成本性態(tài)和量本利分析法 課件

成本性態(tài)和量本利分析法成本性態(tài)和量本利分析法1第五部分：決策與控制會(huì)計(jì)Slide9-1

決策與控制會(huì)計(jì)的主要問(wèn)題：運(yùn)用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行決策量本利分析的決策方法成本分類(lèi)及混合成本估計(jì)第五部分：決策與控制會(huì)計(jì)Slide9-1決策與控2運(yùn)用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行決策——恒生藥品制造公司案例Slide9-2恒生藥品制造公司利潤(rùn)表2002、10銷(xiāo)售收入（97,000件×

$5.00美元/件）$485,000銷(xiāo)售成本（97,000件×

$4.50美元/件）436,500銷(xiāo)售利潤(rùn)48,500減：銷(xiāo)售及管理費(fèi)用26,000稅前利潤(rùn)$22,500運(yùn)用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行決策——恒生藥品制造公司案例Slide9-3案例：恒生藥品制造公司Slide9-3麥迪遜公司是恒生公司最大客戶。每個(gè)月，恒生公司都以5美元的價(jià)格賣(mài)給麥迪遜公司10,000單位膠囊。本周，麥迪遜公司通知恒生公司：以后每月他們將多購(gòu)買(mǎi)5,000單位藥品，但增加購(gòu)買(mǎi)部分價(jià)格必須為4美元。案例：恒生藥品制造公司Slide9-3麥迪遜公司是恒生公4案例：恒生藥品制造公司Slide9-4膠囊生產(chǎn)單位成本月產(chǎn)100,000單位月產(chǎn)105,000單位直接材料及人工費(fèi)用3.003.00其它生產(chǎn)費(fèi)用1.501.46單位生產(chǎn)成本4.504.46恒生公司財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為：4美元的出價(jià)實(shí)在太低！案例：恒生藥品制造公司Slide9-4膠囊生產(chǎn)單位成本恒5案例：恒生藥品制造公司Slide9-5如果恒生公司具有每月生產(chǎn)這5,000單位藥品的剩余生產(chǎn)能力，是否應(yīng)該拒絕這項(xiàng)要約？案例：恒生藥品制造公司Slide9-5如果恒生公司具有6案例：恒生藥品制造公司Slide9-6增加的收入（5,000單位×

$4.00美元/件）$20,000100000單位總成本（100,000單位×

$4.50美元/件）105000單位總成本（105,000單位×

$4.46美元/件）5000單位增加的成本$18,300多銷(xiāo)售5000單位增加的利潤(rùn)$1,700多生產(chǎn)5,000單位膠囊的單位成本：（105,000×

