會(huì)計(jì)分錄大全

3.包裝物

（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組 4．壞賬損失

（2）隨產(chǎn)品出售且

3.包裝物

（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組 4．壞賬損失

（2）隨產(chǎn)品出售且

1．現(xiàn)金 /… 2．銀行存款 5．應(yīng)收票據(jù)(見(jiàn)后) 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 1材料（1）取得

（3）包裝物的出租、出借 ①第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)

i屬于投資前的

廢），

I投資年度以前

①第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)

i屬于投資前的

廢），

I投資年度以前

II投資年度

[長(zhǎng)期股權(quán)投資－企

短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備－股/ 債X 5.存貨清查

－股票/債

【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】

（1）取得

（2）成本法

8．存貨的期末計(jì)價(jià)（略） 1．短期投資 i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)

股票/

債券/

[管理費(fèi)用] III投資年度以后（按公式計(jì) iii屬于自然災(zāi)害或意外事故

借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資－股票/債券

I轉(zhuǎn)換時(shí) 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（3）權(quán)益法

i取得時(shí)確認(rèn)

ii追加投資時(shí)

借：[長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–

iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額貸：[

投資成本＝200＋5＋2＋302ii攤銷(xiāo)

III對(duì)中止采用權(quán)益法前被投

準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本” i投資單位會(huì)計(jì)處理 貸：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)i采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法

–企業(yè)–I凈利潤(rùn)

i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)

＋5

＋2

＋302 貸：投資收益–股權(quán)投資收ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，

i購(gòu)入

I自營(yíng)工程i購(gòu)入工程物資 ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資 ii領(lǐng)用工程物資 4．委托貸款

（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投 iii交付使用借：長(zhǎng)期股權(quán)/債權(quán)投資（成

注：若應(yīng)收利息到期未收到，借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn) （6）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置

iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品

iv領(lǐng)用安裝材料v支付工程人員的工資、福利

33％）

vii工程借款利息支出（見(jiàn)借

viii交付使用

I購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn) 3．固定資產(chǎn)折舊

i計(jì)提折舊

（2）資本化的后續(xù)支出：

II出包工程 i預(yù)付、補(bǔ)付工程款

（3）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建i注銷(xiāo)原固定資產(chǎn) ii支付清理費(fèi)用 ii交付使用

iii殘料變價(jià)收入 2．減少

（售價(jià)×5％）

v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益） p113－114

（1）費(fèi)用化的后續(xù)支出

營(yíng)業(yè)外支出–非常損失

銀行存款/應(yīng)交稅金

i經(jīng)清查確認(rèn)為盤(pán)盈時(shí)

ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷(xiāo)2.應(yīng)付票據(jù)（見(jiàn)后）

1.應(yīng)付賬款（略）

貸：無(wú)形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/

3.短期借款2.應(yīng)付票據(jù)（見(jiàn)后）

1.應(yīng)付賬款（略）

貸：無(wú)形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/

3.短期借款

4.短期債券 應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

/應(yīng)交稅金（相 [營(yíng)業(yè)外收入－出售無(wú)

2．其他資產(chǎn) i經(jīng)清查確認(rèn)為盤(pán)虧時(shí)

i取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師

i發(fā)生時(shí)

ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷(xiāo)

ii研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、

1．無(wú)形資產(chǎn)

資產(chǎn)損失]

貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā) 行債券款) ①應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅 8.應(yīng)付股利 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息±折

借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利

5.預(yù)收賬款

9.其他應(yīng)付款 7.應(yīng)付福利費(fèi)

ii收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，

14%提） 2％）

貸：其他應(yīng)付款-職工教育

i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積 6.應(yīng)付工資

④收取存入保證金(如包裝物

iii實(shí)際上交時(shí)

ii轉(zhuǎn)出未交增值稅

價(jià)*稅率）

I委托加工物資為非金銀首飾

住房公積金賬戶(hù)為職工提取款借：原材料/庫(kù)存商品（成本

11.應(yīng)交稅金

（1）增值稅 價(jià)*稅率）

借：應(yīng)交稅金－增-已交稅金

i購(gòu)入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增 借：物資采購(gòu)（買(mǎi)價(jià)*90%）

借：固定資產(chǎn)/原材料（價(jià)稅

*10%） 應(yīng)交稅金–增（銷(xiāo)） 應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費(fèi)稅 （2）消費(fèi)稅 i購(gòu)進(jìn)貨物 i將產(chǎn)品直接對(duì)外銷(xiāo)售

ii銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)

應(yīng)交稅金－增–銷(xiāo)

i銷(xiāo)售方 i轉(zhuǎn)出多交增值稅 貸：原材料/庫(kù)存商品（成

（10）土地增值稅

（10）土地增值稅

（5）資源稅

借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用

借：營(yíng)業(yè)外支出/營(yíng)業(yè)外收入

I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值借：物資采購(gòu)/固定資產(chǎn)

i直接出口或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出

（4）所得稅

i企業(yè)所得稅

1.長(zhǎng)期借款

（3）營(yíng)業(yè)稅

（9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增

i外購(gòu)液體鹽 借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增

（1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備

貸：實(shí)收資本/股本（在注

貸：實(shí)收資本/股本（在注借：在建工程/固定資產(chǎn)

