山大MBA會(huì)計(jì)學(xué)課件

MBA會(huì)計(jì)學(xué)潘愛玲教授博士生導(dǎo)師山東大學(xué)管理學(xué)院12/12/20221MBA會(huì)計(jì)學(xué)潘愛玲教授博士生導(dǎo)師山東大學(xué)管理第一篇會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論

第一章導(dǎo)論

12/12/20222第一篇會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論12/10一、會(huì)計(jì)的涵義和特點(diǎn)會(huì)計(jì)是計(jì)量、處理和傳送有關(guān)一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位財(cái)會(huì)信息的信息系統(tǒng)，依據(jù)它所提供的信息，報(bào)表使用者可據(jù)以作出合理的經(jīng)濟(jì)決策。A（會(huì)計(jì)人員）AR（會(huì)計(jì)報(bào)告）U（使用者）EE（經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)）觀察、認(rèn)定、衡量、紀(jì)錄提供編制解釋決策反饋真實(shí)表達(dá)正確了解12/12/20223一、會(huì)計(jì)的涵義和特點(diǎn)A（會(huì)計(jì)人員）AR（會(huì)計(jì)報(bào)告）U（使用者會(huì)計(jì)的特點(diǎn)以貨幣作為最主要的度量單位連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的反映和監(jiān)督12/12/2022412/10/20224二、會(huì)計(jì)學(xué)科體系及分類（一）會(huì)計(jì)學(xué)科體系基礎(chǔ)會(huì)計(jì)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中級(jí)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)高級(jí)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)理論12/12/20225二、會(huì)計(jì)學(xué)科體系及分類12/10/20225(二)會(huì)計(jì)的分類1、按會(huì)計(jì)的服務(wù)對(duì)象分

２、按會(huì)計(jì)的空間范圍分12/12/2022612/10/20226三、會(huì)計(jì)的職能（一）會(huì)計(jì)的基本職能（二）會(huì)計(jì)信息的使用者１、外部會(huì)計(jì)信息使用者12/12/20227三、會(huì)計(jì)的職能12/10/20227２、內(nèi)部會(huì)計(jì)信息使用者四、會(huì)計(jì)的目標(biāo)兩大學(xué)派（一）受托責(zé)任學(xué)派：向資源的提供者報(bào)告資源受托管理部門的責(zé)任的執(zhí)行情況（二）決策有用學(xué)派：向會(huì)計(jì)信息的使用者提供對(duì)他們進(jìn)行決策有用的信息12/12/2022812/10/20228第二章會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)恒等式一、會(huì)計(jì)要素：會(huì)計(jì)要素是指會(huì)計(jì)核算的對(duì)象也是會(huì)計(jì)報(bào)表的基本項(xiàng)目，包括：1.資產(chǎn)2.負(fù)債3.所有者權(quán)益4.收入5.費(fèi)用6.利潤(rùn)12/12/20229第二章會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)恒等式一、會(huì)計(jì)要素：會(huì)計(jì)要素是指會(huì)計(jì)核1.資產(chǎn)含義：指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。特征：(1)企業(yè)所擁有或控制(2)由過去的交易發(fā)生的(3)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。本質(zhì)特征：能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益分類：流動(dòng)資產(chǎn)與長(zhǎng)期資產(chǎn)（非流動(dòng)資產(chǎn)）實(shí)物資產(chǎn)與無形資產(chǎn)，貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)12/12/2022101.資產(chǎn)含義：指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資該定義排斥了虛擬資產(chǎn)的存在：（1）不能使企業(yè)受益的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”一次性進(jìn)費(fèi)用。（2）不設(shè)置“開辦費(fèi)”科目（3）“待處理財(cái)產(chǎn)損益”不得掛帳

12/12/202211該定義排斥了虛擬資產(chǎn)的存在：（1）不能使企業(yè)受益的“長(zhǎng)期待資產(chǎn)的分類資產(chǎn)的分類流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金 長(zhǎng)期投資短期投資應(yīng)收賬款 固定資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款無形資產(chǎn)

存貨其他長(zhǎng)期資產(chǎn)預(yù)付賬款

12/12/202212資產(chǎn)的分類資產(chǎn)的分類12/10/2022122.負(fù)債含義：指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)特征：(1)由過去的交易引起的;(2)將來由資產(chǎn)償還的;(3)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出分類:流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債;或有負(fù)債：指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在需通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)12/12/2022132.負(fù)債含義：指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)負(fù)債的分類流動(dòng)負(fù)債： 長(zhǎng)期負(fù)債：

短期借款 長(zhǎng)期借款應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付公司債應(yīng)付款項(xiàng) 長(zhǎng)期應(yīng)付款預(yù)收貨款應(yīng)付工資應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤(rùn)預(yù)收賬款

12/12/202214負(fù)債的分類12/10/2022143.所有者權(quán)益含義:指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額特征:永久性、風(fēng)險(xiǎn)性分類：資本和留存收益。資本包括實(shí)收資本和資本公積，留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)相關(guān)名詞：凈資產(chǎn)、凈權(quán)益、股東權(quán)益、業(yè)主權(quán)益12/12/2022153.所有者權(quán)益含義:指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金4.收入含義:指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)(如利息收入、使用費(fèi)收入）等日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入特征:(1)來源于企業(yè)主要的盈利活動(dòng)（即日?；顒?dòng)）(2)重復(fù)或經(jīng)常發(fā)生分類:

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入12/12/2022164.收入含義:指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)(5.費(fèi)用含義:指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出特征:企業(yè)日?；顒?dòng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出在取得收入過程中發(fā)生，最終減少企業(yè)的資源相關(guān)概念:成本、支出和損失12/12/2022175.費(fèi)用含義:指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)6.利潤(rùn)含義：一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果構(gòu)成：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)(凈收益)虧損、虧本12/12/2022186.利潤(rùn)含義：一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果12/10/202218會(huì)計(jì)恒等式1、基本等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2、動(dòng)態(tài)等式收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)3、擴(kuò)展等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)（收入－費(fèi)用）4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式:

