初級會計(jì)資格考試初級會計(jì)實(shí)務(wù)課件

2016初級會計(jì)資格考試

初級會計(jì)實(shí)務(wù)

1感謝你的觀看2019年5月222016初級會計(jì)資格考試

初級會計(jì)實(shí)務(wù)

1感謝你的觀看201前言一、考試基本情況分析（一）考試時(shí)間2感謝你的觀看2019年5月22前言一、考試基本情況分析（一）考試時(shí)間2感謝你的（二）考試題型、題量及分值近三年的題型及大致分?jǐn)?shù)分布情況：

在3個(gè)半小時(shí)內(nèi)完成初級會計(jì)職稱的兩門課程的考試，其中，初級會計(jì)實(shí)務(wù)考試時(shí)長為2小時(shí)。

3感謝你的觀看2019年5月22（二）考試題型、題量及分值3感謝你的觀看2019年5（三）命題規(guī)律1、全方位考核，側(cè)重基礎(chǔ)知識本年度繼續(xù)實(shí)行機(jī)考，所以對于教材中的相關(guān)知識點(diǎn)必定會對考生進(jìn)行全面考核。相對于紙筆考試，考核的范圍要更廣，內(nèi)容要更多，涉及的知識點(diǎn)也會更細(xì)。但從近三年機(jī)考考題分析，題目中基本考核的都是各章各節(jié)的基礎(chǔ)知識，很少會超出教材的內(nèi)容。所以各位考生在復(fù)習(xí)時(shí)要抓基礎(chǔ)知識，切莫深究非重點(diǎn)內(nèi)容。4感謝你的觀看2019年5月22（三）命題規(guī)律1、全方位考核，側(cè)重基礎(chǔ)知識本年度繼續(xù)實(shí)行機(jī)考2、重點(diǎn)內(nèi)容仍然突出，考核方式靈活多變雖然實(shí)行機(jī)考，但是重點(diǎn)內(nèi)容仍然是重點(diǎn)（跑不掉的）。例如固定資產(chǎn)的取得、后續(xù)計(jì)量及處置基本上年年是重點(diǎn)，年年要考核。但機(jī)考每場考試的題目不會完全一致，只是知識點(diǎn)會有重合。例如，第一場考關(guān)于固定資產(chǎn)取得時(shí)正確的會計(jì)處理，第二場完全有可能考關(guān)于固定資產(chǎn)取得時(shí)不正確的會計(jì)處理，所以考生對重要的知識點(diǎn)要全面系統(tǒng)的進(jìn)行掌握。5感謝你的觀看2019年5月222、重點(diǎn)內(nèi)容仍然突出，考核方式靈活多變雖然實(shí)行機(jī)考，但是重點(diǎn)3、各章節(jié)知識點(diǎn)之間融會貫通考試中無論是什么題型，知識點(diǎn)單一考核的概率很低，基本上各章、各節(jié)的知識點(diǎn)會或多或少的聯(lián)系。例如2015年機(jī)考多選題：下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）A、銷售商品發(fā)生的展覽費(fèi)B、出售包裝物取得的凈收入C、出售固定資產(chǎn)的凈損失D、確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失此題目不單考核營業(yè)利潤的構(gòu)成，還需要各位考生清晰掌握各個(gè)選項(xiàng)的會計(jì)核算。選項(xiàng)A屬于第五章，選項(xiàng)B屬于第四章，選項(xiàng)C屬于第六章，選項(xiàng)D屬于第一章。所以，考生復(fù)習(xí)中對單一知識點(diǎn)應(yīng)在理解記憶的基礎(chǔ)上結(jié)合著其他可能會涉及到的知識點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)全面的復(fù)習(xí)。6感謝你的觀看2019年5月223、各章節(jié)知識點(diǎn)之間融會貫通考試中無論是什么題型，知識點(diǎn)單一二、教材基本結(jié)構(gòu)等（一）教學(xué)內(nèi)容概括

本課程適應(yīng)已經(jīng)具備了一定會計(jì)基礎(chǔ)后，對考試的重點(diǎn)和難點(diǎn)進(jìn)行精講，以鞏固和強(qiáng)化。

（二）教材基本結(jié)構(gòu)、分值分布等7感謝你的觀看2019年5月22二、教材基本結(jié)構(gòu)等（二）教材基本結(jié)構(gòu)、分值分布等7感謝你

8感謝你的觀看2019年5月228感謝你的觀看2019年5月22三、2016年教材主要變化

1、本年度教材根據(jù)最新“營改增”的相關(guān)規(guī)定將涉及到的章節(jié)進(jìn)行了調(diào)整；2、根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—長期股權(quán)投資》準(zhǔn)則對其成本法核算的例題進(jìn)行調(diào)整；3、對部分例題根據(jù)最新財(cái)稅政策進(jìn)行調(diào)整4、對部分章節(jié)內(nèi)容進(jìn)行勘誤9感謝你的觀看2019年5月22三、2016年教材主要變化9感謝你的觀看2019年5月22四、2016年初級會計(jì)實(shí)務(wù)考試命題趨勢預(yù)測

預(yù)計(jì)2016年考試的題型、題量與分值應(yīng)當(dāng)與2015年基本相同。從近三年機(jī)考的考試情況分析，考試整體難度并不大，重點(diǎn)內(nèi)容仍然是考試中命題概率較高的部分。例如“資產(chǎn)、收入、財(cái)務(wù)報(bào)告和產(chǎn)品成本核算”，這些內(nèi)容歷來都是初級會計(jì)實(shí)務(wù)考試的關(guān)鍵考點(diǎn)，能夠占整套試題分值的60%左右。

10感謝你的觀看2019年5月22四、2016年初級會計(jì)實(shí)務(wù)考試命題趨勢預(yù)測10感謝你五、初級會計(jì)實(shí)務(wù)的復(fù)習(xí)方法（一）制定復(fù)習(xí)計(jì)劃（二）全面研讀教材和歷年考題（三）對知識點(diǎn)要溫故知新（四）做習(xí)題（真正做題）11感謝你的觀看2019年5月22五、初級會計(jì)實(shí)務(wù)的復(fù)習(xí)方法11感謝你的觀看2019年5月2第一章資產(chǎn)

最近3年題型題量分析表12感謝你的觀看2019年5月22第一章資產(chǎn)最近3年題型題量分析表12感謝你的觀看2

一、資產(chǎn)的概念資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。特征：第一，企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的；第二，由企業(yè)擁有或控制；第三，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。13感謝你的觀看2019年5月2213感謝你的觀看2019年5月22

