中國銀保監(jiān)會(huì)制定發(fā)布《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》

中國銀保監(jiān)會(huì)制定發(fā)布《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》為進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，適應(yīng)新形勢下商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展出現(xiàn)的新變化和新趨勢，中國銀保監(jiān)會(huì)對《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2011〕31號(hào)，以下簡稱《指引》）進(jìn)行了全面修訂，形成了《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。2011年3月，原銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《指引》，對商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)進(jìn)行了規(guī)范。近年來，隨著表外業(yè)務(wù)快速發(fā)展，《指引》已難以適應(yīng)表外業(yè)務(wù)的監(jiān)管與管理需要，亟待更新和完善。為規(guī)范表外業(yè)務(wù)發(fā)展，防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)，金融管理部門借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國銀行業(yè)實(shí)際，針對各類具體表外業(yè)務(wù)陸續(xù)制定了一系列監(jiān)管制度規(guī)定，涵蓋了傳統(tǒng)表外、理財(cái)、代理代銷等各類業(yè)務(wù)?！掇k法》是在系統(tǒng)梳理已有制度規(guī)則的基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步加強(qiáng)表外業(yè)務(wù)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行的統(tǒng)領(lǐng)性、綜合性規(guī)范?！掇k法》擴(kuò)展了表外業(yè)務(wù)定義范圍，增加了新興表外業(yè)務(wù)類型，構(gòu)建了全面、統(tǒng)一的表外業(yè)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制體系，理順了各類表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)、法律關(guān)系和對應(yīng)管理要求，有利于引導(dǎo)商業(yè)銀行規(guī)范發(fā)展表外業(yè)務(wù)，有效防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)?！掇k法》共六章47條，包括總則、治理架構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息披露、監(jiān)督管理及附則等部分，強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行按照全覆蓋、分類管理和風(fēng)險(xiǎn)為本的原則建立健全表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)范開展表外業(yè)務(wù)，并加強(qiáng)外部監(jiān)管。一、《辦法》制定的背景是什么？近年來，商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，各類新興表外業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，成為銀行收益的重要來源。但部分表外業(yè)務(wù)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展存在差距，積累了風(fēng)險(xiǎn)隱患?，F(xiàn)有表外業(yè)務(wù)的審慎經(jīng)營規(guī)則主要針對各類具體業(yè)務(wù)，數(shù)量較多、各有側(cè)重。因此，客觀上需要總結(jié)、歸納和提煉各類表外業(yè)務(wù)的普遍規(guī)律和管理標(biāo)準(zhǔn)，理順風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)、法律關(guān)系和管理要求，制定統(tǒng)領(lǐng)性、綜合性規(guī)制，構(gòu)建全面、統(tǒng)一的管理和風(fēng)險(xiǎn)控制體系。銀保監(jiān)會(huì)借鑒國內(nèi)國際最新標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合監(jiān)管實(shí)踐，制定實(shí)施《辦法》，能夠推動(dòng)商業(yè)銀行建立完善表外業(yè)務(wù)治理架構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)流程管理，實(shí)現(xiàn)整體核算、統(tǒng)一授信，創(chuàng)建策略合理、管理規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)可控的表外業(yè)務(wù)發(fā)展環(huán)境，推動(dòng)表外業(yè)務(wù)規(guī)范發(fā)展。二、《辦法》的主要內(nèi)容是什么？《辦法》共六章47條，分為總則、治理架構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息披露、監(jiān)督管理和附則等部分，主要包括以下幾方面內(nèi)容：一是明確商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的定義與分類，要求商業(yè)銀行開展表外業(yè)務(wù)應(yīng)遵循全覆蓋、分類管理和風(fēng)險(xiǎn)為本原則，確保表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控、合規(guī)經(jīng)營。二是提出表外業(yè)務(wù)治理框架，明晰董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高管層職責(zé)，對業(yè)務(wù)部門、合規(guī)管理職能部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門、會(huì)計(jì)部門以及內(nèi)外部審計(jì)職責(zé)作出明確規(guī)定。