資產(chǎn)負(fù)債表概述課件

第十章資產(chǎn)負(fù)債表主講教師熊英第十章資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié)財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念財務(wù)報表是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。2第一節(jié)財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念23財務(wù)報告會計報表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表反映財務(wù)狀況反映經(jīng)營成果反映現(xiàn)金流出、流入情況反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分的增減變化情況會計報表附注為了解和評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果所提供的書面資料。3財務(wù)報告會計報表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表44二、財務(wù)報告的分類1.編報時間2.反映的內(nèi)容3.編制范圍靜態(tài)報表動態(tài)報表年報中期報告合并報表內(nèi)部報表個別報表4、服務(wù)對象外部報表44二、財務(wù)報告的分類1.編報時間靜態(tài)報表動態(tài)報表年報中期報5三、編制要求1、內(nèi)容完整2、計算準(zhǔn)確3、數(shù)字真實4、編報及時5三、編制要求6第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、反映資產(chǎn)的構(gòu)成及其分布狀況2、表明企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及其償還時間3、反映凈資產(chǎn)的構(gòu)成及其形成原因4、提供財務(wù)分析所需基本資料6第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念7

三、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。1、表頭：報表名稱、編制單位、編制時間（日）、貨幣計量單位。2、表體：是資產(chǎn)負(fù)債表的主要組成部分，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目及其余額情況。

7三、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)8表頭內(nèi)容包括：表名、編制單位、編制時間、貨幣單位正表：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的期末數(shù)和年初數(shù)資產(chǎn)按流動性由強(qiáng)到弱排列負(fù)債按償還期限由短到長排列所有者權(quán)益按永久性程度排列8表頭內(nèi)容包括：表名、編制單位、編制時間、貨幣單位正表：資產(chǎn)9四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制1、直接根據(jù)總賬科目的余額填列：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)清理、工程物資、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債

9四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制102、根據(jù)總賬科目的余額計算填列：貨幣資金、存貨、未分配利潤

3、根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計算填列：應(yīng)收及預(yù)付款項、應(yīng)付及預(yù)付款項、交易性金融資產(chǎn)4、根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬

102、根據(jù)總賬科目的余額計算填列：貨幣資金、存貨、未分配利115、根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列：存貨、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、在建工程、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)

6、綜合運用上述填列方法分析填列：“存貨”項目，是在“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“在途物資”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列

115、根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列：存貨、長12貨幣資金貨幣資金”項目,應(yīng)根據(jù)”庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”帳戶的期末余額合計數(shù)填列。庫存現(xiàn)金余額其他貨幣資金余額銀行存款余額12貨幣資金貨幣資金”項目,應(yīng)根據(jù)”庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”13貨幣資金（5010000）庫存現(xiàn)金10000其他貨幣資金1000000銀行存款4000000