二、資產(chǎn)的確認(rèn)條件第一，與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；第二，該資產(chǎn)的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。三、資產(chǎn)的分類1、按其是否具有實(shí)物形態(tài)：有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)2、按其來源不同：自有資產(chǎn)和租入資產(chǎn)3、按其流動(dòng)性：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)14感謝你的觀看2019年5月2214感謝你的觀看2019年5月22

第一節(jié)貨幣資金一、庫存現(xiàn)金

存放于企業(yè)財(cái)務(wù)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置備用金核算?，F(xiàn)金的使用范圍：對個(gè)人的支出可用現(xiàn)金結(jié)算；對企業(yè)、單位在結(jié)算起點(diǎn)以下（1000元）的支出，可以用現(xiàn)金結(jié)算，超過結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬計(jì)算。15感謝你的觀看2019年5月2215感謝你的觀看2019年5月22

主要考點(diǎn)：現(xiàn)金清查審批前后的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)關(guān)單。審批前：根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整賬存數(shù)，使賬實(shí)相符，同時(shí)計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。審批后：（1）現(xiàn)金短缺

借：處理去向（其他應(yīng)收款＋）（管理費(fèi)用＋）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

有人賠：應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)模渌麘?yīng)收款

無人賠：無法查明原因的（收不回）－－管理費(fèi)用（2）現(xiàn)金溢余

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：處理去向（＋其他應(yīng)付款）（＋營業(yè)外收入）

有主：應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的---其他應(yīng)付款

無主：無法查明原因的（不用付的）---營業(yè)外收入

16感謝你的觀看2019年5月22主要考點(diǎn)：現(xiàn)金清查審批前后的賬務(wù)處理16感謝你的觀看217感謝你的觀看2019年5月2217感謝你的觀看2019年5月22例題1：.企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，已按管理權(quán)限批準(zhǔn)，下列各項(xiàng)中，有關(guān)會計(jì)處理不正確的是()。

A.屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目

B.屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目

C.屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目

D.屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目【參考答案】D（2015年）18感謝你的觀看2019年5月22例題1：.企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，

二、銀行存款

反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)設(shè)置“銀行存款”科目。

“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。主要考點(diǎn)：余額調(diào)節(jié)表的編制

19感謝你的觀看2019年5月22二、銀行存款

反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和例題2：.2014年9月30日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為216萬元，收到銀行對賬單的余額為212.3萬元。經(jīng)逐筆核對，該企業(yè)存在以下記賬差錯(cuò)及未達(dá)賬項(xiàng)，從銀行提取現(xiàn)金6.9萬元，會計(jì)人員誤記為9.6萬元;銀行為企業(yè)代付電話費(fèi)6.4萬元，但企業(yè)未接到銀行付款通知，尚未入賬。9月30日調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為()萬元。A.212.3

B.225.1C.205.9

D.218.7【參考答案】A【解析】調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(萬元)，或者調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=212.3(萬元)。20感謝你的觀看2019年5月22例題2：.2014年9月30日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額三、其他貨幣資金

考點(diǎn)一、其他貨幣資金包含的內(nèi)容

包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

注意：存放在企業(yè)其他部門和個(gè)人的備用現(xiàn)金，不屬于貨幣資金，而作為企業(yè)的債權(quán)---其他應(yīng)收款。

21感謝你的觀看2019年5月22三、其他貨幣資金21感謝你的觀看2019年5月22本節(jié)習(xí)題精選

1、多選題：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單余額的有（

）。

A.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

B.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

C.銀行代付的電話費(fèi)，企業(yè)尚未接到付款通知

D.銀行代收貨款，企業(yè)尚未接到收款通知答案：AC22感謝你的觀看2019年5月22本節(jié)習(xí)題精選答案：AC22感謝你的觀看2019年5月222、判斷題：企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（

）3、多選題：下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有（

）。A.企業(yè)持有的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金C.企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購專戶的資金D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時(shí)撥付的資金錯(cuò)誤答案：BCD23感謝你的觀看2019年5月222、判斷題：企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額因未達(dá)賬4、多選題：企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（

）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.營業(yè)外支出5、多選題：企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對該現(xiàn)金溢余正確的會計(jì)處理方法是（）。A.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目B.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目C.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目D.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目24感謝你的觀看2019年5月224、多選題：企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

一、應(yīng)收票據(jù)

考點(diǎn)一、應(yīng)收票據(jù)核算什么票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)：因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。

商業(yè)匯票：（區(qū)別于銀行匯票）是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根據(jù)承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過六個(gè)月。

商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起l0日。企業(yè)申請使用銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)向其承兌銀行按票面金額的0.05％交納手續(xù)費(fèi)。

付款方：作為“應(yīng)付票據(jù)”核算25感謝你的觀看2019年5月22第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)25感謝你的觀看2019年5月22考點(diǎn)二、應(yīng)收票據(jù)如何進(jìn)行賬務(wù)處理

26感謝你的觀看2019年5月22考點(diǎn)二、應(yīng)收票據(jù)如何進(jìn)行賬務(wù)處理

26感謝你的觀看2019票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）

貸：應(yīng)收票據(jù)票據(jù)轉(zhuǎn)讓時(shí)：借：庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)收票據(jù)

銀行存款（差額，也可能在借方）27感謝你的觀看2019年5月22票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)：27感謝你的觀看2019年5月22

考點(diǎn)三、票據(jù)到期付款方?jīng)]錢的會計(jì)處理商業(yè)承兌匯票：持票人轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款銀行承兌匯票：持票人按期收到銀行存款

二、應(yīng)收賬款

考點(diǎn)一、應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值

包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。具體包括:貨款、勞務(wù)款、銷項(xiàng)稅額、代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)。28感謝你的觀看2019年5月22考點(diǎn)三、票據(jù)到期付款方?jīng)]錢的會計(jì)處理28感謝你的觀看20

考點(diǎn)二、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣

商業(yè)折扣是銷售實(shí)現(xiàn)先給予的價(jià)格優(yōu)惠，不構(gòu)成收入組成?，F(xiàn)金折扣是確認(rèn)收入后為鼓勵(lì)盡早還款給予的現(xiàn)金優(yōu)惠。

現(xiàn)金折扣要求用總價(jià)法核算，給予折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。29感謝你的觀看2019年5月22考點(diǎn)二、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣29感謝你的觀看2019年5月下列各項(xiàng)中，在確認(rèn)銷售收入時(shí)不影響應(yīng)收賬款入賬的金額的是()。(2012年)

