法規(guī)第一章5-6節(jié)課件

【例題判斷題】注冊會計師承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，包括：代理申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。（）【正確答案】錯誤【解析】“驗證企業(yè)資本，出具驗資報告”屬于審計業(yè)務(wù)；“代理工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件”屬于會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)?！纠}判斷題】注冊會計師承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，包括：代理第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)和會計人員（一）會計工作崗位的概念

會計工作崗位是指單位會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)“業(yè)務(wù)分工”而設(shè)置的從事會計工作、辦理會計事項的“具體職位”。（二）主要會計工作崗位

總會計師（或行使總會計師職權(quán)）崗位；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；職工薪酬、成本費用核算、財務(wù)成果核算崗位；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務(wù)會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計機(jī)構(gòu)內(nèi)的會計檔案管理崗位。

第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)和會計人員（一）會計工作崗位的概念

會計

1.按需設(shè)崗

根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位，會計工作崗位可以“一人一崗、一人多崗或者一崗多人”。

【注意】無“多人多崗”。

2.符合內(nèi)部牽制的要求

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

【注意】出納并非所有賬簿都不能登記，除特種日記賬必須由出納登記外，出納還可以登記固定資產(chǎn)卡片等財產(chǎn)物資明細(xì)賬。1.按需設(shè)崗

根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗3、建立崗位責(zé)任制4、建立輪崗制度【例題多選題】下列各題中，屬于出納人員不得兼管的工作有（）A、稽核B、會計檔案管理C、登記銀行存款日記賬D、登記收入總賬【正確答案】ABD【解析】出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。3、建立崗位責(zé)任制【例題多選題】2013年8月，公司負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬登記的會計張某因公外派，財務(wù)經(jīng)理指定由出納兼任張某的工作，并辦理交接手續(xù)，這是否符合規(guī)定，一下正確的是（）A、不符合規(guī)定，設(shè)置會計工作崗位的基本原則是一人一崗B、不符合規(guī)定，出納人員不得兼任賬目登記工作C、符合規(guī)定，是遏制會計工作崗位在符合內(nèi)部牽制制度下可以一人多崗D、符合規(guī)定，出納人員可以負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬的登記工作【正確答案】CD【解析】設(shè)置會計工作崗位在符合內(nèi)部牽制制度下可以一人多崗，出納人員可以負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬的登記工作【例題多選題】2013年8月，公司負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬登記的會計

二、會計工作交接——原則：交接清楚，分清責(zé)任，誰的責(zé)任誰承擔(dān)（★★★）

【大綱要求】掌握

（一）交接的范圍——換人來做

1.會計人員“工作調(diào)動或者因故離職”，應(yīng)與接管人員辦理會計工作交接手續(xù)。

2.會計人員“臨時離職或因病暫時不能工作”“且”“需要接替或代理”的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。

二、會計工作交接——原則：交接清楚，分清責(zé)任，誰的責(zé)任誰3.臨時離職或因病不能工作的會計人員“恢復(fù)工作”時，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。

4.移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但“委托人”應(yīng)當(dāng)對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料的真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

【注意】沒有辦清工作交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。3.臨時離職或因病不能工作的會計人員“恢復(fù)工作”時，應(yīng)當(dāng)與【例題·判斷題】會計人員臨時離職或因病不能工作，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。（）【正確答案】×

【答案解析】會計人員“臨時離職或因病暫時不能工作”且“需要接替或代理”的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。【例題·判斷題】會計人員臨時離職或因病不能工作，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)（二）交接程序

1.提出交接申請

（1）會計人員在向單位或者有關(guān)部門提出調(diào)動工作或者離職申請時，應(yīng)當(dāng)“同時”向會計機(jī)構(gòu)提出會計交接申請，以便會計機(jī)構(gòu)早作準(zhǔn)備，安排其他會計人員接替工作。

（2）單位或者有關(guān)部門在批準(zhǔn)其申請“前”，應(yīng)當(dāng)“主動”與本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人溝通，了解該會計人員是否申請辦理交接手續(xù)，以及會計機(jī)構(gòu)的意見等。（二）交接程序

1.提出交接申請

（1）會計人員在向2.辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作

（1）對“已經(jīng)受理”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。

（2）尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄Y(jié)出余額，并在“最后一筆余額后”加蓋經(jīng)辦人員印章。

（3）整理好應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料。

（4）編制移交清冊。

（5）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）移交時，還應(yīng)將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支問題和會計人員的情況等，向接替人員介紹清楚。2.辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作

（1）對“已經(jīng)受理”的經(jīng)濟(jì)3.移交點收——接管人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項點收。

（1）現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點交，不得短缺。如有不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象，“移交人員”應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。

（2）有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致。有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照“會計賬簿余額”交接。

（3）所有會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊中加以說明，由“移交人”負(fù)責(zé)。（4）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對一致，如有未達(dá)賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；

各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對相符；

3.移交點收——接管人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項點收。

（

對重要實物要實地盤點；

對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對。

（5）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章及其他會計用品等，也必須交接清楚。

（6）實行電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在“計算機(jī)”上進(jìn)行實際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接。

4.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交——直接上級

（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交。

（2）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。

對重要實物要實地盤點；

對余額較大的往來賬戶要與往來單

三種會同監(jiān)交的情況：

（1）所屬單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)交

（2）所屬單位負(fù)責(zé)人不能及時監(jiān)交

（3）不宜由所屬單位負(fù)責(zé)人單獨監(jiān)交5.交接后的有關(guān)事宜

（1）會計工作交接完畢后，“交接雙方和監(jiān)交人”要在移交清冊上“簽名或蓋章”。

（2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，“不得擅自另立賬簿”，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整。

（3）移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。三種會同監(jiān)交的情況：

（1）所屬單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)交（三）交接人員的責(zé)任

移交人員所移交的會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對這些會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。

即使接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍由“原移交人員”負(fù)責(zé)。（三）交接人員的責(zé)任

移交人員所移交的會計資料是在其經(jīng)辦【例題·單選題】2013年4月，ABC公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整：會計小張調(diào)離會計工作崗位，離崗前與接替者小江在財務(wù)科長的監(jiān)交下辦理了會計工作交接手續(xù)。下列說法正確的為（）。

