審計(jì)習(xí)題及答案

PAGEPAGE17一、單項(xiàng)選擇題1.在審計(jì)抽樣中，關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)是否可以量化不正確的是（）。B.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)2.注冊會(huì)計(jì)師對是否適合采用審計(jì)抽樣選擇測試樣本需要進(jìn)行職業(yè)判斷。下列對能否采用審計(jì)抽樣的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.實(shí)質(zhì)性分析程序可以采用審計(jì)抽樣3.下列對統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.非統(tǒng)計(jì)抽樣不能有效設(shè)計(jì)樣本【答案】C4.注冊會(huì)計(jì)師在控制測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣，如果樣本結(jié)果不支持其對控制運(yùn)行有效性的評估結(jié)果，則注冊會(huì)計(jì)師擬采取的措施是（）。A.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍5.注冊會(huì)計(jì)師在控制測試確定樣本規(guī)模時(shí)，沒有必要考慮的因素是（）。C.總體變異性6.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)7.如果注冊會(huì)計(jì)師擬定在審計(jì)抽樣中對總體進(jìn)行分層，其主要目的是（）。C.重點(diǎn)審計(jì)比較重大的項(xiàng)目，并減少樣本量8.注冊會(huì)計(jì)師希望從2000張編號為0001～2000的支票中抽取20張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為1000，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第4個(gè)樣本號為（）。C.13009.下列說明中屬于信賴不足風(fēng)險(xiǎn)的特征的是（）。D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度10.在控制測試中，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本數(shù)量之間的關(guān)系是（）。B.反向變動(dòng)一、單項(xiàng)選擇題1.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)報(bào)告的以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。C.必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下才能出具審計(jì)報(bào)告2.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)報(bào)告作用的判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。D.審計(jì)報(bào)告能夠在一定程度上直接降低甲公司的財(cái)產(chǎn)所有者、債權(quán)人、股東等利害關(guān)系人的投資風(fēng)險(xiǎn)，從而發(fā)揮審計(jì)報(bào)告的保護(hù)作用【答案】D3.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下A注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的影響因素中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會(huì)計(jì)政策B.管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目是否作出精確的金額判斷C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露D.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性【答案】B4.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下A注冊會(huì)計(jì)師確定會(huì)計(jì)政策變更原因的觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ?。B.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更5.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下A注冊會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期的判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期6.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下A注冊會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告的“注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段”中，不應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容是（）。C.合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制7.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下A注冊會(huì)計(jì)師判斷“廣泛性”的情形中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。B.“廣泛性”限于對財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響8.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下A注冊會(huì)計(jì)師對不同意見類型審計(jì)報(bào)告的判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。C.如果注冊會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，則應(yīng)當(dāng)出具保留意見加其他事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告9.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下A注冊會(huì)計(jì)師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。C.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許10.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下A注冊會(huì)計(jì)師考慮財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。D.在意見段后增加其他事項(xiàng)段說明未披露信息相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)11.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下A注冊會(huì)計(jì)師確定比較信息的列報(bào)與披露事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的附加部分一、單項(xiàng)選擇題1.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中接受客戶訂購單的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。C.銷售單能夠充分證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)2.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中批準(zhǔn)賒銷信用的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。D.信用部門經(jīng)理簽字后的銷售單與應(yīng)收賬款“存在”認(rèn)定相關(guān)3.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.核對每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)4.注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項(xiàng)中，沒有進(jìn)行有效的職責(zé)分離控制的是（）。C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判5.以下關(guān)于被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)循環(huán)中“授權(quán)”控制活動(dòng)中，存在缺陷的是（）。C.銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判并簽訂合同6.注冊會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位銷售交易內(nèi)部控制流程，評估相關(guān)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。下列各項(xiàng)中最能預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶7.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位應(yīng)收賬款賬齡分析的目的主要是為了確認(rèn)（）。C.應(yīng)收賬款的可收回性8.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃對X公司2011年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施賬齡分析，以下情況中恰當(dāng)?shù)呐袛嗍牵ǎ.應(yīng)收丙公司賬款系X公司2011年度從K公司購買，K公司對丙公司的該筆債權(quán)發(fā)生于2010年度。X公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1～2年9.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的不應(yīng)包括（）。C.確定應(yīng)收賬款的回收日期10.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃對X公司2011年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，在確定應(yīng)收賬款函證對象時(shí)，以下事項(xiàng)中最應(yīng)當(dāng)作為函證項(xiàng)目的是（）。B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)11.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃對X公司2011年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，在確定應(yīng)收賬款函證時(shí)間時(shí)，以下事項(xiàng)中最不恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ?。D.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證12.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃對X公司2011年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，在確定函證過程控制中時(shí)，以下事項(xiàng)中最恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ?。A.在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號13.