高級(jí)財(cái)務(wù)管理第五章 集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)的處理課件

第五章集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)的處理第一節(jié)集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)概述第二節(jié)集團(tuán)公司內(nèi)部存貨交易第三節(jié)集團(tuán)公司內(nèi)部往來業(yè)務(wù)

第四節(jié)集團(tuán)公司內(nèi)部固定資產(chǎn)交易第五章集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)的處理第一節(jié)集團(tuán)公一、集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)的含義二、集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)的類型（一）、按交易事項(xiàng)是否涉及損益分類（二）、按內(nèi)部交易事項(xiàng)的具體內(nèi)容分類三、內(nèi)部交易事項(xiàng)的消除方法返回一、集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)的含義返回一、當(dāng)期內(nèi)部存貨交易（一）、第一種處理方法：對于甲公司銷售給乙公司的產(chǎn)品，應(yīng)編制的抵消分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收人10000貸：主營業(yè)務(wù)成本10000如果乙公司尚未實(shí)現(xiàn)對外銷售，抵消分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入10000貸：主營業(yè)務(wù)成本8000存貨2000如果乙公司對外銷售了60％剩余40％尚未實(shí)現(xiàn)對銷售，編制抵消分錄借：主營業(yè)務(wù)收入6000貸：主營業(yè)務(wù)成本6000借：主營業(yè)務(wù)收入4000貸：主營業(yè)務(wù)成本3200存貨800繼續(xù)一、當(dāng)期內(nèi)部存貨交易繼續(xù)(二)第二種處理方法：借：主營業(yè)務(wù)收入10000貸：主營業(yè)務(wù)成本10000借：主營業(yè)務(wù)成本800貸：存貨800

繼續(xù)(二)第二種處理方法：繼續(xù)二、以后各期內(nèi)部存貨交易1、抵消上期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤：借：期初未分配利潤2000貸：主營業(yè)務(wù)收入20002、上期內(nèi)部交易形成的存貨本期未實(shí)現(xiàn)銷售，本期無內(nèi)部交易借：期初未分配利潤2000貸：主營業(yè)務(wù)成本2000將期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本2000貸：存貨2000

繼續(xù)二、以后各期內(nèi)部存貨交易繼續(xù)3．上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨在本期全部未實(shí)現(xiàn)對外銷售，本期又發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易

將上期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消以調(diào)整期初未分配利潤時(shí)：借：期初未分配利潤2000貸；主營業(yè)務(wù)成本2000將本期內(nèi)部存貨交易予以抵消時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)收4000貸：主營業(yè)務(wù)成本4000將期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本2800貸：存貨2800

下一頁3．上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨在本期全部未實(shí)現(xiàn)對外銷售，本期4、本期發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易，同時(shí)部分存貨實(shí)現(xiàn)了對外銷售

將上期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消以調(diào)整期初未分配利潤時(shí)：借：期初未分配利潤2000貸：主營業(yè)務(wù)成本2000將本期內(nèi)部存貨交易予以抵消時(shí)；借：主營業(yè)務(wù)收入4000貸：主營業(yè)務(wù)成本4000將期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消借：主營業(yè)務(wù)成本2200貸：存貨2200

返回4、本期發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易，同時(shí)部分存貨實(shí)現(xiàn)了對外銷售

第三節(jié)集團(tuán)公司內(nèi)部往來業(yè)務(wù)

(一)母公司與予公司、子公司相互之間債權(quán)、債務(wù)的抵消借：應(yīng)付票據(jù)10000應(yīng)付賬款40000應(yīng)付債券200000預(yù)收賬款20000貸：應(yīng)收票據(jù)10000應(yīng)收賬款40000長期投資200000預(yù)付賬款20000