A.小張與小江辦理會計工作交接時還應(yīng)該有公司人事部門派人參加監(jiān)交

B.小張與小江的會計工作交接不符合規(guī)定

C.小張與小江的會計工作交接符合規(guī)定

D.小張與小江辦理會計工作交接時還應(yīng)該有公司經(jīng)理在場監(jiān)交【正確答案】C

【答案解析】一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交【例題·單選題】2013年4月，ABC公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整：會計三、會計從業(yè)資格（2014年大綱調(diào)整）（★★）【大綱要求】熟悉

會計從業(yè)資格是進(jìn)入會計職業(yè)的“門檻”。該證書“全國”范圍內(nèi)有效?！咎崾尽啃隆稌嫃臉I(yè)資格管理辦法》，于2013年7月1日起施行。（一）會計從業(yè)資格證書的適用范圍

1、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）6、工資、成本費用、財務(wù)成果核算2、出納7、財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減“核算”3、稽核8、總賬4、資本、基金核算9、財務(wù)會計報告編制5、收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算10、“會計機(jī)構(gòu)內(nèi)”會計檔案管理三、會計從業(yè)資格（2014年大綱調(diào)整）（★★）【大綱要求】熟

（二）會計從業(yè)資格的取得

1.會計從業(yè)資格的取得實行考試制度。

（1）形式：無紙化

（2）科目：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計基礎(chǔ)、會計電算

化（或者珠算）

（3）取證要求：考試科目“一次性”通過

【注意】新《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定：會計從業(yè)資格考試“取消了部分免試科目”。2.會計從業(yè)資格考試的報名條件——沒有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求

（二）會計從業(yè)資格的取得

1.會計從業(yè)資格的取得實行考試制【注意】不是沒有要求。

（1）被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起“5年”內(nèi)（含5年）不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書；(行政處罰)

（2）因有提供虛假財務(wù)會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等“與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為”，被依法追究“刑事責(zé)任”的人員，“不得”參加會計從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。（違法犯罪）【注意】不是沒有要求。

（1）被依法吊銷會計從業(yè)資格證書【例題·單選題】下列人員中不得取得或重新取得會計從業(yè)資格證書的是（）。

A.因出具虛假財務(wù)會計報告被吊銷會計從業(yè)資格證書

B.因作假賬被吊銷會計從業(yè)資格證書

C.因貪污、挪用公款被追究刑事責(zé)任

D.因打架斗毆被追究刑事責(zé)任【正確答案】C

【答案解析】因有提供虛假財會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等“與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為”，被依法追究“刑事責(zé)任”的人員，“不得”參加會計從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書?！纠}·單選題】下列人員中不得取得或重新取得會計從業(yè)資格證書

3.可以申請取得會計從業(yè)資格證書的情形

（1）在2013年7月1日前已被聘任為高級會計師“或者”從事會計工作滿20年，“且”年滿50周歲、目前尚在從事會計工作的；

（2）取得“注冊會計師證書”，目前尚在從事會計工作。

【例題·多選題】根據(jù)2013年7月1日起實施的《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，下列人員中可以申請取得會計從業(yè)資格證書的有（）。

A.趙某取得注冊稅務(wù)師資格目前正在企業(yè)擔(dān)任稅務(wù)會計B.錢某取得注冊會計師資格目前正在企業(yè)從事會計工作

C.孫某55周歲，從事會計工作已有25年，目前尚在從事會計工作

D.李某48周歲，于2003年被單位聘任為高級會計師，目前尚在從事會計工作【正確答案】BC

【答案解析】可以申請取得會計從業(yè)資格證書的情形：（1）在2013年7月1日前已被聘任為高級會計師“或者”從事會計工作滿20年，“且”年滿50周歲、目前尚在從事會計工作的；（2）取得“注冊會計師證書”，目前尚在從事會計工作?！纠}·多選題】根據(jù)2013年7月1日起實施的《會計從業(yè)資格（三）會計從業(yè)資格的管理

1.會計從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)（了解）

縣級以上地方人民政府財政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會計從業(yè)資格管理。中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、國家機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、中國人民解放軍總后勤部、中國人民武裝警察部隊后勤部等中央主管單位和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局等按各自權(quán)限負(fù)責(zé)本部門（本系統(tǒng)）的會計從業(yè)資格的管理。

2.信息化管理

會計從業(yè)資格實行信息化管理。會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立持證人員從業(yè)檔案信息系統(tǒng)，及時記載、更新持證人員的有關(guān)信息。

（三）會計從業(yè)資格的管理

1.會計從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)（了3.監(jiān)督檢查

檢查內(nèi)容：會計從業(yè)資格證書的持有、換發(fā)、調(diào)轉(zhuǎn)、變更登記等情況及持證人員繼續(xù)教育、遵守會計法律和職業(yè)道德等情況。

4.持證人員繼續(xù)教育制度

“持證人員”應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育。

持證人員參加繼續(xù)教育采取“學(xué)分制”管理制度。5.變更登記

持證人員的“基礎(chǔ)信息及繼續(xù)教育、表彰獎勵”等情況發(fā)生變化的，應(yīng)到所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更。

3.監(jiān)督檢查

檢查內(nèi)容：會計從業(yè)資格證書的持有、換發(fā)、調(diào)【提示】其他相關(guān)信息發(fā)生變化，可以登陸所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)指定網(wǎng)站進(jìn)行信息變更，也可以到所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理。6.調(diào)轉(zhuǎn)登記

持證人員所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記手續(xù)。

（1）省內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)：只需辦理調(diào)入手續(xù)。

例：綿陽→成都

（2）跨省調(diào)轉(zhuǎn)：需先辦理調(diào)出手續(xù)，并自辦理調(diào)取調(diào)出手續(xù)之日起3個月內(nèi)辦理調(diào)入手續(xù)。

例：成都→北京7.定期換證——6年【提示】其他相關(guān)信息發(fā)生變化，可以登陸所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)

8.會計從業(yè)資格的撤銷與注銷

（1）“可以撤銷”持證人員會計從業(yè)資格的情形

①會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，作出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的；

②會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)工作人員超越法定職權(quán)或者違反法定程序，作出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的；

③會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)工作人員對不具備會計從業(yè)資格的人員，作出給予會計從業(yè)資格決定的。

（2）“應(yīng)當(dāng)撤銷”持證人員會計從業(yè)資格的情形：

持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當(dāng)手段取得會計從業(yè)資格的，會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)撤銷其會計從業(yè)資格。針對國家工作人員針對持證人員8.會計從業(yè)資格的撤銷與注銷

