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文檔簡(jiǎn)介
第七章財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析
引語(yǔ)
第一節(jié)財(cái)政收入分類(lèi)
第二節(jié)財(cái)政收入(預(yù)算內(nèi))規(guī)模分析
第三節(jié)財(cái)政收入構(gòu)成和預(yù)算外資金分析
小結(jié)、復(fù)習(xí)思考題、課外讀物
第七章財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析引語(yǔ)1
第七章引語(yǔ)
財(cái)政運(yùn)行過(guò)程由財(cái)政支出與財(cái)政收入兩個(gè)基本階段構(gòu)成。在現(xiàn)代,對(duì)財(cái)政收入可以從多種角度進(jìn)行分類(lèi),并可依據(jù)不同的分類(lèi)方法,對(duì)財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)分析。在當(dāng)今絕大多數(shù)國(guó)家,稅收已成為財(cái)政收入的主要形式和來(lái)源。顯然,財(cái)政收入規(guī)模的大小及其增長(zhǎng),無(wú)論對(duì)政府還是對(duì)非政府主體而言,均具有重要意義。但是,財(cái)政收入規(guī)模的大小及其增長(zhǎng)受到多種因素的制約或影響。在我國(guó),除了預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入,還存在相當(dāng)大規(guī)模的預(yù)算外資金,甚至還存在所謂制度外收入。如何加強(qiáng)和完善對(duì)預(yù)算外資金的管理、清理和取締制度外收入,建立規(guī)范化的政府收入機(jī)制,一直是我國(guó)財(cái)政管理實(shí)踐所不能忽視但至今卻未完全解決好的課題。
第七章引語(yǔ)財(cái)2
第一節(jié)財(cái)政收入分類(lèi)
●財(cái)政收入的概念Definitionoffiscalrevenues兩種理解:作為結(jié)果的財(cái)政收入作為過(guò)程的財(cái)政收入●財(cái)政收入分類(lèi)的依據(jù)
Basesoffiscalrevenue’sclassifications●財(cái)政收入的分類(lèi):主要方法
Fiscalrevenue’sclassifications;mainmethods第一節(jié)財(cái)政收入分類(lèi)●財(cái)政收入的概念3
財(cái)政收入分類(lèi)的依據(jù)
財(cái)政收入分類(lèi)的依據(jù)較多,其中包括如下一些角度的分類(lèi)(參見(jiàn)教材
):●按財(cái)政收入的形式——稅收收入、非稅收入
●按財(cái)政收入的穩(wěn)定性——經(jīng)常性收入、臨時(shí)性收入
●按財(cái)政收入的征收方式——強(qiáng)制性收入、自由收入●按是否自愿和協(xié)商——公共經(jīng)濟(jì)收入、私人經(jīng)濟(jì)收入●其他分類(lèi)依據(jù)如:按收入歸屬、收入來(lái)源等財(cái)政收入分類(lèi)的依據(jù)財(cái)政收入分類(lèi)4
非稅收入:含義及其與稅收收入的區(qū)別
何謂非稅收入?按照國(guó)際貨幣基金組織的定義,除稅收和政府債務(wù)收入以外的所有政府收入均為非稅收入。(主要內(nèi)容)稅收收入與非稅收入的區(qū)別收取目的不同——稅收收入在總體上是政府為了履行使社會(huì)公眾普遍受益的法定職責(zé)而征收;非稅收入則是出于各種不同目的而收取,一般屬于個(gè)人等非政府主體因?yàn)橄M(fèi)或使用了特定公共服務(wù)或設(shè)施而分?jǐn)偟某杀尽U魇辗绞讲煌愂帐杖氲恼魇沼啥惙ㄒ?guī)定,一般由納稅人自我申報(bào)或由扣繳義務(wù)人代扣代繳;非稅收入的繳納和收取由相關(guān)的法律規(guī)定,具體征收方式多樣。管理方式不同——稅收收入須納入政府一般預(yù)算,依法實(shí)行統(tǒng)籌管理和使用;非稅收入有的納入政府一般預(yù)算統(tǒng)籌安排使用,有的則作為特別基金、實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用。非稅收入:含義及其與稅收收入的區(qū)別何謂非稅收入?5
財(cái)政收入:經(jīng)常性、臨時(shí)性收入
經(jīng)常性收入——國(guó)家(或政府)在各個(gè)財(cái)政年度里連續(xù)不斷、反復(fù)(經(jīng)常)地取得的財(cái)政收入。根據(jù)財(cái)政部關(guān)于統(tǒng)一界定地方財(cái)政經(jīng)常性收入口徑的意見(jiàn),我國(guó)地方財(cái)政的經(jīng)常性收入包括三個(gè)方面:*地方一般預(yù)算收入(剔除城市維護(hù)建設(shè)稅、罰沒(méi)收入、專(zhuān)項(xiàng)收入及國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益等一次性收入)*中央核定的增值稅及消費(fèi)稅稅收返還、所得稅基數(shù)返還及出口退稅基數(shù)返還*中央通過(guò)所得稅分享改革增加的一般性轉(zhuǎn)移支付收入同時(shí),行政事業(yè)性收費(fèi)是否納入地方財(cái)政經(jīng)常性收入范圍,由各地財(cái)政部門(mén)與人大有關(guān)部門(mén)商定。臨時(shí)性收入(亦稱(chēng)非經(jīng)常性收入)——國(guó)家(或政府)在各個(gè)財(cái)政年度里不規(guī)則地、并非連續(xù)不斷和穩(wěn)定地(如只是一次性地)取得的財(cái)政收入。財(cái)政收入:經(jīng)常性、臨時(shí)性收入經(jīng)常性收入6
財(cái)政收入的分類(lèi):主要方法
●
按財(cái)政收入的形式分類(lèi)具體形式(“國(guó)家財(cái)政分項(xiàng)目收入”)
●
按財(cái)政收入的來(lái)源分類(lèi)所有制結(jié)構(gòu)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的部門(mén)(產(chǎn)業(yè))結(jié)構(gòu)●
按財(cái)政資金的管理方式分類(lèi)(收取依據(jù)、使用權(quán)歸屬、管理方式)預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算外收入制度外收入財(cái)政收入的分類(lèi):主要方法●按財(cái)政收入的形式分7
財(cái)政收入按其具體形式分類(lèi)●財(cái)政收入的具體形式(有些尚未計(jì)入我國(guó)現(xiàn)行統(tǒng)計(jì))稅收(多數(shù)現(xiàn)代國(guó)家的主要財(cái)政收入形式)(公共)收費(fèi)債務(wù)收入國(guó)有資產(chǎn)收入(大體相當(dāng)于原“企業(yè)收入”)鑄幣稅、通貨膨脹稅
其他如:罰沒(méi)收入、特許經(jīng)營(yíng)收入、彩票公益金、石油特別收益金等
●財(cái)政收入的具體形式:兩點(diǎn)說(shuō)明政府取得不同形式的財(cái)政收入所運(yùn)用的手段不同不同財(cái)政收入形式在政府收入體系中地位有別
財(cái)政收入按其具體形式分類(lèi)●財(cái)政收入的具體形式(有些尚未計(jì)8
鑄幣稅:基本含義鑄幣稅(seigniorage;royalty)有多種含義:●在金本位制下,人們可隨意將黃金送到造幣廠鑄成金幣,只需為此支付少量稅款。(原初的、在歷史上作為本義的鑄幣稅)●在金屬貨幣時(shí)期,通貨的幣面價(jià)值超出其生產(chǎn)成本(或?qū)嶋H價(jià)值)的部分。(例如:成色不足的主幣、輔幣等)●在信用貨幣時(shí)代,名義貨幣的使用給中央貨幣當(dāng)局帶來(lái)了貨幣發(fā)行收益,并可被中央政府用作財(cái)政收入來(lái)源。(同信用貨幣的經(jīng)濟(jì)發(fā)行相關(guān))鑄幣稅:基本含義鑄幣稅(seigniora9
通貨膨脹稅:基本含義
通貨膨脹稅與通貨膨脹直接相關(guān),可以從兩個(gè)層面理解:●政府采取向銀行透支、增發(fā)貨幣的方式,來(lái)彌補(bǔ)財(cái)政赤字,從而降低了公眾所持貨幣的購(gòu)買(mǎi)力。(這種層面的通脹稅以貨幣的非經(jīng)濟(jì)發(fā)行為前提,系通常理解)●在通脹條件下的一種隱蔽性稅收——此時(shí),人們的名義貨幣收入增加,其應(yīng)納稅所得被自動(dòng)地劃入較高的所得級(jí)距,適用稅率出現(xiàn)檔次爬升(bracketcreep),從而繳納更多稅款。(這種層面的通脹稅乃是通貨膨脹與累進(jìn)稅制共同作用之結(jié)果,僅部分人如此理解)通貨膨脹稅:基本含義通貨膨脹10
特許經(jīng)營(yíng)收入:基本含義——國(guó)家依法特許企業(yè)、組織或個(gè)人壟斷經(jīng)營(yíng)某種產(chǎn)品或服務(wù)而獲得的收入,屬于政府非稅收入的組成部分?,F(xiàn)階段,我國(guó)政府的特許經(jīng)營(yíng)收入主要包括:*煙草專(zhuān)賣(mài)收入*酒類(lèi)產(chǎn)品專(zhuān)賣(mài)收入*免稅商品專(zhuān)營(yíng)收入*貨幣發(fā)行收入、印鈔造幣收入*紀(jì)念郵票(紀(jì)念幣)發(fā)行收入*食鹽批發(fā)專(zhuān)營(yíng)收入,等特許經(jīng)營(yíng)收入:基本含義——國(guó)家依法特許企業(yè)、組織或11
彩票、彩票資金、彩票公益金●何謂彩票?——國(guó)家為籌集社會(huì)公益資金,促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展而特許發(fā)行、依法銷(xiāo)售,自然人自愿購(gòu)買(mǎi),并按照特定規(guī)則獲得中獎(jiǎng)機(jī)會(huì)的憑證。見(jiàn)《彩票管理?xiàng)l例》(2009年5月4日發(fā)布)●彩票資金:基本含義(構(gòu)成)
彩票資金包括彩票獎(jiǎng)金、彩票發(fā)行費(fèi)和彩票公益金。彩票資金構(gòu)成比例由國(guó)務(wù)院決定。*彩票獎(jiǎng)金——用于支付彩票中獎(jiǎng)?wù)?。彩票單注?jiǎng)金的最高限額,由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)彩票市場(chǎng)發(fā)展情況決定。*彩票發(fā)行費(fèi)——專(zhuān)項(xiàng)用于彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)用支出以及彩票代銷(xiāo)者的銷(xiāo)售費(fèi)用支出。*彩票公益金——專(zhuān)項(xiàng)用于社會(huì)福利、體育等社會(huì)公益事業(yè),不用于平衡財(cái)政一般預(yù)算。彩票、彩票資金、彩票公益金●何謂彩票?12
