李樹軍高新技術(shù)企業(yè)專項審計課件

高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計二0一六年月日大信會計師事務所（特殊普通合伙）遼寧分所2022/12/131.高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計二0一六年月日大信會會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查第一部分第二部分目錄Contents高新認定相關(guān)知識高新認定審計方法2022/12/132.會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查第一部分第二部分目錄Contents第一部分高新認定相關(guān)知識高新認定綜合概述研發(fā)費用歸集范圍高新收入認定口徑

新舊文件不同之處2022/12/133.第一部分高新認定相關(guān)知識高新認定綜合概述研發(fā)費用1-1高新認定綜合概述高新企業(yè)認定目的判斷企業(yè)否為國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。高新企業(yè)認定依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火【2008】172號）

《高新技術(shù)企業(yè)認定工作指引》（國科發(fā)火【2008】362號）

《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火【2016】32號）《高新技術(shù)企業(yè)認定工作指引》（國科發(fā)火【2016】195號）高新企業(yè)認定機構(gòu)科技部、財政部、稅務總局相關(guān)人員組成領導小組辦公室。辦公室設在省級、計劃單列市科技行政主管部門，由省級、計劃單列市科技、財政、稅務部門相關(guān)人員組成。2015年底前執(zhí)行依據(jù)2016年以后執(zhí)行依據(jù)2022/12/134.1-1高新認定綜合概述高新企業(yè)認定目的2015年底前執(zhí)行依1-1高新認定綜合概述高新技術(shù)企業(yè)定義在《國家重點支持的高新技術(shù)領域》，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。重點支持高新領域電子信息生物與新醫(yī)藥航空航天新材料高技術(shù)服務新能源與節(jié)能資源與環(huán)境先進制造與自動化2022/12/135.1-1高新認定綜合概述高新技術(shù)企業(yè)定義2022/12/121-1高新認定綜合概述企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；知識產(chǎn)權(quán)對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領域》規(guī)定的范圍；企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%產(chǎn)品范圍人員要求研發(fā)費用近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；企業(yè)創(chuàng)新能力應達到相應要求產(chǎn)品收入研發(fā)能力近三個會計年度研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合要求：最近一年銷售收入小于5,000萬（含）的企業(yè)，比例不低于5%；最近一年銷售收入在5,000萬至20,000萬（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。高新企業(yè)認定條件八個條件同時具備企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；成立時間企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事項或嚴重環(huán)境違法行為安全環(huán)保2022/12/136.1-1高新認定綜合概述企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等1-1高新認定綜合概述高新企業(yè)認定程序八.高新認定申報材料

自我評價注冊登記提交材料專家評審認定報備公示備案、公告、頒發(fā)證書辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)核實處理有異議無異議1、《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書》；2、證明企業(yè)依法成立的《營業(yè)執(zhí)照》等相關(guān)注冊登記證件的復印件；3、知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料、科研項目立項證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開發(fā)組織管理等相關(guān)材料；

4、企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標的具體說明，相關(guān)的生產(chǎn)批文、認證認可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等材料；5、企業(yè)職工和科技人員情況說明材料，包括在職、兼職和臨時聘用人員人數(shù)、人員學歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位等；6.經(jīng)具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)出具的企業(yè)近三個會計年度（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限，下同）研究開發(fā)費用、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料；7.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務會計報告；8.近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表。2022/12/137.1-1高新認定綜合概述高新企業(yè)認定程序1-1高新認定綜合概述中介機構(gòu)條件

1、具備獨立執(zhí)業(yè)資格，成立三年以上，近三年內(nèi)無不良記錄。2、承擔認定工作當年的注冊會計師或稅務師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比

例不低于30%，全年月平均在職職工人數(shù)在20人以上。3、相關(guān)人員應具有良好的職業(yè)道德，了解國家科技、經(jīng)濟及產(chǎn)業(yè)政策，熟悉

高新技術(shù)企業(yè)認定工作有關(guān)要求。十.中介機構(gòu)職責接受企業(yè)委托，委派具備資格的相關(guān)人員，依據(jù)《認定辦法》和《工作指引》客觀公正地對企業(yè)的研究開發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入進行專項審計或鑒證，出具專項報告。2022/12/138.1-1高新認定綜合概述中介機構(gòu)條件2022/12/128.1-2研發(fā)費用歸集范圍研發(fā)活動的定義

為獲得科學與技術(shù)（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。

近三個會計年度研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合要求：最近一年銷售收入小于5,000萬（含）的企業(yè)，比例不低于5%；最近一年銷售收入在5,000萬至20,000萬（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用

總額的比例不低于60%。研發(fā)費用的規(guī)定

銷售收入的含義

銷售收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入

2022/12/139.1-2研發(fā)費用歸集范圍研發(fā)活動的定義近三個1-2研發(fā)費用歸集范圍研發(fā)費用明細表企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表

年度單位：萬元

企業(yè)填報人簽字：

日

期：研發(fā)活動編號：RD…2022/12/1310.1-2研發(fā)費用歸集范圍研發(fā)費用明細表企業(yè)填報人簽字：1-2研發(fā)費用歸集范圍五.研發(fā)費用的構(gòu)成

外委研發(fā)支出人員人工費用直接投入費用折舊與長攤費用無形資產(chǎn)攤銷費用設計費用裝備調(diào)試與試驗費用其他費用內(nèi)部研發(fā)投入委托境內(nèi)研究開發(fā)費用委托境外研究開發(fā)費用研發(fā)費用資料翻譯費專家咨詢費高新科技研發(fā)保險費開發(fā)成果檢索、論證、評審、鑒定、驗收費技術(shù)圖書資料費知識產(chǎn)權(quán)申請費注冊費代理費會議費差旅費通訊費2022/12/1311.1-2研發(fā)費用歸集范圍五.研發(fā)費用的構(gòu)成外委研發(fā)支出人員人1-3高新收入認定口徑項目金額一、產(chǎn)品收入