A.銷售價(jià)款

B.增值稅銷項(xiàng)稅額

C.現(xiàn)金折扣

D.銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)雜費(fèi)

【答案】C

【解析】我國會計(jì)核算采用總價(jià)法，應(yīng)收賬款的入賬金額包含銷售價(jià)款、增值稅銷項(xiàng)稅額、銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。發(fā)生的現(xiàn)金折扣，在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，不影響應(yīng)收賬款的入賬金額。30感謝你的觀看2019年5月22下列各項(xiàng)中，在確認(rèn)銷售收入時(shí)不影響應(yīng)收賬款入賬的金額的是(應(yīng)收賬款的具體賬務(wù)處理31感謝你的觀看2019年5月22應(yīng)收賬款的具體賬務(wù)處理31感謝你的觀看2019年5月2具體業(yè)務(wù)處理如下：32感謝你的觀看2019年5月22具體業(yè)務(wù)處理如下：32感謝你的觀看2019年5月22如某企業(yè)期末應(yīng)收賬款余額為100萬。但因?yàn)轭A(yù)收賬款在應(yīng)收賬款里核算，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)要考慮各明細(xì)賬。預(yù)收的款項(xiàng)33感謝你的觀看2019年5月22如某企業(yè)期末應(yīng)收賬款余額為100萬。但因?yàn)轭A(yù)收賬款在應(yīng)收賬款三、預(yù)付賬款

考點(diǎn)一、預(yù)付賬款的會計(jì)處理34感謝你的觀看2019年5月22三、預(yù)付賬款

考點(diǎn)一、預(yù)付賬款的會計(jì)處理34感謝你的觀看

考點(diǎn)二、預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過“應(yīng)付賬款”科目核算。均反映購貨業(yè)務(wù)，只不過是貨款結(jié)算時(shí)間上有差異。35感謝你的觀看2019年5月22考點(diǎn)二、預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”

四、其他應(yīng)收款

主要考點(diǎn)：核算什么內(nèi)容

1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；

2.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；

3.應(yīng)收的出租包裝物租金；－－－出租方

4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；－－－承租方

5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。36感謝你的觀看2019年5月22四、其他應(yīng)收款36感謝你的觀看2019年5月22

五、應(yīng)收款項(xiàng)減值

考點(diǎn)一、什么是應(yīng)收款項(xiàng)減值損失、何時(shí)確認(rèn)?

1.應(yīng)收款項(xiàng)：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款

2.減值損失：壞賬損失明確兩個(gè)概念：壞賬損失

實(shí)際發(fā)生時(shí)壞賬準(zhǔn)備尚未發(fā)生時(shí)

3.確認(rèn)時(shí)間：

（1）實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)：直接轉(zhuǎn)銷法

（2）可能發(fā)生時(shí)（減值時(shí)）確認(rèn)：備抵法（準(zhǔn)則規(guī)定的方法）

37感謝你的觀看2019年5月22五、應(yīng)收款項(xiàng)減值37感謝你的觀看2019年5月22企業(yè)在確定應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算方法時(shí)，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況，按照成本效益原則，在備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法之間合理選擇。()【參考答案】×【解析】我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定應(yīng)收款項(xiàng)的減值只能采用備抵法，不得采用直接轉(zhuǎn)銷法。38感謝你的觀看2019年5月22企業(yè)在確定應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算方法時(shí)，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況，按考點(diǎn)二、備抵法下的應(yīng)收賬款減值的會計(jì)處理39感謝你的觀看2019年5月22考點(diǎn)二、備抵法下的應(yīng)收賬款減值的會計(jì)處理39感謝你的觀看20

例：2014年末應(yīng)收A公司100萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量為90萬元，因此2014年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬。

2015年6月30日，該賬款仍未收回，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量為75萬元，則2015年6月30日壞賬準(zhǔn)備貸方應(yīng)有余額25萬元，由于2014年末壞賬準(zhǔn)備貸方已有余額10萬元，因此當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備15萬元。

2015年12月31日，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量82萬，則2015年12月31日壞賬準(zhǔn)備貸方應(yīng)有余額為18萬，由于2015年6月30日，壞賬準(zhǔn)備貸方已有余額25萬，因此應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備7萬元。

考點(diǎn)三、壞賬金額的確定2014年2014年2015年2015年40感謝你的觀看2019年5月22例：2014年末應(yīng)收A公司100萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量為本節(jié)習(xí)題精選

1、單選題：某企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，銷售商品為客戶代墊運(yùn)輸費(fèi)5萬元，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（D）萬元。

A.1000B.1005C.1170D.117541感謝你的觀看2019年5月22本節(jié)習(xí)題精選1、單選題：某企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售一批

2、單選題：.2014年年初某公司“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額為3萬元，3月20日收回已核銷的壞賬12萬元并入賬，12月31日“應(yīng)收賬款”科目余額為220萬元(所屬明細(xì)科目為借方余額)，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為200萬元，不考慮其他因素，2014年末該公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為()萬元。（2015年）

A.17

B.29

C.20

D.5【參考答案】D【解析】2014年末該公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=220-200-(12+3)=5(萬元)。42感謝你的觀看2019年5月222、單選題：.2014年年初某公司“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”

3、單選題：2012年12月初，某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為6萬元。12月31日“應(yīng)收賬款”科目借方余額為100萬元，經(jīng)減值測試，該企業(yè)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為95萬元。該企業(yè)2012年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元A.-1B.1C.5D.11解析：100-95-6=-1

4、判斷題：企業(yè)租入包裝物支付的押金應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。（）其他應(yīng)收款43感謝你的觀看2019年5月223、單選題：2012年12月初，某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目貸第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)

一、交易性金融資產(chǎn)概念和賬戶

考點(diǎn)一、什么是交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

考點(diǎn)二、交易性金融資產(chǎn)計(jì)量

“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

44感謝你的觀看2019年5月22第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)概念和賬戶

考點(diǎn)二、交易性金融資產(chǎn)的取得

主要考點(diǎn)：入賬價(jià)值的確定

1.取得成本：按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額，記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。

2.交易費(fèi)用：支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出；發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入“投資收益”。（買、賣時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用處理方法相同）

3.墊支股利或墊支利息：取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。（帶崽母牛）45感謝你的觀看2019年5月22二、交易性金融資產(chǎn)的取得

