某行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理體系建設(shè)教材課件

北京國家會計學(xué)院聶興凱審計系主任、副研究員、博士、碩士生導(dǎo)師、中國會計學(xué)會會計準(zhǔn)則專家委員會委員、招商證券內(nèi)核專家、齊魯股權(quán)托管交易中心掛牌公司專審委員、山東赫達股份有限公司獨立董事、北京諾亞舟財務(wù)咨詢有限公司特聘專家Tel-mail：niexk@行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理體系建設(shè)北京國家會計學(xué)院聶興凱行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理體系建設(shè)1學(xué)習(xí)目標(biāo)了解我國行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及存在問題掌握我國行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理相關(guān)法規(guī)要求理解行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理目標(biāo)掌握行政事業(yè)單位各類資產(chǎn)管控方法和流程再造學(xué)習(xí)目標(biāo)了解我國行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及存在問題2看完《投名狀》，發(fā)現(xiàn)兄弟靠不住看完《色戒》，發(fā)現(xiàn)女人靠不住看完《蘋果》，發(fā)現(xiàn)男人靠不住看完《媽媽再愛我一次》，發(fā)現(xiàn)老爸靠不住看完《新警察故事》，發(fā)現(xiàn)兒子靠不住看完《集結(jié)號》，發(fā)現(xiàn)組織靠不住看完《瘋狂的石頭》，發(fā)現(xiàn)國際高手靠不住看完《長江7號》發(fā)現(xiàn)，地球人靠不住看完《變形金剛》發(fā)現(xiàn)，外星人也靠不住看完《黑客帝國》發(fā)現(xiàn)，一切現(xiàn)實都靠不住靠山山倒，靠人人倒，靠自己最好？？？人的有限理性（銀行殘幣購買國庫券案）囚徒困境（德國之翼）誰靠得??？一、為什么需要加強資產(chǎn)管理看完《投名狀》，發(fā)現(xiàn)兄弟靠不住誰靠得住？一、為什么需要加強資3單位領(lǐng)導(dǎo)和員工的法律意識不強，資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)活動不合法、不合規(guī)資產(chǎn)的安全完整受到威脅資源使用效率低下資產(chǎn)相關(guān)信息不真實準(zhǔn)確M1M2M4M3一、為什么需要加強資產(chǎn)管理單位領(lǐng)導(dǎo)和員工的法律意識不強，資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)活動不合法、不合規(guī)4問題缺少有效的資產(chǎn)管理制度和信息系統(tǒng)，對資產(chǎn)保管不善引發(fā)資產(chǎn)流失，或資產(chǎn)使用效率低下、資源閑置浪費嚴(yán)重缺少定期或不定期清查盤點的機制，存在賬外資產(chǎn)，賬實不符現(xiàn)象嚴(yán)重對資產(chǎn)處置沒有執(zhí)行嚴(yán)格的審核審批程序，處置程序不合規(guī)，處置收入流失等一、為什么需要加強資產(chǎn)管理問題缺少有效的資產(chǎn)管理制度和信息系統(tǒng)，對缺少定期或不定期清查5二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理目標(biāo)與原則目標(biāo)BECDA合法合規(guī)資產(chǎn)安全、使用有效目標(biāo)資產(chǎn)信息真實完整提高資產(chǎn)效率和效果防范舞弊和預(yù)防腐敗二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理目標(biāo)與原則目標(biāo)BECDA合法合規(guī)資產(chǎn)6原則全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則成本效益原則二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理目標(biāo)與原則原則全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則成本效益原則二、7三、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的措施表單和票據(jù)

業(yè)務(wù)行為的載體

經(jīng)濟活動的軌跡

審核審批的記錄權(quán)責(zé)對等

分工管理公平透明

內(nèi)部監(jiān)督不相容崗位相互分離內(nèi)部授權(quán)審批控制歸口管理預(yù)算控制財產(chǎn)保護控制會計控制控制方法單據(jù)控制信息內(nèi)部公開硬化約束