（1）“可以撤銷”持證人（3）“應(yīng)當(dāng)注銷”其會計從業(yè)資格的情形：

①死亡或者喪失行為能力的；

②會計從業(yè)資格被依法吊銷的。

持證人員對會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)的處理、處罰決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；有權(quán)依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

【注意】撤銷是手段，注銷是程序，會計從業(yè)資格證書被撤銷后應(yīng)當(dāng)履行注銷程序。會計持證人員和會計管理機(jī)構(gòu)人員是行政機(jī)關(guān)與行政管理相對人之間屬于縱向不平等關(guān)系，如有不合理不合法的做法，可以選擇行政復(fù)議和行政訴訟；不是仲裁（仲裁屬于平等關(guān)系之間的）（3）“應(yīng)當(dāng)注銷”其會計從業(yè)資格的情形：

①死亡或者喪失

【例題·多選題】會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)（）應(yīng)當(dāng)撤銷持證人員的會計從業(yè)資格。

A.會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，作出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的

B.持證人員以欺騙手段取得會計從業(yè)資格的

C.持證人員以舞弊等不正當(dāng)手段取得會計從業(yè)資格的

D.持證人員會計從業(yè)資格被依法吊銷的【正確答案】BC

【答案解析】持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當(dāng)手段取得會計從業(yè)資格的，會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)撤銷其會計從業(yè)資格。

【例題·多選題】會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)（四、會計專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)（★★）【大綱要求】熟悉

職務(wù)技術(shù)資格考試取得聘任不一定司機(jī)駕照不一定必須必須考的駕照不一定要開車，但要開車必須要有駕照職務(wù)：是單位聘任的技術(shù)資格：是考試考來的，是種能力四、會計專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)（★★）【大綱要求】熟悉

職務(wù)（一）會計技術(shù)資格——（駕照）

1.會計專業(yè)技術(shù)資格的考試級別和科目

（1）級別：初級資格、中級資格和高級資格

初級、中級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度；高級會計師資格實行考試與評審相結(jié)合制度。

（2）考試科目（了解）

級別報名條件考試科目備注初級取得會計從業(yè)資格證高中以上學(xué)歷《初級會計實務(wù)》《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》一年內(nèi)一次通過中級大專5年；本科4年；雙學(xué)士或研究生2年，碩士1年，博士0年

《中級會計實務(wù)》《財務(wù)管理》《經(jīng)濟(jì)法》兩年為一個周期，單科成績滾動計算

高級《高級會計實務(wù)》考試成績合格3年有效（3年內(nèi)評審）（一）會計技術(shù)資格——（駕照）

1.會計專業(yè)技術(shù)資格的考試【注意】學(xué)歷：國家認(rèn)可；工作年限：取得相應(yīng)學(xué)歷前后之和。3.會計專業(yè)技術(shù)資格證書的管理

（1）該證書全國范圍有效。

（2）對于偽造學(xué)歷、會計從業(yè)資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀(jì)行為的，由會計考試管理機(jī)構(gòu)吊銷其會計專業(yè)技術(shù)資格，由發(fā)證機(jī)關(guān)收回其會計專業(yè)技術(shù)資格證書，“2年內(nèi)”不得再參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試?！咀⒁狻繉W(xué)歷：國家認(rèn)可；工作年限：取得相應(yīng)學(xué)歷前后之和。【例題·多選題】下列人員不能報名參加中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試的為（）。

A.趙某大專畢業(yè)取得注冊會計師資格，從事會計工作滿4年，目前為某上市公司主管會計

B.錢某從事會計工作滿4年，剛剛?cè)〉米钥急究茖W(xué)歷，目前為某公司出納

C.孫某研究生畢業(yè)，從事會計工作滿5年，但3年前因參加中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試作弊被記錄在案

D.李某博士畢業(yè)，之前從未接觸過會計知識【例題·多選題】下列人員不能報名參加中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試【正確答案】AD

【答案解析】選項A，取得大學(xué)?？茖W(xué)歷，從事會計工作滿5年才可以參加中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試；選項D，參加中級資格考試應(yīng)該有會計從業(yè)資格證，李某之前從未接觸過會計知識，可見其沒有會計從業(yè)資格證。（二）會計專業(yè)職務(wù)——（司機(jī)）

會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師（高級職務(wù)）、會計師（中級職務(wù)）、助理會計師、會計員（初級職務(wù)）。

【注意】會計專業(yè)職務(wù)不包括總會計師也不包括注冊會計師。【正確答案】AD

【答案解析】選項A，取得大學(xué)專科學(xué)歷，從事【例題·多選題】根據(jù)《會計專業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，下列各項中屬于會計專業(yè)職務(wù)的有（）。

A.總會計師

B.注冊會計師

C.助理會計師

D.會計員【正確答案】CD

【答案解析】會計專業(yè)職務(wù)不包括總會計師也不包括注冊會計師?！纠}·多選題】根據(jù)《會計專業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，下列各項第六節(jié)法律職責(zé)一、法律責(zé)任概述（大綱要求：掌握）法律責(zé)任刑事責(zé)任行政責(zé)任行政處罰行政處分主刑附加刑“責(zé)改”、通報、罰款、吊銷資格罰金沒收財產(chǎn)法律責(zé)任是指違反法律規(guī)范的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的后果是指違反有關(guān)行政管理的法律、法規(guī)的規(guī)定，但尚未構(gòu)成犯罪的行為所依法承擔(dān)的法律后果犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，即對犯罪分子依照刑事法律的規(guī)定追究的法律怎人罰款是行政處罰對犯罪分子適用的主要刑罰方法，單獨使用罰金是刑事處罰第六節(jié)法律職責(zé)一、法律責(zé)任概述（大綱要求：掌握）法律責(zé)行政處罰行政處分概念是指特定的行政主體基于一般行政管理職權(quán)，對其認(rèn)為違反行政法上的強(qiáng)制性義務(wù)、違反行政管理程序的行政管理相對人所實施的一種行政制裁措施國家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任【提示】行政機(jī)關(guān)對國家工作人員故意或者過失侵犯行政相對人的合法權(quán)益所實施的法律制裁種類罰款、責(zé)令限期整改、吊銷會計從業(yè)資格證等警告、記過、記大過、降級、撤職、開除實施機(jī)關(guān)行政處罰有違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄（對外）行政機(jī)關(guān)（對內(nèi)）實施對象行政管理相對人：公民、法人或其他組織國家工作人員行政處罰與行政處分的區(qū)別行政處罰行政處分概念是指特定的行政主體基于一般行政管理職權(quán)，刑事責(zé)任和行政責(zé)任的區(qū)別（1）追究的違法行為不同：追究刑事責(zé)任的是犯罪行為；