主要考點(diǎn)：入賬價(jià)值的確定

1.2014年1月3日，甲公司以1100萬元(其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬元)購入乙公司發(fā)行的公司債券，另支付交易費(fèi)用10萬元，將其確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。該債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，每年年初付息一次。不考慮其他因素，甲公司取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為()萬元。（2015年）

A.1000

B.1100

C.1075D.1110【解析】取得交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=1100-25=1075(萬元)。【參考答案】C46感謝你的觀看2019年5月222014年1月3日，甲公司以1100萬元(其中包含已到付息期三、現(xiàn)金股利或利息的核算

考點(diǎn)一、收到購買時(shí)墊支的股利或利息時(shí)考點(diǎn)二、收到持有期間的股利或利息確認(rèn)收益

股利：宣告時(shí)確認(rèn)，收到時(shí)不再確認(rèn)

利息：資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算時(shí)

增加“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”，并增加“投資收益”。47感謝你的觀看2019年5月22三、現(xiàn)金股利或利息的核算47感謝你的觀看2019年5月2四、期末計(jì)量（公允價(jià)值變動(dòng)）考點(diǎn)一、公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入哪個(gè)損益科目資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。48感謝你的觀看2019年5月22四、期末計(jì)量（公允價(jià)值變動(dòng)）48感謝你的觀看2019年5.2013年3月20日，甲公司從深交所購買乙公司股票100萬股，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買價(jià)格為每股8元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用25000元，6月30日，該股票公允價(jià)值為每股10元，當(dāng)日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為(

)萬元。（2014年）

A.802.5

B.800

C.1000

D.1000.5【答案】C【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，所以2013年6月30日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬元。49感謝你的觀看2019年5月22.2013年3月20日，甲公司從深交所購買乙公司股票100萬五、交易性金融資產(chǎn)的出售考點(diǎn)一、出售分錄如何編制？

1.出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益；

2.同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

50感謝你的觀看2019年5月22五、交易性金融資產(chǎn)的出售50感謝你的觀看2019年5月2

考點(diǎn)二、處置日與投資期間的損益計(jì)算

1.處置日影響投資收益的金額

2.處置日影響當(dāng)期損益的金額

3.投資期間影響當(dāng)期損益的金額公允價(jià)值變動(dòng)損益變動(dòng)收益變動(dòng)損失51感謝你的觀看2019年5月22考點(diǎn)二、處置日與投資期間的損益計(jì)算

1.處置日影響投資收

例：假定2013年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司債券，售價(jià)為2565萬元。（交易性金融資產(chǎn)成本明細(xì)2550萬元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)借方余額為10萬元）。

1、處置時(shí)：借：其他貨幣資金－－存出投資款2565

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本2550

——公允價(jià)值變動(dòng)10

投資收益5

同時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10

貸：投資收益10

52感謝你的觀看2019年5月22例：假定2013年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司

2、處置日影響投資收益的金額（投資收益賬戶：15）

處置日影響當(dāng)期損益的金額（售價(jià)與賬戶余額差額：5）

出售日公允價(jià)值變動(dòng)損益的分錄結(jié)轉(zhuǎn)不影響當(dāng)期利潤。

3、如處置前，交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)為貸方余額，則應(yīng)從借方結(jié)轉(zhuǎn)。

53感謝你的觀看2019年5月222、處置日影響投資收益的金額（投資收益賬戶：15）

處置【提示】處置交易性金融資產(chǎn)不同情況下對投資收益及損益的影響：（1）計(jì)算整個(gè)持有期間對投資收益的影響：將從購入到出售整個(gè)期間的所有投資收益發(fā)生額加總即可（借方為“-”，貸方為“+”）。（2）計(jì)算整個(gè)持有期間對當(dāng)期利潤的影響：交易費(fèi)用（負(fù)數(shù)）+持有期間的投資收益+持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益+處置時(shí)價(jià)款與賬面價(jià)值之間差額確認(rèn)的投資收益。（3）計(jì)算處置時(shí)點(diǎn)的投資收益：處置時(shí)收到的價(jià)款—購買時(shí)入賬價(jià)值。（4）計(jì)算處置時(shí)點(diǎn)對當(dāng)期利潤的影響=處置時(shí)收到的價(jià)款—資產(chǎn)賬面價(jià)值54感謝你的觀看2019年5月22【提示】處置交易性金融資產(chǎn)不同情況下對投資收益及損益的影響：1、單選題：甲公司對外提供中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，2015年5月16日以每股6元的價(jià)格購進(jìn)某股票60萬股作為交易性金融資產(chǎn)，其中包含每股已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元，另付相關(guān)交易費(fèi)用0.4萬元，于6月5日收到現(xiàn)金股利，6月30日該股票收盤價(jià)格為每股5元，7月15日以每股5.50元的價(jià)格將股票全部售出，則出售該交易性金融資產(chǎn)的影響7月營業(yè)利潤的金額為（D）萬元。

A.54

B.36

C.24

D.30

本節(jié)習(xí)題精選55感謝你的觀看2019年5月221、單選題：甲公司對外提供中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，2015年5

『答案解析』參考會計(jì)分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本60×（6－0.1）＝354

應(yīng)收股利60×0.1＝6

投資收益0.4

貸：銀行存款360.4

借：銀行存款6

貸：應(yīng)收股利6

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益354－60×5＝54

貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)54

56感謝你的觀看2019年5月22『答案解析』參考會計(jì)分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)－成借：銀行存款60×5.5＝330

交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)54

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本354

投資收益30

借：投資收益54

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益54

總結(jié)：

（1）出售而影響損益的金額＝出售取得的價(jià)款330－賬面價(jià)值（60×5）＝30（萬元）

（2）出售而計(jì)入投資收益的金額＝出售取得的價(jià)款330－初始投資成本354＝－24（萬元）

（3）確認(rèn)全部投資收益的金額＝出售取得的價(jià)款330－初始投資成本354－初始投資的費(fèi)用0.4＝－24.4（萬元）

57感謝你的觀看2019年5月22借：銀行存款60×5.5＝330

交易性第四節(jié)存貨一、存貨的內(nèi)容和成本計(jì)量考點(diǎn)一：存貨的內(nèi)容在途：在途物資、材料采購備用：原材料（原料、外購半成品）、周轉(zhuǎn)材料在產(chǎn)：在產(chǎn)品備售：庫存商品、發(fā)出商品、委托代銷商品58感謝你的觀看2019年5月22第四節(jié)存貨一、存貨的內(nèi)容和成本計(jì)量58感謝你的觀看20考點(diǎn)二、工業(yè)企業(yè)存貨成本計(jì)量

