中級財務會計課后(王華主編)

第二章存貨1、（1）3月1日，借：原資料160000貸：對付賬款-—對付暫估價160000（2）3月3日，借:原資料250000貸：在途物質(zhì)250000（3）3月8日借：原資料508000應交稅費——應交增值稅(進項稅額）85000貸：銀行存款593000（4）3月10日借：周轉(zhuǎn)資料——包裝物20000貸：拜托加工物質(zhì)20000(5）3月12日借：原資料108000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000貸：其余錢幣資本—-銀行匯票存款125000借:銀行存款175000貸：其余錢幣資本——銀行匯票存款175000(6）3月18日借：原資料150000應交稅費--應交增值稅(進項稅額)25500貸：對付單據(jù)175500（7）借：原資料53000應交稅費-—應交增值稅（進項稅額）8500貸：預支賬款61500借：預支賬款41500貸：銀行存款415002、（1)3月5日借：資料采買500000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）85000貸：對付單據(jù)585000（2)3月8日借：原資料650000貸：資料采買500000資料成本差別150000第1頁共9頁（3）3月20日，購入時，借：資料采買1020000應交稅費—-應交增值稅（進項稅額)170000貸：銀行存款1190000入庫時,借：原資料1100000貸：資料采買1020000資料成本差別80000（4）借：生產(chǎn)成本1000000制造花費50000管理花費200000貸:原資料1250000分派資料成本差別,①成本差別率=（100000+150000+80000）÷（5000000+650000+1100000)×100%=4.89％②應計入生產(chǎn)成本的資料成本差別=1000000×4.89%=48900③應計入制造花費的資料成本差別=50000×4.89%=2445④應計入管理花費的資料成本差別=200000×4。89％=9780借：資料成本差別61125貸：生產(chǎn)成本48900制造花費2445管理花費9780第三章金融財產(chǎn)（I)練習題1、銀行存款余額調(diào)理表2009年12月31日單位：元項目金額項目金額銀行存款日志賬余額34094銀行對賬單余額31906加：銀行已收,公司未收加：公司已收，銀行未收存款利息244收到銷貨款14000代收貨款6940減：銀行已付,公司未付減：公司已付，銀行未付支付運費560應收賬款5188調(diào)整后的余額40718調(diào)整后的余額40718第2頁共9頁2、各年的賬務辦理以下：(1）第一年壞賬準備，2100000×4‰=8400借：財產(chǎn)減值損失8400貸：壞賬準備8400（2）第二年，發(fā)生壞賬時，借：壞賬準備20000貸:應收賬款20000計提壞賬時，2600000×4‰+（20000—8400）=22000借：財產(chǎn)減值損失22000貸：壞賬準備22000（3）第三年，發(fā)生壞賬時，借：壞賬準備8000貸：應收賬款8000上年壞賬,今年回收，借:應收賬款5000貸：壞賬準備5000借：銀行存款5000貸：應收賬款5000計提壞賬,1600000×4‰﹣（8400－20000+22000﹣8000+5000）=﹣1000借：壞賬準備1000貸:財產(chǎn)減值損失10003、上述經(jīng)濟業(yè)務的會計辦理以下：（1）12月3日，150000×17%=25500借:應收賬款——甲175500貸：主營業(yè)務收入150000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）25500若在10天內(nèi)付款，150000×2％=3000借:銀行存款172500財務花費3000貸：應收賬款175500若在10天后付款，借：銀行存款175500貸:應收賬款175500(2）12月4日，180000×17％=30600借：應收單據(jù)——乙210600貸：主營業(yè)務收入180000應交稅費—-應交增值稅（銷項稅額)30600第3頁共9頁（3）12月6日，利息=120000×6‰×1=720借:銀行存款120720貸：應收單據(jù)120000財務花費720（4)12月10日，借：應收單據(jù)--金陵40950貸：主營業(yè)務收入35000應交稅費—-應交增值稅(銷項稅額)5950(5）12月31日,520000×4%﹣45000=﹣24200借：壞賬準備24200貸：財產(chǎn)減值損失242004、有關會計辦理以下：借：應收單據(jù)234000貸：主營業(yè)務收入200000應交稅費-—應交增值稅（銷項稅額）34000第四章金融財產(chǎn)（II）1、（1)3月5日,14×50000=700000（元）借：交易性金融財產(chǎn)——B公司股票（成本)700000投資利潤3000貸：銀行存款703000（2）4月20日，0。