企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概述課件

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制2008年10月14日風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制內(nèi)部控制-整體框架風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/20222風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制-整體框架12/風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制內(nèi)部控制-整體框架風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/20223風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制-整體框架12/內(nèi)部控制實(shí)效案例巴林銀行倒閉案背景有200多年歷史的巴林銀行，是英國歷史最悠久且實(shí)力雄厚的老牌商人銀行，以根基牢固、資金雄厚享譽(yù)世界，它的倒閉使整個(gè)國際金融界為之震動(dòng)。各大傳媒紛紛報(bào)道了事件的起因：巴林銀行集團(tuán)在新加坡的分支機(jī)構(gòu)——新加坡巴林期貨公司的總經(jīng)理兼首席交易員、年僅28歲的尼克·里森在未經(jīng)授權(quán)的情況下，從1994年下半年起，在日本東京市場上做了一種十分復(fù)雜、期望值很高、風(fēng)險(xiǎn)也極大的衍生金融商品交易--日本日經(jīng)指數(shù)期貨。他認(rèn)為日本經(jīng)濟(jì)走出衰退，日元堅(jiān)挺，日本股市必大有可為，故想賭一賭日本股市勁升，不料，日經(jīng)指數(shù)從1月初起一路下滑，到1995年1月18日又發(fā)生了日本神戶大地震，股市因此暴跌。里森所持的多頭頭寸遭受重創(chuàng)。由此造成的損失則激增至令人咋舌的86000萬英鎊,并決定了巴林銀行的最終垮臺(tái)。

思考1．松散的內(nèi)部控制。從巴林破產(chǎn)的整個(gè)過程看，無論各國金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)或國際金融組織都普遍認(rèn)為，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理是風(fēng)險(xiǎn)控制的核心問題，而巴林的內(nèi)部控制卻是非常松散的。在日經(jīng)指數(shù)下跌的時(shí)候，巴林的財(cái)務(wù)已經(jīng)失控，里森已經(jīng)給巴林帶來了不可挽回的損失，但是巴林總部卻源源不斷的給里森提供資金支持。巴林銀行本身的內(nèi)部控制制度失靈，預(yù)警系統(tǒng)失效，最終導(dǎo)致了悲劇的發(fā)生。2．業(yè)務(wù)交易部門與行政財(cái)務(wù)管理部門職責(zé)不明。巴林新加坡分部，尼克·里森本人就是制度。他分管交易和結(jié)算，這種做法給了里森許多自己做決定的機(jī)會(huì)。在新加坡分部，里森獲得的個(gè)人權(quán)力過大而受到來自總部的監(jiān)督約束又太小。他既負(fù)責(zé)前臺(tái)交易又從事行政財(cái)務(wù)管理，就像一個(gè)人既看管倉庫又負(fù)責(zé)收款。對(duì)于一個(gè)商業(yè)銀行，出現(xiàn)這樣的情況是有悖于常理的，但是巴林卻讓此狀況維持多年，直到最后的倒閉。內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/20224內(nèi)部控制實(shí)效案例巴林銀行倒閉案內(nèi)部控制-整體框架12/10/內(nèi)部控制實(shí)效案例(續(xù))巨人集團(tuán)的“失敗”背景

成立于1989年8月的巨人集團(tuán)至1993年12月就已經(jīng)發(fā)展到290人，在全國各地成立了38家全資子公司，推出中文手寫電腦、中文筆記本電腦、巨人傳真卡、巨人中文電子收款機(jī)、巨人鉆石財(cái)務(wù)軟件、巨人防病毒卡、巨人加密卡等產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)年銷售額300億，年利稅4600萬元，成為中國極具實(shí)力的計(jì)算機(jī)企業(yè)。1994年8月，史玉柱突然召開員工大會(huì)，提出了“巨人集團(tuán)第二次創(chuàng)業(yè)的總體構(gòu)想”，總目標(biāo)是：跳出電腦產(chǎn)業(yè)，走向產(chǎn)業(yè)多元化的擴(kuò)張之路，以發(fā)展尋求解決矛盾的出路。1995年，巨人集團(tuán)在全國以集中轟炸的方式，一次性推出電腦、保健品、藥品三大系列30個(gè)產(chǎn)品，投放廣告1個(gè)億，子公司從38個(gè)發(fā)展到228個(gè)，人員也從290人發(fā)展到2000人。1995年，史玉柱在提出第二次創(chuàng)業(yè)的一年后，不得不再次宣布進(jìn)行整頓，在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行了一次干部大換血。同年，巨人的發(fā)展形勢急轉(zhuǎn)直下，出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，步入低潮。1996年初，史玉柱為挽回局面，將公司重點(diǎn)轉(zhuǎn)向減肥食品“巨不肥”。3月，“巨不肥”營銷計(jì)劃順利展開，銷售大幅上升，公司情況有所好轉(zhuǎn)，但公司舊的制度弊端、管理缺陷并沒有得到解決。相反，“巨不肥”帶來的利潤還被一些人私分了。1997年初，只建至地面三層的巨人大廈停工。巨人集團(tuán)終因財(cái)務(wù)狀況不良而陷入了破產(chǎn)危機(jī)之中。