存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。包括采購成本、加工成本和其他成本。

運(yùn)輸途中的合理損耗：

指商品在運(yùn)輸過程中，因商品性質(zhì)、自然條件及技術(shù)設(shè)備等因素所發(fā)生的自然的或不可避免的損耗。例如，汽車在運(yùn)輸煤炭、化肥等過程中自然散落以及易揮發(fā)產(chǎn)品在運(yùn)輸過程中的自然揮發(fā)。59感謝你的觀看2019年5月22考點(diǎn)二、工業(yè)企業(yè)存貨成本計(jì)量

存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì)量60感謝你的觀看2019年5月2260感謝你的觀看2019年5月22

1、單選題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月采購商品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為300000元，增值稅稅額為51000元，款項(xiàng)用銀行存款支付，商品已驗(yàn)收入庫;另支付保險(xiǎn)費(fèi)10000元。不考慮其他因素，該企業(yè)采購商品的成本為()元。（2015年）

A.310000

B.361000

C.351000

D.300000本節(jié)習(xí)題精選【參考答案】A

【解析】采購商品的成本=300000+10000=310000(元)61感謝你的觀看2019年5月221、單選題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月采購

2、單選題：下列各項(xiàng)中，不應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（A）。

A.工程物資B.委托加工材料

C.正在加工中的在產(chǎn)品D.發(fā)出展覽的商品

3、多選題：下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B.自然災(zāi)害造成的原材料凈損益

C.原材料入庫前的挑選整理費(fèi)用

D.原材料入庫后的保管費(fèi)用本節(jié)習(xí)題精選62感謝你的觀看2019年5月222、單選題：下列各項(xiàng)中，不應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目

考點(diǎn)三、商業(yè)企業(yè)存貨成本計(jì)量

1.商品流通企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購成本。

2.也可以先行歸集，期末根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。對于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益(主營業(yè)務(wù)成本），對于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本。

3.如果商品流通企業(yè)采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用）。

63感謝你的觀看2019年5月22考點(diǎn)三、商業(yè)企業(yè)存貨成本計(jì)量

1.商品流通企業(yè)在存貨采

1、單選題：（2008年考題）某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購入甲材料2060公斤，每公斤單價(jià)（含增值稅）50元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)3500元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗60公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用620元。該批材料入庫的實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

A.50

B.51.81

C.52

D.53.56本節(jié)習(xí)題精選（2060×50+3500+620）÷（2060-60）=53.56元64感謝你的觀看2019年5月221、單選題：（2008年考題）某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人65感謝你的觀看2019年5月2265感謝你的觀看2019年5月22

二、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法

考點(diǎn)一、個(gè)別計(jì)價(jià)法

假設(shè)存貨具體項(xiàng)目的實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)相一致，按照各種存貨逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法。

優(yōu)點(diǎn)：成本計(jì)算準(zhǔn)確、符合實(shí)際；

缺點(diǎn)：存貨收發(fā)頻繁情況下，發(fā)出成本分辯工作量大，不適用于所有企業(yè)；。

66感謝你的觀看2019年5月22二、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法

考點(diǎn)一、個(gè)別計(jì)價(jià)法

假設(shè)存貨考點(diǎn)二、先進(jìn)先出法

指以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。

優(yōu)點(diǎn)：先進(jìn)先出法可以隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨發(fā)出成本，但較繁瑣；

缺點(diǎn)：如果存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多、且存貨單價(jià)不穩(wěn)定時(shí)，其工作量較大。

【提示】在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，而發(fā)出成本偏低，會高估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存存貨價(jià)值，反之，會低估企業(yè)存貨價(jià)值和當(dāng)期利潤。

67感謝你的觀看2019年5月22考點(diǎn)二、先進(jìn)先出法

指以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗考點(diǎn)三、月末一次加權(quán)平均法

定義：指以本月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除本月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算本月發(fā)出存貨成本和期末存貨成本的方法。

優(yōu)點(diǎn)：月末一次計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)，比較簡單，有利于簡化成本計(jì)算工作。

缺點(diǎn)：平時(shí)無法從賬上提供發(fā)出和結(jié)存存貨的單價(jià)和金額，因此不利于存貨成本的日常管理與控制。

68感謝你的觀看2019年5月2268感謝你的觀看2019年5月22

1、單選題：（2006年考題）某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料的成本。2006年3月1日結(jié)存A材料200噸，每噸實(shí)際成本為200元；3月4日和3月17日分別購進(jìn)A材料300噸和400噸，每噸實(shí)際成本分別為180元和220元；3月10日和3月27分別發(fā)出A材料400噸和350噸。A材料月末賬面余額為（）元。

A.30000

B.30333

C.32040

D.33000本節(jié)習(xí)題精選3月10日發(fā)出材料成本為200*200+200*180=76000元；3月27日發(fā)出材料成本為100*180+250*220=73000元；則A材料月末賬面余額為（400-250）*220=33000元69感謝你的觀看2019年5月221、單選題：（2006年考題）某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)

2、單選題：某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計(jì)算發(fā)出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫存余額為（）元。

A.10000

B.10500

C.10600

D.11000計(jì)算加權(quán)單價(jià)：（200*100+300*110)/(200+300）=106

期末結(jié)存數(shù)量：200+300-400=100

結(jié)存余額：100*106=10600元70感謝你的觀看2019年5月222、單選題：某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計(jì)算發(fā)出原材料的成考點(diǎn)四、移動(dòng)加權(quán)平均法定義：指以每次進(jìn)貨的成本加上原有庫存存貨的成本，除以每次進(jìn)貨數(shù)量加上原有庫存存貨的數(shù)量，據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均單位成本，作為在下次進(jìn)貨前計(jì)算各次發(fā)出存貨成本依據(jù)的一種方法。

存貨單位成本

＝（原有庫存的成本+本次進(jìn)貨的成本）/（原有存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量）

本次發(fā)出存貨的成本

＝本次發(fā)出存貨的數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本

本月月末庫存存貨成本

＝月末庫存存貨的數(shù)量×本月月末存貨單位成本71感謝你的觀看2019年5月22考點(diǎn)四、移動(dòng)加權(quán)平均法71感謝你的觀看2019年5月下列各項(xiàng)中，企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本計(jì)價(jià)方法有(

)。

A.先進(jìn)先出法

B.移動(dòng)加權(quán)平均法

C.個(gè)別計(jì)價(jià)法

D.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法72感謝你的觀看2019年5月22下列各項(xiàng)中，企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本計(jì)價(jià)方法有(