4×50000=20000（元）借：應收股利20000貸:投資利潤20000（3)4月22日，16×50000=800000（元）0.4×50000=20000（元）借：交易性金融財產(chǎn)-—B公司股票（成本）800000應收股利20000投資利潤5000貸：銀行存款825000（4）4月28日借：銀行存款40000貸：應收股利40000(5）6月30日(13。4—14）×50000+（13。4—16）×50000=﹣160000（元)借：公允價值改動損益160000貸：交易性金融財產(chǎn)——B公司股票（公允價值改動)160000第4頁共9頁6)7月20日，初始成本=50000×14+10000×16=716000（元）公允價值改動=50000×（13.4－14）+10000×（13.4－16）=﹣56000（元）借：銀行存款930000(15。5×60000）交易性金融財產(chǎn)——B公司股票（公允價值改動）56000貸：交易性金融財產(chǎn)——B公司股票（成本）716000投資利潤270000借：投資利潤56000貸：公允價值改動損益560007)12月31日，(18－13.4)×40000=184000(元）借:交易性金融財產(chǎn)-—B公司股票（公允價值改動)184000貸：公允價值改動損益1840002、(1）2008年1月1日，購入時，借：擁有至到期投資—-R公司債券（成本）12500000貸：銀行存款10000000擁有至到期投資——R公司債券(利息調(diào)整）2500000(2）2008年12月31日，確認利息收入=10000000×10％=1000000（元）1000000—590000=410000（元）借：應收利息590000擁有至到期投資—-R公司債券（利息調(diào)整）410000貸：投資利潤1000000收到利息時，借：銀行存款590000貸：應收利息5900003)2009年12月31日，確認利息收入=（10000000+410000)×10％=1041000（元）1041000－590000=451000（元）借：應收利息590000擁有至到期投資——R公司債券（利息調(diào)整）451000貸：投資利潤1041000收到利息時，借：銀行存款590000貸：應收利息590000（4）2010年12月31日確認利息收入=(10000000+410000+451000）×10%=1086100(元）1086100—590000=496100（元)借：應收利息590000擁有至到期投資——R公司債券（利息調(diào)整）496100貸：投資利潤1086000收到利息時，借:銀行存款590000貸：應收利息590000第5頁共9頁(5）2011年12月31日確認利息收入=（10000000+410000+451000+496100）×10％=1135710（元）1135710﹣590000=545710（元）借：應收利息590000擁有至到期投資——R公司債券（利息調(diào)整)545710貸:投資利潤1135710收到利息時，借:銀行存款590000貸：應收利息5900006）2012年12月31日確認利息調(diào)整=2500000－410000－451000－496100－545710=597190利息收入=590000+597190=1187190借：應收利息590000擁有至到期投資——R公司債券(利息調(diào)整)597190貸:投資利潤1187190收到本金和利息時，借:銀行存款13090000貸：應收利息590000擁有至到期投資—-R公司債券（成本）125000003、ABC公司有關會計辦理以下:（1）2007年1月1日，購入時，20×200000=4000000（元)4000000—60000=3940000（元）借：可供銷售金融財產(chǎn)——B公司股票（成本）3940000應收股利60000貸：銀行存款4000000（2）2007年5月10日，收到股利時借:銀行存款60000貸：應收股利600002007年12月31日，（20—60000÷200000—18）×200000=340000借：資本公積—-其余資本公積340000貸:可供銷售金融財產(chǎn)——B公司股票（公允價值改動)3400003)2008年12月31日,(18-13）×200000=1000000(元）借：財產(chǎn)減值損失1340000貸：資本公積-—其余資本公積340000可供銷