-稅收計(jì)會統(tǒng)管理-稅收管理學(xué)課件

第十章稅收計(jì)會統(tǒng)管理●稅收計(jì)劃管理●稅收票證管理●稅務(wù)統(tǒng)計(jì)管理

第十章稅收計(jì)會統(tǒng)管理第一節(jié)稅收計(jì)劃管理一、稅收計(jì)劃的概念和特點(diǎn)二、稅收計(jì)劃的編制三、經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查與分析四、稅收計(jì)劃的執(zhí)行檢查與分析第一節(jié)稅收計(jì)劃管理

一、稅收計(jì)劃的概念和特點(diǎn)

稅收計(jì)劃是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行稅收政策制度和國民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃及其發(fā)展變化趨勢，對一定時期稅收收入通過測算而編制的收入計(jì)劃。是國家預(yù)算的重要組成部分。特點(diǎn)：第一、整體性。包括各個預(yù)算級次的稅收收入。中央和地方各項(xiàng)預(yù)算級次的稅收收入都要實(shí)行全額計(jì)算、全額下達(dá)、全額考核。第二、指令性。國家預(yù)算經(jīng)過國家權(quán)力機(jī)關(guān)審議批準(zhǔn)，具有法律效力，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在正確執(zhí)行稅收政策法規(guī)的前提下嚴(yán)格實(shí)施稅收計(jì)劃，不得隨意變動。第三、穩(wěn)態(tài)性。稅收計(jì)劃不同于一般經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，它是在經(jīng)濟(jì)稅源的調(diào)查與預(yù)測的基礎(chǔ)上制定的，而不是單純依據(jù)財政收入的需要而擬定的。

一、稅收計(jì)劃的概念和特點(diǎn)

稅收計(jì)劃是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行稅收

稅收計(jì)劃管理

稅收計(jì)劃管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)編制與執(zhí)行稅收計(jì)劃，并運(yùn)用其對稅款的組織入庫和稅收政策法規(guī)的貫徹執(zhí)行進(jìn)行指導(dǎo)、組織、監(jiān)督和協(xié)調(diào)的活動。它包括對稅收計(jì)劃的編制、分配、落實(shí)到檢查、分析考核等一系列活動所進(jìn)行的綜合管理。

稅收計(jì)劃管理

稅收計(jì)劃管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)編制與執(zhí)行稅收計(jì)劃，并

二、稅收計(jì)劃的編制

（一）稅收計(jì)劃的編制原則；1、從經(jīng)濟(jì)到財政的原則2、從實(shí)際出發(fā)的原則3、積極、穩(wěn)妥、可靠的原則（二）稅收計(jì)劃的編制方法；1、基數(shù)增長法：基數(shù)×系數(shù)±特殊因素2、零基預(yù)算法：微觀測算法、宏觀測算法

二、稅收計(jì)劃的編制

（一）稅收計(jì)劃的編制原則；四、稅收計(jì)劃的執(zhí)行檢查與分析（一）稅收計(jì)劃檢查分析的內(nèi)容（二）稅收計(jì)劃檢查分析的方法四、稅收計(jì)劃的執(zhí)行檢查與分析（一）稅收計(jì)劃檢查分析的內(nèi)容稅收計(jì)劃檢查分析的內(nèi)容1.稅收計(jì)劃完成進(jìn)度：將稅收收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)相比較，分析稅收計(jì)劃總指標(biāo)和各稅種指標(biāo)的完成情況；2.趨勢分析：本期實(shí)際收入與上期、上年同期相比的增減變化，分析原因及應(yīng)對方法；3.因素分析：重點(diǎn)稅源變化情況及其對稅收計(jì)劃完成的影響；各項(xiàng)重大政策對經(jīng)濟(jì)的影響及其對稅收計(jì)劃完成的影響；稅收征管工作的質(zhì)量和水平對稅收計(jì)劃完成的影響…4.結(jié)果分析：稅收計(jì)劃編制中存在的問題和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。稅收計(jì)劃檢查分析的內(nèi)容1.稅收計(jì)劃完成進(jìn)度：將稅收收入的實(shí)資料2010年中國稅收結(jié)構(gòu)分析報告。資料2010年中國稅收結(jié)構(gòu)分析報告。稅收計(jì)劃檢查分析的方法1、對比分析法：實(shí)際完成與計(jì)劃本期與上期2、因素分析法3、百分率分析法4、圖表分析法：各級稅務(wù)機(jī)關(guān)每月應(yīng)編制并逐級上報“稅收計(jì)劃執(zhí)行情況分析表”。稅收計(jì)劃檢查分析的方法1、對比分析法：實(shí)際完成與計(jì)劃2009年1-2月國內(nèi)增值稅持續(xù)減收的主要原因