三是細(xì)化明確表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，規(guī)定商業(yè)銀行應(yīng)將表外業(yè)務(wù)納入全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，準(zhǔn)確識(shí)別各類表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)業(yè)務(wù)種類和風(fēng)險(xiǎn)特征實(shí)行差異化管理。四是提出信息披露要求，對披露內(nèi)容、頻率、形式，以及合作機(jī)構(gòu)信息披露等方面作出規(guī)定，提升業(yè)務(wù)透明度。五是明確監(jiān)督管理要求，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)管，對不能滿足監(jiān)管要求的銀行采取監(jiān)管措施和行政處罰。三、《辦法》對商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的定義、分類和監(jiān)管作了哪些具體規(guī)定？《辦法》按照全覆蓋原則，將所有表外業(yè)務(wù)統(tǒng)一納入監(jiān)管。同時(shí)，《辦法》以是否存在信用風(fēng)險(xiǎn)及承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的主體為依據(jù)，結(jié)合表外業(yè)務(wù)特征和法律關(guān)系，將表外業(yè)務(wù)劃分為“擔(dān)保承諾類、代理投融資服務(wù)類、中介服務(wù)類、其他類”四大類，對不同類型的表外業(yè)務(wù)提出了差異化的監(jiān)管和管理要求。對銀行承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的擔(dān)保承諾類業(yè)務(wù)，重點(diǎn)監(jiān)管信用風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注統(tǒng)一授信執(zhí)行、表外業(yè)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換系數(shù)、表外業(yè)務(wù)墊款等情況。對代理投融資服務(wù)類、中介服務(wù)類業(yè)務(wù)，重點(diǎn)監(jiān)管操作風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注業(yè)務(wù)操作規(guī)范、客戶投訴、金融消費(fèi)者保護(hù)等情況。四、《辦法》對商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了哪些要求？隨著商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展變化，各類新興業(yè)務(wù)迅速增長，復(fù)雜程度顯著增加，風(fēng)險(xiǎn)形式不斷演化?！掇k法》對表外風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行了重塑，在原有風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管等相關(guān)內(nèi)容基礎(chǔ)上，重新構(gòu)建了表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架體系，在政策制度、限額管理、授權(quán)管理、審批機(jī)制、關(guān)聯(lián)交易、壓力測試、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)信息系統(tǒng)、合作機(jī)構(gòu)等方面作出相關(guān)規(guī)定，并對擔(dān)保承諾類、代理投融資服務(wù)類和中介服務(wù)類業(yè)務(wù)提出差異化的風(fēng)險(xiǎn)管理要求。同時(shí)，對表外業(yè)務(wù)的審慎經(jīng)營和監(jiān)管作出明確規(guī)定，要求商業(yè)銀行按照實(shí)質(zhì)重于形式原則和穿透原則，準(zhǔn)確識(shí)別、評估和緩釋各類表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對相關(guān)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類和減值準(zhǔn)備計(jì)提、風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)量和資本計(jì)提、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金計(jì)提等方面提出明確要求，推動(dòng)商業(yè)銀行強(qiáng)化合規(guī)意識(shí)、做好風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)。五、《辦法》與公開征求意見稿相比進(jìn)行了哪些完善？《辦法》向社會(huì)公開征求意見，金融機(jī)構(gòu)、行業(yè)自律組織、專家學(xué)者和社會(huì)公眾給予了廣泛關(guān)注。我們對反饋意見逐條進(jìn)行認(rèn)真研究，充分吸收科學(xué)合理建議。我們也結(jié)合商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出的新變化、新特點(diǎn)，參考相關(guān)政策制度進(jìn)行了修改完善。《辦法》對商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的界定與分類更加合理，管理和監(jiān)管框架更為完善，更有利于商業(yè)銀行規(guī)范表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。正式發(fā)布的辦法與征求意見稿相比，主要在以下幾個(gè)方面進(jìn)行了完善：一是優(yōu)化表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)規(guī)則，在審慎經(jīng)營、壓力測試、合作機(jī)構(gòu)等方面提出相應(yīng)要求，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和緩釋能力，提升業(yè)務(wù)彈性。二是進(jìn)一步優(yōu)化表外業(yè)務(wù)治理架構(gòu)，明確董事會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門等相關(guān)主體職責(zé)，完善外部審計(jì)規(guī)定，增加會(huì)計(jì)部門職責(zé)要求。三是根據(jù)各類表外業(yè)務(wù)的具體規(guī)定，更新同步了相關(guān)要求，對各類業(yè)務(wù)提出更為細(xì)化和有針對性的規(guī)定。

