44第五節(jié)會計報表分析一、會計報表分析的意義一是通過分析資產(chǎn)負債表，可以了解公司的財務狀況，對公司的償債能力、資本結(jié)構(gòu)是否合理、流動資金充足性等作出判斷。二是通過分析利潤表，可以了解分析公司的盈利能力、盈利狀況、經(jīng)營效率，對公司在行業(yè)中的競爭地位、持續(xù)發(fā)展能力作出判斷。

第五節(jié)會計報表分析一、會計報表分析的意義45三是通過分析現(xiàn)金流量表，可以了解和評價公司獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測公司未來現(xiàn)金流量。三是通過分析現(xiàn)金流量表，可以了解和評價公司獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價46二、會計報表分析的基本步驟第一、明確分析目的第二、收集有關信息第三、實施具體分析第四、作出分析結(jié)論第五、撰寫分析報告二、會計報表分析的基本步驟47激勵學生學習的名言格言220、每一個成功者都有一個開始。勇于開始，才能找到成功的路。221、世界會向那些有目標和遠見的人讓路（馮兩努——香港著名推銷商）

222、絆腳石乃是進身之階。223、銷售世界上第一號的產(chǎn)品——不是汽車，而是自己。在你成功地把自己推銷給別人之前，你必須百分之百的把自己推銷給自己。224、即使爬到最高的山上，一次也只能腳踏實地地邁一步。225、積極思考造成積極人生，消極思考造成消極人生。226、人之所以有一張嘴，而有兩只耳朵，原因是聽的要比說的多一倍。227、別想一下造出大海，必須先由小河川開始。228、有事者，事竟成；破釜沉舟，百二秦關終歸楚；苦心人，天不負；臥薪嘗膽，三千越甲可吞吳。

229、以誠感人者，人亦誠而應。

230、積極的人在每一次憂患中都看到一個機會，而消極的人則在每個機會都看到某種憂患。231、出門走好路，出口說好話，出手做好事。232、旁觀者的姓名永遠爬不到比賽的計分板上。

233、怠惰是貧窮的制造廠。234、莫找借口失敗，只找理由成功。（不為失敗找理由，要為成功找方法）235、如果我們想要更多的玫瑰花，就必須種植更多的玫瑰樹。236、偉人之所以偉大，是因為他與別人共處逆境時，別人失去了信心，他卻下決心實現(xiàn)自己的目標。237、世上沒有絕望的處境，只有對處境絕望的人。238、回避現(xiàn)實的人，未來將更不理想。239、當你感到悲哀痛苦時，最好是去學些什么東西。學習會使你永遠立于不敗之地。240、偉人所達到并保持著的高處，并不是一飛就到的，而是他們在同伴們都睡著的時候，一步步艱辛地向上爬241、世界上那些最容易的事情中，拖延時間最不費力。242、堅韌是成功的一大要素，只要在門上敲得夠久、夠大聲，終會把人喚醒的。

243、人之所以能，是相信能。244、沒有口水與汗水，就沒有成功的淚水。245、一個有信念者所開發(fā)出的力量，大于99個只有興趣者。

246、環(huán)境不會改變，解決之道在于改變自己。247、兩粒種子，一片森林。248、每一發(fā)奮努力的背后，必有加倍的賞賜。249、如果你希望成功，以恒心為良友，以經(jīng)驗為參謀，以小心為兄弟，以希望為哨兵。250、大多數(shù)人想要改造這個世界，但卻罕有人想改造自己。激勵學生學習的名言格言48第十二章會計報表第十二章會計報表49本章講授內(nèi)容：會計報表概述資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表會計報表分析本章講授內(nèi)容：50

第一節(jié)會計報表概述

一、會計報表的概念與作用會計報表是會計核算的最終產(chǎn)品，它是依據(jù)日常核算資料編制的，全面地反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的報告文件。

