比如利潤等成本費用預(yù)算課件

第三章預(yù)算管理第一部分本章框架第三章預(yù)算管理第一部分本章框架1第二章預(yù)算管理本章基本框架預(yù)算管理的基本理論預(yù)算的特征預(yù)算的分類

預(yù)算體系業(yè)務(wù)預(yù)算專門決策預(yù)算財務(wù)預(yù)算預(yù)算的編制方法固定預(yù)算與彈性預(yù)算：公式法、列表法增量預(yù)算與零基預(yù)算定期預(yù)算與滾動預(yù)算預(yù)算的編制主要預(yù)算編制銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算材料預(yù)算人工預(yù)算制造費用預(yù)算單位成本預(yù)算銷售及管理費預(yù)算專門決策預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計報表第二章預(yù)算管理本章基本框架預(yù)算管理的基本理論預(yù)算的特征預(yù)2預(yù)算管理概述預(yù)算的特征與企業(yè)戰(zhàn)略或目標保持一致數(shù)量化和可執(zhí)行性預(yù)算的作用通過引導(dǎo)與控制，實現(xiàn)經(jīng)營目標實現(xiàn)內(nèi)部各部門協(xié)調(diào)作為業(yè)績考核標準預(yù)算的分類按預(yù)算內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算經(jīng)營管理費用專門預(yù)算財務(wù)預(yù)算預(yù)算體系按覆蓋時間長期預(yù)算短期預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算專門預(yù)算財務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計報表預(yù)算管理概述預(yù)算的特征與企業(yè)戰(zhàn)略或目標保持一致數(shù)量化3預(yù)算編制方法與程序編制方法固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算彈性預(yù)算公式法列表法增量預(yù)算與零基預(yù)算增量預(yù)算零基預(yù)算定期預(yù)算滾動預(yù)算定期預(yù)算與滾動預(yù)算編制程序上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總預(yù)算編制方法與程序編制方法固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算彈性預(yù)算4主要預(yù)算編制：銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算材料預(yù)算人工預(yù)算制造費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算銷售及管理費預(yù)算專門決策預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算利潤表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算主要預(yù)算編制：銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算材料預(yù)算人工預(yù)算制5第二部分詳細課件：第二部分詳細課件：6第二章預(yù)算管理第一節(jié)預(yù)算管理主要內(nèi)容1、預(yù)算的概念、特征2、預(yù)算按內(nèi)容、按時間的分類3、全面預(yù)算體系業(yè)務(wù)預(yù)算專門決策預(yù)算財務(wù)預(yù)算4、預(yù)算工作組織董事會總負責預(yù)算委員會擬定、下達、協(xié)調(diào)、考核財務(wù)部門管理、監(jiān)督分析、提建議各職能部門分工負責各基層單位負責本單位預(yù)算相關(guān)工作、第二章預(yù)算管理第一節(jié)預(yù)算管理主要內(nèi)容7第一節(jié)預(yù)算管理主要內(nèi)容一、預(yù)算管理的特征與作用1、預(yù)算的概念：預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動的詳細安排。預(yù)算是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟活動的、最為具體的計劃，是對目標的具體化，是將企業(yè)活動導(dǎo)向預(yù)定目標的有力工具。

2、預(yù)算特征與企業(yè)戰(zhàn)略或目標一致數(shù)量化和可執(zhí)行性（這是最主要特征）第一節(jié)預(yù)算管理主要內(nèi)容8第一節(jié)預(yù)算管理概述一、預(yù)算管理的特征與作用3、預(yù)算的作用引導(dǎo)控制經(jīng)濟活動，使之達到目標協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門業(yè)績考核的標準二、預(yù)算的分類和預(yù)算體系（一）預(yù)算分類

按內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算）銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算經(jīng)營費用和管理費用預(yù)算專門決策預(yù)算：不經(jīng)常發(fā)生的一次性重要預(yù)算財務(wù)預(yù)算現(xiàn)金收支預(yù)算財務(wù)狀況預(yù)算經(jīng)營成果預(yù)算

總預(yù)算第一節(jié)預(yù)算管理概述一、預(yù)算管理的特9第一節(jié)預(yù)算管理概述

按時間短期預(yù)算：一年以內(nèi)業(yè)務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算長期預(yù)算：一年以上：專門決策預(yù)算（二）全面預(yù)算體系二、預(yù)算的分類和預(yù)算體系（一）預(yù)算分類

與會計期間一致結(jié)合使用業(yè)務(wù)預(yù)算專門決策預(yù)算財務(wù)預(yù)算（總預(yù)算）現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計財務(wù)報表利潤表資產(chǎn)負債表預(yù)算體系三、預(yù)算工作組織（略）（但2010年有考題）第一節(jié)預(yù)算管理概述二、預(yù)算的分類和預(yù)算體系10【2010年單選】：下列各項中，綜合性較強的是（）A、銷售預(yù)算B、材料采購預(yù)算C、現(xiàn)金預(yù)算D、資本支出預(yù)算解析：A、B是日常業(yè)務(wù)預(yù)算D是特種決策預(yù)算只有C是綜合預(yù)算【2010年單選】：下列各項中，綜合性較強的是11【2010年判斷】：企業(yè)財務(wù)管理部門負責企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核等工作，并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔直接責任（）。解析：企業(yè)相關(guān)基層部門手財務(wù)管理部門指導(dǎo)，負責本單位的各項預(yù)算的編制、控制分析等，而不是都由財務(wù)部門負責；對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔直接責任的，是企業(yè)負責人，而不是財務(wù)部門。×【2010年判斷】：企業(yè)財務(wù)管理部門負責企業(yè)預(yù)12第二節(jié)預(yù)算管理第二節(jié)主要內(nèi)容1、預(yù)算編制方法固定預(yù)算與彈性預(yù)算增量預(yù)算與零基預(yù)算定期預(yù)算與滾動預(yù)算2、預(yù)算編制程序上下結(jié)合分級編制逐級匯總