一是從2009年1月1日起，在全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，企業(yè)購置機(jī)器設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額納入增值稅抵扣，使增值稅出現(xiàn)大幅度減收；2008年因成品油價格倒掛而形成的留抵稅額順延到今年抵扣，也影響了增值稅收入。二是工業(yè)增加值和工業(yè)品出廠價格指數(shù)明顯回落。2009年1－2月份全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增加值增長3.8%，增速比去年同期回落10.2個百分點(diǎn)(按可比天數(shù)計(jì)算,2009年前2個月工業(yè)增加值增速為5.2%)，3月份工業(yè)增加值有所加快，但整個一季度仍維持較低的增速；同時1-2月份PPI同比下降3.9%，漲幅比去年同期回落10.3個百分點(diǎn)，2月份PPI同比下降4.5%，比上月降幅增加1.2個百分點(diǎn),呈加速下降態(tài)勢，因此，按照現(xiàn)價計(jì)算的工業(yè)增加值增長率比去年同期明顯回落。三是社會消費(fèi)品零售總額的增速小幅回落，2009年1－2月份社會消費(fèi)品零售總額同比增長15.2%，增速比上年同期增速回落5個百分點(diǎn)。2009年1-2月國內(nèi)增值稅持續(xù)減收的主要原因一是從200圖表分析法圖表分析法稅收計(jì)劃存在的問題稅收計(jì)劃=基數(shù)*系數(shù)+特殊因素，在執(zhí)行中，由于系數(shù)隨意、可依據(jù)性差導(dǎo)致高基數(shù)高增長、低基數(shù)低增長，形成計(jì)劃偏離實(shí)際疏遠(yuǎn)的狀況。也使得稅收管理目標(biāo)主要集中在完成計(jì)劃任務(wù)，計(jì)劃偏小，則不征少征，計(jì)劃過大，則“寅吃卯糧”、“賣水買稅”；稅收計(jì)劃存在的問題稅收計(jì)劃=基數(shù)*系數(shù)+特殊因素，在執(zhí)行中，稅收計(jì)劃管理的缺陷：婁底某鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際稅源只有3萬元，而稅收任務(wù)高達(dá)59萬元！在省十屆人大常委會十二次會議上，省人大常委會委員、省人大財經(jīng)委副主任委員張以坤建議：取消稅收任務(wù)“一票否決制”。張以坤認(rèn)為，執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題之一是稅收計(jì)劃還不夠科學(xué)合理。受財政體制、政績考核機(jī)制、收支矛盾等因素影響，一些地方不顧經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和實(shí)際稅源情況，以支定收，相互攀比，層層加碼。今年，益陽市國稅部門稅收任務(wù)比實(shí)際稅源超出6000萬元，地稅部門超出6600萬元。婁底某鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際稅源只有3萬元，而稅收任務(wù)高達(dá)59萬元，相差近20倍。由于稅收計(jì)劃與實(shí)際稅源脫節(jié)，導(dǎo)致空轉(zhuǎn)、買稅、貸款交稅、收過頭稅等違法現(xiàn)象屢禁不止，少數(shù)地方陷入脫離實(shí)際的高基數(shù)、高增長的惡性循環(huán)。稅收計(jì)劃管理的缺陷：婁底某鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際稅源只有3萬元，而稅收任務(wù)稅收計(jì)劃管理的缺陷1992年至1995年期間，江西省波陽縣連續(xù)發(fā)生多起稅務(wù)干部買賣稅款的嚴(yán)重違法事件，涉嫌買賣或介紹買賣稅款的國稅局、地稅局干部26名，涉及稅款總額達(dá)200萬元；波陽縣有40％的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府涉足買賣稅款，用于買稅的現(xiàn)款和返還款83萬元，基中稅務(wù)部門納入“小金庫”用于違紀(jì)開支的67.5萬元，稅務(wù)人員侵吞的15.5萬元。波陽縣國稅局城郊分局駐蓮湖鄉(xiāng)征收站原站長程國相1995年5月轉(zhuǎn)賣稅款22200余元，個人得款11680元，構(gòu)成貪污罪，被依法判處有期徒刑3年，緩刑3年零6個月，并處罰金2萬元；波陽縣地稅局直屬分局原副局長陳少鋒，于1992年和1993年兩次轉(zhuǎn)買稅款共65000元，個人得款9378元，構(gòu)成貪污罪，被依法判處有期徒刑2年，緩刑3年；地稅局執(zhí)行室原書記員張海峰于1995年兩次轉(zhuǎn)賣稅款共47500元，個人得款6142元，構(gòu)成貪污罪，被依法判處有期徒刑1年零6個月，緩刑2年；國稅局稽查分局原副局長黃建東于1992年至1994年任專管員期間，先后四次轉(zhuǎn)賣稅款共計(jì)14.4萬元，個人得款2.41萬元，檢察機(jī)關(guān)正在對其進(jìn)行立案審查。波陽縣國稅局謝家灘分局原分局長程國愛先后于1993年6月和1994年6月兩次轉(zhuǎn)賣稅款共24萬元，個人從中報銷摩托車款1.42萬元，1994年調(diào)分局任職時將摩托車轉(zhuǎn)賣得款0.7萬元?dú)w已，縣國稅局計(jì)財股股長吳主策從縣局為各鄉(xiāng)鎮(zhèn)劃撥稅款9萬余元，個人得款7400元，二人免于刑事處分，撤銷黨內(nèi)外一切職務(wù)；稅收計(jì)劃管理的缺陷1992年至1995年期間，江西省波陽縣連買稅賣稅：非官方報道截止2010年6月8號，南陽地稅局累計(jì)征稅16億元，在全省收入排名倒數(shù)第二。6月10日下午在全市地稅收入任務(wù)分析會上，局長高新運(yùn)強(qiáng)調(diào)：6月底全年收入任務(wù)不過半者，縣區(qū)局一把手就地免職！止6月30日，南陽地稅收入突飛猛進(jìn)，短短18天，凈增收入4億元，實(shí)現(xiàn)了時間任務(wù)“雙過半”。買稅賣稅：非官方報道截止2010年6月8號，南陽地稅局累計(jì)征買賣稅款的方式一、買稅賣稅，由政府墊資，以回扣，返點(diǎn)等優(yōu)惠政策，從外地買稅充帳來保官，營造政績。二、降低稅率，在車輛運(yùn)輸稅收的征收上，全額征收稅率為6.6%（營業(yè)稅、城建稅、教育附加合計(jì)3.3%，個人所得稅征收率3.3%）而不少縣區(qū)局只征收3.3%的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)加，不征個人所得稅，其差額部分由政府彌補(bǔ)。三、虛開運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。如唐河、新野、淅川等縣局利用原有航運(yùn)公司名義。在長江航道上設(shè)立多個辦事處，專門為外地的企業(yè)和個人代開運(yùn)輸或勞務(wù)稅收發(fā)票，抵扣增值稅，引回大量稅收，造成國家稅收大量流失。買賣稅款的方式一、買稅賣稅，由政府墊資，以回扣，返點(diǎn)等優(yōu)惠政四、寅吃卯糧，不少縣地稅局當(dāng)收入任務(wù)完不成時，找當(dāng)?shù)匦б婧玫钠髽I(yè)“想辦法”，逼迫企業(yè)多入稅款。如淅川縣地稅局每年年底收入任務(wù)完不成時，就由主抓財稅的副縣長帶著地稅局長到所管轄的效益較好的企業(yè)，要求無條件多交200萬-400萬不等的稅款。五、混級串庫。由于地方政府對稅務(wù)部門多入地方各稅給予重獎，導(dǎo)致地稅部門“重視”對營業(yè)稅等地方政府留成多的稅種超額征收，而對企業(yè)所得稅不管不問。

六、放松管理。不少地稅征收部門錯誤認(rèn)為買稅是完成任務(wù)的捷徑，對小稅源的管理比較困難，且稅收成本高，導(dǎo)致市場稅收無人管理。七、虛收空轉(zhuǎn)。如新野地稅局每當(dāng)收入任務(wù)完不成時，就請縣領(lǐng)導(dǎo)出面協(xié)調(diào)銀行給新野棉紡集團(tuán)貸款交稅，每年3000-6000萬不等。四、寅吃卯糧，不少縣地稅局當(dāng)收入任務(wù)完不成時，找當(dāng)?shù)匦б婧玫牡诙?jié)稅收會計(jì)管理一、稅收會計(jì)的概念和特點(diǎn)二、稅收會計(jì)的核算對象及核算單位三、稅收會計(jì)核算方法第二節(jié)稅收會計(jì)管理第二節(jié)稅收票證管理一、稅收票證的特點(diǎn)和種類二、稅收票證的審核三、稅收票證的管理第二節(jié)稅收票證管理一、稅收票證的概念和特點(diǎn)稅收票證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅款、基金、費(fèi)用及滯納金、罰款等各項(xiàng)收入時所使用的法定收款和退款憑證。特點(diǎn)：1、是一種可以無償收取貨幣資金的憑證2、是征納雙方會計(jì)核算的原始憑證3、是納稅人履行納稅義務(wù)的唯一合法憑證一、稅收票證的概念和特點(diǎn)稅收票證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅款、基金稅收票證的種類1、稅收繳款書類2、稅收完稅證類3、其他票證類4、征免稅標(biāo)志類5、業(yè)務(wù)戳記類稅收票證的種類1、稅收繳款書類稅收繳款書（1）稅收通用繳款書：是納稅人直接向銀行繳納及扣繳義務(wù)人代扣代收后向銀行匯總繳納的各種稅款、基金、費(fèi)用、滯納金和罰款等各項(xiàng)收人時使用的一種通用繳款憑證。（2）出口產(chǎn)品稅收專用繳款書：是專門用于納稅人直接向銀行繳納出口貨物增值稅、消費(fèi)稅的繳款書。本繳款書由國家稅務(wù)局系統(tǒng)專用。（3）稅收匯總專用繳款書：是稅務(wù)機(jī)關(guān)自收現(xiàn)金稅款、基金、費(fèi)用、滯納金和罰款以及代征代售單位（人）代征稅款、基金、費(fèi)用后，向銀行匯總繳納稅款時使用的專用繳款書。稅收繳款書（1）稅收通用繳款書：是納稅人直接向銀行繳納及扣繳稅收完稅證類（l）稅收通用完稅證：是稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征單位自收現(xiàn)金稅款、基金、費(fèi)用、滯納金時使用的一種通用收款憑證。（2）稅收定額完稅證：是稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征單位征收屠宰稅、臨時性經(jīng)營等流動性零散稅收時使用的一種票面印有固定金額的現(xiàn)金收款憑證。（3）稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證：是納稅人采用信用卡（或磁卡）、支票或電子結(jié)算等轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式繳納稅款時使用的完稅憑證。此憑證不得用于收取現(xiàn)金。該憑證可發(fā)給納稅人開戶銀行使用。（4）代扣代收稅款憑證：是扣繳義務(wù)人向納稅人扣收稅款、費(fèi)用時使用的一種專用收款憑證。稅收完稅證類（l）稅收通用完稅證：是稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征單位自收現(xiàn)

