《我國內(nèi)部審計發(fā)展研究（論文）6500字》

我國內(nèi)部審計發(fā)展研究TOC\o"1-3"\h\u27928一、緒論 126501二、內(nèi)部審計相關概述 26366（一）內(nèi)部審計的概念 223009（二）內(nèi)部審計基本內(nèi)涵 213027（三）企業(yè)內(nèi)部審計質量標準 316946三、我國內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀 314835（一）我國內(nèi)部審計的發(fā)展 317299（二）內(nèi)部審計的法律地位 428224（三）內(nèi)部審計在國家審計體系中的地位與作用 423021.內(nèi)部審計與政府審計的關系 4215352.內(nèi)部審計與社會審計的關系 475803.內(nèi)部審計與公司治理的關系 52484四、我國內(nèi)部審計目前存在的問題 520529（一）內(nèi)部審計程序不夠規(guī)范 528445（二）內(nèi)部審計質量缺乏控制 617188（三）內(nèi)部審計從業(yè)人員素質有待提高 623769五、我國內(nèi)部審計問題的優(yōu)化策略 65577（一）規(guī)范內(nèi)部審計業(yè)務流程 617022（二）增強審計法律制度建設加強內(nèi)部審計質量控制 714531（三）提高內(nèi)部審計團隊人員的整體素質 76134六、總結 720162參考文獻 8一、緒論審計制度是我國經(jīng)濟制度中重要的組成部分，是我國進行管理的重要途徑。因此完善我國的審計制度對于執(zhí)行審計工作有著重要的影響，我國政府部門需要加大審計監(jiān)管力度，規(guī)范審計工作的執(zhí)行程序以及相關規(guī)定。內(nèi)部審計是不與企業(yè)的其他業(yè)務活動干涉的咨詢活動。它具有鮮明的獨立性和客觀性。主要目的是評估和控制中存在的相關單位通過細致和明確的方式運作的風險因素，并對消除隱患提供了重要的幫助，優(yōu)化整體的操作系統(tǒng)，并提高公司的運營效率。隨著當代社會和經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場環(huán)境也在迅速變化，以及所面臨的各種企業(yè)市場競爭的壓力越來越大。為了在激烈的市場氛圍中脫穎而出，一方面，公司必須穩(wěn)定和拓展，不斷擴大提高了公司的基本業(yè)務水平的基礎上占據(jù)新的市場。在這個階段，很多企業(yè)逐步納入企業(yè)內(nèi)部的管理體系審核功能。然而，從實際執(zhí)行的角度來看，大多數(shù)公司的審計功能只停留在理論層面，他們不能真正發(fā)揮審計功能的優(yōu)點，發(fā)展路徑是比較困難的。在這樣的環(huán)境下，企業(yè)必須充分認識到，為了從根本上重視審計工作，從而為公司的進一步發(fā)展認識到內(nèi)部審計工作的重要性。二、內(nèi)部審計相關概述（一）內(nèi)部審計的概念學術界對內(nèi)部審計有過的定義是多種多樣的，它的概念也經(jīng)歷了數(shù)次的修正和升華。在1990年推出的《關于內(nèi)部審計職責的聲明》中這樣說道，內(nèi)部審計是專門為內(nèi)部所服務的一項檢查和評價的活動，通過提供的信息對其進行分析、評價、建議，目的是幫助管理者提供有效性意見。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在2011年又這樣定義了內(nèi)部審計的概念：內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的活動，旨在評價和改善經(jīng)營風險。在審計的過程中，運用科學、客觀的方法，幫助企業(yè)將內(nèi)外部風險減小到最低，順利的幫助企業(yè)實現(xiàn)正常運營。（二）內(nèi)部審計基本內(nèi)涵內(nèi)部審計與外部審計有很大區(qū)別，它是企業(yè)自我監(jiān)督，自我完善的手段，發(fā)現(xiàn)在各個環(huán)節(jié)的問題。