石油特別收益金:征收目的與方法
●石油特別收益金:概念與性質(zhì)——國(guó)家對(duì)石油開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售國(guó)產(chǎn)原油因價(jià)格超過(guò)一定水平所獲得的超額收入按比例征收的收益金。屬于中央財(cái)政非稅收入,納入中央財(cái)政預(yù)算管理?!裾魇漳康脑谑蛢r(jià)格持續(xù)上漲的背景下,為妥善處理各方面利益關(guān)系,推進(jìn)石油價(jià)格形成機(jī)制改革,加強(qiáng)國(guó)家調(diào)控,促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康協(xié)調(diào)發(fā)展,國(guó)務(wù)院于2006年3月15日決定開(kāi)征;當(dāng)年3月25日財(cái)政部發(fā)布《征收辦法》。●征收方法實(shí)行5級(jí)超額累進(jìn)(最低20%,最高40%)從價(jià)定率計(jì)征,按月計(jì)算、按季繳納。征收比率按石油開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售原油的月加權(quán)平均價(jià)格確定。為便于參照國(guó)際市場(chǎng)油價(jià)水平,原油價(jià)格按美元/桶計(jì)價(jià),起征點(diǎn)為40美元/桶。石油特別收益金:征收目的與方法●石油特別收益金:概念與13
我國(guó)財(cái)政收入按形式分類(lèi):
項(xiàng)目構(gòu)成及變化
“五五”時(shí)期其他0.7各項(xiàng)稅收49.2企業(yè)收入44.1企業(yè)收入各項(xiàng)稅收其他“九五”時(shí)期其他
8.1教育費(fèi)附加收入1.2企業(yè)虧損補(bǔ)貼3.2各項(xiàng)稅收93.9各項(xiàng)稅收教育費(fèi)附加收入企業(yè)虧損補(bǔ)貼其他我國(guó)財(cái)政收入按形式分類(lèi):
項(xiàng)目構(gòu)成及變化“五五”時(shí)期其14
第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析
一、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素
Leadingfactorsintheeffectontherevenuescale
二、我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)的實(shí)證分析
TheincreasingtrendsoffiscalrevenueinChina
三、我國(guó)當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷
AnalysisandestimationofChineseactualrevenuescale第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析一、影響財(cái)政收入規(guī)模15
影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素
●經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平的影響
*經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平
GDP對(duì)財(cái)政收入的制約關(guān)系:一元回歸分析(參見(jiàn)教材PP191,略述)
*生產(chǎn)技術(shù)水平●分配制度(或分配體制)和分配政策的影響*分配體制與政治體制(集權(quán)或分權(quán))間的直接聯(lián)系
*改革后我國(guó)GDP分配政策及分配格局的變化(參見(jiàn)教材PP192)●價(jià)格(總水平與結(jié)構(gòu))變化的影響——與財(cái)政收入制度(等)相關(guān)
影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素●經(jīng)濟(jì)發(fā)展水16
各國(guó)中央政府財(cái)政收入占GNP的比重
(1992年)各國(guó)中央政府財(cái)政收入占GNP的比重
(1992年)17
價(jià)格變化對(duì)財(cái)政收入規(guī)模水平的影響
●價(jià)格總水平*價(jià)格總水平變動(dòng)的基本原因*價(jià)格總水平變動(dòng)對(duì)財(cái)政收入的影響:作用機(jī)理名義的、實(shí)際的財(cái)政收入
財(cái)政收入制度(假設(shè)以稅收為主)——三種稅制類(lèi)型(比例、累進(jìn)、定額)●價(jià)格結(jié)構(gòu)*價(jià)格結(jié)構(gòu)的變動(dòng):原因與實(shí)質(zhì)*價(jià)格結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)財(cái)政收入的影響:作用原理價(jià)格變化對(duì)財(cái)政收入規(guī)模水平的影響●價(jià)格總水平18
名義財(cái)政收入與實(shí)際財(cái)政收入●名義財(cái)政收入
——按現(xiàn)價(jià)(亦即現(xiàn)行價(jià)格)計(jì)算的財(cái)政收入?!駥?shí)際財(cái)政收入——剔除價(jià)格變動(dòng)因素、按不變價(jià)格計(jì)算的財(cái)政收入。●我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)率:名義與實(shí)際對(duì)比
名義財(cái)政收入與實(shí)際財(cái)政收入●名義財(cái)政收入19
我國(guó)財(cái)政收入的增長(zhǎng):
名義增長(zhǎng)和實(shí)際增長(zhǎng)的對(duì)比
我國(guó)財(cái)政收入的增長(zhǎng):
名義增長(zhǎng)和實(shí)際增長(zhǎng)的對(duì)比20
我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)的實(shí)證分析
●
總體評(píng)估(兩個(gè)基本階段)改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)財(cái)政收入(預(yù)算內(nèi))在絕大多數(shù)年份的遞增速度達(dá)到兩位數(shù),財(cái)政收入的絕對(duì)規(guī)模顯著擴(kuò)大,而財(cái)政收入占GDP比重(相對(duì)規(guī)模)呈現(xiàn)出先降后升的變動(dòng)軌跡。1978年我國(guó)不含國(guó)內(nèi)外債務(wù)的財(cái)政收入為1132.3億元,占當(dāng)年GDP的比重為31.2%:1995年的相應(yīng)數(shù)據(jù)分別為6242.2億元和10.7%;2009年的相應(yīng)數(shù)據(jù)分別為68476.9億元和20.42%。
●階段Ⅰ:1978-1995年間財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響
●階段Ⅱ:“九五”時(shí)期以來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán)
我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)的實(shí)證分析●總體評(píng)估(21
1978年以來(lái)我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)
和財(cái)政收入占GDP比重的變化軌跡
010203040比上年增長(zhǎng)%占GDP比重%29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.51978198019851990199519961997199819992000200120021978年以來(lái)我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)
和財(cái)政收入占GDP比重的變22
1978-1995年我國(guó)財(cái)政收入占GDP比重下降:
原因及影響
●
本階段我國(guó)財(cái)政收入占GDP比重下降的原因?GDP的分配格局發(fā)生明顯變化通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行“放權(quán)讓利”、提高企業(yè)職工物質(zhì)待遇及其他改革與政策措施,導(dǎo)致財(cái)政集中度下降?財(cái)政職能被“肢解”,政府預(yù)算的完整性程度降低預(yù)算外資金規(guī)模擴(kuò)張并在一定程度上“擠壓”預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支(思考題:這兩者之間是否互為表里?)?國(guó)民經(jīng)濟(jì)與政府潛在財(cái)源的所有制結(jié)構(gòu)明顯變化非國(guó)有經(jīng)濟(jì)在GDP中所占份額上升,國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不高;另外,對(duì)非國(guó)有經(jīng)濟(jì)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策,并存在稅收征管漏洞和稅收流失
●
若干影響:本階段我國(guó)財(cái)政運(yùn)行的特點(diǎn)
1978-1995年我國(guó)財(cái)政收入占GDP比重下降:
原因及23
1978-1995年我國(guó)財(cái)政運(yùn)行的基本特點(diǎn)
可歸納為四個(gè)層面的特點(diǎn)(參見(jiàn)教材PP196-197)●從預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支考察財(cái)政赤字與債務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大●從財(cái)政與各個(gè)政府部門(mén)關(guān)系考察統(tǒng)一、完整的國(guó)家預(yù)算被肢解●從中央與地方政府間財(cái)政關(guān)系考察●從財(cái)政與銀行關(guān)系考察財(cái)政資金“信貸化”與銀行信貸資金“財(cái)政化”?1978-1995年我國(guó)財(cái)政運(yùn)行的基本特點(diǎn)24
我國(guó)財(cái)政支出增長(zhǎng)的來(lái)源(1996-2009年)
