《稅收管理（第七版）》第4章納稅評(píng)估、稅收分析

第4章納稅評(píng)估、稅收分析

本章內(nèi)容包括：第一節(jié)納稅評(píng)估第二節(jié)稅收分析

第一節(jié)納稅評(píng)估本節(jié)內(nèi)容包括：一、納稅評(píng)估的主體與客體

二、納稅評(píng)估的內(nèi)容、依據(jù)及數(shù)據(jù)來源

三、納稅評(píng)估的方法四、評(píng)估結(jié)果處理五、評(píng)估工作管理

一、納稅評(píng)估的主體與客體

本部分內(nèi)容包括：（一）納稅評(píng)估的主體（二）納稅評(píng)估的客體（一）納稅評(píng)估的主體納稅評(píng)估的實(shí)施主體是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)是指直接面向納稅人負(fù)責(zé)稅收征收管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅源管理部門是指基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬的稅務(wù)分局、稅務(wù)所或內(nèi)設(shè)的稅源管理科（股）。此外，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。對(duì)匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評(píng)估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施，對(duì)匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評(píng)估，由其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施；對(duì)合并申報(bào)繳納外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的納稅評(píng)估，由總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。（二）納稅評(píng)估的客體

納稅評(píng)估的客體即納稅評(píng)估的對(duì)象。在中國(guó)稅收管理的實(shí)踐中，納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。納稅評(píng)估對(duì)象的篩選可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。篩選納稅評(píng)估對(duì)象，應(yīng)依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實(shí)際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、信用等級(jí)等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對(duì)比分析。在篩選納稅評(píng)估對(duì)象的過程中，對(duì)那些綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人應(yīng)作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象。對(duì)那些重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人，也應(yīng)列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。二、納稅評(píng)估的內(nèi)容、依據(jù)及數(shù)據(jù)來源

本部分內(nèi)容包括：（一）納稅評(píng)估的內(nèi)容（二）納稅評(píng)估的依據(jù)及數(shù)據(jù)來源（一）納稅評(píng)估的內(nèi)容（1）根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值；（2）綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象；（3）對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷；（4）對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理；（5）維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。（二）納稅評(píng)估的依據(jù)及數(shù)據(jù)來源

1．納稅信息納稅信息是指“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅審批事項(xiàng)的結(jié)果，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料，增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對(duì)結(jié)果等。2．稅收管理員信息稅收管理員信息是指稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息。3．上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息是指上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值。4．其他指標(biāo)信息其他指標(biāo)信息包括本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息。三、納稅評(píng)估的方法

（一）案頭審核案頭審核是指評(píng)估機(jī)構(gòu)及人員對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對(duì)，以確定進(jìn)一步評(píng)估分析的方向和重點(diǎn)的一種評(píng)估方法。（二）指標(biāo)比較指標(biāo)測(cè)算是指評(píng)估機(jī)構(gòu)及人員通過各項(xiàng)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)的測(cè)算，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值，將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較的一種評(píng)估方法。（三）數(shù)據(jù)對(duì)比數(shù)據(jù)對(duì)比包括橫向?qū)Ρ扰c縱向?qū)Ρ取M向?qū)Ρ仁侵冈u(píng)估機(jī)構(gòu)及人員將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較的一種評(píng)估方法?？v向?qū)Ρ仁侵冈u(píng)估機(jī)構(gòu)及人員將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較的一種評(píng)估方法。（四）關(guān)聯(lián)分析關(guān)聯(lián)分析是指評(píng)估機(jī)構(gòu)及人員根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化的一種評(píng)估方法。（五）情況對(duì)照情況對(duì)照是指評(píng)估機(jī)構(gòu)及人員應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗(yàn)，將納稅人申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況相對(duì)照，分析其合理性，以確定納稅人申報(bào)納稅中存在的問題及其原因的一種評(píng)估方法。（六）綜合比照綜合比照是指評(píng)估機(jī)構(gòu)及人員通過對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測(cè)納稅人實(shí)際納稅能力的一種評(píng)估方法。四、評(píng)估結(jié)果處理

在納稅評(píng)估中，評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員對(duì)評(píng)估結(jié)果的處理可以采用提請(qǐng)改正、督促落實(shí)及約談等手段。具體內(nèi)容如下：（一）提請(qǐng)改正（二）督促落實(shí)（三）約談（一）提請(qǐng)改正

對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請(qǐng)納稅人自行改正。（二）督促落實(shí)