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,不會(huì)破壞會(huì)計(jì)方程式的平衡關(guān)系12/12/202219會(huì)計(jì)恒等式1、基本等式12/10/202219三、會(huì)計(jì)的方法1、設(shè)置帳戶

2、復(fù)式記帳

3、填制和審核憑證

4、登記帳簿

5、成本計(jì)算

6、財(cái)產(chǎn)清查

7、編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表初始確認(rèn)再確認(rèn)12/12/202220三、會(huì)計(jì)的方法1、設(shè)置帳戶

2、復(fù)式記帳

3、填制和四、會(huì)計(jì)工作規(guī)范

1、會(huì)計(jì)法律：最高權(quán)力機(jī)關(guān)制定－人大

《會(huì)計(jì)法》1985年頒布，1993、1999兩次修訂2、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（1）基本準(zhǔn)則（2）具體準(zhǔn)則

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是處理會(huì)計(jì)對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)，是會(huì)計(jì)核算的規(guī)范，也是評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的準(zhǔn)繩。

12/12/202221四、會(huì)計(jì)工作規(guī)范

1、會(huì)計(jì)法律：最高權(quán)力機(jī)關(guān)制定－人大122006年2月15日，財(cái)政部又發(fā)布了22項(xiàng)新制定的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，修訂了原有的1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和16項(xiàng)具體準(zhǔn)則。完善后的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系由39項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則組成，分兩個(gè)層次，第一層次為基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，第二層次為具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。3、會(huì)計(jì)制度

企業(yè)、金融企業(yè)、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度12/12/2022222006年2月15日，財(cái)政部又發(fā)布了22項(xiàng)新制定的具問題您認(rèn)為會(huì)計(jì)在企業(yè)中應(yīng)扮演什么角色？誰需要會(huì)計(jì)？需要哪些信息？12/12/202223問題12/10/202223第三章會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提（基本假設(shè)）1.會(huì)計(jì)主體：規(guī)定會(huì)計(jì)的空間范圍

5萬元業(yè)主商店12/12/202224第三章會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則（一）會(huì)計(jì)核算的基本前（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)：

資產(chǎn)：按預(yù)定的用途使用負(fù)債：按原來承諾的條件償還

12/12/202225（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)：12/10/20（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提3.會(huì)計(jì)分期：

年度：日歷年度、非日歷年度、經(jīng)營(yíng)周期、季度、月度、半年度等4.貨幣計(jì)量（幣值穩(wěn)定）：

記賬本位幣與外幣

12/12/202226（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提3.會(huì)計(jì)分期：12/10/202

（二）衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的原則

12/12/202227

（二）衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的原則

12/10/2022271.真實(shí)性（客觀性）會(huì)計(jì)信息的基本特征之一，也是會(huì)計(jì)工作的基本要求含義：會(huì)計(jì)信息值得信賴，以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映基本要求：真實(shí)性，會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反應(yīng)其本應(yīng)反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；可驗(yàn)證，即按照同樣的方法和程序應(yīng)當(dāng)可以得出基本相同的結(jié)果

12/12/2022281.真實(shí)性（客觀性）會(huì)計(jì)信息的基本特征之一，也是會(huì)計(jì)工作的基2.實(shí)質(zhì)重于形式含義：指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。核心：實(shí)質(zhì)是指經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，形式是指法律形式。注意事項(xiàng)：在實(shí)際工作中，交易或事項(xiàng)的外在法律形式或人為形式并不總能完全真實(shí)的反映其實(shí)質(zhì)內(nèi)容。12/12/2022292.實(shí)質(zhì)重于形式含義：指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行3.可比性

可比性原則是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。它又分為縱向可比（一貫性）和橫向可比。12/12/2022303.可比性可比性原則是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比

4.相關(guān)性會(huì)計(jì)信息的基本特征之一含義：會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠影響投資者的決策，即決策相關(guān)基本要求：會(huì)計(jì)信息要有預(yù)測(cè)價(jià)值和反饋價(jià)值，并做到及時(shí)12/12/2022314.相關(guān)性會(huì)計(jì)信息的基本特征之一12/10/2022315.重要性確認(rèn)和報(bào)告的前提條件基本要求：符合效益大于成本原則含義:抓大放小,只有那些重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)才有必要重要性取決于某一項(xiàng)目的數(shù)量和性質(zhì)重要形式用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算和報(bào)告，稅務(wù)問題例外。重要性的判斷在很大程度上取決于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷12/12/2022325.重要性確認(rèn)和報(bào)告的前提條件12/10/2022326．及時(shí)性原則7．明晰性原則12/12/2022336．及時(shí)性原則12/10/2022338.謹(jǐn)慎性（穩(wěn)健性）原則實(shí)質(zhì):不高估資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用作用：防止企業(yè)管理當(dāng)局過于樂觀，防止利潤(rùn)操縱注意：1）不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備（洗大澡）2）各國(guó)實(shí)務(wù)的不同案例12/12/2022348.謹(jǐn)慎性（穩(wěn)健性）原則實(shí)質(zhì):不高估資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債或注：另有幾個(gè)原則體現(xiàn)在具體準(zhǔn)則中權(quán)責(zé)發(fā)生制：又稱應(yīng)計(jì)制、應(yīng)收應(yīng)付制企業(yè)會(huì)計(jì)核算的通用基礎(chǔ)以應(yīng)收應(yīng)付作為企業(yè)收入和費(fèi)用核算的基本標(biāo)準(zhǔn)與其相對(duì)應(yīng)的是收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制、現(xiàn)收現(xiàn)付制，以是否實(shí)際收到現(xiàn)金為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)企業(yè)的收入和費(fèi)用權(quán)責(zé)發(fā)生制將產(chǎn)生應(yīng)收、應(yīng)付、遞延等會(huì)計(jì)中的特有概念12/12/202235注：另有幾個(gè)原則體現(xiàn)在具體準(zhǔn)則中12/10/202235配比原則主要含義：一是因果配比關(guān)系；二是時(shí)間配比關(guān)系配比原則的基本依據(jù)是權(quán)責(zé)發(fā)生制基本要求是：為取得本期收入而發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)從本期收入扣除；為取得以后各期收入而發(fā)生的費(fèi)用和支出應(yīng)當(dāng)從以后各期收入抵減。12/12/202236配比原則主要含義：一是因果配比關(guān)系；二是時(shí)間配比關(guān)系12/劃分資本性支出與收益性支出資本性支出（列入資產(chǎn)負(fù)債表）：凡支出的效益涉及一個(gè)以上會(huì)計(jì)年度（或營(yíng)業(yè)期間）的支出收益性支出（列入利潤(rùn)表）：凡支出的效益僅及于一個(gè)年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的支出由配比原則延伸是企業(yè)調(diào)節(jié)利潤(rùn)的重要手段案例：12/12/202237劃分資本性支出與收益性支出資本性支出（列入資產(chǎn)負(fù)債表）：凡支第四章會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)原理（一）會(huì)計(jì)報(bào)表體系資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表現(xiàn)金流量表12/12/202238第四章會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)原理（一）會(huì)計(jì)報(bào)表體系12/10/2會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)原理（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)原理資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

