建筑業(yè)營改增XXXX最新政策版

營改增—稅制變化與風險應對正確看待營改增1稅負下降管理水平2稅制改革行業(yè)規(guī)范3財務事項企業(yè)全局增值稅的特點增值稅屬于價外稅銷項-進項=增值稅51-34=17營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅100×3%=3

增值鏈條10020070300甲企業(yè)乙商場丙個人增值稅的特點鏈條性轉(zhuǎn)嫁性抵扣性支付進項稅，收回銷項稅

銷項轉(zhuǎn)嫁不充分進項發(fā)票不充足應對：從掛靠模式的存續(xù)性說起建筑服務建筑服務，是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務建筑服務

1、工程服務工程服務，是指新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構工程作業(yè)建筑服務

2、安裝服務安裝服務，是指生產(chǎn)設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫(yī)療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)建筑服務固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅3、修繕服務修繕服務，是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)建筑服務

4、裝飾服務裝飾服務，是指對建筑物、構筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)建筑服務5、其他建筑服務其他建筑服務，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚：屬于物流輔助）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)征稅范范圍一、在在境內(nèi)內(nèi)銷售售（一））服務務（租租賃不不動產(chǎn)產(chǎn)除外外）或或者無無形資資產(chǎn)（（自然然資源源使用用權除除外））的銷銷售方方或者者購買買方在在境內(nèi)內(nèi)注：工程項項目在在境外外的建建筑服服務免免征增增值稅稅（二））銷售售或者者租賃賃的不不動產(chǎn)產(chǎn)在境境內(nèi)（三））銷售售自然然資源源使用用權的的自然然資源源在境境內(nèi)征稅范范圍注：下列情情形不不屬于于在境境內(nèi)銷銷售服服務或或者無無形資資產(chǎn)1、境外外單位位或者者個人人向境境內(nèi)單單位或或者個個人銷銷售完完全在在境外外發(fā)生生的服服務2、境外外單位位或者者個人人向境境內(nèi)單單位或或者個個人銷銷售完完全在在境外外使用用的無無形資資產(chǎn)3、境外單單位或者者個人向向境內(nèi)單單位或者者個人出出租完全全在境外外使用的的有形動動產(chǎn)征稅范圍圍二、有償償行為取得貨幣幣、貨物物或者其其他經(jīng)濟濟利益即即：有償償提供服服務、有有償轉(zhuǎn)讓讓無形資資產(chǎn)或者者不動產(chǎn)產(chǎn)。下下列非非經(jīng)營活活動除外外：（一一）行政政單位收收取的的的政府性性基金或或者行政政事業(yè)性性收費；；（二））單位或或者個體體工商戶戶聘用的的員工為為本單位位或者雇雇主提供供取得工工資的服服務；（（三）單單位或者者個體工工商戶為為聘用的的員工提提供服務務征稅范圍圍三、視同同銷售（（對無償償行為征征稅）（一）單單位或者者個體戶戶向其他他單位或或個人無無償提供供服務，，但用于于公益事事業(yè)或者者以社會會公眾為為對象的的除外；；（二））單位、、個體戶戶或者其其他個人人向其他他單位或或個人無無償轉(zhuǎn)讓讓無形資資產(chǎn)或者者不動產(chǎn)產(chǎn)，但用用于公益益事業(yè)或或者以社社會公眾眾為對象象的除外外（公益益事業(yè)：：根據(jù)國國家指令令無償提提供的鐵鐵路運輸輸服務、、航空運運輸服務務）征稅范圍圍注1：實務工作作中，無無息拆借借資金被被界定為為視同銷銷售，需需要繳納納增值稅稅。