“貨幣資金“填制實例13貨幣資金（5010000）庫存現(xiàn)金10000其他貨14“材料采購”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“包裝物”、“低值易耗品”“自制半成品”、“委托加工材料”等存貨存貨跌價準(zhǔn)備借貸余額減去“存貨”項目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”等帳戶期末余額合計減去“存貨跌價準(zhǔn)備”等帳戶期末余額后的金額填列。14“材料采購”、“原材料”、存貨存貨跌價準(zhǔn)備借貸余額減去“15“材料采購”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“包裝物”、“低值易耗品”“自制半成品”、“委托加工材料”等存貨存貨跌價準(zhǔn)備借貸余額減去15“材料采購”、“原材料”、存貨存貨跌價準(zhǔn)備借貸余額減去16例：某企業(yè)對材料采用實際成本法核算，2007年12月31日結(jié)帳后，有關(guān)科目余額為：”材料采購“科目余額為15000元（借方），”原材料“科目余額為250000元（借方），“庫存商品”科目余額為180000元（借方），“生產(chǎn)成本”科目余額為70000元（借方）?！按尕洝表椖康慕痤~=15000+250000+180000+70000=515000元1617【例】某企業(yè)采用計劃成本核算材料，2008年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額為“材料采購”科目余額為140000元（借方），“原材料”科目余額為2400000元（借方），“周轉(zhuǎn)材料”科目余額為1800000元（借方），“庫存商品”科目余額為1600000元（借方），“生產(chǎn)成本”科目余額為600000元（借方），“材料成本差異”科目余額為120000元（貸方），“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為210000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目金額為：140000+2400000+1800000+1600000+600000-120000-210000=6210000（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“材料采購”（表示在途材料采購成本）、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”（比如包裝物和低值易耗品等）、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”（表示期末在產(chǎn)品金額）各總賬科目余額加總后，加上或減去“材料成本差異”總賬科目的余額（若為貸方余額，應(yīng)減去；若為借方余額，應(yīng)加上），再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”總賬科目余額后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額。17【例】某企業(yè)采用計劃成本核算材料，2008年12月31日18“未分配利潤”項目，平時本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”帳戶的余額計算填列，未彌補(bǔ)的虧損，在本項目內(nèi)以“一”號填列?！氨灸昀麧櫋焙汀拔捶峙淅麧櫋钡挠囝~均在貸方的，用二者余額之和填列；余額均在借方的，將二者余額之和在本項目內(nèi)以“-”號填列；二者余額一個在借方一個在貸方，用二者余額互相抵減后的差額填列，如為借差則在本項目內(nèi)以“一”號填列。年度終了，該項目可以只根據(jù)“利潤分配”帳戶的期末余額填列。余額在貸方的直接填列，余額在借方的本項目內(nèi)以“一”號填列。18“未分配利潤”項目，19“利潤分配”10000“本年利潤”20000未分配利潤（30000）19“利潤分配”10000“本年利潤”20000未分配利潤（20“利潤分配”“本年利潤”未分配利潤（-30000）100002000020“利潤分配”“本年利潤”未分配利潤（-30000）10021“利潤分配”10000“本年利潤”未分配利潤（-10000）2000021“利潤分配”10000“本年利潤”未分配利潤（-100022“利潤分配”“本年利潤”20000未分配利潤（10000）1000022“利潤分配”“本年利潤”20000未分配利潤（1000023a、“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項目的填列“應(yīng)收帳款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”帳戶及“預(yù)收帳款”帳戶所屬明細(xì)帳的期末借方余額合計數(shù)填列。

“預(yù)收帳款”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款”帳戶及“應(yīng)收帳款”帳戶所屬明細(xì)帳的期末貸方余額合計數(shù)填列。

23a、“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項目的填列“應(yīng)收帳款”項目24“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)收賬款“預(yù)收賬款”明細(xì)賬余額余額預(yù)收賬款24“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)收賬款“預(yù)收賬款”明細(xì)賬余額25

“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”填制實例應(yīng)收賬款（2200000）應(yīng)收賬款1600000100000

預(yù)收賬款6000001400000預(yù)收賬款（1500000）25“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”填制實例應(yīng)收賬款（220026b、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項目的填列“應(yīng)付帳款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”帳戶及“預(yù)付帳款”帳戶所屬明細(xì)帳的期末貸方余額合計數(shù)填列。

“預(yù)付帳款”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付帳款”帳戶及“應(yīng)付帳款”帳戶所屬明細(xì)帳的期末借方余額合計數(shù)填列。

26b、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項目的填列“應(yīng)付帳款”項目27“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)付賬款預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”明細(xì)賬余額余額b、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項目的填列27“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)付賬款預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”明28

“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”填制實例應(yīng)付賬款（1860000）預(yù)付賬款（1200000）“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬4000001800000“預(yù)付賬款”明細(xì)賬8000006000028“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”填制實例應(yīng)付賬款（186029一年內(nèi)到期的部分長期借款一年內(nèi)到期的部分長期借款總賬科目余額扣除所屬明細(xì)科目中將于1年內(nèi)到期的部分填列29一年內(nèi)到期的部分長期借款一年內(nèi)到期的部分長期借款總賬科目30例：某企業(yè)長期借款情況如表所示：借款始起日期借款期間金額（元）2007年1月1日512000002006年1月1日324000002004年8月1日41650000該企業(yè)“長期借款”總帳科目余額=1200000+2400000+1650000=525000元其中，將于一年內(nèi)到期的長期借款為1650000，應(yīng)填列在流動資產(chǎn)下“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目中，所以，該企業(yè)2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，“長期借款”項目的金額為1200000+2400000=3600000元30例：某企業(yè)長期借款情況如表所示：借款始起日期借款期間金額31固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計折舊固定資產(chǎn)持有至到期投資持有至到期投資持有至到期投資減值準(zhǔn)備減減減31固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計折舊固定資產(chǎn)持有至到期投資持32課堂練習(xí)【例】下列會計科目的期末余額，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的有（

）。

A.生產(chǎn)成本

B.材料采購

C.委托加工物資

D.委托代銷商品【答案】ABCD【例】乙企業(yè)“原材料”科目借方余額300萬元，“生產(chǎn)成本”科目借方余額200萬元，“庫存商品”科目借方余額500萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額80萬元，該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中