注:表中自2003年起的財(cái)政收支均為不包括國(guó)內(nèi)外債務(wù)的收支;2008、2009年財(cái)政支出中分別有1100億元和505億元來(lái)自中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的調(diào)入。我國(guó)財(cái)政支出增長(zhǎng)的來(lái)源(1996-2009年)25
財(cái)政收支之間實(shí)現(xiàn)良性循環(huán):示意圖
經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)財(cái)政收入的增長(zhǎng)和國(guó)債規(guī)模擴(kuò)張財(cái)政支出增長(zhǎng)財(cái)政收支之間實(shí)現(xiàn)良性循環(huán):示意圖經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)財(cái)政收入的增長(zhǎng)26
我國(guó)當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷●財(cái)政收入規(guī)模水平:不同的衡量口徑*財(cái)政收入(預(yù)算內(nèi))規(guī)模水平(目前約20%)*政府收入(包括預(yù)算外)規(guī)模的實(shí)際水平(多種估計(jì),不少學(xué)者認(rèn)為不低于30%)
●財(cái)政收入規(guī)模的合理水平:應(yīng)如何確定?*自身縱向比較、國(guó)際橫向比較:參考值*政治程序●合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路
我國(guó)當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷●財(cái)政收入規(guī)模水平:27
當(dāng)前我國(guó)的宏觀稅負(fù)水平:多種估測(cè)
●中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)研究所于2010年9月上旬發(fā)布的《中國(guó)財(cái)政政策報(bào)告2009/2010》測(cè)算顯示,按全口徑計(jì)算的中國(guó)政府財(cái)政收入占GDP的比重,在2009年達(dá)到32.2%?!裰醒朦h校研究室副主任周天勇的測(cè)算顯示,2009年中國(guó)政府收入占GDP的比重為34.06%?!裼杀本┐髮W(xué)-林肯研究院滿(mǎn)燕云教授負(fù)責(zé)的課題組,計(jì)算得出2007年中國(guó)政府收入占GDP比重就已達(dá)到32.28%?!褙?cái)政部科研所所長(zhǎng)賈康認(rèn)為,按照IMF的統(tǒng)計(jì)口徑,政府財(cái)政收入包括稅收、社會(huì)保障繳款、贈(zèng)與和其他收入,按此統(tǒng)計(jì)范圍,我國(guó)政府除納入一般預(yù)算管理的公共財(cái)政收入外,還包括政府性基金收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入,按這一口徑計(jì)算,2007年至2009年,我國(guó)宏觀稅負(fù)分別為24%、24.7%和25.4%,不僅遠(yuǎn)低于工業(yè)化國(guó)家平均水平,而且也低于發(fā)展中國(guó)家的平均水平。當(dāng)前我國(guó)的宏觀稅負(fù)水平:多種估測(cè)●中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)研28
合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路
●
全面建設(shè)小康社會(huì)的奮斗目標(biāo),仍需適當(dāng)增加國(guó)家的財(cái)政投入,適當(dāng)提高財(cái)政收入占GDP的比重●
完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,處理政府與市場(chǎng)在資源配置中的關(guān)系,要求合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入占GDP的比重●
調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的關(guān)鍵在于調(diào)節(jié)財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性和財(cái)政收入增長(zhǎng)邊際傾向●
堅(jiān)決取締亂收費(fèi),深化稅費(fèi)改革,控制預(yù)算外收入增長(zhǎng)●
對(duì)現(xiàn)行稅制和稅收政策進(jìn)行有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整
●
兼顧“以收定支”和“以支定收”方針,規(guī)范政府與市場(chǎng)關(guān)系,確定財(cái)政收入規(guī)模的合理區(qū)間合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路●全面建設(shè)小康社會(huì)29
2009年以來(lái)中國(guó)實(shí)行的結(jié)構(gòu)性減稅
2010年10月中旬,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就國(guó)務(wù)院于2010年10月18日發(fā)布《關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的通知》(國(guó)發(fā)[2010]35號(hào))、決定對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的有關(guān)問(wèn)題接受記者的采訪時(shí)指出:2009年以來(lái),為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的沖擊,實(shí)現(xiàn)“保增長(zhǎng)”的目標(biāo),我國(guó)實(shí)施了積極的財(cái)政政策,其中包括一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策,如:企業(yè)所得稅改革、增值稅轉(zhuǎn)型(改革)、提高出口退稅率、提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、降低證券交易印花稅稅率,等。據(jù)測(cè)算,2009年的減稅總規(guī)模約5000多億元,明顯減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān),增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)活力。
2009年以來(lái)中國(guó)實(shí)行的結(jié)構(gòu)性減稅30
第三節(jié)財(cái)政收入構(gòu)成和預(yù)算外資金分析
一、我國(guó)財(cái)政收入(政府收入)的構(gòu)成
TheitemstructureofChinesefiscalrevenue
二、稅收與(公共)收費(fèi)
Taxesandthefees
三、我國(guó)的預(yù)算外資金分析
Theanalysisofextra-budgetaryrevenueinChina第三節(jié)財(cái)政收入構(gòu)成和預(yù)算外資金分析一、我國(guó)財(cái)政31
我國(guó)財(cái)政收入(政府收入)的構(gòu)成(圖示)
●財(cái)政收入(預(yù)算內(nèi))
?各項(xiàng)稅收(約占財(cái)政收入的90%)?專(zhuān)項(xiàng)收入排污費(fèi)、城市水資源費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、教育費(fèi)附加,等?國(guó)有資產(chǎn)收益(收入)包括多種具體形式?其他收入基建貸款歸還收入、基本建設(shè)收入、(接受)捐贈(zèng)收入,等?國(guó)有企業(yè)虧損補(bǔ)貼負(fù)收入(沖減財(cái)政收入)●政府性基金收入(中央與地方)鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)、水利建設(shè)基金,等
●預(yù)算外資金收入各種行政事業(yè)性收費(fèi),等
●制度外收入
各種亂罰款、亂集資、亂攤派我國(guó)財(cái)政收入(政府收入)的構(gòu)成(圖示)●財(cái)政收入32
2007年我國(guó)預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入的構(gòu)成
各項(xiàng)稅收收入占88.9%,非稅收入占11.1%。2007年我國(guó)預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入的構(gòu)成各項(xiàng)稅收收入占88.33
政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)
●政府性基金——各級(jí)政府及其所屬部門(mén)根據(jù)法律、國(guó)家行政法規(guī)和中共中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定,為支持某項(xiàng)事業(yè)發(fā)展,按照國(guó)家規(guī)定程序批準(zhǔn),向公民、法人和其他組織征收的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的資金。包括各種基金、資金、附加和專(zhuān)項(xiàng)收費(fèi)。截至2010年5月,納入政府基金預(yù)算管理的基金共有43項(xiàng),其中:屬于中央政府收入的基金9項(xiàng),屬于地方政府收入的基金20項(xiàng),屬于中央與地方共享收入的基金14項(xiàng)。附:2009年政府性基金收入規(guī)模與主要項(xiàng)目
●行政事業(yè)性收費(fèi)——國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或社會(huì)團(tuán)體依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,按照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn),在實(shí)施社會(huì)公共管理,以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過(guò)程中,向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)●政府性基金34
政府性基金:2009年收入規(guī)模及主要項(xiàng)目