內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/20225內(nèi)部控制實(shí)效案例(續(xù))巨人集團(tuán)的“失敗”內(nèi)部控制-整體框架1內(nèi)部控制實(shí)效案例(續(xù))巨人集團(tuán)的“失敗”(續(xù))思考企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)錯(cuò)位“成也目標(biāo)，敗也目標(biāo)”。史玉柱軟件科學(xué)管理系碩士的優(yōu)勢資源支持了其在電腦行業(yè)的創(chuàng)業(yè)，奠定了巨人集團(tuán)的發(fā)展；然而，由于史玉柱的目標(biāo)轉(zhuǎn)型——向保健品和房地產(chǎn)行業(yè)多元化發(fā)展，使巨人集團(tuán)走向衰敗。巨人集團(tuán)向保健品和房地產(chǎn)行業(yè)多元化發(fā)展的目標(biāo)，與巨人集團(tuán)的管理能力、資金能力和技術(shù)能力產(chǎn)生錯(cuò)位，企業(yè)管理、資金、人員素質(zhì)不能與設(shè)定的目標(biāo)相匹配，企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)增大。

企業(yè)內(nèi)部控制混亂企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)需要有系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制來化解，而在巨人集團(tuán)激進(jìn)的發(fā)展過程中，其內(nèi)部控制以及員工素質(zhì)沒能跟上企業(yè)戰(zhàn)略的變化。巨人集團(tuán)從幾個(gè)人發(fā)展到上千人，人員素質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)以及企業(yè)文化都在不斷磨合；由于缺乏規(guī)范的基礎(chǔ)性內(nèi)部控制，各類違規(guī)、違紀(jì)、違法案件，諸如截留、坐支、挪用公款、搞虛假廣告等問題屢見不鮮；幾萬、十幾萬、幾十萬甚至上百萬資產(chǎn)在陽光照不到的地方流失了，甚至在危急時(shí)刻，“巨不肥”帶來的利潤還被一些人私分。于是，外部的巨變加上內(nèi)部的混亂，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)劇增，并且難于駕馭。

內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/20226內(nèi)部控制實(shí)效案例(續(xù))巨人集團(tuán)的“失敗”(續(xù))內(nèi)部控制-整體內(nèi)部控制實(shí)效案例(續(xù))三鹿集團(tuán)“結(jié)石門”背景三鹿集團(tuán)一直在快車道上高速行駛，創(chuàng)造了令人振奮的“三鹿速度”，自“七五”以來，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)年均增長30％以上，實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展。三鹿集團(tuán)取得如此發(fā)展速度的另一條道路是資本運(yùn)營，而且是一條低成本擴(kuò)張的資本運(yùn)營之路。在三鹿集團(tuán)內(nèi)部，這種發(fā)展被稱為“牌子和奶源”的結(jié)合，即三鹿集團(tuán)有牌子沒奶源、地方小乳品廠有奶源而沒牌子。沿著這條道路，三鹿集團(tuán)以產(chǎn)權(quán)為紐帶，以品牌為旗幟，先后與北京、河北、天津、河南、甘肅、廣東、江蘇、山東、安徽等省市的30多家企業(yè)進(jìn)行控股、合資、合作，快速壯大了企業(yè)規(guī)模，擴(kuò)大了市場份額。然而，三鹿集團(tuán)旗下的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)大多廠房破舊，設(shè)備簡陋。我國高速發(fā)展的奶制品行業(yè)與原奶供應(yīng)能力之間的巨大缺口，迫使各家乳企紛紛出招爭奪奶源，一場得奶源者得天下的奶源戰(zhàn)爭打響了。不幸的是，三鹿集團(tuán)鋌而走險(xiǎn)，選擇了低價(jià)和放松質(zhì)量檢驗(yàn)。河北行唐縣一位參與奶站經(jīng)營的農(nóng)民反映，蒙牛、伊利來行唐收奶，奶價(jià)一般比三鹿集團(tuán)貴0.10元甚至0.20元，其化驗(yàn)程序復(fù)雜，相對(duì)比較嚴(yán)格。