“存貨”項目應(yīng)填列的金額為（

）萬元。

A.1000B．920C．800D．720【答案】B【解析】該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目應(yīng)填列的金額＝

300+200+500-80＝920萬元。32課堂練習(xí)33【例】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“庫存現(xiàn)金”科目余額為10000元，“銀行存款”科目余額為

4000000元，“其他貨幣資金”科目余額為

1000000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項目金額為：10000+4000000+1000000=5010000（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目余額加總后的金額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項目的金額。33【例】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“庫存現(xiàn)金”34【例】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“交易性金融資產(chǎn)”科目余額為100000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“交易性金額資產(chǎn)”項目金額為：100000元【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目余額加總后的金額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項目的金額。【例】某企業(yè)2008年3月1日向銀行借入一年期借款320000元，向其他金融機(jī)構(gòu)借款230000元，無其他短期借款業(yè)務(wù)發(fā)生。企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“短期借款”項目金額為：320000+230000=550000（元）本例中，企業(yè)直接以“短期借款”總賬科目余額填列在資產(chǎn)負(fù)債表中。34【例】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“交易性金融35【例】某企業(yè)年末向股東發(fā)放現(xiàn)金股利400000元，股票股利100000元，現(xiàn)金股利尚未支付。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付股利”項目金額為：400000元。【解析】本例中，企業(yè)發(fā)放的股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算，因此，資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付股利”即為尚未支付的現(xiàn)金股利金額，即400000元?！纠磕称髽I(yè)2008年12月31日應(yīng)付A企業(yè)商業(yè)票據(jù)32000元，應(yīng)付B企業(yè)商業(yè)票據(jù)56000元，應(yīng)付C企業(yè)商業(yè)票據(jù)680000元，尚未支付。該企業(yè)在2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付票據(jù)”項目金額為：320000+56000+680000=768000（元）【解析】本例中，企業(yè)直接以“應(yīng)付票據(jù)”總賬科目余額填列在資產(chǎn)負(fù)債表中。35【例】某企業(yè)年末向股東發(fā)放現(xiàn)金股利400000元，股票36【例】某企業(yè)2008年12月31日應(yīng)付管理人員工資300000元，應(yīng)計提福利費42000元，應(yīng)付車間工作人員工資57000元，無其他應(yīng)付職工薪酬項目。企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項目金額為：300000+42000+57000=399000（元）【解析】本例中，管理人員工資、車間工作人員工資和福利費都屬于職工薪酬的范圍，應(yīng)當(dāng)以各種應(yīng)付未付職工薪酬加總后的金額，即“應(yīng)付職工薪酬”總賬科目余額填列在資產(chǎn)負(fù)債表中?！纠磕称髽I(yè)2008年1月1日發(fā)行了一次還本付息的公司債券，面值為1000000元，當(dāng)年12月31日應(yīng)計提的利息為10000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”項目金額為：1000000+10000=1010000（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將債券面值和應(yīng)計提的利息作為“應(yīng)付債券”填列為資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”項目的金額。36【例】某企業(yè)2008年12月31日應(yīng)付管理人員工資3037【例】下列資產(chǎn)負(fù)債表項目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬余額填列的是()。

A.貨幣資金B(yǎng).交易性金融資產(chǎn)

C.存貨D.應(yīng)收賬款【答案】B【解析】根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計算填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項目，需要根據(jù)明細(xì)科目余額填列，如“應(yīng)付賬款”項目，需要分別根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列。37【例】下列資產(chǎn)負(fù)債表項目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬余額填列的是38【例】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目所屬明細(xì)科目借貸方余額如表6-1所示

科目名稱 明細(xì)科目借方余額合計明細(xì)科目貸方余額合計應(yīng)收賬款1600000100000預(yù)付賬款80000060000應(yīng)付賬款4000001800000預(yù)收賬款6000001400000表6-1單位：元38【例】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目所屬明39該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項目的金額為：①“應(yīng)收賬款”項目金額為：1600000+600000=2200000（元）②“預(yù)付款項”項目金額為：800000+400000=1200000（元）③“應(yīng)付賬款”項目金額為：60000+1800000=1860000（元）④“預(yù)收款項”項目金額為：1400000+100000=1500000（元）39該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項目的金額為40【例】某企業(yè)2008年12月1日購入原材料一批，價款150000元，增值稅25500元，款項已付，材料已驗收入庫，當(dāng)年根據(jù)實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入計算的增值稅銷項稅額為50000元。該月轉(zhuǎn)讓一項專利，需要交納營業(yè)稅50000元尚未支付，沒有其他未支付的稅費。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費”項目金額為：50000-25500+50000=74500（元）40【例】某企業(yè)2008年12月1日購入原材料一批，價款1541【解析】本例中，只有未付增值稅和營業(yè)稅兩項：由于本期應(yīng)交增值稅為銷項稅額減進(jìn)項稅額，即24500（50000-25500）元，加上未交納的營業(yè)稅50000元，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費”的項目金額，即