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃對X公司2011年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，但在實(shí)施函證過程中發(fā)現(xiàn)有些事項(xiàng)無法實(shí)施函證，因此修改了審計(jì)計(jì)劃，對應(yīng)收賬款函證執(zhí)行相應(yīng)的替代審計(jì)程序。以下事項(xiàng)中最有效的替代審計(jì)程序是（）。B.檢查有關(guān)原始憑據(jù)，如檢查客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷售發(fā)票副本等14.A注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)X公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)其會(huì)計(jì)記錄顯示，2011年12月a存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會(huì)計(jì)師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。A.計(jì)算a存貨2011年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較15.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試X公司2011年利潤表中營業(yè)收入項(xiàng)目的完整性認(rèn)定。以下擬定的審計(jì)程序中，不能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的是（）。C.從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2011年16.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試X公司2011年利潤表中營業(yè)收入項(xiàng)目是否真實(shí)。A公司以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.X公司于2011年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求X公司采取減價(jià)等補(bǔ)償措施或者全部予以退貨，X公司以產(chǎn)品破損是運(yùn)輸公司責(zé)任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，X公司于2011年確認(rèn)了相應(yīng)營業(yè)收入17.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試X公司2011年銷售交易是否真實(shí)。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明銷售交易的真實(shí)性最相關(guān)的是（）。D.追查營業(yè)收入明細(xì)賬中的會(huì)計(jì)分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證18.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試X公司2011年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關(guān)的是（）。A.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單19.注冊會(huì)計(jì)師為了證實(shí)被審計(jì)單位營業(yè)收入的完整性認(rèn)定，下列程序中，最有效的是（）。A.從發(fā)運(yùn)憑證追查到銷售發(fā)票副本和營業(yè)收入明細(xì)賬20.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試X公司2011年銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)是否均已記錄。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄最相關(guān)的是（）。A.以抽查出庫單為起點(diǎn)21.注冊會(huì)計(jì)師核對銷貨發(fā)票的日期與登記入賬的日期、發(fā)貨日期三者是否一致，其主要目的是為了獲取營業(yè)收入（）認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序。D.截止22.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃對X公司2011年度銷售交易的實(shí)施截止測試。對X公司實(shí)施銷售交易截止測試主要目的是為了檢查（）。C.銷售交易的入賬時(shí)間是否正確一、單項(xiàng)選擇題1.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制訂購單環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。C.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄與存貨的“完整性”認(rèn)定有關(guān)2.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中執(zhí)行采購環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。C.采購信息報(bào)告與應(yīng)付賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)3.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中驗(yàn)收商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.驗(yàn)收單、請購單都需要連續(xù)編號控制4.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。C.連續(xù)編號的付款憑單與外購固定資產(chǎn)或存貨“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定最相關(guān)5.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.已簽發(fā)的支票與應(yīng)付賬款的“存在”認(rèn)定有關(guān)6.以下控制測試程序中，屬于測試“采購與付款循環(huán)”內(nèi)部控制“發(fā)生”認(rèn)定的是（）。C.檢查付款憑單是否附有購貨發(fā)票7.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。了解X公司采購業(yè)務(wù)流程中后發(fā)現(xiàn)以下與付款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制，其中可能表明采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在缺陷的是（）。C.X公司對已到期的應(yīng)付款項(xiàng)由會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)辦理付款的審批與支付8.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在設(shè)計(jì)應(yīng)對X公司2011年應(yīng)付賬款錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的以下審計(jì)程序中，最有可能獲取審計(jì)證據(jù)證明已記錄的應(yīng)付賬款存在認(rèn)定不存在錯(cuò)報(bào)的是（）。A.以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至采購相關(guān)的原始憑證，如采購訂單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單等9.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對X公司采購交易設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，擬從X公司2011年12月31日B.完整性10.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在擬實(shí)施的下列審計(jì)程序中，A注冊會(huì)計(jì)師最有可能獲取審計(jì)證據(jù)證明X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表存在未入賬負(fù)債的是（）。A.審查財(cái)務(wù)報(bào)表日后貨幣資金支出情況11.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在設(shè)計(jì)應(yīng)對應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的以下實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）。B.供應(yīng)商提供的月末對賬單12.注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在設(shè)計(jì)識別固定資產(chǎn)可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，擬向該公司管理層及內(nèi)部員工詢問。在向生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問固定資產(chǎn)的相關(guān)情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師最有可能了解到固定資產(chǎn)的相關(guān)事項(xiàng)是（）。B.固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況13.注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在設(shè)計(jì)應(yīng)對固定資產(chǎn)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的以下實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中，與固定資產(chǎn)存在認(rèn)定最相關(guān)的是（）。D.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證14.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在設(shè)計(jì)應(yīng)對固定資產(chǎn)提前報(bào)廢但其賬面價(jià)值未進(jìn)行沖減的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)中，最相關(guān)的是（）。D.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用15.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)，其中很可能表明X公司截止到2011年12月A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失16.A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師了解到X公司是一家制造企業(yè)，2011年4月1日，為降低采購成本，向Y公司一次購進(jìn)了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備Y1、Y2和Y3。X公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費(fèi)42000元。Y1設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝Y1設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為17%，支付安裝費(fèi)40000元。