1、（PS編號及對應名稱）

2、（PS編號及對應名稱）

3

4

小計

二、技術(shù)性收入

1．技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（PS編號及對應名稱）

2．技術(shù)服務收入

（PS編號及對應名稱）

3．接受委托科研收入

（PS編號及對應名稱）

小計

三、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入合計

公司法定代表人：

主管會計工作的公司負責人：

公司會計機構(gòu)負責人：

公司蓋章：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入明細表20××年度編制單位：ABC股份有限公司單位：人民幣萬元高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入明細表2022/12/1312.1-3高新收入認定口徑項目金額一、產(chǎn)品收入1、（PS1-3高新收入認定口徑高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入：企業(yè)符合《重點領域》要求的產(chǎn)品（服務）的銷售收入與技術(shù)性收入的總和。高新技術(shù)產(chǎn)品收入技術(shù)性收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入技術(shù)服務收入接受委托研發(fā)收入財政撥款依法取得并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金國務院規(guī)定的其他不征稅收入收入總額不征稅收入銷售貨物收入提供勞務收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入股息紅利等權(quán)益性投資收益利息收入租金收入特許權(quán)使用費收入接受捐贈收入其他收入營業(yè)收入—主營業(yè)務收入營業(yè)收入—其他業(yè)務收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入投資收益財務費用營業(yè)收入營業(yè)收入—其他業(yè)務收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入……總收入的概念總收入：稅法上的概念，是指收入總額減去不征稅收入。2022/12/1313.1-3高新收入認定口徑高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入高新技術(shù)產(chǎn)品1-4新舊文件不同之處新舊文件認定標準對照表1成立時間在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；企業(yè)申請認定時需注冊成立一年以上2知識產(chǎn)權(quán)2008年認定條件2016年認定條件企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領域》規(guī)定的范圍對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領域》規(guī)定的范圍；3產(chǎn)品領域5人員要求序號項目研發(fā)費用近三個會計年度研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額比例：最近一年銷售收入小于5,000萬（含）的企業(yè)，比例不低于5%；最近一年銷售收入在5,000萬至20,000萬（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。近三個會計年度研發(fā)費用總額占銷售收入總額比例：最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年，按實際經(jīng)營年限計算；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（另行制定）的要求。企業(yè)創(chuàng)新能力應達到相應要求6高新收入7創(chuàng)新能力企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事項或嚴重環(huán)境違法行為8安全環(huán)保具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%4人員要求2022/12/1314.1-4新舊文件不同之處新舊文件認定標準對照表1成立時間在中1-4新舊文件不同之處產(chǎn)品內(nèi)含不同2008年文件：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領域》規(guī)定的范圍；2016年文件：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）是指對其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務）。高新領域不同序號2008年認定的高新技術(shù)領域2016年認定的高新技術(shù)領域1電子信息技術(shù)電子信息技術(shù)2生物與新醫(yī)藥技術(shù)生物與新醫(yī)藥技術(shù)3航空航天技術(shù)航空航天技術(shù)4新材料技術(shù)新材料技術(shù)5高技術(shù)服務業(yè)高技術(shù)服務業(yè)6新能源與節(jié)能技術(shù)新能源與節(jié)能技術(shù)7資源與環(huán)境技術(shù)資源與環(huán)境技術(shù)8高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)先進制造與自動化2008年文件：具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上。2016年文件：企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。人員要求不同增加否決事項2016年新增否決事項：企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事項或嚴重環(huán)境違法行為2022/12/1315.1-4新舊文件不同之處產(chǎn)品內(nèi)含不同高新領域不同序號20081-4新舊文件不同之處人工費用不同

研發(fā)人員人員人工費是指：從事研究開發(fā)活動人員（研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。人員人工費用包括：企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。研究人員技術(shù)人員輔助人員從事研發(fā)項目專業(yè)人員在研究人員指導下，參與某項具體工作的人員參與研究開發(fā)活動的熟練技工科技人員直接人員管理人員技服人員直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的人員專門從事研發(fā)和創(chuàng)新活動的管理人員直接提供技術(shù)服務的人員人員內(nèi)含不同2008年工作指引2016年工作指引擴大了人員范圍2016年工作指引2008年工作指引2016年增加了外聘科技人員的勞務費用2016年研發(fā)費用占銷售收入總額比最近一年銷售收入≦5000萬費用比例不同2008年研發(fā)費用占銷售收入總額比不低于6%不低于5%5000萬<最近一年銷售收入≦20000萬不低于4%不低于4%最近一年銷售收入>20000萬不低于3%不低于3%2022/12/1316.1-4新舊文件不同之處人工費用不同研發(fā)人員人員人工費是指：1-4新舊文件不同之處其他費用不同

包括的明細內(nèi)容不同通訊費專利申請維護費高新科技研發(fā)保險費辦公費2008年研發(fā)費用（其他）資料翻譯費專家咨詢費高新科技研發(fā)保險費開發(fā)成果檢索、論證、評審、鑒定、驗收費技術(shù)圖書資料費知識產(chǎn)權(quán)申請費注冊費代理費會議費差旅費通訊費其他占比例要求不同2008年研發(fā)費用（其他）2008年：此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外。2016年：此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20％，另有規(guī)定的除外。2022/12/1317.1-4新舊文件不同之處其他費用不同第二部分高新認定專項審計高新認定審計思路研發(fā)費用審計方法高新收入審計方法高新認定專審報告高新審計注意事項2022/12/1318.第二部分高新認定專項審計高新認定審計思路研發(fā)費用2-1高新認定審計思路什么行業(yè)講誠信不給多少錢啥時報告是否會做有人做否簽不簽約審計范圍時間安排人員安排具體咋干初步業(yè)務活動制定策略行業(yè)環(huán)境企業(yè)性質(zhì)會計政策戰(zhàn)略目標考核指標內(nèi)部控制現(xiàn)場了解整體風險具體風險特別風險查找風險收集資料小組研討撰寫報告出具報告控制測試實質(zhì)程序深入審計是否承接計劃審計工作風險評估過程識別重大錯報進一步審計程序業(yè)務完成階段高新認定審計依據(jù)高新認定審計理念《中國注冊會計師審計準則》《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》

《高新技術(shù)企業(yè)認定工作指引》《高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計指引》（2008年中注協(xié)）……風險導向?qū)徲嬂砟?022/12/1319.2-1高新認定審計思路什么行業(yè)審計范圍初步業(yè)務活動制定策略2-2研發(fā)費用審計方法研發(fā)費用審計對象研究開發(fā)費用專項審計的對象是申報企業(yè)編制的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表。研發(fā)費用審計目標

發(fā)生各項目費用真實發(fā)生且與研發(fā)項目相關(guān)完整所有應當記錄的研究開發(fā)費用均已記錄準確與研發(fā)費用有關(guān)的數(shù)據(jù)金額已恰當記錄截止研究開發(fā)費用已記錄于正確的會計期間分類列報研究開發(fā)費用已記錄于恰當?shù)拿骷氻椣掳础豆ぷ髦敢返囊?guī)定恰當列報和披露真發(fā)生記錄全記正確是這段分恰當列報對2022/12/1320.2-2研發(fā)費用審計方法研發(fā)費用審計對象發(fā)生各項目費用真實發(fā)2-2研發(fā)費用審計方法實質(zhì)性審計程序----報表分析