74500元?！纠磕称髽I(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額35000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額50000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額20000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目的金額為（）元。A.90000B.30000C.40000D.70000【答案】A41【解析】本例中，只有未付增值稅和營業(yè)稅兩項：由于本期應(yīng)交42【例】某企業(yè)長期借款情況如表6-2所示借款起始日期借款期限（年）金額（元）2008年1月1日310000002006年1月1日520000002005年6月1日4150000042【例】某企業(yè)長期借款情況如表6-2所示2008年1月143企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目金額為：1000000+2000000=3000000（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)把“長期借款”總賬科目余額4500000（1000000+2000000+1500000）元，減去一年內(nèi)到期的長期借款1500000元，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目的金額，即3000000元。將在一年內(nèi)到期的長期借款1500000元，應(yīng)當(dāng)填列在流動負(fù)債下“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中。43企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目金44【例】某企業(yè)2008年“長期待攤費用”科目的期末余為375000元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為204000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期待攤費用項目金額為：

375000-204000=171000（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期待攤費用”總賬科目余額375000元，減去將于一年內(nèi)攤銷的金額、204000元，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“長期待攤費用”項目的金額，即171000元。將于一年內(nèi)攤銷完畢的204000元，應(yīng)當(dāng)填列在流動資產(chǎn)下“一年內(nèi)一以期的非流動資產(chǎn)”項目中。【例】“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額填列。（）【答案】×44【例】某企業(yè)2008年“長期待攤費用”科目的期末余為3745【例】乙公司2007年12月31日有關(guān)資料如下：（1）長期借款資料：借款起始日期 借款期限（年） 金額（萬元）2007年1月1日 3 2002005年1月1日 5 4002004年6月1日 4 300（2）“長期待攤費用”項目的期末余額為50萬元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為20萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目的金額：（1）長期借款；（2）一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債；（3）長期待攤費用；（4）一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)。45【例】乙公司2007年12月31日有關(guān)資料如下：46【答案】（1）“長期借款”項目金額=（200+400+300）-300=600萬元。（2）“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目金額=300萬元。（3）“長期待攤費用”項目金額=50-20=30萬元。（4）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目金額=20萬元。46【答案】47【例】某企業(yè)2008年12月31日因出售商品應(yīng)收A企業(yè)票據(jù)金額為123000元，因提供勞務(wù)應(yīng)收B企業(yè)票據(jù)

342000元，12月31日將所持C企業(yè)金額為10000元的未到期商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，實際收到金額為9000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)”項目金額為：123000+342000-10000=455000（元）（此題不太嚴(yán)密）

123000+342000=465000（元）（建議做法）47【例】某企業(yè)2008年12月31日因出售商品應(yīng)收A企業(yè)票48【例】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計450000元，貸方余額合計220000元，對應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備為50000元，假定“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目無借方余額。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項目金額為：450000-50000=400000（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額450000元，減去對應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備50000元后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目的金額，即400000元。應(yīng)收賬款科目所屬明細(xì)科目貸方余額，應(yīng)與“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額加總，填列為“預(yù)收款項”項目。48【例】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后“應(yīng)收賬款”科目49【例】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“其他應(yīng)收款”科目余額為63000元，“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備為2000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他應(yīng)收款”項目金額為：

63000-2000=61000（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“其他應(yīng)收款”總賬科目余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中為其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備金額后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”的項目金額。49【例】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“其他應(yīng)收款”50【例】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“長期股權(quán)投資”科目余額為100000元，“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目余額為6000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期股權(quán)投資”項目金額為：

100000-6000=94000（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“長期股權(quán)投資”總賬科目余額100000元，減去其備抵科目“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“長期股權(quán)投資”的項目金額。50【例】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“長期股權(quán)投51【例】某企業(yè)于2008年12月31日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)”科目余額為1000000元，“累計折舊”科目余額為90000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為200000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項目金額為：