假定設(shè)備Y1、Y2和Y3分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，購入時(shí)公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、1839200A.281470017.A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司于2009年12月31日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其原價(jià)為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.8C.4818.A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師了解到X公司其中一臺設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報(bào)廢對X公司當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。B.3190019.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解X公司采購業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2009年12月20日X公司購入一輛貨運(yùn)汽車入賬成本為20.8萬元。X公司會(huì)計(jì)部門資料顯示，該汽車的預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0.8萬元，按直線法計(jì)提折舊。A注冊會(huì)計(jì)師了解到國家因該批汽車會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重安全問題發(fā)布強(qiáng)制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測算X公司該貨運(yùn)汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請XC.7.7一、單項(xiàng)選擇題1.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師了解到X公司存貨采用永續(xù)盤存制核算，同時(shí)注意到某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（）。D.客戶已將購買的存貨退給X公司2.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，已將存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險(xiǎn)，以下擬定的審計(jì)程序中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的是（）。B.要求X公司在2012年3.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果X公司會(huì)計(jì)記錄顯示，2011年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會(huì)計(jì)師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。A.計(jì)算該類存貨2011年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較4.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在具體實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是（）。D.X公司相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)后，注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序【答案】D5.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對X公司存貨實(shí)施抽盤時(shí)，下列做法中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇的是（）。A.盡量將難以盤點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入抽盤范圍6.A注冊會(huì)計(jì)師在對生產(chǎn)與銷售型X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2011年的毛利率與2010年相比有所上升，X公司提供了以下解釋說明中，與2011年的毛利率上升不相關(guān)的解釋事項(xiàng)是（）。C.a產(chǎn)品的銷售收入占2011年?duì)I業(yè)收入的比例與2010年相比上升39%7.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對X公司存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師擬定的以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與其測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)的是（）。A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物8.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師接受委托前，X公司已經(jīng)完成2011度的存貨盤點(diǎn)工作，對于2011年存貨監(jiān)盤程序的實(shí)施，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)采取的做法是（）。D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制【答案】D9.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師了解到X公司存貨采用的是實(shí)地盤存制，在復(fù)核2012年1月2日B.索取全部盤點(diǎn)表并按編號順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對10.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對X公司存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行測試時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項(xiàng)，其中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。D.d材料2011年【答案】D11.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師擬定的下列對存貨實(shí)施的審計(jì)程序中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.對存貨截止測試時(shí)，擬定檢查存貨盤點(diǎn)日前后的存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，以證實(shí)庫存記錄與會(huì)計(jì)記錄是否及時(shí)【答案】D12.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點(diǎn)的范圍，注冊會(huì)計(jì)師擬定的存貨盤點(diǎn)范圍的以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。B.對于X公司持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍13.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師在對存貨實(shí)施審計(jì)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，則以下替代審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.委托X公司的內(nèi)部審計(jì)人員直接盤點(diǎn)存貨14.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，除親臨X公司存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場觀察X公司盤點(diǎn)存貨外，注冊會(huì)計(jì)師還必須進(jìn)行適當(dāng)抽盤，以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師抽盤存貨的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能地讓X公司了解自己將抽取測試的存貨項(xiàng)目，以便雙方協(xié)調(diào)提高效率【答案】D15.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師了解到X公司2011年12月31日采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較，2011年12月31日，a、b、c三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：a存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；b存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；c存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。a、b、c三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、B.0.516.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。發(fā)現(xiàn)X公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2011年12月31日a材料的實(shí)際成本為60萬元，a原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場購買價(jià)格為56萬元。假設(shè)不發(fā)生其他購買費(fèi)用，由于a材料市場價(jià)格的下降，市場上用a材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將a材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12萬元。假定該公司2010年初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬元。則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)XD.5二、多項(xiàng)選擇題1.以下對注冊會(huì)計(jì)師選用統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.選用統(tǒng)計(jì)抽樣能夠準(zhǔn)確計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)D.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣只要設(shè)計(jì)得當(dāng)均能獲取有效審計(jì)證據(jù)2.有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，注冊會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的有（）。A.審計(jì)抽樣適用于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的所有審計(jì)程序C.所有傳統(tǒng)變量抽樣均需要對總體進(jìn)行分層3.以下對審計(jì)抽樣特征的描述中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.審計(jì)測試的目的是為了評價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征D.所有抽樣單元包括PPS抽樣中的抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)4.注冊會(huì)計(jì)師在定義抽樣單元時(shí)，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄C.