會計學基礎（第六版）配套實訓參考答案

來源網(wǎng)絡侵權請聯(lián)系刪除《基礎會計實訓》參考答案孫鳳琴一、實訓業(yè)務會計分錄業(yè)務1：銀付1借：庫存現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000業(yè)務2：轉1借：原材料—A材料48000—B材料40000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）11400貸：應付賬款—紅光工廠99400注：運費1000元按采購數(shù)量分配到A、B兩種材料成本中，每千克材料應該分配運費：1000/（6000+4000）=0.1A材料成本6000*(7.9+0.1）=48000B材料成本4000*(9.9+0.1）=40000增值稅進項稅額（6000*7.9+4000*9.9）*13%+1000*9%=11400業(yè)務3：現(xiàn)付1借：其他應收款—張凱1800貸：庫存現(xiàn)金1800業(yè)務4：銀付2借：應付職工薪酬—工資60000貸：銀行存款60000業(yè)務5：銀付3借：應交稅費—應交所得稅18000貸：銀行存款18000業(yè)務6：銀收1借：銀行存款180800貸：主營業(yè)務收入—乙產(chǎn)品160000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）20800業(yè)務7：轉2借：管理費用—差旅費1500貸：其他應收款—張凱1500現(xiàn)收1借：庫存現(xiàn)金300貸：其他應收款—張凱300業(yè)務8：銀付4借：應付賬款—紅光工廠99400貸：銀行存款99400業(yè)務9：現(xiàn)付2借：管理費用—業(yè)務招待費300應交稅費—應交增值稅（進項稅額）18貸：庫存現(xiàn)金318業(yè)務10：銀付5借：預付賬款12000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）720貸：銀行存款12720業(yè)務11：轉3借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品64000—乙產(chǎn)品30000制造費用—物料消耗3200管理費用—其他5000貸：原材料—A材料67200—B材料35000業(yè)務12：轉4借：應收賬款—振華工廠158200貸：主營業(yè)務收入—甲產(chǎn)品140000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）18200業(yè)務13：銀付6借：在途物資—B材料60000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）7800貸：銀行存款67800業(yè)務14：銀付7借：銷售費用—廣告費8000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）480貸：銀行存款8480業(yè)務15：銀收2借：銀行存款200000貸：實收資本—楓華公司200000業(yè)務16：銀付8借：應付賬款—水務公司1018.02—供電公司3500應交稅費—應交增值稅（進項稅額）546.62貸：銀行存款5064.64業(yè)務17：轉5借：原材料—B材料60000貸：在途物資—B材料60000業(yè)務18：銀收3借：銀行存款50000貸：應收賬款—明輝工廠50000業(yè)務19：現(xiàn)收2借：庫存現(xiàn)金500貸：營業(yè)外收入500業(yè)務20：轉6借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品24000—乙產(chǎn)品60000制造費用—物料消耗5000貸：原材料—A材料24000—B材料65000業(yè)務21：銀付9借：營業(yè)外支出10000貸：銀行存款10000業(yè)務22：銀付10借：固定資產(chǎn)—T機器51500應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6635貸：銀行存款58135業(yè)務23：現(xiàn)付3借：管理費用—辦公費680借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）40.80貸：庫存現(xiàn)金720.80業(yè)務24：轉7借：原材料—A材料160貸：待處理財產(chǎn)損溢160業(yè)務25：銀收4借：銀行存款80000貸：短期借款80000業(yè)務26：銀收5借：銀行存款5650貸：其他業(yè)務收入5000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）650業(yè)務27：轉8借：其他業(yè)務成本4000貸：原材料—A材料4000業(yè)務28：轉9借：制造費用—水電費3000管理費用—水電費1200貸：應付賬款—水務公司1020—供電公司3180業(yè)務29：轉10借：待處理財產(chǎn)損溢160貸：管理費用—其他160業(yè)務30：銀付11借：財務費用400貸：銀行存款400業(yè)務31：轉11借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品30000—乙產(chǎn)品20000制造費用—工資5000管理費用—工資18000銷售費用—工資7000貸：應付職工薪酬—工資80000業(yè)務32：轉12借：制造費用—折舊費4300管理費用—折舊費1100貸：累計折舊5400業(yè)務33：轉13借：制造費用—其他600管理費用—其他400貸：預付賬款1000業(yè)務34：轉14借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品12660—乙產(chǎn)品8440貸：制造費用21100（3200+5000+3000+5000+4300+600）制造費用分配率21100/（30000+20000）=0.422甲產(chǎn)品應該分配30000*0.422=12660乙產(chǎn)品應該分配20000*0.422=8440業(yè)務35：轉15借：庫存商品—甲產(chǎn)品145660—乙產(chǎn)品130440貸：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品145660—乙產(chǎn)品130440（具體計算見下面憑證35.1、35.2）業(yè)務36：轉16借：主營業(yè)務成本152000貸：庫存商品—甲產(chǎn)品72000—乙產(chǎn)品80000按照先進先出法，本期銷售甲產(chǎn)品2000件，期初有甲產(chǎn)品2500件，所以銷售成本應該是（2000*36），本期銷售乙產(chǎn)品2000件，期初有甲產(chǎn)品3000件，所以銷售成本應該是（2000*40）。