主管管稅務機機關有權權按照下下列順序序確定銷銷售額：：1、按照納納稅人最最近時期期銷售同同類服務務、無形形資產(chǎn)或或者不動動產(chǎn)的平平均價格格確定。。2、按照其其他納稅稅人最近近時期銷銷售同類類服務、、無形資資產(chǎn)或者者不動產(chǎn)產(chǎn)的平均均價格確確定征稅范圍圍3、按照組組成計稅稅價格確確定。組組成計稅稅價格的的公式為為組成計稅稅價格=成本×（1+成本利潤潤率）成本利潤潤率由國國家稅務務總局確確定需要關注注視同銷銷售的業(yè)業(yè)務風險險注2：房屋免租租期面臨臨視同銷銷售征稅范圍圍注3：無償?shù)睦砝斫?6號文件規(guī)規(guī)定：納納稅人銷銷售電信信服務時時，附帶帶贈送用用戶識別別卡、電電信終端端等貨物物或者電電信服務務的，應應將其取取得的全全部價款款和價外外費用進進行分別別核算，，按各自自適用的的稅率計計算繳納納增值稅稅。稅法法將上述述贈送作作為兼營營增值稅稅稅率提供建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權11%本次營改增其他銷售服務注：娛樂業(yè)稅率降低最為明顯6%增值稅征收率3%境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零0兼營行為為納稅人兼兼營銷售售貨物、、勞務、、服務、、無形資資產(chǎn)或者者不動產(chǎn)產(chǎn)，適用用不同稅稅率或者者征收率率的，應應當分別別核算適適用不同同稅率或或者征收收率的銷銷售額；；未分別別核算的的，從高高適用稅稅率混合銷售售一項銷售售行為如如果既涉涉及貨物物又涉及及服務，，為混合合銷售。。從事貨貨物的生生產(chǎn)、批批發(fā)或者者零售的的單位和和個體工工商戶的的混合銷銷售行為為，按照照銷售貨貨物繳納納增值稅稅；其他他單位和和個體工工商戶的的混合銷銷售行為為，按照照銷售服服務繳納納增值稅稅。從事事貨物的的生產(chǎn)、、批發(fā)或或者零售售的單位位和個體體工商戶戶，包括括以從事事貨物的的生產(chǎn)、、批發(fā)或或者零售售為主，，并兼營營銷售服服務的單單位和個個體工商商戶在內(nèi)內(nèi)混合銷售售例如，施施工企業(yè)業(yè)包工包包料（自自產(chǎn)或者者外購）），一般般納稅人人應當按按照施工工服務，，適用11%的增值稅稅稅率再例如，，EPC項目的管管理。EPC項目中，，雖然設設計業(yè)務務法定稅稅率6%、設備17%稅率、建建筑施工工11%稅率，按按照混合合銷售規(guī)規(guī)定，按按照11%建筑服務務繳稅納稅人在中華人人民共和和國境內(nèi)內(nèi)銷售服服務、無無形資產(chǎn)產(chǎn)或者不不動產(chǎn)的的單位和和個人，，為增值值稅納稅稅人，繳繳納增值值稅，不不繳納營營業(yè)稅單位是指指企業(yè)、、行政單單位、事事業(yè)單位位、軍事事單位、、社會團團體及其其他單位位。個人人是指個個體工商商戶和其其他個人人納稅人單位以承承包、承承租、掛掛靠方式式經(jīng)營的的，承包包人、承承租人、、掛靠人人以發(fā)包包人、出出租人、、被掛靠靠人名義義對外經(jīng)經(jīng)營并由由發(fā)包人人承擔相相關法律律責任的的，以該該發(fā)包人人為納稅稅人。否否則以承承包人為為納稅人人注：高度關注注掛靠模模式的風風險納稅人分分類納稅人分類

標準500萬一般納稅人小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票一般計稅方法增值稅普通發(fā)票簡易計稅方法稅率：17%、13%、6%、11%、3%、0稅率：3%單位代開專用發(fā)票，稅率仍為3%增值稅專專用發(fā)票票相關條條款虛開增值稅專用發(fā)票沒有實際經(jīng)營活動（貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務）為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票進行了實際經(jīng)營活動為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票進行了實際經(jīng)營活動讓他人（不含稅務機關）為自己代開增值稅專用發(fā)票增值稅專專用發(fā)票票相關條條款關注虛開開增值稅稅專用發(fā)發(fā)票風險險！