消費稅計算與申報

消費稅計算與申報學習子情境【工作任務與學習子情境】工作任務消費稅稅款計算學習子情境消費稅稅款計算消費稅稅款計算計算直接對外銷售應稅消費品的應納稅額TOC\o"1-5"\h\z計算自產(chǎn)自用應稅消費品的應納稅額一-消費稅稅款計算計算委托加工應稅消費品的應納稅額;消費稅納稅申報消費稅納稅申報消費稅納稅申報計算進口應稅消費品的應納稅額填報企業(yè)消費稅納稅申報表_____消費稅出口退稅處理消費稅納稅申報消費稅出口退稅處理消費稅出口退稅處理開具《稅收繳款書》繳納消費稅稅款一計算出口應稅消費品的應退稅額消費稅出口退稅處理【職業(yè)能力目標】專業(yè)能力：能準確判斷消費稅納稅人和征稅范圍；會根據(jù)企業(yè)業(yè)務資料計算應納消費稅額；會計算消費稅出口退（免）稅稅額；會根據(jù)企業(yè)業(yè)務資料填制消費稅納稅申報表及相關附表，能辦理消費稅的繳納工作。社會能力和方法能力：能根據(jù)學習情境設計的需要查閱有關資料；能向其他財會人員宣傳消費稅法規(guī)政策，共同進行稅收籌劃：能與主管稅務機關進行有效溝通，積極爭取稅務部門的支持和協(xié)助；培養(yǎng)敬業(yè)精神、團隊合作能力和良好的職業(yè)道德修養(yǎng)?！疽曨l】稅收宣傳專題片：增值稅與消費稅（上）、增值稅與消費稅（下）消費稅和增值稅的關系可謂密切，消費稅是對貨物征收增值稅以后，再根據(jù)特定的國家財政政策選擇特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉稅。征收消費稅的FI的主要是為了調節(jié)產(chǎn)業(yè)結構，限制某些奢侈品、高能耗產(chǎn)品的生產(chǎn)，正確引導消費，保證國家財政收入。消費稅與增值稅同為流轉稅，凡征收消費稅的物品肯定征收增值稅，并且稅率為17%,然而增值稅是價外稅,消費稅是價內(nèi)稅，會計核算各不相同，征稅環(huán)節(jié)也不一樣，但其計稅的依據(jù)相同，這在眾多稅種中是獨一無二的，你知道其中的原因嗎？同學們在學完本學習情境之后，試君去歸納一下吧！學習子情境一消費稅稅款計算【情境引例】醇香酒廠2016年5月生產(chǎn)銷售散裝黃酒400噸，每噸不含稅售價3800元，同時該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒2噸，贈送給黃酒客戶，作為銷售回扣，己知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%；7月份，該廠用薯類酒精勾兌白酒10噸全部用于銷售，當月取得銷售額48萬元（含稅）。要求分別計算該廠5月、7月應納消費稅?【工作過程與崗位對照表】崗位崗位財會部門財會部門財會部門部門核算崗位辦稅崗位財務負責人主要任務日常購、銷業(yè)務核算?應納稅額和可扣除稅額計算>審核稅款計算單型據(jù)典單增值稅專用發(fā)票等稅款計算單稅款計算單崗位財會部門財會部門財會部門崗位財會部門財會部門財會部門部門核算崗位辦稅崗位財務負責人主要任務日常購、銷業(yè)務核算?應納稅額和可扣除稅額計算>審核稅款計算單型據(jù)典單增值稅專用發(fā)票等稅款計算單稅款計算單財務部門

出納崗位審核、結算購銷款項支付結算單據(jù)【知識準備】一、消費稅的基本概念和特點（一）消費稅的概念消費稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的?種稅。簡單地說，消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的?種稅?！痉ㄒ?guī)】中華人民共和國國務院令，第539號消費稅是世界各國廣泛實行的稅種。我國的消費稅是1994年稅制改革中新設置的稅種。它是由原產(chǎn)品稅脫胎出來的，與現(xiàn)行普遍征收的增值稅配套，是國家對某些產(chǎn)品進行特殊調節(jié)而設立的稅種。（二）消費稅的特點一般來說，消費稅的征稅對象主要是與居民消費相關的最終消費品和消費行為。與其他稅種比較，消費稅具有以下幾個特點：征稅范圍具有選擇性各國目前征收的消費稅實際上都屬于對特定消費品或消費行為征收的稅種。盡管各國的征稅范圍寬窄不一，但都是在人們普遍消費的大量消費品或消費行為中有選擇地確定若干個征稅項目，在稅法中列舉征稅。為適應我國目前產(chǎn)業(yè)結構、消費水平和消費結構以及節(jié)能、環(huán)保等方面的要求，從2006年4月1日起，消費稅的征收范圍進行了增減調整，從2014年12月1日起，提高了成品油消費稅單位稅額，取消了酒精、汽車輪胎、氣缸容量在250毫升以下小排量摩托車等產(chǎn)品征收消費稅。