其他票證類

（1）稅收罰款收據(jù)。（2）當(dāng)場處罰罰款收據(jù)。（3）稅收收入退還書：退庫專用憑證。（4）小額稅款退稅憑證：是稅務(wù)機(jī)關(guān)從自收現(xiàn)金稅款中退還數(shù)額較少的納稅人多繳稅款時使用的一種專用退款憑證。（5）出口貨物完稅分割單：是出口企業(yè)將購進(jìn)貨物再調(diào)撥銷售給其他出口企業(yè)時，憑原購進(jìn)貨物的“出口貨物稅收專用繳款書”，到當(dāng)?shù)乜h級國家稅務(wù)局換取的一種出口貨物退稅專用憑證。（6）稅票調(diào)換證：是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收票證檢查時，換取納稅人收執(zhí)的稅收完稅憑證收據(jù)聯(lián)時使用的一種證明性憑證。（7）納稅保證金收據(jù)。（8）印花稅票銷售憑證：是稅務(wù)機(jī)夾和代售單位（人）銷售印花稅票時使用的專供購買方報銷的憑證。

其他票證類

（1）稅收罰款收據(jù)。征免稅標(biāo)志類、業(yè)務(wù)戳記類（1）印花稅票（2）車船稅標(biāo)志：是統(tǒng)一粘貼在機(jī)動車輛上專門用于證明車輛已經(jīng)完稅或已經(jīng)獲準(zhǔn)免稅的一種憑證。業(yè)務(wù)戳記類：是稅務(wù)機(jī)關(guān)印制稅收票證和征退稅時使用的各種專用章戳，包括稅收票證監(jiān)制章、征稅專用章、退庫專用章、印花稅收該專用章等。征免稅標(biāo)志類、業(yè)務(wù)戳記類（1）印花稅票二、稅收票證的審核（一）稅收票證的審核內(nèi)容（二）稅收票證的審核方法（三）審出問題的處理二、稅收票證的審核（一）稅收票證的審核內(nèi)容稅收票證的審核內(nèi)容1、審核有無錯用稅收票證或相互借用情況；2、審核所征稅款是否屬于應(yīng)征范圍，有無違反稅款法規(guī)錯征、亂征情況；3、審核有無打亂票證順序號碼或跳本、跳號使用情況；4、審核有無分聯(lián)、分次填用情況，以及采取大頭小尾、涂改等手段進(jìn)行貪污稅款、舞弊的情況；5、審核票證的填寫項(xiàng)目是否齊全，填寫內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整；6、審核票證上應(yīng)納稅額計(jì)算是否正確，散總是否相等，大小寫數(shù)字是否相符；7、審核多征、錯征的退稅手續(xù)是否合法、完備；8、審核票證的結(jié)報繳銷手續(xù)是否符合規(guī)定；9、審核作廢票證的核銷手續(xù)是否符合規(guī)定等。稅收票證的審核內(nèi)容1、審核有無錯用稅收票證或相互借用情況；稅收票證的審核方法1、初審與復(fù)審初審是稅務(wù)征收人員事前審核與會計(jì)人員事后審核相結(jié)合的初步審核方法。復(fù)審是市（縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)對所屬上交的稅收票證進(jìn)行復(fù)簽審核方法。2、自審與互審3、全審與抽審稅收票證的審核方法1、初審與復(fù)審

審出問題的處理

發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時登入“票證審核登記簿”，并填寫“票證審核通知單”，通知原填票單位處理。基層征收單位在接到通知單后，要及時復(fù)核，對填票中的差錯作出糾正措施。確系多征或少征稅款的，應(yīng)辦理退稅或補(bǔ)稅手續(xù)。會計(jì)應(yīng)監(jiān)督處理全過程，并做好錯誤事項(xiàng)的注銷手續(xù)。同時按照上級審核單位規(guī)定的時間，及時將復(fù)查情況向?qū)徍藛挝簧陱?fù)。