中國銀保監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法的通知各銀保監(jiān)局，各大型銀行、股份制銀行、外資銀行、直銷銀行：為加強(qiáng)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，銀保監(jiān)會(huì)制定了《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。中國銀保監(jiān)會(huì)2022年11月28日商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法第一章總則第一條

為加強(qiáng)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。第二條

本辦法適用于中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行。第三條

本辦法所稱表外業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行從事的，按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，不形成現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債，但有可能引起損益變動(dòng)的業(yè)務(wù)。第四條

根據(jù)表外業(yè)務(wù)特征和法律關(guān)系，表外業(yè)務(wù)分為擔(dān)保承諾類、代理投融資服務(wù)類、中介服務(wù)類、其他類等。擔(dān)保承諾類業(yè)務(wù)包括擔(dān)保、承諾等按照約定承擔(dān)償付責(zé)任或提供信用服務(wù)的業(yè)務(wù)。擔(dān)保類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行對第三方承擔(dān)償還責(zé)任的業(yè)務(wù)，包括但不限于銀行承兌匯票、保函、信用證、信用風(fēng)險(xiǎn)仍由銀行承擔(dān)的銷售與購買協(xié)議等。承諾類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業(yè)務(wù)，包括但不限于貸款承諾等。代理投融資服務(wù)類業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行根據(jù)客戶委托，按照約定為客戶提供投融資服務(wù)但不承擔(dān)代償責(zé)任、不承諾投資回報(bào)的表外業(yè)務(wù)，包括但不限于委托貸款、委托投資、代客理財(cái)、代理交易、代理發(fā)行和承銷債券等。中介服務(wù)類業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行根據(jù)客戶委托，提供中介服務(wù)、收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，包括但不限于代理收付、代理代銷、財(cái)務(wù)顧問、資產(chǎn)托管、各類保管業(yè)務(wù)等。其他類表外業(yè)務(wù)是指上述業(yè)務(wù)種類之外的其他表外業(yè)務(wù)。第五條

商業(yè)銀行開展表外業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（一）管理全覆蓋原則。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對表外業(yè)務(wù)實(shí)施全面統(tǒng)一管理，覆蓋表外業(yè)務(wù)所包含的各類風(fēng)險(xiǎn)。（二）分類管理原則。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)區(qū)分自營業(yè)務(wù)與代理業(yè)務(wù)，根據(jù)不同表外業(yè)務(wù)的性質(zhì)和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)種類，實(shí)行分類管理。（三）風(fēng)險(xiǎn)為本原則。商業(yè)銀行開辦表外業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)為本、審慎經(jīng)營、合規(guī)優(yōu)先的理念，并按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則對業(yè)務(wù)進(jìn)行管理。第二章

治理架構(gòu)第六條

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全表外業(yè)務(wù)管理的治理架構(gòu)。董事會(huì)對表外業(yè)務(wù)的管理承擔(dān)最終責(zé)任，負(fù)責(zé)制定表外業(yè)務(wù)的發(fā)展戰(zhàn)略，審批重要的業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序等。高級管理層承擔(dān)表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理責(zé)任，負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)對于表外業(yè)務(wù)的決議，制定表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營計(jì)劃、政策流程、管理措施等，審批表外業(yè)務(wù)種類，組織實(shí)施。監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對董事會(huì)和高級管理層在表外業(yè)務(wù)管理中的履職情況進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)。第七條