復核明細表加總是否正確檢查項目是否符指引規(guī)定實施實質(zhì)性分析復核程序檢查費用分類是否有錯誤取得單一研發(fā)項目情況表，要立項批復，如董事會或類似權(quán)力機構(gòu)的決議、政府有關(guān)主管部門的立項計劃或批復等查看研發(fā)項目的實施方案、階段性報告或工作總結(jié)、驗收報告或政府有關(guān)主管部門的批復等；關(guān)注研發(fā)項目是否屬于常規(guī)性升級，必要時利用專家的工作認定依據(jù)費用結(jié)構(gòu)分析，判斷合理性與預算額比較，差異合理性分析內(nèi)容12342022/12/1321.2-2研發(fā)費用審計方法實質(zhì)性審計程序----報表分析復核明2-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目(一)人員人工費用1、明確研發(fā)（科技）人員范圍取得并確認研發(fā)（科技）人員統(tǒng)計表（名冊）是否符合指引規(guī)定人員是否真實存在繳納五險一金資料抽查勞動合同關(guān)注單項研發(fā)人員與研發(fā)人員總數(shù)差異（2015年之前適用）2、檢查人員人工費用發(fā)生額檢查工資發(fā)放記錄、獎金核準及發(fā)放記錄，核實人員人工中的基本工資、津貼、補貼等以及獎金、年終加薪與相關(guān)記錄是否相符；檢查五險一金列支發(fā)生金額。檢查管理層相關(guān)決議及相關(guān)支付記錄，核實與研發(fā)人員任職或者受雇有關(guān)的其他支出（包括股份支付，同時取得股東大會決議及監(jiān)管部門批復）與相關(guān)資料是否相符；檢查是否存在將非研發(fā)人員工資薪金列入研究開發(fā)費用的情況，若有，提請申報企業(yè)調(diào)整。3、檢查費用分攤的合理性、一致性若存在人工相關(guān)費用在各項研究開發(fā)項目之間的分攤，檢查分攤方法是否合理且前后各期是否保持一致

2022/12/1322.2-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目20222-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目(二)直接投入費用1、檢查范圍是否符合指引規(guī)定2、檢查支出是否與原始憑證相符檢查為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出，例如，水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費。3、檢查經(jīng)營租賃費支出是否真實合同或協(xié)議付款記錄4、檢查是否存在研發(fā)項目外的費用列入直接投入詢問了解測算分析檢查觀察…….5、檢查是否存在應予資產(chǎn)化而費用化的支出篩查費用明細，查看記錄摘要觀察現(xiàn)場實物，再看賬簿記載

2022/12/1323.2-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目20222-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目

(三)折舊費用與長期待攤費用1、檢查折舊范圍是否合理固定資產(chǎn)折舊明細表（要有使用部門、劃定研發(fā)設備明細）做好企業(yè)確認記錄2、驗證折舊或攤銷金額是否正確測算折舊或攤銷的政策與企業(yè)會計核算政策是否一致；前后各期政策是否保持一致折舊或攤銷金額測算3、檢查費用分攤的合理性、一致性對于研究開發(fā)項目和非研究開發(fā)項目共用的資產(chǎn)，檢查折舊或攤銷的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金額是否正確。

2022/12/1324.2-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目20222-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目

(四)設計費用1、檢查是否為設計費用檢查是否為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設計等所發(fā)生的費用；2、檢查是否與原始憑證相符檢查設計費用的核準、支付是否符合內(nèi)部管理辦法的規(guī)定，是否與原始憑證相符；3、檢查是否與研發(fā)項目無關(guān)檢查是否存在列入與研究開發(fā)項目無關(guān)的設計費的情形，若有，提請申報企業(yè)調(diào)整。2022/12/1325.2-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目20222-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目

(五)設備調(diào)試費1、檢查是否為設備調(diào)試費用檢查是否屬于工裝準備過程中研究開發(fā)活動（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）所發(fā)生的費用；2、檢查是否與原始憑證相符檢查相關(guān)費用的核準、支付是否符合內(nèi)部管理辦法的規(guī)定，是否與原始憑證相符；3、檢查是否與研發(fā)項目無關(guān)檢查是否存在列入為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備及工業(yè)工程發(fā)生的費用的情形，若有，提請申報企業(yè)調(diào)整。2022/12/1326.2-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目20222-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目

(六)無形資產(chǎn)攤銷1、檢查是否為無形資產(chǎn)攤銷的費用檢查是否屬于因研究開發(fā)活動需要而購入的專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設計和計算方法等所發(fā)生的費用攤銷；2、檢查原值計價是否正確取得相關(guān)無形資產(chǎn)初始購置時的協(xié)議或合同、發(fā)票、付款憑證等，檢查無形資產(chǎn)原值的確認是否正確；3、檢查攤銷金額是否正確檢查無形資產(chǎn)攤銷的政策是否正確，且前后各期是否保持一致，攤銷的金額是否正確；4、檢查費用是否與研發(fā)無關(guān)檢查是否存在列入與研究開發(fā)項目無關(guān)的其他無形資產(chǎn)攤銷的情形，若有，提請申報企業(yè)調(diào)整。2022/12/1327.2-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目20222-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目

(七)其他費用1、檢查費用支出是否為其他費用支出檢查是否屬于為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等；2、檢查批準情況及原始憑證檢查相關(guān)費用的核準、支付是否符合內(nèi)部管理辦法的規(guī)定，是否與原始憑證相符；3、檢查費用支出是否與研發(fā)活動相關(guān)

檢查是否存在列入與研究開發(fā)項目無關(guān)的其他費用的情形，若有，提請申報企業(yè)調(diào)整；4、檢查費用分攤是否合理，前后是否一致若存在其他費用在研究開發(fā)項目與其他項目之間分攤的情形，檢查分攤方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分攤的金額是否正確；5、檢查其他費用比例是否合規(guī)檢查列報的其他費用是否超過研究開發(fā)費用總額的10%，若超過10%，提請申報企業(yè)調(diào)整；6、檢查是否符合資本化及金額是否正確檢查研究開發(fā)費用中列支的借款費用是否符合資本化條件，資本化金額的計算是否正確。2022/12/1328.2-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目20222-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目