抽樣單元可能是每個(gè)貨幣單元5.以下抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，將導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序的包括（）。A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)6.在控制測試中，注冊會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施包括（）。A.增加樣本量C.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍D.調(diào)高計(jì)劃審計(jì)時(shí)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，通過降低檢查風(fēng)險(xiǎn)確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平7.下列對“誤差”的描述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.在控制測試中，誤差是指控制偏差D.在細(xì)節(jié)測試中，誤差是指錯(cuò)報(bào)8.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會(huì)計(jì)師確定樣本規(guī)模與以下因素中同向變動(dòng)的有（）。A.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)C.總體變異性9.下列針對“PPS抽樣”的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.由于PPS抽樣每一個(gè)樣本都是一個(gè)貨幣單元，不需考慮總體的變異性B.PPS抽樣在評價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.PPS系統(tǒng)選樣能夠自動(dòng)識別所有單個(gè)重大項(xiàng)目二、多項(xiàng)選擇題1.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中按銷售單供貨環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.倉庫部門必須根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨B.倉庫部門根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨能夠有效控制發(fā)貨的真實(shí)性，與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)C.倉庫部門根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨，并且編制連續(xù)編號的出庫單與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)2.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中按銷售單裝運(yùn)商品的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.將發(fā)運(yùn)憑證與銷售單核對一致的控制與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)C.發(fā)運(yùn)部門與倉庫部門應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離D.發(fā)運(yùn)部門必須按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單裝運(yùn)商品3.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中記錄銷售環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.根據(jù)同時(shí)附有發(fā)運(yùn)憑證、銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售業(yè)務(wù)B.獨(dú)立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額同會(huì)計(jì)記錄金額的一致性C.對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制D.定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會(huì)計(jì)主管報(bào)告【答案】ABCD4.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制環(huán)節(jié)中與提取壞賬準(zhǔn)備、注銷壞賬的授權(quán)控制的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.注銷壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)C.提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)D.提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制與資產(chǎn)減值損失“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)5.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃獲取X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表中與營業(yè)收入“是否均已登記入賬”相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，下列控制測試程序能夠達(dá)到該審計(jì)目標(biāo)的有（）。A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性6.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃對X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表中與“登記入賬的銷售是否真實(shí)”這一目標(biāo)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的事項(xiàng)包括（）。A.未曾發(fā)貨卻已登記入賬B.銷售交易重復(fù)入賬C.向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并登記入賬7.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃獲取X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表中與“登記入賬的銷售交易真實(shí)性”相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效審計(jì)證據(jù)，下列控制測試程序能夠達(dá)到該審計(jì)目標(biāo)的有（）。A.檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及顧客訂貨單B.檢查顧客的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)D.觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案【答案】ABD8.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試X公司2011年銷售交易是否完整。下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（）。A.對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬C.發(fā)運(yùn)憑證均經(jīng)事先編號并已登記入賬【答案】AC9.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試X公司2011年與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度是否健全、各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行，其中注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注X公司以下有關(guān)收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的內(nèi)容有（）。A.X公司應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新B.X公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理C.X公司應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理D.X公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決【答案】ABCD10.一般情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款的函證對象項(xiàng)目的有（）。A.賬齡較長且金額較大的項(xiàng)目B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目C.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目D.可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目【答案】ABCD11.如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位同時(shí)存在下列（）情況，則可以考慮對應(yīng)收賬款采用消極的函證方式。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平B.涉及大量余額較小的賬戶C.預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤D.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證【答案】ABCD12.注冊會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，下列說法正確的有（）。A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中越重要，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越多C.以前年度的回函差異越大，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越多D.欠款糾紛越多，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越多【答案】ACD13.下列屬于注冊會(huì)計(jì)師對應(yīng)收賬款實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）。A.復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與營業(yè)收入是否配比，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因B.在明細(xì)表上標(biāo)注重要客戶，并編制對重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動(dòng)表，與上期比較分析是否發(fā)生變動(dòng)，必要時(shí)，收集客戶資料分析其變動(dòng)合理性C.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)；并與被審計(jì)單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對比分析，檢查是否存在重大異?！敬鸢浮緼BC14.注冊會(huì)計(jì)師在確定了對A公司的應(yīng)收賬款的函證對象后，如果A公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證，以下方案中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選取的有（）。