內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/20227內(nèi)部控制實(shí)效案例(續(xù))三鹿集團(tuán)“結(jié)石門”內(nèi)部控制-整體框架1內(nèi)部控制實(shí)效案例(續(xù))三鹿集團(tuán)“結(jié)石門”(續(xù))思考三鹿集團(tuán)的原奶采購模式是“奶農(nóng)——奶站——乳企”，散戶奶農(nóng)的牛奶通過奶站最終被集中到三鹿集團(tuán)的各家工廠。原料奶進(jìn)門的質(zhì)量控制是乳品企業(yè)的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。我國高速發(fā)展的奶制品行業(yè)與原奶供應(yīng)能力之間的巨大缺口，迫使各家乳企紛紛出招爭奪奶源，一場得奶源者得天下的奶源戰(zhàn)爭打響了。原奶市場由買方市場轉(zhuǎn)變?yōu)橘u方市場，管理者應(yīng)當(dāng)敏銳地洞察到這種變化給企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)。沒有足夠的優(yōu)質(zhì)奶源，發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)就會(huì)放緩，而要取得優(yōu)質(zhì)奶源必須提高價(jià)格、嚴(yán)把質(zhì)量檢驗(yàn)關(guān)，否則，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)無限放大。不幸的是，三鹿集團(tuán)鋌而走險(xiǎn)，選擇了低價(jià)和放松質(zhì)量檢驗(yàn)。內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/20228內(nèi)部控制實(shí)效案例(續(xù))三鹿集團(tuán)“結(jié)石門”(續(xù))內(nèi)部控制-整體三個(gè)階段的發(fā)展：第一階段作為一種審計(jì)方法的內(nèi)部控制源于以責(zé)任分工為特征的“內(nèi)部牽制”，是一種相對(duì)狹隘的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，主要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。第二階段商業(yè)丑聞使會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表面臨一次又一次的挑戰(zhàn)，狹隘的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)展成全面的企業(yè)內(nèi)部控制。第三階段內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進(jìn)一步擴(kuò)大了外延，提升了高度發(fā)展成風(fēng)險(xiǎn)管理,與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合。

內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展

經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部牽制內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理12/12/20229三個(gè)階段的發(fā)展：內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展內(nèi)部控制-整內(nèi)部控制-整體框架(續(xù))我國內(nèi)部控制的發(fā)展1999年修訂的《會(huì)計(jì)法》第一次以法律的形勢對(duì)建立健全內(nèi)部控制提出原則要求2002年9月7日中國人民銀行制定發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》2005年1月，銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行》辦法2006年，上海證券交易所制定發(fā)布了《上市公司內(nèi)部控制指引》，明確要求在本所上市的公司應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度。2006年6月，中央國資委出臺(tái)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》2008年6月28日，五部委聯(lián)合發(fā)布了我國首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，將于2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行。

內(nèi)部控制的發(fā)展(續(xù))內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/202210內(nèi)部控制-整體框架(續(xù))我國內(nèi)部控制的發(fā)展內(nèi)部控制的發(fā)展(續(xù)內(nèi)部控制-整體框架(續(xù))

1980年到1985年，在審計(jì)職業(yè)界，關(guān)于內(nèi)部控制的專業(yè)準(zhǔn)則得到很大的發(fā)展，并逐步精煉。1980年，美國AICPA發(fā)布了外部獨(dú)立審計(jì)師對(duì)于內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)報(bào)告的準(zhǔn)則。1982年，美國AICPA發(fā)布公告，該公告包含了一個(gè)修改過的指南，該指南要求外部獨(dú)立審計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中獨(dú)立研究和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。1983年，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布準(zhǔn)則，該準(zhǔn)則提出并修改了外部獨(dú)立審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制特點(diǎn)、參與者在內(nèi)控建立、維持和評(píng)價(jià)方面的職責(zé)的指南。1985年，公眾的注意力聚焦到內(nèi)部控制上。由美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)、財(cái)務(wù)主管協(xié)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)、管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)合創(chuàng)建了反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)，該委員會(huì)旨在探討財(cái)務(wù)報(bào)告中的舞弊產(chǎn)生的原因，并尋找解決措施。兩年后，該委員會(huì)提出了很多有價(jià)值的建議?；谠撐瘑T會(huì)的建議，其贊助機(jī)構(gòu)成立COSO委員會(huì)(CommitteeofSponsoringOrganizationoftheTreadwayCommission)，專門研究內(nèi)部控制問題。

1992年9月，COSO委員會(huì)提出了報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》（1994年進(jìn)行了增補(bǔ)），成為迄今為止研究內(nèi)部控制問題的經(jīng)典文獻(xiàn)。經(jīng)典的內(nèi)部控制框架-COSO模型內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/202211內(nèi)部控制-整體框架(續(xù))1980年到1985年，在審計(jì)內(nèi)部控制-整體框架(續(xù))內(nèi)部（控制）環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制措施信息與溝通監(jiān)督檢查運(yùn)營財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)經(jīng)典的內(nèi)部控制框架-COSO模型(續(xù))內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/202212內(nèi)部控制-整體框架(續(xù))內(nèi)部（控制）環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制措施信息內(nèi)部控制-整體框架(續(xù))內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是一個(gè)過程，該過程受到公司董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，其目的是為下列目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。這些目標(biāo)包括以下幾類：經(jīng)營的有效性和效率財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性遵守法律法規(guī)經(jīng)典的內(nèi)部控制框架-COSO模型(續(xù))內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型