內(nèi)部審計和外部審計的目標起到互補的作用，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)的各種問題，提高了企業(yè)的各種系統(tǒng)建設進程，進而促進企業(yè)的管理，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標。作為經(jīng)濟管理的重要組成部分，內(nèi)部審計已經(jīng)成為現(xiàn)代審計的一大特色。內(nèi)部審計是公司治理的重要基石和經(jīng)營管理的分權體制的產(chǎn)物。隨著經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部審計的內(nèi)容越來越豐富，包括業(yè)務稽核，風險識別評估和應對的各個方面，需要通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來探究問題的本質，并提出有利于企業(yè)科學發(fā)展的合理建議，為企業(yè)的高級管理人員提供參，積極推動實現(xiàn)組織目標，提高了企業(yè)的整體運行效率。內(nèi)部審計職能主要包括監(jiān)督功能，評價功能，控制功能和服務功能。其中，監(jiān)管職能是指內(nèi)部審計部門監(jiān)督檢查財務收支和公司的經(jīng)營和管理，判斷它是否已經(jīng)觸犯了法律，并提出整改措施;評價職能主要是開展真實性和其他部門有效評估的相關信息的合法性，并針對存在于它的問題提出合理化建議;控制功能是改善內(nèi)部環(huán)境，在內(nèi)部環(huán)境控制一個不同尋常的重要作用，是其他部門重新控制活動;服務功能是使相關的評估，提供對企業(yè)的經(jīng)濟活動，咨詢服務，但也出現(xiàn)了近年來的一些變化。同時也參與到公司的經(jīng)濟決策當中，并逐步發(fā)展成為兩個方面：責任審計和經(jīng)濟效益審計。（三）企業(yè)內(nèi)部審計質量標準高質量的公司的內(nèi)部審計不僅表明它可以確認該公司是否遵守各項規(guī)章制度，但也表明，審計可以確保財務報告公正反映了公司的核心管理活動。關于企業(yè)內(nèi)部審計的質量標準，它可以從以下三個層面來理解：首先，在工作過程。一是設定的目標是否是合理和有效。企業(yè)的內(nèi)部審計目標指導內(nèi)部審計工作的發(fā)展，并建立了企業(yè)的準確的內(nèi)部審計目標，有助于公司以設計精確的方法，并形成詳細的內(nèi)容。二是一個高度可操作的程序?？梢詫崿F(xiàn)詳細的企業(yè)內(nèi)部審核程序：指導內(nèi)部審計，確定內(nèi)部審計的宗旨，提供審計意見。業(yè)務計劃是整個項目的“領頭羊”。企業(yè)的確切操作內(nèi)部審計計劃確定是否工作可以高效率地完成，最終確定監(jiān)督檢查功能是否被充分利用。三是內(nèi)部審計工作應在合規(guī)的環(huán)境中進行。一個企業(yè)的內(nèi)部審計不會導致缺乏檢查原因是該公司的人與人之間的關系。其次，工作成效。一是找到詳細的審計內(nèi)容盡在公司開展內(nèi)部審計工作時，必須獲得一個真正的，全面的工作情況，對公司的宏觀決策和經(jīng)濟運行也進行了更改。因此，審查內(nèi)容不能被忽略或造假。二是要確定需要關注的審計內(nèi)容，進行全面深入的討論，并探討企業(yè)的內(nèi)部審計的主要方面。這些可以使內(nèi)部審計工作符合要求，充分發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)部審計職能，實現(xiàn)審計目標，分析企業(yè)的情況，提高效率，提高質量。三是實事求是對于審計處理準確恰當?shù)貓蟾?。面對企業(yè)這種情況保持客觀，公平，公正的態(tài)度，解決問題的方式是合法合規(guī)。