A.如果A公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序B.如果A公司的要求合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制D.如果A公司的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制【答案】ABD二、多項(xiàng)選擇題1.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制訂購單環(huán)節(jié)的控制程序的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?。A.采購部門只對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單編制訂購單B.采購部門編制的訂購單與生產(chǎn)或倉庫部門編制的請購單從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對應(yīng)關(guān)系C.采購環(huán)節(jié)中的詢價(jià)與確定供應(yīng)商的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離，而且對于大額、重要的采購項(xiàng)目，應(yīng)采取競價(jià)方式來確定供應(yīng)商2.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中儲(chǔ)存商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?。A.儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.限制無關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.驗(yàn)收管理員將商品送交倉庫時(shí)在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)3.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ.獨(dú)立檢查付款憑單計(jì)算的正確性B.確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購單的一致性D.付款憑單必須由被授權(quán)人員簽字，否則不能執(zhí)行付款【答案】ABD4.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中確認(rèn)與記錄負(fù)債環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?。B.定期獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致C.定期核對編制付款記賬憑證的日期與付款憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督付款入賬的及時(shí)性D.應(yīng)付賬款部門在收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價(jià)格、數(shù)量、條件及運(yùn)費(fèi)與訂貨單上的有關(guān)資料核對，如有可能，還應(yīng)與驗(yàn)收單上的資料進(jìn)行比較【答案】BCD5.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中記錄支出環(huán)節(jié)的控制程序的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?。A.會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性B.會(huì)計(jì)主管通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，以確保付款入賬的及時(shí)性C.會(huì)計(jì)主管應(yīng)當(dāng)在核準(zhǔn)付款前復(fù)核支持性文件，在簽發(fā)支票后注銷相關(guān)文件，以確保僅對已記錄的應(yīng)付賬款辦理支付6.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在設(shè)計(jì)的下列審計(jì)程序中，A注冊會(huì)計(jì)師能夠通過實(shí)施這些審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)采購交易記錄的完整性認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)的包括（）。A.從連續(xù)編號的訂購單追查至相應(yīng)的驗(yàn)收單B.從連續(xù)編號的驗(yàn)收單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬C.從連續(xù)編號的付款憑單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票D.從供應(yīng)商發(fā)票追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬7.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為需對固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有（）。B.對辦公樓進(jìn)行裝修符合資本化的部分C.對融資租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改變發(fā)生的費(fèi)用D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【答案】BCD8.針對收到的商品可能未被記錄的風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)實(shí)施的人工控制有（）。A.由采購部門復(fù)核和追蹤未完成的訂購單報(bào)告C.定期將報(bào)表余額調(diào)至應(yīng)付賬款余額9.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在擬定實(shí)施的下列審計(jì)程序中，能夠獲取審計(jì)證據(jù)表明應(yīng)付賬款未入賬的有（）。A.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后現(xiàn)金支出的主要憑證B.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后未付購貨款項(xiàng)的主要原始憑證C.追查財(cái)務(wù)報(bào)表日前簽發(fā)的驗(yàn)收單、相關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票10.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。了解到X公司2011年的經(jīng)營形勢、內(nèi)部管理等方面與2010年度比較，未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。A注冊會(huì)計(jì)師擬對X公司2011年累計(jì)折舊結(jié)合固定資產(chǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，檢查2011年所計(jì)提折舊費(fèi)用的整體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠獲取審計(jì)證據(jù)實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（）。A.根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用B.根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用C.計(jì)算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較，分析折舊率是否正常二、多項(xiàng)選擇題1.以下對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中計(jì)劃和安排生產(chǎn)環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.生產(chǎn)通知單應(yīng)當(dāng)進(jìn)行連續(xù)編號控制B.生產(chǎn)通知單進(jìn)行連續(xù)編號的控制活動(dòng)能夠降低營業(yè)成本完整性認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.生產(chǎn)計(jì)劃部門編制的生產(chǎn)通知單須經(jīng)生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理審批后上報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)才能生效2.以下對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中發(fā)出原材料環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)審批的原材料領(lǐng)用申請單核發(fā)材料，并填制連續(xù)編號的出庫單C.倉庫管理員將原材料領(lǐng)用申請單編號、領(lǐng)用數(shù)量、原材料規(guī)格等信息輸入存貨管理信息系統(tǒng)，在倉儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核確認(rèn)后，存貨管理信息系統(tǒng)及時(shí)更新材料明細(xì)賬D.原材料領(lǐng)用申請單，并經(jīng)車間主任簽字批準(zhǔn)生產(chǎn)加工指令單應(yīng)當(dāng)經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審批才能生效3.以下對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中生產(chǎn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.生產(chǎn)完成后，質(zhì)量檢驗(yàn)員檢查并簽發(fā)預(yù)先連續(xù)編號的產(chǎn)成品驗(yàn)收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫B.倉庫管理員檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號的產(chǎn)成品入庫單D.產(chǎn)成品入庫單一般一式四聯(lián)：一聯(lián)倉庫收貨、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)生產(chǎn)部核對、一聯(lián)遞交財(cái)務(wù)部作為記賬憑證4.以下對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中核算產(chǎn)品成本環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.會(huì)計(jì)主管對存貨管理信息系統(tǒng)審核批準(zhǔn)后進(jìn)行產(chǎn)品成本賬務(wù)處理，與營業(yè)成本的準(zhǔn)確性的認(rèn)定相關(guān)C.每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)存貨管理信息系統(tǒng)記錄的銷售訂購單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)會(huì)計(jì)主管對存貨管理信息系統(tǒng)審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理D.生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與存貨管理信息系統(tǒng)自動(dòng)生成的連續(xù)編號的生產(chǎn)記錄日報(bào)表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息5.以下對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中儲(chǔ)存產(chǎn)成品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.