內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/202213內(nèi)部控制-整體框架(續(xù))內(nèi)部控制的定義經(jīng)典的內(nèi)部控制框架-C內(nèi)部控制-整體框架(續(xù))內(nèi)部控制的基本目標(biāo)追求企業(yè)價(jià)值最大化，這和企業(yè)的目標(biāo)是吻合的。內(nèi)部控制是一個(gè)管理系統(tǒng)而非技術(shù)系統(tǒng)，是一個(gè)防守系統(tǒng)而不是進(jìn)攻系統(tǒng)，因此內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化無法依靠利益的增加，而只能通過減少支出，因此，防止各種損失，才是內(nèi)部控制的基本使命。內(nèi)部控制的具體目標(biāo)

經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況與合規(guī)。

合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果（包括業(yè)績要求、盈利要求和資產(chǎn)的安全性）。經(jīng)典的內(nèi)部控制框架-COSO模型(續(xù))內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義

內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/202214內(nèi)部控制-整體框架(續(xù))內(nèi)部控制的基本目標(biāo)經(jīng)典的內(nèi)部控制框架內(nèi)部控制——整體框架(續(xù))內(nèi)部控制的五大要素控制環(huán)境控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，直接影響企業(yè)員工的控制意識(shí)?？刂骗h(huán)境提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)責(zé)和構(gòu)架，是其它要素的基礎(chǔ)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指在識(shí)別和分析影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，幫助如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理?？刂苹顒?dòng)控制活動(dòng)指那些有助于管理層決策順利實(shí)施的政策和程序?？刂苹顒?dòng)有助于確保實(shí)施必要的措施以管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)?？刂苹顒?dòng)體現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)的不同層次和不同部門之中。經(jīng)典的內(nèi)部控制框架-COSO模型(續(xù))內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/202215內(nèi)部控制——整體框架(續(xù))內(nèi)部控制的五大要素經(jīng)典的內(nèi)部控制框內(nèi)部控制——整體框架(續(xù))內(nèi)部控制的五大要素(續(xù))信息和溝通公允的信息必須被確認(rèn)、捕獲并以一定的形式傳遞，以便員工履行職責(zé)，有效的溝通貫穿于信息處理的整個(gè)過程中。所有的員工必須從管理層得到清楚的信息，以認(rèn)真履行控制職責(zé)。監(jiān)控內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控，即對(duì)該系統(tǒng)有效性進(jìn)行評(píng)估的全過程?？梢酝ㄟ^持續(xù)性的監(jiān)控行為、獨(dú)立評(píng)估或者兩者的結(jié)合來實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)控。經(jīng)典的內(nèi)部控制框架-COSO模型(續(xù))內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/202216內(nèi)部控制——整體框架(續(xù))內(nèi)部控制的五大要素(續(xù))經(jīng)典的內(nèi)部內(nèi)部控制——整體框架(續(xù))內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系 控制環(huán)境---重要基礎(chǔ) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估---重要環(huán)節(jié) 控制活動(dòng)---重要手段 信息與溝通—重要條件 內(nèi)部監(jiān)督---重要保證經(jīng)典的內(nèi)部控制框架-COSO模型(續(xù))內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素

內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/202217內(nèi)部控制——整體框架(續(xù))內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系經(jīng)典的內(nèi)內(nèi)部環(huán)境誠信和道德標(biāo)準(zhǔn)管理能力的承諾董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)管理層的經(jīng)營哲學(xué)與風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)權(quán)利與職責(zé)的分配人力資源政策與流程信息與溝通

恰當(dāng)?shù)男畔⒈仨氃诤侠淼姆绞胶蜁r(shí)間內(nèi)被識(shí)別、獲取并有效溝通，從而保證相關(guān)人員履行職責(zé)；內(nèi)部溝通：向上級(jí)及向下級(jí)外部溝通：傳達(dá)及獲取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估組織的目標(biāo)流程的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的辨認(rèn)和分析管理變更控制活動(dòng)保證管理層意圖被執(zhí)行的一系列必須執(zhí)行的政策和流程監(jiān)督檢查

隨時(shí)檢查評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行有效性的過程?？梢酝ㄟ^以下方式實(shí)現(xiàn)：

-平日運(yùn)營過程中持續(xù)進(jìn)行的監(jiān)督；

-單獨(dú)的內(nèi)部控制評(píng)估

-缺陷的匯報(bào)以及解決方案內(nèi)部控制——整體框架(續(xù))經(jīng)典的內(nèi)部控制框架-COSO模型(續(xù))內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系