●中央政府性基金:收入規(guī)模與主要項(xiàng)目(七個(gè))2009年,中央政府性基金收入為2507.67億元。其中主要項(xiàng)目為:三峽工程建設(shè)基金收入195.98億元,鐵路建設(shè)基金收入544.11億元,民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)收入114.99億元,港口建設(shè)費(fèi)收入105.55億元,新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)收入274.94億元,大中型水庫(kù)移民后期扶持基金收入158.82億元,彩票公益金收入201.17億元等?!竦胤秸曰穑菏杖胍?guī)模與主要項(xiàng)目(四個(gè))2009年,地方政府性基金本級(jí)收入為15827.37億元。其中主要項(xiàng)目為:國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入(包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓金收入、國(guó)有土地收益基金收入、農(nóng)業(yè)土地開(kāi)發(fā)資金收入和新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)收入)13964.76億元,彩票公益金收入211.75億元,城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)收入336.60億元,地方教育附加收入178.44億元。資料來(lái)源:財(cái)政部《預(yù)算報(bào)告》,2010年3月政府性基金:2009年收入規(guī)模及主要項(xiàng)目●中35
2003-2008年我國(guó)的國(guó)有土地出讓金收入
2003-2008年我國(guó)的國(guó)有土地出讓金收入36
不同管理方式的財(cái)政收入之間的關(guān)系財(cái)政收入(預(yù)算內(nèi))≠政府收入政府收入=財(cái)政收入(預(yù)算內(nèi)收入)+中央政府性基金收入+地方政府性基金收入+預(yù)算外收入(統(tǒng)計(jì)數(shù)字未必準(zhǔn)確)+制度外收入(無(wú)官方統(tǒng)計(jì)數(shù)字)
注:直到1997年,我國(guó)中央與地方政府性基金收入沒(méi)有納入預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入統(tǒng)計(jì)中,也未納入預(yù)算外資金收入的統(tǒng)計(jì)中,但明確按預(yù)算外資金管理辦法(如“收支兩條線”)進(jìn)行管理;從1997年起,開(kāi)始編制政府基金預(yù)算;自2010年起,財(cái)政部將中央政府基金預(yù)算編制納入部門(mén)預(yù)算統(tǒng)一布置,并在往年編制中央政府基金預(yù)算的基礎(chǔ)上,新增編制了全國(guó)和地方政府基金預(yù)算。不同管理方式的財(cái)政收入之間的關(guān)系37
財(cái)政收入構(gòu)成:按資金的管理方式考察
財(cái)政收入(預(yù)算內(nèi))中央與地方政府性基金收入(專(zhuān)款專(zhuān)用)預(yù)算外資金收入制度外收入預(yù)算內(nèi)預(yù)算外政府收入
稅收按資金管理方式對(duì)財(cái)政收入進(jìn)行分類(lèi)(示意圖)
收費(fèi)政府性基金預(yù)算財(cái)政收入構(gòu)成:按資金的管理方式考察財(cái)政收入中央與38
稅收與(公共)收費(fèi)
●(公共)收費(fèi)的性質(zhì):(公共)收費(fèi)與稅收的區(qū)別
●(公共)收費(fèi)的特殊作用
●(公共)收費(fèi)占財(cái)政收入比重分析相對(duì)于其他國(guó)家,我國(guó)政府收入中(公共)收費(fèi)收入所占比重較高,而納入政府預(yù)算管理的份額則偏低(1990年代末以前尤其如此)。
稅收與(公共)收費(fèi)●(公共)收費(fèi)的性質(zhì):(公共39
(公共)收費(fèi)的性質(zhì):與稅收的區(qū)別●(公共)收費(fèi):性質(zhì)與形式*基本含義世界銀行:公共收費(fèi)是“為交換公共部門(mén)提供的特殊商品和服務(wù)而進(jìn)行的支付”。*性質(zhì)(實(shí)質(zhì))模擬市場(chǎng)價(jià)格,(完全或部分)彌補(bǔ)政府部門(mén)提供特定商品(含設(shè)施)或服務(wù)的成本。*基本形式
●公共收費(fèi):與稅收的區(qū)別
(公共)收費(fèi)的性質(zhì):與稅收的區(qū)別●(公共)收費(fèi):性質(zhì)與形40
(公共)收費(fèi):主要形式
☆使用費(fèi)(也叫用戶(hù)費(fèi)usercharges)☆其他收費(fèi)(otheritemsoffees)
——規(guī)費(fèi)(行政規(guī)費(fèi)、司法規(guī)費(fèi))
——特許權(quán)收費(fèi)
——其他公共收費(fèi)思考題:公共收費(fèi)應(yīng)包括罰沒(méi)收入、捐贈(zèng)收入(見(jiàn)教材PP204)嗎?(公共)收費(fèi):主要形式☆使用費(fèi)(也叫用戶(hù)費(fèi)use41
(公共)收費(fèi)與稅收的主要區(qū)別
●稅收同政府提供的特定產(chǎn)品或服務(wù)之間通常沒(méi)有直接聯(lián)系;收費(fèi)同政府提供的特定產(chǎn)品或服務(wù)之間則有直接聯(lián)系。(直接無(wú)償性與直接有償性)●稅收是政府的不規(guī)定資金專(zhuān)門(mén)用途的一般籌資手段;收費(fèi)是部門(mén)和地方政府的規(guī)定了資金專(zhuān)門(mén)用途的籌資手段。(資金使用的一般性與專(zhuān)用性)●稅收作為政府的主要收入,必須納入預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用;收費(fèi)可以作為預(yù)算外收入,按預(yù)算程序管理。(使用是否一定納入政府預(yù)算內(nèi))●稅收的法治性和規(guī)范性強(qiáng);收費(fèi)的法治性和規(guī)范性相對(duì)較弱。(管理的法治化與規(guī)范化程度)(公共)收費(fèi)與稅收的主要區(qū)別●稅收同政府提供的特定42
(公共)收費(fèi)的特殊作用
●矯正負(fù)外部性例如:對(duì)排污企業(yè)收取排污費(fèi),對(duì)企業(yè)、城市居民等收取污水處理費(fèi)、垃圾處理費(fèi),等。●提高(準(zhǔn))公共產(chǎn)品的配置效率
體現(xiàn)“誰(shuí)受益誰(shuí)負(fù)擔(dān)”原則,避免低效使用或浪費(fèi)。如:高速公路通行費(fèi)、公園門(mén)票費(fèi)、高校學(xué)費(fèi),等?!衿渌饔美纾?取得相對(duì)穩(wěn)定的財(cái)政收入?避免出現(xiàn)使用者過(guò)分“擁擠”(停車(chē)場(chǎng)收費(fèi),等)?更充分地體現(xiàn)“公平”原則(即“誰(shuí)受益誰(shuí)負(fù)擔(dān)”)(公共)收費(fèi)的特殊作用●矯正負(fù)外部性例43
對(duì)準(zhǔn)公共產(chǎn)品收費(fèi):條件、效率與公平
●實(shí)行公共收費(fèi)的基本條件☆某些特定的公共服務(wù)或公共設(shè)施僅由數(shù)量有限的部分社會(huì)成員消費(fèi)或享用☆某個(gè)社會(huì)成員是否從相應(yīng)的特定公共服務(wù)或公共設(shè)施中受益能夠分辨☆各個(gè)社會(huì)成員從相應(yīng)的特定公共服務(wù)或公共設(shè)施中受益多少能較精確地計(jì)量(或度量)☆能以較低成本運(yùn)用排他性技術(shù)●通過(guò)稅收還是公共收費(fèi)融資:效率與公平對(duì)準(zhǔn)公共產(chǎn)品收費(fèi):條件、效率與公平●實(shí)行公共收費(fèi)的基44
世界各類(lèi)國(guó)家稅收收入與非稅收入比例的比較
國(guó)別
經(jīng)常性收入
稅收收入所占比重
(%)
非稅收入所占比重
(%)低收入國(guó)家:巴基斯坦(2000年)印度(1998年)越南(2000年)下中等收入國(guó)家:俄羅斯(2000年)泰國(guó)(1999年)羅馬尼亞(1999年)
上中等收入國(guó)家:巴西(1998年)波蘭(2000年)韓國(guó)(1997年)南非(2000年)高收入國(guó)家:美國(guó)(1999年)澳大利亞(1999年)加拿大(2000年)德國(guó)(1998年)法國(guó)(1997年)英國(guó)(1998年)
5313.0億盧比29491.0億盧比787500.0億盾
27592.8億盧布8001.8億泰銖1842460.0億列伊
3275.5億瑞亞爾2742.5億茲羅提907400.0億韓元268.4億蘭特
32535.0億美元2330.7億澳元4689.3億加元17020.8億馬克39328.0億法郎3406.7億英鎊
72.778.084.3
83.186.487.8
82.985.086.489.9
80.380.682.482.890.991.5
27.322.015.7
16.913.612.2
17.115.013.610.1
19.719.417.617.29.18.5世界各類(lèi)國(guó)家稅收收入與非稅收入比例的比較45
2007-2008財(cái)年若干國(guó)家、地區(qū)的非稅收入占比資料來(lái)源:財(cái)政部國(guó)際司編,《國(guó)外財(cái)政考察與借鑒2009》,PP27。2007-2008財(cái)年若干國(guó)家、地區(qū)的非稅收入占比資料來(lái)源46
我國(guó)政府收入和財(cái)政收入中收費(fèi)所占比重
注:本表財(cái)政收入(預(yù)算內(nèi))中的收費(fèi)收入系指除稅收以外的其他各項(xiàng)收入;財(cái)政收入(預(yù)算內(nèi))不包括國(guó)內(nèi)外債務(wù);政府收入中并未包含政府性基金收入、制度外收入(這使得本表嚴(yán)重低估了政府收入中非稅收入所占份額)。我國(guó)政府收入和財(cái)政收入中收費(fèi)所占比重注:本表財(cái)47
我國(guó)的預(yù)算外資金分析
●
預(yù)算外資金收入的含義和現(xiàn)狀☆預(yù)算外資金(extra-budgetaryfund)的含義
☆我國(guó)預(yù)算外資金的歷史和現(xiàn)狀(見(jiàn)教材PP207-208)
1996年以來(lái),隨著調(diào)整預(yù)算外資金的范圍等措施的出臺(tái),預(yù)算外資金的相對(duì)規(guī)??s小。
●
我國(guó)的預(yù)算外資金管理:簡(jiǎn)要回顧
●
積極、穩(wěn)妥地推行稅費(fèi)改革(見(jiàn)教材PP210)稅費(fèi)改革:含義與目的(參見(jiàn)教材PP210)
必要性——規(guī)范政府收入機(jī)制
基本認(rèn)識(shí)與總體思路
我國(guó)的預(yù)算外資金分析●預(yù)算外資金收入的含義和現(xiàn)狀48
何謂預(yù)算外資金?