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確各類表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理部門及其職責(zé)，確定業(yè)務(wù)經(jīng)營管理部門承擔(dān)表外業(yè)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的首要責(zé)任。第八條

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)確定相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)表外業(yè)務(wù)合規(guī)審查，將全部表外業(yè)務(wù)納入合規(guī)管理。未經(jīng)合規(guī)審查的，不得開展該項(xiàng)表外業(yè)務(wù)。第九條

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類表外業(yè)務(wù)的規(guī)模、復(fù)雜程度和風(fēng)險(xiǎn)狀況及具體業(yè)務(wù)特點(diǎn)，指定各類表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，有效管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。第十條

開展表外業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)部門根據(jù)表外業(yè)務(wù)的交易結(jié)構(gòu)對相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和會(huì)計(jì)核算規(guī)則進(jìn)行審查，確保其準(zhǔn)確反映表外業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)。第十一條

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)定期匯總整理全行表外業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)情況，并作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的一部分，向董事會(huì)報(bào)告。第十二條

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立表外業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度，定期審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)管理情況。商業(yè)銀行聘請外部審計(jì)師進(jìn)行年度審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況及相關(guān)會(huì)計(jì)信息納入年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)范圍。第三章

風(fēng)險(xiǎn)管理第十三條

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)將表外業(yè)務(wù)納入全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對所承擔(dān)的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、銀行賬簿利率風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)以及其他風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)識(shí)別、計(jì)量、評估、監(jiān)測、報(bào)告、控制或緩釋，并建立業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、資本相關(guān)聯(lián)的管理機(jī)制。第十四條

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別各類表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)業(yè)務(wù)種類和風(fēng)險(xiǎn)特征實(shí)行差異化風(fēng)險(xiǎn)管理。第十五條

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)針對各類表外業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定相應(yīng)的管理制度和業(yè)務(wù)管理流程。未制定相關(guān)管理制度和流程的，不得開展該項(xiàng)表外業(yè)務(wù)。第十六條

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)限額管理制度，根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模、性質(zhì)、復(fù)雜程度和外部市場發(fā)展變化情況等因素，確定需要設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)限額的業(yè)務(wù)，并設(shè)定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)限額。第十七條

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立表外業(yè)務(wù)授權(quán)管理體系，明確機(jī)構(gòu)、部門、崗位、人員的業(yè)務(wù)權(quán)限，授權(quán)管理體系應(yīng)當(dāng)與表外業(yè)務(wù)管理模式、業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況等相適應(yīng)，并實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對分支機(jī)構(gòu)的表外業(yè)務(wù)合作機(jī)構(gòu)和產(chǎn)品進(jìn)行書面審批授權(quán)。第十八條

商業(yè)銀行不得開展與本行發(fā)展定位、業(yè)務(wù)規(guī)模及風(fēng)險(xiǎn)管理能力不相匹配的表外業(yè)務(wù)。第十九條

商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行和客戶承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的方式、程度和各類表外業(yè)務(wù)性質(zhì)，確定相應(yīng)的審批標(biāo)準(zhǔn)和流程。第二十條

商業(yè)銀行與其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)之間的表外業(yè)務(wù)合作應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循關(guān)聯(lián)交易管理有關(guān)規(guī)定，按照商業(yè)原則進(jìn)行業(yè)務(wù)合作，交易價(jià)格應(yīng)當(dāng)以市場價(jià)格為基礎(chǔ)。第二十一條

