個稅新政策暨知識問答

新個人所得稅政策解讀暨個人所得稅知識問答綜合管理部2011年7月5日個稅新政策暨知識問答共15頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!目錄一、新個人所得稅政策解讀二、新個人所得稅計算舉例三、個人所得稅政策知識問答個稅新政策暨知識問答共15頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!一、新個人所得稅政策解讀1、新的個人所得稅調(diào)整政策預(yù)計2011年9月1日起實(shí)施，而三年的地震減免政策于8月31日結(jié)束，兩個政策剛好能夠銜接?？梢跃彍p員工的個稅負(fù)擔(dān)。2、個稅起征點(diǎn)調(diào)整后，公司近200人可以不再納稅，月收入2萬元以下的人員可以減少納稅，其中月收入5000元以下的員工減少幅度高于地震優(yōu)惠政策。帶來的幾個變化：個稅新政策暨知識問答共15頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!新舊政策對比—三大看點(diǎn)1起征點(diǎn)由2000元調(diào)整為3500元，提高了征稅門檻，減少稅負(fù)人員。個稅起征點(diǎn)提高2

3擴(kuò)大最高稅率45%覆蓋范圍，高收入者交稅額度增長稅率級數(shù)減為7級由9級調(diào)整為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%。擴(kuò)大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，并入45%稅率，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度，減少兩極分化。一、新個人所得稅政策解讀個稅新政策暨知識問答共15頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!新舊政策對比—各階段收入應(yīng)繳個稅個稅起征點(diǎn)調(diào)整后，公司近200人可以不再納稅，月收入2萬以下的人員可以減少納稅，其中月收入5000以下的員工減少幅度高于地震優(yōu)惠政策?？郾ｋU后月收入起征點(diǎn)2000（舊政策）起征點(diǎn)3500元（新政策）少繳稅金備注稅率應(yīng)繳稅稅率應(yīng)繳稅金額比例350010%12500125100.00%減少幅度高于地震優(yōu)惠政策500015%3253%4528086.15%600015%47510%14533069.47%與地震優(yōu)惠政策基本持平800020%82510%34548058.18%1000020%122520%74548039.18%2000020%322525%31201053.26%3000025%562525%562050.09%無變化4000025%812530%8195-70-0.86%增加高收入人員交稅額度5000030%1102530%11195-170-1.54%6000030%1402535%14270-245-1.75%8000035%2092535%21270-345-1.65%10000040%2612545%29920-3795-14.53%一、新個人所得稅政策解讀個稅新政策暨知識問答共15頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!季度獎個稅計算舉例：小張2011年3季度取得季度獎金3000元，其當(dāng)月工資為6000元，假設(shè)保險繳納基數(shù)為5000元,應(yīng)繳養(yǎng)老保險400元、失業(yè)保險50元、醫(yī)療保險100元、補(bǔ)充醫(yī)保5元、住房公積金250元。小張當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？

1、選取稅率：（3000+6000）－（400+50+100+5+250）－3500＝4695，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為555元。

2、應(yīng)納稅額：［（3000+6000）－（400+50+100+5+250）－3500］×20%-555＝

384二、新個人所得稅計算舉例個稅新政策暨知識問答共15頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!三、個人所得稅知識問答1、什么是個人所得稅？答：個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項所得征收的一種所得稅。個人取得的應(yīng)納所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價證卷。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r格規(guī)定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證卷的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。2、個人取得哪些所得需繳納個人所得稅？答：（1）工資、薪金所得；