內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/202218內(nèi)部環(huán)境信息與溝通風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)督檢查內(nèi)部控制——整內(nèi)部控制——整體框架(續(xù))控制活動(dòng)

控制活動(dòng)，是指管理層指令得到貫徹執(zhí)行的政策和流程政策描述應(yīng)該做什么；流程描述應(yīng)該怎么做控制點(diǎn)是流程中保證控制目實(shí)現(xiàn)而必須執(zhí)行的行為?？刂泣c(diǎn)的分類如下：

經(jīng)典的內(nèi)部控制框架-COSO模型(續(xù))分類標(biāo)準(zhǔn)名稱內(nèi)容以控制功能為標(biāo)志分類預(yù)防性控制預(yù)防控制，是指為防止錯(cuò)誤和非法行為的發(fā)生，或盡量減少其發(fā)生機(jī)會(huì)所進(jìn)行的一種控制。它主要解決“如果能夠在一開始就防止錯(cuò)弊的發(fā)生”這個(gè)問題。發(fā)現(xiàn)性控制發(fā)現(xiàn)性控制，是指為及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)誤和非法行為或增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊機(jī)會(huì)的能力所進(jìn)行的各項(xiàng)控制。它主要是解決“如果錯(cuò)弊仍然發(fā)生，如何查明”的問題。以控制手段為標(biāo)志的分類手工控制手工控制，包括以人工方式執(zhí)行而不是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行的內(nèi)控。自動(dòng)控制自動(dòng)控制，包括由計(jì)算機(jī)執(zhí)行的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵

控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/202219內(nèi)部控制——整體框架(續(xù))控制活動(dòng)經(jīng)典的內(nèi)部控制框架-COS風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制內(nèi)部控制框架風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/202220風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制內(nèi)部控制框架內(nèi)部控制-整體框架12/10/風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理什么是風(fēng)險(xiǎn)何謂風(fēng)險(xiǎn)，目前尚無權(quán)威性的定義，主要存在以下幾種觀點(diǎn)：

觀點(diǎn)一：風(fēng)險(xiǎn)是損失機(jī)會(huì)和損失可能性

觀點(diǎn)二：風(fēng)險(xiǎn)是損失的不確定性

觀點(diǎn)三：風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際與預(yù)期結(jié)果的離差或概率

觀點(diǎn)四：風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)事項(xiàng)將會(huì)發(fā)生并給目標(biāo)實(shí)現(xiàn)帶來負(fù)面影響的可能性

幾種觀點(diǎn)下風(fēng)險(xiǎn)的特征都比較相似，總結(jié)起來，具體有以下特征：不確定性潛在性風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)同在客觀性

認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/202221風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理什么是風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制-整體框架12/10風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理(續(xù))風(fēng)險(xiǎn)的類型

按照風(fēng)險(xiǎn)的起源，風(fēng)險(xiǎn)可以分為基本風(fēng)險(xiǎn)和特定風(fēng)險(xiǎn)。按照風(fēng)險(xiǎn)所導(dǎo)致的后果，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以分為純粹風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度來劃分，風(fēng)險(xiǎn)可以分為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類時(shí)，為了更好地結(jié)合企業(yè)實(shí)際管理和運(yùn)營現(xiàn)狀，企業(yè)必須從戰(zhàn)略高度出發(fā)進(jìn)一步考慮以下兩方面因素：1）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分類必須和企業(yè)目標(biāo)保持一致。2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分類必須考慮企業(yè)自身所處的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程以及基礎(chǔ)管理工作。認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)(續(xù))內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/202222風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理(續(xù))風(fēng)險(xiǎn)的類型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)(續(xù))內(nèi)部控制-整體框風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理(續(xù))風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展三個(gè)階段的發(fā)展日益激烈的市場競爭；不斷革新的技術(shù)；以產(chǎn)品為導(dǎo)向的管理轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)和以市場為導(dǎo)向的管理模式；不斷完善的法律環(huán)境；交易所在地規(guī)則的約束；這些因素要求企業(yè)從總體上而不僅僅是局部上去關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)時(shí)而生。

風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部牽制內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理12/12/202223風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理(續(xù))風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理(續(xù))風(fēng)險(xiǎn)管理定義

比較權(quán)威的COSO在ERM(EnterpriseRiskManagement)模型中的定義：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。1）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它持續(xù)地流動(dòng)于主體之內(nèi)，是滲透于企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中的一系列行為，這些行動(dòng)普遍存在于管理人員對(duì)企業(yè)的日常管理之中。2）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)中各個(gè)層級(jí)的人員實(shí)施，涉及企業(yè)各個(gè)層級(jí)員工從企業(yè)總體目標(biāo)的角度認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，了解自己的職責(zé)和權(quán)限。3）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用于制定戰(zhàn)略，在制定時(shí)管理層須考慮與不同戰(zhàn)略方案相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。4）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)企業(yè)，應(yīng)用于企業(yè)總部、職能部門、子公司和業(yè)務(wù)單元，并在企業(yè)總部層級(jí)上采取風(fēng)險(xiǎn)組合觀，說明企業(yè)必須從全局、總體層面上考慮企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)。5）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理旨在識(shí)別將會(huì)影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)容忍度以內(nèi)。6）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠向企業(yè)的管理層和董事會(huì)提供關(guān)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的合理保證。7）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理力求分別實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)，或?qū)崿F(xiàn)不同類型但相互交叉的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型(續(xù))內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/202224風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理(續(xù))風(fēng)險(xiǎn)管理定義風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型(續(xù)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理(續(xù))經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架-COSO的ERM模型