對(duì)我國(guó)預(yù)算外資金的概念,在不同階段有不同界定。1996年7月前的界定存在著多種不同表述,共同之處:除不納入政府預(yù)算管理和控制外,相應(yīng)的政府部門(mén)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織等將預(yù)算外資金視為其“自有資金”,并歸其“自行支配”(主要表現(xiàn)為由相應(yīng)部門(mén)、單位與團(tuán)體組織對(duì)預(yù)算外資金實(shí)行“自收自支、坐收坐支”,由此刺激了亂收費(fèi))。1996年7月國(guó)務(wù)院有關(guān)《決定》的界定——國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能,依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國(guó)家財(cái)政預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。(另參見(jiàn)教材PP207)何謂預(yù)算外資金?對(duì)我國(guó)預(yù)算外49
1996年以來(lái)我國(guó)預(yù)算外收入變化情況
注:有的年份的中央政府性基金數(shù)據(jù)來(lái)自相應(yīng)年份財(cái)政部的預(yù)算報(bào)告(或據(jù)此推算);近年來(lái)規(guī)模龐大的地方政府性基金收入未在本表中反映。1996年以來(lái)我國(guó)預(yù)算外收入變化情況注50
我國(guó)的預(yù)算外資金管理:簡(jiǎn)要回顧
●1986-1996年實(shí)行“計(jì)劃管理、財(cái)政審批,專(zhuān)戶(hù)儲(chǔ)存,銀行監(jiān)督”的管理辦法。●
1996年-
目前管理措施主要包括五大方面(參見(jiàn)教材PP209-210)?重新界定預(yù)算外資金的性質(zhì)和范圍財(cái)政性資金——同履行或代行政府職能密切相關(guān)?將部分預(yù)算外資金納入預(yù)算管理?嚴(yán)格控制行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金規(guī)模?建立預(yù)算外資金收支預(yù)決算制度預(yù)、決算;納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù);“收支兩條線”管理?嚴(yán)格規(guī)定預(yù)算外資金的使用范圍我國(guó)的預(yù)算外資金管理:簡(jiǎn)要回顧●1986-151
稅費(fèi)改革:含義與目的
●稅費(fèi)改革:基本含義——將可以改為稅收形式的(公共)收費(fèi)改為規(guī)范化的稅收,對(duì)應(yīng)當(dāng)保留的(公共)收費(fèi)加以規(guī)范并加強(qiáng)管理,堅(jiān)決取締亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派?!穸愘M(fèi)改革:主要目的通過(guò)對(duì)現(xiàn)有公共收費(fèi)的清理、整頓,實(shí)現(xiàn)公共收費(fèi)與稅收的科學(xué)、合理“歸位”,規(guī)范政府部門(mén)參與國(guó)民收入分配的行為,減輕并控制個(gè)人、企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展,等。稅費(fèi)改革:含義與目的●稅費(fèi)改革:基本含義52
征收機(jī)場(chǎng)(管理)建設(shè)費(fèi)涉嫌違憲?
——專(zhuān)家呼吁出臺(tái)行政收費(fèi)法
2007年3月23日,河北省律師韓甫政購(gòu)買(mǎi)北京至海口的往返機(jī)票時(shí),被海南航空代民航總局收取了100元的機(jī)場(chǎng)(管理)建設(shè)費(fèi)。他認(rèn)為,這筆機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)存在不合法性,遂于5月7日以“民航總局征收自己私有財(cái)產(chǎn)的行為違反憲法和法律”為由,向民航總局提起行政復(fù)議,請(qǐng)求返還費(fèi)用100元,并立刻停止收費(fèi)。
韓甫政發(fā)現(xiàn),十余年來(lái)民航總局征收機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)主要依據(jù)是1995年11月《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民航總局、國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部關(guān)于整頓民航機(jī)場(chǎng)代收各種建設(shè)基金意見(jiàn)的通知》。他認(rèn)為,該《通知》雖可算作是幾部委等聯(lián)合頒發(fā),但充其量屬于規(guī)章,根本不是《憲法》第十三條和《立法法》第八條中所規(guī)定的法律。
5月28日,民航總局以“民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)是國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)征收的全國(guó)政府性基金,民航行政機(jī)關(guān)未對(duì)作出具體行政行為”為由,對(duì)韓甫政復(fù)議不予受理。
韓甫政認(rèn)為,民航總局把“國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)征收”作為依據(jù)本身,就足以證明其征收行為根本沒(méi)有法律依據(jù)。6月11日,韓甫政向北京市第二中級(jí)人民法院提起行政訴訟,把民航總局(連同海南航空作為第三人)告上了法庭。
9月27日,北京二中院正式受理了此案……
來(lái)源:/07/1126/02/3U6K3L2M002524SJ.html征收機(jī)場(chǎng)(管理)建設(shè)費(fèi)涉嫌違憲?
——專(zhuān)家呼吁出臺(tái)行政收費(fèi)53
推進(jìn)稅費(fèi)改革:基本認(rèn)識(shí)和總體思路
●基本認(rèn)識(shí)?稅費(fèi)改革必須與規(guī)范“收費(fèi)”同時(shí)并舉;稅收和收費(fèi)作為財(cái)政收入的兩種形式,不能相互替代。?稅費(fèi)改革應(yīng)從中央政府各部門(mén)做起。?先清理,后規(guī)范,分步將(確認(rèn)予以保留的)公共收費(fèi)納入政府預(yù)算。●總體思路
大體可以概括為四個(gè)字:“清,改,轉(zhuǎn),留”。例如:公共收費(fèi)的清理與規(guī)范、燃油稅費(fèi)改革等
推進(jìn)稅費(fèi)改革:基本認(rèn)識(shí)和總體思路●基本認(rèn)識(shí)54
財(cái)政部、國(guó)家發(fā)改委《通知》:
自2009年初起取消和停止100項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)●為推進(jìn)行政事業(yè)性收費(fèi)改革,促進(jìn)依法行政,切實(shí)減輕企業(yè)和社會(huì)負(fù)擔(dān),支持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展,財(cái)政部、國(guó)家發(fā)改委對(duì)全國(guó)性及中央部門(mén)和單位行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行了全面清理,決定自2009年1月1日起,統(tǒng)一取消和停止征收100項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi),并已于2008年11月13日發(fā)出相應(yīng)《通知》?!翊舜喂踩∠姓聵I(yè)性收費(fèi)92項(xiàng)(其中,教育部門(mén)10項(xiàng))、停止征收行政事業(yè)性收費(fèi)8項(xiàng)。●《通知》要求,各地區(qū)和部門(mén)出臺(tái)的收費(fèi)項(xiàng)目與本通知公布取消和停止征收的收費(fèi)項(xiàng)目相類(lèi)似的,一律予以取消?!瘛锻ㄖ愤€要求,各地區(qū)和有關(guān)部門(mén)要認(rèn)真落實(shí)公布取消和停止征收的收費(fèi)項(xiàng)目,不得以任何理由拖延或拒絕執(zhí)行,不得以轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)等方式變相繼續(xù)收費(fèi)。
財(cái)政部、國(guó)家發(fā)改委《通知》:
自2009年初起取消和停止155
燃油稅費(fèi)改革:成品油價(jià)稅費(fèi)改革方案(公開(kāi)征求意見(jiàn))燃油稅費(fèi)改革:成品油價(jià)稅費(fèi)改革方案(公開(kāi)征求意見(jiàn))56
燃油價(jià)、稅、費(fèi)改革:
自2009年初開(kāi)始實(shí)施的改革方案的若干要點(diǎn)●取消公路養(yǎng)路費(fèi)等收費(fèi)——取消公路養(yǎng)路費(fèi)、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、水路運(yùn)輸管理費(fèi)、水運(yùn)客貨運(yùn)附加費(fèi)等六項(xiàng)收費(fèi)。逐步有序取消已審批的政府還貸二級(jí)公路收費(fèi)?!癯善酚拖M(fèi)稅單位稅額安排——汽油消費(fèi)稅單位稅額由每升0.2元提高到1元,柴油由每升0.1元提高到0.8元,其它成品油單位稅額相應(yīng)提高。汽、柴油等成品油消費(fèi)稅價(jià)內(nèi)征收,單位稅額提高后,現(xiàn)行汽、柴油價(jià)格水平不提高?!癯善酚拖M(fèi)稅收入的使用——這次調(diào)整稅額形成的成品油消費(fèi)稅收入一律專(zhuān)款專(zhuān)用,主要用于替代公路養(yǎng)路費(fèi)等六項(xiàng)收費(fèi)的支出,補(bǔ)助各地取消已審批的政府還貸二級(jí)公路收費(fèi),并對(duì)種糧農(nóng)民、部分困難群體和公益性行業(yè)給予必要扶持。燃油價(jià)、稅、費(fèi)改革:
自2009年初開(kāi)始實(shí)57
第七章小結(jié)【關(guān)鍵詞】財(cái)政收入按形式分類(lèi)財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性系數(shù)財(cái)政收入增長(zhǎng)邊際傾向(公共)收費(fèi)使用費(fèi)(或用戶(hù)費(fèi))規(guī)費(fèi)預(yù)算外資金制度外收入經(jīng)常性收入臨時(shí)性收入名義財(cái)政收入實(shí)際財(cái)政收入稅費(fèi)改革第七章小結(jié)【關(guān)鍵詞】財(cái)政收入按形式分類(lèi)58