公式法列表法第二節(jié)預(yù)算管理公式法列表法13第二節(jié)預(yù)算的編制方法與程序一、預(yù)算編制方法（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算

1、固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算）：依據(jù)：是正常情況下的某一既定業(yè)務(wù)量。適用范圍：固定費用或數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目。缺點過于呆板可比性差2、彈性預(yù)算：依據(jù)：根據(jù)量、本、利的依存關(guān)系，考慮多種可能的業(yè)務(wù)量。優(yōu)點預(yù)算范圍寬可比性強，便與評價與考核適用范圍：與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算項目，比如利潤等。成本費用預(yù)算第二節(jié)預(yù)算的編制方法與程序成本費用預(yù)算14彈性預(yù)算的編制方法公式法列表法1、公式法：Y=a+bx總成本=固定成本+單位變動成本×業(yè)務(wù)量成本Y業(yè)務(wù)量xxabxYbx固定成本線變動成本線總成本線。例3—1、2：見教材65頁優(yōu)點：可比性適應(yīng)性強，工作量小缺點：成本分解麻煩注意相關(guān)范圍y=77000+2.0x彈性預(yù)算的編制方法公式法成本Y業(yè)務(wù)量xxab15【例3—1】某企業(yè)制造費用中修理費用與修理工時密切相關(guān)。經(jīng)測算，預(yù)算期固定修理費用3000，單位公示變動修理費用2元，預(yù)計預(yù)算期修理工時為3500小時。則：用公式法測算預(yù)算期總修理費用為：3000+3500×2=10000元【例3—2】66頁，自己看在業(yè)務(wù)量在420—600工時情況下（比如500）：總費用預(yù)算=593+2.35×500=1768在業(yè)務(wù)量在650工時情況下：總費用預(yù)算=693+2.35×650=2220.5【例3—1】某企業(yè)制造費用中修理費用與修理工時16彈性預(yù)算的編制方法

2、列表法：通過列表，將各種業(yè)務(wù)量對應(yīng)的預(yù)算金額列出。【例3—3】見66—67頁。

優(yōu)點：直接在表中查得某業(yè)務(wù)量下對應(yīng)的成本預(yù)算，直接、簡便。缺點：編制工作量大，彈性仍然不足。

彈性預(yù)算的編制方法17

一、預(yù)算編制方法（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算1、增量預(yù)算：以基期成本費用為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平和降低成本相關(guān)措施，適當調(diào)整有關(guān)費用項目，從而形成的預(yù)算。

假定前提現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需調(diào)整現(xiàn)有各業(yè)務(wù)開支水平是合理的，不需調(diào)整以此為基礎(chǔ)，確定預(yù)算期各業(yè)務(wù)的預(yù)算數(shù)【補充例】上年制造費用50000元，考慮到本年生產(chǎn)任務(wù)增大10%，則增量業(yè)務(wù)預(yù)算制造費用數(shù)額為：50000×（1+10%）=55000元

增量預(yù)算的缺點：無效費用可能得不到有效控制。一、預(yù)算編制方法（二）增量預(yù)算與零18一、預(yù)算編制方法（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算2、零基預(yù)算：編制預(yù)算時，不考慮以往會計期間發(fā)生的費用數(shù)額，一些以零為基礎(chǔ)，按實際需要，逐項審議各費用內(nèi)容及開支標準，通過綜合平衡，編制費用預(yù)算。

優(yōu)點不受現(xiàn)有費用項目限制不受現(xiàn)行預(yù)算束縛能調(diào)動各方面節(jié)約費用的積極性有利于促進各基層單位合理使用資金缺點：編制工作量大一、預(yù)算編制方法（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算19【2011年單選】：運用零基預(yù)算法編制預(yù)算，需要逐項進行成本效益分析的費用項目是（）

A.可避免費用

B.不可避免費用

C.可延續(xù)費用

D.不可延續(xù)費用

【答案】A

【解析】零基預(yù)算編制過程中要劃分不可避免費用項目和可避免費用項目。在編制預(yù)算時，對不可避免費用項目必須保證資金供應(yīng)；對可避免費用項目，則需要逐項進行成本與效益分析，盡量控制不可避免項目納入預(yù)算當中。（見教材24頁）

從理解的角度：BD不需分析，B分析也沒用，D不能再發(fā)生。A、C相比，C是可延續(xù)，不符合題意，只有A，由于可避免，所以有進行成本效益分析的必要。

【2011年單選】：運用零基預(yù)算法編制預(yù)算，20一、預(yù)算編制方法（三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算1、定期預(yù)算：編制預(yù)算時，以不變的會計期間作為預(yù)算期。優(yōu)點：能夠使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，便于對比、分析、考核。

缺點：遠期指導(dǎo)性差，容易導(dǎo)致短期行為。2、滾動預(yù)算：即連續(xù)預(yù)算。預(yù)算期與會計期間分離，隨找預(yù)算的執(zhí)行不斷補充，逐期滾動，使預(yù)算其始終保持一個固定長度（比如12個月）。

優(yōu)點：使各級管理者始終面向未來有完整的12個月考慮和規(guī)劃，具有連續(xù)指導(dǎo)性。例：見教材68頁圖3—2；70頁圖3—3。二、預(yù)算編制程序：“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”一、預(yù)算編制方法（三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算21【2010年單選】：下列各項中，可能會使預(yù)算期間與會計期間相分離的預(yù)算方法是（）A、增量預(yù)算法B、彈性預(yù)算法C、滾動預(yù)算法D、零基預(yù)算法解析：滾動預(yù)算法不考慮會計期間，連續(xù)向后滾動，保持固定長度，這就經(jīng)常是這個年度的某個月到下個年度的某個月?！?010年單選】：下列各項中，可能會使預(yù)算期間22【2011年單選】：下列預(yù)算編制方法中，可能導(dǎo)致無效費用開支項目無法得到有效控制的是（）