追究行政責(zé)任的是一般違法行為；（2）追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同：追究刑事責(zé)任只能是司法機(jī)關(guān)

依照《刑法》的規(guī)定；追究行政責(zé)任由國家特定的行

政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定；（3）承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同：追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)重的

制裁，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多；刑事責(zé)任和行政責(zé)任的區(qū)別【注意1】《會計法》中涉及的行政處罰形式包括“責(zé)令限期改正”；（通報）；罰款；吊銷會計從業(yè)資格證書。其中責(zé)令限期改正為行政命令而非行政處罰，但由于考試大綱將其歸類于會計法規(guī)定的行政處罰形式，因此考試中出現(xiàn)必須要選！

【注意2】“罰款與罰金”；“沒收違法所得、沒收非法財物與沒收財產(chǎn)”的區(qū)別【例題·多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的行政處罰的形式的有（）。

A.責(zé)令限期改正

B.罰金

C.吊銷會計從業(yè)資格證書

D.暫停營業(yè)【正確答案】AC

【答案解析】屬于《會計法》規(guī)定的行政處罰的形式有：罰款、責(zé)令限期改正、吊銷會計從業(yè)資格證等。【注意1】《會計法》中涉及的行政處罰形式包括“責(zé)令限期改正”二、不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的法律責(zé)任（★★★）

【大綱要求】掌握

（一）違法行為

1.不依法設(shè)置會計賬簿的行為。（賬簿）

2.私設(shè)會計賬簿的行為。（賬簿）

3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。（憑證）

4.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為。（憑證）

5.隨意變更會計處理方法的行為。（處理方法）

6.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為。（報表）二、不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的法律責(zé)任（★★★）

7.未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。（記賬文字和貨幣）

8.未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。（檔案）

9.未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為。（內(nèi)部控制）

10.任用會計人員不符合《會計法》規(guī)定的行為。（任用人員）

【注意】不包括違反“稅法”的行為。7.未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。（【例題·多選題】下列各項中，屬于違反《會計法》規(guī)定的有（）。

A.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿的行為

B.隨意變更會計處理行為

C.未在規(guī)定期限辦理納稅申報的行為

D.未按規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計方法的監(jiān)督制度的行為【正確答案】ABD【答案解析】選項C是違反稅法的行為【例題·多選題】下列各項中，屬于違反《會計法》規(guī)定的有（）（二）法律責(zé)任

1.責(zé)令限期改正2.罰款

對單位：處3000元以上5萬元以下的罰款

對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員：處2000

元以上2萬元以下的罰款3.行政處分

4.吊銷會計從業(yè)資格證書

5.依法追究刑事責(zé)任——造成嚴(yán)重后果（二）法律責(zé)任

1.責(zé)令限期改正【例題·單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對隨意變更會計處理方法的單位，縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，并可以處（）。

A.2000元以上20000元以下的罰款

B.3000元以上50000元以下的罰款

C.4000元以上50000元以下的罰款

D.5000元以上50000元以下的罰款【正確答案】B

【答案解析】對隨意變更會計處理方法的單位，縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，并可以處3000元以上50000元以下的罰款?！纠}·單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對隨意變更會計處理方法【例題·多選題】某企業(yè)將出售廢料的收入1萬元不納入企業(yè)統(tǒng)一的會計核算，而另設(shè)會計賬簿進(jìn)行核算，以解決行政管理部門的福利問題。則該企業(yè)及相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任有（）。

A.通報批評

B.責(zé)令其限期改正

C.對該企業(yè)并處3000元以上5萬元以下的罰款

D.對直接負(fù)責(zé)的主管人員處2000元以上2萬元以下的罰款【正確答案】BCD

【答案解析】私設(shè)會計賬簿的行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任不包括選項A。【例題·多選題】某企業(yè)將出售廢料的收入1萬元不納入企業(yè)統(tǒng)一的三、其他會計違法行為的法律責(zé)任（★★★）【大綱要求】掌握（一）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告行為的法律責(zé)任（二）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告行為的法律責(zé)任

1.行為特征（了解）2.刑事責(zé)任（了解）3.行政責(zé)任（1）通報（2）罰款對單位：處5千元以上10萬元以下的罰款對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員：處3千元以上5萬元以下的罰款

三、其他會計違法行為的法律責(zé)任（★★★）【大綱要求】掌握（三）授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計資料行為的法律責(zé)任

1.行為特征授意——暗示；指使——明示；強(qiáng)令——強(qiáng)迫。

2.行政責(zé)任（1）罰款對違法行為人：處5千元以上5萬元以下的罰款（2）行政處分（3）行政處分（4）吊銷會計從業(yè)資格證書（三）授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造（四）單位負(fù)責(zé)人對會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任

1.刑事責(zé)任情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報復(fù)會計人員罪。根據(jù)《刑法》規(guī)定，對犯打擊報復(fù)會計人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。

2.行政責(zé)任情節(jié)輕微，危害性不大，不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。3.對受打擊報復(fù)的會計人員的補救措施（1）恢復(fù)其名譽（賠禮道歉）。（2）恢復(fù)原有職務(wù)、級別（前提條件：征得會計人員同意）。

（四）單位負(fù)責(zé)人對會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任【注意】陷阱：恢復(fù)從業(yè)資格，恢復(fù)職稱【例題·多選題】某公司由于經(jīng)營不善，虧損已成定局。為了實現(xiàn)公司提出的當(dāng)年實現(xiàn)利潤100萬元的目標(biāo)，公司負(fù)責(zé)人鐘某指使財務(wù)部會計人員余某在會計賬簿上做一些“技術(shù)處理”，余某請示財務(wù)經(jīng)理張某后遵照辦理。該公司行為尚未構(gòu)成犯罪，請問該公司及相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任有（）。

A.對公司負(fù)責(zé)人鐘某處以5000元以上5萬元以下的罰款

B.吊銷余某的會計從業(yè)資格證書

C.對財務(wù)部經(jīng)理處以3000元以上5萬元以下的罰款

D.對該公司予以通報的同時，并處5000元以上10萬元以下的罰款【注意】陷阱：恢復(fù)從業(yè)資格，恢復(fù)職稱【例題·多選題】某公司由【正確答案】ABCD【答案解析】此題考查違反會計法應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任?！纠}·多選題】下列各項中，屬于違反會計法行為的有（）。