資產(chǎn)

負(fù)債及所有者權(quán)益

流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債….…...長(zhǎng)期負(fù)債

負(fù)債合計(jì)1非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益合計(jì)2

資產(chǎn)總額

負(fù)債及所有者權(quán)益總額12/12/202239會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)原理（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)原理12/10/2會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)原理（三）損益表的結(jié)構(gòu)原理利潤(rùn)=收入-費(fèi)用銷貨收入10000減：銷貨成本6000銷貨毛利4000減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用2000銷售利潤(rùn)200012/12/202240會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)原理（三）損益表的結(jié)構(gòu)原理12/10/2022會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系12/12/202241會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系12/10/202241第五章復(fù)式記賬原理一、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)帳戶（一）會(huì)計(jì)科目：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類形成的具體項(xiàng)目及其名稱類別：資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)類科目、成本類科目和損益類科目全國(guó)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目由財(cái)政部規(guī)定，包括科目的名稱、編號(hào)和使用（二）會(huì)計(jì)賬戶：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、是分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。類別：資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶12/12/202242第五章復(fù)式記賬原理一、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)帳戶12/10/20（三）賬戶的結(jié)構(gòu)：

帳戶分為左右兩方，T字型結(jié)構(gòu)，一方登記增加，一方登記減少，至于登記方向則取決于帳戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)?！岸　弊中螏艚璺?/p>

銀行存款(資產(chǎn)類賬戶)貸方5.1期初余額10005存款50005.10取款300015存款400020取款2000

本期借方發(fā)生額9000本期貸方發(fā)生額50005.31期末余額5000期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額12/12/202243（三）賬戶的結(jié)構(gòu)：12/10（三）賬戶的結(jié)構(gòu)：“丁”字形帳戶：

借方

銀行借款(負(fù)債類賬戶)貸方5.1期初余額20005.15還款50005.10借款600020還款150025借款2000

本期借方發(fā)生額6500本期貸方發(fā)生額80005.31期末余額3500

期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額一般:期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額12/12/202244（三）賬戶的結(jié)構(gòu)：“丁”字形帳戶：12/10/2022資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

利潤(rùn)=收入-成本、費(fèi)用

12/12/20224512/10/202245（三）賬戶的結(jié)構(gòu)：(三欄式)帳戶：銀行存款12/12/202246（三）賬戶的結(jié)構(gòu)：(三欄式)帳戶：12/10/202246二、復(fù)式記賬與借貸記賬法（一）復(fù)式記賬的含義：指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都以相等的金額在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶中進(jìn)行記錄的記帳方法。（1）需要設(shè)置完整的帳戶體系。

（2）對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要反映其來龍去脈的兩個(gè)方面。

（3）可以定期對(duì)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行綜合試算。12/12/202247二、復(fù)式記賬與借貸記賬法（一）復(fù)式記賬的含義：12/10（二）借貸記賬法借貸記帳法，是以“借”，“貸”為記帳符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶的相反方向以相等金額全面地，相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄的一種專門方法。其特點(diǎn)：

1、以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，且僅僅是一個(gè)符號(hào)2、以為記賬規(guī)則3、記賬結(jié)果可進(jìn)行試算平衡：本期發(fā)生額平衡和余額平衡有借必有貸，借貸必相等12/12/202248（二）借貸記賬法借貸記帳法，是以“借”，（三）借貸復(fù)式記賬法的記賬

規(guī)則資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

利潤(rùn)=收入-成本、費(fèi)用

12/12/202249（三）借貸復(fù)式記賬法的記賬

規(guī)則12/10/202249（四）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系及會(huì)計(jì)分錄賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后形成的帳戶間的借貸關(guān)系

現(xiàn)金管理費(fèi)用（辦公用品）100100會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用100貸：現(xiàn)金10012/12/202250（四）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系及會(huì)計(jì)分錄賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后形成（五）總分類賬、明細(xì)分類賬及其平行登記

一級(jí)科目二級(jí)科目明細(xì)科目木材原材料原料及主要材料鋼材輔助材料防火板憑證一致時(shí)間一致方向一致金額一致

12/12/202251（五）總分類賬、明細(xì)分類賬及其平行登記

12/10/2022分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄過帳調(diào)整結(jié)帳編制財(cái)務(wù)報(bào)表日常業(yè)務(wù)期末業(yè)務(wù)原始憑證記帳憑證分類賬調(diào)整分錄結(jié)帳分錄或日記帳第六章會(huì)計(jì)循環(huán)

12/12/202252分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄過調(diào)結(jié)編制財(cái)務(wù)報(bào)表日常業(yè)務(wù)期末業(yè)務(wù)原

（一）會(huì)計(jì)憑證的含義及其種類會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力的書面證明文件。會(huì)計(jì)憑證分成原始憑證和記賬憑證。一、會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證或日記帳（編制會(huì)計(jì)分錄）12/12/202253（一）會(huì)計(jì)憑證的含義及其種類一、會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證或原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的原始憑證的審核：合法性、真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性記賬憑證：根據(jù)原始憑證編制、體現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄，是記賬的直接依據(jù)