A.增量預(yù)算

B.彈性預(yù)算

C.滾動預(yù)算

D.零基預(yù)算

【答案】A

【解析】增量預(yù)算編制方法的缺陷是可能導(dǎo)致無效費用開支項目無法得到有效控制，因為不加分析地保留或接受原有的成本費用項目，可能使原來不合理的費用繼續(xù)開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費。（見教材23頁）這是增量預(yù)算的缺點，屬于基本知識。講課時要求“彈性預(yù)算與固定預(yù)算、增量預(yù)算與零基預(yù)算、定期預(yù)算與滾動預(yù)算”都應(yīng)當掌握優(yōu)缺點。

【2011年單選】：下列預(yù)算編制方法中，可能導(dǎo)致23第三節(jié)預(yù)算編制第三節(jié)主要內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算的編制：銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算材料預(yù)算人工預(yù)算制造費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算銷售及管理費預(yù)算專門決策預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計利潤表預(yù)計資產(chǎn)負債表第三節(jié)預(yù)算編制銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算材料預(yù)算人工24第三節(jié)預(yù)算編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制以銷售預(yù)算為起點。（一）銷售預(yù)算（全面預(yù)算的起點）根據(jù)銷售預(yù)測銷量單價銷售預(yù)算兩個核心問題銷售預(yù)算中要注意：現(xiàn)金流量【表3—5】：見教材72頁（二）生產(chǎn)預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制，依據(jù)是預(yù)計銷量產(chǎn)成品期初期末資料

要點是確定預(yù)算期產(chǎn)量和期末產(chǎn)成品數(shù)量【表3—6】72頁

是唯一一個不調(diào)整為現(xiàn)金的預(yù)算（只用實物量）

銷售收入第三節(jié)預(yù)算編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算25（三）直接材料預(yù)算依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算的產(chǎn)量單位消耗定額期初期末庫存采購付款情況

要點：反映預(yù)算期消耗量采購量期末結(jié)存現(xiàn)金支出

【表3—7】教材74頁（三）直接材料預(yù)算26（四）直接人工預(yù)算依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算的產(chǎn)量工時定額小時工資率

要點：確定直接人工總成本【表3—8】教材74頁都用現(xiàn)金支付，不必調(diào)整（四）直接人工預(yù)算都用現(xiàn)金支付，不必調(diào)整27（五）制造費用預(yù)算制造費用要劃分為固定費用和變動費用，分別編預(yù)算。依據(jù)：以生產(chǎn)預(yù)算的預(yù)算期預(yù)計業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)要調(diào)整為現(xiàn)金：除折舊費用外，當期都支出現(xiàn)金。

要點：確定各變動費用、固定費用項目的預(yù)算金額，并調(diào)整為現(xiàn)金支出。【3—9】見教材75頁（五）制造費用預(yù)算28（六）生產(chǎn)成本預(yù)算依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算直接材料消耗及采購預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算

要點：確定產(chǎn)品預(yù)計單位生產(chǎn)成本和期末結(jié)存產(chǎn)品預(yù)計成本?！颈?—10】見教材76頁（六）生產(chǎn)成本預(yù)算29（七）銷售及管理費用預(yù)算應(yīng)劃分為變動費用和固定費用。要調(diào)整為現(xiàn)金支出。

要點：確定各變動及固定費用項目的預(yù)算數(shù)，并確定預(yù)計現(xiàn)金支出?！颈?—11】見教材76頁。

二、專門決策預(yù)算(長期投資預(yù)算、資本支出預(yù)算)依據(jù)財務(wù)可行性分析資料企業(yè)籌資決策資料

要點：準確反映項目資金支出與籌資計劃。也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負債表的依據(jù)。【表3—12】見教材77頁

（七）銷售及管理費用預(yù)算30【2011年單選】：下列各項中，不會對預(yù)計資產(chǎn)負債表中存貨金額產(chǎn)生影響的是（

）.

A.生產(chǎn)預(yù)算

B.材料采購預(yù)算

C.銷售費用預(yù)算

D.單位產(chǎn)品成本預(yù)算

【答案】C

【解析】銷售及管理費用預(yù)算只是影響利潤表中數(shù)額，對存貨項目沒有影響。（見教材34頁）

生產(chǎn)成本、材料成本、產(chǎn)品成本都影響存貨金額，只有銷售費用不影響成本，這是與存貨相關(guān)的基本知識。

【2011年單選】：下列各項中，不會對預(yù)計資31三、財務(wù)預(yù)算編制（一）現(xiàn)金預(yù)算依據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算專門決策預(yù)算組成部分現(xiàn)金期初余額現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金余缺現(xiàn)金籌措與運用現(xiàn)金余缺=期初余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出

【表3—13】見教材77頁?？晒┦褂矛F(xiàn)金三、財務(wù)預(yù)算編制可供使用現(xiàn)金32（二）利潤表預(yù)算依據(jù)各業(yè)務(wù)預(yù)算專門決策預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算

【表3—14】見教材80頁（三）資產(chǎn)負債表預(yù)算（全面預(yù)算的終點）依據(jù)計劃期初資產(chǎn)負債表計劃期間各項業(yè)務(wù)專門決策預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計利潤表例2—17：見教材37頁。（二）利潤表預(yù)算33第四節(jié)預(yù)算的執(zhí)行與考核一、預(yù)算的執(zhí)行企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當利用財務(wù)報表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)預(yù)算委員會、董事會、經(jīng)理辦公室提供財務(wù)預(yù)算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預(yù)算目標的影響等財務(wù)信息，促進企業(yè)完成預(yù)算目標。二、預(yù)算的調(diào)整1、一般不調(diào)整。2、調(diào)整的情況：市場環(huán)境、政策法規(guī)、經(jīng)營條件等重大變化。