ERM模型是在COSO的內(nèi)部控制模型上的進(jìn)一步拓展，由五大要素增加為八大要素，并且增加了企業(yè)戰(zhàn)略這一新目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型(續(xù))企業(yè)戰(zhàn)略報(bào)告合規(guī)經(jīng)營InternalEnvironment內(nèi)部環(huán)境ObjectiveSetting目標(biāo)設(shè)定EventIdentification事件識(shí)別RiskAssessment風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估RiskResponse風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策ControlActivities控制活動(dòng)Information&Communication信息和溝通Monitoring監(jiān)控公司層面部門層面業(yè)務(wù)單元內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/202225風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理(續(xù))經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架-COSO的ERM模型風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理(續(xù))風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系——區(qū)別風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型(續(xù))內(nèi)容《內(nèi)部控制-整體框架》《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架》目標(biāo)結(jié)構(gòu)經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營的有效性和效率主體資源的有效性和效率報(bào)告目標(biāo)報(bào)告定義為公開的財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告定義為主體所編制的所有報(bào)告，編及對(duì)內(nèi)報(bào)告和對(duì)外報(bào)告合規(guī)目標(biāo)符合適用的法律和法規(guī)主體符合適用的法律和法規(guī)戰(zhàn)略目標(biāo)（無）目標(biāo)設(shè)定是戰(zhàn)略層次上的，它為經(jīng)營、報(bào)告和合規(guī)目標(biāo)奠定了基礎(chǔ)。要素結(jié)構(gòu)內(nèi)部環(huán)境用以描述組織中人的特性的個(gè)體品質(zhì)，包括：誠實(shí)、道德觀以及勝任能力在內(nèi)控整體框架的基礎(chǔ)上討論了主體的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，也包含了主體的風(fēng)險(xiǎn)容量這個(gè)概念目標(biāo)設(shè)定（無）必須先有目標(biāo)，管理當(dāng)局才能意識(shí)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理確保管理當(dāng)局可以開展設(shè)定目標(biāo)的過程，確保所選定的目標(biāo)支持和切合該主題的使命，并與它的風(fēng)險(xiǎn)容量相符事項(xiàng)識(shí)別（無）必須識(shí)別影響主體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部和外部事項(xiàng)，區(qū)別風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。機(jī)會(huì)要回頭在管理當(dāng)局的戰(zhàn)略目標(biāo)制定過程中加以考慮內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/202226風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理(續(xù))風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系——區(qū)別風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理(續(xù))風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系——區(qū)別(續(xù))風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型(續(xù))內(nèi)容《內(nèi)部控制-整體框架》《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架》要素結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)企業(yè)所從事的包括銷售、生產(chǎn)、營銷和財(cái)務(wù)在內(nèi)的不同活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)、分析和管理的機(jī)制。從更敏銳的視角來觀察風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提出了風(fēng)險(xiǎn)組合與整體風(fēng)險(xiǎn)管理的新概念，通過考慮風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響來對(duì)其加以分析，并以此作為決定如何管理風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（無）管理當(dāng)局選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略—回避、承受、降低或者分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，采取一系列行動(dòng)把風(fēng)險(xiǎn)控制在主體的風(fēng)險(xiǎn)容限以內(nèi)?？刂苹顒?dòng)執(zhí)行管理層制定的方針和程序，以保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為了確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施得以有效落實(shí)而制定和執(zhí)行的政策和程序。信息與溝通是企業(yè)成員能夠捕捉和交換在生產(chǎn)經(jīng)營、管理和控制活動(dòng)中所需要的信息的系統(tǒng)。在內(nèi)控整體框架的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了對(duì)來自過去、現(xiàn)在和潛在事項(xiàng)的數(shù)據(jù)的關(guān)注，強(qiáng)調(diào)在正常的報(bào)告途徑之外的其他溝通渠道在有效風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性。監(jiān)控對(duì)整個(gè)過程實(shí)施監(jiān)控，確保條件發(fā)生變化時(shí)能迅速反應(yīng)。擴(kuò)充了主體董事會(huì)的職能，監(jiān)控可以通過持續(xù)的管理活動(dòng)來完成，也可以借助個(gè)別評(píng)價(jià)，或者兩者兼而有之。內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/202227風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理(續(xù))風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系——區(qū)別風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系——聯(lián)系內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一種手段；內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分；健全的內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)；在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上發(fā)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，是企業(yè)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的捷徑?？偨Y(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理框架建立在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的部分，不能脫離內(nèi)部控制來談風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制也應(yīng)該是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制，而不是單純的政策和程序。