售金融財產(chǎn)——B公司股票（公允價值改動）1000000（或可供銷售金融財產(chǎn)減值損失）（4)2009年12月31日,(17-13）×200000=800000（元）借：可供銷售金融財產(chǎn)——B公司股票（公允價值改動）800000貸：資本公積—-其余資本公積800000第6頁共9頁4、（成本法）（1）長久股權投資的成本=1500×80%=1200（萬元）(2)有關會計分錄：借：長久股權投資——C公司(成本）12000000貸：銀行存款11000000資本公積——股本（資本）溢價10000005、(成本法）(1）長久股權投資的成本=1250（萬元）（2）有關會計分錄:借:固定財產(chǎn)清理11000000累計折舊4000000貸：固定財產(chǎn)15000000借：長久股權投資——E公司（成本）12500000貸：固定財產(chǎn)清理11000000營業(yè)外收入15000006、(權益法）1)長久股權投資的成本=2300+100=2400（萬元）（2）投資單位應享有被投資單位可辨識凈財產(chǎn)的份額=8000×30％=2400＞2300故應調(diào)增加久股權投資的賬面價值，借：長久股權投資-—W公司（成本）24000000貸:銀行存款23000000營業(yè)外收入10000007、(成本法）（1）2009年1月1日,獲得時，借:長久股權投資-—Q公司(成本）6000000貸：銀行存款6000000（2）2009年5月2日，Q公司宣布分派現(xiàn)金股利時，100×60％=60（萬元）借:應收股利600000貸：長久股權投資—-Q公司（成本）600000（3）2009年，確認應享有的凈利潤=200×60％=120（萬元）借：長久股權投資——Q公司（損益調(diào)整）1200000貸:投資利潤1200000（4）2010年5月2日，Q公司宣布分派現(xiàn)金股利時，300×60%=180（萬元)借:應收股利1800000貸：長久股權投資——Q公司(損益調(diào)整）1800000(5）2010年，確認應享有的凈利潤=300×60％=180（萬元）借：長久股權投資——Q公司（損益調(diào)整）1800000貸：投資利潤1800000（4）2011年5月2日，Q公司宣布分派現(xiàn)金股利時，200×60％=120（萬元）借：應收股利1200000貸：長久股權投資-—Q公司（損益調(diào)整）1200000第7頁共9頁8、（權益法）2009年1月1日，獲得成本=990萬元借：長久股權投資——B公司（成本）9900000貸：銀行存款9900000投資單位應享有被投資單位可辨識凈財產(chǎn)公允價值的份額=39600×25%=990萬元,故不需調(diào)整（1）2009年，確認應享有的凈利潤=800×25%=200（萬元）借:長久股權投資-—B公司（損益調(diào)整）2000000貸：投資利潤2000000（2）2010年，確認應享有凈利潤份額=900×25％=225（萬元）借：長久股權投資—-B公司（損益調(diào)整）2250000貸：投資利潤2250000B公司宣布現(xiàn)金股利,100×25％=25（萬元）借：應收股利250000貸：長久股權投資——B公司(損益調(diào)整)250000收到上述現(xiàn)金股利借:銀行存款250000貸：應收股利2500002010年,確認同供銷售金融財產(chǎn)公允價值改動份額=200×25%=50（萬元）借:長久股權投資——B公司（其余權益改動）500000貸：資本公積-—其余資本公積5000002010年,長久股權投資賬面價值=990+200+225—25+50=1440(萬元）長久股權投資可回收金額=1300（萬元）計提減值準備=1440-1300=115（萬元(借:財產(chǎn)減值損失1440000貸:長久股權投資減值準備1440000（3）2011年1月5日,處理時，借:銀行存款15000000投資利潤200000貸:長久股權投資——B公司（成本)9900000——B公司(損益調(diào)整)4000000——B公司（其余權益改動）500000同時,借:資本公積——其余資本公積500000貸:投資利潤5000009、(1）2009年1月1日,購入時，50000×100=5000000(元)借：可供銷售金融財產(chǎn)--L公司（成本)5000000貸：銀行存款5000000第8頁共9頁2）2009年12月31日，計提利息=5000000×3％=150000（元)借：應收利息150000貸：投資利潤150000收到利息時，借:銀行存款150000貸:應收利息1500003)2010年12月31日,計提利息=5000000×3%=150000(元）借：應收利息150000貸：投資利潤1500