付款憑證、收款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證12/12/202254原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的12/10/202254（二）記賬憑證的種類

1、付款憑證

附 件1張

12/12/202255（二）記賬憑證的種類

1、付款憑證12/10/2022552、收款憑證

附 件2張

12/12/2022562、收款憑證12/10/2022563、轉(zhuǎn)賬憑證

附 件2張

12/12/2022573、轉(zhuǎn)賬憑證12/10/202257二、會(huì)計(jì)賬簿含義：按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)帳戶、帳頁(yè)用來序時(shí)地、分類地記錄和反映各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記帳簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連結(jié)會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。過賬:登記賬簿，即從記賬憑證過入賬簿分類：

分類賬：總分類賬和明細(xì)分類賬日記賬：普通日記賬和特種日記賬

備查賬簿

活頁(yè)式、訂本式和卡片式12/12/202258二、會(huì)計(jì)賬簿含義：按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)帳戶、帳頁(yè)用來序時(shí)地、分類三、會(huì)計(jì)報(bào)表含義：全面反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果何現(xiàn)金流量的表格報(bào)告（一）編表前的工作試算平衡賬項(xiàng)調(diào)整對(duì)賬結(jié)賬試算平衡：發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤賬項(xiàng)調(diào)整：按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求記錄內(nèi)部會(huì)計(jì)事項(xiàng)對(duì)賬：核對(duì)賬目和實(shí)物結(jié)賬：結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)平賬戶12/12/202259三、會(huì)計(jì)報(bào)表含義：全面反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果何現(xiàn)金流12試算表與試算平衡把整個(gè)期間（一個(gè)月或一年）的會(huì)計(jì)分錄，從會(huì)計(jì)憑證全部過入分類賬后，各分類賬就已經(jīng)記錄和反映了當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。為了驗(yàn)證各分類賬登記和過帳的會(huì)計(jì)處理的正確性，根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的平衡原理，編制“試算表”進(jìn)行試算平衡。同時(shí)也為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作了準(zhǔn)備。12/12/202260試算表與試算平衡把整個(gè)期間（一個(gè)月試算平衡表19X1年6月30日賬戶名稱借方金額貸方金額現(xiàn)金銀行存款物料用品固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付工資預(yù)提費(fèi)用實(shí)收資本營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用5003125017509800

68203000357023002700300008550合計(jì)501205012012/12/202261試算平衡表19X1年6月30日賬戶名稱借方金額貸方金

帳項(xiàng)調(diào)整這是在已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記帳戶的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，對(duì)應(yīng)歸屬和不應(yīng)歸屬本期的收入和費(fèi)用進(jìn)行的調(diào)整。一般在每月終了時(shí)，對(duì)應(yīng)調(diào)整的內(nèi)容編制會(huì)計(jì)分錄，并過入有關(guān)帳戶。12/12/202262帳項(xiàng)調(diào)整這是在已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)帳項(xiàng)調(diào)整主要有以下內(nèi)容：1．確認(rèn)應(yīng)計(jì)而未入帳的收入。

（1）攤配收入企業(yè)有時(shí)在提供商品或勞務(wù)之前就預(yù)收定金或全部服務(wù)費(fèi)，也就是說，這類業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理反映收款的登記在提供商品或勞務(wù)之前，因此每個(gè)會(huì)計(jì)期末，應(yīng)把當(dāng)期已提供商品或勞務(wù)賺取的收入轉(zhuǎn)記營(yíng)業(yè)收入賬戶。例：利凱公司年初收到承租固定資產(chǎn)企業(yè)交來的本年全年固定資產(chǎn)租金收入12000元，并已存入銀行。

12/12/202263帳項(xiàng)調(diào)整主要有以下內(nèi)容：1．確認(rèn)應(yīng)計(jì)而未入帳的收入。（1（2）計(jì)提收入有時(shí)企業(yè)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)提供了商品或服務(wù)，在期末仍未收到款項(xiàng)，需要計(jì)提收入。例．某企業(yè)出租閑置設(shè)備一臺(tái)，租期4個(gè)月，租金4000元，租賃期滿一次付清。12/12/202264（2）計(jì)提收入有時(shí)企業(yè)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)提供了商品或服務(wù)，2．確認(rèn)應(yīng)計(jì)而未入帳的費(fèi)用?！邦A(yù)提費(fèi)用”例：某企業(yè)4月1日因?yàn)榻?jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)需要，向銀行借入短期借款24000元，期限6個(gè)月，年利率6％，則需計(jì)提4月份的財(cái)務(wù)費(fèi)用120元。12/12/2022652．確認(rèn)應(yīng)計(jì)而未入帳的費(fèi)用。“預(yù)提費(fèi)用”例：某企業(yè)

3．待攤費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷。

待攤費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用都是使幾個(gè)會(huì)計(jì)期間受益的費(fèi)用，其款項(xiàng)已經(jīng)支付但需在幾個(gè)受益期內(nèi)分?jǐn)?。月末時(shí)，將應(yīng)計(jì)入本月的費(fèi)用做調(diào)整分錄，記入有關(guān)帳戶

12/12/202266

3．待攤費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷。

待4．無形資產(chǎn)攤銷和固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提。5．費(fèi)用的分配。指按權(quán)責(zé)發(fā)生制，對(duì)已發(fā)生的費(fèi)用分配到有關(guān)對(duì)象中去。例如在產(chǎn)品成本的計(jì)算中，需將幾種產(chǎn)品的共同費(fèi)用---制造費(fèi)用按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各產(chǎn)品的成本。除上述帳項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容外，還有計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。12/12/2022674．無形資產(chǎn)攤銷和固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提。12/10/20226簡(jiǎn)單地說就是核對(duì)賬目，即把賬簿上記載的資料進(jìn)行內(nèi)部核對(duì)、內(nèi)外核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)，以保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。對(duì)賬具體內(nèi)容包括：賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)；總分類賬記錄與有關(guān)明細(xì)分類賬記錄、日記賬記錄互相核對(duì)；賬簿記錄與有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)互相核對(duì)以及對(duì)債權(quán)債務(wù)的查詢核對(duì)。