風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理(續(xù))風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型(續(xù))內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/202228風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系——聯(lián)系風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理(續(xù))風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制內(nèi)部控制-整體框架風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/202229風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制-整體框架12/關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討Market

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Performance市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)競爭環(huán)境政策環(huán)境宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境目標(biāo)和目的組織的定義管理方法客戶員工創(chuàng)新品牌供應(yīng)鏈環(huán)境、社會(huì)和道德目標(biāo)和目的組織的定義管理方法內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理研討的綱要——經(jīng)營分析框架12/12/202230關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討MarketOverviewStrategyV風(fēng)險(xiǎn)管理研討的綱要——經(jīng)營分析框架（實(shí)例）類別對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)的理解和影響可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防措施創(chuàng)造價(jià)值的活動(dòng)-采購環(huán)節(jié)選擇供應(yīng)商訂單管理由于缺乏對(duì)供應(yīng)商的足夠評(píng)估而導(dǎo)致的產(chǎn)品以次充好、增加采購成本甚至造成舞弊；有可能導(dǎo)致與供應(yīng)商關(guān)系惡化不夠高效的訂單管理可能導(dǎo)致未經(jīng)過管理層充分認(rèn)定、批準(zhǔn)的采購行為發(fā)生，從而增加組織的成本、負(fù)債，背離組織的目標(biāo)內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討12/12/202231風(fēng)險(xiǎn)管理研討的綱要——經(jīng)營分析框架（實(shí)例）類別對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)的理風(fēng)險(xiǎn)管理研討的綱要——經(jīng)營分析框架（市場概況）類別對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)的理解和影響可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防措施市場概況競爭環(huán)境政策環(huán)境宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境其他因素同行業(yè)的競爭對(duì)手；相關(guān)行業(yè)的競爭、取代、削弱;市場占有率的變化國家相關(guān)行業(yè)政策的制定和變化；公司與相關(guān)執(zhí)政部門的關(guān)系；違法或違規(guī)行為造成的商譽(yù)的降低經(jīng)濟(jì)低迷時(shí)期的現(xiàn)金流不足；制定戰(zhàn)略是對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的判斷、假設(shè)錯(cuò)誤而導(dǎo)致的經(jīng)營失敗；經(jīng)濟(jì)環(huán)境變更導(dǎo)致的資產(chǎn)減值重要政府領(lǐng)導(dǎo)人變更導(dǎo)致的市場變化

內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討12/12/202232風(fēng)險(xiǎn)管理研討的綱要——經(jīng)營分析框架（市場概況）類別對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研討的綱要——經(jīng)營分析框架（戰(zhàn)略）類別對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)的理解和影響可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防措施戰(zhàn)略組織的定義目標(biāo)和目的管理方法其他因素與下屬部門、子公司、分公司、關(guān)聯(lián)公司等的關(guān)系；對(duì)外部機(jī)構(gòu)的強(qiáng)烈依賴；關(guān)聯(lián)方定價(jià)；組織結(jié)構(gòu)變化對(duì)會(huì)計(jì)和稅務(wù)的影響戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定；衡量體系的建立；戰(zhàn)略目標(biāo)與衡量體系的銜接與協(xié)同與政策要求的一致性；參照?qǐng)?zhí)行行業(yè)優(yōu)良經(jīng)驗(yàn)；報(bào)告（財(cái)務(wù)、運(yùn)營等）的流程和效率；監(jiān)管的力度以及信息溝通的效率

內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討12/12/202233風(fēng)險(xiǎn)管理研討的綱要——經(jīng)營分析框架（戰(zhàn)略）類別對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)的理風(fēng)險(xiǎn)管理研討的綱要——經(jīng)營分析框架（創(chuàng)造價(jià)值的活動(dòng)）類別對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)的理解和影響可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防措施創(chuàng)造價(jià)值的活動(dòng)客戶員工創(chuàng)新依賴少數(shù)客戶；明顯的大客戶變動(dòng)；明顯的不盈利客戶；下降的客戶滿意度，增多的客戶投訴和抱怨無法招聘到適合組織發(fā)展的足夠、合格的員工；重要崗位員工離職對(duì)公司造成的資源流失；員工舞弊；缺乏專業(yè)勝任能力的重要崗位員工；高流動(dòng)率、大量臨時(shí)工、低效率用于研發(fā)的支出；開發(fā)新產(chǎn)品的周期；研發(fā)各階段產(chǎn)品的參數(shù)指標(biāo)；研發(fā)產(chǎn)品預(yù)計(jì)給企業(yè)創(chuàng)造的效益；過去五年新產(chǎn)品累計(jì)創(chuàng)造的效益