(八)委托外部研究開發(fā)費用1、檢查是否為委托外部研究開發(fā)的費用檢查是否屬于申報企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，關(guān)注項目成果是否為申報企業(yè)擁有且與申報企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關(guān)；2、交易是否按非交聯(lián)定價檢查委托外部研究開發(fā)費用的定價是否按照非關(guān)聯(lián)方交易的原則確定；3、驗證交易真實性及記錄金額正確性取得相關(guān)協(xié)議或合同、付款記錄，檢查其是否與賬面記錄相符；4、檢查外委研發(fā)費用是否與研發(fā)活動相關(guān)檢查是否存在列入研究開發(fā)項目以外的其他委托外部支出的情形，若有，提請申報企業(yè)調(diào)整；5、檢查是否按80%計算費用支出檢查研究開發(fā)項目中委托外部研究開發(fā)的投入額是否按80%計入研究開發(fā)費用總額，若超過80％，提請申報企業(yè)調(diào)整；6、外委研發(fā)費用是不存在境內(nèi)境外串項檢查是否存在列入委托境外機構(gòu)完成研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用的情形，若有，提請申報企業(yè)調(diào)整。2022/12/1329.2-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目20222-2研發(fā)費用審計方法實質(zhì)性審計程序—重點關(guān)注關(guān)注重要或異常費用支出檢查費用的開支標準是否符合申報企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，原始憑證是否合法，金額計算和會計處理是否正確。關(guān)注與關(guān)聯(lián)方之間的交易應關(guān)注計價是否公允，原始憑證是否合法，會計處理是否正確。關(guān)注是否存在跨期列支抽取會計年度終了日前、后若干天的記賬憑證，實施截止測試，若存在異常跡象，考慮是否有必要追加審計程序，對于重大跨期項目，提請申報企業(yè)調(diào)整。是否恰當列報與披露檢查研究開發(fā)費用的列報與披露是否恰當。

2022/12/1330.2-2研發(fā)費用審計方法實質(zhì)性審計程序—重點關(guān)注2022/12-2研發(fā)費用審計方法實質(zhì)性審計程序--費用比例取得近三年年度審計報告獲取經(jīng)具有資質(zhì)的會計師事務所審計的申報企業(yè)最近三個會計年度的財務報表。依據(jù)審計報告確認銷售收入金額復算加計最近三個會計年度的銷售收入，按《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書》填報說明，銷售收入是指產(chǎn)品收入和技術(shù)服務收入之和。依據(jù)審定結(jié)果加計近三年研發(fā)費用復算加計最近三個會計年度的研究開發(fā)費用。復核研發(fā)費用占銷售收入的比例復算研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例，與申報企業(yè)計算的結(jié)果核對是否一致。復核境內(nèi)研發(fā)費用占全部研發(fā)費用比例復算在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例，與申報企業(yè)計算的結(jié)果核對是否一致。

2022/12/1331.2-2研發(fā)費用審計方法實質(zhì)性審計程序--費用比例2022/2-3高新收入審計方法高新收入審計對象高新收入審計的對象是申報企業(yè)編制的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入明細表。高新收入審計目標

發(fā)生高新領域產(chǎn)品（服務）收入均已真實發(fā)生完整所有應記錄高新產(chǎn)品（服務）收入均記錄準確高新產(chǎn)品（服務）收入數(shù)據(jù)已恰當?shù)赜涗浗刂垢咝庐a(chǎn)品（服務）收入記錄正確會計期間分類列報高新產(chǎn)品（服務）收入記錄恰當明細項下按照《工作指引》的規(guī)定恰當列報和披露真發(fā)生記錄全記正確是這段分恰當列報對2022/12/1332.2-3高新收入審計方法高新收入審計對象發(fā)生高新領域產(chǎn)品（服1通用程序進行明細核對加總核對金額檢查匯率折算是否高新領域（知識產(chǎn)權(quán)證書、獨占許可、生產(chǎn)批文、新產(chǎn)品新技術(shù)證明、質(zhì)檢報告、省以上科技立項證明、其他相關(guān)證明，必要時利用專家工作）2實質(zhì)分析程序本期與上期收入比較，分析數(shù)量價格是否異常本期各月間比較，分析變動趨勢是否符合經(jīng)營規(guī)律（季節(jié)性、周期性）本期與同行業(yè)比較，分析數(shù)量、價格、毛利率是否異常本期與上期毛利率比較，收入與成本是否配比，波動是否異常3檢查核算政策高新收入核算政策是否與報表收入政策一致收入核算政策是否符準則或制度規(guī)定前后各期是否保持一慣性4檢查銷售價格獲取價格目錄，重點關(guān)注關(guān)聯(lián)方和重要客戶價格5抽查原始憑證入賬日期、品名、數(shù)量、單價、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等一致。抽查發(fā)貨單據(jù)出庫日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致。67截止測試程序年度終了日前后記錄，有無提前或滯后確認收入，大額退回情況8單一產(chǎn)品加總核對其與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入明細表中產(chǎn)品收入小計數(shù)是否相符9披露是否恰當報表是否恰當披露2-3高新收入審計方法…高新產(chǎn)品收入審計2022/12/1333.1通用程序進行明細核對加總核對金額檢查匯率折算是否高新領域（10特殊銷售出口銷售業(yè)務記錄與報關(guān)單、貨運提單、銷售發(fā)票等單據(jù)核對，必要時向海關(guān)函證。11軟件銷售業(yè)務將軟件銷售記錄與增值稅申報表、增值稅退稅收入表核對，不符查原因。12銷售退回業(yè)務檢查退貨手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合銷售憑證檢查其會計處理是否正確。13折扣折讓業(yè)務了解折扣折讓政策、抽查大額是否授權(quán)批準、檢查會計處理是否正確14特殊銷售行為委托代銷、分期收款、售后租回、售后回購、以舊換新等選擇恰當程序?qū)徍恕?5特別關(guān)注毛利率異常關(guān)注成本結(jié)轉(zhuǎn)、檢查合同協(xié)議和原始憑證等，分析交易實質(zhì)，必要時大額函證。重要客戶函證主要客戶、增幅大的客戶、關(guān)聯(lián)方客戶、其他異?？蛻簦C銷售數(shù)量和金額。16關(guān)聯(lián)方銷售調(diào)查情況，記錄交易品種、價格、數(shù)量、金額和比例，記錄占總收入比例。17并表單位銷售對于財務報表匯總范圍內(nèi)的內(nèi)部銷售活動，記錄應予匯總抵銷的金額182-3高新收入審計方法…高新產(chǎn)品收入審計（續(xù)）2022/12/1334.10特殊銷售出口銷售業(yè)務記錄與報關(guān)單、貨運提單、銷售發(fā)票等單2-3高新收入審計方法…1通用程序進行明細核對加總核對金額檢查匯率折算是否高新領域（知識產(chǎn)權(quán)證書、獨占許可、生產(chǎn)批文、新產(chǎn)品新技術(shù)證明、質(zhì)檢報告、省以上科技立項證明、其他相關(guān)證明，必要時利用專家工作）2實質(zhì)分析程序本期與上期收入比較，分析重大波動原因3檢查核算政策技術(shù)性收入核算政策是否與報表收入政策一致收入核算政策是否符準則或制度規(guī)定前后各期是否保持一慣性技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否在對應無形資產(chǎn)風險與報酬轉(zhuǎn)移時確認收入，檢查合同協(xié)議、轉(zhuǎn)移手續(xù)、收款記錄當期完工的，檢查其收入是否及時、完整確認，檢查合同或協(xié)議、交易對方（技術(shù)發(fā)包方、技術(shù)服務接受方、科研委托方）的確認函或驗收報告以及收款記錄；跨期完工的，檢查其是否采用完工百分比法確認收入，包括檢查相關(guān)合同或協(xié)議、完工進度確認文件以及收款記錄，關(guān)注完工進度的確認方法是否合理。4收入金額核對技術(shù)性收入記錄與營業(yè)稅申報表中列示的應稅技術(shù)性收入核對是否相符，如有不符，應當查明原因5截止測試程序年度終了日前后記錄，有無提前或滯后確認收入，大額退回情況6單一產(chǎn)品加總核對其與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入明細表中產(chǎn)品收入小計數(shù)是否相符7列報與披露確定技術(shù)性收入的列報和披露是否恰8特別關(guān)注成本異常情況無成本或成本少的，檢查相關(guān)合同或協(xié)議、原始憑證等相關(guān)資料，分析交易的實質(zhì)。9重要客戶函證主要客戶、增幅大的客戶、關(guān)聯(lián)方客戶、其他異?？蛻簦C收入內(nèi)容和金額。10關(guān)聯(lián)方銷售調(diào)查情況，記錄交易類型、價格、金額和比例，記錄占總收入比例。11并表單位銷售對于財務報表匯總范圍內(nèi)的技術(shù)性收入，記錄應予匯總抵銷的金額技術(shù)性收入審計2022/12/1335.2-3高新收入審計方法…1通用程序進行明細核對加總核對金額2-3高新收入審計方法高新收入比例審定根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認定必須滿足“最近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上”的條件。結(jié)合審定的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入，復核高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入比例。獲取經(jīng)具有資質(zhì)的會計師事務所審計的申報企業(yè)最近一個會計年度的財務報表。復算最近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占申報企業(yè)當年總收入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和）的比例，與申報企業(yè)計算的結(jié)果核對是否一致。

