當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望

當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!主要內(nèi)容：宏觀環(huán)境與稅制適應(yīng)性問題稅制發(fā)展的總體框架探討重點(diǎn)領(lǐng)域稅收制度取向分析當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!一、宏觀環(huán)境與稅制適應(yīng)性轉(zhuǎn)方式與稅制建設(shè)調(diào)分配與稅制建設(shè)促開放與稅制建設(shè)當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!轉(zhuǎn)方式與稅制建設(shè)體制發(fā)展方式：建立與完善；轉(zhuǎn)軌與順軌。產(chǎn)業(yè)發(fā)展方式：總量與結(jié)構(gòu)；粗放與集約。區(qū)域發(fā)展方式：優(yōu)先與均衡；差異與公平。調(diào)分配與稅制建設(shè)收入分配：初次分配、再分配、第三次分配財富分配：房屋、車船、遺產(chǎn)贈與政府分配：中央與地方、稅收與收費(fèi)當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!二、稅制發(fā)展的總體框架探討稅制結(jié)構(gòu)目標(biāo)稅負(fù)水平目標(biāo)稅式分配目標(biāo)稅權(quán)配置目標(biāo)當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!稅負(fù)水平目標(biāo)宏觀稅負(fù)水平：國際比較、國內(nèi)需求微觀稅負(fù)結(jié)構(gòu)：產(chǎn)業(yè)、地區(qū)、不同收入階層當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!稅權(quán)配置目標(biāo)行政性分權(quán)全面消除經(jīng)濟(jì)性分權(quán)徹底深入法律性分權(quán)有效建立組織性分權(quán)運(yùn)行高效當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!增值稅核心：擴(kuò)圍，完全的消費(fèi)型增值稅，減少直至取消營業(yè)稅。難點(diǎn)：服務(wù)經(jīng)濟(jì)形態(tài)與增值稅的適應(yīng)性；財政分享體制與增值稅的適應(yīng)性；稅收征管機(jī)制與增值稅的適應(yīng)性。步驟：一步到位VS分步推進(jìn)?全面覆蓋VS漸次而為?效應(yīng)：減稅VS增負(fù)？當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!個人所得稅功能定位：收入與調(diào)節(jié)；覆蓋面與綜合度。稅負(fù)水平：費(fèi)用扣除；稅率結(jié)構(gòu)；優(yōu)惠政策實(shí)施步驟：征管約束與跋涉前行當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!若干具體問題地下車位的問題《財政部稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>、<關(guān)于車船使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（財稅地[1986]第008號）規(guī)定，地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財稅[2005]181號）規(guī)定，對房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（國稅地[1988]第15號）規(guī)定，對地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!樹林綠化用地《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》（國稅地[1989]第140號）對企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!納稅義務(wù)終止

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]152號）納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!其他關(guān)于698號文件：《關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》高盛收購雙匯核心：境外投資方（實(shí)際控制方）通過其境外控股公司間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)稅收風(fēng)險形成：避稅地設(shè)置、濫用組織安排、不具合理商業(yè)目的、規(guī)避納稅義務(wù)稅收風(fēng)險結(jié)果：納稅遞延，暫時性或永久性稅收風(fēng)險防范措施：否定境外控股公司的存在，確認(rèn)投資轉(zhuǎn)讓納稅義務(wù)稅收風(fēng)險防范程序：納稅人資料提供、稅務(wù)機(jī)關(guān)層報審核