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)定期對表外業(yè)務(wù)開展相關(guān)壓力測試，測算壓力情景下主要表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，以及對本行資本、流動(dòng)性、損益變動(dòng)等的影響。在開展信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、銀行賬簿利率風(fēng)險(xiǎn)等壓力測試時(shí)，商業(yè)銀行也應(yīng)當(dāng)充分考慮相關(guān)表外業(yè)務(wù)的影響。第二十二條

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)落實(shí)表外業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求，加強(qiáng)對客戶身份和交易的真實(shí)性審核，強(qiáng)化不相容崗位分離、制衡措施和業(yè)務(wù)的核對、監(jiān)控，建立異常、可疑交易檢查和處理機(jī)制。第二十三條

商業(yè)銀行開展表外業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對于表外業(yè)務(wù)形成的墊款，應(yīng)當(dāng)納入表內(nèi)相關(guān)業(yè)務(wù)科目進(jìn)行核算和管理。第二十四條

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立覆蓋所有表外業(yè)務(wù)的全口徑統(tǒng)計(jì)制度，制定全行統(tǒng)一的統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立表外業(yè)務(wù)相關(guān)信息管理系統(tǒng)，具備統(tǒng)計(jì)、計(jì)量、監(jiān)控、報(bào)告等功能，能夠全面準(zhǔn)確反映單個(gè)和各類表外業(yè)務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)情況，為風(fēng)險(xiǎn)評估、計(jì)量、績效考核、統(tǒng)計(jì)分析、監(jiān)管報(bào)告等提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持。第二十五條

商業(yè)銀行開展擔(dān)保承諾類表外業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照穿透原則納入全行統(tǒng)一授信管理，采取統(tǒng)一的授信政策、流程、限額和集中度管理，實(shí)行表內(nèi)外統(tǒng)一管理。第二十六條

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)審慎開展代理投融資服務(wù)類、中介服務(wù)類表外業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確界定相關(guān)業(yè)務(wù)的法律關(guān)系、責(zé)任和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)種類，厘清各方職責(zé)邊界，有效管理相關(guān)業(yè)務(wù)所包含的操作風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行開展代理投融資服務(wù)類、中介服務(wù)類表外業(yè)務(wù)時(shí)，不得以任何形式約定或者承諾承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)。第二十七條

商業(yè)銀行開展代理投融資服務(wù)類、中介服務(wù)類表外業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)表內(nèi)業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)、自營業(yè)務(wù)與代理業(yè)務(wù)在資產(chǎn)、賬務(wù)核算、人員等方面的隔離。第二十八條

商業(yè)銀行開展代理投融資服務(wù)類表外業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照參與主體的不同，建立相關(guān)主體合作標(biāo)準(zhǔn)、評價(jià)體系和審批流程；應(yīng)當(dāng)通過簽訂書面合同，明確界定商業(yè)銀行、客戶、資金使用方、合作機(jī)構(gòu)等各方參與主體的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。參與主體包括客戶、資金使用方、合作機(jī)構(gòu)等。其中，客戶是指表外業(yè)務(wù)資金的提供方或來源方；資金使用方是指表外業(yè)務(wù)中的實(shí)際用款方；合作機(jī)構(gòu)是指接受委托提供資產(chǎn)管理以及相關(guān)金融服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)及經(jīng)銀保監(jiān)會(huì)認(rèn)可的其他機(jī)構(gòu)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對代理投融資服務(wù)類表外業(yè)務(wù)的合作機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品實(shí)行總行統(tǒng)一管理。未經(jīng)總行授權(quán)，分支機(jī)構(gòu)不得銷售任何第三方產(chǎn)品。零售類業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)要求實(shí)施專區(qū)“雙錄”管理。商業(yè)銀行開展代理金融衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)遵循合規(guī)性、匹配性、審慎性和透明性原則，加強(qiáng)合規(guī)管理，在謹(jǐn)慎評估后開展業(yè)務(wù)，確保風(fēng)險(xiǎn)可控，并遵守金融衍生產(chǎn)品相關(guān)監(jiān)管規(guī)定。第二十九條