2022/12/1336.2-3高新收入審計方法高新收入比例審定2022/12/122-4高新認定專審報告報告要素報告要素1、標題2、收件人3、引言段4、管理層責任段5、注師責任段6、說明段7、審計意見段8、基礎編制及使用限制段9、注師簽名和蓋章10、事務所名稱、地址及蓋章11、報告日期統(tǒng)一為“專項審計報告”一般為申報企業(yè)，寫全稱審計的明細表、編制說明、涵蓋時間明確管理層的責任非標意見報告時，闡明發(fā)表非標意見緣由明確注師的責任表明審定意見的結(jié)論審定表編制基礎，報告使用的限制兩名注師，簽名并蓋章事務所名稱、地址，蓋公章出具報告的日期報告類型1、無保留意見2、保留意見3、否定意見4、無法表示意見1-1不帶強調(diào)事項段無保留專項審計報告1-2帶強調(diào)事項段無保留專項審計報告標準專項審計報告非標專項審計報告2、保留意見專項審計報告3、否定意見專項審計報告4、無法表示意見專項審計報告報告類型2022/12/1337.2-4高新認定專審報告報告要素報告要素1、標題2、收件人32-5高新審計注意事項找準風險領域

最近一年銷售收入≦5000萬時：5000萬<最近一年銷售收入≦20000萬：最近一年銷售收入>20000萬：近三年研發(fā)費用總額近三年銷售收入總額≧5%≧4%≧3%研發(fā)費用比例研發(fā)費用銷售收入銷售收入降低調(diào)整價格，降低收入隱瞞收入，一舉兩得準確完整研發(fā)費用增高跨年記載，加大本期擴大金額，虛增費用無中生有，巧立名目準確發(fā)生截止跨年記載，減少本期截止1境內(nèi)研發(fā)費用研發(fā)費用總額≧60%境內(nèi)研發(fā)比例境內(nèi)研發(fā)費金額分類+列報研發(fā)費用----其他費用研發(fā)費用總額≦10%其他費用比例其他費用金額分類+列報近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入同期總收入≧60%高新收入比例高新收入總收入發(fā)生+準確+截止+分類完整+截止+列報找準高風險領域保持職業(yè)懷疑態(tài)度2432022/12/1338.2-5高新審計注意事項找準風險領域最近一年銷售收入2-5高新審計注意事項做好工作底稿

1、實施初步業(yè)務活動程序申報企業(yè)的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信項目組是否具備專業(yè)勝任能力及必要的時間和資源會計師事務所和項目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范2、業(yè)務約定書注意事項除必備條款外，業(yè)務約定書中應增加內(nèi)容應當說明專項審計報告僅供申報企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)認定時使用，不得用于其他目的；逐一說明審計對象，包括最近三個會計年度的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表與最近一年的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入明細表；注冊會計師應當與申報企業(yè)在專項審計業(yè)務約定書中約定致送專項審計報告的對象，以防止在此問題上發(fā)生分歧或?qū)ｍ棇徲媹蟾姹簧陥笃髽I(yè)濫用。業(yè)務約定書日期不能早于初步業(yè)務活動程序的日期忌通用模板不適用之處未加修改3、重要性水平的確定研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入明細表分別采用不同的重要性水平對于不同年度的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表，還應分別確定不同年度的重要性水平。鑒于專項審計的特點，確定的重要性水平（包括申報明細表層次與認定層次）應當?shù)陀谙鄳攧請蟊韺徲嫷闹匾运健?、管理聲明書注意事項簽字、蓋章聲明書日期不得晚于報告日期忌通用模板不適用之處未加修改2022/12/1339.2-5高新審計注意事項做好工作底稿2022/12/1232-5高新審計注意事項出好審計報告

1、報告附表范圍企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表（3個年度分別）企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入明細表（**年度）企業(yè)研發(fā)費用及高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入情況匯總表（特殊要求）報表編制說明2、報告意見類型與年審報告結(jié)合考慮關(guān)注年度財務報表審計報告的類型，是否存在與申報企業(yè)研究開發(fā)費用、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入相關(guān)的非標準審計報告的情況，并考慮其對本專項審計業(yè)務及審計意見的影響。如果已對整套財務報表出具否定意見或無法表示意見的審計報告，只有在企業(yè)年度研究開發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入并不構(gòu)成財務報表的主要部分時，注冊會計師才可以對其出具專項審計報告。否則，會對整套財務報表的審計報告產(chǎn)生影響。3、報告日期及簽名報告日期不得早于管理層聲明日期，需晚于底稿編制、審核日期兩名注師知蓋章并簽名