由企業(yè)在實際的方式暴露出來的問題處理不會因為自己的利益而不向上級反映最后是檢查功能。一是訂單是否符合規(guī)范。如果我們要加強收入和降低成本，加強公司經(jīng)營管理，我們必須找到漏洞和解決錯誤。二是接受企業(yè)的內(nèi)部審計部門給出的意見，完善管理機制，提高盈利能力，從而使企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展繁榮。三是就進一步解決和防止問題發(fā)生進行分析研究，從體制，機制，政策和管理等方面解決和預防問題，加強風險管理。三、我國內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀（一）我國內(nèi)部審計的發(fā)展隨著經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部審計的內(nèi)容越來越豐富，包括業(yè)務稽核，風險識別評估和應對的各個方面，需要通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來探究問題的本質，并提出有利于企業(yè)科學發(fā)展的合理建議，為企業(yè)的高級管理人員提供參，積極推動實現(xiàn)組織目標，提高了企業(yè)的整體運行效率。內(nèi)部審計職能主要包括監(jiān)督功能，評價功能，控制功能和服務功能。其中，監(jiān)管職能是指內(nèi)部審計部門監(jiān)督檢查財務收支和公司的經(jīng)營和管理，判斷它是否已經(jīng)觸犯了法律，并提出整改措施;評價職能主要是開展真實性和其他部門有效評估的相關信息的合法性，并針對存在于它的問題提出合理化建議;控制功能是改善內(nèi)部環(huán)境，在內(nèi)部環(huán)境控制一個不同尋常的重要作用，是其他部門重新控制活動;服務功能是使相關的評估，提供對企業(yè)的經(jīng)濟活動，咨詢服務，但也出現(xiàn)了近年來的一些變化。同時也參與到公司的經(jīng)濟決策當中，并逐步發(fā)展成為兩個方面：責任審計和經(jīng)濟效益審計。（二）內(nèi)部審計的法律地位內(nèi)部審計是一種督查活動，內(nèi)部審計人員需要按照我國的法律及財經(jīng)法規(guī)等規(guī)章制度，根據(jù)部門以及單位的規(guī)定，對于部門的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督以及檢查，促進部門的活動在合法的效益進行運行，并打擊違法犯罪的活動，對于我國的違法犯罪活動起到了一定的制約作用，從而保護國家的利益，維護司法秩序。因此內(nèi)部審計既有打壓犯罪違法活動的作用，同時也有預防犯罪，維護法律秩序，保障法律權威的作用。（三）內(nèi)部審計在國家審計體系中的地位與作用內(nèi)部審計與政府審計的關系政府審計是對于政府機關以及國有企業(yè)等單位的財政收支情況進行審查的監(jiān)督活動，政府審計具有強制性、無償性以及公共性的特點。它是為了保障社會經(jīng)濟運行的一種方式。它對于國家的宏觀調(diào)控以及提升政府機關的工作效率有著促進作用。而內(nèi)部審計是一種獨立的確認活動，通過更加科學的方法，對于企業(yè)來說，內(nèi)部審計是企業(yè)的監(jiān)督機構，它主要對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督，內(nèi)部審計具有及時的特點，它可以根據(jù)企業(yè)自身的需要進行定期開展審計活動，能夠對于企業(yè)起到預防作用。政府審計與內(nèi)部審計既有聯(lián)系的地方，同時也有不同的地方。內(nèi)部審計是一種評價活動，它主要是對于企業(yè)經(jīng)營活動的違法性進行分析，從而監(jiān)督內(nèi)部財務活動的合法性，內(nèi)部審計能夠對于企業(yè)財務年報中出現(xiàn)的問題進行及時的指出，同時能夠提高政府審計的速度，提升工作效率。