審出問題的處理

發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時登入“票證審核登記簿”，并三、稅收票證的管理（一）稅收票證的印制（二）稅收票證的領(lǐng)發(fā)（三）稅收票證的保管（四）稅收票證的繳銷（五）稅收票證長短、損失的處理三、稅收票證的管理（一）稅收票證的印制稅收票證的印制有嚴(yán)格的制度規(guī)定，任何單位和個人都無權(quán)私自設(shè)計(jì)和印制稅票。1、全國各地國、地稅局都是使用統(tǒng)一式樣的稅收票證。2、稅收票證的邊沿尺寸由國家稅務(wù)總局規(guī)定。票證各欄目尺寸大小、字體規(guī)格及計(jì)稅欄下留多少空行等，可由各地根據(jù)需要自定。3、稅收票證字號的編制方法全國統(tǒng)一，票證字號由印制年代、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的名稱、機(jī)構(gòu)名稱、票證種類及號碼組成，號碼位數(shù)由各地根據(jù)票證用量自定。4、所有票證各聯(lián)都必須印有國、地稅局的機(jī)構(gòu)區(qū)別標(biāo)記。5、出口產(chǎn)品稅收專用繳款書、出口產(chǎn)品完稅分割單、印花稅票等由國家稅務(wù)總局集中印制；其它稅收票證均由省級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局集中印制。所有票證的有關(guān)聯(lián)次上都必須套印國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)的“稅收票證監(jiān)制章”。6、在稅收票證的印制過程中，應(yīng)建立和執(zhí)行各項(xiàng)承印、交接手續(xù)制度，嚴(yán)防票證遺失。（一）稅收票證的印制稅收票證的印制有嚴(yán)格的制度規(guī)定，任何單位（二）稅收票證的領(lǐng)發(fā)稅收票證的領(lǐng)發(fā)是票證管理的重要一環(huán)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立和健全票證領(lǐng)發(fā)查記制度，嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)發(fā)手續(xù)：1、請領(lǐng)票證做到領(lǐng)發(fā)有據(jù)，手續(xù)完備、責(zé)任明確。2、請領(lǐng)票證應(yīng)按月按計(jì)劃向上級局辦理。3、收到稅票要及時清點(diǎn)，本數(shù)、起止號碼，如有差錯，要及時報告。清點(diǎn)時至少有兩人在場啟封清點(diǎn)。4、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)人員領(lǐng)發(fā)票證時，要憑《票款結(jié)報手冊》直接領(lǐng)發(fā)。領(lǐng)、發(fā)人員要當(dāng)面點(diǎn)請票證數(shù)目和字規(guī)號碼一并在《票款結(jié)報手冊》上簽名蓋章。（二）稅收票證的領(lǐng)發(fā)稅收票證的領(lǐng)發(fā)是票證管理的重要一環(huán)，各級（三）稅收票證的保管1、專人專責(zé)存管稅收票證的保管要做到專人專責(zé)，設(shè)置專用庫房或?qū)Ｓ孟涔翊娣拧Ｕ魇杖藛T在非工作時間外出時，不準(zhǔn)攜帶票證。因工作變動要辦清交接手續(xù)，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審查同意。2、定期查庫各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須建立定期查庫制度。對庫存的票證，定期清點(diǎn)核對，保證帳面數(shù)字與實(shí)物相符。要有專人監(jiān)點(diǎn)。市（縣）稅務(wù)局、稅務(wù)所應(yīng)每月進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)；省級稅務(wù)局應(yīng)每年進(jìn)行一次全面的票證清查，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，健全票證管理制度。3、作廢及停用票證的處理作廢票證，停用票證、達(dá)到保存年限的票證存根聯(lián)和報查聯(lián)，需要銷毀的。應(yīng)由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)集中辦理，編造銷毀清冊，經(jīng)局長批準(zhǔn)，指定專人復(fù)點(diǎn)和監(jiān)督予以銷毀。（三）稅收票證的保管1、專人專責(zé)存管（四）稅收票證的繳銷1、已經(jīng)填用的票證，征收人員要按期向稅務(wù)所（分局）辦理繳銷手續(xù)，基層征收單位也要按期向市（縣）稅務(wù)局辦理繳銷手續(xù)。2、市（縣）稅務(wù)局對所繳銷的票證要分類分期整理，裝訂成冊，按照規(guī)定的保管年限和手續(xù)予以銷毀。3、市（縣）稅務(wù)局上繳多余票證，應(yīng)將多余數(shù)量、原因呈報上級稅務(wù)局，經(jīng)審批后辦埋退票手續(xù)。（四）稅收票證的繳銷1、已經(jīng)填用的票證，征收人員要按期向稅務(wù)（五）稅收票證長短、損失的處理1、領(lǐng)發(fā)過程中長短的處理多出的稅收票證，領(lǐng)票單位應(yīng)注明字別號碼，按實(shí)領(lǐng)數(shù)量記賬；短少部分，由領(lǐng)票單位出據(jù)證明，說明數(shù)量及字號，申請補(bǔ)發(fā)。2、印制錯誤長短的處理因印制錯誤而發(fā)生的多頁、少頁、短份、重號、缺號、錯號、殘破的稅收票證，領(lǐng)票單位應(yīng)立即報告，將原本稅收票證逐級繳回印制局處埋。3、保管不善或不可抗拒的災(zāi)害出現(xiàn)長短的處理因保管不善或不可抗力造成稅收票證損失的，應(yīng)當(dāng)專案調(diào)查處理。填制“損失票證呈請核處報告表”，連同有關(guān)材抖上報審批。票證損失發(fā)生，應(yīng)查明損失票證的字別、號碼、數(shù)量及損失原因，及時進(jìn)行追查，并向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。如屬盜竊案件，應(yīng)立即報請當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)協(xié)助查緝。如屬票證丟失，應(yīng)登強(qiáng)聲明作廢，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通報有關(guān)地區(qū)協(xié)助查緝。（五）稅收票證長短、損失的處理1、領(lǐng)發(fā)過程中長短的處理第三節(jié)稅收統(tǒng)計(jì)管理一、稅務(wù)統(tǒng)計(jì)的概念和特點(diǎn)二、稅務(wù)統(tǒng)計(jì)報表的編制三、稅務(wù)統(tǒng)計(jì)報表的審核四、稅務(wù)統(tǒng)計(jì)報表的整理與分析第三節(jié)稅收統(tǒng)計(jì)管理一、稅務(wù)統(tǒng)計(jì)的概念和特點(diǎn)（一）稅務(wù)統(tǒng)計(jì)的概念稅務(wù)統(tǒng)計(jì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅收政策和稅收管理的要求，按照統(tǒng)一的制度和專門的方法，對稅收、稅源、以及稅政等社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象所進(jìn)行的統(tǒng)計(jì)工作。（二）稅務(wù)統(tǒng)計(jì)的特點(diǎn)1、廣泛性：涉及到國家經(jīng)濟(jì)生活的各個領(lǐng)域

2、綜合性：能夠全面綜合地反映國民經(jīng)濟(jì)各行各業(yè)的發(fā)展變化過程及其規(guī)律，反映國家財政經(jīng)濟(jì)政策及稅收政策的實(shí)施效果。一、稅務(wù)統(tǒng)計(jì)的概念和特點(diǎn)（一）稅務(wù)統(tǒng)計(jì)的概念二、稅務(wù)統(tǒng)計(jì)報表（一）稅務(wù)統(tǒng)計(jì)報表的種類（二）稅務(wù)統(tǒng)計(jì)報表的編制要求二、稅務(wù)統(tǒng)計(jì)報表（一）稅務(wù)統(tǒng)計(jì)報表的種類

稅務(wù)統(tǒng)計(jì)報表的種類

1.按照編報的主體，分為國家稅務(wù)局統(tǒng)計(jì)報表與地方稅務(wù)局統(tǒng)計(jì)報表；2.按照統(tǒng)計(jì)范圍和內(nèi)容，分為稅收統(tǒng)計(jì)報表、稅源統(tǒng)計(jì)報表和稅政統(tǒng)計(jì)報表；3.按照報送的時間，分為旬報、月報、季報和年報；4.按照報送方式，分為電訊報、書面報表和計(jì)算機(jī)軟盤報送等。

稅務(wù)統(tǒng)計(jì)報表的種類

1.按照編報的主體，稅務(wù)統(tǒng)計(jì)報表的編制要求1、資料完整2、數(shù)字準(zhǔn)確3、口徑統(tǒng)一4、報送及時稅務(wù)統(tǒng)計(jì)報表的編制要求1、資料完整三、稅務(wù)統(tǒng)計(jì)報表的審核1、初審2、技術(shù)審核3、邏輯審核三、稅務(wù)統(tǒng)計(jì)報表的審核

