成本費用控制策略和方法

成本費用控制策略和方法目錄低層次的思考只是對事物的簡單認知，而高層次的思考則是全面、系統(tǒng)地看待所有的事物。成本控制也是如此。公司成本費用管理基礎1.公司成本費用控制概述2.公司成本費用控制方法3.公司成本費用控制的實施4.1、成本費用管理的作用我國某些國有企業(yè)成本費用管理掃描：審計中發(fā)現(xiàn)某公司帳面盈利300多萬元，實際虧損200多萬元，經(jīng)查大量列支業(yè)務招待費、臨時工費用、會議費、通訊費等。經(jīng)調(diào)查我國某些行業(yè)應收帳款占資產(chǎn)總額的30%以上，發(fā)生大量大量壞帳損失和銷售回扣問題。我國大部分企業(yè)成本費用控制的方法停留在計劃控制和審批控制的層面上。國外企業(yè)成本費用管理掃描：成本領先戰(zhàn)略定位，戰(zhàn)略成本、作業(yè)成本、目標成本管理的普遍應用日本豐田汽車公司實制和準時生產(chǎn)零庫存管理福特汽車公司通過進行銷售流程管理重組降低成本戴爾公司通過提高運營速度降低成本，為顧客創(chuàng)造價值，增加企業(yè)盈利（訂單速度：5分鐘內(nèi)確認；生產(chǎn)速度：一個星期；收款速度：24小時收現(xiàn)；庫存期：35天戰(zhàn)略管理計劃與決策經(jīng)營與管理控制財務報告成本費用管理作用基于戰(zhàn)略考慮的成本管理：成本領先，形成競爭優(yōu)勢盈利規(guī)劃、預算、現(xiàn)金流量管理和相關決策經(jīng)營控制：中層經(jīng)理對基層的控制；管理控制：高層經(jīng)理對中層經(jīng)理的控制外部報告和內(nèi)部報告成本管理信息提供有效管理企業(yè)所需的關于成本效益的財務信息和關于生產(chǎn)率、質(zhì)量和其他關鍵成功因素的非財務信息。2、成本費用的構成內(nèi)容直接材料直接工資制造費用成本費用內(nèi)容資產(chǎn)負債表生產(chǎn)成本營業(yè)費用管理費用財務費用期間費用存貨銷售成本現(xiàn)金流量表利潤表水電動力修理及維護其他成本成本費用內(nèi)容資產(chǎn)負債表總成本利息支出匯兌損益費用現(xiàn)金流量表利潤表貨品及材料成本折舊及攤銷員工費用實例分析生產(chǎn)成本存貨銷售200010001500－1000期間費用有關稅費直接支付當期損益30050150501003、成本費用的分類變動成本費用按成本性態(tài)劃分固定成本費用混合成本費用特點舉例其總額隨業(yè)務量的增減而成正比例增減，單位成本或成本費用水平相對固定其總額與業(yè)務量增減變動無直接關系，成本費用總額相對固定，單位成本或成本費用率與業(yè)務量增減變動成反比與業(yè)務量增減不成不成正比例增減變動如貨品及材料成本、銷售傭金等如折舊、固定工資、管理費用等如機械設備維修費用、機物料消耗等成本費用與業(yè)務關系圖成本費用變動成本固定成本業(yè)務量約束性成本費用固定費用分類選擇性成本費用特點 因素 舉例與長期決策有關與短期決策有關規(guī)模、經(jīng)驗、技術、復雜性員工參與、過程設計、供應商關系、管理水平折舊、固定工資、長期租金廣告費、維修費、培訓費、管理費等固定定成成本本約束束性性固固定定成成本本短期期決決策策選擇擇性性固固定定成成本本成本本費費用用與與業(yè)業(yè)務務量量之之間間的的非非線線性性規(guī)規(guī)律律－－－－階梯式成本費費用成本費用業(yè)務量成本費用與業(yè)業(yè)務量之間的的非線性規(guī)律律

－－波浪式成本費費用成本費用業(yè)務量成本費用與業(yè)業(yè)務量之間的的非線性規(guī)律律