全面控制三、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的措施表單和票據(jù)8四、誰來管理行政事業(yè)單位的資產(chǎn)行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)實行分類管理，合理設(shè)置各類資產(chǎn)的歸口管理部門或崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。資產(chǎn)管理部門的職責(zé)包括：（一）負責(zé)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)記錄、清查盤點、統(tǒng)計分析等工作，協(xié)調(diào)處理資產(chǎn)權(quán)屬糾紛。（二）提供增減變動和存量信息，配合財會部門和采購部門開展政府采購預(yù)算和計劃的編制及審核工作。（三）督促業(yè)務(wù)部門按照資產(chǎn)內(nèi)部管理制度的規(guī)定使用資產(chǎn)，定期檢查資產(chǎn)使用情況，確保資產(chǎn)得到有效使用。（四）按照國家有關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)處置工作。（五）定期與財會部門等相關(guān)部門核對資產(chǎn)信息，確保資產(chǎn)安全完整。四、誰來管理行政事業(yè)單位的資產(chǎn)行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對9四、誰來管理行政事業(yè)單位的資產(chǎn)資產(chǎn)管理不相容崗位主要包括：（一）貨幣資金支付的審批和執(zhí)行。（二）貨幣資金的保管和收支賬務(wù)的會計核算。（三）貨幣資金的保管和盤點清查。（四）貨幣資金的會計記錄和審計監(jiān)督。（五）無形資產(chǎn)的研發(fā)和管理。（六）資產(chǎn)配置和資產(chǎn)使用。（七）資產(chǎn)使用和資產(chǎn)處置。（八）資產(chǎn)配置、使用和處置的決策、執(zhí)行和監(jiān)督。四、誰來管理行政事業(yè)單位的資產(chǎn)資產(chǎn)管理不相容崗位主要包括：10五、行政事業(yè)單位全流程資產(chǎn)管理體系認為預(yù)算編制僅是財會部門的工作，業(yè)務(wù)部門不參與其中，導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)、不合理，業(yè)務(wù)活動與其財力支持相脫節(jié)預(yù)算編制風(fēng)險資產(chǎn)管理預(yù)算預(yù)算批復(fù)風(fēng)險預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險決算考評風(fēng)險沒有將按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進行指標(biāo)分解、審批下達，單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序不規(guī)范未按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序，產(chǎn)生無預(yù)算不支出、超預(yù)算支出等情形決算編制和績效評價不及時、不準(zhǔn)確，決算結(jié)果沒有得到有效運用，咩有起到時候控制的效果。五、行政事業(yè)單位全流程資產(chǎn)管理體系認為預(yù)算編制僅是財會部門的11未明確合同簽署權(quán)限和妥善保管合同專用章，對合同缺乏統(tǒng)一管理和監(jiān)控，導(dǎo)致擅自以單位名義簽訂合同或違規(guī)簽訂合同的情況時有發(fā)生，造成合同收入流失或產(chǎn)生法律糾紛未能恰當(dāng)?shù)芈男泻贤s定的義務(wù)，或者發(fā)生合同糾紛時處理不善，造成經(jīng)濟損失并影響單位的聲譽。資產(chǎn)采購合同管理五、行政事業(yè)單位全流程資產(chǎn)管理體系未明確合同簽署權(quán)限和妥善保管合同專用章，對合同缺乏統(tǒng)一管理和12政府采購、資產(chǎn)管理和預(yù)算編制部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)，政府采購預(yù)算和計劃編制不合理，導(dǎo)致政府采購活動與業(yè)務(wù)活動相脫節(jié)，出現(xiàn)資金浪費或資產(chǎn)閑置。政府采購管理政府采購需求審核不嚴(yán)格、需求參數(shù)不公允，驗收不嚴(yán)格，導(dǎo)致采購的貨物或服務(wù)質(zhì)次價高等問題政府采購業(yè)務(wù)檔案管理不善、信息缺失，影響政府采購信息和財務(wù)信息的真實完整政府采購活動不規(guī)范，未按規(guī)定選擇采購方式、發(fā)布采購信息，甚至以整化零或其他方式規(guī)避公開招標(biāo)，導(dǎo)致單位被提起訴訟或受到出發(fā)，影響單位正常業(yè)務(wù)開展五、行政事業(yè)單位全流程資產(chǎn)管理體系政府采購、資產(chǎn)管理和預(yù)算編制部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)，政府采購預(yù)13支出業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未實現(xiàn)相互分離，導(dǎo)致錯誤或舞弊的風(fēng)險資產(chǎn)采購支出支出事項未經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖虑吧暾?，支出范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力甚至發(fā)生支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險報銷時單據(jù)審核不嚴(yán)格，存在使用虛假票據(jù)套取資金的風(fēng)險資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等國家有關(guān)政策規(guī)定，可能導(dǎo)致違規(guī)的風(fēng)險五、行政事業(yè)單位全流程資產(chǎn)管理體系支出業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未實現(xiàn)相互分離，導(dǎo)致錯14收入業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未實現(xiàn)相互分離資產(chǎn)收入來源管理未按收費許可規(guī)定的項目和標(biāo)準(zhǔn)收取，存在違規(guī)收取的風(fēng)險收入收取業(yè)務(wù)分散在各個業(yè)務(wù)部門，缺乏統(tǒng)一管理和監(jiān)控，導(dǎo)致收入金額不實，應(yīng)收未收或者私設(shè)小金庫的情形時有發(fā)生票據(jù)、印章管理松散、存在收入資金流失的風(fēng)險五、行政事業(yè)單位全流程資產(chǎn)管理體系收入業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未實現(xiàn)相互分離資產(chǎn)收入15五、行政事業(yè)單位全流程資產(chǎn)管理體系資產(chǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督和評價內(nèi)部審計部門在資產(chǎn)管理中職能定位與履行紀(jì)檢監(jiān)察部門在資產(chǎn)管理中職能定位與履行五、行政事業(yè)單位全流程資產(chǎn)管理體系資產(chǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督和評價內(nèi)16六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法（一）貨幣資金管理貨幣資金主要包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度和其他貨幣資金等。貨幣資金由單位財會部門歸口管理，財會部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置出納、會計、復(fù)核等貨幣資金管理崗位，未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。建立崗位責(zé)任制，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離。按照規(guī)定的程序和權(quán)限對貨幣資金業(yè)務(wù)進行審批，批準(zhǔn)方式為書面方式。對于重大貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)實行集體決策和審批，并建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度。銀行賬戶由財會部門按照國家規(guī)定統(tǒng)一集中管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。財會部門應(yīng)建立銀行票據(jù)的購買、保管、使用和監(jiān)督機制，分別指定專人負責(zé)，定期進行核查。財會人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)填開票據(jù)、使用印章，不得開具空白支票，不得在各類空白票據(jù)使用印章。應(yīng)當(dāng)加強庫存現(xiàn)金的盤點和核查，建立現(xiàn)金盤點和核查制度。單位應(yīng)當(dāng)加強銀行存款的對賬和核查。六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法（一）貨幣資金管理17（二）應(yīng)收款項的控制應(yīng)收款項包括財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收款項、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項和預(yù)付款項。應(yīng)收款項由單位財會部門歸口管理，財會部門應(yīng)建立管理制度，設(shè)置債權(quán)管理崗位，建立崗位責(zé)任制。應(yīng)定期核實賬面?zhèn)鶛?quán)信息，并通報給有關(guān)部門進行追索和清理。要加強對訴訟時效的監(jiān)控，對臨近訴訟時效的債權(quán)信息，通報給單位負責(zé)人及有關(guān)部門，及時辦理訴訟時效保全手續(xù)。