當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!若干特殊情形：境外控股公司向境外投資方增發(fā)境外控股公司向境外投資方回購境外控股公司的境外投資方股東權(quán)利變更：普通股轉(zhuǎn)為無表決權(quán)股票境外控股公司的境外投資方股權(quán)不變，董事比例等其他事項(xiàng)改變當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!非居民企業(yè)跨境重組核準(zhǔn)事項(xiàng)非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)，沒有因此造成以后該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得預(yù)提稅負(fù)擔(dān)變化，且轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面承諾在3年（含3年）內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權(quán)；特殊處理方式：暫不確認(rèn)所得或損失非居民轉(zhuǎn)讓企業(yè)自行或委托代理人在合同簽訂之日起30日內(nèi)，向被轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。被收購的居民企業(yè)應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，且在依法變更稅務(wù)登記時，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（國稅發(fā)[2009]3號）當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!常設(shè)機(jī)構(gòu)的問題非居民企業(yè)派遣人員來境內(nèi)提供勞務(wù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<內(nèi)地和香港關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅安排>有關(guān)條款的解釋》（國稅函[2007]403號）計算期間：派遣雇員實(shí)施服務(wù)次抵境的月份到完成服務(wù)雇員最后離境的月份標(biāo)準(zhǔn)之一：累計超過6個月標(biāo)準(zhǔn)之二：連續(xù)30天沒有在境內(nèi)可扣除1個月標(biāo)準(zhǔn)之三：多年度項(xiàng)目任何一個12個月內(nèi)超6個月當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!境外人員境內(nèi)提供服務(wù)的個人所得稅在境內(nèi)無住所且在一個納稅年度中在境內(nèi)連續(xù)或累計工作不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人僅就其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)（已構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)）負(fù)擔(dān)的工資薪金所得申報納稅當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!內(nèi)地與香港的安排原安排“在有關(guān)納稅年度停留連續(xù)或累計不超過183天”改為“在有關(guān)納稅年度開始或終了的任何十二個月停留連續(xù)或累計不超過183天”以任何入境日所在月份往后計算的每12個月或以任何離境日所在月份往前計算的12個月中停留連續(xù)或累計不超過183天。當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!在中國境內(nèi)無住所居住時間滿五年的個人從第六年起的以后各年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅；從第六年起的以后各年度中，凡在境內(nèi)居住不滿一年的，僅就該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅。如在第六年起以后的某一納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不足90天，僅就境內(nèi)雇主支付的所得確定納稅義務(wù)，并從再次居住滿一年的年度起重新計算五年期限。當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!債權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的來源地動產(chǎn)與權(quán)益性投資資產(chǎn)營業(yè)稅與所得稅以前年度多繳稅款征管法第五十一條業(yè)務(wù)招待費(fèi)用于對外贈送的帶有本單位標(biāo)志的自產(chǎn)產(chǎn)品或?qū)ｉT訂做的禮品外購或自產(chǎn)若無任何標(biāo)志的贈送禮品當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!促開放與稅制建設(shè)全方位、廣領(lǐng)域、深層次——上水平引進(jìn)外資境外投資貨物與勞務(wù)出口貨物與勞務(wù)進(jìn)口當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!稅制結(jié)構(gòu)目標(biāo)主體稅種結(jié)構(gòu)地方稅制結(jié)構(gòu)稅種數(shù)量結(jié)構(gòu)當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!稅式分配目標(biāo)政府參與國民收入分配方式稅收與收費(fèi)政府間稅收分配關(guān)系縱向與橫向當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!三、重點(diǎn)領(lǐng)域稅收制度取向分析增值稅消費(fèi)稅個人所得稅房地產(chǎn)稅資源環(huán)境稅其他當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!消費(fèi)稅征收范圍：高能耗、高污染、高消費(fèi)稅率結(jié)構(gòu)：高能耗向低能耗轉(zhuǎn)變，高端向普通轉(zhuǎn)變的消費(fèi)品稅制統(tǒng)籌：消費(fèi)稅與車輛購置稅、煙葉稅當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!房地產(chǎn)稅表述的調(diào)整：9.29到10.18兩難的困境：困境中的房地產(chǎn)稅與房地產(chǎn)稅的困境（房價之壓力，職能之糾結(jié)，稅費(fèi)之取舍，新舊之困惑，多寡之喜憂，技術(shù)之難題）美好的預(yù)期：房地合一、商住合一、城鄉(xiāng)合一、稅費(fèi)歸并

現(xiàn)實(shí)的可能：小范圍試點(diǎn)，有選擇起征，適度性調(diào)節(jié)，漸進(jìn)式推行。當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!物業(yè)管理(propertymanagement)用房是否繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅的問題物業(yè)管理的商業(yè)行為商用房屋的稅收待遇未達(dá)收地形態(tài)的土地《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)＜關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定＞的通知》（國稅地[1989]第140號）規(guī)定，對基建項(xiàng)目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)照章征收土地使用稅。已拿土地在平整工程期間是否納稅：納稅義務(wù)時間；工程項(xiàng)目性質(zhì)當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!納稅義務(wù)發(fā)生

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅[2006]186號）。以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2003]89號）有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定同時廢止。當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!資源環(huán)境稅資源稅新疆－西部－全國從量－從價稅負(fù)水平環(huán)境保護(hù)稅收費(fèi)－收稅范圍選擇稅制協(xié)調(diào)當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!稅收處理：視同境外投資方直接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)：確認(rèn)轉(zhuǎn)讓價和轉(zhuǎn)讓所得。被間接轉(zhuǎn)讓的中國居民企業(yè)股權(quán)計稅基礎(chǔ)：間接轉(zhuǎn)讓中的接受方，按境外投資方被確認(rèn)的中國居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價作為其股權(quán)計稅基礎(chǔ)。

當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!境外間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)其他不適用698號文件情形非避稅地設(shè)置：稅率高于25％最安全合理商業(yè)目的：集團(tuán)內(nèi)部重組所需當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)；特殊處理方式：暫不確認(rèn)所得或損失受讓方的居民企業(yè)應(yīng)在合同簽訂之日起30日內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料（國稅發(fā)[2009]3號）。非居民企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，需要選擇特殊性稅務(wù)處理，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，并經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)（有關(guān)重組唯一需要事前核準(zhǔn)事項(xiàng)，國稅函[2009]698號）當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!單一6個月與歷經(jīng)數(shù)年項(xiàng)目同一項(xiàng)目不同時期來華人員同一項(xiàng)目同一時期來華人員其他國家協(xié)定：連續(xù)或累計超過一定月數(shù)的為限（6個月、8個月、9個月、12個月、18個月、24個月）當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!在境內(nèi)無住所且在一個納稅年度中在境內(nèi)連續(xù)或累計工作超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183日但不滿一年的個人。實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所得申報納稅。凡稅收協(xié)定規(guī)定的停留期間以歷年或納稅年度計算的，應(yīng)自當(dāng)年1月1日起至12月31日止的期間計算居住時間；凡稅收協(xié)定規(guī)定的停留期間以任何12個月或365天計算的，應(yīng)自締約國對方居民個人來華之日起，跨年度在任何12個月或365天內(nèi)計算其居住時間。

當(dāng)前若干稅收熱點(diǎn)問題及展望共37頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿一年而不超過五年的個人。在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金，在境外工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所