$4.46－100,000×

$4.50）/5,000=$3.36案例：恒生藥品制造公司Slide9-6增加的收入（5,07案例：恒生藥品制造公司Slide9-7經(jīng)過(guò)對(duì)增加的5,000單位成本重新認(rèn)識(shí)和計(jì)算：增加訂單能增加公司利潤(rùn)！決策時(shí)還應(yīng)考慮：多生產(chǎn)5,000單位是否會(huì)增加其他其成本支出？5,000單位額外生產(chǎn)的藥品是否會(huì)影響原來(lái)價(jià)格（5美元）？剩余生產(chǎn)能力是否有其他替代的安排？如果拒絕麥迪遜公司增加訂貨的要求會(huì)有什么影響？接受要約是否違背反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的法律？案例：恒生藥品制造公司Slide9-7經(jīng)過(guò)對(duì)增加的5,08案例：恒生藥品制造公司Slide9-8理解單位成本的概念對(duì)于決策的意義運(yùn)用機(jī)會(huì)成本數(shù)據(jù)確定企業(yè)將占用生產(chǎn)能力的最佳方案補(bǔ)充會(huì)計(jì)信息及其他信息進(jìn)行最優(yōu)決策謹(jǐn)慎運(yùn)用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的指標(biāo)此案例給我們的啟示案例：恒生藥品制造公司Slide9-8理解單位成本的概念9成本可從不同角度歸類(lèi)：產(chǎn)品成本或期間成本產(chǎn)品成本包括：直接材料，直接人工，及制造費(fèi)用變動(dòng)成本，固定成本，或混合（半可變）成本變動(dòng)成本（VC）隨產(chǎn)量（Q）增加而增加（VC=aQ).其中a為單位可變成本,是一常數(shù)。固定成本（FC）為一常數(shù)，不隨產(chǎn)量（Q）增加而增加。但單位固定成本則隨Q增加而減少。成本分類(lèi)Slide9-9成本可從不同角度歸類(lèi)：成本分類(lèi)Slide9-910施樂(lè)公司有一個(gè)流動(dòng)服務(wù)機(jī)構(gòu)，主要在圖書(shū)館、書(shū)店、超市等場(chǎng)所提供機(jī)器、紙張和服務(wù)。顧客每復(fù)印一張紙要支付5美分，這些場(chǎng)所則收取每張0.5美分的場(chǎng)地占用費(fèi)。每月平均復(fù)印30,000張，服務(wù)成本為90美分。紙張和墨盒的成本為每張0.5美分。每放置一臺(tái)機(jī)器，施樂(lè)公司的流動(dòng)服務(wù)機(jī)構(gòu)每月要支付185美元機(jī)器的固定費(fèi)用。量本利分析——復(fù)印機(jī)案例Slide9-10分析：變動(dòng)成本和固定成本對(duì)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)施樂(lè)公司有一個(gè)流動(dòng)服務(wù)機(jī)構(gòu)，主要在圖書(shū)館、書(shū)店、超市等場(chǎng)所提11量本利分析——復(fù)印機(jī)案例Slide9-11變動(dòng)成本紙張與墨盒$0.005場(chǎng)地費(fèi)0.005服務(wù)費(fèi)（90/30000）0.003合計(jì)$0.013邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)－變動(dòng)成本=0.05－0.013=0.037保本點(diǎn)=固定成本/邊際貢獻(xiàn)==185/0.037=5000（張）量本利分析——復(fù)印機(jī)案例Slide9-11變動(dòng)成本邊12成本性態(tài)Slide9-12總成本產(chǎn)量$1,000-800-600-400-200-0-

50100150200250|||||變動(dòng)成本UV成本性態(tài)Slide9-12總成本產(chǎn)量$1,000-13|||||成本性態(tài)Slide9-13總成本產(chǎn)量$1,000-800-600-400-200-0-

50100150200250固定成本TFC|||14|||||成本性態(tài)Slide9-14總成本產(chǎn)量$1,000-800-600-400-200-0-

50100150200250半變動(dòng)成本SVC|||15$2,000-1,800-1,600-1,400-1,200-1,000-800-600-400-200-0-|||||成本產(chǎn)量

50100150200250固定FC半可變SVC總成本TC總成本Slide9-15$2,000-||16盈虧分析圖Slide9-16

50100150200250$2,000-1,600-1,200-800-400-0-總成本或總收入單位收入QB：盈虧平衡成本虧損區(qū)虧損利潤(rùn)區(qū)利潤(rùn)QT：目標(biāo)利潤(rùn)盈虧分析圖Slide9-165010017盈虧平衡點(diǎn)和目標(biāo)利潤(rùn)Slide9-17盈虧平衡點(diǎn)QB：UP×QB=TFC+(UVC×

QB)QB=TFC/（UP－UVC）目標(biāo)利潤(rùn)點(diǎn)QT：UP×QT=TFC+(UVC×

QT)+TRQT=(TFC+TR)/（UP－UVC）盈虧平衡點(diǎn)和目標(biāo)利潤(rùn)Slide9-17盈虧平衡點(diǎn)QB：目標(biāo)18神通玩具公司盈虧平衡分析案例Slide9-18神通玩具公司生產(chǎn)一種模塑兒童玩具：固定成本(TFC) $400.00單位變動(dòng)成本(UVC) $6.00銷(xiāo)售單價(jià)(UP) $8.50盈虧平衡分析$8.50×Q

?

=$400+($6×Q?