業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)財會部門提供的債權(quán)信息，核實債務(wù)單位和個人情況，積極與債務(wù)方溝通，確保到期債權(quán)資金及時收回，避免單位債權(quán)權(quán)益損失。財會部門和有關(guān)業(yè)務(wù)部門對于已經(jīng)發(fā)生或可能發(fā)生的壞賬應(yīng)及時通報并提出處置方案。處置方案應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議決策，并報上級主管部門和財政部門審批。已核銷的壞賬，單位仍然保留追索權(quán)，應(yīng)單獨設(shè)置備查賬，有關(guān)部門要積極進行追索。六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法（二）應(yīng)收款項的控制六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法18（三）存貨管理存貨是在開展業(yè)務(wù)活動及其他活動中為耗用而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動植物等資產(chǎn)。應(yīng)當(dāng)對存貨實施歸口管理，建立健全存貨管理制度，合理設(shè)置存貨管理崗位，建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限。資產(chǎn)管理部門根據(jù)工作規(guī)劃和實際需求，擬定存貨采購計劃，由財會部門根據(jù)預(yù)算安排采購資金，按審批權(quán)限報單位決策機構(gòu)批準(zhǔn)后，按政府采購等有關(guān)規(guī)定進行采購。資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)按驗收制度規(guī)定對存貨進行驗收，辦理存貨入庫手續(xù)。建立存貨明細賬和臺賬，由財會部門和資產(chǎn)管理部門分別管理，定期核對。資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)明確存貨領(lǐng)用流程、審批部門及審批權(quán)限，按照要求辦理存貨領(lǐng)用審核、審批和登記手續(xù)。資產(chǎn)管理部門與財會部門要根據(jù)存貨規(guī)模確定對賬周期，定期對賬，發(fā)現(xiàn)問題查找原因按照相關(guān)規(guī)定及時、準(zhǔn)確處理。資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)對存貨定期進行清查盤點。六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法（三）存貨管理六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法19（四）固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)包括：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)實施歸口管理，建立健全固定資產(chǎn)管理制度，明確管理部門及職責(zé)權(quán)限，建立崗位責(zé)任制，明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。對固定資產(chǎn)進行配置應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定的配置標(biāo)準(zhǔn)，按照與單位履行職能需要相適應(yīng)的原則，科學(xué)合理的進行配置，勤儉節(jié)約、從嚴(yán)控制，嚴(yán)格按部門預(yù)算、政府采購等有關(guān)規(guī)定履行審批手續(xù)。應(yīng)當(dāng)按驗收制度規(guī)定對固定資產(chǎn)進行驗收、交接，同時登記固定資產(chǎn)分類明細賬、臺賬以及固定資產(chǎn)管理卡片，詳細登記固定資產(chǎn)的基本信息，明確固定資產(chǎn)的使用部門、使用人、保管人或管理人，落實資產(chǎn)管理責(zé)任。應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定對固定資產(chǎn)進行折舊，對折舊后賬面價值為零的固定資產(chǎn)，仍有實際使用價值的，應(yīng)重新進行價值評估并登記入賬或設(shè)置零金額資產(chǎn)臺帳單獨管理，在日常管理中仍視同有價值固定資產(chǎn)進行管理。資產(chǎn)管理部門、使用部門及使用人應(yīng)當(dāng)做好固定資產(chǎn)日常保養(yǎng)、維修和維護工作，維修、維護應(yīng)履行申報審批手續(xù)，經(jīng)費支出應(yīng)嚴(yán)格控制。六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法（四）固定資產(chǎn)管理六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法20按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確固定資產(chǎn)調(diào)劑、租借、對外投資以及處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。（一）內(nèi)部調(diào)劑使用固定資產(chǎn)（二）對外投資、出租、出借和利用固定資產(chǎn)進行擔(dān)保（三）轉(zhuǎn)讓、捐贈固定資產(chǎn)（四）報廢固定資產(chǎn)（五）資產(chǎn)處置（六）資產(chǎn)管理部門對調(diào)劑、轉(zhuǎn)讓、捐贈（七）對外投資收益以及資產(chǎn)出租、出借和擔(dān)保等取得的收入建立固定資產(chǎn)定期清查盤點制度，資產(chǎn)管理部門、財會部門、資產(chǎn)使用部門應(yīng)當(dāng)定期對賬。應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，健全資產(chǎn)信息檔案，全面反映單位資產(chǎn)總體情況及詳細信息。及時做好資產(chǎn)統(tǒng)計、報告、分析工作，并進行資產(chǎn)信息的內(nèi)部公開，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確固定資產(chǎn)調(diào)劑、租借、對外投資以21（五）無形資產(chǎn)管理無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)以及不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件等。單位應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)實行歸口管理，建立健全無形資產(chǎn)管理制度，明確管理部門和相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。購入的無形資產(chǎn)應(yīng)嚴(yán)格按部門預(yù)算、政府采購等有關(guān)規(guī)定履行審批手續(xù)。應(yīng)當(dāng)對取得的無形資產(chǎn)及時登記入賬，明確無形資產(chǎn)的使用部門、使用人、保管人或管理人，落實資產(chǎn)管理責(zé)任。建立無形資產(chǎn)分類明細賬和臺賬，按規(guī)定對無形資產(chǎn)進行攤銷。單位應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序，指定專人保管、專人使用。