第一節(jié)會計報表概述

一、會計報表的概念與作用51具體作用包括以下幾個方面：向投資人提供有關企業(yè)的盈利能力和股利分配政策等方面的信息，便于他們做出正確的投資決策。向債權(quán)人提供有關企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)狀況和盈利能力等方面的信息，便于他們做出正確的信貸決策。具體作用包括以下幾個方面：52向企業(yè)管理人員提供有關企業(yè)某一特定日期財務狀況以及某一特定期間經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量方面的信息，為今后進行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策和改善經(jīng)營管理提供依據(jù)。向政府提供有關企業(yè)的盈利狀況和納稅等方面的信息，為國家的宏觀決策提供依據(jù)。向企業(yè)管理人員提供有關企業(yè)某一特定日期財務狀況以及某一特定期53向雇員和工會提供有關企業(yè)盈利等方面的信息，便于分析判斷企業(yè)盈利與雇員收入、保險、福利之間是否相適應。向供應商提供有關企業(yè)財務狀況等方面的信息，看是否與企業(yè)進行合作，是否應對企業(yè)延長付款期。向雇員和工會提供有關企業(yè)盈利等方面的信息，便于分析判斷企業(yè)盈54二、會計報表的種類會計報表可以按照不同的標準進行分類：按照報表所放映的經(jīng)濟內(nèi)容，可分為財務狀況報表和經(jīng)營成果報表。按照會計報表的編報時間，可以分為月報、季報、半年報和年報。二、會計報表的種類55按照會計報表的服務對象，可以分為對外公開報表和內(nèi)部使用報表。按照會計報表的編制單位，可以分為單位報表和合并報表。按照會計報表的服務對象，可以分為對外公開報表和內(nèi)部使用報表。56三、會計報表的編制要求為了充分發(fā)揮會計報表的作用，保證會計報表的質(zhì)量，編制會計報表應做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。（一）數(shù)字真實會計報表中的各項數(shù)據(jù)必須真實可靠，如實地放映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

三、會計報表的編制要求57（二）計算準確會計報表必須根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他核算資料，按一定的指標體系加工、整理、編制而成的，各項指標和數(shù)據(jù)必須計算準確，做到表從賬出，賬表相符，切忌匡算估計，弄虛作假。（二）計算準確58（三）內(nèi)容完整對外財務報表必須按照規(guī)定格式編報，填列齊全、完整。不論主表、附表或補充資料，都不得漏填、漏報，更不能任意改變報送的內(nèi)容。如報表規(guī)定項目內(nèi)容容納不下，可以利用附表、附注以及其他形式加以說明。

（三）內(nèi)容完整59（四）編制及時會計報表時效性強，應在保證質(zhì)量的前提下，在規(guī)定期限內(nèi)編制完畢并如期報送，以滿足報表使用者對會計報表資料的需要，及時了解單位報告期內(nèi)財務狀況和經(jīng)營成果，采取措施，作出決策。（四）編制及時60四、會計報表編制前的準備工作為了保證會計報表所提供的信息能夠滿足報表使用者的要求，編制報表前，應做好下列準備工作：期末賬項調(diào)整全面清查資產(chǎn)對賬結(jié)賬編制工作底稿四、會計報表編制前的準備工作61第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念和意義概念資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表。該表包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三個靜態(tài)會計要素，故稱為靜態(tài)報表。第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念和意義62【要點提示】（1）根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”會計恒等式編制。（2）屬于靜態(tài)報表、對外報表?！疽c提示】63意義反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成情況及其狀況，分析企業(yè)某一特定日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況；反映企業(yè)某一特定日期的負債額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付債務金額；反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。意義64二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)負債表的內(nèi)容包括：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益，也稱資產(chǎn)負債表的三要素。二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)65（二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)（1）組成部分：由表頭、表體和表尾三部分組成。（2）格式：有賬戶式和報告式兩種，我國采用賬戶式格式。同時提供年初余額和期末余額。（二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)66三、資產(chǎn)負債表的編制（一）“年初余額”欄的填制方法根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表"年初余額"內(nèi)。三、資產(chǎn)負債表的編制67（二）“期末余額”欄的填制1、根據(jù)某個總賬科目期末余額直接填列。資產(chǎn)負債表中的大部分項目，都可根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列。一般情況下，資產(chǎn)類項目直接根據(jù)其總賬科目的借方余額填列。負債類項目直接根據(jù)其總賬科目的貸方余額填列。