)

保本點(diǎn)產(chǎn)量Q

=$160件神通玩具公司盈虧平衡分析案例Slide9-18神通玩具公19神通玩具公司盈虧平衡分析案例Slide9-19固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)單位貢獻(xiàn)毛利

TQ

=$400+$17,600$8.50-$6.00

QT

=

T

Q=7,200件要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)$17,600需生產(chǎn)和銷(xiāo)售多少件?數(shù)據(jù)固定成本(TFC) $400.00單位變動(dòng)成本(UVC) $6.00銷(xiāo)售單價(jià)(UP) $8.50神通玩具公司盈虧平衡分析案例Slide9-19固定成本+20盈虧分析圖Slide9-20數(shù)據(jù)總固定(TFC) $400.00單位可變(UVC) $6.00單位售價(jià)(UP) $8.50

50100150200250$2,000-1,600-1,200-800-400-0-總成本或總收入單位收入160=盈虧平衡成本虧損區(qū)虧損利潤(rùn)區(qū)利潤(rùn)盈虧分析圖Slide9-20數(shù)據(jù)50121降低單位可變成本降低固定成本提高售價(jià)–考慮客戶需求的價(jià)格彈性增加銷(xiāo)量–最常見(jiàn)的做法增加利潤(rùn)的途徑Slide9-21降低單位可變成本增加利潤(rùn)的途徑Slide9-2122高低點(diǎn)法直觀法線性回歸法混合成本的估計(jì)Slide9-22估計(jì)混合成本函數(shù)的三種方法如何估計(jì)混合成本函數(shù)?高低點(diǎn)法混合成本的估計(jì)Slide9-22估計(jì)混合成本函數(shù)的23高低點(diǎn)法Slide9-23

月份成本產(chǎn)量

7月 $1,400 1,0008月 1,700 1,1009月 1,500 90010月 1,300 80011月 1,500 1,20012月 1,100 700成本最高變動(dòng)率=（高點(diǎn)成本－低點(diǎn)成本）/（高點(diǎn)產(chǎn)量－低點(diǎn)產(chǎn)量）=（$

1,700－$1,100）/（1,100－700）=$1（件）成本最低高低點(diǎn)法Slide9-23月份24高低點(diǎn)法Slide9-24固定成本總成本=固定成本+單位變動(dòng)成本×產(chǎn)量$1,700=固定成本+$1×1,100高點(diǎn)成本高點(diǎn)產(chǎn)量$600=固定成本高低點(diǎn)法Slide9-24固定成本總成本=固定成本+25

2004006008001,0001,2001,400$2,000-1,500-1,000-500-0-成本產(chǎn)量直觀法Slide9-25直觀的方法畫(huà)條直線

月份成本

產(chǎn)量7月 $1,400 1,0008月 1,700 1,1009月 1,500 90010月 1,300 80011月 1,500 1,20012月 1,300 700直線與縱軸的交點(diǎn)可得到估計(jì)的固定成本200400600826線性回歸法a值、b值可通過(guò)計(jì)算機(jī)利用最小平方回歸程序得到Slide9-26

月份成本產(chǎn)量

nyixi7月$1,400 1,0008月1,7001,1009月1,500 90010月1,300 80011月1,500 1,20012月1,100 700y=a+bx線性回歸法a值、b值可通過(guò)計(jì)算機(jī)Slide9-26月份27案例與習(xí)題388頁(yè)決策問(wèn)題Slide9-27案例與習(xí)題388頁(yè)決策問(wèn)題Slide9-2728第九章結(jié)束第九章結(jié)束29演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！30成本性態(tài)和量本利分析法成本性態(tài)和量本利分析法31第五部分：決策與控制會(huì)計(jì)Slide9-1

決策與控制會(huì)計(jì)的主要問(wèn)題：運(yùn)用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行決策量本利分析的決策方法成本分類(lèi)及混合成本估計(jì)第五部分：決策與控制會(huì)計(jì)Slide9-1決策與控32運(yùn)用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行決策——恒生藥品制造公司案例Slide9-2恒生藥品制造公司利潤(rùn)表2002、10銷(xiāo)售收入（97,000件×