1000000-90000-200000=710000（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“固定資產(chǎn)”總賬科目余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”兩個備抵類總賬科目余額后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”的項目金額。51【例】某企業(yè)于2008年12月31日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)52【例】某企業(yè)2008年交付安裝的設(shè)備價值為

305000元，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料64000元，工資費用支出70200元，“在建工程減值準(zhǔn)備”科目余額為20000元，安裝工作尚未完成。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“在建工程”項目金額為：305000+64000+70200-20000=419200（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“在建工程”總賬科目余額（即待安裝設(shè)備價值305000元+工程用材料64000元+工程人員工資費用70200元），減去為該項工程已計提的減值準(zhǔn)備總賬科目余額20000元后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“在建工程”的項目金額。

52【例】某企業(yè)2008年交付安裝的設(shè)備價值為53【例】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“無形資產(chǎn)”科目余額為488000元，“累計攤銷”科目余額為

48800元，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為93000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“無形資產(chǎn)”項目金額為：

488000-48800-93000=346200（元）

【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“無形資產(chǎn)”總賬科目余額，減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”兩個備抵類總賬科目余額后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”的項目金額。53【例】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“無形資產(chǎn)”54【例】某企業(yè)年末“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為600萬元，其中，“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬的借方余額為800萬元，貸方余額為200萬元，年末計提壞賬準(zhǔn)備后與應(yīng)收賬款有關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為50萬元。該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目的金額為（）萬元。

A.750B.600C.550D.950【答案】A【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”=800-50=750萬元。54【例】某企業(yè)年末“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為600萬元，55謝謝光臨55謝謝光臨第十章資產(chǎn)負(fù)債表主講教師熊英第十章資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié)財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念財務(wù)報表是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。57第一節(jié)財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念258財務(wù)報告會計報表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表反映財務(wù)狀況反映經(jīng)營成果反映現(xiàn)金流出、流入情況反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分的增減變化情況會計報表附注為了解和評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果所提供的書面資料。3財務(wù)報告會計報表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表5959二、財務(wù)報告的分類1.編報時間2.反映的內(nèi)容3.編制范圍靜態(tài)報表動態(tài)報表年報中期報告合并報表內(nèi)部報表個別報表4、服務(wù)對象外部報表44二、財務(wù)報告的分類1.編報時間靜態(tài)報表動態(tài)報表年報中期報60三、編制要求1、內(nèi)容完整2、計算準(zhǔn)確3、數(shù)字真實4、編報及時5三、編制要求61第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、反映資產(chǎn)的構(gòu)成及其分布狀況2、表明企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及其償還時間3、反映凈資產(chǎn)的構(gòu)成及其形成原因4、提供財務(wù)分析所需基本資料6第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念62

三、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。1、表頭：報表名稱、編制單位、編制時間（日）、貨幣計量單位。2、表體：是資產(chǎn)負(fù)債表的主要組成部分，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目及其余額情況。

7三、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)63表頭內(nèi)容包括：表名、編制單位、編制時間、貨幣單位正表：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的期末數(shù)和年初數(shù)資產(chǎn)按流動性由強(qiáng)到弱排列負(fù)債按償還期限由短到長排列所有者權(quán)益按永久性程度排列8表頭內(nèi)容包括：表名、編制單位、編制時間、貨幣單位正表：資產(chǎn)64四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制1、直接根據(jù)總賬科目的余額填列：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)清理、工程物資、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債

9四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制652、根據(jù)總賬科目的余額計算填列：貨幣資金、存貨、未分配利潤

3、根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計算填列：應(yīng)收及預(yù)付款項、應(yīng)付及預(yù)付款項、交易性金融資產(chǎn)4、根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬

102、根據(jù)總賬科目的余額計算填列：貨幣資金、存貨、未分配利665、根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列：存貨、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、在建工程、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)

6、綜合運用上述填列方法分析填列：“存貨”項目，是在“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“在途物資”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列

115、根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列：存貨、長67貨幣資金貨幣資金”項目,應(yīng)根據(jù)”庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”帳戶的期末余額合計數(shù)填列。庫存現(xiàn)金余額其他貨幣資金余額銀行存款余額12貨幣資金貨幣資金”項目,應(yīng)根據(jù)”庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”68貨幣資金（5010000）庫存現(xiàn)金10000其他貨幣資金1000000銀行存款4000000