A公司月初結(jié)存甲材料13噸，每噸單價(jià)8290元，本月購入情況如下：3日購入5噸，單價(jià)8800元；17日購入12噸，單價(jià)7900元。本月領(lǐng)用情況如下：10日領(lǐng)用10噸；28日領(lǐng)用10噸。A公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨成本看，則A公司月末結(jié)存甲材料成本為（）元。A、81126.70B、78653.25C、85235.22D、67221.3373感謝你的觀看2019年5月22A公司月初結(jié)存甲材料13噸，每噸單價(jià)8290元，本月購入情況解析：3日購入后的平均單價(jià)=（13×8290+5×8800）/（13+5）=8431.67元17日購入后的平均單價(jià)=【（18—10）×8431.67+12×7900】/（8+12）=8112.67元月末結(jié)存材料數(shù)量=13+5+12—10—10=10噸結(jié)存甲材料成本=10×8112.67=81226.70元74感謝你的觀看2019年5月22解析：3日購入后的平均單價(jià)=（13×8290+5×8800）三、原材料按實(shí)際成本核算原材料包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。

考點(diǎn)一、材料采購的核算

1.基本采購分錄（付款入庫）：

借：在途物資、原材料10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7

貸：銀行存款、其他貨幣資金11.7

75感謝你的觀看2019年5月22三、原材料按實(shí)際成本核算75感謝你的觀看2019年5月2（一）借方變化（1）單貨同到借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款、其他貨幣資金等（2）單到貨未到：

單到時(shí)：借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款等

材料驗(yàn)收入庫時(shí)：借：原材料貸：在途物資

76感謝你的觀看2019年5月22（一）借方變化76感謝你的觀看2019年5月22（3）貨到單未到月末仍未收到單據(jù)時(shí)，材料按暫估價(jià)值入賬借：原材料

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款下月初作相反的會計(jì)分錄予以沖回：借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款貸：原材料等單據(jù)到后按“單貨同到”進(jìn)行會計(jì)處理77感謝你的觀看2019年5月22（3）貨到單未到77感謝你的觀看2019年5月22（4）采用預(yù)付貨款方式采購材料預(yù)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款收到材料驗(yàn)收入庫時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付貨款時(shí)：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款78感謝你的觀看2019年5月22（4）采用預(yù)付貨款方式采購材料78感謝你的觀看2019年5月（二）貸方變化材料入庫，貨款尚未支付：材料入庫，開出商業(yè)匯票：材料入庫，以銀行匯票支付：材料入庫，款已預(yù)付；

79感謝你的觀看2019年5月22（二）貸方變化79感謝你的觀看2019年5月22考點(diǎn)二、材料發(fā)出的核算

80感謝你的觀看2019年5月22考點(diǎn)二、材料發(fā)出的核算80感謝你的觀看2019年5月22

1.建筑物工程領(lǐng)用：在建工程（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入成本）

如：因經(jīng)營用倉庫建設(shè)，領(lǐng)用材料1000，原進(jìn)項(xiàng)稅170；

借：在建工程1170

貸：原材料1000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）170

2.集體福利領(lǐng)用：應(yīng)付職工薪酬（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入成本）

如：職工浴池領(lǐng)用材料1000，原進(jìn)項(xiàng)稅額170；

借：應(yīng)付職工薪酬1170

貸：原材料1000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）17081感謝你的觀看2019年5月221.建筑物工程領(lǐng)用：在建工程（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入成四、原材料按計(jì)劃成本核算（重點(diǎn)考點(diǎn)）

材料按計(jì)劃成本核算時(shí)，材料的收發(fā)及結(jié)存，無論總分類核算還是明細(xì)分類核算，均按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。

82感謝你的觀看2019年5月22四、原材料按計(jì)劃成本核算（重點(diǎn)考點(diǎn)）82感謝你的觀考點(diǎn)一、三個(gè)賬戶

1.原材料科目：庫存的計(jì)劃成本。

2.材料采購科目：反映企業(yè)在途材料的采購成本。

實(shí)際成本＝“計(jì)劃成本”加減“差異額”

“原材料”均按計(jì)劃成本入庫和發(fā)出核算；實(shí)際成本通過“材料采購”核算，二者成本差異通過“材料成本差異”記錄。

考點(diǎn)二、采購的核算

83感謝你的觀看2019年5月22考點(diǎn)一、三個(gè)賬戶

1.原材料科目：庫存的計(jì)劃成本。

2銀行存款12084感謝你的觀看2019年5月22銀行存款12084感謝你的觀看2019年5月22

考點(diǎn)三、發(fā)出的核算材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫材料的成本差異）/（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本）×100%

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×本期材料成本差異率期初材料成本差異和本期驗(yàn)收入庫的材料成本差異額均有可能出現(xiàn)正（超支）、負(fù)值（節(jié)約），因此差異率也可能出現(xiàn)正負(fù)值85感謝你的觀看2019年5月22材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收86感謝你的觀看2019年5月2286感謝你的觀看2019年5月2287感謝你的觀看2019年5月2287感謝你的觀看2019年5月22

1、單選題：（2010年考題）某企業(yè)材料采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為130萬元，材料成本差異為節(jié)約20萬元。當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際成本110萬元，計(jì)劃成本120萬元，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬元。該企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為（）萬元。

A.88

B.96

C.100

D.112本節(jié)習(xí)題精選88感謝你的觀看2019年5月221、單選題：（2010年考題）某企業(yè)材料采用計(jì)劃成本核算本月原材料成本差異率＝［（－20）＋（110－120）］÷（130＋120）×100%＝－12%

發(fā)出原材料的計(jì)劃成本＝100（萬元）

發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異＝100×（－12%）＝－12（萬元）

發(fā)出原材料的實(shí)際成本＝100＋（－12）＝88（萬元）89感謝你的觀看2019年5月22本月原材料成本差異率＝［（－20）＋（110－120）］÷（

【單選題】（2009年考題）某企業(yè)對材料采用計(jì)劃成本核算。2008年12月1日，結(jié)存材料的計(jì)劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的計(jì)劃成本為2000萬元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為1600萬元。該企業(yè)2008年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為（）萬元。

A.798

B.800

C.802

D.1604【解析】材料成本差異率＝（－6＋12）/（400＋2000）

＝0.25%

2008年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本＝（400＋2000－1600）×（1＋

0.25%）＝802（萬元）。

90感謝你的觀看2019年5月22【單選題】（2009年考題）某企業(yè)對材料采用計(jì)劃成本核算。91感謝你的觀看2019年5月2291感謝你的觀看2019年5月22