－－拋物線式成本本費用成本費用業(yè)務量常態(tài)與混沌狀狀態(tài)下的費用用變化成本費用時間非線性關系的的處理方法1、視同變動動成本費用處處理根據(jù)歷史數(shù)據(jù)據(jù)確定相應的的成本費用水水平2、采用一定定方法將其分分解為變動、、固定成本費費用根據(jù)歷史數(shù)據(jù)據(jù)，采用數(shù)學學方法進行分分解3、采用累進進遞減的方法法計算成本費用＝∑∑一定范圍業(yè)業(yè)務量×成本本費用率×（（1－%）基于經(jīng)驗數(shù)據(jù)據(jù)及效益原則則估計遞減百百分比4、采用風險險分析法控制制混沌狀態(tài)下下的成本費用用水平非線性關系的的處理舉例例1：月份機器工作小時x維修成本YXYX平方112090108001440021309111830169003115849660132254105858925110255908273808100680735840640077072504049008807862406400995757125902510110899790121001112595118751562512140931302019600合計12601007107525137700Y＝a+bxA=∑y-b∑x/nb=n∑(xy)-∑x∑y/n∑x2-(∑x2)Y=49.11+0.3115X例2：某公司司當營業(yè)額為為100萬元元時，費用率率為5%，營營業(yè)額每增減減20%，費費用率降低程程度為0.5%。當營業(yè)業(yè)額達到20萬元時，物物料消耗控制制的金額為：：100×5%＋20××4.5%＋20××4%＋20×3.5%＋20××3%＋20×2.5%＝8.5萬元費用率＝8.5/200×100%＝4.25%目錄低層次的思考考只是對事物物的簡單認知知，而高層次次的思考則是是全面、系統(tǒng)統(tǒng)地看待所有有的事物。成成本控制也是是如此。公司成本費用管理基礎1.公司成本費用控制概述2.公司成本費用控制方法3.公司成本費用控制的實施4.1、成本費用用控制的原理理輸入過程輸出反饋控制前饋控制過程控制2、成本費用用控制的程序序廣義成本控制制前饋控制反饋控制前饋控制成本預測成本決策成本預算成本分析成本考核成本審計成本控制成本核算3、成本費用用控制系統(tǒng)觀觀念管理流向業(yè)務流程戰(zhàn)略規(guī)劃管理控制作業(yè)管理高層管理人員員中層管理人員員基層管理人員員數(shù)據(jù)加工和挖挖掘市場研發(fā)采購生產(chǎn)銷售目標前饋控制過程控制反饋控制決策風險績效物流、信息、、資金流計劃控制實時控制關鍵信息4、成本費用用控制的原則則廣義成本控制制全面控制原則則預算與例外原原則責權利原則成本效益原則則全過程、全員員、全范圍成成本控制明確責任、授授權審批、績績效考評絕對成本控制制與相對成本本控制相結合合預算控制與例例外管理結合合5、成本費用用控制的方法法成本控制方法法預算控制法標準成本法責任成本法目標成本法價值分析法戰(zhàn)略成本法作業(yè)成本法生命周期法業(yè)務流程法傳統(tǒng)成本控制制方法現(xiàn)代成本控制制方法目錄低層次的思考考只是對事物物的簡單認知知，而高層次次的思考則是是全面、系統(tǒng)統(tǒng)地看待所有有的事物。成成本控制也是是如此。公司成本費用管理基礎1.公司成本費用控制概述2.公司成本費用控制方法3.公司成本費用控制的實施4.1、預算控制制方法合理確定成本本費用預算指指標在預算指標內(nèi)內(nèi)審批成本費費用支出一般不得脫離離成本費用預預算例外審批制度度定期進行成本本費用預算差差異分析成本費用內(nèi)部部報表考核與激勵制制度的結合2、標準成本本控制法成本控制方法法預算控制法標準成本法責任成本法目標成本法價值分析法價格差異、用用量差異工資率差異、、效率差異變動費用：耗耗費差異、效效率差異變動費用差異異、固定費用用差異變動費用差異異、固定費用用差異3、責任成本本控制法責任中心涉及的內(nèi)部單位控制重點關注問題收入中心按產(chǎn)品或地區(qū)劃分的銷售事業(yè)部等銷售規(guī)模和結構收入動因分析，訂單獲取成本、