3、調(diào)整原則不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略經(jīng)濟上應(yīng)當實現(xiàn)最優(yōu)化突出重點、例外、關(guān)鍵差異第四節(jié)預(yù)算的執(zhí)行與考核34三、預(yù)算的分析與考核預(yù)算審計可以采用全面審計、抽樣審計或?qū)ｎ}審計。預(yù)算執(zhí)行考核是企業(yè)績效評價的主要內(nèi)容，應(yīng)當結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟責任制進行考核，與預(yù)算執(zhí)行單位負責人對獎懲掛鉤，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。三、預(yù)算的分析與考核35第三部分歷年試題解析第三部分歷年試題解析362010年試題解析（6分）：一、單選1：某產(chǎn)品預(yù)計單位售價12元，單位變動成本8元，固定成本總額120萬，企業(yè)所得稅率25%。要實現(xiàn)750萬凈利潤，銷售量至少應(yīng)為多少（）。A、105B、157.5C、217.5D、280解析：【銷量×（12-8）-1200000】×（1-25%）=7500000銷量=（7500000÷75%+1200000）÷4=280萬選D本例不要靠背，要明白利潤的計算：凈利潤=【銷量×（單價-單位變動成本）-固定成本】×（1-所得稅率）D2010年試題解析（6分）：D37單選2：下列各項中，綜合性較強的是（）A、銷售預(yù)算B、材料采購預(yù)算C、現(xiàn)金預(yù)算D、資本支出預(yù)算解析：A、B是日常業(yè)務(wù)預(yù)算D是特種決策預(yù)算只有C是綜合預(yù)算單選3：下列各項中，可能會使預(yù)算期間與會計期間相分離的預(yù)算方法是（）A、增量預(yù)算法B、彈性預(yù)算法C、滾動預(yù)算法D、零基預(yù)算法解析：滾動預(yù)算法不考慮會計期間，連續(xù)向后滾動，保持固定長度，這就經(jīng)常是這個年度的某個月到下個年度的某個月。CC單選2：下列各項中，綜合性較強的是（38二、多選1、采用比例預(yù)算法測算目標利潤時，常用的方法有（）A、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率法B、銷售收入利潤率法C、成本利潤率法D、投資資本回報率法解析：B是利潤占銷售收入的比例C、是利潤占成本的比例D、是利潤占投資資本的比例這都是比例預(yù)算法；資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=收入÷平均資產(chǎn)占用這不表現(xiàn)比例關(guān)系。BCD二、多選1、采用比例預(yù)算法測算目標利潤時，常用39三、判斷1：企業(yè)財務(wù)管理部門負責企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核等工作，并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔直接責任（）。解析：企業(yè)相關(guān)基層部門手財務(wù)管理部門指導(dǎo)，負責本單位的各項預(yù)算的編制、控制分析等，而不是都由財務(wù)部門負責；對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔直接責任的，是企業(yè)負責人，而不是財務(wù)部門?！寥⑴袛?：企業(yè)財務(wù)管理部門負責企業(yè)預(yù)算的編40四、計算分析題（2009年）見2012年東奧資料51頁四、計算分析題（2009年）412011年試題解析（16分）：1．單選：下列預(yù)算編制方法中，可能導(dǎo)致無效費用開支項目無法得到有效控制的是（）

A.增量預(yù)算

B.彈性預(yù)算

C.滾動預(yù)算

D.零基預(yù)算

【答案】A

【解析】增量預(yù)算編制方法的缺陷是可能導(dǎo)致無效費用開支項目無法得到有效控制，因為不加分析地保留或接受原有的成本費用項目，可能使原來不合理的費用繼續(xù)開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費。（見教材23頁）這是增量預(yù)算的缺點，屬于基本知識。講課時要求“彈性預(yù)算與固定預(yù)算、增量預(yù)算與零基預(yù)算、定期預(yù)算與滾動預(yù)算”都應(yīng)當掌握優(yōu)缺點。

2011年試題解析（16分）：422．單選：運用零基預(yù)算法編制預(yù)算，需要逐項進行成本效益分析的費用項目是（）

A.可避免費用

B.不可避免費用

C.可延續(xù)費用

D.不可延續(xù)費用

【答案】A

【解析】零基預(yù)算編制過程中要劃分不可避免費用項目和可避免費用項目。在編制預(yù)算時，對不可避免費用項目必須保證資金供應(yīng)；對可避免費用項目，則需要逐項進行成本與效益分析，盡量控制不可避免項目納入預(yù)算當中。（見教材24頁）

從理解的角度：BD不需分析，B分析也沒用，D不能再發(fā)生。A、C相比，C是可延續(xù)，不符合題意，只有A，由于可避免，所以有進行成本效益分析的必要。

2．單選：運用零基預(yù)算法編制預(yù)算，需要逐項進433．單選：某公司預(yù)算年度計劃新增留存收益為150萬元，目標股利分配額為600萬元，適用的所得稅率為25%，則目標利潤總額是（

）.

A.337.5萬元

B.562.5萬元

C.750萬元

D.1000萬元

【答案】D

【解析】目標利潤總額=（150+600）/（1-25%）=1000（萬元）（見教材27頁）

設(shè)利潤總額x，x×（1-所得稅率）-600=150，就可以求x了。

3．單選：某公司預(yù)算年度計劃新增留存收益為1444、單選：下列各項中，不會對預(yù)計資產(chǎn)負債表中存貨金額產(chǎn)生影響的是（

）.