對(duì)賬12/12/202268簡(jiǎn)單地說就是核對(duì)賬目，即把賬簿上記載的資料進(jìn)行內(nèi)結(jié)帳為了總結(jié)一定會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的大小，企業(yè)一般于會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)帳。結(jié)帳是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。（1）結(jié)平收入類和費(fèi)用類賬戶，以確定本期利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)費(fèi)用②300⑦2300⑧2700⑨620⑩900營(yíng)業(yè)收入③3150⑤5400本年利潤(rùn)⑾6820⑾6820⑿8550⑿8550173012/12/202269結(jié)帳為了總結(jié)一定會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的（2）結(jié)計(jì)資產(chǎn)類、負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶?，F(xiàn)金銀行存款物料用品固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付帳款實(shí)收資本期初500期初17000期初1200③3150③3150⑤5400⑤5400①15000②4300③3150⑤5400⑥5000④1450期初4800⑥5000期初7000②4000期初1500④1450期初15000①15000⑨620預(yù)提費(fèi)用⑦2300應(yīng)付工資⑧2700⑩900期末500期末31250期末1750期末9800期末3000期末3570期末2300期末2700期末3000012/12/202270（2）結(jié)計(jì)資產(chǎn)類、負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶?，F(xiàn)金銀行存款物料（二）編制結(jié)帳后試算表試算表19X1年6月30日賬戶名稱借方金額貸方金額現(xiàn)金銀行存款物料用品固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付工資預(yù)提費(fèi)用實(shí)收資本本年利潤(rùn)5003125017509800

3000357023002700300001730合計(jì)433004330012/12/202271（二）編制結(jié)帳后試算表試算表19X1年6月30日賬戶名稱（三）編制會(huì)計(jì)報(bào)表1、損益表?yè)p益表19X1年6月營(yíng)業(yè)收入：8550營(yíng)業(yè)費(fèi)用：房屋租金2700工資2300物料用品費(fèi)900水電費(fèi)9206820利潤(rùn)：1730反映一定期間經(jīng)營(yíng)成果12/12/202272（三）編制會(huì)計(jì)報(bào)表1、損益表?yè)p益表19X1年6月營(yíng)業(yè)收入：2、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表19X1年6月30日資產(chǎn)：現(xiàn)金500銀行存款31250物料用品1750固定資產(chǎn)9800負(fù)債：短期借款3000

應(yīng)付帳款3570

應(yīng)付工資2300

預(yù)提費(fèi)用2700

所有者權(quán)益：實(shí)收資本30000

留存收益1730

合計(jì)43300合計(jì)43300反映某一時(shí)日財(cái)務(wù)狀況12/12/2022732、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表19X1年6月30日資產(chǎn)：現(xiàn)MBA會(huì)計(jì)學(xué)潘愛玲教授博士生導(dǎo)師山東大學(xué)管理學(xué)院12/12/202274MBA會(huì)計(jì)學(xué)潘愛玲教授博士生導(dǎo)師山東大學(xué)管理第一篇會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論

第一章導(dǎo)論

12/12/202275第一篇會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論12/10一、會(huì)計(jì)的涵義和特點(diǎn)會(huì)計(jì)是計(jì)量、處理和傳送有關(guān)一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位財(cái)會(huì)信息的信息系統(tǒng)，依據(jù)它所提供的信息，報(bào)表使用者可據(jù)以作出合理的經(jīng)濟(jì)決策。A（會(huì)計(jì)人員）AR（會(huì)計(jì)報(bào)告）U（使用者）EE（經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)）觀察、認(rèn)定、衡量、紀(jì)錄提供編制解釋決策反饋真實(shí)表達(dá)正確了解12/12/202276一、會(huì)計(jì)的涵義和特點(diǎn)A（會(huì)計(jì)人員）AR（會(huì)計(jì)報(bào)告）U（使用者會(huì)計(jì)的特點(diǎn)以貨幣作為最主要的度量單位連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的反映和監(jiān)督12/12/20227712/10/20224二、會(huì)計(jì)學(xué)科體系及分類（一）會(huì)計(jì)學(xué)科體系基礎(chǔ)會(huì)計(jì)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中級(jí)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)高級(jí)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)理論12/12/202278二、會(huì)計(jì)學(xué)科體系及分類12/10/20225(二)會(huì)計(jì)的分類1、按會(huì)計(jì)的服務(wù)對(duì)象分

２、按會(huì)計(jì)的空間范圍分12/12/20227912/10/20226三、會(huì)計(jì)的職能（一）會(huì)計(jì)的基本職能（二）會(huì)計(jì)信息的使用者１、外部會(huì)計(jì)信息使用者12/12/202280三、會(huì)計(jì)的職能12/10/20227２、內(nèi)部會(huì)計(jì)信息使用者四、會(huì)計(jì)的目標(biāo)兩大學(xué)派（一）受托責(zé)任學(xué)派：向資源的提供者報(bào)告資源受托管理部門的責(zé)任的執(zhí)行情況（二）決策有用學(xué)派：向會(huì)計(jì)信息的使用者提供對(duì)他們進(jìn)行決策有用的信息12/12/20228112/10/20228第二章會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)恒等式一、會(huì)計(jì)要素：會(huì)計(jì)要素是指會(huì)計(jì)核算的對(duì)象也是會(huì)計(jì)報(bào)表的基本項(xiàng)目，包括：1.資產(chǎn)2.負(fù)債3.所有者權(quán)益4.收入5.費(fèi)用6.利潤(rùn)12/12/202282第二章會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)恒等式一、會(huì)計(jì)要素：會(huì)計(jì)要素是指會(huì)計(jì)核1.資產(chǎn)含義：指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。特征：(1)企業(yè)所擁有或控制(2)由過去的交易發(fā)生的(3)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。本質(zhì)特征：能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益分類：流動(dòng)資產(chǎn)與長(zhǎng)期資產(chǎn)（非流動(dòng)資產(chǎn)）實(shí)物資產(chǎn)與無形資產(chǎn)，貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)12/12/2022831.資產(chǎn)含義：指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資該定義排斥了虛擬資產(chǎn)的存在：（1）不能使企業(yè)受益的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”一次性進(jìn)費(fèi)用。（2）不設(shè)置“開辦費(fèi)”科目（3）“待處理財(cái)產(chǎn)損益”不得掛帳