$5.00美元/件）$485,000銷(xiāo)售成本（97,000件×

$4.50美元/件）436,500銷(xiāo)售利潤(rùn)48,500減：銷(xiāo)售及管理費(fèi)用26,000稅前利潤(rùn)$22,500運(yùn)用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行決策——恒生藥品制造公司案例Slide9-33案例：恒生藥品制造公司Slide9-3麥迪遜公司是恒生公司最大客戶。每個(gè)月，恒生公司都以5美元的價(jià)格賣(mài)給麥迪遜公司10,000單位膠囊。本周，麥迪遜公司通知恒生公司：以后每月他們將多購(gòu)買(mǎi)5,000單位藥品，但增加購(gòu)買(mǎi)部分價(jià)格必須為4美元。案例：恒生藥品制造公司Slide9-3麥迪遜公司是恒生公34案例：恒生藥品制造公司Slide9-4膠囊生產(chǎn)單位成本月產(chǎn)100,000單位月產(chǎn)105,000單位直接材料及人工費(fèi)用3.003.00其它生產(chǎn)費(fèi)用1.501.46單位生產(chǎn)成本4.504.46恒生公司財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為：4美元的出價(jià)實(shí)在太低！案例：恒生藥品制造公司Slide9-4膠囊生產(chǎn)單位成本恒35案例：恒生藥品制造公司Slide9-5如果恒生公司具有每月生產(chǎn)這5,000單位藥品的剩余生產(chǎn)能力，是否應(yīng)該拒絕這項(xiàng)要約？案例：恒生藥品制造公司Slide9-5如果恒生公司具有36案例：恒生藥品制造公司Slide9-6增加的收入（5,000單位×

$4.00美元/件）$20,000100000單位總成本（100,000單位×

$4.50美元/件）105000單位總成本（105,000單位×

$4.46美元/件）5000單位增加的成本$18,300多銷(xiāo)售5000單位增加的利潤(rùn)$1,700多生產(chǎn)5,000單位膠囊的單位成本：（105,000×

$4.46－100,000×

$4.50）/5,000=$3.36案例：恒生藥品制造公司Slide9-6增加的收入（5,037案例：恒生藥品制造公司Slide9-7經(jīng)過(guò)對(duì)增加的5,000單位成本重新認(rèn)識(shí)和計(jì)算：增加訂單能增加公司利潤(rùn)！決策時(shí)還應(yīng)考慮：多生產(chǎn)5,000單位是否會(huì)增加其他其成本支出？5,000單位額外生產(chǎn)的藥品是否會(huì)影響原來(lái)價(jià)格（5美元）？剩余生產(chǎn)能力是否有其他替代的安排？如果拒絕麥迪遜公司增加訂貨的要求會(huì)有什么影響？接受要約是否違背反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的法律？案例：恒生藥品制造公司Slide9-7經(jīng)過(guò)對(duì)增加的5,038案例：恒生藥品制造公司Slide9-8理解單位成本的概念對(duì)于決策的意義運(yùn)用機(jī)會(huì)成本數(shù)據(jù)確定企業(yè)將占用生產(chǎn)能力的最佳方案補(bǔ)充會(huì)計(jì)信息及其他信息進(jìn)行最優(yōu)決策謹(jǐn)慎運(yùn)用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的指標(biāo)此案例給我們的啟示案例：恒生藥品制造公司Slide9-8理解單位成本的概念39成本可從不同角度歸類(lèi)：產(chǎn)品成本或期間成本產(chǎn)品成本包括：直接材料，直接人工，及制造費(fèi)用變動(dòng)成本，固定成本，或混合（半可變）成本變動(dòng)成本（VC）隨產(chǎn)量（Q）增加而增加（VC=aQ).其中a為單位可變成本,是一常數(shù)。固定成本（FC）為一常數(shù)，不隨產(chǎn)量（Q）增加而增加。但單位固定成本則隨Q增加而減少。成本分類(lèi)Slide9-9成本可從不同角度歸類(lèi)：成本分類(lèi)Slide9-940施樂(lè)公司有一個(gè)流動(dòng)服務(wù)機(jī)構(gòu)，主要在圖書(shū)館、書(shū)店、超市等場(chǎng)所提供機(jī)器、紙張和服務(wù)。顧客每復(fù)印一張紙要支付5美分，這些場(chǎng)所則收取每張0.5美分的場(chǎng)地占用費(fèi)。每月平均復(fù)印30,000張，服務(wù)成本為90美分。紙張和墨盒的成本為每張0.5美分。每放置一臺(tái)機(jī)器，施樂(lè)公司的流動(dòng)服務(wù)機(jī)構(gòu)每月要支付185美元機(jī)器的固定費(fèi)用。量本利分析——復(fù)印機(jī)案例Slide9-10分析：變動(dòng)成本和固定成本對(duì)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)施樂(lè)公司有一個(gè)流動(dòng)服務(wù)機(jī)構(gòu)，主要在圖書(shū)館、書(shū)店、超市等場(chǎng)所提41量本利分析——復(fù)印機(jī)案例Slide9-11變動(dòng)成本紙張與墨盒$0.005場(chǎng)地費(fèi)0.005服務(wù)費(fèi)（90/30000）0.003合計(jì)$0.013邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)－變動(dòng)成本=0.05－0.013=0.037保本點(diǎn)=固定成本/邊際貢獻(xiàn)==185/0.037=5000（張）量本利分析——復(fù)印機(jī)案例Slide9-11變動(dòng)成本邊42成本性態(tài)Slide9-12總成本產(chǎn)量$1,000-800-600-400-200-0-