從2015年2月1日起對電池、涂料征收消費。調整后的消費稅稅目共有15個。征稅環(huán)節(jié)具有單一性消費稅是在生產(chǎn)、委托加工和進口或消費的某?環(huán)節(jié)?次征收，而在其他環(huán)節(jié)（如流通、消費等環(huán)節(jié)）不再征稅，即通常所說的一次征課征制（從2009年5月1日起，對卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅）。征稅方法具有多樣性消費稅的計稅方法比較靈活，為適應不同應稅消費品的情況，在征收方法上有所不同，有些產(chǎn)品采取從價定率的方式征收；有些產(chǎn)品則采取從量定額的方式征收；還有些產(chǎn)品在實行從價定率征收的同時，還對其從量定額征收。稅收調節(jié)具有特殊性消費稅屬于國家運用稅收杠桿對某些消費品或消費行為特殊調節(jié)的稅種。這一特殊性表現(xiàn)在兩個方面：一是不同征稅項目稅負差異較大，對需要限制或控制消費的消費品規(guī)定較高的稅率，體現(xiàn)特殊的調節(jié)目的；二是消費稅往往同有關稅種配合實行加重或雙重調節(jié)，通常采取增值稅與消費稅雙重調節(jié)的辦法，在征收增值稅的同時，再征收-道消費稅，形成-種特殊的對消費品雙層次調節(jié)的稅收調節(jié)體系。稅收負擔具有轉嫁性消費稅是一種價內(nèi)稅，不論在哪一個環(huán)節(jié)征收，消費品價格中所含的消費稅稅款最終都要轉嫁到消費者身上，由消費者負擔，稅負具有轉嫁性?！疚谋尽繉ｎ}材料：我國煙草消費稅調整歷史二、消費稅納稅義務人和征稅范圍（一）納稅義務人根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》（以下簡稱《消費稅暫行條例》）的規(guī)定，消費稅的納稅義務人為：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售應稅消費品的其他單位和個人?！爸腥A人民共和國境內(nèi)”是指生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的起運地或所在地在境內(nèi)?！皢挝弧笔侵竾衅髽I(yè)（包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他企業(yè)）以及行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位?！皞€人”是指個體經(jīng)營者及其他個人。委托加工的應稅消費品由受托方提貨時代收代繳（受托方為個體經(jīng)營者除外）；自產(chǎn)白用的應稅消費品，由自產(chǎn)自用單位和個人在移送使用時繳納消費稅。【法規(guī)】中華人民共和國國務院令，第539號；財政部國家稅務總局第51號令進口的應稅消費品，盡管其產(chǎn)地不在我國境內(nèi)，但在我國境內(nèi)銷售或消費，為了平衡進口應稅消費品與本國應稅消費品的稅負，必須由從事進口應稅消費品的進口人或其代理人按照規(guī)定繳納消費稅。個人攜帶或者郵寄入境的應稅消費品的消費稅，連同關稅一并計征，由攜帶者或者收件人繳納消費稅凡從事金銀首飾（自1995年1月1日起）、鉆石及其飾品（自2002年1月1日起）生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的，以零售單位或個人為納稅人。生產(chǎn)、進口和批發(fā)不征收消費稅。【法規(guī)】財稅字［1994］95號自2009年5月1日起，在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，2015年5月10日起調整為從價定率、從量定額雙重征稅?！痉ㄒ?guī)】財稅字［2009184號、財稅［2015］60號（二）征稅范圍根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，消費稅的征稅范圍為：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口消費稅暫行條例規(guī)定的消費品。確定消費稅征稅范圍的原則是：立足于我國的經(jīng)濟發(fā)展水平、國家的消費稅政策和產(chǎn)業(yè)政策，充分考慮人民的生活水平、消費水平和消費結構狀況，注重保證國家財政收入的穩(wěn)定增長，并適當借鑒國外征收消費稅的成功經(jīng)驗和國際通行做法。具體分為四類：過度消費會對人身健康、社會秩序