A.隱匿會計檔案的行為

B.隨意變更會計處理方法的行為

C.任用不具有會計從業(yè)資格的人員從事會計工作的行為

D.偽造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的行為【正確答案】ABCD【答案解析】此題考查違反會計法的行為。【正確答案】ABCD【例題·多選題】下列各項中，屬于違反會計【例題·單選題】在采購辦公用品過程中，辦公室主任李某指使采購員張某偽造購物發(fā)票，多報銷1000元。對該行為，縣級以上財政部門可以對李某進(jìn)行的處罰是（）。

A.通報，2000元以上20000元以下的罰款

B.通報，3000元以上30000元以下的罰款

C.通報，5000元以上10000元以下的罰款

D.5000元以上50000元以下的罰款【正確答案】D【答案解析】對授意、指使會計人員偽造、變造會計憑證的，由縣級以上人民政府財政部門對違法行為人處以5000元以上50000元以下的罰款?！纠}·單選題】在采購辦公用品過程中，辦公室主任李某指使采購【例題·單選題】對上題中的行為，縣級以上財政部門可以對張某進(jìn)行的處罰是（）。

A.責(zé)令限期改正，2000元以上20000元以下的罰款

B.責(zé)令限期改正，3000元以上50000元以下的罰款

C.通報，2000元以上20000元以下的罰款

D.通報，3000元以上50000元以下的罰款【正確答案】D【答案解析】對偽造會計憑證的行為，由縣級以上人民政府財政部門采取通報的方式對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員予以批評、公告，并對其直接負(fù)責(zé)人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上50000元以下的罰款。【例題·單選題】對上題中的行為，縣級以上財政部門可以對張某進(jìn)【例題·多選題】對受打擊報復(fù)的會計人員應(yīng)采取的補救措施通常有（）。

A.要求打擊報復(fù)者賠禮道歉

B.賠償精神損失費

C.官復(fù)原職

D.給予經(jīng)濟(jì)補償【正確答案】AC【答案解析】對受打擊報復(fù)的會計人員的補救措施有：（1）恢復(fù)其名譽（賠禮道歉）；（2）恢復(fù)原有職務(wù)、級別（前提條件：征得會計人員同意）?！纠}·多選題】對受打擊報復(fù)的會計人員應(yīng)采取的補救措施通常有【總結(jié)】

違法行為責(zé)任主體違反會計規(guī)范行為偽造、變造，隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計資料授意、指示、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員偽造、變造、編制、隱匿，故意銷毀會計資料

單位3000-------5萬5000-----10萬

直接負(fù)責(zé)人2000----2萬3000---5萬5000-----5萬【總結(jié)】違法行為偽造、變造，隱匿或者法規(guī)第一章5-6節(jié)課件法規(guī)第一章5-6節(jié)課件【例題判斷題】注冊會計師承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，包括：代理申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。（）【正確答案】錯誤【解析】“驗證企業(yè)資本，出具驗資報告”屬于審計業(yè)務(wù)；“代理工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件”屬于會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)?！纠}判斷題】注冊會計師承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，包括：代理第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)和會計人員（一）會計工作崗位的概念

會計工作崗位是指單位會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)“業(yè)務(wù)分工”而設(shè)置的從事會計工作、辦理會計事項的“具體職位”。（二）主要會計工作崗位

總會計師（或行使總會計師職權(quán)）崗位；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；職工薪酬、成本費用核算、財務(wù)成果核算崗位；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務(wù)會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計機(jī)構(gòu)內(nèi)的會計檔案管理崗位。

第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)和會計人員（一）會計工作崗位的概念

會計

1.按需設(shè)崗

根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位，會計工作崗位可以“一人一崗、一人多崗或者一崗多人”。

【注意】無“多人多崗”。

2.符合內(nèi)部牽制的要求

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

【注意】出納并非所有賬簿都不能登記，除特種日記賬必須由出納登記外，出納還可以登記固定資產(chǎn)卡片等財產(chǎn)物資明細(xì)賬。1.按需設(shè)崗

根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗3、建立崗位責(zé)任制4、建立輪崗制度【例題多選題】下列各題中，屬于出納人員不得兼管的工作有（）A、稽核B、會計檔案管理C、登記銀行存款日記賬D、登記收入總賬【正確答案】ABD【解析】出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。3、建立崗位責(zé)任制【例題多選題】2013年8月，公司負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬登記的會計張某因公外派，財務(wù)經(jīng)理指定由出納兼任張某的工作，并辦理交接手續(xù)，這是否符合規(guī)定，一下正確的是（）A、不符合規(guī)定，設(shè)置會計工作崗位的基本原則是一人一崗B、不符合規(guī)定，出納人員不得兼任賬目登記工作C、符合規(guī)定，是遏制會計工作崗位在符合內(nèi)部牽制制度下可以一人多崗D、符合規(guī)定，出納人員可以負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬的登記工作【正確答案】CD【解析】設(shè)置會計工作崗位在符合內(nèi)部牽制制度下可以一人多崗，出納人員可以負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬的登記工作【例題多選題】2013年8月，公司負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬登記的會計

二、會計工作交接——原則：交接清楚，分清責(zé)任，誰的責(zé)任誰承擔(dān)（★★★）

【大綱要求】掌握

（一）交接的范圍——換人來做

1.會計人員“工作調(diào)動或者因故離職”，應(yīng)與接管人員辦理會計工作交接手續(xù)。

2.會計人員“臨時離職或因病暫時不能工作”“且”“需要接替或代理”的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。

二、會計工作交接——原則：交接清楚，分清責(zé)任，誰的責(zé)任誰3.臨時離職或因病不能工作的會計人員“恢復(fù)工作”時，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。

4.移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但“委托人”應(yīng)當(dāng)對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料的真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

【注意】沒有辦清工作交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。3.臨時離職或因病不能工作的會計人員“恢復(fù)工作”時，應(yīng)當(dāng)與【例題·判斷題】會計人員臨時離職或因病不能工作，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。（）【正確答案】×

【答案解析】會計人員“臨時離職或因病暫時不能工作”且“需要接替或代理”的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)?！纠}·判斷題】會計人員臨時離職或因病不能工作，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)（二）交接程序