12/12/202284該定義排斥了虛擬資產(chǎn)的存在：（1）不能使企業(yè)受益的“長(zhǎng)期待資產(chǎn)的分類資產(chǎn)的分類流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金 長(zhǎng)期投資短期投資應(yīng)收賬款 固定資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款無形資產(chǎn)

存貨其他長(zhǎng)期資產(chǎn)預(yù)付賬款

12/12/202285資產(chǎn)的分類資產(chǎn)的分類12/10/2022122.負(fù)債含義：指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)特征：(1)由過去的交易引起的;(2)將來由資產(chǎn)償還的;(3)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出分類:流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債;或有負(fù)債：指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在需通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)12/12/2022862.負(fù)債含義：指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)負(fù)債的分類流動(dòng)負(fù)債： 長(zhǎng)期負(fù)債：

短期借款 長(zhǎng)期借款應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付公司債應(yīng)付款項(xiàng) 長(zhǎng)期應(yīng)付款預(yù)收貨款應(yīng)付工資應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤(rùn)預(yù)收賬款

12/12/202287負(fù)債的分類12/10/2022143.所有者權(quán)益含義:指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額特征:永久性、風(fēng)險(xiǎn)性分類：資本和留存收益。資本包括實(shí)收資本和資本公積，留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)相關(guān)名詞：凈資產(chǎn)、凈權(quán)益、股東權(quán)益、業(yè)主權(quán)益12/12/2022883.所有者權(quán)益含義:指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金4.收入含義:指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)(如利息收入、使用費(fèi)收入）等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入特征:(1)來源于企業(yè)主要的盈利活動(dòng)（即日常活動(dòng)）(2)重復(fù)或經(jīng)常發(fā)生分類:

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入12/12/2022894.收入含義:指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)(5.費(fèi)用含義:指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出特征:企業(yè)日?；顒?dòng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出在取得收入過程中發(fā)生，最終減少企業(yè)的資源相關(guān)概念:成本、支出和損失12/12/2022905.費(fèi)用含義:指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)6.利潤(rùn)含義：一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果構(gòu)成：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)(凈收益)虧損、虧本12/12/2022916.利潤(rùn)含義：一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果12/10/202218會(huì)計(jì)恒等式1、基本等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2、動(dòng)態(tài)等式收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)3、擴(kuò)展等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)（收入－費(fèi)用）4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式:

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,不會(huì)破壞會(huì)計(jì)方程式的平衡關(guān)系12/12/202292會(huì)計(jì)恒等式1、基本等式12/10/202219三、會(huì)計(jì)的方法1、設(shè)置帳戶

2、復(fù)式記帳

3、填制和審核憑證

4、登記帳簿

5、成本計(jì)算

6、財(cái)產(chǎn)清查

7、編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表初始確認(rèn)再確認(rèn)12/12/202293三、會(huì)計(jì)的方法1、設(shè)置帳戶

2、復(fù)式記帳

3、填制和四、會(huì)計(jì)工作規(guī)范

1、會(huì)計(jì)法律：最高權(quán)力機(jī)關(guān)制定－人大

《會(huì)計(jì)法》1985年頒布，1993、1999兩次修訂2、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（1）基本準(zhǔn)則（2）具體準(zhǔn)則

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是處理會(huì)計(jì)對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)，是會(huì)計(jì)核算的規(guī)范，也是評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的準(zhǔn)繩。

12/12/202294四、會(huì)計(jì)工作規(guī)范

1、會(huì)計(jì)法律：最高權(quán)力機(jī)關(guān)制定－人大122006年2月15日，財(cái)政部又發(fā)布了22項(xiàng)新制定的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，修訂了原有的1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和16項(xiàng)具體準(zhǔn)則。完善后的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系由39項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則組成，分兩個(gè)層次，第一層次為基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，第二層次為具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。3、會(huì)計(jì)制度

企業(yè)、金融企業(yè)、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度12/12/2022952006年2月15日，財(cái)政部又發(fā)布了22項(xiàng)新制定的具問題您認(rèn)為會(huì)計(jì)在企業(yè)中應(yīng)扮演什么角色？誰需要會(huì)計(jì)？需要哪些信息？12/12/202296問題12/10/202223第三章會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提（基本假設(shè)）1.會(huì)計(jì)主體：規(guī)定會(huì)計(jì)的空間范圍

5萬元業(yè)主商店12/12/202297第三章會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則（一）會(huì)計(jì)核算的基本前（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)：

資產(chǎn)：按預(yù)定的用途使用負(fù)債：按原來承諾的條件償還

12/12/202298（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)：12/10/20（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提3.會(huì)計(jì)分期：

年度：日歷年度、非日歷年度、經(jīng)營(yíng)周期、季度、月度、半年度等4.貨幣計(jì)量（幣值穩(wěn)定）：

記賬本位幣與外幣

12/12/202299（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提3.會(huì)計(jì)分期：12/10/202

（二）衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的原則

12/12/2022100

（二）衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的原則

12/10/2022271.真實(shí)性（客觀性）會(huì)計(jì)信息的基本特征之一，也是會(huì)計(jì)工作的基本要求含義：會(huì)計(jì)信息值得信賴，以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映基本要求：真實(shí)性，會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反應(yīng)其本應(yīng)反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；可驗(yàn)證，即按照同樣的方法和程序應(yīng)當(dāng)可以得出基本相同的結(jié)果