無形資產(chǎn)具有保密性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)采取嚴(yán)格保密措施，嚴(yán)防泄露商業(yè)秘密，對相關(guān)資料的使用要有記錄。單位應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確無形資產(chǎn)使用、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。單位應(yīng)當(dāng)定期對無形資產(chǎn)進行核查，財會部門、資產(chǎn)管理部門、使用部門等應(yīng)定期對賬。單位應(yīng)當(dāng)將無形資產(chǎn)納入資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)進行管理，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險。六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法（五）無形資產(chǎn)管理六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法22（六）對外投資管理對外投資是指單位依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。單位不得使用財政撥款及其結(jié)余進行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規(guī)定的除外。單位應(yīng)當(dāng)建立健全投資管理制度，合理設(shè)置管理機構(gòu)及崗位，明確相關(guān)崗位職責(zé)權(quán)限，確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處置的審批與執(zhí)行、對外投資與會計核算、監(jiān)督等不相容崗位相互分離。利用國有資產(chǎn)對外投資應(yīng)當(dāng)進行必要的可行性論證，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，并提出申請，經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財政部門審批，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對外投資。單位應(yīng)當(dāng)對加強對外投資的執(zhí)行、追蹤管理，及時掌握被投資單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況。單位應(yīng)當(dāng)加強對外投資效益的管理，及時足額收取投資收益。單位應(yīng)當(dāng)建立對外投資責(zé)任追究制度，對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員，追究相應(yīng)的責(zé)任。六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法（六）對外投資管理六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法23思考問題：1.行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要不要加強資產(chǎn)管理？2.財務(wù)人員是否要主動推動資產(chǎn)管理體系建設(shè)？3.自行建設(shè)資產(chǎn)管理體系建設(shè)是否可行？4.聘請外部專家建設(shè)資產(chǎn)管理體系應(yīng)該注意什么問題？七、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的持續(xù)優(yōu)化加強資產(chǎn)管理是把權(quán)力裝到籠子里的具體舉措之一，如果財務(wù)或?qū)徲嬋嵤?，相?dāng)于把自己和老虎裝在一個籠子里，害怕嗎？？？思考問題：七、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的持續(xù)優(yōu)化加強資產(chǎn)管理是把24準(zhǔn)備工作知識儲備組織準(zhǔn)備制度準(zhǔn)備學(xué)習(xí)相關(guān)行業(yè)知識技能和發(fā)展動態(tài)領(lǐng)導(dǎo)小組工作小組聯(lián)絡(luò)員整理各項規(guī)章制度和已有流程七、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的持續(xù)優(yōu)化準(zhǔn)備工作知識組織制度學(xué)習(xí)相關(guān)行業(yè)知識技能和發(fā)展動態(tài)領(lǐng)導(dǎo)小組整25與相關(guān)部門磋商風(fēng)險管控項目前期磋商讓員工了解資產(chǎn)管理目標(biāo)/內(nèi)容全員講座明確資產(chǎn)管理體系的定位領(lǐng)導(dǎo)會談工作組層面開會明確職責(zé)和分工啟動會議七、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的持續(xù)優(yōu)化與相關(guān)部門磋商風(fēng)險管控項目前期讓員工了解資產(chǎn)管理目標(biāo)/內(nèi)容全26資產(chǎn)管理體系優(yōu)化之現(xiàn)狀分析工具個別訪談法標(biāo)桿法重新執(zhí)行法專題討論會法穿行測試法調(diào)查問卷法比較分析法抽樣法實地查驗法七、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的持續(xù)優(yōu)化資產(chǎn)管理體系優(yōu)化之現(xiàn)狀分析工具個別訪談法標(biāo)桿法重新執(zhí)行法專題27風(fēng)險發(fā)生可能性+風(fēng)險影響程度七、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的持續(xù)優(yōu)化風(fēng)險發(fā)生可能性+風(fēng)險影響程度七、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的持續(xù)優(yōu)28可能碰到的釘子問題：1.行政事業(yè)單位要講政治，把事情做好就可以，資產(chǎn)管理不重要。2.本來很簡單的事情，現(xiàn)在資產(chǎn)管理要走很多流程，嚴(yán)重降低效率。3.很多單位建立資產(chǎn)管理體系，但是也無法避免產(chǎn)生腐敗。4.請外部專家來做的資產(chǎn)管理體系不符合我們單位實際。資產(chǎn)管理問題分析報告的撰寫七、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的持續(xù)優(yōu)化可能碰到的釘子問題：七、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的持續(xù)優(yōu)化29單位層面資產(chǎn)管理持續(xù)優(yōu)化1.單位負責(zé)人對內(nèi)部控制的態(tài)度2.決策議事機制3.組織架構(gòu)（輪崗？）4.激勵約束機制5.財務(wù)體系6.內(nèi)審體系7.信息與溝通建設(shè)七、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的持續(xù)優(yōu)化單位層面資產(chǎn)管理持續(xù)優(yōu)化1.單位負責(zé)人對內(nèi)部控制的態(tài)度七、30