五、包裝物

（包裝本企業(yè)商品、可售可租）

考點(diǎn)－、費(fèi)用科目

1.生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物－－－生產(chǎn)成本

2.隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物－－－銷售費(fèi)用

3.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物－－－其他業(yè)務(wù)成本

4.出租給購買單位使用的包裝物－－－其他業(yè)務(wù)成本

5.出借給購買單位使用的包裝物－－－銷售費(fèi)用

考點(diǎn)二、隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物—其他業(yè)務(wù)成本

考點(diǎn)三、隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物—銷售費(fèi)用

92感謝你的觀看2019年5月22五、包裝物92感謝你的觀看2019年5月22六、低值易耗品

低值易耗品通常被視同存貨，作為流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理，－般劃分為－般工具、專用工具、替換設(shè)備、管理用具、勞動(dòng)保護(hù)用品、其他用具等。（自用生產(chǎn)資料）科目：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品

考點(diǎn)、攤銷方法

1.分次：低值易耗品等企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料符合存貨定義和條件的，按照使用次數(shù)分次計(jì)入成本費(fèi)用。

2.－次：金額較小的，可在領(lǐng)用時(shí)－次計(jì)入成本費(fèi)用，以簡化核算，但為加強(qiáng)實(shí)物管理，應(yīng)當(dāng)在備查簿上進(jìn)行登記。

93感謝你的觀看2019年5月22六、低值易耗品

低值易耗品通常被視同存貨，作為流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)94感謝你的觀看2019年5月2294感謝你的觀看2019年5月22七、委托加工物資（幾乎每年都考）

考點(diǎn)一、委托加工物資成本的構(gòu)成：95感謝你的觀看2019年5月22七、委托加工物資（幾乎每年都考）

考點(diǎn)一、委托加工物考點(diǎn)二、應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的稅金：96感謝你的觀看2019年5月22考點(diǎn)二、應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的稅金：96感謝你的觀看20

1、【例題】甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人（1）甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工。（2）甲企業(yè)向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)

假定：收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。假定：收回后用于對外出售

分別編制會計(jì)分錄

本節(jié)習(xí)題精選借：委托加工物資140

貸：原材料140假定：收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。借：委托加工物資4

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅16

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.68

貸：銀行存款20.68

借：原材料144

貸：委托加工物資144

假定：收回后用于對外出售

借：委托加工物資20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.68

貸：銀行存款20.68

借：原材料160

貸：委托加工物資160

97感謝你的觀看2019年5月221、【例題】甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人本節(jié)習(xí)題精

2、單選題：（2009年考題）甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本210萬元，支付加工費(fèi)6萬元、增值稅1.02萬元、消費(fèi)稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.216

B.217.02

C.240

D.241.02210+6+24=24098感謝你的觀看2019年5月222、單選題：（2009年考題）甲、乙公司均為增值稅一般納

八、庫存商品

考點(diǎn)一、庫存商品包含的內(nèi)容

庫存產(chǎn)成品

外購商品

存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品

發(fā)出展覽的商品

寄存在外的商品

接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品己完成銷售手續(xù)、但購買單位在月末未提取的產(chǎn)品，不應(yīng)作為企業(yè)的庫存商品，而應(yīng)作為代管商品處理，單獨(dú)設(shè)置代管商品備查簿進(jìn)行登記。

考點(diǎn)二、增加、減少的核算

99感謝你的觀看2019年5月22八、庫存商品

99感謝考點(diǎn)三、毛利率法根據(jù)本期銷售凈額乘以上期實(shí)際（或本期計(jì)劃）毛利率匡算本期銷售毛利，并據(jù)以計(jì)算發(fā)出存貨和期末存貨成本的一種方法。

100感謝你的觀看2019年5月22考點(diǎn)三、毛利率法100感謝你的觀看2019年5月22考點(diǎn)四、售價(jià)金額核算法

期末存貨售價(jià)＝期初存貨售價(jià)＋本期購貨售價(jià)一本期銷售售價(jià)

售價(jià)金額核算法是指平時(shí)商品的購入、加工收回、銷售均按售價(jià)記賬，售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額通過“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目核算，期末計(jì)算進(jìn)銷差價(jià)率和本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)，并據(jù)以調(diào)整本期銷售成本的一種方法。101感謝你的觀看2019年5月22考點(diǎn)四、售價(jià)金額核算法

期末存貨售價(jià)＝期初存貨售價(jià)＋本期102感謝你的觀看2019年5月22102感謝你的觀看2019年5月22

1、單選題（2013年考題）某商場庫存商品采用售價(jià)金額核算法進(jìn)行核算。2012年5月初，庫存商品的進(jìn)價(jià)成本為34萬元，售價(jià)金額為45萬元。當(dāng)月購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本為126萬元，售價(jià)金額為155萬元。當(dāng)月銷售收入為130萬元。月末結(jié)存商品的實(shí)際成本為（）萬元

A.30B.56

C.104D.130本節(jié)習(xí)題精選【解析】商品進(jìn)銷差價(jià)率=(11+29)/(45+155)×100%=20%本期銷售商品的成本=130-130×20%=104(萬元)月末結(jié)存商品的實(shí)際成本=34+126-104=56(萬元)103感謝你的觀看2019年5月221、單選題（2013年考題）某商場庫存商品采用售價(jià)金額核

九、存貨清查

企業(yè)清查的各種存貨損溢，應(yīng)期末結(jié)賬前處理完畢，期末處理后，待處理財(cái)產(chǎn)損溢無余額。

考點(diǎn)一、盤盈（沖管理費(fèi)用）考點(diǎn)二、盤虧

——應(yīng)收賠償其他應(yīng)收款

——定額損耗管理費(fèi)用——非常損耗營業(yè)外支出104感謝你的觀看2019年5月22九、存貨清查

企業(yè)清查的各種存貨損溢，應(yīng)期末結(jié)賬前處理完十、存貨減值

考點(diǎn)一、期末計(jì)量原則

在會計(jì)期末，存貨的價(jià)值并不一定按成本計(jì)量，而是應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

可變現(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的預(yù)計(jì)未來凈現(xiàn)金流量，而不是存貨的售價(jià)或合同價(jià)。

當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)價(jià)；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按可變現(xiàn)凈值入賬。

105感謝你的觀看2019年5月22十、存貨減值

考點(diǎn)一、期末計(jì)量原則

在會計(jì)期末，存貨的價(jià)