四、稅務(wù)統(tǒng)計(jì)報表的整理與分析

（一）稅務(wù)統(tǒng)汁資料的整理（二）稅務(wù)統(tǒng)計(jì)資料的運(yùn)用（三）稅務(wù)統(tǒng)計(jì)分析

四、稅務(wù)統(tǒng)計(jì)報表的整理與分析

（一）稅務(wù)統(tǒng)汁資料的整理1、原始資料的整理主要有稅務(wù)會計(jì)核算的原始憑證，如各種繳款書、完稅證、提退減免憑證等；還有稅收征收業(yè)務(wù)的有關(guān)資料，如納稅申報表、征收清冊以及人員機(jī)構(gòu)的有關(guān)記錄等。原始資料的整理，主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)按照統(tǒng)計(jì)報表填報項(xiàng)目的要求，結(jié)合會計(jì)核算和征收工作進(jìn)行整理匯總，據(jù)以編制統(tǒng)計(jì)報表。2、歷史資料的整理稅務(wù)統(tǒng)計(jì)的歷史資料是指報告期以前各個時期的專題調(diào)查資料和統(tǒng)計(jì)報表資料。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)計(jì)部門要在整理、積累原始資料的基礎(chǔ)上，實(shí)行檔案化管理。保持資料的連續(xù)性。通過對歷史資料的整理，可以全面地反映稅收分配現(xiàn)象的發(fā)展過程與規(guī)律性。（一）稅務(wù)統(tǒng)汁資料的整理1、原始資料的整理（二）稅務(wù)統(tǒng)計(jì)資料的運(yùn)用1、運(yùn)用統(tǒng)計(jì)資料推動組織收入工作稅務(wù)統(tǒng)計(jì)資料定期地反映稅收收入完成進(jìn)度情況，及時查出組織收入工作中存在的問題，便于領(lǐng)導(dǎo)決策和征收人員進(jìn)行征管工作。2、運(yùn)用統(tǒng)計(jì)資料檢查稅收政策法規(guī)的執(zhí)行情況稅務(wù)統(tǒng)計(jì)資料反映著經(jīng)濟(jì)稅源狀況，稅款征收及提退、減免的情況，違章行為的處理情況等等。將有利于研究、修改、制定新的政策法規(guī)。3、運(yùn)用統(tǒng)計(jì)資料組織實(shí)現(xiàn)稅收計(jì)劃管理稅務(wù)統(tǒng)計(jì)資料，是編制和執(zhí)行稅收計(jì)劃的重要依據(jù)。4、運(yùn)用統(tǒng)計(jì)資料研究稅收理論問題和實(shí)際問題稅務(wù)統(tǒng)計(jì)資料全面、系統(tǒng)地揭示了經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)展變化情況以及經(jīng)濟(jì)與稅收的互相制約關(guān)系，反映稅收制度、稅收政策的實(shí)施效果，為研究稅收基本理論問題、政策問題、組織實(shí)施管理問題等，提供非常寶貴的客觀依據(jù)。（二）稅務(wù)統(tǒng)計(jì)資料的運(yùn)用1、運(yùn)用統(tǒng)計(jì)資料推動組織收入工作（三）稅務(wù)統(tǒng)計(jì)分析1、稅務(wù)統(tǒng)計(jì)分析的目的稅務(wù)統(tǒng)計(jì)資料揭露稅收現(xiàn)象的本質(zhì)和規(guī)律性。為各級領(lǐng)導(dǎo)決定方針政策提供有價值的資料。2、稅務(wù)統(tǒng)計(jì)分析的方法稅務(wù)統(tǒng)計(jì)分析一般都是從數(shù)量分析入手，主要應(yīng)用綜合指標(biāo)分析法。3、統(tǒng)計(jì)相對數(shù)在稅務(wù)統(tǒng)計(jì)分析中的運(yùn)用（1）稅收計(jì)劃完成情況相對數(shù)。反映一定時期的計(jì)劃完成程度。（2）稅收結(jié)構(gòu)相對數(shù)。反映稅收結(jié)構(gòu)變化及其發(fā)展過程和趨勢。（3）稅收動態(tài)相對數(shù)。反映稅收現(xiàn)象的發(fā)展速度和增長速度。（4）稅收比較相對數(shù)。反映不同單位或地區(qū)之間的差距。（5）稅收強(qiáng)度相對數(shù)。它是同一時期兩個有聯(lián)系的不同總體的數(shù)值之比，反映某一稅收現(xiàn)象在一定情況下的強(qiáng)度、密度或普遍程度。（三）稅務(wù)統(tǒng)計(jì)分析1、稅務(wù)統(tǒng)計(jì)分析的目的第十章稅收計(jì)會統(tǒng)管理●稅收計(jì)劃管理●稅收票證管理●稅務(wù)統(tǒng)計(jì)管理

第十章稅收計(jì)會統(tǒng)管理第一節(jié)稅收計(jì)劃管理一、稅收計(jì)劃的概念和特點(diǎn)二、稅收計(jì)劃的編制三、經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查與分析四、稅收計(jì)劃的執(zhí)行檢查與分析第一節(jié)稅收計(jì)劃管理

一、稅收計(jì)劃的概念和特點(diǎn)

稅收計(jì)劃是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行稅收政策制度和國民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃及其發(fā)展變化趨勢，對一定時期稅收收入通過測算而編制的收入計(jì)劃。是國家預(yù)算的重要組成部分。特點(diǎn)：第一、整體性。包括各個預(yù)算級次的稅收收入。中央和地方各項(xiàng)預(yù)算級次的稅收收入都要實(shí)行全額計(jì)算、全額下達(dá)、全額考核。第二、指令性。國家預(yù)算經(jīng)過國家權(quán)力機(jī)關(guān)審議批準(zhǔn)，具有法律效力，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在正確執(zhí)行稅收政策法規(guī)的前提下嚴(yán)格實(shí)施稅收計(jì)劃，不得隨意變動。第三、穩(wěn)態(tài)性。稅收計(jì)劃不同于一般經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，它是在經(jīng)濟(jì)稅源的調(diào)查與預(yù)測的基礎(chǔ)上制定的，而不是單純依據(jù)財政收入的需要而擬定的。

一、稅收計(jì)劃的概念和特點(diǎn)

稅收計(jì)劃是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行稅收

稅收計(jì)劃管理

稅收計(jì)劃管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)編制與執(zhí)行稅收計(jì)劃，并運(yùn)用其對稅款的組織入庫和稅收政策法規(guī)的貫徹執(zhí)行進(jìn)行指導(dǎo)、組織、監(jiān)督和協(xié)調(diào)的活動。它包括對稅收計(jì)劃的編制、分配、落實(shí)到檢查、分析考核等一系列活動所進(jìn)行的綜合管理。

稅收計(jì)劃管理

稅收計(jì)劃管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)編制與執(zhí)行稅收計(jì)劃，并

二、稅收計(jì)劃的編制

（一）稅收計(jì)劃的編制原則；1、從經(jīng)濟(jì)到財政的原則2、從實(shí)際出發(fā)的原則3、積極、穩(wěn)妥、可靠的原則（二）稅收計(jì)劃的編制方法；1、基數(shù)增長法：基數(shù)×系數(shù)±特殊因素2、零基預(yù)算法：微觀測算法、宏觀測算法