內(nèi)控總體框架內(nèi)控組織框架崗位職責(zé)權(quán)限經(jīng)濟活動風(fēng)險業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)程序管理控制要求內(nèi)控管理制度內(nèi)部控制手冊……管理制度化制度流程化流程崗位化崗位職責(zé)化職責(zé)表單化表單信息化七、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控內(nèi)控崗位經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理內(nèi)控內(nèi)部控制手冊……管理制度化31七、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的持續(xù)優(yōu)化七、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的持續(xù)優(yōu)化32控制流程圖描述的是公司整個控制系統(tǒng)的程序和過程，是對一步一步的交易處理過程的圖形化表示，包括文件的準(zhǔn)備、授權(quán)、流程和保管等可分為:水平流程圖（horizontalflowcharts）和垂直垂直流程圖(verticalflowcharts)水平流程圖（系統(tǒng)流程圖）是將程序中所涉及的部門或只能以水平的方式描述在頁面上。通常，代表某一部門或職能所應(yīng)承擔(dān)的活動、應(yīng)遵守的控制制度和文件資料的流程被反映在同一垂直列上。垂直流程圖以從上到下的形式反映某程序的連續(xù)步驟，其不能清晰的反映系統(tǒng)所涉及的各個部門以及部門的職能。

七、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的持續(xù)優(yōu)化控制流程圖描述的是公司整個控制系統(tǒng)的程序和過程，是對一步一步33畫的符合要求？畫的符合要求？34某行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理體系建設(shè)教材課件35最優(yōu)化的資產(chǎn)管理體系階段5不可依賴的資產(chǎn)管理體系階段1非正式的資產(chǎn)管理體系階段2標(biāo)準(zhǔn)化的資產(chǎn)管理體系階段3受監(jiān)控的資產(chǎn)管理體系階段4成熟性資產(chǎn)管理體系成熟性框架八、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理體系建設(shè)若干體會最優(yōu)化的資產(chǎn)管理體系階段5不可依賴的階段1非正式的資產(chǎn)管理體謝謝大家Tel/p>

E-mail：niexk@謝謝大家Tel：139109370037北京國家會計學(xué)院聶興凱審計系主任、副研究員、博士、碩士生導(dǎo)師、中國會計學(xué)會會計準(zhǔn)則專家委員會委員、招商證券內(nèi)核專家、齊魯股權(quán)托管交易中心掛牌公司專審委員、山東赫達股份有限公司獨立董事、北京諾亞舟財務(wù)咨詢有限公司特聘專家Tel-mail：niexk@行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理體系建設(shè)北京國家會計學(xué)院聶興凱行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理體系建設(shè)38學(xué)習(xí)目標(biāo)了解我國行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及存在問題掌握我國行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理相關(guān)法規(guī)要求理解行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理目標(biāo)掌握行政事業(yè)單位各類資產(chǎn)管控方法和流程再造學(xué)習(xí)目標(biāo)了解我國行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及存在問題39看完《投名狀》，發(fā)現(xiàn)兄弟靠不住看完《色戒》，發(fā)現(xiàn)女人靠不住看完《蘋果》，發(fā)現(xiàn)男人靠不住看完《媽媽再愛我一次》，發(fā)現(xiàn)老爸靠不住看完《新警察故事》，發(fā)現(xiàn)兒子靠不住看完《集結(jié)號》，發(fā)現(xiàn)組織靠不住看完《瘋狂的石頭》，發(fā)現(xiàn)國際高手靠不住看完《長江7號》發(fā)現(xiàn)，地球人靠不住看完《變形金剛》發(fā)現(xiàn)，外星人也靠不住看完《黑客帝國》發(fā)現(xiàn)，一切現(xiàn)實都靠不住靠山山倒，靠人人倒，靠自己最好？？？人的有限理性（銀行殘幣購買國庫券案）囚徒困境（德國之翼）誰靠得??？一、為什么需要加強資產(chǎn)管理看完《投名狀》，發(fā)現(xiàn)兄弟靠不住誰靠得?。恳?、為什么需要加強資40單位領(lǐng)導(dǎo)和員工的法律意識不強，資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)活動不合法、不合規(guī)資產(chǎn)的安全完整受到威脅資源使用效率低下資產(chǎn)相關(guān)信息不真實準(zhǔn)確M1M2M4M3一、為什么需要加強資產(chǎn)管理單位領(lǐng)導(dǎo)和員工的法律意識不強，資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)活動不合法、不合規(guī)41問題缺少有效的資產(chǎn)管理制度和信息系統(tǒng)，對資產(chǎn)保管不善引發(fā)資產(chǎn)流失，或資產(chǎn)使用效率低下、資源閑置浪費嚴(yán)重缺少定期或不定期清查盤點的機制，存在賬外資產(chǎn)，賬實不符現(xiàn)象嚴(yán)重對資產(chǎn)處置沒有執(zhí)行嚴(yán)格的審核審批程序，處置程序不合規(guī)，處置收入流失等一、為什么需要加強資產(chǎn)管理問題缺少有效的資產(chǎn)管理制度和信息系統(tǒng)，對缺少定期或不定期清查42二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理目標(biāo)與原則目標(biāo)BECDA合法合規(guī)資產(chǎn)安全、使用有效目標(biāo)資產(chǎn)信息真實完整提高資產(chǎn)效率和效果防范舞弊和預(yù)防腐敗二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理目標(biāo)與原則目標(biāo)BECDA合法合規(guī)資產(chǎn)43原則全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則成本效益原則二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理目標(biāo)與原則原則全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則成本效益原則二、44三、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的措施表單和票據(jù)