內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討12/12/202234風(fēng)險(xiǎn)管理研討的綱要——經(jīng)營分析框架（創(chuàng)造價(jià)值的活動(dòng)）類別對(duì)經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)管理研討的綱要——經(jīng)營分析框架（創(chuàng)造價(jià)值的活動(dòng)續(xù)）類別對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)的理解和影響可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防措施創(chuàng)造價(jià)值的活動(dòng)品牌供應(yīng)鏈環(huán)境、社會(huì)和道德其他因素品牌的價(jià)值；品牌的知名度和認(rèn)同度；公司的知名度和認(rèn)同度；專利權(quán)及專利權(quán)收入供應(yīng)鏈中可能導(dǎo)致（整體）價(jià)值下降的元素；供應(yīng)鏈中不受控的因素和不成熟的因素；過度依賴少數(shù)供應(yīng)商；間接影響產(chǎn)品質(zhì)量的中間環(huán)節(jié)（質(zhì)檢、運(yùn)輸?shù)龋?；與供應(yīng)鏈中關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的低效聯(lián)絡(luò)；其他對(duì)環(huán)境責(zé)任的遵從：空氣質(zhì)量、水質(zhì)、土地使用、資源使用、廢物處理等；對(duì)社會(huì)及道德責(zé)任的遵從：社會(huì)公益事業(yè)、社會(huì)保險(xiǎn)保障、種族平等、合法雇用勞動(dòng)力、工作時(shí)長等

內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討12/12/202235風(fēng)險(xiǎn)管理研討的綱要——經(jīng)營分析框架（創(chuàng)造價(jià)值的活動(dòng)續(xù)）類別對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理研討的綱要——經(jīng)營分析框架（財(cái)務(wù)表現(xiàn)）類別對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)的理解和影響可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防措施財(cái)務(wù)表現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況風(fēng)險(xiǎn)概況經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分部分析財(cái)務(wù)政策精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析資本結(jié)構(gòu)、償債壓力；融資部門的業(yè)務(wù)能力；對(duì)單筆資金過度的依賴交易受限；財(cái)務(wù)虧損；保險(xiǎn)不足不顧長期目標(biāo)而過分關(guān)注盈利的短期行為；對(duì)現(xiàn)金流量的關(guān)注程度；錯(cuò)誤的投資決策導(dǎo)致的低回報(bào)率盡管組織盈利，仍然可能存在負(fù)面影響的個(gè)體財(cái)務(wù)政策與相關(guān)政策要求的相符程度；財(cái)務(wù)政策是否能反映交易的實(shí)質(zhì)

內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討12/12/202236風(fēng)險(xiǎn)管理研討的綱要——經(jīng)營分析框架（財(cái)務(wù)表現(xiàn)）類別對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研討的綱要——經(jīng)營分析框架（財(cái)務(wù)表現(xiàn)）—企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表征因素體系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/202237風(fēng)險(xiǎn)管理研討的綱要——經(jīng)營分析框架（財(cái)務(wù)表現(xiàn)）—企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理研討的綱要——經(jīng)營分析框架（財(cái)務(wù)表現(xiàn)）

——企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討12/12/202238風(fēng)險(xiǎn)管理研討的綱要——經(jīng)營分析框架（財(cái)務(wù)表現(xiàn)）

——企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制內(nèi)部控制-整體框架風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/202239風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制-整體框架12/風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例-IBM成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例-中國石油天然氣股份有限公司制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)12/12/202240風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例-IBM內(nèi)部*成熟的內(nèi)部控制體系案例-IBM公司定義了如下描述組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)的一系列文檔：組織結(jié)構(gòu)圖子流程與流程的包容關(guān)系每個(gè)子流程的流程圖詳細(xì)描述每個(gè)子流程中環(huán)節(jié)及關(guān)鍵控制點(diǎn)的指引性文檔職責(zé)分工矩陣（SOD）自我測試計(jì)劃同時(shí)，流程的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和測試將影響該部門某季度的整體績效內(nèi)部控制-整體框架內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)典的內(nèi)部控制框架COSO模型COSO模型內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制五大要素內(nèi)部控制五大要素之間的關(guān)系內(nèi)部控制五大要素的內(nèi)涵控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理模型認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的定義經(jīng)典的風(fēng)險(xiǎn)管理框架ERM模型風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架的關(guān)系關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)研討市場概況戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)財(cái)務(wù)表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃成熟的內(nèi)部控制體系案例成功建立完善內(nèi)部控制體系的企業(yè)案例制定適合A公司實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃理想的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理二者的區(qū)別和聯(lián)系理想的審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃12/12/202241*成熟的內(nèi)