（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

（4）勞務(wù)報酬所得；

（5）稿酬所得；

（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（7）利息、股息、紅利所得；

（8）財產(chǎn)租賃所得；

（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（10）偶然所得；

（11）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。個稅新政策暨知識問答共15頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!4、什么是工資、薪金所得？答：是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。其中，獎金是指一般意義的獎金，不包括個人因在科學(xué)、教育、技術(shù)等方面有發(fā)明創(chuàng)造成果而取得獎金；津貼、補(bǔ)貼是指由企業(yè)、單位發(fā)給個人的津貼、補(bǔ)貼，不包括國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的津貼、補(bǔ)貼。5、工資、薪金所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？答：工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅：每月取得工資收入后，先減去個人按規(guī)定繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金，再減去費(fèi)用扣除額3500元/月，為應(yīng)納稅所得額，按3%至45%的七級超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。6、在個人所得稅的應(yīng)稅項目中，個人取得不同項目的所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？答：個人取得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得項目中的兩項或兩項以上所得的，應(yīng)按照各項所得分別減去相應(yīng)費(fèi)用后，計算繳納個人所得稅，如個人當(dāng)月同時取得工資（薪金）、酬稿所得、勞務(wù)報酬所得等。三、個人所得稅知識問答個稅新政策暨知識問答共15頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!10、實(shí)行年薪制和績效工資的人，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？12、個人取得季度獎、半年獎、先進(jìn)獎等，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？答：個人取得除全年一次性獎金以年的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎，加班獎，先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。13、哪些人必須自行申報繳納個人所得稅？答：（1）年所得12萬元以上的；

（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

（3）從中國境外取得所得的；

（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形；納稅人自2006年1月1日起，當(dāng)年取得所得12萬元以上的，應(yīng)認(rèn)真記錄各項收入信息，按規(guī)定于次年3月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報年度全部所得。14、單位不履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)應(yīng)負(fù)什么樣的法律責(zé)任？答：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。三、個人所得稅知識問答個稅新政策暨知識問答共15頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!新舊政策對比—稅率表調(diào)整前調(diào)整后級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率扣除數(shù)級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率扣除數(shù)1不超過500元的5%01不超過1500元的3%02超過500元至2000元的部分10%252超過1500元至4500元的部分10%1053超過2000元至5000元的部分15%1253超過4500元至9000元的部分20%5554超過5000元至20000元的部分20%3754超過9000元至35000元的部分25%10055超過20000元至40000元的部分25%13755超過35000元至55000元的部分30%27556超過40000元至60000元的部分30%33756超過55000元至80000元的部分35%55057超過60000元至80000元的部分35%63757超過80000元的部分45%135058超過80000元至100000元的部分40%13075/9超過100000元的部分45%15375一、新個人所得稅政策解讀個稅新政策暨知識問答共15頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!二、新個人所得稅計算舉例月度工資個稅計算舉例：

小張2011年9月工資收入6000元，假設(shè)保險繳納基數(shù)為5000元.其應(yīng)繳養(yǎng)老保險400元、失業(yè)保險50元、醫(yī)療保險100元、補(bǔ)充醫(yī)保5元、住房公積金250元。小張9月應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？

1、選取稅率：6000－（400+50+100+5+250）－3500＝1695，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。

2、應(yīng)納稅額：［6000－（400+50+100+5+250）－3500］×10%－105＝64.5元

個稅新政策暨知識問答共15頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!

小張2011年12月取得年終獎19000元，其當(dāng)月工資為6000元，應(yīng)繳養(yǎng)老保險400元、失業(yè)保險50元、醫(yī)療保險100元、補(bǔ)充醫(yī)保5元、住房公積金250元。小張年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？如果小張當(dāng)月工資為3000元，小張應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？●當(dāng)月工資已納稅：如果小張當(dāng)月工資為6000元，年終獎應(yīng)納個稅計算如下：

1、選取稅率：19000÷12≈1583，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。

2、應(yīng)納稅額：19000×10%－105＝1795元●當(dāng)月工資未納稅：如果小張當(dāng)月工資為3000元，年終獎應(yīng)納個稅計算如下：1、選取稅率：［19000－（3500－3000）－（400+50+100+5+250）］÷12≈1475元，適用稅率為3%。

2、應(yīng)納稅額：［19000－（3500－3000）－（400+50+100+5+250）］×3%＝530.85元

年終獎個稅計算舉例：二、新個人所得稅計算舉例個稅新政策暨知識問答共15頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!3、個人取得哪些所得可以免納個人所得稅？

答：（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；

（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

（5）保險賠款；

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

（10）經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

此外，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金免征個人所得稅。個人取得的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)也免征個人所得稅。三、個人所得稅知識問答個稅新政策暨知識問答共15頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!7、從企業(yè)按規(guī)定計提的福利費(fèi)或工會經(jīng)費(fèi)中支付給職工的過節(jié)費(fèi)等，是否可免征人個所得稅？答：從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助等，均應(yīng)按工資、薪金所得項目征稅。8、取得“雙薪”或“一個月發(fā)放多次工資”如何計算個人所得稅？答：合并繳納個人所得稅，且只能減除一次個稅起征點(diǎn)。9、實(shí)行