訂單完成成本成本中心車間、管理部門等成本費用水平成本轉嫁、短期目標、預算寬裕利潤中心自然形成的利潤中心或模擬利潤中心盈利水平邊際利潤、固定成本、盈利動因分析投資中心集團總部、投資公司投資報酬率、剩余收益、經(jīng)濟附加值資金成本，評價指標的局限性4、目標成本本控制法1、目標成本本費用＝200－10－－30＝160元2、成本費用用降低率＝20/180×100%＝11%3、分解成本本費用明細，，并按重要性性排序4、確定各成成本費用項目目降低率收入－費用＝＝利潤費用＋利潤＝＝收入收入－利潤＝＝費用例：某項產(chǎn)品品單位售價200元，單單位銷售稅金金10元，單單位目標利潤潤30元，上上年單位產(chǎn)品品成本費用180元。5、價值分析析控制法理論基礎：功能：產(chǎn)品的的用途和作用用。成本：產(chǎn)品的的壽命周期成成本（設計、、制造、銷售售、使用等））提高產(chǎn)品價值值的途徑：1、功能不變變，成本降低低2、成本不變變，功能提高高3、功能提高高，成本降低低價值工程運用用的程序：選擇產(chǎn)品對象象（新產(chǎn)品、、產(chǎn)量大、成成本高、問題題多的產(chǎn)品））進行功能評價價（計算功能能系數(shù)）確定總目標成成本計算價值系數(shù)數(shù)計算成本降低低額價值工程運用用的實例：某企業(yè)甲產(chǎn)品品成本計算表表：零部件功能系數(shù)目標成本實際成本價值系數(shù)成本降低A0.3673850B0.1141390C0.1661270D0.2842005E0.069985合計1706095000.7424406、戰(zhàn)略成本本控制法屬性傳統(tǒng)成本控制戰(zhàn)略成本控制目標特定目標競爭優(yōu)勢范圍狹窄廣泛時間短期長期頻率定期經(jīng)常持續(xù)形式事后反應式事前行動式對象某個成本費用項目價值鏈戰(zhàn)略成本控制制的程序競爭戰(zhàn)略關鍵指標關鍵成功因素素戰(zhàn)略成本控制制識別價值鏈活活動成本動因降低成本或增增加價值戰(zhàn)略成本控制制的實例分析析指標類別成功指標及關鍵成功因素財務指標銷售增長率、利潤增長率、股利增長率、現(xiàn)金流、股票價格增長、債權與信用等級顧客指標市場份額及增長率、顧客服務、準時送獲、顧客滿意度、品牌認同等內(nèi)部過程指標產(chǎn)品或服務質(zhì)量、高生產(chǎn)率、技術革新、生產(chǎn)經(jīng)營周期、廢品減少、安全事故減少等創(chuàng)新與學習指標高層經(jīng)理素質(zhì)、企業(yè)文化、員工發(fā)展、教育培訓、生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)新、管理創(chuàng)新戰(zhàn)略成本控制制的實例分析析價值鏈環(huán)節(jié)主要作業(yè)活動分析降低成本或增值的可能設計研究開發(fā)取得材料采購組裝部件組裝、測試等制造加工、裝配、包裝、運送完工產(chǎn)品分銷批發(fā)、零售、代理售后服務培訓、退貨、索賠、修理等7、作業(yè)成本本控制法作業(yè)成本控制制法（ABM）：通過對對作業(yè)活動及及成本動因的的分析，確定定如何降低成成本和增加顧顧客價值。概念說明作業(yè)企業(yè)內(nèi)部一些系列的行動、活動或工作，如開具發(fā)票、發(fā)運貨物、機器運轉、行政管理等成本動因概念導致某項作業(yè)的成本變動因素，如工作時數(shù)、訂單人數(shù)、發(fā)送產(chǎn)品數(shù)量、運輸數(shù)量等作業(yè)基礎與特定的生產(chǎn)作業(yè)相聯(lián)系：如機器準備、產(chǎn)品檢查、包裝等數(shù)量基礎在總體水平上制定的：產(chǎn)品數(shù)量、直接人工工時等約束性戰(zhàn)略決策形成的選擇性短期經(jīng)營決策形成的作業(yè)成本控制制的實例分析析作業(yè)成本動因數(shù)量分配率分配額獲得訂單訂單數(shù)量5000100/份500000復印/傳真份數(shù)30001/份3000長途電話次數(shù)15010/份1500收款發(fā)票數(shù)量5005/本2500質(zhì)量控制檢驗數(shù)量10002/件20008、生命周期期成本控制法法成本都高的行行業(yè)：制藥業(yè)業(yè)、汽車制造造業(yè)上游成本高的的行業(yè)：計算算機軟件、專專用設備行業(yè)業(yè)下游成本高的的產(chǎn)業(yè)：零售售業(yè)、化妝品品和衛(wèi)生用品品行業(yè)研究開發(fā)設計生產(chǎn)營銷客戶服務上游成本下游成本9、業(yè)務流程程成本控制法法通過流程重組組，并結合ERP方案，，尋找降低成成本的途徑。。案例：福特汽汽車公司再造造采購流程，，減少人員20%。再造前流程：：訂購簽約發(fā)貨驗收訂單貨物審核付款貨款發(fā)票訂單副本驗貨單再造后流程：：業(yè)務流程再造造的特點：1、以最大限限度滿足顧客客需求為核心心2、面向流程程變革3、采用先進進的管理理論論和技術4、大幅度改改善業(yè)績訂購簽約發(fā)貨驗收訂單貨物數(shù)據(jù)庫貨款收貨資料數(shù)據(jù)庫企業(yè)主要經(jīng)營指標完成情況評價現(xiàn)金凈流量信用/收款資產(chǎn)管理融投資利潤資源分配/效率成本費用控制采購/銷售收入產(chǎn)品/服務質(zhì)量顧客滿意度訂單公司形象價格策略顧客需要企業(yè)戰(zhàn)略實施施評價財務計劃財務控制業(yè)績考評激勵會計信息系統(tǒng)內(nèi)部管理報表財務管理基礎礎目錄低層次的思考考只是對事物物的簡單認知知，而高層次次的思考則是是全面、系統(tǒng)統(tǒng)地看待所有有的事物。成成本控制也是是如此。公司成本費用管理基礎1.公司成本費用控制概述2.公司成本費用控制方法3.公司成本費用控制的實施4.1、成本費用用結構的控制制經(jīng)營杠桿率＝＝邊際際利潤邊際利潤－固固定成本或＝利潤增減減%/銷售增增減%銷售變動%固定成本%利潤銷售增減%××經(jīng)營杠桿率率＝利潤增減減%例：某公司99年和2000年有關關數(shù)據(jù)如下：：年度銷售收入變動成本固定成本利潤2000A方案100403030B方案1002050302001A方案120483042＋40%B方案120245046＋53%2、采購業(yè)務務成本控制采購組織供應商管理采購成本采購計劃應付帳款合同管理采購分析請購供應商訂單驗收結算優(yōu)化采購業(yè)務務流程，降低低采購成本的的途徑采購計劃流程程采購戰(zhàn)備采購策略采購政策采購計劃變化因素修正正采購實施銷售計劃生產(chǎn)計劃庫存計劃資金計劃銷售訂單生產(chǎn)訂單庫存情況資金情況供應商管理流流程供應商信息確定底價詢價、招標供應商審核比質(zhì)比價分析析審批、開標確定供應商簽訂合同責任部門和人人員主管總經(jīng)理采購部門采購部門質(zhì)檢部門倉儲部門財務部門采購計劃管理理采購管理控制制實例1、控制網(wǎng)絡絡化管理層到位成立價格管理理領導小組機構到位物價、信息中中心、計劃、、經(jīng)營銷售、、供應、設備備、質(zhì)檢、物物管、審計、、財務、企管管部門人員到位配備相應人員員2、管理制度度化制定物資采購購管理條例等等規(guī)定3、運作程序序化下達計劃比較價格質(zhì)量監(jiān)督票據(jù)審核嚴格考核3、銷售業(yè)務務成本控制銷售組織客戶管理應收帳款銷售計劃銷售成本合同管理銷售分析銷貨通知單審核訂單發(fā)貨開具發(fā)票結算價格管理信用管理收到訂單分銷管理特殊業(yè)務銷售計劃管理理流程銷售戰(zhàn)備銷售策略銷售政策銷售計劃變化因素修正正銷售預算實施施采購計劃生產(chǎn)計劃庫存計劃資金計劃銷售