虛開稅額騙稅額刑法1萬以上5千以上3年以下有期徒刑或拘役，并處2～20萬罰金10萬以上5萬以上3年～10年有期徒刑并處5～50萬罰金50萬以上30萬以上10年以上有期徒刑或無期徒刑，5～50萬罰金或者沒收財產(chǎn)增值稅專專用發(fā)票票相關條條款購貨方與與銷售方方存在真真實的交交易，銷銷售方使使用的是是其所在在省的專專用發(fā)票票，專用用發(fā)票注注明的銷銷售方名名稱、印印章、貨貨物數(shù)量量、金額額及稅額額等全部部內(nèi)容與與實際相相符，且且沒有證證據(jù)表明明購貨方方知道銷銷售方提提供的專專用發(fā)票票是以非非法手段段獲得的的，對購購貨方不不以偷稅稅或者騙騙取出口口退稅論論處增值稅專專用發(fā)票票相關條條款但不予抵抵扣進項項稅款或或者不予予出口退退稅；購購貨方已已經(jīng)抵扣扣的進項項稅款或或者取得得的出口口退稅，，應依法法追繳購貨方能能夠重新新從銷售售方取得得防偽稅稅控系統(tǒng)統(tǒng)開出的的合法、、有效專專用發(fā)票票的，購購貨方所所在地稅稅務機關關應依法法準予抵抵扣進項項稅款或或者出口口退稅注1：建議合同同寫明增增值稅專專用發(fā)票票注2：同時加入入發(fā)票違違約責任任營改增的的有利方方面一、盈虧虧情況直直接掛鉤鉤稅負例如，營營改增前前，無論論項目利利潤高低低，都必必須按照照項目收收入的3%進行納稅稅。營改改增之后后，只需需要對項項目增值值部分納納稅。當當利潤微微薄時，，只需繳繳納很少少的增值值稅營改增的的有利方方面二、部分分業(yè)務不不再重復復繳稅例如，營營改增前前，外購購材料、、設備施施工，企企業(yè)既是是營業(yè)稅稅的納稅稅人，又又是增值值稅的負負稅人，，需要按按照營業(yè)業(yè)收入全全額繳納納3%的營業(yè)稅稅，外購購原材料料、施工工設備等等生產(chǎn)資資料也不不能獲得得稅款的的抵扣。。營改增增后，施施工所購購原材料料、設備備所支付付的進項項稅金，，可以抵抵扣增值值稅銷項項，避免免重復征征稅稅負上升升還是下下降？一、小規(guī)規(guī)模納稅稅人稅負負下降營業(yè)稅100××5%=5增值稅100÷÷（1+3%）×3%=2.91下降（5-2.91）÷5=41.75%營業(yè)稅100××3%=3增值稅100÷÷（1+3%）×3%=2.91下降（3-2.91）÷3=2.91%稅負上升升還是下下降？二、一般般納稅人人有升有有降服務業(yè)：：6%建筑業(yè)、、房地產(chǎn)產(chǎn)：11%金融保險險業(yè)：6%針對建筑筑行業(yè)而而言，增增值稅銷銷項稅金金的充分分轉(zhuǎn)嫁與與足額的的增值稅稅進項抵抵扣是決決定稅負負的核心心！營改增應應對一般納稅人發(fā)票的取取得取得增值值稅專用用發(fā)票，，降低成成本無法取得得增值稅稅專用發(fā)發(fā)票議議價價業(yè)務合作作方以票控稅小規(guī)模納納稅人業(yè)務合作作對象的的選擇一般納稅人材料117價100稅17勞務108價97稅11業(yè)務合作作對象的的選擇小規(guī)模納稅人材料價稅合計103勞務價稅合計100可代開專專用發(fā)票票價稅稅分離利潤的影影響終端消費本企業(yè)上游產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)嫁不充充分收入下降降進項發(fā)票票成本下降降利潤的影影響中間環(huán)節(jié)本企業(yè)上游產(chǎn)業(yè)進項發(fā)票票成本下降降銷項稅金金充分轉(zhuǎn)嫁嫁考慮中間間環(huán)節(jié)企企業(yè)降低費用用的影響響業(yè)務合作作對象的的甄別與與選擇一、一般般納稅人人合作選選擇評估估選擇具有有一般納納稅人資資格的單單位進行行業(yè)務合合作，核核心目的的是確保保取得增增值稅專專用發(fā)票票，用以以抵扣銷銷項稅金金，降低低企業(yè)稅稅負，提提高企業(yè)業(yè)利潤尤其針對對市場價價格差異異不大的的小商品品而言，，向一般般納稅人人采購可可以明顯顯降低成成本、費費用38業(yè)務合作作對象的的甄別與與選擇二、小規(guī)規(guī)模納稅稅人合作作選擇評評估對于無法法提供增增值稅專專用發(fā)票票的單位位（個人人無法代代開）：：首先，，爭取取取得代開開的增值值稅專用用發(fā)票（（3%稅率，但但實操難難度大，，適用大大額交易易）；其其次，對對于無法法提供專專用發(fā)票票的單位位或者個個人，通通過重新新議價的的方式進進行合作作，降低低企業(yè)損損失（需需考慮對對方的承承受能力力）39銷項稅額額與發(fā)票票開具納稅人發(fā)發(fā)生應稅稅行為，，應當向向索取增增值稅專專用發(fā)票票的購買買方開具具增值稅稅專用發(fā)發(fā)票，并并在增值值稅專用用發(fā)票上上分別注注明銷售售額和銷銷項稅額額。屬于于下列情情形之一一的，不不得開具具增值稅稅專用發(fā)發(fā)票（一）向向消費者者個人銷銷售服務務、無形形資產(chǎn)或或者不動動產(chǎn)；（（二）適適用免征征增值稅稅規(guī)定的的應稅行行為。注：出差訂酒酒店，個個人名義義與公司司名義有有區(qū)別進項稅額額抵扣銷銷項稅額額一、憑證證條件增值稅扣扣稅憑證證，是指指增值稅稅專用發(fā)發(fā)票、海海關進口口增值稅稅專用繳繳款書、、農(nóng)產(chǎn)品品收購發(fā)發(fā)票、農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品銷銷售發(fā)票票和完稅稅憑證納稅人憑憑完稅憑憑證抵扣扣進項稅稅額的，，應當具具備書面面合同、、付款證證明和境境外單位位的對賬賬單或者者發(fā)票。。資料不不全的，，其進項項稅額不不得從銷銷項稅額額中抵扣扣進項稅額額抵扣銷銷項稅額額二、增值值稅鏈條條的連續(xù)續(xù)性（一）用用于簡易易計稅方方法計稅稅項目、、免征增增值稅項項目、集集體福利利或者個個人消費費（包括括納稅人人的交際際應酬消消費）的的購進貨貨物、加加工修理理修配勞勞務、服服務、無無形資產(chǎn)產(chǎn)和不動動產(chǎn)進項稅額額抵扣銷銷項稅額額（二）非非正常損損失的購購進貨物物,以及相關關的加工工修理修修配勞務務和交通通運輸服服務；非非正常損損失的在在產(chǎn)品、、產(chǎn)成品品所耗用用的購進進貨物（（不包括括固定資資產(chǎn)）、、加工修修理修配配勞務和和交通運運輸服務務；非正正常損失失的不動動產(chǎn)或在在建工程程，以及及該不動動產(chǎn)或在在建工程程所耗用用的購進進貨物、、設計服服務和建建筑服務務進項稅額額抵扣銷銷項稅額額非正常損損失是指指因管理理不善造造成貨物物被盜、、丟失、、霉爛變變質(zhì)，以以及因違違反法律律法規(guī)造造成貨物物或者不不動產(chǎn)被被依法沒沒收、銷銷毀、拆拆除的情情形進項稅額額抵扣銷銷項稅額額（三）購購進的旅旅客運輸輸服務、、餐飲服服務、居居民日常常服務、、娛樂服服務和貸貸款服務務注：貸款服務務中與該該筆貸款款直接相相關的投投融資顧顧問費、、手續(xù)費費、咨詢詢費等費費用，其其進項稅稅額也不不得從銷銷項稅額額中抵扣扣。從而而融資成成本會增增加進項稅額額抵扣銷銷項稅額額適用一般般計稅方方法的試試點納稅稅人，2016年5月1日后取得得并在會會計制度度上按固固定資產(chǎn)產(chǎn)核算的的不動產(chǎn)產(chǎn)或者不不動產(chǎn)在在建工程程，其進進項稅額額應自取取得之日日起分2年從銷項項稅額中中抵扣，，第一年年抵扣比比例為60%，第二年年抵扣比比例為40%。取得不不動產(chǎn)包包括以直直接購買買、接受受捐贈、、接受投投資入股股、自建建以及抵抵債等各各種形式式取得不不動產(chǎn)，，不包括括房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)企企業(yè)自行行開發(fā)的的房地產(chǎn)產(chǎn)項目進項稅額額抵扣銷銷項稅額額上述進項項稅額中中，60%的部分于于取得扣扣稅憑證證的當期期從銷項項稅額中中抵扣；；40%的部分為為待抵扣扣進項稅稅額，于于取得扣扣稅憑證證的當月月起第13個月從銷銷項稅額額中抵扣扣營改增應應對地方財政政利益如如何持續(xù)續(xù)？