(二)合并價(jià)差借：合并價(jià)差貸：長期債權(quán)投資或短期投資

繼續(xù)第三節(jié)集團(tuán)公司內(nèi)部往來業(yè)務(wù)繼續(xù)（三）、內(nèi)部利息收入與利息支出：借：投資收益10000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用10000（四）、壞帳準(zhǔn)備借：壞帳準(zhǔn)備4000貸：管理費(fèi)用4000繼續(xù)（三）、內(nèi)部利息收入與利息支出：繼續(xù)二、以后各期內(nèi)部往來業(yè)務(wù)的抵消：1、本期應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款余額與上期余額相等將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵消時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備600貸：期初未分配利潤600

2．本期內(nèi)部應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款余額大于上期余額賬款計(jì)提的壞賬借：壞賬準(zhǔn)備600貸：期初未分配利潤600借：壞賬準(zhǔn)備200貸：管理費(fèi)用2003．本期內(nèi)部應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款余額小于上期余額

借：壞賬準(zhǔn)備600貸：期初未分配利潤600借：管理費(fèi)用200貸：壞賬準(zhǔn)備200

返回二、以后各期內(nèi)部往來業(yè)務(wù)的抵消：返回在固定資產(chǎn)交易的當(dāng)期，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)作的抵消分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入300000貸：主營業(yè)務(wù)成本150000固定資產(chǎn)原價(jià)150000本年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計(jì)提的折舊編制抵消分錄：借：累計(jì)折舊30000貸：管理費(fèi)用30000繼續(xù)在固定資產(chǎn)交易的當(dāng)期，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)作的抵消分錄為：以后各期間的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易首先將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤抵消借：期初未分配利潤150000貸：固定資產(chǎn)原價(jià)150000其次，將第一年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤計(jì)提的折舊抵消：借：累計(jì)折舊30000貸；期初未分配利潤30000最后，將第二年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤計(jì)提的折舊抵消：借；累計(jì)折舊30000貸：管理費(fèi)用30000

繼續(xù)以后各期間的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易繼續(xù)(二)清理會(huì)計(jì)期間的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易1．內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限已滿

借：期初未分配利潤30000貸：管理費(fèi)用300002．內(nèi)部交易固定資產(chǎn)超期使用（第六年仍繼續(xù)使用）借：期初未分配利潤150000貸，固定資產(chǎn)原價(jià)150000借；累計(jì)折舊150000貸：期初未分配利潤150000

3．內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限未滿（第四年清理）借：期初未分配利潤150000貸：營業(yè)外支出150000借：營業(yè)外支出90000貸：期初未分配利潤90000借：營業(yè)外支出30000貸：管理費(fèi)用30000

返回(二)清理會(huì)計(jì)期間的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易返回高級(jí)財(cái)務(wù)管理第五章集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)的處理課件第五章集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)的處理第一節(jié)集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)概述第二節(jié)集團(tuán)公司內(nèi)部存貨交易第三節(jié)集團(tuán)公司內(nèi)部往來業(yè)務(wù)

第四節(jié)集團(tuán)公司內(nèi)部固定資產(chǎn)交易第五章集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)的處理第一節(jié)集團(tuán)公一、集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)的含義二、集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)的類型（一）、按交易事項(xiàng)是否涉及損益分類（二）、按內(nèi)部交易事項(xiàng)的具體內(nèi)容分類三、內(nèi)部交易事項(xiàng)的消除方法返回一、集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)的含義返回一、當(dāng)期內(nèi)部存貨交易（一）、第一種處理方法：對于甲公司銷售給乙公司的產(chǎn)品，應(yīng)編制的抵消分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收人10000貸：主營業(yè)務(wù)成本10000如果乙公司尚未實(shí)現(xiàn)對外銷售，抵消分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入10000貸：主營業(yè)務(wù)成本8000存貨2000如果乙公司對外銷售了60％剩余40％尚未實(shí)現(xiàn)對銷售，編制抵消分錄借：主營業(yè)務(wù)收入6000貸：主營業(yè)務(wù)成本6000借：主營業(yè)務(wù)收入4000貸：主營業(yè)務(wù)成本3200存貨800繼續(xù)一、當(dāng)期內(nèi)部存貨交易繼續(xù)(二)第二種處理方法：借：主營業(yè)務(wù)收入10000貸：主營業(yè)務(wù)成本10000借：主營業(yè)務(wù)成本800貸：存貨800