成品入庫時(shí)，須經(jīng)倉庫管理員檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，并填寫預(yù)先連續(xù)編號的產(chǎn)成品入庫單B.倉庫部門簽收產(chǎn)成品后，經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲(chǔ)經(jīng)理簽字確認(rèn)后將實(shí)際入庫數(shù)量通知財(cái)務(wù)部門C.倉庫管理員負(fù)責(zé)編制連續(xù)編號的產(chǎn)成品驗(yàn)收單D.產(chǎn)成品驗(yàn)收單已經(jīng)進(jìn)行了連續(xù)編號控制，與營業(yè)成本的完整性認(rèn)定相關(guān)【答案】ABCD6.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在計(jì)劃對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)需要從以下方面來制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃（）。A.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工D.抽盤的范圍7.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，討論的主要內(nèi)容包括（）。A.盤點(diǎn)時(shí)間安排B.存貨收發(fā)截止的控制及盤點(diǎn)期間存貨移動(dòng)的控制D.盤點(diǎn)結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理8.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司209年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對X公司存貨監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注X公司存貨盤點(diǎn)范圍。下列事項(xiàng)中對盤點(diǎn)范圍的考慮恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。B.即使在X公司聲明不存在受托代存存貨的情形下，注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否存在某些存貨不屬于X公司的跡象，以避免盤點(diǎn)范圍不當(dāng)C.對所有權(quán)不屬于X公司的存貨，應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍D.在X公司盤點(diǎn)存貨前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)9.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮對X公司委托其他單位保管的存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)擬定的審計(jì)程序有（）。A.向X公司存貨的保管人函證B.實(shí)施監(jiān)盤D.對存放于外單位存貨，通常需要向該單位獲取委托代管存貨的書面確認(rèn)函10.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作有（）。B.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，評估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場所D.考慮是否需要利用專家的工作一、單項(xiàng)選擇題1.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。了解X公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后識別到內(nèi)部控制的某些缺陷，以下事項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師需要針對X公司內(nèi)部控制缺陷提出改進(jìn)建議的是（）。B.出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬及總賬2.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表，了解X公司現(xiàn)金收入每日均及時(shí)送存銀行。請代A注冊會(huì)計(jì)師判斷該控制活動(dòng)的主要目的是（）。C.確?，F(xiàn)金資產(chǎn)安全，防止出納員或高層管理層侵占現(xiàn)金資產(chǎn)3.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下所了解貨幣資金的各項(xiàng)控制活動(dòng)中，最有可能防止員工挪用現(xiàn)金收入的是（）。A.現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬職責(zé)實(shí)施嚴(yán)格的分離控制4.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。了解到X公司因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項(xiàng)中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支的是（）。C.X公司開戶銀行5.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下事項(xiàng)中，沒有違反不相容職責(zé)分離控制原則的是（）。C.現(xiàn)金出納員同時(shí)登記現(xiàn)金日記賬6.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審查X公司編制的某開戶銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：該銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，X公司已收、銀行尚未入賬的銷貨款100000元；X公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付的材料款50000元；銀行已收、X公司尚未入賬的退回押金35000元；銀行已代扣、X公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額是（）元。B.6350007.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。為了證實(shí)X公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，AD.審查12月份的支票存根【答案】D8.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)需要提請相關(guān)人員參加監(jiān)盤工作。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請X公司參加庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的人員是（）。B.出納員和會(huì)計(jì)主管9.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表，擬于2012年3月15日出具審計(jì)報(bào)告。如果注冊會(huì)計(jì)師在2012年1月31C.201210.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師考慮是否需要對銀行存款實(shí)施函證程序的以下判斷中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，則可以不對該銀行賬戶實(shí)施函證，但需要在審計(jì)工作底稿中說明理由11.注冊會(huì)計(jì)師擬定函證X公司某開戶銀行。以下事項(xiàng)中，最能表明注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施函證目的是（）。A.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)X公司2011年二、多項(xiàng)選擇題1.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解X公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后識別到內(nèi)部控制，下列事項(xiàng)中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有（）。A.X公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人B.X公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員C.X公司指定專人集中保管單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專用章2.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。了解X公司貨幣資金內(nèi)部控制后對內(nèi)部控制進(jìn)行了評價(jià)。以下事項(xiàng)中，不存在缺陷的有（）。B.明確貨幣資金的審批人應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施C.明確規(guī)定不能由一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管D.明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄3.以下審計(jì)程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。A.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定C.檢查現(xiàn)金交易中是否存在應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項(xiàng)目4.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施下列審計(jì)程序，則通過這些審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與銀行存款存在認(rèn)定相關(guān)的包括（）。B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.函證銀行存款余額D.檢查銀行存款收支的正確截止【答案】BCD5.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。下列審計(jì)程序中，屬于庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶實(shí)質(zhì)性程序的有（）。A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表D.向開戶銀行函證銀行存款余額6.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師對定期存款應(yīng)檢查的事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.對已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，同時(shí)關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬B.對未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實(shí)書原件C.對2011年D.對2012年【答案】ABCD7.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師函證銀行存款的主要目的包括（）。A.銀行存款是否存在B.銀行借款的金額是否正確C.是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債D.是否存在或有負(fù)債【答案】ABCD8.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師寄發(fā)開戶銀行的詢證函的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.