A.生產(chǎn)預(yù)算

B.材料采購預(yù)算

C.銷售費用預(yù)算

D.單位產(chǎn)品成本預(yù)算

【答案】C

【解析】銷售及管理費用預(yù)算只是影響利潤表中數(shù)額，對存貨項目沒有影響。（見教材34頁）

生產(chǎn)成本、材料成本、產(chǎn)品成本都影響存貨金額，只有銷售費用不影響成本，這是與存貨相關(guān)的基本知識。

4、單選：下列各項中，不會對預(yù)計資產(chǎn)負債表中45多選1、運用公式“y=a+bx”編制彈性預(yù)算，字母x所代表的業(yè)務(wù)量可能有（

）。

A.生產(chǎn)量B.銷售量

C.庫存量D.材料消耗量

【答案】ABD

【解析】編制彈性預(yù)算依據(jù)的業(yè)務(wù)量可能是生產(chǎn)量、銷售量、機器工時、材料消耗量和直接人工工時等。（見教材21頁）

X代表業(yè)務(wù)量，而ABD都是業(yè)務(wù)量，C卻不是。這需要理解。

多選1、運用公式“y=a+bx”編制彈性預(yù)算46判斷1、財務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項業(yè)務(wù)預(yù)算和各項專門決策預(yù)算，因此稱為總預(yù)算。（）

【答案】√

【解析】見教材P19。財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，這樣一來，財務(wù)預(yù)算就成為了各項業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的整體計劃，故亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)成為輔助預(yù)算和分預(yù)算。財務(wù)預(yù)算具有綜合性，也叫總預(yù)算。

判斷1、財務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項業(yè)務(wù)預(yù)算和各47綜合題：E公司只產(chǎn)銷一種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期預(yù)算法編制2011年的企業(yè)預(yù)算，部分預(yù)算資料如下：

資料一：乙材料2011年年初的預(yù)計結(jié)存量為2000千克，各季度末乙材料的預(yù)計結(jié)存量數(shù)據(jù)如表4所示：

表4：

2011年各季度末乙材料預(yù)計結(jié)存量季度1234乙材料（千克）1000120012001300每季度乙材料的購貨款于當季支付40%，剩余60%于下一個季度支付；2011年年初的預(yù)計應(yīng)付賬款余額為80000元。該公司2011年度乙材料的采購預(yù)算如表5所示：

表5見下頁：綜合題：E公司只產(chǎn)銷一種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗48表5項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計甲產(chǎn)品量（件）320032003600400014000材料定額單耗(千克/件)5****預(yù)計生產(chǎn)需要量(千克)*16000**70000加：期末結(jié)存量(千克)*****預(yù)計需要量合計(千克)17000（A）1920021300（B）減：期初結(jié)存量(千克)*1000（C）**預(yù)計材料采購量(千克)（D）**20100（E）材料計劃單價(元/千克)10****預(yù)計采購金額（元）150000162000180000201000693000注：表內(nèi)‘材料定額單耗’是指在現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需要的材料數(shù)量;全年乙材料計劃單價不變；表內(nèi)的‘*’為省略的數(shù)值。

表549資料二：E公司2011年第一季度實際生產(chǎn)甲產(chǎn)品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的實際單價為9元/千克。

要求：（1）確定E公司乙材料采購預(yù)算表中用字母表示的項目數(shù)值（不需要列示計算過程）

（2）計算E公司第一季度預(yù)計采購現(xiàn)金支出和第4季度末預(yù)計應(yīng)付款金額。

（3）計算乙材料的單位標準成本。

（4）計算E公司第一季度甲產(chǎn)品消耗乙材料的成本差異，價格差異與用量差異。

（5）根據(jù)上述計算結(jié)果，指出E公司進一步降低甲產(chǎn)品消耗乙材料成本的主要措施。

資料二：E公司2011年第一季度實際生產(chǎn)甲產(chǎn)品50【答案】（1）A=16000+1200=17200

B=各個季度需要量合計=17000+17200+19200+21300=74700（錯）

或：B=預(yù)計年生產(chǎn)需用量+年末庫存量=70000+1300=71300

C=1200

D=17000-2000=15000E=年需用量-年期初結(jié)存量=74700-2000=72700（錯）或=71300-2000=69300或：E=693000/10=69300

（2）第1季度采購支出=150000×40%+80000=140000

第4季度末應(yīng)付賬款=201000×60%=120600

【答案】（1）A=16000+1200=172051（3）用量標準=5千克/件

價格標準=10元/千克

所以乙材料的單位標準成本=5×10=50元/件

（4）實際單價=9元/千克

實際產(chǎn)量材料實際耗用量=20400千克

標準單價=10元/千克

實際產(chǎn)量材料標準耗用量=3400×5=17000

材料成本差異=20400×9-17000×10=13600

材料價格差異=（9-10）×20400=-20400

材料用量差異=10×(20400-17000)=34000

(5)材料差異的主要原因是材料耗用量超支所致，所以企業(yè)應(yīng)該主要是降低材料的耗用量。

（3）用量標準=5千克/件

價52本題既考核了材料預(yù)算的編制，又考核了用差額法分析材料成本差異。實際材料費用=20400×9=183600+13600計劃材料費用=17000×10=170000用量差異=（20400-17000）×10=34000價格差異=20400（9-10）=-20400材料預(yù)算的編制中只有一個問題要注意：全年材料需要量不是4個季度需要量的簡單相加，而是預(yù)計全年生產(chǎn)需要量+預(yù)計期末庫存。這在前邊網(wǎng)上給出的答案就有一個74700的錯誤。至于差額法分析材料成本差異，這已經(jīng)是本次考試第二次涉及差額法了，學員如果上課時注意到我反復(fù)強調(diào)的連環(huán)替代法的簡化方法“差額法”，就不應(yīng)該有問題。上課還記錄了差額法的運用基本規(guī)律?？倧?fù)習的練習21就是材料成本差異的差額法分析?？倧?fù)習的練習1是現(xiàn)金預(yù)算的編制，填列未知數(shù)據(jù)，與本考題道理是一樣的。