繼續(xù)(二)第二種處理方法：繼續(xù)二、以后各期內(nèi)部存貨交易1、抵消上期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤：借：期初未分配利潤2000貸：主營業(yè)務(wù)收入20002、上期內(nèi)部交易形成的存貨本期未實(shí)現(xiàn)銷售，本期無內(nèi)部交易借：期初未分配利潤2000貸：主營業(yè)務(wù)成本2000將期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本2000貸：存貨2000

繼續(xù)二、以后各期內(nèi)部存貨交易繼續(xù)3．上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨在本期全部未實(shí)現(xiàn)對外銷售，本期又發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易

將上期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消以調(diào)整期初未分配利潤時(shí)：借：期初未分配利潤2000貸；主營業(yè)務(wù)成本2000將本期內(nèi)部存貨交易予以抵消時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)收4000貸：主營業(yè)務(wù)成本4000將期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本2800貸：存貨2800

下一頁3．上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨在本期全部未實(shí)現(xiàn)對外銷售，本期4、本期發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易，同時(shí)部分存貨實(shí)現(xiàn)了對外銷售

將上期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消以調(diào)整期初未分配利潤時(shí)：借：期初未分配利潤2000貸：主營業(yè)務(wù)成本2000將本期內(nèi)部存貨交易予以抵消時(shí)；借：主營業(yè)務(wù)收入4000貸：主營業(yè)務(wù)成本4000將期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消借：主營業(yè)務(wù)成本2200貸：存貨2200

返回4、本期發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易，同時(shí)部分存貨實(shí)現(xiàn)了對外銷售

第三節(jié)集團(tuán)公司內(nèi)部往來業(yè)務(wù)

(一)母公司與予公司、子公司相互之間債權(quán)、債務(wù)的抵消借：應(yīng)付票據(jù)10000應(yīng)付賬款40000應(yīng)付債券200000預(yù)收賬款20000貸：應(yīng)收票據(jù)10000應(yīng)收賬款40000長期投資200000預(yù)付賬款20000

(二)合并價(jià)差借：合并價(jià)差貸：長期債權(quán)投資或短期投資

繼續(xù)第三節(jié)集團(tuán)公司內(nèi)部往來業(yè)務(wù)繼續(xù)（三）、內(nèi)部利息收入與利息支出：借：投資收益10000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用10000（四）、壞帳準(zhǔn)備借：壞帳準(zhǔn)備4000貸：管理費(fèi)用4000繼續(xù)（三）、內(nèi)部利息收入與利息支出：繼續(xù)二、以后各期內(nèi)部往來業(yè)務(wù)的抵消：1、本期應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款余額與上期余額相等將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵消時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備600貸：期初未分配利潤600

2．本期內(nèi)部應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款余額大于上期余額賬款計(jì)提的壞賬借：壞賬準(zhǔn)備600貸：期初未分配利潤600借：壞賬準(zhǔn)備200貸：管理費(fèi)用2003．本期內(nèi)部應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款余額小于上期余額

借：壞賬準(zhǔn)備600貸：期初未分配利潤600借：管理費(fèi)用200貸：壞賬準(zhǔn)備200

返回二、以后各期內(nèi)部往來業(yè)務(wù)的抵消：返回在固定資產(chǎn)交易的當(dāng)期，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)作的抵消分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入300000貸：主營業(yè)務(wù)成本150000固定資產(chǎn)原價(jià)150000本年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計(jì)提的折舊編制抵消分錄：借：累計(jì)折舊30000貸：管理費(fèi)用30000繼續(xù)在固定資產(chǎn)交易的當(dāng)期，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)作的抵消分錄為：以后各期間的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易首先將固