業(yè)務37：轉17借：稅金及附加1201.00貸：應交稅費—應交城市維護建設稅840.70—應交教育費附加360.30（計征基礎=本期銷項稅—進項稅=20800+18200+650-11400-18-720-7800-480-546.62-6635-40.80=12009.58）應交城市維護建設稅：12009.58*7%=840.7應交教育費附加：12009.58*3%=360.3業(yè)務38：轉18借：所得稅費用23719.75貸：應交稅費——應交所得稅23719.75應交所得稅：（305500-210621）*25%=23719.75業(yè)務39：轉19借：主營業(yè)務收入300000其他業(yè)務收入5000營業(yè)外收入500貸：本年利潤305500轉201/2、轉202/2借：本年利潤234340.75貸：主營業(yè)務成本152000稅金及附加1201其他業(yè)務成本4000銷售費用15000管理費用28020財務費用400營業(yè)外支出10000所得稅費用23719.75業(yè)務40：轉21借：利潤分配—提取法定盈余公積7115.93貸：盈余公積—法定盈余公積7115.93按本月凈利潤10%計提法定盈余公積：（305500-234340.75）*10%=7115.93業(yè)務41：轉22借：利潤分配—應付現(xiàn)金股利28463.70貸：應付股利28463.70按本月凈利潤40%向投資者分配利潤：（305500-234340.75）*40%=28463.70業(yè)務42：轉23借：本年利潤651159.25貸：利潤分配—未分配利潤651159.25本年利潤金額=期初余額580000+本月凈利潤（305500-234340.75）=651159.25業(yè)務43：轉24借：利潤分配—未分配利潤325579.63貸：利潤分配—提取法定盈余公積65115.93—應付現(xiàn)金股利260463.70利潤分配—提取法定盈余公積期初余額58000，本月發(fā)生7115.93，合計65115.93利潤分配—應付現(xiàn)金股利期初余額232000，本月發(fā)生28463.70，合計260463.70二、部分單據(jù)憑證2.4材料運雜費分配表2022年12月2日材料名稱分配標準（重量：千克）分配率分配額A材料6000600B材料4000400合計100000.101000憑證31.1工資分配表2022年12月31日單位：海達公司單位：元部門生產(chǎn)成本制造費用銷售費用管理費用合計車間生產(chǎn)工人工資甲產(chǎn)品生產(chǎn)人員3000030000乙產(chǎn)品生產(chǎn)人員2000020000車間技術管理人員工資50005000銷售人員工資70007000行政管理部門人員工資1800018000合計50000500070001800080000主管：審核：制表：憑證34.1制造費用分配表2022年12月31日車間：基本生產(chǎn)車間單位：元分配對象分配標準（生產(chǎn)工人工資）分配率（%）分配金額甲產(chǎn)品3000012660乙產(chǎn)品200008440合計500000.42221100主管：復核：制表：憑證35.1產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表2022年12月31日產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品完工數(shù)量：4000項目直接材料直接工資制造費用合計月初在產(chǎn)品80004000300015000本月生產(chǎn)費用880003000012660130660月末在產(chǎn)品0000完工產(chǎn)品成本960003400015660145660單位成本248.503.91536.415主管：會計：復核：制表：憑證35.2產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表2022年12月31日產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品完工數(shù)量：3200項目直接材料直接工資制造費用合計月初在產(chǎn)品65002500300012000本月生產(chǎn)費用90000200008440118440月末在產(chǎn)品0000完工產(chǎn)品成本965002250011440130440單位成本30.156257.031253.57540.7625主管：會計：復核：制表：憑證35.3產(chǎn)成品入庫單產(chǎn)成品入庫單2022年12月31日編號：產(chǎn)品名稱計量單位入庫數(shù)量單位成本金額（元）甲產(chǎn)品件400036.415145660乙產(chǎn)品件320040.7625130440合計276100記賬：經(jīng)手人：保管人：第二聯(lián)記賬聯(lián)憑證36.1產(chǎn)品銷售成本計算表2022年12月31日項目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品數(shù)量單位成本金額數(shù)量單位成本金額期初結存25003690000300040120000本期完工400036.415145660320040.7625130440本期銷售2000367200020004080000期末結存50040003636.41518000145660100032004040.762540000130440主管：會計：復核：制單：（按照先進先出法，本期銷售數(shù)量小于期初結存數(shù)量，所以本期銷售成本應該按照本期銷售數(shù)量*期初單位成本計算）憑證37.1稅金及附加計算表2