本題既考核了材料預(yù)算的編制，又考核了用差額法53實際材料費用=20400×9=183600+13600計劃材料費用=17000×10=170000用量差異=（20400-17000）×10=34000價格差異=20400（9-10）=-20400實際材料費用=20400×9=18360054第四部分章節(jié)練習題（做東奧練習題之前的基礎(chǔ)練習）（本套題共88分）比如利潤等成本費用預(yù)算課件55一、單項選擇（每小題1分，共10分）1、關(guān)于企業(yè)預(yù)算管理，以下表述不正確的是()A、預(yù)算的基礎(chǔ)是企業(yè)的預(yù)測和決策B、預(yù)算的形式是數(shù)量和金額C、預(yù)算的目的是實現(xiàn)企業(yè)目標D、預(yù)算的最主要特征是與企業(yè)企業(yè)的戰(zhàn)略和目標保持一致2、預(yù)算的最主要特征是（）A、預(yù)算必須與企業(yè)戰(zhàn)略或目標保持一致B、數(shù)量化和可執(zhí)行性C、預(yù)算是對目標的具體化D、是對未來活動的細致、周密安排一、單項選擇（每小題1分，共10分）563、以下不屬于預(yù)算作用的是（）A、預(yù)算對經(jīng)濟活動進行引導(dǎo)和控制，是企業(yè)經(jīng)營達到預(yù)期目標B、預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部各部門協(xié)調(diào)C、預(yù)算是企業(yè)各部門的計劃都達到最優(yōu)D、預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標準4、預(yù)算分為業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、財務(wù)預(yù)算是按預(yù)算（）劃分的A、涵蓋內(nèi)容B、預(yù)算作用C、覆蓋時間D、預(yù)算特征5、以下在全面預(yù)算體系中戰(zhàn)友舉足輕重地位的是（）A、經(jīng)營預(yù)算B、專門決策預(yù)算C、財務(wù)預(yù)算D、長期預(yù)算3、以下不屬于預(yù)算作用的是（）576、以下對企業(yè)所屬基層各部門、單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任的是（）A、企業(yè)董事會B、企業(yè)預(yù)算委員會C、企業(yè)財務(wù)部門D、本單位主要負責人7、關(guān)于預(yù)算編制方法，以下表述不正確的是（）A、彈性預(yù)算一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本、費用、利潤等預(yù)算項目B、彈性預(yù)算的特點是預(yù)算范圍寬，但可比行差C、彈性預(yù)算有公式法、列表法兩種編制方法D、彈性預(yù)算的公式法可比性和適應(yīng)性強，列表法的彈性仍然不足

6、以下對企業(yè)所屬基層各部門、單位財務(wù)預(yù)算的588、以下不屬于增量預(yù)算所遵循的假定的是（）A、企業(yè)現(xiàn)有的活動屬合理的B、企業(yè)現(xiàn)有各項開支水平是合理的C、企業(yè)以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平，確定各項活動的預(yù)算數(shù)D、企業(yè)以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平為基礎(chǔ)，充分考慮預(yù)算期情況變化，確定各項活動的預(yù)算數(shù)9、關(guān)于零基預(yù)算，以下表述正確的是（）A、編制費用預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額B、按實際需要審議預(yù)算期費用內(nèi)容和開支標準C、編制費用預(yù)算的基礎(chǔ)是對費用內(nèi)容和開支標準的綜合平衡D、只保留基期的合理費用項目，排除不合理的8、以下不屬于增量預(yù)算所遵循的假定的是（5910、以下不屬于零基預(yù)算優(yōu)點的是（）A、不受現(xiàn)有費用項目影響B(tài)、不受現(xiàn)行預(yù)算束縛C、能調(diào)動各方面積極性D、由于不考慮現(xiàn)有的費用項目和水平，編制的工作量小二、多選題（每小題2分，共16分）1、以下屬于定期預(yù)算缺點的是（）A、不利于實際與預(yù)算的對比B、不利于預(yù)算執(zhí)行情況的分析和評價C、預(yù)算涵蓋期固定，執(zhí)行一段時間后，管理人員只考慮剩下來的幾個月的業(yè)務(wù)量，缺乏長遠打算D、預(yù)算缺乏市場適應(yīng)性，應(yīng)變性差10、以下不屬于零基預(yù)算優(yōu)點的是（）602、以下屬于滾動預(yù)算優(yōu)點的是（）A、使未來始終保持整整12個月的考慮和規(guī)劃，保證經(jīng)營管理工作穩(wěn)定有序進行B、目光長遠，遠期指導(dǎo)性強C、每次滾動時都可以做適當調(diào)整，應(yīng)活性強D、預(yù)算誰是保持12個月的區(qū)間，與會計期間相對應(yīng)3、高質(zhì)量的年度預(yù)算目標的重要作用是（）A、是預(yù)算工作的起點B、是預(yù)算機制發(fā)揮作用的關(guān)鍵C、有利于預(yù)算管理工作順利推進D、有利于日常管理的協(xié)調(diào)開展和有序運行

2、以下屬于滾動預(yù)算優(yōu)點的是（）614、以下屬于目標利潤預(yù)算方法的是（）A、量本利分析法B、比例預(yù)算法C、上加法D、百分比法5、關(guān)于目標利潤，以下表述正確的是（）A、預(yù)算目標體系中的核心指標是預(yù)計目標利潤B、量本利分析法考慮了產(chǎn)銷量、銷售價格、變動成本和固定成本等因素與利潤之間的關(guān)系，特別是考慮了變動成本、固定成本與產(chǎn)銷量之間的不同聯(lián)系C、上加法實際是一種倒算，以自身發(fā)展、不斷積累、股東分紅等需要為前提D、上加法與本量利分析法、比例預(yù)算法相比，更強調(diào)未來的需要，具有主動性4、以下屬于目標利潤預(yù)算方法的是（）626、某企業(yè)計劃期預(yù)計產(chǎn)銷量100，單價50，單位變動成本30，固定成本費用1200；測算銷售利潤率15%；核定的成本費用利潤率20%；要求：分別用量本利分析法、銷售收入利潤率法、成本利潤率法計算的目標利潤分別為（）A、800B、840C、750D、9007、上年實際投資平均總額4000，計劃年初追加300，預(yù)計投資資本回報率15%。所得稅率25%，股息分配率60%.則留存利不是（）A、193.5B、64.5C、290.25D、96.756、某企業(yè)計劃期預(yù)計產(chǎn)銷量100，單價50，單638、某企業(yè)預(yù)算年度預(yù)計新增留存收益800000，股利分配率為凈利潤的60%，所得稅率25%，則目標利潤總額不是（）A、2666666.67B、1777777.78C、800000D、5333333.33