需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)。（三）約談

對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。1．約談的條件稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人。2．約談的對(duì)象稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。因評(píng)估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行安排。納稅人也可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。納稅人因特殊困難不能按時(shí)接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后延期進(jìn)行。3．對(duì)約談中問題的處理在納稅評(píng)估中，評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員對(duì)評(píng)估中所發(fā)現(xiàn)的問題可以采用調(diào)查核實(shí)、移交稽查部門、移交上級(jí)機(jī)關(guān)及作出評(píng)估報(bào)告等方式來處理。具體內(nèi)容如下：（1）調(diào)查核實(shí)（2）移交稽查部門（3）移交上級(jí)機(jī)關(guān)（4）作出評(píng)估報(bào)告五、評(píng)估工作管理

（一）評(píng)估工作的管理部門納稅評(píng)估工作的管理部門包括：1．基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門2．各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管部門3．各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門4．各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)管理部門（二）評(píng)估工作的管理責(zé)任及要求

從事納稅評(píng)估的工作人員，在納稅評(píng)估工作中徇私舞弊或者濫用職權(quán)，或?yàn)橛猩嫦佣愂者`法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信致使其逃避查處的，或瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的，或致使納稅評(píng)估結(jié)果失真、給納稅人造成損失的，不構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事責(zé)任。各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的協(xié)作，提高相關(guān)數(shù)據(jù)信息的共享程度，簡(jiǎn)化評(píng)估工作程序，提高評(píng)估工作實(shí)效，最大限度地方便納稅人。第二節(jié)稅收分析本節(jié)內(nèi)容包括：一、稅收分析的類別

二、稅收分析的主體

三、稅收分析的指標(biāo)體系

四、稅收分析的方法

五、稅收分析的工作機(jī)制六、稅收分析的業(yè)務(wù)流程

一、稅收分析的類別

（一）按照分析層面的不同，可以將稅收分析分為宏觀分析和微觀分析（二）按照分析內(nèi)容的不同，可以將稅收分析分為稅負(fù)分析、稅收彈性分析、稅源分析和稅收關(guān)聯(lián)分析（三）按照分析形式的不同，可以將稅收分析分為常規(guī)分析和專題分析（一）按照分析層面的不同，可以將稅收分析分為宏觀分析和微觀分析宏觀分析反映全國(guó)或地區(qū)、稅種、行業(yè)稅收總量等宏觀領(lǐng)域稅收與經(jīng)濟(jì)總量的關(guān)系，包括稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系研究、稅源測(cè)算、納稅能力估算等。運(yùn)用稅負(fù)比較、彈性分析等手段從宏觀層面揭示稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)、稅源管理和征收情況是否正常。微觀分析反映微觀領(lǐng)域稅款征收入庫情況。通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)控分析、與同行業(yè)平均稅負(fù)比較以及納稅評(píng)估等手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)中可能存在的問題，發(fā)現(xiàn)征管的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而提出堵塞漏洞、加強(qiáng)征管的建議。（二）按照分析內(nèi)容的不同，可以將稅收分析分為稅負(fù)分析、稅收彈性分析、稅源分析和稅收關(guān)聯(lián)分析納稅評(píng)估稅負(fù)分析。可進(jìn)一步分為宏觀稅負(fù)分析和微觀稅負(fù)分析，宏觀稅負(fù)分析包括地區(qū)稅負(fù)、稅種稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)等分析，如地區(qū)稅收總量與地區(qū)生產(chǎn)總值對(duì)比，工商業(yè)增值稅與工商業(yè)增加值對(duì)比，企業(yè)所得稅與企業(yè)利潤(rùn)對(duì)比，行業(yè)稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)比等，反映宏觀層面的稅負(fù)情況；微觀稅負(fù)分析是針對(duì)企業(yè)層面的稅負(fù)分析，通常采取同行業(yè)稅負(fù)比較的方式，揭示企業(yè)稅負(fù)與同行業(yè)稅負(fù)的差異，查找稅收征管漏洞。稅收彈性分析?？蛇M(jìn)一步分為總量彈性分析和分量彈性分析?？偭繌椥苑治鍪菑娜珖?guó)（地區(qū)）稅收總量和經(jīng)濟(jì)總量上做彈性分析，分析稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是否協(xié)調(diào)；分量彈性分析是從稅種、稅目、行業(yè)以及企業(yè)稅收等分量上與對(duì)應(yīng)稅基或相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化的彈性分析，分析稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是否協(xié)調(diào)。要注意剔除稅收收入中特殊因素的影響，以免因特殊增收減收因素影響真實(shí)的彈性，掩蓋稅收征管中的問題。稅源分析。通過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投入產(chǎn)出和稅負(fù)率等指標(biāo)的分析對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)判。利用工商、銀行、統(tǒng)計(jì)以及行業(yè)主管等外部門數(shù)據(jù)，細(xì)致測(cè)算判斷企業(yè)稅源狀況。通過對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的分析，開展稅種間稅基關(guān)系的研究，開展增值稅、企業(yè)所得稅等主要稅種的納稅能力估算，從宏觀層面測(cè)算分析各地稅源狀況和征收率，減少稅收流失。稅收關(guān)聯(lián)分析。對(duì)有相關(guān)關(guān)系的各種稅收、稅源數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，包括發(fā)票銷售額與申報(bào)表應(yīng)稅銷售額，申報(bào)應(yīng)征稅收與入庫稅款和欠稅，增值稅與所得稅，宏觀經(jīng)濟(jì)和企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況與稅收、稅源等關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)分析，有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報(bào)、稅款征收和入庫中存在的問題，加強(qiáng)稅收管理。（三）按照分析形式的不同，可以將稅收分析分為常規(guī)分析和專題分析常規(guī)分析。主要反映當(dāng)期（月、季、年）稅收收入的總體情況和形勢(shì)，其主要內(nèi)容有：準(zhǔn)確判斷和客觀描述稅收收入形勢(shì)；深入透徹分析稅收增減變化的原因，進(jìn)行各主要稅種、行業(yè)的稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)情況的對(duì)比分析；發(fā)現(xiàn)稅源變動(dòng)、征收管理以及政策執(zhí)行中存在的問題；預(yù)測(cè)收入趨勢(shì)，提出加強(qiáng)稅收管理、完善稅收政策的措施建議。專題分析。主要對(duì)稅收中特定問題或現(xiàn)象進(jìn)行分析，通常包括：對(duì)問題或現(xiàn)象進(jìn)行客觀描述；對(duì)問題或現(xiàn)象產(chǎn)生的根源進(jìn)行分析；對(duì)發(fā)展趨勢(shì)做出預(yù)測(cè)；提出改進(jìn)的措施建議。二、稅收分析的主體