50100150200250|||||變動(dòng)成本UV成本性態(tài)Slide9-12總成本產(chǎn)量$1,000-43|||||成本性態(tài)Slide9-13總成本產(chǎn)量$1,000-800-600-400-200-0-

50100150200250固定成本TFC|||44|||||成本性態(tài)Slide9-14總成本產(chǎn)量$1,000-800-600-400-200-0-

50100150200250半變動(dòng)成本SVC|||45$2,000-1,800-1,600-1,400-1,200-1,000-800-600-400-200-0-|||||成本產(chǎn)量

50100150200250固定FC半可變SVC總成本TC總成本Slide9-15$2,000-||46盈虧分析圖Slide9-16

50100150200250$2,000-1,600-1,200-800-400-0-總成本或總收入單位收入QB：盈虧平衡成本虧損區(qū)虧損利潤(rùn)區(qū)利潤(rùn)QT：目標(biāo)利潤(rùn)盈虧分析圖Slide9-165010047盈虧平衡點(diǎn)和目標(biāo)利潤(rùn)Slide9-17盈虧平衡點(diǎn)QB：UP×QB=TFC+(UVC×

QB)QB=TFC/（UP－UVC）目標(biāo)利潤(rùn)點(diǎn)QT：UP×QT=TFC+(UVC×

QT)+TRQT=(TFC+TR)/（UP－UVC）盈虧平衡點(diǎn)和目標(biāo)利潤(rùn)Slide9-17盈虧平衡點(diǎn)QB：目標(biāo)48神通玩具公司盈虧平衡分析案例Slide9-18神通玩具公司生產(chǎn)一種模塑兒童玩具：固定成本(TFC) $400.00單位變動(dòng)成本(UVC) $6.00銷(xiāo)售單價(jià)(UP) $8.50盈虧平衡分析$8.50×Q

?

=$400+($6×Q?

)

保本點(diǎn)產(chǎn)量Q

=$160件神通玩具公司盈虧平衡分析案例Slide9-18神通玩具公49神通玩具公司盈虧平衡分析案例Slide9-19固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)單位貢獻(xiàn)毛利

TQ

=$400+$17,600$8.50-$6.00

QT

=

T

Q=7,200件要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)$17,600需生產(chǎn)和銷(xiāo)售多少件?數(shù)據(jù)固定成本(TFC) $400.00單位變動(dòng)成本(UVC) $6.00銷(xiāo)售單價(jià)(UP) $8.50神通玩具公司盈虧平衡分析案例Slide9-19固定成本+50盈虧分析圖Slide9-20數(shù)據(jù)總固定(TFC) $400.00單位可變(UVC) $6.00單位售價(jià)(UP) $8.50

50100150200250$2,000-1,600-1,200-800-400-0-總成本或總收入單位收入160=盈虧平衡成本虧損區(qū)虧損利潤(rùn)區(qū)利潤(rùn)盈虧分析圖Slide9-20數(shù)據(jù)50151降低單位可變成本降低固定成本提高售價(jià)–考慮客戶需求的價(jià)格彈性增加銷(xiāo)量–最常見(jiàn)的做法增加利潤(rùn)的途徑Slide9-21降低單位可變成本增加利潤(rùn)的途徑Slide9-2152高低點(diǎn)法直觀法線性回歸法混合成本的估計(jì)Slide9-22估計(jì)混合成本函數(shù)的三種方法如何估計(jì)混合成本函數(shù)?高低點(diǎn)法混合成本的估計(jì)Slide9-22