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào) 資本公積（出資額-所 ①資本/股本溢價(jià)

I發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)?。?運(yùn)雜費(fèi)＋

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用

i采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢 i捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金

借：銀行存款/現(xiàn)金 ii采用面值發(fā)行股票

（2）應(yīng)付融資租賃款（略）

得稅的！?。﹊資本過(guò)剩，發(fā)還股款借：實(shí)收資本/股本（面值）

注：投入無(wú)形資產(chǎn)必須＜20%

得稅的?。。﹊資本過(guò)剩，發(fā)還股款借：實(shí)收資本/股本（面值）

注：投入無(wú)形資產(chǎn)必須＜20%i資本公積轉(zhuǎn)增資本

iii所有者投入iv發(fā)放股票股利方式增資

ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本

ii捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額＋支

付的相關(guān)稅費(fèi)) 借：銀行存款(收到日市場(chǎng)匯

i收到國(guó)家的專(zhuān)項(xiàng)技改、技術(shù)

i補(bǔ)虧（先任意后法定盈余公

貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅5000

－提取任意盈 ii轉(zhuǎn)增資本

iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn) ii以后可以確認(rèn)收入時(shí)iii結(jié)轉(zhuǎn)成本（2）代銷(xiāo)商品

iv收到款項(xiàng)

（2）未分配利潤(rùn) ii以后可以確認(rèn)收入時(shí)iii結(jié)轉(zhuǎn)成本（2）代銷(xiāo)商品

iv收到款項(xiàng)

（2）未分配利潤(rùn) iv支付手續(xù)費(fèi)時(shí)

含稅>*費(fèi)率）

i固定資產(chǎn)購(gòu)入的處理 i將商品交給受托方時(shí)

ii實(shí)際用公益金支付時(shí) ii收到代銷(xiāo)清單

iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) iii處置用公益金購(gòu)買(mǎi)的資產(chǎn) iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) 1．商品銷(xiāo)售收入

（1）收入無(wú)法確認(rèn)（如貨款

i發(fā)出商品時(shí) i收到商品

v收到款項(xiàng) ii實(shí)際銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品

4.彌補(bǔ)虧損的核算 iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

iv按協(xié)議價(jià)款項(xiàng)付給委托方 i計(jì)算交納所得稅

iii結(jié)轉(zhuǎn)每期銷(xiāo)售成本

（4）銷(xiāo)售折讓?zhuān)ㄒ郎侠?/p>

5％） i現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日及

i銷(xiāo)售方尚未確認(rèn)收入

*10000） （3）銷(xiāo)售折扣

（95％*1700）1615 借：銀行存款/應(yīng)收賬款 ii銷(xiāo)售方已確認(rèn)收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(實(shí)收金

*10000） ②現(xiàn)金折扣(總價(jià)法)

i銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí) （5%*1700）

（5）銷(xiāo)售退回

ii付款期內(nèi)付款(2/10,n/30)

i

（6）分期收款銷(xiāo)售

a沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 i發(fā)出商品

iii付款期外付款 b結(jié)轉(zhuǎn)退回產(chǎn)品的成本 待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)

/期數(shù)） ii

貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)

銷(xiāo))38

iii結(jié)轉(zhuǎn)成本

i質(zhì)押品為國(guó)債

員資格,年末 應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）

[期貨損益] 投資收益（處置收入-

ii質(zhì)押品為倉(cāng)單（視同銷(xiāo)售）

5％的收入，則在

置收入*17%）

而得：回購(gòu)價(jià)-原售價(jià)，原售

(9)“三包”銷(xiāo)售政策的處理

i發(fā)出商品時(shí)

i實(shí)現(xiàn)平倉(cāng)盈利時(shí)

ii確認(rèn)收入 ii實(shí)現(xiàn)平倉(cāng)虧損作相反分錄

4、商品期貨套期保值業(yè)務(wù)

I對(duì)倉(cāng)平?jīng)_，處理同上

II實(shí)物交割

（300*2600）i企業(yè)被確認(rèn)為買(mǎi)方

101400（780000*13%）

ii企業(yè)被確認(rèn)為賣(mài)方 （1）

5%支付

（（2650-2500）*300）

借：原材料/應(yīng)付賬款

注：對(duì)

借/貸：銀行存款（差

應(yīng)付債券–可1．一般情況下，準(zhǔn)則適用于單項(xiàng)建造合同。2．如果一項(xiàng)建造合同包括多項(xiàng)資產(chǎn)，在同時(shí)具備下（1）每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造計(jì)劃；

（2）建造承3．一組合同無(wú)論對(duì)應(yīng)單個(gè)客戶(hù)還是幾個(gè)客戶(hù)，在同（1）該組合同按一攬子交易簽訂；

（2）該組合同

（3）該組合同同時(shí)或依次履行。1．合同成本應(yīng)包括從合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所

-可轉(zhuǎn)

券投資-債券面值

券投資-溢價(jià)

應(yīng)付債券–可