12/12/20221011.真實(shí)性（客觀性）會(huì)計(jì)信息的基本特征之一，也是會(huì)計(jì)工作的基2.實(shí)質(zhì)重于形式含義：指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。核心：實(shí)質(zhì)是指經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，形式是指法律形式。注意事項(xiàng)：在實(shí)際工作中，交易或事項(xiàng)的外在法律形式或人為形式并不總能完全真實(shí)的反映其實(shí)質(zhì)內(nèi)容。12/12/20221022.實(shí)質(zhì)重于形式含義：指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行3.可比性

可比性原則是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。它又分為縱向可比（一貫性）和橫向可比。12/12/20221033.可比性可比性原則是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比

4.相關(guān)性會(huì)計(jì)信息的基本特征之一含義：會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠影響投資者的決策，即決策相關(guān)基本要求：會(huì)計(jì)信息要有預(yù)測(cè)價(jià)值和反饋價(jià)值，并做到及時(shí)12/12/20221044.相關(guān)性會(huì)計(jì)信息的基本特征之一12/10/2022315.重要性確認(rèn)和報(bào)告的前提條件基本要求：符合效益大于成本原則含義:抓大放小,只有那些重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)才有必要重要性取決于某一項(xiàng)目的數(shù)量和性質(zhì)重要形式用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算和報(bào)告，稅務(wù)問題例外。重要性的判斷在很大程度上取決于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷12/12/20221055.重要性確認(rèn)和報(bào)告的前提條件12/10/2022326．及時(shí)性原則7．明晰性原則12/12/20221066．及時(shí)性原則12/10/2022338.謹(jǐn)慎性（穩(wěn)健性）原則實(shí)質(zhì):不高估資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用作用：防止企業(yè)管理當(dāng)局過于樂觀，防止利潤(rùn)操縱注意：1）不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備（洗大澡）2）各國(guó)實(shí)務(wù)的不同案例12/12/20221078.謹(jǐn)慎性（穩(wěn)健性）原則實(shí)質(zhì):不高估資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債或注：另有幾個(gè)原則體現(xiàn)在具體準(zhǔn)則中權(quán)責(zé)發(fā)生制：又稱應(yīng)計(jì)制、應(yīng)收應(yīng)付制企業(yè)會(huì)計(jì)核算的通用基礎(chǔ)以應(yīng)收應(yīng)付作為企業(yè)收入和費(fèi)用核算的基本標(biāo)準(zhǔn)與其相對(duì)應(yīng)的是收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制、現(xiàn)收現(xiàn)付制，以是否實(shí)際收到現(xiàn)金為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)企業(yè)的收入和費(fèi)用權(quán)責(zé)發(fā)生制將產(chǎn)生應(yīng)收、應(yīng)付、遞延等會(huì)計(jì)中的特有概念12/12/2022108注：另有幾個(gè)原則體現(xiàn)在具體準(zhǔn)則中12/10/202235配比原則主要含義：一是因果配比關(guān)系；二是時(shí)間配比關(guān)系配比原則的基本依據(jù)是權(quán)責(zé)發(fā)生制基本要求是：為取得本期收入而發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)從本期收入扣除；為取得以后各期收入而發(fā)生的費(fèi)用和支出應(yīng)當(dāng)從以后各期收入抵減。12/12/2022109配比原則主要含義：一是因果配比關(guān)系；二是時(shí)間配比關(guān)系12/劃分資本性支出與收益性支出資本性支出（列入資產(chǎn)負(fù)債表）：凡支出的效益涉及一個(gè)以上會(huì)計(jì)年度（或營(yíng)業(yè)期間）的支出收益性支出（列入利潤(rùn)表）：凡支出的效益僅及于一個(gè)年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的支出由配比原則延伸是企業(yè)調(diào)節(jié)利潤(rùn)的重要手段案例：12/12/2022110劃分資本性支出與收益性支出資本性支出（列入資產(chǎn)負(fù)債表）：凡支第四章會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)原理（一）會(huì)計(jì)報(bào)表體系資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表現(xiàn)金流量表12/12/2022111第四章會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)原理（一）會(huì)計(jì)報(bào)表體系12/10/2會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)原理（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)原理資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

資產(chǎn)

負(fù)債及所有者權(quán)益

流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債….…...長(zhǎng)期負(fù)債

負(fù)債合計(jì)1非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益合計(jì)2

資產(chǎn)總額

負(fù)債及所有者權(quán)益總額12/12/2022112會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)原理（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)原理12/10/2會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)原理（三）損益表的結(jié)構(gòu)原理利潤(rùn)=收入-費(fèi)用銷貨收入10000減：銷貨成本6000銷貨毛利4000減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用2000銷售利潤(rùn)200012/12/2022113會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)原理（三）損益表的結(jié)構(gòu)原理12/10/2022會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系12/12/2022114會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系12/10/202241第五章復(fù)式記賬原理一、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)帳戶（一）會(huì)計(jì)科目：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類形成的具體項(xiàng)目及其名稱類別：資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)類科目、成本類科目和損益類科目全國(guó)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目由財(cái)政部規(guī)定，包括科目的名稱、編號(hào)和使用（二）會(huì)計(jì)賬戶：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、是分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。類別：資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶12/12/2022115第五章復(fù)式記賬原理一、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)帳戶12/10/20（三）賬戶的結(jié)構(gòu)：

帳戶分為左右兩方，T字型結(jié)構(gòu)，一方登記增加，一方登記減少，至于登記方向則取決于帳戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。“丁”字形帳戶借方

銀行存款(資產(chǎn)類賬戶)貸方5.1期初余額10005存款50005.10取款300015存款400020取款2000

本期借方發(fā)生額9000本期貸方發(fā)生額50005.31期末余額5000期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額12/12/2022116（三）賬戶的結(jié)構(gòu)：12/10（三）賬戶的結(jié)構(gòu)：“丁”字形帳戶：

借方

銀行借款(負(fù)債類賬戶)貸方5.1期初余額20005.15還款50005.10借款600020還款150025借款2000

本期借方發(fā)生額6500本期貸方發(fā)生額80005.31期末余額3500

期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額一般:期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額12/12/2022117（三）賬戶的結(jié)構(gòu)：“丁”字形帳戶：12/10/2022資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