預繳繳+申報項目部、、分公司司、子公公司向精細化化轉(zhuǎn)變：：開票、、收票、、納稅組織架構政府的態(tài)態(tài)度企業(yè)的結(jié)結(jié)構業(yè)務細節(jié)節(jié)管理企業(yè)組織織架構一、納稅稅地點（一）固固定業(yè)戶戶應當向向機構所所在地或或者居住住地主管管稅務機機關申報報納稅。?？倷C構構和分支支機構不不在同一一縣（市市）的,應當分別別向各自自所在地地的主管管稅務機機關申報報納稅；；經(jīng)財政政部和國國家稅務務總局或或者其授授權的財財政和稅稅務機關關批準，，可以由由總機構構匯總向向總機構構所在地地的主管管稅務機機關申報報納稅企業(yè)組織織架構（二）非非固定業(yè)業(yè)戶應當當向應稅稅行為發(fā)發(fā)生地主主管稅務務機關申申報納稅稅；未申申報納稅稅的，由由其機構構所在地地或者居居住地主主管稅務務機關補補征稅款款（三）其其他個人人提供建建筑服務務，銷售售或者出出租不動動產(chǎn)，應應向建筑筑勞務發(fā)發(fā)生地、、不動產(chǎn)產(chǎn)所在地地稅務機機關申報報納稅企業(yè)組織織架構一、項目目部涉稅稅管理（一）預預繳和申申報1、一般納納稅人跨跨縣（市市）提供供建筑服服務，應應以取得得的全部部價款和和價外費費用扣除除支付的的分包款款后的余余額，按按照2%的預征率率在建筑筑服務發(fā)發(fā)生地主主管稅務務機關預預繳稅款款，向機機構所在在地主管管稅務機機關申報報繳納增增值稅。。注：項目部增增值稅專專用發(fā)票票的管理理（開具具名稱、、及時認認證）企業(yè)組織織架構2、一般納納稅人跨跨縣（市市）提供供建筑服服務，選選擇適用用簡易計計稅方法法計稅的的，應以以取得的的全部價價款和價價外費用用扣除支支付的分分包款后后的余額額為銷售售額，按按照3%的征收率率計算應應納稅額額。納稅稅人應按按照上述述計稅方方法在建建筑服務務發(fā)生地地預繳稅稅款后，，向機構構所在地地主管稅稅務機關關進行納納稅申報報企業(yè)組織織架構3、小規(guī)模模納稅人人跨縣（（市）提提供建筑筑服務，，應以取取得的全全部價款款和價外外費用扣扣除支付付的分包包款后的的余額為為銷售額額，按照照3%的征收率率計算應應納稅額額。納稅稅人應按按照上述述計稅方方法在建建筑服務務發(fā)生地地預繳稅稅款后，，向機構構所在地地主管稅稅務機關關進行納納稅申報報合法有效憑證證從全部價款和和價外費用中中扣除的價款款，應當取得得符合法律、、行政法規(guī)和和國家稅務總總局規(guī)定的有有效憑證。否否則，不得扣扣除合法有效憑證證上述憑證是指指：（1）支付給境內(nèi)內(nèi)單位或者個個人的款項，，以發(fā)票為合合法有效憑證證。（2）支付給境外外單位或者個個人的款項，，以該單位或或者個人的簽簽收單據(jù)為合合法有效憑證證，稅務機關關對簽收單據(jù)據(jù)有疑議的，，可以要求其其提供境外公公證機構的確確認證明合法有效憑證證（3）繳納的稅款款，以完稅憑憑證為合法有有效憑證；（（4）扣除的政府府性基金、行行政事業(yè)性收收費或者向政政府支付的土土地價款，以以省級以上（（含）財政部部門監(jiān)制的財財政票據(jù)為合合法有效憑證證；（5）國家稅務總總局規(guī)定的其其他憑證納稅人取得的的上述憑證屬屬于增值稅扣扣稅憑證的，，其進項稅額額不得從銷項項稅額中抵扣扣（不能重復復扣除）合法有效憑證證4、納稅人從取取得的全部價價款和價外費費用中扣除支支付的分包款款，應當取得得合法有效憑憑證，否則不不得扣除。具具體指（1）從分包方取取得的2016年4月30日前開具的建建筑業(yè)營業(yè)稅稅發(fā)票。上上述建筑業(yè)營營業(yè)稅發(fā)票在在2016年6月30日前可作為預預繳稅款的扣扣除憑證（2）從分包方取取得的2016年5月1日后開具的，，備注欄注明明建筑服務發(fā)發(fā)生地所在縣縣（市、區(qū)））、項目名稱稱的增值稅發(fā)發(fā)票企業(yè)組織架構構通過增值稅預預繳的方式，，確保了各地地財政利益，，但施工企業(yè)業(yè)需要做好預預繳稅金與申申報稅金的匹匹配一般納稅人跨跨縣（市）提提供建筑服務務，在機構所所在地申報納納稅時，計算算的應納稅額額小于已預繳繳稅額，且差差額較大的，，由國家稅務務總局通知建建筑服務發(fā)生生地或者不動動產(chǎn)所在地省省級稅務機關關，在一定時時期內(nèi)暫停預預繳增值稅企業(yè)組織架構構二、分公司的的涉稅管理總公司簽訂合合同，分公司司負責工程組組建的經(jīng)營模模式面臨障礙礙。