業(yè)務(wù)行為的載體

經(jīng)濟活動的軌跡

審核審批的記錄權(quán)責(zé)對等

分工管理公平透明

內(nèi)部監(jiān)督不相容崗位相互分離內(nèi)部授權(quán)審批控制歸口管理預(yù)算控制財產(chǎn)保護控制會計控制控制方法單據(jù)控制信息內(nèi)部公開硬化約束

全面控制三、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的措施表單和票據(jù)45四、誰來管理行政事業(yè)單位的資產(chǎn)行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)實行分類管理，合理設(shè)置各類資產(chǎn)的歸口管理部門或崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。資產(chǎn)管理部門的職責(zé)包括：（一）負責(zé)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)記錄、清查盤點、統(tǒng)計分析等工作，協(xié)調(diào)處理資產(chǎn)權(quán)屬糾紛。（二）提供增減變動和存量信息，配合財會部門和采購部門開展政府采購預(yù)算和計劃的編制及審核工作。（三）督促業(yè)務(wù)部門按照資產(chǎn)內(nèi)部管理制度的規(guī)定使用資產(chǎn)，定期檢查資產(chǎn)使用情況，確保資產(chǎn)得到有效使用。（四）按照國家有關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)處置工作。（五）定期與財會部門等相關(guān)部門核對資產(chǎn)信息，確保資產(chǎn)安全完整。四、誰來管理行政事業(yè)單位的資產(chǎn)行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對46四、誰來管理行政事業(yè)單位的資產(chǎn)資產(chǎn)管理不相容崗位主要包括：（一）貨幣資金支付的審批和執(zhí)行。（二）貨幣資金的保管和收支賬務(wù)的會計核算。（三）貨幣資金的保管和盤點清查。（四）貨幣資金的會計記錄和審計監(jiān)督。（五）無形資產(chǎn)的研發(fā)和管理。（六）資產(chǎn)配置和資產(chǎn)使用。（七）資產(chǎn)使用和資產(chǎn)處置。（八）資產(chǎn)配置、使用和處置的決策、執(zhí)行和監(jiān)督。四、誰來管理行政事業(yè)單位的資產(chǎn)資產(chǎn)管理不相容崗位主要包括：47五、行政事業(yè)單位全流程資產(chǎn)管理體系認為預(yù)算編制僅是財會部門的工作，業(yè)務(wù)部門不參與其中，導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)、不合理，業(yè)務(wù)活動與其財力支持相脫節(jié)預(yù)算編制風(fēng)險資產(chǎn)管理預(yù)算預(yù)算批復(fù)風(fēng)險預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險決算考評風(fēng)險沒有將按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進行指標(biāo)分解、審批下達，單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序不規(guī)范未按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序，產(chǎn)生無預(yù)算不支出、超預(yù)算支出等情形決算編制和績效評價不及時、不準(zhǔn)確，決算結(jié)果沒有得到有效運用，咩有起到時候控制的效果。五、行政事業(yè)單位全流程資產(chǎn)管理體系認為預(yù)算編制僅是財會部門的48未明確合同簽署權(quán)限和妥善保管合同專用章，對合同缺乏統(tǒng)一管理和監(jiān)控，導(dǎo)致擅自以單位名義簽訂合同或違規(guī)簽訂合同的情況時有發(fā)生，造成合同收入流失或產(chǎn)生法律糾紛未能恰當(dāng)?shù)芈男泻贤s定的義務(wù)，或者發(fā)生合同糾紛時處理不善，造成經(jīng)濟損失并影響單位的聲譽。資產(chǎn)采購合同管理五、行政事業(yè)單位全流程資產(chǎn)管理體系未明確合同簽署權(quán)限和妥善保管合同專用章，對合同缺乏統(tǒng)一管理和49政府采購、資產(chǎn)管理和預(yù)算編制部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)，政府采購預(yù)算和計劃編制不合理，導(dǎo)致政府采購活動與業(yè)務(wù)活動相脫節(jié)，出現(xiàn)資金浪費或資產(chǎn)閑置。政府采購管理政府采購需求審核不嚴(yán)格、需求參數(shù)不公允，驗收不嚴(yán)格，導(dǎo)致采購的貨物或服務(wù)質(zhì)次價高等問題政府采購業(yè)務(wù)檔案管理不善、信息缺失，影響政府采購信息和財務(wù)信息的真實完整政府采購活動不規(guī)范，未按規(guī)定選擇采購方式、發(fā)布采購信息，甚至以整化零或其他方式規(guī)避公開招標(biāo)，導(dǎo)致單位被提起訴訟或受到出發(fā)，影響單位正常業(yè)務(wù)開展五、行政事業(yè)單位全流程資產(chǎn)管理體系政府采購、資產(chǎn)管理和預(yù)算編制部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)，政府采購預(yù)50支出業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未實現(xiàn)相互分離，導(dǎo)致錯誤或舞弊的風(fēng)險資產(chǎn)采購支出支出事項未經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖虑吧暾?