第七章小結(jié)【要點(diǎn)歸納,A】財(cái)政收入概念可從結(jié)果、過(guò)程兩種不同視角理解,并依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)——例如,財(cái)政收入可按照形式區(qū)分為稅收收入與非稅收入,可按照穩(wěn)定性區(qū)分為經(jīng)常性收入與臨時(shí)性收入,可按照財(cái)政資金的管理方式區(qū)分為預(yù)算內(nèi)收入、預(yù)算外收入與制度外收入(我國(guó)),等。當(dāng)代大多數(shù)國(guó)家均以稅收作為政府的主要財(cái)政收入形式。鑄幣稅、通貨膨脹稅作為非稅收入中的兩種具體形式,均有不止一種含義或理解;在現(xiàn)代社會(huì),鑄幣稅與貨幣發(fā)行有關(guān),而通貨膨脹稅則與通貨膨脹相聯(lián)。財(cái)政收入規(guī)模存在絕對(duì)規(guī)模、相對(duì)規(guī)模之分;影響財(cái)政收入規(guī)模的主要經(jīng)濟(jì)因素包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與生產(chǎn)技術(shù)水平、分配制度與分配政策、價(jià)格(總水平與結(jié)構(gòu))的變化。第七章小結(jié)【要點(diǎn)歸納,A】財(cái)政收入概念可從結(jié)果、過(guò)程兩59
第七章小結(jié)【要點(diǎn)歸納,B】實(shí)行改革以來(lái),我國(guó)(預(yù)算內(nèi))財(cái)政收入占GDP的比重(即財(cái)政收入相對(duì)規(guī)模)的變動(dòng)明顯區(qū)分為先下降、后上升兩個(gè)階段;其中,GDP的分配向企業(yè)與個(gè)人等非政府主體傾斜、財(cái)政職能被“肢解”進(jìn)而政府預(yù)算的完整性程度降低、國(guó)民經(jīng)濟(jì)與政府潛在財(cái)源的所有制結(jié)構(gòu)中非國(guó)有經(jīng)濟(jì)成分上升等,構(gòu)成了第一階段財(cái)政收入占GDP份額下降的基本原因?,F(xiàn)階段,我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重有所回升;從實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)的奮斗目標(biāo)角度考慮,當(dāng)前和今后一段時(shí)間,仍有必要通過(guò)取締亂收費(fèi)、深化稅費(fèi)制度改革、控制預(yù)算外收入的增長(zhǎng)等措施,適度提高我國(guó)預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入的相對(duì)規(guī)模,同時(shí)對(duì)現(xiàn)行稅制與稅收政策進(jìn)行有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。第七章小結(jié)【要點(diǎn)歸納,B】實(shí)行改革以來(lái),我國(guó)(預(yù)算內(nèi))60
第七章小結(jié)【要點(diǎn)歸納,C】現(xiàn)階段,各項(xiàng)稅收收入作為最主要的財(cái)政收入形式,通常占我國(guó)預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入的90%以上。國(guó)有資產(chǎn)收益屬于非稅收入,其具體形式包括國(guó)有企業(yè)稅后利潤(rùn)上繳、國(guó)有股息紅利、國(guó)有資產(chǎn)承包經(jīng)營(yíng)或租賃經(jīng)營(yíng)者上繳的承包費(fèi)或租金等;在我國(guó),迄今仍未將國(guó)有企業(yè)虧損補(bǔ)貼作為財(cái)政支出,而是作為負(fù)的財(cái)政收入(在政府預(yù)算管理上進(jìn)行退庫(kù)處理)。當(dāng)前,我國(guó)政府收入(廣義的財(cái)政收入)由政府一般預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入、政府性基金收入、預(yù)算外資金收入(主要是行政事業(yè)性收費(fèi))、制度外收入(主要是亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派)四個(gè)基本部分構(gòu)成。公共收費(fèi)是指(企業(yè)、個(gè)人等非政府主體)為交換公共部門(mén)提供的特殊商品或服務(wù)而進(jìn)行的支付,主要包括使用費(fèi)(或用戶(hù)費(fèi))以及規(guī)費(fèi)、特許權(quán)收費(fèi)等其他公共收費(fèi)。第七章小結(jié)【要點(diǎn)歸納,C】現(xiàn)階段,各項(xiàng)稅收收入作為最主61
第七章小結(jié)【要點(diǎn)歸納,D】稅收與(公共)收費(fèi)作為財(cái)政收入的不同形式,在是否構(gòu)成政府的主要財(cái)政收入來(lái)源、是否與政府提供的特定公共產(chǎn)品或設(shè)施直接聯(lián)系等多個(gè)方面,存在著明顯區(qū)別。(公共)收費(fèi)具有矯正負(fù)外部性、提高(準(zhǔn))公共產(chǎn)品的配置效率等特殊作用。我國(guó)對(duì)預(yù)算外資金概念的界定歷經(jīng)變化;現(xiàn)階段,政府對(duì)預(yù)算外資金概念的界定為:國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能,依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國(guó)家財(cái)政預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金?!岸愘M(fèi)改革”是指將可以改為稅收形式的(公共)收費(fèi)改為規(guī)范化的稅收,對(duì)應(yīng)當(dāng)保留的(公共)收費(fèi)加以規(guī)范并加強(qiáng)管理,堅(jiān)決取締亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派。第七章小結(jié)【要點(diǎn)歸納,D】稅收與(公共)收費(fèi)作為財(cái)政收62
第七章小結(jié)【重點(diǎn)內(nèi)容】1.財(cái)政收入(預(yù)算內(nèi))、預(yù)算外資金收入、制度外收入、政府收入等概念以及相互之間的關(guān)系。2.稅收與收費(fèi)的區(qū)別,收費(fèi)的性質(zhì)與基本作用。3.我國(guó)預(yù)算外資金的基本含義及管理現(xiàn)狀。4.稅費(fèi)改革的含義、實(shí)施稅費(fèi)改革的目的和基本思路。5.影響財(cái)政收入規(guī)模的主要經(jīng)濟(jì)因素分析。6.改革以來(lái)我國(guó)財(cái)政收入(預(yù)算內(nèi))規(guī)模的增長(zhǎng)變化及其基本原因。7.合理調(diào)整我國(guó)財(cái)政收入(相對(duì))規(guī)模的基本政策思路。
第七章小結(jié)【重點(diǎn)內(nèi)容】1.財(cái)政收入(預(yù)算內(nèi))、預(yù)算63
第七章財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析
引語(yǔ)
第一節(jié)財(cái)政收入分類(lèi)
第二節(jié)財(cái)政收入(預(yù)算內(nèi))規(guī)模分析
第三節(jié)財(cái)政收入構(gòu)成和預(yù)算外資金分析
小結(jié)、復(fù)習(xí)思考題、課外讀物
第七章財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析引語(yǔ)64
第七章引語(yǔ)
財(cái)政運(yùn)行過(guò)程由財(cái)政支出與財(cái)政收入兩個(gè)基本階段構(gòu)成。在現(xiàn)代,對(duì)財(cái)政收入可以從多種角度進(jìn)行分類(lèi),并可依據(jù)不同的分類(lèi)方法,對(duì)財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)分析。在當(dāng)今絕大多數(shù)國(guó)家,稅收已成為財(cái)政收入的主要形式和來(lái)源。顯然,財(cái)政收入規(guī)模的大小及其增長(zhǎng),無(wú)論對(duì)政府還是對(duì)非政府主體而言,均具有重要意義。但是,財(cái)政收入規(guī)模的大小及其增長(zhǎng)受到多種因素的制約或影響。在我國(guó),除了預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入,還存在相當(dāng)大規(guī)模的預(yù)算外資金,甚至還存在所謂制度外收入。如何加強(qiáng)和完善對(duì)預(yù)算外資金的管理、清理和取締制度外收入,建立規(guī)范化的政府收入機(jī)制,一直是我國(guó)財(cái)政管理實(shí)踐所不能忽視但至今卻未完全解決好的課題。
第七章引語(yǔ)財(cái)65
第一節(jié)財(cái)政收入分類(lèi)
●財(cái)政收入的概念Definitionoffiscalrevenues兩種理解:作為結(jié)果的財(cái)政收入作為過(guò)程的財(cái)政收入●財(cái)政收入分類(lèi)的依據(jù)
Basesoffiscalrevenue’sclassifications●財(cái)政收入的分類(lèi):主要方法
Fiscalrevenue’sclassifications;mainmethods第一節(jié)財(cái)政收入分類(lèi)●財(cái)政收入的概念66
財(cái)政收入分類(lèi)的依據(jù)
財(cái)政收入分類(lèi)的依據(jù)較多,其中包括如下一些角度的分類(lèi)(參見(jiàn)教材
):●按財(cái)政收入的形式——稅收收入、非稅收入
●按財(cái)政收入的穩(wěn)定性——經(jīng)常性收入、臨時(shí)性收入
●按財(cái)政收入的征收方式——強(qiáng)制性收入、自由收入●按是否自愿和協(xié)商——公共經(jīng)濟(jì)收入、私人經(jīng)濟(jì)收入●其他分類(lèi)依據(jù)如:按收入歸屬、收入來(lái)源等財(cái)政收入分類(lèi)的依據(jù)財(cái)政收入分類(lèi)67
非稅收入:含義及其與稅收收入的區(qū)別
何謂非稅收入?按照國(guó)際貨幣基金組織的定義,除稅收和政府債務(wù)收入以外的所有政府收入均為非稅收入。(主要內(nèi)容)稅收收入與非稅收入的區(qū)別收取目的不同——稅收收入在總體上是政府為了履行使社會(huì)公眾普遍受益的法定職責(zé)而征收;非稅收入則是出于各種不同目的而收取,一般屬于個(gè)人等非政府主體因?yàn)橄M(fèi)或使用了特定公共服務(wù)或設(shè)施而分?jǐn)偟某杀?。征收方式不同——稅收收入的征收由稅法?guī)定,一般由納稅人自我申報(bào)或由扣繳義務(wù)人代扣代繳;非稅收入的繳納和收取由相關(guān)的法律規(guī)定,具體征收方式多樣。管理方式不同——稅收收入須納入政府一般預(yù)算,依法實(shí)行統(tǒng)籌管理和使用;非稅收入有的納入政府一般預(yù)算統(tǒng)籌安排使用,有的則作為特別基金、實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用。非稅收入:含義及其與稅收收入的區(qū)別何謂非稅收入?68
財(cái)政收入:經(jīng)常性、臨時(shí)性收入