二、稅收計(jì)劃的編制

（一）稅收計(jì)劃的編制原則；四、稅收計(jì)劃的執(zhí)行檢查與分析（一）稅收計(jì)劃檢查分析的內(nèi)容（二）稅收計(jì)劃檢查分析的方法四、稅收計(jì)劃的執(zhí)行檢查與分析（一）稅收計(jì)劃檢查分析的內(nèi)容稅收計(jì)劃檢查分析的內(nèi)容1.稅收計(jì)劃完成進(jìn)度：將稅收收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)相比較，分析稅收計(jì)劃總指標(biāo)和各稅種指標(biāo)的完成情況；2.趨勢分析：本期實(shí)際收入與上期、上年同期相比的增減變化，分析原因及應(yīng)對方法；3.因素分析：重點(diǎn)稅源變化情況及其對稅收計(jì)劃完成的影響；各項(xiàng)重大政策對經(jīng)濟(jì)的影響及其對稅收計(jì)劃完成的影響；稅收征管工作的質(zhì)量和水平對稅收計(jì)劃完成的影響…4.結(jié)果分析：稅收計(jì)劃編制中存在的問題和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。稅收計(jì)劃檢查分析的內(nèi)容1.稅收計(jì)劃完成進(jìn)度：將稅收收入的實(shí)資料2010年中國稅收結(jié)構(gòu)分析報告。資料2010年中國稅收結(jié)構(gòu)分析報告。稅收計(jì)劃檢查分析的方法1、對比分析法：實(shí)際完成與計(jì)劃本期與上期2、因素分析法3、百分率分析法4、圖表分析法：各級稅務(wù)機(jī)關(guān)每月應(yīng)編制并逐級上報“稅收計(jì)劃執(zhí)行情況分析表”。稅收計(jì)劃檢查分析的方法1、對比分析法：實(shí)際完成與計(jì)劃2009年1-2月國內(nèi)增值稅持續(xù)減收的主要原因

一是從2009年1月1日起，在全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，企業(yè)購置機(jī)器設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額納入增值稅抵扣，使增值稅出現(xiàn)大幅度減收；2008年因成品油價格倒掛而形成的留抵稅額順延到今年抵扣，也影響了增值稅收入。二是工業(yè)增加值和工業(yè)品出廠價格指數(shù)明顯回落。2009年1－2月份全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增加值增長3.8%，增速比去年同期回落10.2個百分點(diǎn)(按可比天數(shù)計(jì)算,2009年前2個月工業(yè)增加值增速為5.2%)，3月份工業(yè)增加值有所加快，但整個一季度仍維持較低的增速；同時1-2月份PPI同比下降3.9%，漲幅比去年同期回落10.3個百分點(diǎn)，2月份PPI同比下降4.5%，比上月降幅增加1.2個百分點(diǎn),呈加速下降態(tài)勢，因此，按照現(xiàn)價計(jì)算的工業(yè)增加值增長率比去年同期明顯回落。三是社會消費(fèi)品零售總額的增速小幅回落，2009年1－2月份社會消費(fèi)品零售總額同比增長15.2%，增速比上年同期增速回落5個百分點(diǎn)。2009年1-2月國內(nèi)增值稅持續(xù)減收的主要原因一是從200圖表分析法圖表分析法稅收計(jì)劃存在的問題稅收計(jì)劃=基數(shù)*系數(shù)+特殊因素，在執(zhí)行中，由于系數(shù)隨意、可依據(jù)性差導(dǎo)致高基數(shù)高增長、低基數(shù)低增長，形成計(jì)劃偏離實(shí)際疏遠(yuǎn)的狀況。也使得稅收管理目標(biāo)主要集中在完成計(jì)劃任務(wù)，計(jì)劃偏小，則不征少征，計(jì)劃過大，則“寅吃卯糧”、“賣水買稅”；稅收計(jì)劃存在的問題稅收計(jì)劃=基數(shù)*系數(shù)+特殊因素，在執(zhí)行中，稅收計(jì)劃管理的缺陷：婁底某鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際稅源只有3萬元，而稅收任務(wù)高達(dá)59萬元！在省十屆人大常委會十二次會議上，省人大常委會委員、省人大財經(jīng)委副主任委員張以坤建議：取消稅收任務(wù)“一票否決制”。張以坤認(rèn)為，執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題之一是稅收計(jì)劃還不夠科學(xué)合理。受財政體制、政績考核機(jī)制、收支矛盾等因素影響，一些地方不顧經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和實(shí)際稅源情況，以支定收，相互攀比，層層加碼。今年，益陽市國稅部門稅收任務(wù)比實(shí)際稅源超出6000萬元，地稅部門超出6600萬元。婁底某鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際稅源只有3萬元，而稅收任務(wù)高達(dá)59萬元，相差近20倍。由于稅收計(jì)劃與實(shí)際稅源脫節(jié)，導(dǎo)致空轉(zhuǎn)、買稅、貸款交稅、收過頭稅等違法現(xiàn)象屢禁不止，少數(shù)地方陷入脫離實(shí)際的高基數(shù)、高增長的惡性循環(huán)。稅收計(jì)劃管理的缺陷：婁底某鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際稅源只有3萬元，而稅收任務(wù)稅收計(jì)劃管理的缺陷1992年至1995年期間，江西省波陽縣連續(xù)發(fā)生多起稅務(wù)干部買賣稅款的嚴(yán)重違法事件，涉嫌買賣或介紹買賣稅款的國稅局、地稅局干部26名，涉及稅款總額達(dá)200萬元；波陽縣有40％的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府涉足買賣稅款，用于買稅的現(xiàn)款和返還款83萬元，基中稅務(wù)部門納入“小金庫”用于違紀(jì)開支的67.5萬元，稅務(wù)人員侵吞的15.5萬元。波陽縣國稅局城郊分局駐蓮湖鄉(xiāng)征收站原站長程國相1995年5月轉(zhuǎn)賣稅款22200余元，個人得款11680元，構(gòu)成貪污罪，被依法判處有期徒刑3年，緩刑3年零6個月，并處罰金2萬元；波陽縣地稅局直屬分局原副局長陳少鋒，于1992年和1993年兩次轉(zhuǎn)買稅款共65000元，個人得款9378元，構(gòu)成貪污罪，被依法判處有期徒刑2年，緩刑3年；地稅局執(zhí)行室原書記員張海峰于1995年兩次轉(zhuǎn)賣稅款共47500元，個人得款6142元，構(gòu)成貪污罪，被依法判處有期徒刑1年零6個月，緩刑2年；國稅局稽查分局原副局長黃建東于1992年至1994年任專管員期間，先后四次轉(zhuǎn)賣稅款共計(jì)14.4萬元，個人得款2.41萬元，檢察機(jī)關(guān)正在對其進(jìn)行立案審查。波陽縣國稅局謝家灘分局原分局長程國愛先后于1993年6月和1994年6月兩次轉(zhuǎn)賣稅款共24萬元，個人從中報銷摩托車款1.42萬元，1994年調(diào)分局任職時將摩托車轉(zhuǎn)賣得款0.7萬元?dú)w已，縣國稅局計(jì)財股股長吳主策從縣局為各鄉(xiāng)鎮(zhèn)劃撥稅款9萬余元，個人得款7400元，二人免于刑事處分，撤銷黨內(nèi)外一切職務(wù)；稅收計(jì)劃管理的缺陷1992年至1995年期間，江西省波陽縣連買稅賣稅：非官方報道截止2010年6月8號，南陽地稅局累計(jì)征稅16億元，在全省收入排名倒數(shù)第二。6月10日下午在全市地稅收入任務(wù)分析會上，局長高新運(yùn)強(qiáng)調(diào)：6月底全年收入任務(wù)不過半者，縣區(qū)局一把手就地免職！止6月30日，南陽地稅收入突飛猛進(jìn)，短短18天，凈增收入4億元，實(shí)現(xiàn)了時間任務(wù)“雙過半”。買稅賣稅：非官方報道截止2010年6月8號，南陽地稅局累計(jì)征買賣稅款的方式一、買稅賣稅，由政府墊資，以回扣，返點(diǎn)等優(yōu)惠政策，從外地買稅充帳來保官，營造政績。二、降低稅率，在車輛運(yùn)輸稅收的征收上，全額征收稅率為6.6%（營業(yè)稅、城建稅、教育附加合計(jì)3.3%，個人所得稅征收率3.3%）而不少縣區(qū)局只征收3.3%的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)加，不征個人所得稅，其差額部分由政府彌補(bǔ)。三、虛開運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。如唐河、新野、淅川等縣局利用原有航運(yùn)公司名義。在長江航道上設(shè)立多個辦事處，專門為外地的企業(yè)和個人代開運(yùn)輸或勞務(wù)稅收發(fā)票，抵扣增值稅，引回大量稅收，造成國家稅收大量流失。買賣稅款的方式一、買稅賣稅，由政府墊資，以回扣，返點(diǎn)等優(yōu)惠政四、寅吃卯糧，不少縣地稅局當(dāng)收入任務(wù)完不成時，找當(dāng)?shù)匦б婧玫钠髽I(yè)“想辦法”，逼迫企業(yè)多入稅款。如淅川縣地稅局每年年底收入任務(wù)完不成時，就由主抓財稅的副縣長帶著地稅局長到所管轄的效益較好的企業(yè)，要求無條件多交200萬-400萬不等的稅款。五、混級串庫。由于地方政府對稅務(wù)部門多入地方各稅給予重獎，導(dǎo)致地稅部門“重視”對營業(yè)稅等地方政府留成多的稅種超額征收，而對企業(yè)所得稅不管不問。