寄發(fā)給X公司開戶銀行的是積極式函證C.要求銀行直接回函至?xí)?jì)師事務(wù)所D.函證對象包括銀行存款和借款余額【答案】BCD9.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師于2012年2月A.扣減2012年1月D.加計(jì)2012年1月10.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師擬檢查庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，以下事項(xiàng)恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.X公司庫存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理B.是否存在與X公司經(jīng)營無關(guān)的款項(xiàng)收支情況D.出納員與會(huì)計(jì)員的職責(zé)是否嚴(yán)格分離【答案】ABD二、多項(xiàng)選擇題1.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲股份有限公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下事項(xiàng)屬于審計(jì)報(bào)告“引言段”內(nèi)容中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.2011年12月C.注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)審計(jì)了甲股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表2.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下事項(xiàng)屬于審計(jì)報(bào)告“管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段”內(nèi)容中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。B.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映D.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)【答案】BD3.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師在確定非無保留意見類型時(shí)特別考慮管理層對審計(jì)范圍施加了限制。以下情形中，如果注冊會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)通過下列（）方式確定其對審計(jì)報(bào)告的影響。A.如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見B.如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，以至于發(fā)表保留意見不足以反映情況的嚴(yán)重性，應(yīng)當(dāng)在可行時(shí)解除業(yè)務(wù)約定C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在解除業(yè)務(wù)約定前，與治理層溝通在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的、將會(huì)導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的所有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)D.如果在出具審計(jì)報(bào)告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見【答案】ABCD4.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下情形中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”的有（）。A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性B.監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性C.提前應(yīng)用對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D.存在已經(jīng)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難【答案】ABCD5.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下情形中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加“其他事項(xiàng)段”的有（）。A.如果管理層對審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，在這種極其特殊的情況，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定B.如果法律法規(guī)允許注冊會(huì)計(jì)師詳細(xì)說明某些事項(xiàng)，以進(jìn)一步解釋注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任，在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師可以使用一個(gè)或多個(gè)子標(biāo)題來描述其他事項(xiàng)段的內(nèi)容C.如果注冊會(huì)計(jì)師已確定兩個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說明該被審計(jì)單位根據(jù)另一個(gè)通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財(cái)務(wù)報(bào)表以及注冊會(huì)計(jì)師對這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告D.為特定目的編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，由于審計(jì)報(bào)告旨在提供給特定使用者，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為在這種情況下需要增加其他事項(xiàng)段，說明審計(jì)報(bào)告只是提供給財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，不應(yīng)被分發(fā)給其他機(jī)構(gòu)或人員或者被其他機(jī)構(gòu)或人員使用【答案】ABCD6.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表中是否包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當(dāng)分類。注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)評價(jià)比較信息的內(nèi)容包括（）。A.評價(jià)比較信息是否與上期財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的金額和相關(guān)披露一致，如果必要，比較信息是否已經(jīng)重述C.當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重要的前期差錯(cuò)時(shí)，如前期差錯(cuò)累積影響數(shù)能夠確定，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法進(jìn)行更正7.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)比較信息與上期財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的金額和相關(guān)披露不一致時(shí)，則應(yīng)當(dāng)檢查的內(nèi)容有（）。A.出現(xiàn)不一致是否因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定B.金額是否做出適當(dāng)調(diào)整，包括報(bào)表項(xiàng)目的重新分類和歸集，以及附注中前期對應(yīng)數(shù)的調(diào)整C.是否已在附注中充分披露對比較信息做出調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及比較信息中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額D.如果發(fā)現(xiàn)對比較信息的調(diào)整缺乏合理依據(jù)，應(yīng)當(dāng)提請管理層對比較信息做出更正，并視更正情況出具恰當(dāng)意見類型的審計(jì)報(bào)告【答案】ABCD8.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)比較信息時(shí)應(yīng)當(dāng)檢查會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容有（）。A.會(huì)計(jì)政策變更是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定B.會(huì)計(jì)政策變更是否經(jīng)過被審計(jì)單位有權(quán)限機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)C.會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，如是否對比較信息進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整D.會(huì)計(jì)政策變更，包括會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因，比較信息中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額，無法進(jìn)行追溯調(diào)整的事實(shí)和原因，是否已充分披露【答案】ABCD9.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，如果注意到比較信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況追加必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情形可能包括（）。A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表雖經(jīng)審計(jì)，但注冊會(huì)計(jì)師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中對該事項(xiàng)發(fā)表非無保留意見，本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較信息未作更正B.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，比較信息未作更正C.上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但比較信息與上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，由此導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)D.上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求恰當(dāng)重述【答案】ABCD10.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會(huì)計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明的事項(xiàng)有（）。A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)B.前任注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型D.前任注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期【答案】ABD三、簡答題1.