企業(yè)法定代表人（簽章）：

企業(yè)（蓋章）：企業(yè)財務工作負責人（簽章）：2022/12/1340.2-5高新審計注意事項出好審計報告1、報告附表范圍企業(yè)法定祝大家：學有所獲開心工作2022/12/1341.祝大家：2022/12/1241.高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計二0一六年月日大信會計師事務所（特殊普通合伙）遼寧分所2022/12/1342.高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計二0一六年月日大信會會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查第一部分第二部分目錄Contents高新認定相關(guān)知識高新認定審計方法2022/12/1343.會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查第一部分第二部分目錄Contents第一部分高新認定相關(guān)知識高新認定綜合概述研發(fā)費用歸集范圍高新收入認定口徑

新舊文件不同之處2022/12/1344.第一部分高新認定相關(guān)知識高新認定綜合概述研發(fā)費用1-1高新認定綜合概述高新企業(yè)認定目的判斷企業(yè)否為國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。高新企業(yè)認定依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火【2008】172號）

《高新技術(shù)企業(yè)認定工作指引》（國科發(fā)火【2008】362號）

《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火【2016】32號）《高新技術(shù)企業(yè)認定工作指引》（國科發(fā)火【2016】195號）高新企業(yè)認定機構(gòu)科技部、財政部、稅務總局相關(guān)人員組成領導小組辦公室。辦公室設在省級、計劃單列市科技行政主管部門，由省級、計劃單列市科技、財政、稅務部門相關(guān)人員組成。2015年底前執(zhí)行依據(jù)2016年以后執(zhí)行依據(jù)2022/12/1345.1-1高新認定綜合概述高新企業(yè)認定目的2015年底前執(zhí)行依1-1高新認定綜合概述高新技術(shù)企業(yè)定義在《國家重點支持的高新技術(shù)領域》，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。重點支持高新領域電子信息生物與新醫(yī)藥航空航天新材料高技術(shù)服務新能源與節(jié)能資源與環(huán)境先進制造與自動化2022/12/1346.1-1高新認定綜合概述高新技術(shù)企業(yè)定義2022/12/121-1高新認定綜合概述企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；知識產(chǎn)權(quán)對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領域》規(guī)定的范圍；企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%產(chǎn)品范圍人員要求研發(fā)費用近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；企業(yè)創(chuàng)新能力應達到相應要求產(chǎn)品收入研發(fā)能力近三個會計年度研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合要求：最近一年銷售收入小于5,000萬（含）的企業(yè)，比例不低于5%；最近一年銷售收入在5,000萬至20,000萬（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。高新企業(yè)認定條件八個條件同時具備企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；成立時間企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事項或嚴重環(huán)境違法行為安全環(huán)保2022/12/1347.1-1高新認定綜合概述企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等1-1高新認定綜合概述高新企業(yè)認定程序八.高新認定申報材料

自我評價注冊登記提交材料專家評審認定報備公示備案、公告、頒發(fā)證書辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)核實處理有異議無異議1、《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書》；2、證明企業(yè)依法成立的《營業(yè)執(zhí)照》等相關(guān)注冊登記證件的復印件；3、知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料、科研項目立項證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開發(fā)組織管理等相關(guān)材料；

4、企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標的具體說明，相關(guān)的生產(chǎn)批文、認證認可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等材料；5、企業(yè)職工和科技人員情況說明材料，包括在職、兼職和臨時聘用人員人數(shù)、人員學歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位等；6.經(jīng)具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)出具的企業(yè)近三個會計年度（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限，下同）研究開發(fā)費用、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料；7.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務會計報告；8.近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表。2022/12/1348.1-1高新認定綜合概述高新企業(yè)認定程序1-1高新認定綜合概述中介機構(gòu)條件

1、具備獨立執(zhí)業(yè)資格，成立三年以上，近三年內(nèi)無不良記錄。2、承擔認定工作當年的注冊會計師或稅務師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比

例不低于30%，全年月平均在職職工人數(shù)在20人以上。3、相關(guān)人員應具有良好的職業(yè)道德，了解國家科技、經(jīng)濟及產(chǎn)業(yè)政策，熟悉

高新技術(shù)企業(yè)認定工作有關(guān)要求。十.中介機構(gòu)職責接受企業(yè)委托，委派具備資格的相關(guān)人員，依據(jù)《認定辦法》和《工作指引》客觀公正地對企業(yè)的研究開發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入進行專項審計或鑒證，出具專項報告。2022/12/1349.1-1高新認定綜合概述中介機構(gòu)條件2022/12/128.1-2研發(fā)費用歸集范圍研發(fā)活動的定義

為獲得科學與技術(shù)（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。

近三個會計年度研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合要求：最近一年銷售收入小于5,000萬（含）的企業(yè)，比例不低于5%；最近一年銷售收入在5,000萬至20,000萬（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用

總額的比例不低于60%。研發(fā)費用的規(guī)定

銷售收入的含義

銷售收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入

2022/12/1350.1-2研發(fā)費用歸集范圍研發(fā)活動的定義近三個1-2研發(fā)費用歸集范圍研發(fā)費用明細表企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表

年度單位：萬元

企業(yè)填報人簽字：

日

期：研發(fā)活動編號：RD…2022/12/1351.1-2研發(fā)費用歸集范圍研發(fā)費用明細表企業(yè)填報人簽字：1-2研發(fā)費用歸集范圍五.研發(fā)費用的構(gòu)成

外委研發(fā)支出人員人工費用直接投入費用折舊與長攤費用無形資產(chǎn)攤銷費用設計費用裝備調(diào)試與試驗費用其他費用內(nèi)部研發(fā)投入委托境內(nèi)研究開發(fā)費用委托境外研究開發(fā)費用研發(fā)費用資料翻譯費專家咨詢費高新科技研發(fā)保險費開發(fā)成果檢索、論證、評審、鑒定、驗收費技術(shù)圖書資料費知識產(chǎn)權(quán)申請費注冊費代理費會議費差旅費通訊費2022/12/1352.1-2研發(fā)費用歸集范圍五.研發(fā)費用的構(gòu)成外委研發(fā)支出人員人1-3高新收入認定口徑項目金額一、產(chǎn)品收入