經(jīng)常性收入——國(guó)家(或政府)在各個(gè)財(cái)政年度里連續(xù)不斷、反復(fù)(經(jīng)常)地取得的財(cái)政收入。根據(jù)財(cái)政部關(guān)于統(tǒng)一界定地方財(cái)政經(jīng)常性收入口徑的意見(jiàn),我國(guó)地方財(cái)政的經(jīng)常性收入包括三個(gè)方面:*地方一般預(yù)算收入(剔除城市維護(hù)建設(shè)稅、罰沒(méi)收入、專(zhuān)項(xiàng)收入及國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益等一次性收入)*中央核定的增值稅及消費(fèi)稅稅收返還、所得稅基數(shù)返還及出口退稅基數(shù)返還*中央通過(guò)所得稅分享改革增加的一般性轉(zhuǎn)移支付收入同時(shí),行政事業(yè)性收費(fèi)是否納入地方財(cái)政經(jīng)常性收入范圍,由各地財(cái)政部門(mén)與人大有關(guān)部門(mén)商定。臨時(shí)性收入(亦稱(chēng)非經(jīng)常性收入)——國(guó)家(或政府)在各個(gè)財(cái)政年度里不規(guī)則地、并非連續(xù)不斷和穩(wěn)定地(如只是一次性地)取得的財(cái)政收入。財(cái)政收入:經(jīng)常性、臨時(shí)性收入經(jīng)常性收入69
財(cái)政收入的分類(lèi):主要方法
●
按財(cái)政收入的形式分類(lèi)具體形式(“國(guó)家財(cái)政分項(xiàng)目收入”)
●
按財(cái)政收入的來(lái)源分類(lèi)所有制結(jié)構(gòu)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的部門(mén)(產(chǎn)業(yè))結(jié)構(gòu)●
按財(cái)政資金的管理方式分類(lèi)(收取依據(jù)、使用權(quán)歸屬、管理方式)預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算外收入制度外收入財(cái)政收入的分類(lèi):主要方法●按財(cái)政收入的形式分70
財(cái)政收入按其具體形式分類(lèi)●財(cái)政收入的具體形式(有些尚未計(jì)入我國(guó)現(xiàn)行統(tǒng)計(jì))稅收(多數(shù)現(xiàn)代國(guó)家的主要財(cái)政收入形式)(公共)收費(fèi)債務(wù)收入國(guó)有資產(chǎn)收入(大體相當(dāng)于原“企業(yè)收入”)鑄幣稅、通貨膨脹稅
其他如:罰沒(méi)收入、特許經(jīng)營(yíng)收入、彩票公益金、石油特別收益金等
●財(cái)政收入的具體形式:兩點(diǎn)說(shuō)明政府取得不同形式的財(cái)政收入所運(yùn)用的手段不同不同財(cái)政收入形式在政府收入體系中地位有別
財(cái)政收入按其具體形式分類(lèi)●財(cái)政收入的具體形式(有些尚未計(jì)71
鑄幣稅:基本含義鑄幣稅(seigniorage;royalty)有多種含義:●在金本位制下,人們可隨意將黃金送到造幣廠鑄成金幣,只需為此支付少量稅款。(原初的、在歷史上作為本義的鑄幣稅)●在金屬貨幣時(shí)期,通貨的幣面價(jià)值超出其生產(chǎn)成本(或?qū)嶋H價(jià)值)的部分。(例如:成色不足的主幣、輔幣等)●在信用貨幣時(shí)代,名義貨幣的使用給中央貨幣當(dāng)局帶來(lái)了貨幣發(fā)行收益,并可被中央政府用作財(cái)政收入來(lái)源。(同信用貨幣的經(jīng)濟(jì)發(fā)行相關(guān))鑄幣稅:基本含義鑄幣稅(seigniora72
通貨膨脹稅:基本含義
通貨膨脹稅與通貨膨脹直接相關(guān),可以從兩個(gè)層面理解:●政府采取向銀行透支、增發(fā)貨幣的方式,來(lái)彌補(bǔ)財(cái)政赤字,從而降低了公眾所持貨幣的購(gòu)買(mǎi)力。(這種層面的通脹稅以貨幣的非經(jīng)濟(jì)發(fā)行為前提,系通常理解)●在通脹條件下的一種隱蔽性稅收——此時(shí),人們的名義貨幣收入增加,其應(yīng)納稅所得被自動(dòng)地劃入較高的所得級(jí)距,適用稅率出現(xiàn)檔次爬升(bracketcreep),從而繳納更多稅款。(這種層面的通脹稅乃是通貨膨脹與累進(jìn)稅制共同作用之結(jié)果,僅部分人如此理解)通貨膨脹稅:基本含義通貨膨脹73
特許經(jīng)營(yíng)收入:基本含義——國(guó)家依法特許企業(yè)、組織或個(gè)人壟斷經(jīng)營(yíng)某種產(chǎn)品或服務(wù)而獲得的收入,屬于政府非稅收入的組成部分?,F(xiàn)階段,我國(guó)政府的特許經(jīng)營(yíng)收入主要包括:*煙草專(zhuān)賣(mài)收入*酒類(lèi)產(chǎn)品專(zhuān)賣(mài)收入*免稅商品專(zhuān)營(yíng)收入*貨幣發(fā)行收入、印鈔造幣收入*紀(jì)念郵票(紀(jì)念幣)發(fā)行收入*食鹽批發(fā)專(zhuān)營(yíng)收入,等特許經(jīng)營(yíng)收入:基本含義——國(guó)家依法特許企業(yè)、組織或74
彩票、彩票資金、彩票公益金●何謂彩票?——國(guó)家為籌集社會(huì)公益資金,促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展而特許發(fā)行、依法銷(xiāo)售,自然人自愿購(gòu)買(mǎi),并按照特定規(guī)則獲得中獎(jiǎng)機(jī)會(huì)的憑證。見(jiàn)《彩票管理?xiàng)l例》(2009年5月4日發(fā)布)●彩票資金:基本含義(構(gòu)成)
彩票資金包括彩票獎(jiǎng)金、彩票發(fā)行費(fèi)和彩票公益金。彩票資金構(gòu)成比例由國(guó)務(wù)院決定。*彩票獎(jiǎng)金——用于支付彩票中獎(jiǎng)?wù)摺2势眴巫ⅹ?jiǎng)金的最高限額,由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)彩票市場(chǎng)發(fā)展情況決定。*彩票發(fā)行費(fèi)——專(zhuān)項(xiàng)用于彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)用支出以及彩票代銷(xiāo)者的銷(xiāo)售費(fèi)用支出。*彩票公益金——專(zhuān)項(xiàng)用于社會(huì)福利、體育等社會(huì)公益事業(yè),不用于平衡財(cái)政一般預(yù)算。彩票、彩票資金、彩票公益金●何謂彩票?75
石油特別收益金:征收目的與方法
●石油特別收益金:概念與性質(zhì)——國(guó)家對(duì)石油開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售國(guó)產(chǎn)原油因價(jià)格超過(guò)一定水平所獲得的超額收入按比例征收的收益金。屬于中央財(cái)政非稅收入,納入中央財(cái)政預(yù)算管理?!裾魇漳康脑谑蛢r(jià)格持續(xù)上漲的背景下,為妥善處理各方面利益關(guān)系,推進(jìn)石油價(jià)格形成機(jī)制改革,加強(qiáng)國(guó)家調(diào)控,促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康協(xié)調(diào)發(fā)展,國(guó)務(wù)院于2006年3月15日決定開(kāi)征;當(dāng)年3月25日財(cái)政部發(fā)布《征收辦法》?!裾魇辗椒▽?shí)行5級(jí)超額累進(jìn)(最低20%,最高40%)從價(jià)定率計(jì)征,按月計(jì)算、按季繳納。征收比率按石油開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售原油的月加權(quán)平均價(jià)格確定。為便于參照國(guó)際市場(chǎng)油價(jià)水平,原油價(jià)格按美元/桶計(jì)價(jià),起征點(diǎn)為40美元/桶。石油特別收益金:征收目的與方法●石油特別收益金:概念與76
我國(guó)財(cái)政收入按形式分類(lèi):
項(xiàng)目構(gòu)成及變化
“五五”時(shí)期其他0.7各項(xiàng)稅收49.2企業(yè)收入44.1企業(yè)收入各項(xiàng)稅收其他“九五”時(shí)期其他
8.1教育費(fèi)附加收入1.2企業(yè)虧損補(bǔ)貼3.2各項(xiàng)稅收93.9各項(xiàng)稅收教育費(fèi)附加收入企業(yè)虧損補(bǔ)貼其他我國(guó)財(cái)政收入按形式分類(lèi):
項(xiàng)目構(gòu)成及變化“五五”時(shí)期其77
第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析
一、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素
Leadingfactorsintheeffectontherevenuescale
二、我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)的實(shí)證分析
TheincreasingtrendsoffiscalrevenueinChina
三、我國(guó)當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷
AnalysisandestimationofChineseactualrevenuescale第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析一、影響財(cái)政收入規(guī)模78
影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素
●經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平的影響
*經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平
GDP對(duì)財(cái)政收入的制約關(guān)系:一元回歸分析(參見(jiàn)教材PP191,略述)
*生產(chǎn)技術(shù)水平●分配制度(或分配體制)和分配政策的影響*分配體制與政治體制(集權(quán)或分權(quán))間的直接聯(lián)系
*改革后我國(guó)GDP分配政策及分配格局的變化(參見(jiàn)教材PP192)●價(jià)格(總水平與結(jié)構(gòu))變化的影響——與財(cái)政收入制度(等)相關(guān)
影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素●經(jīng)濟(jì)發(fā)展水79
各國(guó)中央政府財(cái)政收入占GNP的比重
(1992年)各國(guó)中央政府財(cái)政收入占GNP的比重
(1992年)80
價(jià)格變化對(duì)財(cái)政收入規(guī)模水平的影響
●價(jià)格總水平*價(jià)格總水平變動(dòng)的基本原因*價(jià)格總水平變動(dòng)對(duì)財(cái)政收入的影響:作用機(jī)理名義的、實(shí)際的財(cái)政收入
財(cái)政收入制度(假設(shè)以稅收為主)——三種稅制類(lèi)型(比例、累進(jìn)、定額)●價(jià)格結(jié)構(gòu)*價(jià)格結(jié)構(gòu)的變動(dòng):原因與實(shí)質(zhì)*價(jià)格結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)財(cái)政收入的影響:作用原理價(jià)格變化對(duì)財(cái)政收入規(guī)模水平的影響●價(jià)格總水平81
名義財(cái)政收入與實(shí)際財(cái)政收入●名義財(cái)政收入
——按現(xiàn)價(jià)(亦即現(xiàn)行價(jià)格)計(jì)算的財(cái)政收入?!駥?shí)際財(cái)政收入——剔除價(jià)格變動(dòng)因素、按不變價(jià)格計(jì)算的財(cái)政收入。●我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)率:名義與實(shí)際對(duì)比