8、某企業(yè)預(yù)算年度預(yù)計新增留存收益80000064三、判斷題（每小題1分，共20分）1、目標利潤的確定，是編制全面預(yù)算的基礎(chǔ)。（）2、銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點。（）3、編制銷售預(yù)算的兩個核心問題是：根據(jù)銷售預(yù)測確定的銷量和單價確定各期銷售收入；根據(jù)各期銷售收入和企業(yè)預(yù)計現(xiàn)金支出確定現(xiàn)金流量（）4、生產(chǎn)預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)（）5、生產(chǎn)預(yù)算的要點是確定預(yù)算期的產(chǎn)品需求量和期初庫存量（）6、生產(chǎn)預(yù)算是全面預(yù)算體系中唯一不需要調(diào)整為現(xiàn)金流量的預(yù)算。（）三、判斷題（每小題1分，共20分）657、編制直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、材料預(yù)算等，其現(xiàn)金支出都要做專門調(diào)整。（）8、直接人工預(yù)算的要點是確定所需總工時（）9、制造費用預(yù)算必須按變動制造費用和固定制造費用分別編制，這就要按成本習性區(qū)別變動費用和固定費用（）10、制造費用項目的預(yù)算金額是需要調(diào)整為現(xiàn)金支出的。（）11、單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算的要點是確定單位產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)成本和期初結(jié)存產(chǎn)品預(yù)計成本。（）12、銷售及管理費用預(yù)算與制造費用不同，一般不需要劃分變動費用和固定費用，都視同變動費用（）7、編制直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、材料預(yù)算6613、由于專門決策預(yù)算經(jīng)?？缍鄠€年度，所以它不是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負債表的依據(jù)。（）14、現(xiàn)金預(yù)算的依據(jù)是：業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。（）15、現(xiàn)金預(yù)算包括期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措五個部分。（）16、預(yù)計利潤表的編制依據(jù)是業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算（）17、企業(yè)正式下達執(zhí)行的預(yù)算，就不應(yīng)當調(diào)整（）18、預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當在經(jīng)濟上和技術(shù)上實現(xiàn)最優(yōu)化（）19、預(yù)算調(diào)整也應(yīng)當遵循例外原則（）20、預(yù)算完成情況以企業(yè)年度財務(wù)報告為準（）13、由于專門決策預(yù)算經(jīng)?？缍鄠€年度，所以它不67四、業(yè)務(wù)題（共42分）（一）某公司經(jīng)營A產(chǎn)品，目前預(yù)測可實現(xiàn)銷量100，預(yù)計單價20，預(yù)計單位變動成本14，含固定成本的期間費用400.現(xiàn)有投資資本總額4800，行業(yè)平均投資資本回報率6%.（8分）要求：1、目前的預(yù)期利潤2、如果在單價、變動成本率不變的情況下，將預(yù)計銷量提高20%，期間費用提高10%，則目標利潤為：3、如果按投資回報率設(shè)定目標利潤，則目標利潤為

四、業(yè)務(wù)題（共42分）684、如果銷售量只能提高20%，期間費用提高10%，單價無法降低，則實現(xiàn)目標利潤，則只能降低單位變動成本，那么，單位變動成本應(yīng)當降低為多少？4、如果銷售量只能提高20%，期間費用提高169（二）某公司生產(chǎn)A產(chǎn)品每季銷售貨款有70%收現(xiàn)，另外30%下季收回，上年末應(yīng)收賬款余額100.其他已知資料都在下面的銷售預(yù)算表中。請將銷售預(yù)算表填列完整。項目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計銷量(件)100120130120470單價（元）10101010A預(yù)計收入10001200130012004700應(yīng)收賬款期初100B1季度收現(xiàn)700CD2季度收現(xiàn)84036012003季度收現(xiàn)910390E4季度收現(xiàn)840840現(xiàn)金收入合計800F127012304440要求：1、填列表中字母所代表的數(shù)字：

2、期末應(yīng)收賬款余額=(8分)（二）某公司生產(chǎn)A產(chǎn)品每季銷售貨款有70%收現(xiàn)，70

（三）甲材料年初結(jié)存100千克，每季材料采購款付現(xiàn)60%，另40%下季付現(xiàn)。應(yīng)付賬款年初余額500。其余有關(guān)已知資料和預(yù)算資料在如下材料采購預(yù)算表中。定額單耗5千克，單價8元。期末結(jié)存應(yīng)為下季度需用量的10%，第四季度期末結(jié)存應(yīng)為100。項目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計產(chǎn)量（件）110100120130460預(yù)計需要量(千克)88080096010403680加：期末結(jié)存80A104100B減：期初結(jié)存10080C104D預(yù)計采購量860816F10363680預(yù)計采購金額6880652877478288E應(yīng)付賬款年初500G1季度付現(xiàn)4128275268802季度付現(xiàn)H2611.265283季度付現(xiàn)4648.2I77474季度付現(xiàn)5296.85296.8現(xiàn)金支出合計46286668.8J8395.626951.8(10分)（三）甲材料年初結(jié)存100千克，每季材料采購款付71要求：1、填列表中字母代表的數(shù)字：2、應(yīng)付賬款期末余額：

要求：1、填列表中字母代表的數(shù)字：72（四）某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，直接人工預(yù)算表明預(yù)算年度直接人工總工時800000小時。變動費用項目為：每小時間接人工0.3元，間接材料0.1元，維護費用0.2元，動力費0.4元，其他間接消耗0.1元；固定費用項目為：維護費10000元，折舊費80000元，管理費用20000元，其他40000元。（6分）要求：計算制造費用預(yù)算中的下列數(shù)據(jù)：1、變動制造費用現(xiàn)金支出合計：