簡述在控制測試和細(xì)節(jié)測試中，影響樣本規(guī)模的因素，并指出這些因素與樣本規(guī)模的關(guān)系?！敬鸢浮坑绊憳颖疽?guī)模的因素如下表所示：2.ABC公司2011年12月31日存貨由1000個(gè)項(xiàng)目組成，存貨賬面價(jià)值為300萬元，假定注冊會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是10萬元，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為“高”要求：(1)請用公式法估計(jì)樣本規(guī)模；(2)注冊會(huì)計(jì)師抽取存貨樣本的賬面價(jià)值是110萬元，對抽取樣本測試發(fā)現(xiàn)少計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0.66萬元。請采用比率法推斷存貨總體錯(cuò)報(bào)，并分析存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。(假定被審計(jì)單位拒絕調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào))【答案】(1)保證系數(shù)為2.0，實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為10萬元，則樣本規(guī)模：300÷10×2.0＝60(個(gè))；(2)采用比率法推斷的總體錯(cuò)報(bào)＝6600÷（1100000÷3000000)＝18000(元)；推斷錯(cuò)報(bào)總額1.8萬元遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平（可容忍錯(cuò)報(bào)）10萬元，可見，存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性很小，即存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定不存在重大錯(cuò)報(bào)。3.A注冊會(huì)計(jì)師對B股份有限公司(以下簡稱B公司)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，對B公司營業(yè)收入進(jìn)行測試的同時(shí)，一并對應(yīng)收賬款進(jìn)行了測試。假定B公司2011年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有1000個(gè)客戶，賬面余額為1000萬元。經(jīng)過抽取100要求：請采用差額估計(jì)抽樣法推斷B公司2011年【答案】(1)樣本平均錯(cuò)報(bào)＝(100-150)÷100=-0.5(萬元)(2)推斷的總體錯(cuò)報(bào)＝－0.5×1000＝－500(萬元)(3)推斷的總體實(shí)際余額＝－500＋1000＝500(萬元)。三、綜合題1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊會(huì)計(jì)師連續(xù)三年負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司X股份有限公司(以下簡稱X公司)。A注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作中評估X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平為1200000元，實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的50%。X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年2月25日資料一：X公司未經(jīng)審計(jì)的2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或本年發(fā)生額如下：資料二：在對X公司的審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：(1)A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，通過實(shí)施銷售截止測試發(fā)現(xiàn)，X公司2011年1月營業(yè)收入明細(xì)賬和主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬上記載的一批甲產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，在2010年12月已收妥款項(xiàng)，并符合銷售收入確認(rèn)條件，但在當(dāng)月未做任何會(huì)計(jì)處理，而在2011年1月做了如下會(huì)計(jì)處理：借記“銀行存款”11700000元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”10000000元、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”1700000元；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”8700000元，貸記“庫存商品—甲產(chǎn)品”8700000元。在對2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師建議將上述會(huì)計(jì)處理作為審計(jì)調(diào)整分錄，調(diào)整X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。X公司調(diào)整了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但未調(diào)整2011年度相關(guān)賬戶和財(cái)務(wù)報(bào)表。(2)X公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的(含1年，以下類推)，按其余額的10%計(jì)提；賬齡1～2年的，按其余額的30%計(jì)提；賬齡2～3年的，按其余額的50%計(jì)提：賬齡3年以上的，按其余額的80%計(jì)提。X公司2011年12月31日(3)X公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，按照“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”對期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。2011年11月末，X公司持有的500公斤乙產(chǎn)品的賬面成本總額為9000000元，由于市場價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為8000000元，由此計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000000元。2011年12月，乙產(chǎn)品的數(shù)量未發(fā)生增減變動(dòng)，但X公司與Z公司于2011年12月5日簽訂了購銷合同，約定于2012年1月以每公斤12400元的價(jià)格(不含增值稅，下同)向Z公司銷售乙產(chǎn)品400公斤。2011年12(4)2011年1月，X公司為G公司向銀行借款40000000元提供信用擔(dān)保。2011年12月，因G公司未能償還到期債務(wù)，銀行向法院起訴，要求X公司承擔(dān)連帶責(zé)任，支付借款本息42400000元。2012年1月20日，法院終審判決銀行勝訴，并于2012年1月25日執(zhí)行完畢?？紤]到G公司已宣告破產(chǎn)清算，無法向其追償債務(wù)，X公司在2011年度做了如下會(huì)計(jì)處理：借記“營業(yè)外支出”42400000元，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”42400000元。這一事項(xiàng)使得X公司2011年末的營運(yùn)資金和2012年要求：在資料一的基礎(chǔ)上，如果不考慮重要性水平，針對資料二中事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(4)請分別回答A注冊會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對X公司2011年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響)?！敬鸢浮?1)對于事項(xiàng)(1)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請X公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄：借：營業(yè)收入10000000貸：營業(yè)成本8700000未分配利潤1300000(2)對事項(xiàng)(2)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請X公司做以下報(bào)表重分類調(diào)整分錄：借：應(yīng)收賬款—d公司12000000貸：預(yù)收款項(xiàng)—d公司12000000X公司按照應(yīng)收賬款賬齡分析法補(bǔ)提2011年應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備，補(bǔ)提數(shù)＝［47250000×10%＋(3600000＋12000000)×30%＋1011000×50%＋68000×80%］－6364900＝(4725000＋4680000＋505500＋54400)－6364900＝3600000(元)或12000000×30%＝3600000(元)故對事項(xiàng)(2)，A注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)提請X公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄：借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備3600000貸：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備3600000(3)對于約定銷售給Z公司的400公斤乙產(chǎn)品，由于約定的售價(jià)低于其賬面價(jià)值，因此，尚需補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1440000元［(8000000÷500－12400)×400］。故對事項(xiàng)(3)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請X公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄：借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1440000貸：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1440000對于其余100公斤乙產(chǎn)品，由于市場價(jià)格回升，應(yīng)沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為250000元［(18500－8000000÷500)×100］，但是該部分乙產(chǎn)品已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200000元［(9000000÷500－8000000÷500)×100］，因此，當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為200000故對事項(xiàng)(3)，A注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)提請X公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄：借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200000貸：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200000(4)對事項(xiàng)(4)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議X公司在其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，適當(dāng)披露導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況以及持續(xù)經(jīng)