（二）“期末余額”欄的填制68注意：某些項目，如“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“其他應交款”、“其他應付款”等流動負債項目，如果賬戶期末余額在借方，則以“—”號填列。注意：某些項目，如“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“其他應交692、根據(jù)多個總賬科目的期末余額分析計算填列。貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金存貨=材料采購（在途材料）+原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本+周轉(zhuǎn)材料+委托加工物資+發(fā)出商品+材料成本差異（借方為正）－存貨跌價準備（貸方余額）未分配利潤=本年利潤（貸方為正）+利潤分配（貸方為正）

2、根據(jù)多個總賬科目的期末余額分析計算填列。703、根據(jù)有關總賬所屬明細賬的期末余額分析填列。應收賬款＝（應收賬款明細賬借方余額＋預收賬款明細賬借方余額）

-壞賬準備資產(chǎn)賬戶

余額在借方

3、根據(jù)有關總賬所屬明細賬的期末余額分析填列。71應付賬款＝應付賬款明細賬貸方余額＋預付賬款明細賬貸方余額負債賬戶

余額在貸方

應付賬款＝應付賬款明細賬貸方余額＋預付賬款明細賬貸方余額72預收賬款＝應收賬款明細賬貸方余額＋預收賬款明細賬貸方余額負債賬戶

余額在貸方

預收賬款＝應收賬款明細賬貸方余額＋預收賬款明細賬貸方余額73預付賬款＝應付賬款明細賬借方余額＋預付賬款明細賬借方余額資產(chǎn)賬戶

余額在借方

預付賬款＝應付賬款明細賬借方余額＋預付賬款明細賬借方余額744、根據(jù)有關總賬及明細賬的期末余額分析填列?！伴L期應收款”、“長期待攤費用”、“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等長期項目。應扣除將于一年內(nèi)到期的金額（該部分已從長期性質(zhì)轉(zhuǎn)化為短期性質(zhì)，應單列入相關的流動項目中）。

4、根據(jù)有關總賬及明細賬的期末余額分析填列。755、根據(jù)有關資產(chǎn)類賬戶余額與其備抵賬戶抵消后的凈額填列。已經(jīng)計提了減值準備的，應減去減值部分，按凈額填列。應收賬款

應收票據(jù)————壞賬準備

其他應收款

5、根據(jù)有關資產(chǎn)類賬戶余額與其備抵賬戶抵消后的凈額填列。已經(jīng)76存貨——存貨跌價準備

持有至到期投資——持有至到期投資減值準備

長期股權(quán)投資——長期股權(quán)投資減值準備

固定資產(chǎn)——累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備

在建工程——在建工程減值準備

無形資產(chǎn)——累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準備見P216例1

存貨——存貨跌價準備

持有至到期投資——持有至到期投資減值準77第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念和意義①利潤表的概念

利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。

第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念和意義78②利潤表的意義

通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費用、凈利潤(或虧損)的實現(xiàn)及構(gòu)成情況；同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字(本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù))，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。②利潤表的意義