2、固定制造費用現(xiàn)金支出合計：3、制造費用全年現(xiàn)金支出合計：

（四）某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，直接人工預(yù)算表明預(yù)算年73

4、變動制造費用分配率：5、每季固定制造費用現(xiàn)金支出：6、如果四個季度生產(chǎn)工時分別為150000、200000、250000、200000，則四個季度制造費用現(xiàn)金支出分別為：

4、變動制造費用分配率：74（五）某企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金預(yù)算的已知資料見下面的現(xiàn)金預(yù)算表。并已知：現(xiàn)金不足時，舉借短期借款解決，借款以萬元為單位，季度初借入，下季度末付息，年末償還，利率6%。（也可以售出短期投資）現(xiàn)金超出時，購入短期投資。每季度末限定現(xiàn)金余額在70000—80000之間。要求：請?zhí)盍鞋F(xiàn)金預(yù)算表中字母代表的數(shù)字（12分）（五）某企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金預(yù)算的已知資料見下面的現(xiàn)金75項目1季度2季度3季度4季度全年期初現(xiàn)金余額5000080000A77600B經(jīng)營現(xiàn)金收入3400004000003500004000001490000可供支配現(xiàn)金390000480000429400477600C經(jīng)營現(xiàn)金支出合計280000450000300000

3600001390000資本性現(xiàn)金支出5000030000

80000現(xiàn)金支出合計D450000E3900001470000現(xiàn)金余缺60000F12940087600G短期借款20000H70000支付利息IJ10503450償還短期借款

7000070000進行短期投資（50000）(50000)出售短期投資K60000期末現(xiàn)金余額80000794007760076550L項目176練習題答案一、單選：12345678910DBCACDBDDD二、多選：1234567CDABCABCDABCABCDACBBCD8BCD三、判斷：12345678910√√×√×√××√√11121314151617181920×××××√××√√

練習題答案一、單選：123477四、業(yè)務(wù)題：（一）1、目前的預(yù)期利潤預(yù)期利潤=100×（20-14）-400=2002、如果在單價、變動成本率不變的情況下，將預(yù)計銷量提高20%，期間費用提高10%，則目標利潤為：目標利潤=120×（20-14）-440=2803、如果按投資回報率設(shè)定目標利潤，則目標利潤為目標利潤=4800×6%=2884、如果銷售量只能提高20%，期間費用提高10%，單價無法降低，則實現(xiàn)目標利潤，則只能降低單位變動成本：120×（20-X）-440=288-X=（288+440）÷120-20=-13.93單位變動成本應(yīng)當降低為13.93.

四、業(yè)務(wù)題：78（二）1、填列表中字母所代表的數(shù)字：A：10；B：100；C：300；D：1000；E：1300；F：11402、期末應(yīng)收賬款余額=1200×30%=360（三）1、填列表中字母代表的數(shù)字：A：96；B：100；C、96；D：100；F：968；E：29440；G：500；H：3916.8；I：3098.8J：7259.4；2、應(yīng)付賬款期末余額：應(yīng)付賬款期末余額=8288×40%=3315.2（二）1、填列表中字母所代表的數(shù)字：79（四）1、變動制造費用現(xiàn)金支出合計：800000×（0.3+0.1+0.2+0.4+0.1）=8800002、固定制造費用現(xiàn)金支出合計：10000+80000+20000+40000-80000=700003、制造費用全年現(xiàn)金支出合計：880000+70000=9500004、變動制造費用分配率：880000÷800000=1.15、每季固定制造費用現(xiàn)金支出：70000÷4=175006、如四個季度生產(chǎn)工時分別為150000、200000、250000、200000，則四個季度制造費用現(xiàn)金支出分別為：1季度：150000×1.1+17500=1825002季度：200000×1.1+17500=2375003季度：250000×1.1+17500=2925004季度：200000×1.1+17500=237500合計：950000（四）1、變動制造費用現(xiàn)金支出合計：80（五）A：79400；B：50000；C：1540000D：330000；E：300000；F：30000G：70000；H：50000；I：600；J：1800；K：60000；L：76550（五）81第三章預(yù)算管理第一部分本章框架第三章預(yù)算管理第一部分本章框架82第二章預(yù)算管理本章基本框架預(yù)算管理的基本理論預(yù)算的特征預(yù)算的分類

預(yù)算體系業(yè)務(wù)預(yù)算專門決策預(yù)算財務(wù)預(yù)算預(yù)算的編制方法固定預(yù)算與彈性預(yù)算：公式法、列表法增量預(yù)算與零基預(yù)算定期預(yù)算與滾動預(yù)算預(yù)算的編制主要預(yù)算編制銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算材料預(yù)算人工預(yù)算制造費用預(yù)算單位成本預(yù)算銷售及管理費預(yù)算專門決策預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計報表第二章預(yù)算管理本章基本框架預(yù)算管理的基本理論預(yù)算的特征預(yù)83預(yù)算管理概述預(yù)算的特征與企業(yè)戰(zhàn)略或目標保持一致數(shù)量化和可執(zhí)行性預(yù)算的作用通過引導(dǎo)與控制，實現(xiàn)經(jīng)營目標實現(xiàn)內(nèi)部各部門協(xié)調(diào)作為業(yè)績考核標準預(yù)算的分類按預(yù)算內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算經(jīng)營管理費用專門預(yù)算財務(wù)預(yù)算預(yù)算體系按覆蓋時間長期預(yù)算短期預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算專門預(yù)算財務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計報表預(yù)算管理概述預(yù)算的特征與企業(yè)戰(zhàn)略或目標保持一致數(shù)量化84預(yù)算編制方法與程序編制方法固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算彈性預(yù)算公式法列表法增量預(yù)算與零基預(yù)算增量預(yù)算零基預(yù)算定期預(yù)算滾動預(yù)算定期預(yù)算與滾動預(yù)算編制程序上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總預(yù)算編制方法與程序編制方法固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算彈性預(yù)算85主要預(yù)算編制：銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算材料預(yù)算人工預(yù)算制造費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算銷售及管理費預(yù)算專門決策預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算利潤表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算主要預(yù)算編制：銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算材