名義財(cái)政收入與實(shí)際財(cái)政收入●名義財(cái)政收入82
我國(guó)財(cái)政收入的增長(zhǎng):
名義增長(zhǎng)和實(shí)際增長(zhǎng)的對(duì)比
我國(guó)財(cái)政收入的增長(zhǎng):
名義增長(zhǎng)和實(shí)際增長(zhǎng)的對(duì)比83
我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)的實(shí)證分析
●
總體評(píng)估(兩個(gè)基本階段)改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)財(cái)政收入(預(yù)算內(nèi))在絕大多數(shù)年份的遞增速度達(dá)到兩位數(shù),財(cái)政收入的絕對(duì)規(guī)模顯著擴(kuò)大,而財(cái)政收入占GDP比重(相對(duì)規(guī)模)呈現(xiàn)出先降后升的變動(dòng)軌跡。1978年我國(guó)不含國(guó)內(nèi)外債務(wù)的財(cái)政收入為1132.3億元,占當(dāng)年GDP的比重為31.2%:1995年的相應(yīng)數(shù)據(jù)分別為6242.2億元和10.7%;2009年的相應(yīng)數(shù)據(jù)分別為68476.9億元和20.42%。
●階段Ⅰ:1978-1995年間財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響
●階段Ⅱ:“九五”時(shí)期以來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán)
我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)的實(shí)證分析●總體評(píng)估(84
1978年以來(lái)我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)
和財(cái)政收入占GDP比重的變化軌跡
010203040比上年增長(zhǎng)%占GDP比重%29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.51978198019851990199519961997199819992000200120021978年以來(lái)我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)
和財(cái)政收入占GDP比重的變85
1978-1995年我國(guó)財(cái)政收入占GDP比重下降:
原因及影響
●
本階段我國(guó)財(cái)政收入占GDP比重下降的原因?GDP的分配格局發(fā)生明顯變化通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行“放權(quán)讓利”、提高企業(yè)職工物質(zhì)待遇及其他改革與政策措施,導(dǎo)致財(cái)政集中度下降?財(cái)政職能被“肢解”,政府預(yù)算的完整性程度降低預(yù)算外資金規(guī)模擴(kuò)張并在一定程度上“擠壓”預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支(思考題:這兩者之間是否互為表里?)?國(guó)民經(jīng)濟(jì)與政府潛在財(cái)源的所有制結(jié)構(gòu)明顯變化非國(guó)有經(jīng)濟(jì)在GDP中所占份額上升,國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不高;另外,對(duì)非國(guó)有經(jīng)濟(jì)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策,并存在稅收征管漏洞和稅收流失
●
若干影響:本階段我國(guó)財(cái)政運(yùn)行的特點(diǎn)
1978-1995年我國(guó)財(cái)政收入占GDP比重下降:
原因及86
1978-1995年我國(guó)財(cái)政運(yùn)行的基本特點(diǎn)
可歸納為四個(gè)層面的特點(diǎn)(參見(jiàn)教材PP196-197)●從預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支考察財(cái)政赤字與債務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大●從財(cái)政與各個(gè)政府部門(mén)關(guān)系考察統(tǒng)一、完整的國(guó)家預(yù)算被肢解●從中央與地方政府間財(cái)政關(guān)系考察●從財(cái)政與銀行關(guān)系考察財(cái)政資金“信貸化”與銀行信貸資金“財(cái)政化”?1978-1995年我國(guó)財(cái)政運(yùn)行的基本特點(diǎn)87
我國(guó)財(cái)政支出增長(zhǎng)的來(lái)源(1996-2009年)
注:表中自2003年起的財(cái)政收支均為不包括國(guó)內(nèi)外債務(wù)的收支;2008、2009年財(cái)政支出中分別有1100億元和505億元來(lái)自中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的調(diào)入。我國(guó)財(cái)政支出增長(zhǎng)的來(lái)源(1996-2009年)88
財(cái)政收支之間實(shí)現(xiàn)良性循環(huán):示意圖
經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)財(cái)政收入的增長(zhǎng)和國(guó)債規(guī)模擴(kuò)張財(cái)政支出增長(zhǎng)財(cái)政收支之間實(shí)現(xiàn)良性循環(huán):示意圖經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)財(cái)政收入的增長(zhǎng)89
我國(guó)當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷●財(cái)政收入規(guī)模水平:不同的衡量口徑*財(cái)政收入(預(yù)算內(nèi))規(guī)模水平(目前約20%)*政府收入(包括預(yù)算外)規(guī)模的實(shí)際水平(多種估計(jì),不少學(xué)者認(rèn)為不低于30%)
●財(cái)政收入規(guī)模的合理水平:應(yīng)如何確定?*自身縱向比較、國(guó)際橫向比較:參考值*政治程序●合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路
我國(guó)當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷●財(cái)政收入規(guī)模水平:90
當(dāng)前我國(guó)的宏觀稅負(fù)水平:多種估測(cè)
●中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)研究所于2010年9月上旬發(fā)布的《中國(guó)財(cái)政政策報(bào)告2009/2010》測(cè)算顯示,按全口徑計(jì)算的中國(guó)政府財(cái)政收入占GDP的比重,在2009年達(dá)到32.2%?!裰醒朦h校研究室副主任周天勇的測(cè)算顯示,2009年中國(guó)政府收入占GDP的比重為34.06%。●由北京大學(xué)-林肯研究院滿(mǎn)燕云教授負(fù)責(zé)的課題組,計(jì)算得出2007年中國(guó)政府收入占GDP比重就已達(dá)到32.28%?!褙?cái)政部科研所所長(zhǎng)賈康認(rèn)為,按照IMF的統(tǒng)計(jì)口徑,政府財(cái)政收入包括稅收、社會(huì)保障繳款、贈(zèng)與和其他收入,按此統(tǒng)計(jì)范圍,我國(guó)政府除納入一般預(yù)算管理的公共財(cái)政收入外,還包括政府性基金收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入,按這一口徑計(jì)算,2007年至2009年,我國(guó)宏觀稅負(fù)分別為24%、24.7%和25.4%,不僅遠(yuǎn)低于工業(yè)化國(guó)家平均水平,而且也低于發(fā)展中國(guó)家的平均水平。當(dāng)前我國(guó)的宏觀稅負(fù)水平:多種估測(cè)●中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)研91
合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路
●
全面建設(shè)小康社會(huì)的奮斗目標(biāo),仍需適當(dāng)增加國(guó)家的財(cái)政投入,適當(dāng)提高財(cái)政收入占GDP的比重●
完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,處理政府與市場(chǎng)在資源配置中的關(guān)系,要求合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入占GDP的比重●
調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的關(guān)鍵在于調(diào)節(jié)財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性和財(cái)政收入增長(zhǎng)邊際傾向●
堅(jiān)決取締亂收費(fèi),深化稅費(fèi)改革,控制預(yù)算外收入增長(zhǎng)●
對(duì)現(xiàn)行稅制和稅收政策進(jìn)行有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整
●
兼顧“以收定支”和“以支定收”方針,規(guī)范政府與市場(chǎng)關(guān)系,確定財(cái)政收入規(guī)模的合理區(qū)間合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路●全面建設(shè)小康社會(huì)92
2009年以來(lái)中國(guó)實(shí)行的結(jié)構(gòu)性減稅
2010年10月中旬,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就國(guó)務(wù)院于2010年10月18日發(fā)布《關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的通知》(國(guó)發(fā)[2010]35號(hào))、決定對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的有關(guān)問(wèn)題接受記者的采訪時(shí)指出:2009年以來(lái),為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的沖擊,實(shí)現(xiàn)“保增長(zhǎng)”的目標(biāo),我國(guó)實(shí)施了積極的財(cái)政政策,其中包括一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策,如:企
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