銷項稅金金發(fā)生在總公公司，進項稅稅金發(fā)生在分分公司。非匯匯總納稅條件件下，分公司司將被認定為為增值稅的納納稅主體，進進項稅金和銷銷項稅金不匹匹配。建議總總公司授權分分公司施工，，在施工所在在地繳納增值值稅企業(yè)組織架構構三、資質(zhì)共享享遇到挑戰(zhàn)營改增后，合合同主體與施施工主體不一一致，加大了了增值稅管理理風險。同時時增值稅進銷銷項不匹配，，不僅也直接接影響項目盈盈利水平可采取的模式式：合法總分分包模式；將將無資質(zhì)、低低資質(zhì)公司變變?yōu)榉止緺I改增應對采購、標書合理利用政策策簡易計稅、一一般計稅生產(chǎn)經(jīng)營采購與銷售重視價外費用用納稅方式選擇擇加強采購財稅稅管理一、要求票、、款、貨一致致納稅人購進貨貨物或應稅勞勞務，支付運運輸費用等，，所支付款項項的單位，必必須與開具抵抵扣憑證的銷銷售單位、提提供勞務的單單位一致，才才能申報抵扣扣進項稅額注：三方抵賬協(xié)議議風險很大規(guī)范代購行為為二、代購貨物物行為不同時時具備以下條條件的無論會會計如何核算算均征收增值值稅1、受托方不墊墊付資金；2、銷貨方將發(fā)發(fā)票開給委托托方，并由受受托方將發(fā)票票轉(zhuǎn)交委托方方；3、受托方按銷銷售方實際收收取的銷售額額和增值稅額額與委托方結(jié)結(jié)算貨款，并并另外收取手手續(xù)費注：墊資材料款被被征收增值稅稅的風險標書編制更加加復雜投標書編制中中，有關原材材料、燃料、、租賃費等成成本為不含增增值稅金額。。但在實際施施工中，有多多少成本、費費用可以抵扣扣進項稅額，，在編制標書書時很難準確確預測，導致致實際施工成成本與標書成成本出現(xiàn)偏差差。而且標書書中城建稅、、教育費附加加等稅金編制制同樣因為無無法準確預測測進一步擴大大了上述不一一致。建議在在熟悉新定額額的基礎上，，做好定額管管理關注違約條款款銷售額是指納納稅人發(fā)生應應稅行為取得得的全部價款款和價外費用用，財政部和和國家稅務總總局另有規(guī)定定的除外。價價外費用是指指價外收取的的各種性質(zhì)的的收費,但不包括以下下項目：1、代為收取并并符合條件的的政府性基金金或者行政事事業(yè)性收費；；2、以委托方名名義開具發(fā)票票代委托方收收取的款項關注違約條款款價外費用包括括價外向購買買方收取的手手續(xù)費、補貼貼、基金、集集資費、返還還利潤、獎勵勵費、違約金金、滯納金、、延期付款利利息、賠償金金、包裝費、、包裝物租金金、儲備費、、優(yōu)質(zhì)費等66關注違約條款款1、甲公司與乙乙建設工程公公司簽署了工工程合同，因因乙公司違約約，支付給甲甲公司賠償金金28000元2、甲公司與丙丙設備公司簽簽訂了設備購購買合同，因因甲公司違約約，支付給丙丙公司賠償金金10000元3、丁公司在簽簽訂購買合同同后違約，不不愿購買，向向甲公司支付付賠償金15000元注：涉稅的賠償款款，索要專用用發(fā)票簡易征收與一一般計稅的選選擇納稅人提供建建筑服務適用用簡易計稅方方法的，以取取得的全部價價款和價外費費用扣除支付付的分包款后后的余額為銷銷售額一、一般納稅稅人以清包工工方式提供的的建筑服務，，可以選擇適適用簡易計稅稅方法。清包包工是指施工工方不采購建建筑工程所需需的材料或只只采購輔助材材料，并收取取人工費、管管理費或者其其他費用簡易征收與一一般計稅的選選擇二、一般納稅稅人為甲供工工程提供的建建筑服務，可可以選擇簡易易計稅方法計計稅。甲供工工程，是指全全部或部分設設備、材料、、動力由工程程發(fā)包方自行行采購的建筑筑工程注1：甲供材業(yè)務不不再負擔營業(yè)業(yè)稅注2：按照清單計價價規(guī)范，甲供供材并不影響響施工企業(yè)的的稅負。如果果施工企業(yè)將將材料部分作作為產(chǎn)值，則則需將甲供材材方式變?yōu)榘ぐ匣旌虾箱N售方式簡易征收與一一般計稅的選選擇注3：施工單位提供供部分設備、、材料和動力力也屬于甲供供工程，也可可以選擇簡易易計稅，需進進一步關注比比例問題思考：對于新項目，，如果納稅人人選擇甲供工工程和清包工工的方式提供供建筑服務，，按照3%簡易征收稅率率納稅，是否否可以開具增增值稅專用發(fā)發(fā)票？