022年12月31日稅目計征基礎稅率（%）應交金額城市維護建設稅12009.587840.70教育費附加12009.583360.30合計1201.00主管：審核：制表：（計征基礎=本期銷項稅—進項稅=20800+18200+650-11400-18-720-7800-480-546.62-6635-40.80=12009.58）憑證38.1企業(yè)所得稅計算表2022年12月單位：元項目本月數(shù)一、營業(yè)收入305000減：營業(yè)成本156000稅金及附加1201銷售費用15000管理費用28020財務費用400二、營業(yè)利潤104379加：營業(yè)外收入500減：營業(yè)外支出10000三、利潤總額94879適用稅率25%四、應納所得稅額23719.75憑證40.1提取盈余公積計算表2022年12月31日單位：元項目凈利潤提取率應提金額備注法定盈余公積71159.2510%7115.93會計主管：審核：制單：（凈利潤=利潤總額-所得稅額=94879-23719.75=71159.25）憑證41.1應付股利計算表2022年12月31日單位：元項目凈利潤分配率應分配金額備注應付現(xiàn)金股利71159.2540%28463.70會計主管：審核：制單：憑證42.1本年利潤結轉表2022年12月項目金額期初余額本月發(fā)生58000071159.25合計651159.25憑證43.1利潤分配結轉表2022年12月明細科目金額提取法定盈余公積應付現(xiàn)金股利65115.93（58000＋7115.93）260463.70（232000＋28463.70）合計325579.63三、記賬憑證參考答案（收付轉各示例一張）業(yè)務2轉賬憑證2022年12月2日轉1號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分采購材料原材料A材料4800000原材料B材料4000000應交稅費應交增值稅1140000應付賬款紅光工廠9940000附件張合計￥9940000￥9940000核準：復核：記帳：出納：制單：業(yè)務3付款憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金2022年12月3日付2號對方單位(或領款人)摘要借方科目金額總賬明細科目千百十萬千百十元角分張凱出差借款其他應收款張凱180000附件張合計￥180000核準：復核：記帳：出納：制單：業(yè)務6收款憑證借方科目：銀行存款2022年12月7日收1號對方單位(或繳款人)摘要貸方科目金額總賬明細科目千百十萬千百十元角分明輝工廠銷售產(chǎn)品主營業(yè)務收入乙產(chǎn)品16000000應交稅費應交增值稅2080000附件張合計￥18080000核準：復核：記帳：出納：制單：四、日記賬及明細賬庫存現(xiàn)金日記賬2022年憑證號數(shù)摘要對方科目收入支出結存月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分121期初余額1200001銀付1從銀行提現(xiàn)金銀行存款3000004200003現(xiàn)付1預支張凱差旅費其他應收款1800002400009現(xiàn)收1收張凱退回差旅費余額其他應收款3000027000011現(xiàn)付2付業(yè)務招待費管理費用3180023820023現(xiàn)收2收取罰款營業(yè)外收入5000028820027現(xiàn)付3付行政管理部門辦公費管理費用7208021612031本月合計380000283880216120銀行存款日記賬2022年憑證號數(shù)銀行結算憑證對方科目摘要收入支出結存月日121期初余額2320001銀付1現(xiàn)金支票庫存現(xiàn)金提現(xiàn)金30002290005銀付2轉賬支票應付職工薪酬付職工工資600001690006銀付3轉賬支票應交稅費繳所得稅款180001510007銀收1進賬單主營業(yè)務收入應交稅費收銷貨款18080033180010銀付4轉賬支票應付賬款付前欠購料款9940023240012銀付5轉賬支票其他應收款預付財產(chǎn)保險費1272021968017銀付6轉賬支票在途物資應交稅費付購料款6780015188018銀付7轉賬支票銷售費用付廣告費848014340019銀收2進賬單實收資本收投資款20000034340020銀付8委托收款憑證應付賬款應交稅費付水、電費5064.64338335.3622銀收3進賬單應收賬款收前欠貨款50000388335.3625銀付9轉賬支票營業(yè)外支出付賑災捐款10000378335.3626銀付10委托收款憑證固定資產(chǎn)付購T機器款58135320200.3628銀收4特種轉賬憑證短期借款銀行借款存行80000400200.3630銀收5進賬單其他業(yè)務收入應交稅費收售料款5650405850.3631銀付11貸款利息憑證財務費用支付利息400405450.3631本月合計516450342999.64405450.36購買單位名稱：明輝工廠應收賬款明細賬2022年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分121期初余額借500000022銀收3收回前欠貨款5000000平031本月合計5000000平0購買單位名稱：振華工廠應收賬款明細賬2022年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分121期初余額借220000015轉4銷售甲產(chǎn)品2000件15820000借1802000031本月合計15820000借18020000原材料明細賬原材料名稱：A材料計量單位：千克倉庫：一號倉庫2022年憑證號數(shù)摘要收入發(fā)出結存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額121期初余額70008560002轉1購進600084800013000810400014轉3領用8400867200460083680024轉6領用3000824000160081280028轉7盤盈208160162081296030轉8銷售5008400011208896031本月合計6020481601190095200112088960原材料明細賬原材料名稱：B材料計量單位：千克倉庫：一號倉庫2022年憑證號數(