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全總行統(tǒng)一集中管理的表外業(yè)務(wù)合作機(jī)構(gòu)名單制管理制度，并定期跟蹤評價(jià)，及時(shí)清退不符合條件的機(jī)構(gòu)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)針對不同業(yè)務(wù)種類，制定差異化的合作機(jī)構(gòu)資質(zhì)審查標(biāo)準(zhǔn)，書面確定對單個(gè)合作機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)限額和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方式。第三十條

商業(yè)銀行開展代理投融資服務(wù)類表外業(yè)務(wù)時(shí)，不得參與具有滾動(dòng)發(fā)行、集合運(yùn)作、分離定價(jià)特征的資金池業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守資金來源、資金投向、杠桿水平、投資范圍、收益分配、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)等相關(guān)監(jiān)管要求。第三十一條

商業(yè)銀行開展代理投融資服務(wù)類表外業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照穿透原則向上識(shí)別最終投資者，禁止通過欺詐或者誤導(dǎo)的方式進(jìn)行錯(cuò)誤銷售；向下識(shí)別底層資產(chǎn)，確保資金投向符合國家宏觀調(diào)控政策和相關(guān)監(jiān)管要求，公募證券投資基金除外。第三十二條

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對復(fù)雜交易結(jié)構(gòu)的表外業(yè)務(wù)中可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)評估和審查，建立專業(yè)化的管理機(jī)制，確保前、中、后臺(tái)充分了解復(fù)雜交易結(jié)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)信息。要對各種擔(dān)保關(guān)系通過合同予以明確，準(zhǔn)確識(shí)別并有效控制參與代理業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。第三十三條

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則和穿透原則，準(zhǔn)確識(shí)別、評估和緩釋各類表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對實(shí)質(zhì)承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的表外業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類相關(guān)規(guī)定，真實(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，并按照債務(wù)人履約能力以及金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)變化結(jié)果，及時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，及時(shí)、充足計(jì)提減值準(zhǔn)備。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)資本監(jiān)管相關(guān)規(guī)定，按照業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)審慎計(jì)算表外業(yè)務(wù)對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)，計(jì)提資本。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，從表外業(yè)務(wù)收入中計(jì)提相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。第四章

信息披露第三十四條

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、監(jiān)管規(guī)定以及委托協(xié)議的約定等對表外業(yè)務(wù)情況進(jìn)行信息披露。信息披露的內(nèi)容包括但不限于各類表外業(yè)務(wù)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)狀況等。第三十五條

表外業(yè)務(wù)信息披露包括定期信息披露和臨時(shí)信息披露。定期信息披露是指根據(jù)監(jiān)管規(guī)定或表外業(yè)務(wù)產(chǎn)品說明書、協(xié)議等約定的間隔期，定期披露相關(guān)信息。臨時(shí)信息披露是指根據(jù)表外業(yè)務(wù)服務(wù)協(xié)議等約定，對包括但不限于重大事件、風(fēng)險(xiǎn)事件、產(chǎn)品管理、投資運(yùn)作情況等內(nèi)容及時(shí)進(jìn)行披露。第三十六條

商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)信息披露應(yīng)當(dāng)采用本行官方網(wǎng)站發(fā)布、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)布等途徑。第三十七條

對于應(yīng)當(dāng)由表外業(yè)務(wù)合作機(jī)構(gòu)披露的信息，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與合作機(jī)構(gòu)溝通，及時(shí)掌握其擬披露信息的內(nèi)容。第五章

監(jiān)督管理第三十八條

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照監(jiān)管要求，向銀保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)報(bào)送、登記相關(guān)表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理和風(fēng)險(xiǎn)狀況的信息、數(shù)據(jù)。第三十九條

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)定期向銀保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)報(bào)告表外業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)情況，至少每年度一次，年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年后三個(gè)月內(nèi)報(bào)送。報(bào)告內(nèi)容包