六、放松管理。不少地稅征收部門錯誤認(rèn)為買稅是完成任務(wù)的捷徑，對小稅源的管理比較困難，且稅收成本高，導(dǎo)致市場稅收無人管理。七、虛收空轉(zhuǎn)。如新野地稅局每當(dāng)收入任務(wù)完不成時，就請縣領(lǐng)導(dǎo)出面協(xié)調(diào)銀行給新野棉紡集團(tuán)貸款交稅，每年3000-6000萬不等。四、寅吃卯糧，不少縣地稅局當(dāng)收入任務(wù)完不成時，找當(dāng)?shù)匦б婧玫牡诙?jié)稅收會計(jì)管理一、稅收會計(jì)的概念和特點(diǎn)二、稅收會計(jì)的核算對象及核算單位三、稅收會計(jì)核算方法第二節(jié)稅收會計(jì)管理第二節(jié)稅收票證管理一、稅收票證的特點(diǎn)和種類二、稅收票證的審核三、稅收票證的管理第二節(jié)稅收票證管理一、稅收票證的概念和特點(diǎn)稅收票證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅款、基金、費(fèi)用及滯納金、罰款等各項(xiàng)收入時所使用的法定收款和退款憑證。特點(diǎn)：1、是一種可以無償收取貨幣資金的憑證2、是征納雙方會計(jì)核算的原始憑證3、是納稅人履行納稅義務(wù)的唯一合法憑證一、稅收票證的概念和特點(diǎn)稅收票證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅款、基金稅收票證的種類1、稅收繳款書類2、稅收完稅證類3、其他票證類4、征免稅標(biāo)志類5、業(yè)務(wù)戳記類稅收票證的種類1、稅收繳款書類稅收繳款書（1）稅收通用繳款書：是納稅人直接向銀行繳納及扣繳義務(wù)人代扣代收后向銀行匯總繳納的各種稅款、基金、費(fèi)用、滯納金和罰款等各項(xiàng)收人時使用的一種通用繳款憑證。（2）出口產(chǎn)品稅收專用繳款書：是專門用于納稅人直接向銀行繳納出口貨物增值稅、消費(fèi)稅的繳款書。本繳款書由國家稅務(wù)局系統(tǒng)專用。（3）稅收匯總專用繳款書：是稅務(wù)機(jī)關(guān)自收現(xiàn)金稅款、基金、費(fèi)用、滯納金和罰款以及代征代售單位（人）代征稅款、基金、費(fèi)用后，向銀行匯總繳納稅款時使用的專用繳款書。稅收繳款書（1）稅收通用繳款書：是納稅人直接向銀行繳納及扣繳稅收完稅證類（l）稅收通用完稅證：是稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征單位自收現(xiàn)金稅款、基金、費(fèi)用、滯納金時使用的一種通用收款憑證。（2）稅收定額完稅證：是稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征單位征收屠宰稅、臨時性經(jīng)營等流動性零散稅收時使用的一種票面印有固定金額的現(xiàn)金收款憑證。（3）稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證：是納稅人采用信用卡（或磁卡）、支票或電子結(jié)算等轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式繳納稅款時使用的完稅憑證。此憑證不得用于收取現(xiàn)金。該憑證可發(fā)給納稅人開戶銀行使用。（4）代扣代收稅款憑證：是扣繳義務(wù)人向納稅人扣收稅款、費(fèi)用時使用的一種專用收款憑證。稅收完稅證類（l）稅收通用完稅證：是稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征單位自收現(xiàn)

其他票證類

（1）稅收罰款收據(jù)。（2）當(dāng)場處罰罰款收據(jù)。（3）稅收收入退還書：退庫專用憑證。（4）小額稅款退稅憑證：是稅務(wù)機(jī)關(guān)從自收現(xiàn)金稅款中退還數(shù)額較少的納稅人多繳稅款時使用的一種專用退款憑證。（5）出口貨物完稅分割單：是出口企業(yè)將購進(jìn)貨物再調(diào)撥銷售給其他出口企業(yè)時，憑原購進(jìn)貨物的“出口貨物稅收專用繳款書”，到當(dāng)?shù)乜h級國家稅務(wù)局換取的一種出口貨物退稅專用憑證。（6）稅票調(diào)換證：是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收票證檢查時，換取納稅人收執(zhí)的稅收完稅憑證收據(jù)聯(lián)時使用的一種證明性憑證。（7）納稅保證金收據(jù)。（8）印花稅票銷售憑證：是稅務(wù)機(jī)夾和代售單位（人）銷售印花稅票時使用的專供購買方報銷的憑證。