“貨幣資金“填制實例13貨幣資金（5010000）庫存現(xiàn)金10000其他貨69“材料采購”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“包裝物”、“低值易耗品”“自制半成品”、“委托加工材料”等存貨存貨跌價準(zhǔn)備借貸余額減去“存貨”項目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”等帳戶期末余額合計減去“存貨跌價準(zhǔn)備”等帳戶期末余額后的金額填列。14“材料采購”、“原材料”、存貨存貨跌價準(zhǔn)備借貸余額減去“70“材料采購”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“包裝物”、“低值易耗品”“自制半成品”、“委托加工材料”等存貨存貨跌價準(zhǔn)備借貸余額減去15“材料采購”、“原材料”、存貨存貨跌價準(zhǔn)備借貸余額減去71例：某企業(yè)對材料采用實際成本法核算，2007年12月31日結(jié)帳后，有關(guān)科目余額為：”材料采購“科目余額為15000元（借方），”原材料“科目余額為250000元（借方），“庫存商品”科目余額為180000元（借方），“生產(chǎn)成本”科目余額為70000元（借方）?！按尕洝表椖康慕痤~=15000+250000+180000+70000=515000元1672【例】某企業(yè)采用計劃成本核算材料，2008年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額為“材料采購”科目余額為140000元（借方），“原材料”科目余額為2400000元（借方），“周轉(zhuǎn)材料”科目余額為1800000元（借方），“庫存商品”科目余額為1600000元（借方），“生產(chǎn)成本”科目余額為600000元（借方），“材料成本差異”科目余額為120000元（貸方），“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為210000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目金額為：140000+2400000+1800000+1600000+600000-120000-210000=6210000（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“材料采購”（表示在途材料采購成本）、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”（比如包裝物和低值易耗品等）、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”（表示期末在產(chǎn)品金額）各總賬科目余額加總后，加上或減去“材料成本差異”總賬科目的余額（若為貸方余額，應(yīng)減去；若為借方余額，應(yīng)加上），再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”總賬科目余額后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額。17【例】某企業(yè)采用計劃成本核算材料，2008年12月31日73“未分配利潤”項目，平時本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”帳戶的余額計算填列，未彌補(bǔ)的虧損，在本項目內(nèi)以“一”號填列?！氨灸昀麧櫋焙汀拔捶峙淅麧櫋钡挠囝~均在貸方的，用二者余額之和填列；余額均在借方的，將二者余額之和在本項目內(nèi)以“-”號填列；二者余額一個在借方一個在貸方，用二者余額互相抵減后的差額填列，如為借差則在本項目內(nèi)以“一”號填列。年度終了，該項目可以只根據(jù)“利潤分配”帳戶的期末余額填列。余額在貸方的直接填列，余額在借方的本項目內(nèi)以“一”號填列。18“未分配利潤”項目，74“利潤分配”10000“本年利潤”20000未分配利潤（30000）19“利潤分配”10000“本年利潤”20000未分配利潤（75“利潤分配”“本年利潤”未分配利潤（-30000）100002000020“利潤分配”“本年利潤”未分配利潤（-30000）10076“利潤分配”10000“本年利潤”未分配利潤（-10000）2000021“利潤分配”10000“本年利潤”未分配利潤（-100077“利潤分配”“本年利潤”20000未分配利潤（10000）1000022“利潤分配”“本年利潤”20000未分配利潤（1000078a、“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項目的填列“應(yīng)收帳款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”帳戶及“預(yù)收帳款”帳戶所屬明細(xì)帳的期末借方余額合計數(shù)填列。

“預(yù)收帳款”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款”帳戶及“應(yīng)收帳款”帳戶所屬明細(xì)帳的期末貸方余額合計數(shù)填列。

23a、“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項目的填列“應(yīng)收帳款”項目79“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)收賬款“預(yù)收賬款”明細(xì)賬余額余額預(yù)收賬款24“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)收賬款“預(yù)收賬款”明細(xì)賬余額80

“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”填制實例應(yīng)收賬款（2200000）應(yīng)收賬款1600000100000

預(yù)收賬款6000001400000預(yù)收賬款（1500000）25“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”填制實例應(yīng)收賬款（220081b、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項目的填列“應(yīng)付帳款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”帳戶及“預(yù)付帳款”帳戶所屬明細(xì)帳的期末貸方余額合計數(shù)填列。

“預(yù)付帳款”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付帳款”帳戶及“應(yīng)付帳款”帳戶所屬明細(xì)帳的期末借方余額合計數(shù)填列。

26b、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項目的填列“應(yīng)付帳款”項目82“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)付賬款預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”明細(xì)賬余額余額b、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項目的填列27“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)付賬款預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”明83