簡易征收與一一般計稅的選選擇簡易征收與一一般計稅的選選擇三、一般納稅稅人為建筑工工程老項目提提供的建筑服服務，可以選選擇適用簡易易計稅方法計計稅。建筑工工程老項目，，是指：《建筑工程施工工許可證》注明的合同開開工日期在2016年4月30日前的建筑工工程項目；未未取得《建筑工程施工工許可證》的，建筑工程程承包合同注注明的開工日日期在2016年4月30日前的建筑工工程項目簡易征收與一一般計稅的選選擇注1：建筑業(yè)和房地地產(chǎn)業(yè)針對同同一開發(fā)項目目中，多個樓樓盤取得不同同的《建筑工程施工工許可證》，勢必導致同同一項目中，，分別適用一一般計稅方法法和簡易計稅稅方法，核算算工作將變得得十分復雜簡易征收與一一般計稅的選選擇注2：如果納稅人選選擇簡易計稅稅方法，因稅稅金變化不大大，仍可按照照原合同價款款執(zhí)行。例如如，對于政策策允許采取簡簡易計稅方式式的房地產(chǎn)企企業(yè)，通常會會接受施工方方簡易計稅如果建設方希希望取得增值值稅專用發(fā)票票，則建筑企企業(yè)按照一般般計稅方法，，會抬高含稅稅價款，將銷銷項稅轉(zhuǎn)嫁給給建設方簡易征收與一一般計稅的選選擇注3：一般納稅人發(fā)發(fā)生財政部和和國家稅務總總局規(guī)定的特特定應稅行為為，可以選擇擇適用簡易計計稅方法計稅稅，但一經(jīng)選選擇，36個月內(nèi)不得變變更針對老項目（（一個或多個個），納稅人人不能同時適適用簡易計稅稅和一般計稅稅，故需謹慎慎選擇簡易計計稅或者一般般計稅方法簡易征收與一一般計稅的選選擇注4：營業(yè)稅環(huán)境下下的標書，如如果2016年5月1日后開工，適適用一般計稅稅方法，需要要調(diào)整，解決決進項稅抵扣扣和銷項稅轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁的問題注5：已經(jīng)繳納營業(yè)業(yè)稅但尚未開開具發(fā)票的，，需要盡快開開具，否則很很可能形成重重復繳稅營改增應對收入指標、利利潤指標賬務復雜、體體系重構發(fā)票管理、稅稅率管理資金金管理財務管理考核指標財務核算內(nèi)控管理財務管理的應應對一、考核指標標修訂工作（一）稅制改改革影響收入入增值稅是價外外稅，需要進進行價稅分離離，而后才能能對收入進行行確認。在銷銷項稅金無法法充分轉(zhuǎn)嫁的的前提下，收收入會出現(xiàn)下下降，需要調(diào)調(diào)節(jié)指標含稅價格÷（1+增值稅稅率））財務管理的應應對（二）管理決決定利潤收入與銷項稅稅金密切相關關，管理的重重點在于評估估、分析并實實現(xiàn)銷項稅的的充分轉(zhuǎn)嫁，，竭力使收入入水平不受影影響成本、費用的的變化與進項項稅密切相關關，如果增值值稅進項發(fā)票票的收集和管管理水平不夠夠，可能導致致稅負上升，，減少企業(yè)利利潤。反之，，則會因為稅稅制改革利潤潤提升財務管理的應應對二、財務管理理工作增值稅會計核核算比營業(yè)稅稅會計核算復復雜。稅改后后首要任務是是調(diào)整、新建建增值稅會及及核算體系同時建立新的的內(nèi)控制度，，內(nèi)控制度的的重點在于發(fā)發(fā)票管理、稅稅款現(xiàn)金流管管理、成本費費用管理、招招投標管理、、過渡期納稅稅管理和增值值稅納稅管理理等納稅義務發(fā)生生時間一、納稅人發(fā)發(fā)生應稅行為為并收訖銷售售款項或者取取得索取銷售售款項憑據(jù)的的當天。先開開具發(fā)票的，，為開具發(fā)票票的當天收訖銷售款項項是指納稅人人銷售服務、、無形資產(chǎn)或或者不動產(chǎn)過過程中或者完完成后收到款款項納稅義務發(fā)生生時間取得索取銷售售款項憑據(jù)的的當天，是指指書面合同確確定的付款日日期；未簽訂訂書面合同或或者書面合同同未確定付款款日期的，為為服務、無形形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完完成的當天或或者不動產(chǎn)權權屬變更的當當天二、納稅人提提供建筑業(yè)、、租賃服務或或者銷售不動動產(chǎn)采取預收收款方式的，，其納稅義務務發(fā)生時間為為收到預收款款的當天納稅義務發(fā)生生時間三、納稅人發(fā)發(fā)生視同銷售售，其納稅義義務發(fā)生時間間為