其他票證類

（1）稅收罰款收據(jù)。征免稅標(biāo)志類、業(yè)務(wù)戳記類（1）印花稅票（2）車船稅標(biāo)志：是統(tǒng)一粘貼在機(jī)動車輛上專門用于證明車輛已經(jīng)完稅或已經(jīng)獲準(zhǔn)免稅的一種憑證。業(yè)務(wù)戳記類：是稅務(wù)機(jī)關(guān)印制稅收票證和征退稅時使用的各種專用章戳，包括稅收票證監(jiān)制章、征稅專用章、退庫專用章、印花稅收該專用章等。征免稅標(biāo)志類、業(yè)務(wù)戳記類（1）印花稅票二、稅收票證的審核（一）稅收票證的審核內(nèi)容（二）稅收票證的審核方法（三）審出問題的處理二、稅收票證的審核（一）稅收票證的審核內(nèi)容稅收票證的審核內(nèi)容1、審核有無錯用稅收票證或相互借用情況；2、審核所征稅款是否屬于應(yīng)征范圍，有無違反稅款法規(guī)錯征、亂征情況；3、審核有無打亂票證順序號碼或跳本、跳號使用情況；4、審核有無分聯(lián)、分次填用情況，以及采取大頭小尾、涂改等手段進(jìn)行貪污稅款、舞弊的情況；5、審核票證的填寫項(xiàng)目是否齊全，填寫內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整；6、審核票證上應(yīng)納稅額計(jì)算是否正確，散總是否相等，大小寫數(shù)字是否相符；7、審核多征、錯征的退稅手續(xù)是否合法、完備；8、審核票證的結(jié)報繳銷手續(xù)是否符合規(guī)定；9、審核作廢票證的核銷手續(xù)是否符合規(guī)定等。稅收票證的審核內(nèi)容1、審核有無錯用稅收票證或相互借用情況；稅收票證的審核方法1、初審與復(fù)審初審是稅務(wù)征收人員事前審核與會計(jì)人員事后審核相結(jié)合的初步審核方法。復(fù)審是市（縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)對所屬上交的稅收票證進(jìn)行復(fù)簽審核方法。2、自審與互審3、全審與抽審稅收票證的審核方法1、初審與復(fù)審

審出問題的處理

發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時登入“票證審核登記簿”，并填寫“票證審核通知單”，通知原填票單位處理。基層征收單位在接到通知單后，要及時復(fù)核，對填票中的差錯作出糾正措施。確系多征或少征稅款的，應(yīng)辦理退稅或補(bǔ)稅手續(xù)。會計(jì)應(yīng)監(jiān)督處理全過程，并做好錯誤事項(xiàng)的注銷手續(xù)。同時按照上級審核單位規(guī)定的時間，及時將復(fù)查情況向?qū)徍藛挝簧陱?fù)。

審出問題的處理

發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時登入“票證審核登記簿”，并三、稅收票證的管理（一）稅收票證的印制（二）稅收票證的領(lǐng)發(fā)（三）稅收票證的保管（四）稅收票證的繳銷（五）稅收票證長短、損失的處理三、稅收票證的管理（一）稅收票證的印制稅收票證的印制有嚴(yán)格的制度規(guī)定，任何單位和個人都無權(quán)私自設(shè)計(jì)和印制稅票。1、全國各地國、地稅局都是使用統(tǒng)一式樣的稅收票證。2、稅收票證的邊沿尺寸由國家稅務(wù)總局規(guī)定。票證各欄目尺寸大小、字體規(guī)格及計(jì)稅欄下留多少空行等，可由各地根據(jù)需要自定。3、稅收票證字號的編制方法全國統(tǒng)一，票證字號由印制年代、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的名稱、機(jī)構(gòu)名稱、票證種類及號碼組成，號碼位數(shù)由各地根據(jù)票證用量自定。4、所有票證各聯(lián)都必須印有國、地稅局的機(jī)構(gòu)區(qū)別標(biāo)記。5、出口產(chǎn)品稅收專用繳款書、出口產(chǎn)品完稅分割單、印花稅票等由國家稅務(wù)總局集中印制；其它稅收票證均由省級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局集中印制。所有票證的有關(guān)聯(lián)次上都必須套印國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)的“稅收票證監(jiān)制章”。6、在稅收票證的印制過程中，應(yīng)建立和執(zhí)行各項(xiàng)承印、交接手續(xù)制度，嚴(yán)防票證遺失。（一）稅收票證的印制稅收票證的印制有嚴(yán)格的制度規(guī)定，任何單位（二）稅收票證的領(lǐng)發(fā)稅收票證的領(lǐng)發(fā)是票證管理的重要一環(huán)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立和健全票證領(lǐng)發(fā)查記制度，嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)發(fā)手續(xù)：1、請領(lǐng)票證做到領(lǐng)發(fā)有據(jù)，手續(xù)完備、責(zé)任明確。2、請領(lǐng)票證應(yīng)按月按計(jì)劃向上級局辦理。3、收到稅票要及時清點(diǎn)，本數(shù)、起止號碼，如有差錯，要及時報告。清點(diǎn)時至少有兩人在場啟封清點(diǎn)。4、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)人員領(lǐng)發(fā)票證時，要憑《票款結(jié)報手冊》直接領(lǐng)發(fā)。領(lǐng)、發(fā)人員要當(dāng)面點(diǎn)請票證數(shù)目和字規(guī)號碼一并在《票款結(jié)報手冊》上簽名蓋章。（二）稅收票證的領(lǐng)發(fā)稅收票證的領(lǐng)發(fā)是票證管理的重要一環(huán)，各級（三）稅收票證的保管1、專人專責(zé)存管稅收票證的保管要做到專人專責(zé)，設(shè)置專用庫房或?qū)Ｓ孟涔翊娣拧Ｕ魇杖藛T在非工作時間外出時，不準(zhǔn)攜帶票證。因工作變動要辦清交接手續(xù)，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審查同意。2、定期查庫各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須建立定期查庫制度。對庫存的票證，定期清點(diǎn)核對，保證帳面數(shù)字與實(shí)物相符。要有專人監(jiān)點(diǎn)。市（縣）稅務(wù)局、稅務(wù)所應(yīng)每月進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)；省級稅務(wù)局應(yīng)每年進(jìn)行一次全面的票證清查，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，健全票證管理制度。3、作廢及停用票證的處理作廢票證，停用票證、達(dá)到保存年限的票證存根聯(lián)和報查聯(lián)，需要銷毀的。應(yīng)由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)集中辦理，編造銷毀清冊，經(jīng)局長批準(zhǔn)，指定專人復(fù)點(diǎn)和監(jiān)督予以銷毀。（三）稅收票證的保管1、專人專責(zé)存管（四）稅收票證的繳銷1、已經(jīng)填用的票證，征收人員要按期向稅務(wù)所（分局）辦理繳銷手續(xù)，基層征收單位也要按期向市（縣）稅務(wù)局辦理繳銷手續(xù)。2、市（縣）稅務(wù)局對所繳銷的票證要分類分期整理，裝訂成冊，按照規(guī)定的保管年限和手續(xù)予以銷毀。3、市（縣）稅務(wù)局上繳多余票證，應(yīng)將多余數(shù)量、原因呈報上級稅務(wù)局，經(jīng)審批后辦埋退票手續(xù)。（四）稅收票證的繳銷1、已經(jīng)填用的票證，征收人員要按期向稅務(wù)（五）稅收票證長短、損失的處理1、領(lǐng)發(fā)過程中長短的處理多出的稅收票證，領(lǐng)票單位應(yīng)注明字別號碼，按實(shí)領(lǐng)數(shù)量記賬；短少部分，由領(lǐng)票單位出據(jù)證明，說明數(shù)量及字號，申請補(bǔ)發(fā)。2、印制錯誤長短的處理因印制錯誤而發(fā)生的多頁、少頁、短份、重號、缺號、錯號、殘破的稅收票證，領(lǐng)票單位應(yīng)立即報告，將原本稅收票證逐級繳回印制局處埋。3、保管不善或不可抗拒的災(zāi)害出現(xiàn)長短的處理因保管不善或不可抗力造成稅收票證損失的，應(yīng)當(dāng)專案調(diào)查處理。填制“損失票證呈請核處報告表”，連同有關(guān)材抖上報審批。票證損失發(fā)生，應(yīng)查明損