shù)摘要收入發(fā)出結存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額121期初余額700010700002轉1購進40001040000110001011000014轉3領用350010350007500107500020轉5購進60001060000135001013500024轉6領用650010650007000107000031本月合計100001000001000010000070001070000庫存商品明細賬產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品計量單位：件倉庫：二號倉庫2022年憑證號數(shù)摘要收入發(fā)出結存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額121期初余額2500369000031轉15入庫400036.415145660250040003636.4159000014566031轉16銷售2000367200050040003636.4151800014566031本月合計400036.4151456602000367200050040003636.41518000145660庫存商品明細賬產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品計量單位：件倉庫：二號倉庫2022年憑證號數(shù)摘要收入發(fā)出結存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額121期初余額30004012000031轉15入庫320040.7625130440300032004040.76251200013044031轉16銷售20004080000100032004040.76254000013044031本月合計320040.762513044020004080000100032004040.762540000130440生產(chǎn)成本明細賬賬戶名稱：甲產(chǎn)品2022年憑證號數(shù)摘要直接材料直接人工制造費用合計月日121期初余額8000400030001500014轉3領用材料640006400024轉6領用材料240002400031轉11分配工資300003000031轉14分配結轉制造費用126601266031合計96000340001566014566031轉15結轉完工產(chǎn)品成本-96000-34000-15660-145660生產(chǎn)成本明細賬賬戶名稱：乙產(chǎn)品2022年憑證號數(shù)摘要直接材料直接人工制造費用合計月日121期初余額6500250030001200014轉3領用材料300003000024轉6領用材料600006000031轉11工資分配200002000031轉14結轉制造費用8440844031合計96500225001144013044031轉15結轉完工產(chǎn)品成本-96500-22500-11440-130440管理費用明細賬2022年憑證號數(shù)摘要借方金額月日差旅費業(yè)務招待辦公費水電費職工薪酬折舊費其他合計129轉2報銷差旅費1500150011現(xiàn)付2報銷招待費30030014轉3領用材料5000500027現(xiàn)付3支付電話費68068031轉9分配水電費1200120031轉10材料盤盈-160-16031轉11分配工資180001800031轉12計提折舊1100110031轉13攤銷保險費40040031轉20結轉損益-1500-300-680-1200-18000-1100-524028020五、科目匯總表科目匯總表2022年12月會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫存現(xiàn)金3800.002838.80銀行存款516450.00342999.64應收賬款158200.0050000.00預付賬款12000.001000.00其他應收款1800.001800.00原材料148160.00195200.00生產(chǎn)成本249100.00276100.00庫存商品276100.00152000.00固定資產(chǎn)51500.00制造費用21100.0021100.00管理費用28180.0028180.00財務費用400.00400.00銷售費用15000.0015000.00主營業(yè)務成本152000.00152000.00稅金及附加1201.001201.00其他業(yè)務成本4000.004000.00營業(yè)外支出10000.0010000.00所得稅費用23719.7523719.75短期借款80000.00應付賬款103918.02103600.00在途物資60000.0060000.00應交稅費45640.4264570.75應付職工薪酬60000.0080000.00應付股利28463.70待處理財產(chǎn)損溢160.00160.00長期借款實收資本200000.00盈余公積7115.93累計折舊5400.00主營業(yè)務收入300000.00300000.00其他業(yè)務收入5000.005000.00營業(yè)外收入500.00500.00本年利潤885500.00305500.00利潤分配361159.26976738.88合計3494588.453494588.45六、試算平衡表本期發(fā)生額及余額試算平衡表2022年12月總賬科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金12003800.002838.802161.20銀行存款232000516450.00342999.64405450.36應收賬款72000158200.0050000.00180200.00預付賬款200012000.001000.0013000.00其他應收款1800.001800.00原材料126000148160.00195200.0078960.00生產(chǎn)成本27000249100.00276100.00庫存商品210000276100.00152000.00334100.00固定資產(chǎn)68600051500.00737500.00制造費用21100.0021100.00管理費用28180.0028180.0