服務、無無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓完成的當天天或者不動產(chǎn)產(chǎn)權屬變更的的當天總結(jié)：不考慮慮視同銷售的的特殊情況，，納稅義務發(fā)發(fā)生時間：收收到預收款的的當天；先開開具發(fā)票的時時間；服務過過程中或者完完成后收到款款項時間；合合同約定付款款時間或者完完工的時間納稅義務發(fā)生生時間四、工程回款款慢引發(fā)的問問題建設單位驗工工計價后并不不是立即支付付工程款（竣竣工驗收等因因素），此時時需要關注開開具發(fā)票時間間、工程完工工時間和合同同約定的付款款時間。否則則會發(fā)生尚未未收回款項，，但納稅義務務已經(jīng)發(fā)生，，如果沒有充充足的現(xiàn)金支支付分包商、、材料商款項項，可能無法法取得進項發(fā)發(fā)票用以抵扣扣，資金壓力力增大納稅義務發(fā)生生時間五、利用賬期期融資難度增增大即使施工單位位從建設方取取得了工程款款，通過利用用賬期融資困困難增加。因因為在取得進進項發(fā)票的過過程中，合作作單位也會以以其發(fā)生納稅稅義務作為合合理理由，要要求開具增值值稅發(fā)票同時時取得應收款款項納稅義義務發(fā)發(fā)生時時間六、集集中納納稅造造成資資金緊緊張建筑業(yè)業(yè)普遍遍存在在合同同完成成后一一次性性結(jié)算算價款款以及及大型型項目目采取取按工工程進進度支支付款款項、、竣工工后清清算等等結(jié)算算方式式，工工程施施工與與營業(yè)業(yè)收入入不匹匹配。。一旦旦工程程集中中結(jié)算算，產(chǎn)產(chǎn)生大大量的的銷項項稅款款，如如果進進項發(fā)發(fā)票滯滯后取取得，，出現(xiàn)現(xiàn)集中中繳納納增值值稅情情況。。建議議開展展納稅稅資金金管理理工作作，適適度平平衡進進銷項項稅金金，減減輕企企業(yè)資資金壓壓力試點前前業(yè)務務一、試試點納納稅人人發(fā)生生應稅稅行為為，按按照國國家有有關營營業(yè)稅稅政策策規(guī)定定差額額征收收營業(yè)業(yè)稅的的，因因取得得的全全部價價款和和價外外費用用不足足以抵抵減允允許扣扣除項項目金金額，，截至至納入入營改改增試試點之之日前前尚未未扣除除的部部分，，不得得在計計算試試點納納稅人人增值值稅應應稅銷銷售額額時抵抵減，，應當當向原原主管管地稅稅機關關申請請退還還營業(yè)業(yè)稅試點前前業(yè)務務二、試試點納納稅人人發(fā)生生應稅稅行為為，在在納入入營改改增試試點之之日前前己繳繳納營營業(yè)稅稅，營營改增增試點點后因因發(fā)生生退款款減除除營業(yè)業(yè)額的的，應應當向向原主主管地地稅機機關申申請退退還已已繳納納的營營業(yè)稅稅三、試試點納納稅人人納入入營改改增試試點之之日前前發(fā)生生的應應稅行行為，，因稅稅收檢檢查等等原因因需要要補繳繳稅款款的，，應按按照營營業(yè)稅稅政策策規(guī)定定補繳繳營業(yè)業(yè)稅9、靜夜四無無鄰，荒居居舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Thursday,December8,202210、雨雨中中黃黃葉葉樹樹，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。13:46:5113:46:5113:4612/8/20221:46:51PM11、以以我我獨獨沈沈久久，，愧愧君君相相見見頻頻。。。。12月月-2213:46:5113:46Dec-2208-Dec-2212、故人江海海別，幾度度隔山川。。。13:46:5113:46:5113:46Thursday,December8,202213、乍見翻疑疑夢，相悲悲各問年。。。12月-2212月-2213:46:5113:46:51December8,202214、他鄉(xiāng)生生白發(fā)，，舊國見見青山。。。08十十二月20221:46:51下午午13:46:5112月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二月221:46下下午12月-2213:46December8,202216、行動