稅收分析實(shí)行層級(jí)管理，管理的主體包括國(guó)家稅務(wù)總局和省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)4級(jí)，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收分析工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋稅收分析的具體執(zhí)行情況。一、稅收分析的類別

（一）按照分析層面的不同，可以將稅收分析分為宏觀分析和微觀分析（二）按照分析內(nèi)容的不同，可以將稅收分析分為稅負(fù)分析、稅收彈性分析、稅源分析和稅收關(guān)聯(lián)分析（三）按照分析形式的不同，可以將稅收分析分為常規(guī)分析和專題分析三、稅收分析的指標(biāo)體系

稅收分析的指標(biāo)體系包括兩大類：（一）基礎(chǔ)指標(biāo)（二）分析指標(biāo)（一）基礎(chǔ)指標(biāo)

1．稅收計(jì)統(tǒng)業(yè)務(wù)稅收計(jì)統(tǒng)業(yè)務(wù)指標(biāo)包括稅收月（旬）快報(bào)、會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、重點(diǎn)稅源監(jiān)控資料、稅收分析檔案等目前計(jì)統(tǒng)部門核算、統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)指標(biāo)。2．稅收征管業(yè)務(wù)指標(biāo)稅收征管業(yè)務(wù)指標(biāo)包括稅收征收管理系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)以及其他管理軟件中的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收和入庫等相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)。3．經(jīng)濟(jì)指標(biāo)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)主要包括與稅收分析相關(guān)的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、工商業(yè)增加值、社會(huì)消費(fèi)品零售總額、物價(jià)、企業(yè)利潤(rùn)總額、進(jìn)出口貿(mào)易額等宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及行業(yè)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況指標(biāo)。（二）分析指標(biāo)

分析指標(biāo)主要由基礎(chǔ)指標(biāo)經(jīng)過運(yùn)算加工而成，用于反映稅收內(nèi)部狀況、稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系以及稅收征收管理水平等情況。在進(jìn)行稅收分析時(shí)，對(duì)上述稅收分析指標(biāo)體系的基本要求是：統(tǒng)一指標(biāo)定義，規(guī)范指標(biāo)口徑，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)配合，建立穩(wěn)定順暢的信息交流機(jī)制；運(yùn)用各種先進(jìn)工具加強(qiáng)對(duì)各類數(shù)據(jù)的整理和應(yīng)用，充分挖掘數(shù)據(jù)利用價(jià)值。四、稅收分析的方法