，支出范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力甚至發(fā)生支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險報銷時單據(jù)審核不嚴(yán)格，存在使用虛假票據(jù)套取資金的風(fēng)險資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等國家有關(guān)政策規(guī)定，可能導(dǎo)致違規(guī)的風(fēng)險五、行政事業(yè)單位全流程資產(chǎn)管理體系支出業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未實現(xiàn)相互分離，導(dǎo)致錯51收入業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未實現(xiàn)相互分離資產(chǎn)收入來源管理未按收費許可規(guī)定的項目和標(biāo)準(zhǔn)收取，存在違規(guī)收取的風(fēng)險收入收取業(yè)務(wù)分散在各個業(yè)務(wù)部門，缺乏統(tǒng)一管理和監(jiān)控，導(dǎo)致收入金額不實，應(yīng)收未收或者私設(shè)小金庫的情形時有發(fā)生票據(jù)、印章管理松散、存在收入資金流失的風(fēng)險五、行政事業(yè)單位全流程資產(chǎn)管理體系收入業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未實現(xiàn)相互分離資產(chǎn)收入52五、行政事業(yè)單位全流程資產(chǎn)管理體系資產(chǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督和評價內(nèi)部審計部門在資產(chǎn)管理中職能定位與履行紀(jì)檢監(jiān)察部門在資產(chǎn)管理中職能定位與履行五、行政事業(yè)單位全流程資產(chǎn)管理體系資產(chǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督和評價內(nèi)53六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法（一）貨幣資金管理貨幣資金主要包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度和其他貨幣資金等。貨幣資金由單位財會部門歸口管理，財會部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置出納、會計、復(fù)核等貨幣資金管理崗位，未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。建立崗位責(zé)任制，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離。按照規(guī)定的程序和權(quán)限對貨幣資金業(yè)務(wù)進行審批，批準(zhǔn)方式為書面方式。對于重大貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)實行集體決策和審批，并建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度。銀行賬戶由財會部門按照國家規(guī)定統(tǒng)一集中管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。財會部門應(yīng)建立銀行票據(jù)的購買、保管、使用和監(jiān)督機制，分別指定專人負責(zé)，定期進行核查。財會人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)填開票據(jù)、使用印章，不得開具空白支票，不得在各類空白票據(jù)使用印章。應(yīng)當(dāng)加強庫存現(xiàn)金的盤點和核查，建立現(xiàn)金盤點和核查制度。單位應(yīng)當(dāng)加強銀行存款的對賬和核查。六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法（一）貨幣資金管理54（二）應(yīng)收款項的控制應(yīng)收款項包括財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收款項、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項和預(yù)付款項。應(yīng)收款項由單位財會部門歸口管理，財會部門應(yīng)建立管理制度，設(shè)置債權(quán)管理崗位，建立崗位責(zé)任制。應(yīng)定期核實賬面?zhèn)鶛?quán)信息，并通報給有關(guān)部門進行追索和清理。要加強對訴訟時效的監(jiān)控，對臨近訴訟時效的債權(quán)信息，通報給單位負責(zé)人及有關(guān)部門，及時辦理訴訟時效保全手續(xù)。