考點(diǎn)二、存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)處理—計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，表明存貨可能發(fā)生損失，應(yīng)在存貨銷售之前提前確認(rèn)這一損失，計(jì)入當(dāng)期損益，并相應(yīng)減少存貨的賬面價(jià)值。

考點(diǎn)三、轉(zhuǎn)回－－－減值后價(jià)值恢復(fù)

以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

考點(diǎn)四、計(jì)提準(zhǔn)備的存貨銷售了，準(zhǔn)備應(yīng)如何處理？

企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對于已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目。

106感謝你的觀看2019年5月22考點(diǎn)二、存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)處理—計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

當(dāng)存

1、不定項(xiàng)選擇題（2013年考題）：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%原材料按實(shí)際成本核算，2012年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）5月，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款300000元，增值稅稅額51000元，購入該種材料發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4000元（已取得運(yùn)輸發(fā)票），運(yùn)輸過程中發(fā)生合理損耗10千克，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已通過銀行付清，運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅扣除率7%。本節(jié)習(xí)題精選107感謝你的觀看2019年5月221、不定項(xiàng)選擇題（2013年考題）：甲企業(yè)為增值稅一般納（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），發(fā)出B材料成本70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已支付，材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。（3）20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修，購入A材料的支付的相關(guān)增值稅稅額為10200元。（4）31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本15000元。108感謝你的觀看2019年5月22（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），發(fā)出

1．材料資料（1），下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購原材料實(shí)際成本的是（）。

A．運(yùn)輸過程中的合理損耗

B．采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

C．增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款

D．增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額109感謝你的觀看2019年5月221．材料資料（1），下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購原材料實(shí)際成本

2．根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)采購A材料的會計(jì)處理，結(jié)果正確的是（）。

A．記入原材料科目的金額為305000元

B．記入原材料科目的金額為304720元

C．記入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）科目的金額為51000元

D．記入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）科目的金額為51280元BD【解析】甲企業(yè)采購A材料的成本=300000+1000+4000×（1-7%）=304720（元）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=51000+4000×7%=51280（元）110感謝你的觀看2019年5月222．根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)采購A材料的會3．根據(jù)資料（2），關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會計(jì)處理，正確的是（）。A．收回委托加工物資成本為90000元B．收回委托加工物資的成本為100000元C．受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本D．受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方111感謝你的觀看2019年5月223．根據(jù)資料（2），關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會計(jì)處理，正確的是4．根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用A材料會計(jì)處理正確的是（）。A．借：銷售費(fèi)用60000

貸：原材料60000B．借：在建工程70200貸：原材料60000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10200C．借：銷售費(fèi)用70200

貸：原材料60000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10200D．借：在建工程60000貸：原材料60000112感謝你的觀看2019年5月224．根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓日常

5．根據(jù)期初材料（1）-（4），甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本（）元。

A．304800

B．31500

C．319720

D．320000【答案】C【解析】甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本=90000+304720-60000-15000=319720（元）113感謝你的觀看2019年5月225．根據(jù)期初材料（1）-（4），甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本第五節(jié)持有至到期投資

一、持有至到期投資的內(nèi)容

考點(diǎn)：定義---長期持有的準(zhǔn)備至到期的債券投資

持有至到期投資指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

權(quán)益工具投資不能劃分為持有至到期投資。（即股票投資）114感謝你的觀看2019年5月22第五節(jié)持有至到期投資一、持有至到期投資的內(nèi)容114感謝你二、賬務(wù)處理

（一）取得

考點(diǎn)一、賬戶

持有至到期投資核算攤余成本，交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。

例如：面值200萬付180萬即可另付費(fèi)用10萬如果：該債券需210萬購買，支付交易費(fèi)用5萬。115感謝你的觀看2019年5月22二、賬務(wù)處理

（一）取得

考點(diǎn)一、賬戶

持有至到期投資

其他貨幣資金190萬200萬10萬215萬15萬116感謝你的觀看2019年5月22

其他貨幣資金190萬200萬10萬215萬15萬116感謝持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。

支付的價(jià)款中含有已到付息期而尚未領(lǐng)取的利息確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不計(jì)入投資成本。117感謝你的觀看2019年5月22持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入持（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入持有至到期投資的會計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)按照攤余成本計(jì)量。

應(yīng)收利息=面值*票面利率（計(jì)入應(yīng)收利息或持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息）投資收益=持有至到期投資攤余成本*實(shí)際利率攤余成本---金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：

①扣除已償還的本金；

②加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；

③扣除已發(fā)生的減值損失。

【例1-69】118感謝你的觀看2019年5月22（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入118感謝你的觀看2019年2012年1月1日購入購入日公允價(jià)值即攤余成本：200萬持到——成本持到——利息調(diào)整250萬50萬攤余成本：200萬12年12月31日：應(yīng)收利息：面值*票面利率=11.8萬投資收益200*10%=20萬差額：8.2萬8.2萬12.12.31攤余成本：208.2萬13年12月31日：應(yīng)收利息：11.8

投資收益：208.2*10%

差額：9.02萬9.02萬13.12.31攤余成本：208.2+9.0214年12月31：應(yīng)收利息投資收益：217.22*10%差額：9.9229.922萬14.12.31攤余成本：217.22+9.92215年12月31日投資收益：22.7142調(diào)整：10.914210.914215.12.31攤余成本：238.0562終點(diǎn)：16.12.31119感謝你的觀看2019年5月222012年1月1日購入購入日公允價(jià)值持到——成本持到——利息如上述案例中持有至到期投資確實(shí)持有至到期：則最后一年年末（2016.12.31）的會計(jì)處理為：

貸：投資收益23.7438確認(rèn)收益時(shí)：借：應(yīng)收利息11.8持有至到期投資——利息調(diào)整50-8.2-9.02-9.922-10.9142=11.9438收回本金時(shí)：借：其他貨幣資金——存出投資款250

貸：持有至到期投資——成本250收到收益：借：其他貨幣資金——存出投資款11.8貸：應(yīng)收利息11.8120感謝你的觀看2019年5月22如上述案例中持有至到期投資確實(shí)持有至到期：則最后一年年末

1、單選題（2013年考題）：2012年1月1日，甲公司購入乙公司當(dāng)月發(fā)行的面值總額為1000萬元的債券，期限為5年，到期一次還本付息。票面利率8%，支付價(jià)款1080萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，甲公司將其劃分為持有至到期投資，甲公司應(yīng)確認(rèn)“持有至到期投資——利息調(diào)整”的金額為（