1、（PS編號及對應名稱）

2、（PS編號及對應名稱）

3

4

小計

二、技術(shù)性收入

1．技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（PS編號及對應名稱）

2．技術(shù)服務收入

（PS編號及對應名稱）

3．接受委托科研收入

（PS編號及對應名稱）

小計

三、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入合計

公司法定代表人：

主管會計工作的公司負責人：

公司會計機構(gòu)負責人：

公司蓋章：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入明細表20××年度編制單位：ABC股份有限公司單位：人民幣萬元高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入明細表2022/12/1353.1-3高新收入認定口徑項目金額一、產(chǎn)品收入1、（PS1-3高新收入認定口徑高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入：企業(yè)符合《重點領域》要求的產(chǎn)品（服務）的銷售收入與技術(shù)性收入的總和。高新技術(shù)產(chǎn)品收入技術(shù)性收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入技術(shù)服務收入接受委托研發(fā)收入財政撥款依法取得并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金國務院規(guī)定的其他不征稅收入收入總額不征稅收入銷售貨物收入提供勞務收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入股息紅利等權(quán)益性投資收益利息收入租金收入特許權(quán)使用費收入接受捐贈收入其他收入營業(yè)收入—主營業(yè)務收入營業(yè)收入—其他業(yè)務收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入投資收益財務費用營業(yè)收入營業(yè)收入—其他業(yè)務收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入……總收入的概念總收入：稅法上的概念，是指收入總額減去不征稅收入。2022/12/1354.1-3高新收入認定口徑高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入高新技術(shù)產(chǎn)品1-4新舊文件不同之處新舊文件認定標準對照表1成立時間在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；企業(yè)申請認定時需注冊成立一年以上2知識產(chǎn)權(quán)2008年認定條件2016年認定條件企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領域》規(guī)定的范圍對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領域》規(guī)定的范圍；3產(chǎn)品領域5人員要求序號項目研發(fā)費用近三個會計年度研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額比例：最近一年銷售收入小于5,000萬（含）的企業(yè)，比例不低于5%；最近一年銷售收入在5,000萬至20,000萬（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。近三個會計年度研發(fā)費用總額占銷售收入總額比例：最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年，按實際經(jīng)營年限計算；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（另行制定）的要求。企業(yè)創(chuàng)新能力應達到相應要求6高新收入7創(chuàng)新能力企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事項或嚴重環(huán)境違法行為8安全環(huán)保具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%4人員要求2022/12/1355.1-4新舊文件不同之處新舊文件認定標準對照表1成立時間在中1-4新舊文件不同之處產(chǎn)品內(nèi)含不同2008年文件：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領域》規(guī)定的范圍；2016年文件：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）是指對其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務）。高新領域不同序號2008年認定的高新技術(shù)領域2016年認定的高新技術(shù)領域1電子信息技術(shù)電子信息技術(shù)2生物與新醫(yī)藥技術(shù)生物與新醫(yī)藥技術(shù)3航空航天技術(shù)航空航天技術(shù)4新材料技術(shù)新材料技術(shù)5高技術(shù)服務業(yè)高技術(shù)服務業(yè)6新能源與節(jié)能技術(shù)新能源與節(jié)能技術(shù)7資源與環(huán)境技術(shù)資源與環(huán)境技術(shù)8高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)先進制造與自動化2008年文件：具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上。2016年文件：企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。人員要求不同增加否決事項2016年新增否決事項：企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事項或嚴重環(huán)境違法行為2022/12/1356.1-4新舊文件不同之處產(chǎn)品內(nèi)含不同高新領域不同序號20081-4新舊文件不同之處人工費用不同

研發(fā)人員人員人工費是指：從事研究開發(fā)活動人員（研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。人員人工費用包括：企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。研究人員技術(shù)人員輔助人員從事研發(fā)項目專業(yè)人員在研究人員指導下，參與某項具體工作的人員參與研究開發(fā)活動的熟練技工科技人員直接人員管理人員技服人員直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的人員專門從事研發(fā)和創(chuàng)新活動的管理人員直接提供技術(shù)服務的人員人員內(nèi)含不同2008年工作指引2016年工作指引擴大了人員范圍2016年工作指引2008年工作指引2016年增加了外聘科技人員的勞務費用2016年研發(fā)費用占銷售收入總額比最近一年銷售收入≦5000萬費用比例不同2008年研發(fā)費用占銷售收入總額比不低于6%不低于5%5000萬<最近一年銷售收入≦20000萬不低于4%不低于4%最近一年銷售收入>20000萬不低于3%不低于3%2022/12/1357.1-4新舊文件不同之處人工費用不同研發(fā)人員人員人工費是指：1-4新舊文件不同之處其他費用不同

包括的明細內(nèi)容不同通訊費專利申請維護費高新科技研發(fā)保險費辦公費2008年研發(fā)費用（其他）資料翻譯費專家咨詢費高新科技研發(fā)保險費開發(fā)成果檢索、論證、評審、鑒定、驗收費技術(shù)圖書資料費知識產(chǎn)權(quán)申請費注冊費代理費會議費差旅費通訊費其他占比例要求不同2008年研發(fā)費用（其他）2008年：此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外。2016年：此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20％，另有規(guī)定的除外。2022/12/1358.1-4新舊文件不同之處其他費用不同第二部分高新認定專項審計高新認定審計思路研發(fā)費用審計方法高新收入審計方法高新認定專審報告高新審計注意事項2022/12/1359.第二部分高新認定專項審計高新認定審計思路研發(fā)費用2-1高新認定審計思路什么行業(yè)講誠信不給多少錢啥時報告是否會做有人做否簽不簽約審計范圍時間安排人員安排具體咋干初步業(yè)務活動制定策略行業(yè)環(huán)境企業(yè)性質(zhì)會計政策戰(zhàn)略目標考核指標內(nèi)部控制現(xiàn)場了解整體風險具體風險特別風險查找風險收集資料小組研討撰寫報告出具報告控制測試實質(zhì)程序深入審計是否承接計劃審計工作風險評估過程識別重大錯報進一步審計程序業(yè)務完成階段高新認定審計依據(jù)高新認定審計理念《中國注冊會計師審計準則》《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》

《高新技術(shù)企業(yè)認定工作指引》《高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計指引》（2008年中注協(xié)）……風險導向?qū)徲嬂砟?022/12/1360.2-1高新認定審計思路什么行業(yè)審計范圍初步業(yè)務活動制定策略2-2研發(fā)費用審計方法研發(fā)費用審計對象研究開發(fā)費用專項審計的對象是申報企業(yè)編制的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表。研發(fā)費用審計目標