“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”填制實例應(yīng)付賬款（1860000）預(yù)付賬款（1200000）“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬4000001800000“預(yù)付賬款”明細(xì)賬8000006000028“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”填制實例應(yīng)付賬款（186084一年內(nèi)到期的部分長期借款一年內(nèi)到期的部分長期借款總賬科目余額扣除所屬明細(xì)科目中將于1年內(nèi)到期的部分填列29一年內(nèi)到期的部分長期借款一年內(nèi)到期的部分長期借款總賬科目85例：某企業(yè)長期借款情況如表所示：借款始起日期借款期間金額（元）2007年1月1日512000002006年1月1日324000002004年8月1日41650000該企業(yè)“長期借款”總帳科目余額=1200000+2400000+1650000=525000元其中，將于一年內(nèi)到期的長期借款為1650000，應(yīng)填列在流動資產(chǎn)下“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目中，所以，該企業(yè)2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，“長期借款”項目的金額為1200000+2400000=3600000元30例：某企業(yè)長期借款情況如表所示：借款始起日期借款期間金額86固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計折舊固定資產(chǎn)持有至到期投資持有至到期投資持有至到期投資減值準(zhǔn)備減減減31固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計折舊固定資產(chǎn)持有至到期投資持87課堂練習(xí)【例】下列會計科目的期末余額，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的有（

）。

A.生產(chǎn)成本

B.材料采購

C.委托加工物資

D.委托代銷商品【答案】ABCD【例】乙企業(yè)“原材料”科目借方余額300萬元，“生產(chǎn)成本”科目借方余額200萬元，“庫存商品”科目借方余額500萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額80萬元，該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中

“存貨”項目應(yīng)填列的金額為（

）萬元。

A.1000B．920C．800D．720【答案】B【解析】該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目應(yīng)填列的金額＝

300+200+500-80＝920萬元。32課堂練習(xí)88【例】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“庫存現(xiàn)金”科目余額為10000元，“銀行存款”科目余額為

4000000元，“其他貨幣資金”科目余額為

1000000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項目金額為：10000+4000000+1000000=5010000（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目余額加總后的金額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項目的金額。33【例】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“庫存現(xiàn)金”89【例】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“交易性金融資產(chǎn)”科目余額為100000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“交易性金額資產(chǎn)”項目金額為：100000元【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目余額加總后的金額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項目的金額。【例】某企業(yè)2008年3月1日向銀行借入一年期借款320000元，向其他金融機(jī)構(gòu)借款230000元，無其他短期借款業(yè)務(wù)發(fā)生。企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“短期借款”項目金額為：320000+230000=550000（元）本例中，企業(yè)直接以“短期借款”總賬科目余額填列在資產(chǎn)負(fù)債表中。34【例】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“交易性金融90【例】某企業(yè)年末向股東發(fā)放現(xiàn)金股利400000元，股票股利100000元，現(xiàn)金股利尚未支付。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付股利”項目金額為：400000元?！窘馕觥勘纠?，企業(yè)發(fā)放的股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算，因此，資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付股利”即為尚未支付的現(xiàn)金股利金額，即400000元。【例】某企業(yè)2008年12月31日應(yīng)付A企業(yè)商業(yè)票據(jù)32000元，應(yīng)付B企業(yè)商業(yè)票據(jù)56000元，應(yīng)付C企業(yè)商業(yè)票據(jù)680000元，尚未支付。該企業(yè)在2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付票據(jù)”項目金額為：320000+56000+680000=768000（元）【解析】本例中，企業(yè)直接以“應(yīng)付票據(jù)”總賬科目余額填列在資產(chǎn)負(fù)債表中。35【例】某企業(yè)年末向股東發(fā)放現(xiàn)金股利400000元，股票91【例】某企業(yè)2008年12月31日應(yīng)付管理人員工資300000元，應(yīng)計提福利費42000元，應(yīng)付車間工作人員工資57000元，無其他應(yīng)付職工薪酬項目。企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項目金額為：300000+42000+57000=399000（元）【解析】本例中，管理人員工資、車間工作人員工資和福利費都屬于職工薪酬的范圍，應(yīng)當(dāng)以各種應(yīng)付未付職工薪酬加總后的金額，即“應(yīng)付職工薪酬”總賬科目余額填列在資產(chǎn)負(fù)債表中?！纠磕称髽I(yè)2008年1月1日發(fā)行了一次還本付息的公司債券，面值為1000000元，當(dāng)年12月31日應(yīng)計提的利息為10000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”項目金額為：1000000+10000=1010000（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將債券面值和應(yīng)計提的利息作為“應(yīng)付債券”填列為資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”項目的金額。36【例】某企業(yè)2008年12月31日應(yīng)付管理人員工資3092【例】下列資產(chǎn)負(fù)債表項目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬余額填列的是()。