訂單生產(chǎn)訂單庫存情況資金情況分銷需求計劃劃管理程序客戶訂貨預測需求運輸負荷DRP庫存記錄MRP庫存配置車輛負荷就收帳款動態(tài)態(tài)控制程度建立客戶信用用檔案提醒付付款對貨物物的滿滿意程程度詢問客客戶收收貨情情況報告逾逾期未付款款項催促付付款5、人人力資資源成成本控控制人力資資源戰(zhàn)戰(zhàn)略崗位說說明招聘程程序日常管管理培訓開開發(fā)績效管管理薪酬管管理公司業(yè)業(yè)績下下降公司戰(zhàn)略薪酬管管理問問題員工不不滿意意降低效效率員工流流失啟蒙思思想家家格言言：你知道道事物物應該該是什什么樣樣？說明你你是一一個聰聰明人人！你知道道事物物實際際是什什么樣樣？說明你你是一一個有有經(jīng)驗驗的人人！你知道道如何何使事事物變變得更更好？？說明你你是一一個有有才能能的人人！9、靜靜夜夜四四無無鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。12月月-2212月月-22Sunday,December11,202210、雨雨中中黃黃葉葉樹樹，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。21:37:2021:37:2021:3712/11/20229:37:20PM11、以以我我獨獨沈沈久久，，愧愧君君相相見見頻頻。。。。12月月-2221:37:2021:37Dec-2211-Dec-2212、故人江海別別，幾度隔山山川。。21:37:2021:37:2021:37Sunday,December11,202213、乍見翻疑夢夢，相悲各問問年。。12月-2212月-2221:37:2021:37:20December11,202214、他鄉(xiāng)生白白發(fā)，舊國國見青山。。。11十二二月20229:37:20下下午21:37:2012月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。。十二二月月229:37下下午午12月月-2221:37December11,202216、行動動出成成果，，工作作出財財富。。。2022/12/1121:37:2021:37:2011December202217、做前前，能能夠環(huán)環(huán)視四四周；；做時時，你你只能能或者者最好好沿著著以腳腳為起起點的的射線線向前前。。。9:37:20下下午9:37下下午午21:37:2012月月-229、沒有失敗，，只有暫時停停止成功！。。12月-2212月-22Sunday,December11,202210、很多事情努努力了未必有有結果，但是是不努力卻什什么改變也沒沒有。。21:37:2021:37:2021:3712/11/20229:37:20PM11、成功就是是日復一日日那一點點點小小努力力的積累。。。12月-2221:37:2021:37Dec-2211-Dec-2212、世間間成事事，不不求其其絕對對圓滿滿，留留一份份不足足，可可得無無限完完美。。。21:37:2021:37:2021:37Sunday,December11,202213、不知香香積寺，，數(shù)里入入云峰。。。12月-2212月-2221:37:2021:37:20December11,202214、意志堅堅強的人人能把世世界放在在手中像像泥塊一一樣任意意揉捏。。11十十二月20229:37:20下午午21:37:2012月-2215、楚塞三湘湘接，荊門門九派通。。。。十二月229:37下下午12月-2221:37December11,202216、少年十五五二十時，，步行奪得得胡馬騎。。。2022/12/1121:37:2021:37:2011December202217、空山新雨后后，天氣晚來來秋。。9:37:20下午9:37下下午21:37:2012月-229、楊柳散散和風，，青山澹澹吾慮。。。12月-