內(nèi)部審計與社會審計的關系社會審計指的是對于一些獨立的外部機構通過以第三者的身份，對于權力部門進行負責，社會審計包括多方面的內(nèi)容，例如經(jīng)濟組織以及工作進行審查。內(nèi)部審計與社會審計的審計主體、審計對象以及結果處理都有所不同，首先是審計主體，內(nèi)部審計是企業(yè)的審計部門，而社會審計的主體是類似于會計事物的中介機構。第二是審計對象不同，內(nèi)部審計的對象是企業(yè)或者是單位內(nèi)部部門領導，而社會審計的對象則是除去國家單位以外的其他單位或者是機構。從上述的分析來看，我國社會審計的活動范圍要大于內(nèi)部審計的活動范圍，從其字面意思意思來看，社會審計是針對于社會的審計活動，而內(nèi)部審計是企業(yè)或者是機關的審計活動。兩個審計活動存在重合的地方。內(nèi)部審計與公司治理的關系董事會及其下屬審計委員會、高管層和外部審計的具體實施對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生非常大的影響和效果，內(nèi)部審計不僅僅是對企業(yè)的管理錦上添花，也能夠有效的提升企業(yè)的管理能力和經(jīng)營水平，如果要切實發(fā)揮內(nèi)部審計的根本作用，就需要協(xié)調(diào)好內(nèi)部審計和董事會及其下屬審計委員會、高管層、外部審計三者之間的關系，達到相輔相成的作用。內(nèi)部審計是不與公司的其他業(yè)務活動干涉的咨詢活動。它具有鮮明的獨立性和客觀性。主要目的是評估和控制中存在的相關單位通過細致和明確的方式運作的風險因素，并對消除隱患提供了重要的幫助，優(yōu)化整體的操作系統(tǒng)，并提高公司的運營效率。隨著當代社會和經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場環(huán)境也在迅速變化，以及所面臨的各種企業(yè)市場競爭的壓力越來越大。為了在激烈的市場氛圍中脫穎而出，一方面，公司必須穩(wěn)定和拓展，不斷擴大提高了公司的基本業(yè)務水平的基礎上占據(jù)新的市場。四、我國內(nèi)部審計目前存在的問題（一）內(nèi)部審計程序不夠規(guī)范司注重財務會計審計，并不會審核企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，這導致經(jīng)營脫節(jié)。這是不可能有效地進行內(nèi)部審計的全過程，并仍然有相當大程度的審核結果存在不準確性，審計結果的不確定性也有很多漏洞。企業(yè)的內(nèi)部審計缺乏事先審核和事件之間的審計。此外，企業(yè)的內(nèi)部審計也不符合行業(yè)規(guī)范。還有在理論和實踐有很大的差距，和公司缺乏規(guī)章制度的制定，企業(yè)也缺乏相應的工作標準，甚至沒有設計標準化的業(yè)務流程。沒有制度和程序，在審計過程中，容易導致工作的主觀性。沒有足夠的重視，它在心理上認為一個單位將在審計會有所遮掩。審計工作流程形式，浪費了大量的人力和物力，并沒有取得預期的效果。審計的結果是不正確的和有效的;最后，在利用審計結果也會有重大缺陷。就比如公司對經(jīng)費使用上的內(nèi)部審計主要采取季度集中審計的方式，一般需要耗時5天左右的時間，年終會再進行一次。但是可能在執(zhí)行過程中只是流于形式，并不是按照流程進行。所以在審計程序和審計內(nèi)容不足，內(nèi)部審計工作的結果不能被用于管理企業(yè)，很難提供良好的管理理念，但在防范企業(yè)風險上也不能提供有效的支持。（二）內(nèi)部審計質量缺乏控制現(xiàn)代企業(yè)建立的內(nèi)部審計管理制度主要側重于審計流程管理方面，未制定審計項目質量控制方面的制度。審計過程中的質量控制主要依賴于審計人員的個人經(jīng)驗判斷和審計組長的指導。由于缺乏必要的質量標準造成內(nèi)部審計工作執(zhí)行的過程中無章可循，使現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計質量沒有統(tǒng)一標準，在一定程度上降低了內(nèi)部審計的效果。