業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)財會部門提供的債權(quán)信息，核實債務(wù)單位和個人情況，積極與債務(wù)方溝通，確保到期債權(quán)資金及時收回，避免單位債權(quán)權(quán)益損失。財會部門和有關(guān)業(yè)務(wù)部門對于已經(jīng)發(fā)生或可能發(fā)生的壞賬應(yīng)及時通報并提出處置方案。處置方案應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議決策，并報上級主管部門和財政部門審批。已核銷的壞賬，單位仍然保留追索權(quán)，應(yīng)單獨設(shè)置備查賬，有關(guān)部門要積極進行追索。六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法（二）應(yīng)收款項的控制六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法55（三）存貨管理存貨是在開展業(yè)務(wù)活動及其他活動中為耗用而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動植物等資產(chǎn)。應(yīng)當(dāng)對存貨實施歸口管理，建立健全存貨管理制度，合理設(shè)置存貨管理崗位，建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限。資產(chǎn)管理部門根據(jù)工作規(guī)劃和實際需求，擬定存貨采購計劃，由財會部門根據(jù)預(yù)算安排采購資金，按審批權(quán)限報單位決策機構(gòu)批準(zhǔn)后，按政府采購等有關(guān)規(guī)定進行采購。資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)按驗收制度規(guī)定對存貨進行驗收，辦理存貨入庫手續(xù)。建立存貨明細賬和臺賬，由財會部門和資產(chǎn)管理部門分別管理，定期核對。資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)明確存貨領(lǐng)用流程、審批部門及審批權(quán)限，按照要求辦理存貨領(lǐng)用審核、審批和登記手續(xù)。資產(chǎn)管理部門與財會部門要根據(jù)存貨規(guī)模確定對賬周期，定期對賬，發(fā)現(xiàn)問題查找原因按照相關(guān)規(guī)定及時、準(zhǔn)確處理。資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)對存貨定期進行清查盤點。六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法（三）存貨管理六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法56（四）固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)包括：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)實施歸口管理，建立健全固定資產(chǎn)管理制度，明確管理部門及職責(zé)權(quán)限，建立崗位責(zé)任制，明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。對固定資產(chǎn)進行配置應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定的配置標(biāo)準(zhǔn)，按照與單位履行職能需要相適應(yīng)的原則，科學(xué)合理的進行配置，勤儉節(jié)約、從嚴(yán)控制，嚴(yán)格按部門預(yù)算、政府采購等有關(guān)規(guī)定履行審批手續(xù)。應(yīng)當(dāng)按驗收制度規(guī)定對固定資產(chǎn)進行驗收、交接，同時登記固定資產(chǎn)分類明細賬、臺賬以及固定資產(chǎn)管理卡片，詳細登記固定資產(chǎn)的基本信息，明確固定資產(chǎn)的使用部門、使用人、保管人或管理人，落實資產(chǎn)管理責(zé)任。應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定對固定資產(chǎn)進行折舊，對折舊后賬面價值為零的固定資產(chǎn)，仍有實際使用價值的，應(yīng)重新進行價值評估并登記入賬或設(shè)置零金額資產(chǎn)臺帳單獨管理，在日常管理中仍視同有價值固定資產(chǎn)進行管理。資產(chǎn)管理部門、使用部門及使用人應(yīng)當(dāng)做好固定資產(chǎn)日常保養(yǎng)、維修和維護工作，維修、維護應(yīng)履行申報審批手續(xù)，經(jīng)費支出應(yīng)嚴(yán)格控制。六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法（四）固定資產(chǎn)管理六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法57按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確固定資產(chǎn)調(diào)劑、租借、對外投資以及處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。（一）內(nèi)部調(diào)劑使用固定資產(chǎn)（二）對外投資、出租、出借和利用固定資產(chǎn)進行擔(dān)保（三）轉(zhuǎn)讓、捐贈固定資產(chǎn)（四）報廢固定資產(chǎn)（五）資產(chǎn)處置（六）資產(chǎn)管理部門對調(diào)劑、轉(zhuǎn)讓、捐贈（七）對外投資收益以及資產(chǎn)出租、出借和擔(dān)保等取得的收入建立固定資產(chǎn)定期清查盤點制度，資產(chǎn)管理部門、財會部門、資產(chǎn)使用部門應(yīng)當(dāng)定期對賬。應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，健全資產(chǎn)信息檔案，全面反映單位資產(chǎn)總體情況及詳細信息。及時做好資產(chǎn)統(tǒng)計、報告、分析工作，并進行資產(chǎn)信息的內(nèi)部公開，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確固定資產(chǎn)調(diào)劑、租借、對外投資以58（五）無形資產(chǎn)管理無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)以及不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件等。單位應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)實行歸口管理，建立健全無形資產(chǎn)管理制度，明確管理部門和相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。購入的無形資產(chǎn)應(yīng)嚴(yán)格按部門預(yù)算、政府采購等有關(guān)規(guī)定履行審批手續(xù)。應(yīng)當(dāng)對取得的無形資產(chǎn)及時登記入賬，明確無形資產(chǎn)的使用部門、使用人、保管人或管理人，落實資產(chǎn)管理責(zé)任。建立無形資產(chǎn)分類明細賬和臺賬，按規(guī)定對無形資產(chǎn)進行攤銷。單位應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序，指定專人保管、專人使用。無形資產(chǎn)具有保密性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)采取嚴(yán)格保密措施，嚴(yán)防泄露商業(yè)秘密，對相關(guān)資料的使用要有記錄。單位應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確無形資產(chǎn)使用、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。單位應(yīng)當(dāng)定期對無形資產(chǎn)進行核查，財會部門、資產(chǎn)管理部門、使用部門等應(yīng)定期對賬。單位應(yīng)當(dāng)將無形資產(chǎn)納入資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)進行管理，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險。六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法（五）無形資產(chǎn)管理六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法59（六）對外投資管理對外投資是指單位依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。單位不得使用財政撥款及其結(jié)余進行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規(guī)定的除外。單位應(yīng)當(dāng)建立健全投資管理制度，合理設(shè)置管理機構(gòu)及崗位，明確相關(guān)崗位職責(zé)權(quán)限，確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處置的審批與執(zhí)行、對外投資與會計核算、監(jiān)督等不相容崗位相互分離。利用國有資產(chǎn)對外投資應(yīng)當(dāng)進行必要的可行性論證，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，并提出申請，經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財政部門審批，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對外投資。單位應(yīng)當(dāng)對加強對外投資的執(zhí)行、追蹤管理，及時掌握被投資單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況。單位應(yīng)當(dāng)加強對外投資效益的管理，及時足額收取投資收益。單位應(yīng)當(dāng)建立對外投資責(zé)任追究制度，對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員，追究相應(yīng)的責(zé)任。六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法（六）對外投資管理六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法60思考問題：1.行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要不要加強資產(chǎn)管理？2.財務(wù)人員是否要主動推動資產(chǎn)管理體系建設(shè)？3.自行建設(shè)資產(chǎn)管理體系建設(shè)是否可行？4.聘請外部專家建設(shè)資產(chǎn)管理體系應(yīng)該注意什么問題？七、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的持續(xù)優(yōu)化加強資產(chǎn)管理是把權(quán)力裝到籠子里的具體舉措之一，如果財務(wù)或?qū)徲嬋嵤?，相?dāng)于把自己和老虎裝在一個籠子里，害怕嗎？？？思考問題：七、