1.提出交接申請

（1）會計人員在向單位或者有關(guān)部門提出調(diào)動工作或者離職申請時，應(yīng)當(dāng)“同時”向會計機(jī)構(gòu)提出會計交接申請，以便會計機(jī)構(gòu)早作準(zhǔn)備，安排其他會計人員接替工作。

（2）單位或者有關(guān)部門在批準(zhǔn)其申請“前”，應(yīng)當(dāng)“主動”與本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人溝通，了解該會計人員是否申請辦理交接手續(xù)，以及會計機(jī)構(gòu)的意見等。（二）交接程序

1.提出交接申請

（1）會計人員在向2.辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作

（1）對“已經(jīng)受理”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。

（2）尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在“最后一筆余額后”加蓋經(jīng)辦人員印章。

（3）整理好應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料。

（4）編制移交清冊。

（5）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）移交時，還應(yīng)將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支問題和會計人員的情況等，向接替人員介紹清楚。2.辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作

（1）對“已經(jīng)受理”的經(jīng)濟(jì)3.移交點收——接管人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項點收。

（1）現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點交，不得短缺。如有不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象，“移交人員”應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。

（2）有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致。有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照“會計賬簿余額”交接。

（3）所有會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊中加以說明，由“移交人”負(fù)責(zé)。（4）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對一致，如有未達(dá)賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；

各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對相符；

3.移交點收——接管人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項點收。

（

對重要實物要實地盤點；

對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對。

（5）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章及其他會計用品等，也必須交接清楚。

（6）實行電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在“計算機(jī)”上進(jìn)行實際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接。

4.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交——直接上級

（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交。

（2）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。

對重要實物要實地盤點；

對余額較大的往來賬戶要與往來單

三種會同監(jiān)交的情況：

（1）所屬單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)交

（2）所屬單位負(fù)責(zé)人不能及時監(jiān)交

（3）不宜由所屬單位負(fù)責(zé)人單獨監(jiān)交5.交接后的有關(guān)事宜

（1）會計工作交接完畢后，“交接雙方和監(jiān)交人”要在移交清冊上“簽名或蓋章”。

（2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，“不得擅自另立賬簿”，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整。

（3）移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。三種會同監(jiān)交的情況：

（1）所屬單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)交（三）交接人員的責(zé)任

移交人員所移交的會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對這些會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。

即使接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍由“原移交人員”負(fù)責(zé)。（三）交接人員的責(zé)任

移交人員所移交的會計資料是在其經(jīng)辦【例題·單選題】2013年4月，ABC公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整：會計小張調(diào)離會計工作崗位，離崗前與接替者小江在財務(wù)科長的監(jiān)交下辦理了會計工作交接手續(xù)。下列說法正確的為（）。

A.小張與小江辦理會計工作交接時還應(yīng)該有公司人事部門派人參加監(jiān)交

B.小張與小江的會計工作交接不符合規(guī)定

C.小張與小江的會計工作交接符合規(guī)定

D.小張與小江辦理會計工作交接時還應(yīng)該有公司經(jīng)理在場監(jiān)交【正確答案】C

【答案解析】一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交【例題·單選題】2013年4月，ABC公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整：會計三、會計從業(yè)資格（2014年大綱調(diào)整）（★★）【大綱要求】熟悉

會計從業(yè)資格是進(jìn)入會計職業(yè)的“門檻”。該證書“全國”范圍內(nèi)有效?！咎崾尽啃隆稌嫃臉I(yè)資格管理辦法》，于2013年7月1日起施行。（一）會計從業(yè)資格證書的適用范圍

1、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）6、工資、成本費用、財務(wù)成果核算2、出納7、財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減“核算”3、稽核8、總賬4、資本、基金核算9、財務(wù)會計報告編制5、收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算10、“會計機(jī)構(gòu)內(nèi)”會計檔案管理三、會計從業(yè)資格（2014年大綱調(diào)整）（★★）【大綱要求】熟

（二）會計從業(yè)資格的取得

1.會計從業(yè)資格的取得實行考試制度。

（1）形式：無紙化

（2）科目：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計基礎(chǔ)、會計電算

化（或者珠算）

（3）取證要求：考試科目“一次性”通過

【注意】新《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定：會計從業(yè)資格考試“取消了部分免試科目”。2.會計從業(yè)資格考試的報名條件——沒有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求

（二）會計從業(yè)資格的取得

1.會計從業(yè)資格的取得實行考試制【注意】不是沒有要求。

（1）被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起“5年”內(nèi)（含5年）不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書；(行政處罰)

（2）因有提供虛假財務(wù)會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等“與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為”，被依法追究“刑事責(zé)任”的人員，“不得”參加會計從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。（違法犯罪）【注意】不是沒有要求。

（1）被依法吊銷會計從業(yè)資格證書【例題·單選題】下列人員中不得取得或重新取得會計從業(yè)資格證書的是（）。

A.因出具虛假財務(wù)會計報告被吊銷會計從業(yè)資格證書

B.因作假賬被吊銷會計從業(yè)資格證書

C.因貪污、挪用公款被追究刑事責(zé)任

D.因打架斗毆被追究刑事責(zé)任【正確答案】C

【答案解析】因有提供虛假財會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等“與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為”，被依法追究“刑事責(zé)任”的人員，“不得”參加會計從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書?！纠}·單選題】下列人員中不得取得或重新取得會計從業(yè)資格證書

3.可以申請取得會計從業(yè)資格證書的情形

（1）在2013年7月1日前已被聘任為高級會計師“或者”從事會計工作滿20年，“且”年滿50周歲、目前尚在從事會計工作的；

（2）取得“注冊會計師證書”，目前尚在從事會計工作。

【例題·多選題】根據(jù)2013年7月1日起實施的《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，下列人員中可以申請取得會計從業(yè)資格證書的有（）。

A.趙某取得注冊稅務(wù)師資格目前正在企業(yè)擔(dān)任稅務(wù)會計B.錢某取得注冊會計師資格目前正在企業(yè)從事會計工作

C.孫某55周歲，從事會計工作已有25年，目前尚在從事會計工作

D.李某48周歲，于2003年被單位聘任為高級會計師，目前尚在從事會計工作【正確答案】BC

【答案解析】可以申請取得會計從業(yè)資格證書的情形：（1）在2013年7月1日前已被聘任為高級會計師“或者”從事會計工作滿20年，“且”年滿50周歲、目前尚在從事會計工作的；（2）取得“注冊會計師證書”，目前尚在從事會計工作。【例題·多選題】根據(jù)2013年7月1日起實施的《會計從業(yè)資格（三）會計從業(yè)資格的管理

1.會計從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)（了解）

縣級以上地方人民政府財政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會計從業(yè)資格管理。中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、國家機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、中國人民解放軍總后勤部、中國人民武裝警察部隊后勤部等中央主管單位和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局等按各自權(quán)限負(fù)責(zé)本部門（本系統(tǒng)）的會計從業(yè)資格的管理。

2.信息化管理

會計從業(yè)資格實行信息化管理。會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立持證人員從業(yè)檔案信息系統(tǒng)，及時記載、更新持證人員的有關(guān)信息。

（三）會計從業(yè)資格的管理

1.會計從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)（了3.監(jiān)督檢查

檢查內(nèi)容：會計從業(yè)資格證書的持有、換發(fā)、調(diào)轉(zhuǎn)、變更登記等情況及持證人員繼續(xù)教育、遵守會計法律和職業(yè)道德等情況。

4.持證人員繼續(xù)教育制度

“持證人員”應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育。

持證人員參加繼續(xù)教育采取“學(xué)分制”管理制度。5.變更登記

持證人員的“基礎(chǔ)信息及繼續(xù)教育、表彰獎勵”等情況發(fā)生變化的，應(yīng)到所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更。

3.監(jiān)督檢查

檢查內(nèi)容：會計從業(yè)資格證書的持有、換發(fā)、調(diào)【提示】其他相關(guān)信息發(fā)生變化，可以登陸所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)指定網(wǎng)站進(jìn)行信息變更，也可以到所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理。6.調(diào)轉(zhuǎn)登記

持證人員所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記手續(xù)。

（1）省內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)：只需辦理調(diào)入手續(xù)。

例：綿陽→成都

（2）跨省調(diào)轉(zhuǎn)：需先辦理調(diào)出手續(xù)，并自辦理調(diào)取調(diào)出手續(xù)之日起3個月內(nèi)辦理調(diào)入手續(xù)。

例：成都→北京7.定期換證——6年【提示】其他相關(guān)信息發(fā)生變化，可以登陸所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)

8.會計從業(yè)資格的撤銷與注銷

（1）“可以撤銷”持證人員會計從業(yè)資格的情形

①會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，作出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的；

②會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)工作人員超越法定職權(quán)或者違反法定程序，作出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的；

③會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)工作人員對不具備會計從業(yè)資格的人員，作出給予會計從業(yè)資格決定的。

（2）“應(yīng)當(dāng)撤銷”持證人員會計從業(yè)資格的情形：

持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當(dāng)手段取得會計從業(yè)資格的，會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)撤銷其會計從業(yè)資格。針對國家工作人員針對持證人員8.會計從業(yè)資格的撤銷與注銷

（1）“可以撤銷”持證人（3）“應(yīng)當(dāng)注銷”其會計從業(yè)資格的情形：

①死亡或者喪失行為能力的；

②會計從業(yè)資格被依法吊銷的。

持證人員對會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)的處理、處罰決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；有權(quán)依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

【注意】撤銷是手段，注銷是程序，會計從業(yè)資格證書被撤銷后應(yīng)當(dāng)履行注銷程序。會計持證人員和會計管理機(jī)構(gòu)人員是行政機(jī)關(guān)與行政管理相對人之間屬于縱向不平等關(guān)系，如有不合理不合法的做法，可以選擇行政復(fù)議和行政訴訟；不是仲裁（仲裁屬于平等關(guān)系之間的）（3）“應(yīng)當(dāng)注銷”其會計從業(yè)資格的情形：

①死亡或者喪失

【例題·多選題】會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)（）應(yīng)當(dāng)撤銷持證人員的會計從業(yè)資格。

A.會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，作出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的

B.持證人員以欺騙手段取得會計從業(yè)資格的

C.持證人員以舞弊等不正當(dāng)手段取得會計從業(yè)資格的

D.持證人員會計從業(yè)資格被依法吊銷的【正確答案】BC

【答案解析】持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當(dāng)手段取得會計從業(yè)資格的，會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)撤銷其會計從業(yè)資格。

【例題·多選題】會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)（四、會計專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)（★★）【大綱要求】熟悉

職務(wù)技術(shù)資格考試取得聘任不一定司機(jī)駕照不一定必須必須考的駕照不一定要開車，但要開車必須要有駕照職務(wù)：是單位聘任的技術(shù)資格：是考試考來的，是種能力四、會計專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)（★★）【大綱要求】熟悉

職務(wù)（一）會計技術(shù)資格——（駕照）

1.會計專業(yè)技術(shù)資格的考試級別和科目

（1）級別：初級資格、中級資格和高級資格

初級、中級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度；高級會計師資格實行考試與評審相結(jié)合制度。

（2）考試科目（了解）

級別報名條件考試科目備注初級取得會計從業(yè)資格證高中以上學(xué)歷《初級會計實務(wù)》《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》一年內(nèi)一次通過中級大專5年；本科4年；雙學(xué)士或研究生2年，碩士1年，博士0年

《中級會計實務(wù)》《財務(wù)管理》《經(jīng)濟(jì)法》兩年為一個周期，單科成績滾動計算

高級《高級會計實務(wù)》考試成績合格3年有效（3年內(nèi)評審）（一）會計技術(shù)資格——（駕照）

1.會計專業(yè)技術(shù)資格的考試【注意】學(xué)歷：國家認(rèn)可；工作年限：取得相應(yīng)學(xué)歷前后之和。3.會計專業(yè)技術(shù)資格證書的管理

（1）該證書全國范圍有效。

（2）對于偽造學(xué)歷、會計從業(yè)資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀(jì)行為的，由會計考試管理機(jī)構(gòu)吊銷其會計專業(yè)技術(shù)資格，由發(fā)證機(jī)關(guān)收回其會計專業(yè)技術(shù)資格證書，“2年內(nèi)”不得再參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試?！咀⒁狻繉W(xué)歷：國家認(rèn)可；工作年限：取得相應(yīng)學(xué)歷前后之和。【例題·多選題】下列人員不能報名參加中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試的為（）。