（三）內(nèi)部審計從業(yè)人員素質有待提高在一定程度上，內(nèi)部審計人員的業(yè)務素質也影響到企業(yè)的內(nèi)部審計質量。因此，內(nèi)部審計部門，就必須有一支高素質的審計隊伍才能打硬仗。從企業(yè)目前內(nèi)部審計人員的具體情況來看，還存在一些問題。首先，內(nèi)部審計人員的專業(yè)結構不合理。有些公司將部署為會計部門人員的內(nèi)部審計人員，這將導致內(nèi)部審計人員會從會計的思維開展審計工作，而不考慮業(yè)務或其他方面有關的問題，從而影響了審計質量;或者他們是審計專業(yè)人員，但他們對工程或其他專業(yè)知之甚少，這也可能導致審計結果不準確。其次，內(nèi)部審計人員的審計創(chuàng)新意識是不夠的。他們習慣于原有業(yè)務的審計思維，缺乏深入的了解這個問題，并把自己的管理之外，缺乏風險意識。這些都會導致內(nèi)部審計工作和企業(yè)的實際情況，不能緊密結合，不能適應時代快速發(fā)展，從而限制了審計功能的發(fā)揮，大大降低了審計效果。五、我國內(nèi)部審計問題的優(yōu)化策略（一）規(guī)范內(nèi)部審計業(yè)務流程根據(jù)企業(yè)的實際情況和人力資源成本的控制，不同的組織部門要因公司政策建立內(nèi)部審計機構，要充分保護企業(yè)內(nèi)部審核組織的相對獨立性和審計的客觀公正性。內(nèi)部審計必須對企業(yè)進行全面審計，因為只有全面審計可以理清在企業(yè)的各個方面的問題。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營審計需要對企業(yè)全面的經(jīng)濟活動進行評估，該方法的效率所表現(xiàn)的生產(chǎn)力，審計結果用于反映企業(yè)經(jīng)營活動情況，有助于做出科學合理的決定和為企業(yè)規(guī)劃計劃。管理方面的審計，包括銷售部門審核，財政部門審核，等等。對銷售付款方式等方面進行審計做到跟蹤銷售的全過程。財政部門的審計工作涉及許多個部門，必須對公司生產(chǎn)，經(jīng)營，銷售于一體的綜合性審計。在審計過程中，公司的審計是應規(guī)范審計業(yè)務，對系統(tǒng)設計，流程分工等進行調(diào)整。（二）增強審計法律制度建設加強內(nèi)部審計質量控制在我國由于一些權利沒有進行明確的規(guī)定，從而導致法律出現(xiàn)漏洞，因此我國應該明確規(guī)定審計相關權利的細則，對于積極行為以及消極行為都應該進行明確的規(guī)定。增強審計法律制度的建設需要對于審計相關人員的權利以及義務進行規(guī)定。對于不同的行業(yè)制定不同規(guī)章制度，同時應該對于審計機關的地位以及程度進行規(guī)定。只有對于審計相關行為進行規(guī)范才能促進審計部門的效率不斷的提升，從而加強對于審計單位的管理。（三）提高內(nèi)部審計團隊人員的整體素質公司的內(nèi)部審計工作的順利與審計人員是分不開的，審計隊伍的整體水平和專業(yè)能力直接影響到審計結果的精度和質量。因此，有必要建立一個一流的審計小組，并加強審計隊伍的整體素質。特別是在新世紀，公司的內(nèi)部審計功能已逐漸轉變到服務和評價功能上，其產(chǎn)生了與公司的各種業(yè)務活動更緊密連接，無論是車間產(chǎn)品制造或的各種處理產(chǎn)品營銷策略和內(nèi)部審計的制定有很大的影響。在此背景下，一方面，公司的審計小組人員必須全面掌握并熟練使用財務和審計方面的知識，而另一方面，他們也必須積極進入法律，經(jīng)濟，管理等領域。為了保證公司的審計隊伍的整體素質的不斷提高，可以在以下兩個方面進行改進：一方面，公司要招聘人才，鼓勵更多高素質的專業(yè)人才加入他們的行列，提高整體審計組的水平，提高公司內(nèi)部的有效性和審計工作的效率;在另一方面，加強對審計人員的專業(yè)培訓和知識的學習和再培訓，提供更多機會培訓給到員工，積極鼓勵審計人員參加各種技能考試，因為這也關