通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、79二、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)國際會計準則委員會在《國際會計準則5--財務報表應提供的資料》中，規(guī)定收益表“應說明下列資料：（a）銷售收入或其他營業(yè)收入；（b）折舊；（c）利息收益；（d）投資收益；（e）利息費用；（f）所得稅；（g）非常支出；（h）非常收益；（i）公司間重要交易；（j）凈收益”。西方會計實務中，收益表報告的凈收益，是扣除所得稅后的凈收益（相當于我國的凈利潤即稅后利潤）。至于凈收益的分配，則另編留存收益分配表予以揭示。二、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)80我國現(xiàn)行利潤表的基本內(nèi)容包括：主營業(yè)務收入，主營業(yè)務成本，主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務利潤、營業(yè)費用、管理費用、財務費用，營業(yè)利潤，投資收益，補貼收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出，利潤總額，所得稅，凈利潤。至于凈利潤的分配，則另編利潤分配表予以揭示。

我國現(xiàn)行利潤表的基本內(nèi)容包括：主營業(yè)務收入，主營業(yè)務成本，主81利潤表的基本結(jié)構(gòu)，總的說來是凈利潤計算公式的表格化。而利潤表的具體結(jié)構(gòu)形式，目前國際上通行的主要有多步式，多步式利潤表是指按企業(yè)最終損益（收益）形成的主要環(huán)節(jié)，依次分步計算最終得出損益（收益）的表達式。利潤表的基本結(jié)構(gòu)，總的說來是凈利潤計算公式的表格化。82多步式利潤表的優(yōu)點是，能全面反映企業(yè)損益及其構(gòu)成項目的形成情況，便于不同企業(yè)之間進行比較，更重要的是有助于正確評估企業(yè)管理業(yè)績和預測未來收益及盈利能力。多步式利潤表的優(yōu)點是，能全面反映企業(yè)損益及其構(gòu)成項目的形成情83三、利潤表的編制1）“上期金額”的填列方法利潤表“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應對上年度利潤表各項的名稱和內(nèi)容按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整后，填入“上期金額”欄。三、利潤表的編制842）“本期金額”的填列方法根據(jù)兩個總賬科目的本期發(fā)生額（凈額）之和填列。如“營業(yè)收入”項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入”科目和“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額之和填列。“營業(yè)成本”項目應根據(jù)“主營業(yè)務成本”科目和“其他業(yè)務成本”的發(fā)生額之和填列。2）“本期金額”的填列方法85單步式利潤表是指通過全部收入和全部費用相對比，一次計算求得最終損益（收益）的表達式。這種格式比較簡單，便于編制，但不便于分析企業(yè)利潤的構(gòu)成情況。單步式利潤表是指通過全部收入和全部費用相對比，一次計算求得最86直接根據(jù)總賬科目的本期發(fā)生額（凈額）填列。如“營業(yè)稅金及附加”“銷售費用”“管理費用”“財務費用”“投資收益”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”“所得稅費用”等項目。根據(jù)利潤表中各項目的數(shù)量關系在表上直接計算填列。如“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”等項目。見P220例2直接根據(jù)總賬科目的本期發(fā)生額（凈額）填列。如“營業(yè)稅金及附加87第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念和意義現(xiàn)金流量表，是以現(xiàn)金收付制為基礎編制的，反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出信息的會計報表?，F(xiàn)金流量表可以提供公司的現(xiàn)金流量信息，從而對公司整體財務狀況作出客觀評價。第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念和意義88現(xiàn)金流量表能夠說明公司一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因，能全面說明公司的償債能力、支付能力和周轉(zhuǎn)能力。通過現(xiàn)金流量表能夠分析公司未來獲取現(xiàn)金的能力，并可預測公司未來財務狀況的發(fā)展情況?，F(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息?，F(xiàn)金流量表能夠說明公司一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因，能全面89二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表由正表與補充資料兩部分組成。正表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)90補充資料主要包括三部分內(nèi)容：一是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；二是不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況?，F(xiàn)金流量表的格式見P222表12-7補充資料主要包括三部分內(nèi)容：一是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金91三、現(xiàn)金流量表的編制編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法和間接法。在具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法編制。三、現(xiàn)金流量表的編制92第五節(jié)會計報表分析一、會計報表分析的意義一是