（一）對(duì)比分析法對(duì)比分析法是指通過各項(xiàng)稅收指標(biāo)之間或者稅收與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的對(duì)比來描述稅收形勢(shì)、揭示收入中存在的問題。稅收數(shù)據(jù)的對(duì)比分析通常包括規(guī)模、結(jié)構(gòu)、增減、進(jìn)度、關(guān)聯(lián)稅種等方面的對(duì)比分析，稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)比分析主要采用稅負(fù)和彈性兩種方法。（二）因素分析法因素分析法是指從經(jīng)濟(jì)、政策、征管以及特殊因素等方面對(duì)稅收、稅源進(jìn)行分析。其中，經(jīng)濟(jì)因素包括經(jīng)濟(jì)規(guī)模、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、企業(yè)效益以及產(chǎn)品價(jià)格等變化情況；政策因素主要是指稅收政策調(diào)整對(duì)稅收、稅源的影響；征管因素主要包括加強(qiáng)稅源管理和各稅種管理、清理欠稅、查補(bǔ)稅款等對(duì)稅收收入的影響；特殊因素主要是一次性、不可比的增收、減收因素。（三）數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析法數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析法是指運(yùn)用一元或多元統(tǒng)計(jì)分析、時(shí)間序列分析等數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論和方法，借助先進(jìn)統(tǒng)計(jì)分析工具，利用歷史數(shù)據(jù)，建立稅收分析預(yù)測(cè)模型，對(duì)稅收與相關(guān)影響因素的相關(guān)關(guān)系進(jìn)行量化分析。五、稅收分析的工作機(jī)制

稅收分析工作機(jī)制的內(nèi)容主要包括：（一）月度稅收分析會(huì)（二）地區(qū)稅收分析會(huì)（三）稅收情況報(bào)告和通報(bào)（四）定期稅收預(yù)測(cè)（五）經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查（六）建立稅收分析檔案（一）月度稅收分析會(huì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上每月召開稅收收入分析會(huì)（至少每季度召開一次），分析把握稅收形勢(shì)，研究加強(qiáng)稅收征管、完善稅收政策的措施。稅收收入分析會(huì)由主要局領(lǐng)導(dǎo)主持，計(jì)統(tǒng)、稅種管理、征收管理以及稅源管理等部門參加。計(jì)統(tǒng)部門負(fù)責(zé)稅收收入綜合情況分析，稅種管理部門負(fù)責(zé)分管稅種收入情況及政策執(zhí)行情況分析，征收管理部門負(fù)責(zé)征管措施成效分析，稅源管理部門負(fù)責(zé)稅源情況分析。

（二）地區(qū)稅收分析會(huì)

地區(qū)稅收分析會(huì)至少每季度召開一次。會(huì)議由稅務(wù)機(jī)關(guān)的局領(lǐng)導(dǎo)或計(jì)統(tǒng)部門組織，一般由下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅收分析工作的人員參加，必要時(shí)分管計(jì)統(tǒng)工作的局領(lǐng)導(dǎo)參加，并擴(kuò)大到稅種管理、征收管理、稅源管理等部門以及行業(yè)主管部門和企業(yè)財(cái)務(wù)人員。地區(qū)稅收分析會(huì)要針對(duì)問題進(jìn)行專題討論，避免流于形式。（三）稅收情況報(bào)告和通報(bào)

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要每月向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告、向下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)稅收收入完成情況，及時(shí)分析收入形勢(shì)，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，促進(jìn)征管質(zhì)量和效率的提高以及組織收入工作的順利開展。當(dāng)收入情況發(fā)生異常波動(dòng)或出現(xiàn)較大問題時(shí)，要及時(shí)匯報(bào)或通報(bào)。（四）定期稅收預(yù)測(cè)

定期稅收預(yù)測(cè)包括年度預(yù)測(cè)和月度預(yù)測(cè)。年度預(yù)測(cè)通常一年進(jìn)行4次，分別在7月份、10月份、11月份和12月份進(jìn)行。月度預(yù)測(cè)一般每月2次，分別在每月的上旬和中旬進(jìn)行?；鶎佣惪钫魇諉挝坏脑露阮A(yù)測(cè)要在納稅申報(bào)的基礎(chǔ)上，綜合考慮稅款預(yù)繳入庫等因素進(jìn)行。省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收預(yù)測(cè)要充分考慮下級(jí)預(yù)測(cè)和稅款所屬期宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況。（五）經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查

經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查的內(nèi)容主要包括產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，工商登記信息、企業(yè)資金狀況等相關(guān)情況，實(shí)現(xiàn)應(yīng)征、上繳入庫稅收情況，稅收政策執(zhí)行情況，征管措施實(shí)施情況，稅制變化、政策調(diào)整影響稅收情況等。經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查可采取全面調(diào)查或抽樣調(diào)查、經(jīng)常性調(diào)查或一次性調(diào)查、案頭調(diào)查或?qū)嵉卣{(diào)查等方式，在實(shí)際工作中要根據(jù)調(diào)查目的，科學(xué)確定調(diào)查方式。（六）建立稅收分析檔案

對(duì)開展稅收分析所必需的稅收收入情況、影響稅源和稅收變動(dòng)的各種因素、主要宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、重點(diǎn)稅源生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等數(shù)據(jù)、文字資料，按照規(guī)范、完整、及時(shí)、準(zhǔn)確、連貫的原則建立稅收分析檔案，對(duì)其實(shí)行動(dòng)態(tài)管理和連續(xù)性分析，充分挖掘使用稅收分析檔案資料，深化本級(jí)稅收分析