利潤(rùn)=收入-成本、費(fèi)用

12/12/202211812/10/202245（三）賬戶的結(jié)構(gòu)：(三欄式)帳戶：銀行存款12/12/2022119（三）賬戶的結(jié)構(gòu)：(三欄式)帳戶：12/10/202246二、復(fù)式記賬與借貸記賬法（一）復(fù)式記賬的含義：指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都以相等的金額在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶中進(jìn)行記錄的記帳方法。（1）需要設(shè)置完整的帳戶體系。

（2）對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要反映其來龍去脈的兩個(gè)方面。

（3）可以定期對(duì)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行綜合試算。12/12/2022120二、復(fù)式記賬與借貸記賬法（一）復(fù)式記賬的含義：12/10（二）借貸記賬法借貸記帳法，是以“借”，“貸”為記帳符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶的相反方向以相等金額全面地，相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄的一種專門方法。其特點(diǎn)：

1、以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，且僅僅是一個(gè)符號(hào)2、以為記賬規(guī)則3、記賬結(jié)果可進(jìn)行試算平衡：本期發(fā)生額平衡和余額平衡有借必有貸，借貸必相等12/12/2022121（二）借貸記賬法借貸記帳法，是以“借”，（三）借貸復(fù)式記賬法的記賬

規(guī)則資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

利潤(rùn)=收入-成本、費(fèi)用

12/12/2022122（三）借貸復(fù)式記賬法的記賬

規(guī)則12/10/202249（四）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系及會(huì)計(jì)分錄賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后形成的帳戶間的借貸關(guān)系

現(xiàn)金管理費(fèi)用（辦公用品）100100會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用100貸：現(xiàn)金10012/12/2022123（四）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系及會(huì)計(jì)分錄賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后形成（五）總分類賬、明細(xì)分類賬及其平行登記

一級(jí)科目二級(jí)科目明細(xì)科目木材原材料原料及主要材料鋼材輔助材料防火板憑證一致時(shí)間一致方向一致金額一致

12/12/2022124（五）總分類賬、明細(xì)分類賬及其平行登記

12/10/2022分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄過帳調(diào)整結(jié)帳編制財(cái)務(wù)報(bào)表日常業(yè)務(wù)期末業(yè)務(wù)原始憑證記帳憑證分類賬調(diào)整分錄結(jié)帳分錄或日記帳第六章會(huì)計(jì)循環(huán)

12/12/2022125分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄過調(diào)結(jié)編制財(cái)務(wù)報(bào)表日常業(yè)務(wù)期末業(yè)務(wù)原

（一）會(huì)計(jì)憑證的含義及其種類會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力的書面證明文件。會(huì)計(jì)憑證分成原始憑證和記賬憑證。一、會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證或日記帳（編制會(huì)計(jì)分錄）12/12/2022126（一）會(huì)計(jì)憑證的含義及其種類一、會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證或原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的原始憑證的審核：合法性、真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性記賬憑證：根據(jù)原始憑證編制、體現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄，是記賬的直接依據(jù)

付款憑證、收款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證12/12/2022127原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的12/10/202254（二）記賬憑證的種類

1、付款憑證

附 件1張

12/12/2022128（二）記賬憑證的種類

1、付款憑證12/10/2022552、收款憑證

附 件2張

12/12/20221292、收款憑證12/10/2022563、轉(zhuǎn)賬憑證

附 件2張

12/12/20221303、轉(zhuǎn)賬憑證12/10/202257二、會(huì)計(jì)賬簿含義：按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)帳戶、帳頁(yè)用來序時(shí)地、分類地記錄和反映各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記帳簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連結(jié)會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。過賬:登記賬簿，即從記賬憑證過入賬簿分類：

分類賬：總分類賬和明細(xì)分類賬日記賬：普通日記賬和特種日記賬

備查賬簿

活頁(yè)式、訂本式和卡片式12/12/2022131二、會(huì)計(jì)賬簿含義：按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)帳戶、帳頁(yè)用來序時(shí)地、分類三、會(huì)計(jì)報(bào)表含義：全面反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果何現(xiàn)金流量的表格報(bào)告（一）編表前的工作試算平衡賬項(xiàng)調(diào)整對(duì)賬結(jié)賬試算平衡：發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤賬項(xiàng)調(diào)整：按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求記錄內(nèi)部會(huì)計(jì)事項(xiàng)對(duì)賬：核對(duì)賬目和實(shí)物結(jié)賬：結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)平賬戶12/12/2022132三、會(huì)計(jì)報(bào)表含義：全面反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果何現(xiàn)金流12試算表與試算平衡把整個(gè)期間（一個(gè)月或一年）的會(huì)計(jì)分錄，從會(huì)計(jì)憑證全部過入分類賬后，各分類賬就已經(jīng)記錄和反映了當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。為了驗(yàn)證各分類賬登記和過帳的會(huì)計(jì)處理的正確性，根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的平衡原理，編制“試算表”進(jìn)行試算平衡。同時(shí)也為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作了準(zhǔn)備。12/12/2022133試算表與試算平衡把整個(gè)期間（一個(gè)月試算平衡表19X1年6月30日賬戶名稱借方金額貸方金額現(xiàn)金銀行存款物料用品固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付工資預(yù)提費(fèi)用實(shí)收資本營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用5003125017509800

68203000357023002700300008550合計(jì)501205012012/12/2022134試算平衡表19X1年6月30日賬戶名稱借方金額貸方金

帳項(xiàng)調(diào)整這是在已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記帳戶的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，對(duì)應(yīng)歸屬和不應(yīng)歸屬本期的收入和費(fèi)用進(jìn)行的調(diào)整。一般在每月終了時(shí)，對(duì)應(yīng)調(diào)整的內(nèi)容編制會(huì)計(jì)分錄，并過入有關(guān)帳戶。12/12/2022135帳項(xiàng)調(diào)整這是在已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)帳項(xiàng)調(diào)整主要有以下內(nèi)容：1．確認(rèn)應(yīng)計(jì)而未入