發(fā)生各項目費用真實發(fā)生且與研發(fā)項目相關(guān)完整所有應當記錄的研究開發(fā)費用均已記錄準確與研發(fā)費用有關(guān)的數(shù)據(jù)金額已恰當記錄截止研究開發(fā)費用已記錄于正確的會計期間分類列報研究開發(fā)費用已記錄于恰當?shù)拿骷氻椣掳础豆ぷ髦敢返囊?guī)定恰當列報和披露真發(fā)生記錄全記正確是這段分恰當列報對2022/12/1361.2-2研發(fā)費用審計方法研發(fā)費用審計對象發(fā)生各項目費用真實發(fā)2-2研發(fā)費用審計方法實質(zhì)性審計程序----報表分析

復核明細表加總是否正確檢查項目是否符指引規(guī)定實施實質(zhì)性分析復核程序檢查費用分類是否有錯誤取得單一研發(fā)項目情況表，要立項批復，如董事會或類似權(quán)力機構(gòu)的決議、政府有關(guān)主管部門的立項計劃或批復等查看研發(fā)項目的實施方案、階段性報告或工作總結(jié)、驗收報告或政府有關(guān)主管部門的批復等；關(guān)注研發(fā)項目是否屬于常規(guī)性升級，必要時利用專家的工作認定依據(jù)費用結(jié)構(gòu)分析，判斷合理性與預算額比較，差異合理性分析內(nèi)容12342022/12/1362.2-2研發(fā)費用審計方法實質(zhì)性審計程序----報表分析復核明2-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目(一)人員人工費用1、明確研發(fā)（科技）人員范圍取得并確認研發(fā)（科技）人員統(tǒng)計表（名冊）是否符合指引規(guī)定人員是否真實存在繳納五險一金資料抽查勞動合同關(guān)注單項研發(fā)人員與研發(fā)人員總數(shù)差異（2015年之前適用）2、檢查人員人工費用發(fā)生額檢查工資發(fā)放記錄、獎金核準及發(fā)放記錄，核實人員人工中的基本工資、津貼、補貼等以及獎金、年終加薪與相關(guān)記錄是否相符；檢查五險一金列支發(fā)生金額。檢查管理層相關(guān)決議及相關(guān)支付記錄，核實與研發(fā)人員任職或者受雇有關(guān)的其他支出（包括股份支付，同時取得股東大會決議及監(jiān)管部門批復）與相關(guān)資料是否相符；檢查是否存在將非研發(fā)人員工資薪金列入研究開發(fā)費用的情況，若有，提請申報企業(yè)調(diào)整。3、檢查費用分攤的合理性、一致性若存在人工相關(guān)費用在各項研究開發(fā)項目之間的分攤，檢查分攤方法是否合理且前后各期是否保持一致

2022/12/1363.2-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目20222-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目(二)直接投入費用1、檢查范圍是否符合指引規(guī)定2、檢查支出是否與原始憑證相符檢查為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出，例如，水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費。3、檢查經(jīng)營租賃費支出是否真實合同或協(xié)議付款記錄4、檢查是否存在研發(fā)項目外的費用列入直接投入詢問了解測算分析檢查觀察…….5、檢查是否存在應予資產(chǎn)化而費用化的支出篩查費用明細，查看記錄摘要觀察現(xiàn)場實物，再看賬簿記載

2022/12/1364.2-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目20222-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目

(三)折舊費用與長期待攤費用1、檢查折舊范圍是否合理固定資產(chǎn)折舊明細表（要有使用部門、劃定研發(fā)設備明細）做好企業(yè)確認記錄2、驗證折舊或攤銷金額是否正確測算折舊或攤銷的政策與企業(yè)會計核算政策是否一致；前后各期政策是否保持一致折舊或攤銷金額測算3、檢查費用分攤的合理性、一致性對于研究開發(fā)項目和非研究開發(fā)項目共用的資產(chǎn)，檢查折舊或攤銷的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金額是否正確。

2022/12/1365.2-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目20222-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目

(四)設計費用1、檢查是否為設計費用檢查是否為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設計等所發(fā)生的費用；2、檢查是否與原始憑證相符檢查設計費用的核準、支付是否符合內(nèi)部管理辦法的規(guī)定，是否與原始憑證相符；3、檢查是否與研發(fā)項目無關(guān)檢查是否存在列入與研究開發(fā)項目無關(guān)的設計費的情形，若有，提請申報企業(yè)調(diào)整。2022/12/1366.2-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目20222-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目

(五)設備調(diào)試費1、檢查是否為設備調(diào)試費用檢查是否屬于工裝準備過程中研究開發(fā)活動（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）所發(fā)生的費用；2、檢查是否與原始憑證相符檢查相關(guān)費用的核準、支付是否符合內(nèi)部管理辦法的規(guī)定，是否與原始憑證相符；3、檢查是否與研發(fā)項目無關(guān)檢查是否存在列入為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備及工業(yè)工程發(fā)生的費用的情形，若有，提請申報企業(yè)調(diào)整。2022/12/1367.2-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目20222-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目

(六)無形資產(chǎn)攤銷1、檢查是否為無形資產(chǎn)攤銷的費用檢查是否屬于因研究開發(fā)活動需要而購入的專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設計和計算方法等所發(fā)生的費用攤銷；2、檢查原值計價是否正確取得相關(guān)無形資產(chǎn)初始購置時的協(xié)議或合同、發(fā)票、付款憑證等，檢查無形資產(chǎn)原值的確認是否正確；3、檢查攤銷金額是否正確檢查無形資產(chǎn)攤銷的政策是否正確，且前后各期是否保持一致，攤銷的金額是否正確；4、檢查費用是否與研發(fā)無關(guān)檢查是否存在列入與研究開發(fā)項目無關(guān)的其他無形資產(chǎn)攤銷的情形，若有，提請申報企業(yè)調(diào)整。2022/12/1368.2-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目20222-2研發(fā)費用審計方法四.實質(zhì)性審計程序—具體項目

(七)其他費用1、檢查費用支出是否為其他費用支出檢查是否屬于為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等；2、檢查批準情況及原始憑證檢查相關(guān)費用的核準、支付是否符合內(nèi)部管理辦法的規(guī)定，是否與原始憑證相符；3、檢查費用支出是否與研發(fā)活動相關(guān)

檢查是否存在列入與研究開發(fā)項目無關(guān)的其他費用的情形，若有，提請申報企業(yè)調(diào)整；4、檢查費用分攤是否合理，前后是否一致若存在其他費用在研究開發(fā)項目與其他項目之間分攤的情形，檢查分攤方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分攤的金額是否正確；5、檢查其他費用比例是否合規(guī)檢查列報的其他費用是否超過研究開發(fā)費用總額的10%，若超過10%，提請申報企業(yè)調(diào)整；