A.趙某大專畢業(yè)取得注冊會計師資格，從事會計工作滿4年，目前為某上市公司主管會計

B.錢某從事會計工作滿4年，剛剛?cè)〉米钥急究茖W(xué)歷，目前為某公司出納

C.孫某研究生畢業(yè)，從事會計工作滿5年，但3年前因參加中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試作弊被記錄在案

D.李某博士畢業(yè)，之前從未接觸過會計知識【例題·多選題】下列人員不能報名參加中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試【正確答案】AD

【答案解析】選項A，取得大學(xué)?？茖W(xué)歷，從事會計工作滿5年才可以參加中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試；選項D，參加中級資格考試應(yīng)該有會計從業(yè)資格證，李某之前從未接觸過會計知識，可見其沒有會計從業(yè)資格證。（二）會計專業(yè)職務(wù)——（司機(jī)）

會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師（高級職務(wù)）、會計師（中級職務(wù)）、助理會計師、會計員（初級職務(wù)）。

【注意】會計專業(yè)職務(wù)不包括總會計師也不包括注冊會計師。【正確答案】AD

【答案解析】選項A，取得大學(xué)專科學(xué)歷，從事【例題·多選題】根據(jù)《會計專業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，下列各項中屬于會計專業(yè)職務(wù)的有（）。

A.總會計師

B.注冊會計師

C.助理會計師

D.會計員【正確答案】CD

【答案解析】會計專業(yè)職務(wù)不包括總會計師也不包括注冊會計師?！纠}·多選題】根據(jù)《會計專業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，下列各項第六節(jié)法律職責(zé)一、法律責(zé)任概述（大綱要求：掌握）法律責(zé)任刑事責(zé)任行政責(zé)任行政處罰行政處分主刑附加刑“責(zé)改”、通報、罰款、吊銷資格罰金沒收財產(chǎn)法律責(zé)任是指違反法律規(guī)范的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的后果是指違反有關(guān)行政管理的法律、法規(guī)的規(guī)定，但尚未構(gòu)成犯罪的行為所依法承擔(dān)的法律后果犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，即對犯罪分子依照刑事法律的規(guī)定追究的法律怎人罰款是行政處罰對犯罪分子適用的主要刑罰方法，單獨使用罰金是刑事處罰第六節(jié)法律職責(zé)一、法律責(zé)任概述（大綱要求：掌握）法律責(zé)行政處罰行政處分概念是指特定的行政主體基于一般行政管理職權(quán)，對其認(rèn)為違反行政法上的強(qiáng)制性義務(wù)、違反行政管理程序的行政管理相對人所實施的一種行政制裁措施國家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任【提示】行政機(jī)關(guān)對國家工作人員故意或者過失侵犯行政相對人的合法權(quán)益所實施的法律制裁種類罰款、責(zé)令限期整改、吊銷會計從業(yè)資格證等警告、記過、記大過、降級、撤職、開除實施機(jī)關(guān)行政處罰有違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄（對外）行政機(jī)關(guān)（對內(nèi)）實施對象行政管理相對人：公民、法人或其他組織國家工作人員行政處罰與行政處分的區(qū)別行政處罰行政處分概念是指特定的行政主體基于一般行政管理職權(quán)，刑事責(zé)任和行政責(zé)任的區(qū)別（1）追究的違法行為不同：追究刑事責(zé)任的是犯罪行為；

追究行政責(zé)任的是一般違法行為；（2）追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同：追究刑事責(zé)任只能是司法機(jī)關(guān)

依照《刑法》的規(guī)定；追究行政責(zé)任由國家特定的行

政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定；（3）承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同：追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)重的

制裁，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多；刑事責(zé)任和行政責(zé)任的區(qū)別【注意1】《會計法》中涉及的行政處罰形式包括“責(zé)令限期改正”；（通報）；罰款；吊銷會計從業(yè)資格證書。其中責(zé)令限期改正為行政命令而非行政處罰，但由于考試大綱將其歸類于會計法規(guī)定的行政處罰形式，因此考試中出現(xiàn)必須要選！

【注意2】“罰款與罰金”；“沒收違法所得、沒收非法財物與沒收財產(chǎn)”的區(qū)別【例題·多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的行政處罰的形式的有（）。

A.責(zé)令限期改正

B.罰金

C.吊銷會計從業(yè)資格證書

D.暫停營業(yè)【正確答案】AC

【答案解析】屬于《會計法》規(guī)定的行政處罰的形式有：罰款、責(zé)令限期改正、吊銷會計從業(yè)資格證等?！咀⒁?】《會計法》中涉及的行政處罰形式包括“責(zé)令限期改正”二、不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的法律責(zé)任（★★★）

【大綱要求】掌握

（一）違法行為

1.不依法設(shè)置會計賬簿的行為。（賬簿）

2.私設(shè)會計賬簿的行為。（賬簿）

3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。（憑證）

4.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為。（憑證）

5.隨意變更會計處理方法的行為。（處理方法）

6.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為。（報表）二、不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的法律責(zé)任（★★★）

7.未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。（記賬文字和貨幣）

8.未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。（檔案）

9.未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為。（內(nèi)部控制）

10.任用會計人員不符合《會計法》規(guī)定的行為。（任用人員）

【注意】不包括違反“稅法”的行為。7.未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。（【例題·多選題】下列各項中，屬于違反《會計法》規(guī)定的有（）。

A.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿的行為

B.隨意變更會計處理行為

C.未在規(guī)定期限辦理納稅申報的行為

D.未按規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計方法的監(jiān)督制度的行為【正確答案】ABD【答案解析】選項C是違反稅法的行為【例題·多選題】下列各項中，屬于違反《會計法》規(guī)定的有（）（二）法律責(zé)任

1.責(zé)令限期改正2.罰款

對單位：處3000元以上5萬元以下的罰款

對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員：處2000

元以上2萬元以下的罰款3.行政處分

4.吊銷會計從業(yè)資格證書

5.依法追究刑事責(zé)任——造成嚴(yán)重后果（二）法律責(zé)任

1.責(zé)令限期改正【例題·單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對隨意變更會計處理方法的單位，縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，并可以處（）。

A.2000元以上20000元以下的罰款

B.3000元以上50000元以下的罰款

C.4000元以上50000元以下的罰款

D.5000元以上50000元以下的罰款【正確答案】B

【答案解析】對隨意變更會計處理方法的單位，縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，并可以處3000元以上50000元以下的罰款?！纠}·單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，