A.貨幣資金B(yǎng).交易性金融資產(chǎn)

C.存貨D.應(yīng)收賬款【答案】B【解析】根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計算填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項目，需要根據(jù)明細(xì)科目余額填列，如“應(yīng)付賬款”項目，需要分別根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列。37【例】下列資產(chǎn)負(fù)債表項目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬余額填列的是93【例】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目所屬明細(xì)科目借貸方余額如表6-1所示

科目名稱 明細(xì)科目借方余額合計明細(xì)科目貸方余額合計應(yīng)收賬款1600000100000預(yù)付賬款80000060000應(yīng)付賬款4000001800000預(yù)收賬款6000001400000表6-1單位：元38【例】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目所屬明94該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項目的金額為：①“應(yīng)收賬款”項目金額為：1600000+600000=2200000（元）②“預(yù)付款項”項目金額為：800000+400000=1200000（元）③“應(yīng)付賬款”項目金額為：60000+1800000=1860000（元）④“預(yù)收款項”項目金額為：1400000+100000=1500000（元）39該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項目的金額為95【例】某企業(yè)2008年12月1日購入原材料一批，價款150000元，增值稅25500元，款項已付，材料已驗收入庫，當(dāng)年根據(jù)實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入計算的增值稅銷項稅額為50000元。該月轉(zhuǎn)讓一項專利，需要交納營業(yè)稅50000元尚未支付，沒有其他未支付的稅費。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費”項目金額為：50000-25500+50000=74500（元）40【例】某企業(yè)2008年12月1日購入原材料一批，價款1596【解析】本例中，只有未付增值稅和營業(yè)稅兩項：由于本期應(yīng)交增值稅為銷項稅額減進(jìn)項稅額，即24500（50000-25500）元，加上未交納的營業(yè)稅50000元，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費”的項目金額，即

74500元?！纠磕称髽I(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額35000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額50000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額20000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目的金額為（）元。A.90000B.30000C.40000D.70000【答案】A41【解析】本例中，只有未付增值稅和營業(yè)稅兩項：由于本期應(yīng)交97【例】某企業(yè)長期借款情況如表6-2所示借款起始日期借款期限（年）金額（元）2008年1月1日310000002006年1月1日520000002005年6月1日4150000042【例】某企業(yè)長期借款情況如表6-2所示2008年1月198企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目金額為：1000000+2000000=3000000（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)把“長期借款”總賬科目余額4500000（1000000+2000000+1500000）元，減去一年內(nèi)到期的長期借款1500000元，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目的金額，即3000000元。將在一年內(nèi)到期的長期借款1500000元，應(yīng)當(dāng)填列在流動負(fù)債下“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中。43企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目金99【例】某企業(yè)2008年“長期待攤費用”科目的期末余為375000元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為204000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期待攤費用項目金額為：

375000-204000=171000（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期待攤費用”總賬科目余額375000元，減去將于一年內(nèi)攤銷的金額、204000元，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“長期待攤費用”項目的金額，即171000元。將于一年內(nèi)攤銷完畢的204000元，應(yīng)當(dāng)填列在流動資產(chǎn)下“一年內(nèi)一以期的非流動資產(chǎn)”項目中?！纠俊伴L期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額填列。（）【答案】×44【例】某企業(yè)2008年“長期待攤費用”科目的期末余為37100【例】乙公司2007年12月31日有關(guān)資料如下：（1）長期借款資料：借款起始日期 借款期限（年） 金額（萬元）2007年1月1日 3 2002005年1月1日 5 4002004年6月1日 4 300（2）“長期待攤費用”項目的期末余額為50萬元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為20萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目的金額：（1）長期借款；（2）一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債；（3）長期待攤費用；（4）一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)。45【例】乙公司2007年12月31日有關(guān)資料如下：101【答案】（1）“長期借款”項目金額=（200+400+300）-300=600萬元。（2）“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目金額=300萬元。（3）“長期待攤費用”項目金額=50-20=30萬元。（4）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目金額=20萬元。46【答案】102【例】某企業(yè)2008年12月31日因出售商品應(yīng)收A企業(yè)票據(jù)金額為123000元，因提供勞務(wù)應(yīng)收B企業(yè)票據(jù)

342000元，12月31日將所持C企業(yè)金額為10000元的未到期商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，實際收到金額為9000元。該企業(yè)