丁瑞玲第一章審計(jì)概論

第一章審計(jì)概論1可編輯ppt談?wù)勀銓徲?jì)、CPA的認(rèn)識？現(xiàn)實(shí)生活中的例子：

小王有10萬元存款，現(xiàn)準(zhǔn)備投資于證券市場，購買公司股票，但不知道買哪家上市公司的股票。得知小李是學(xué)注冊會計(jì)師審計(jì)的，故前來請教。A.每股利潤較高的企業(yè)B.每股利潤增長較快的企業(yè)C.每股現(xiàn)金流量較高的企業(yè)如果注冊會計(jì)師對三家公司的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表均出具保留意見,那如何選擇呢?2可編輯ppt審計(jì)的定義審計(jì)是由獨(dú)立的專門職機(jī)構(gòu)和受委托的專業(yè)人員，以被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對象，進(jìn)行審核審查，收集和整理證據(jù)，確定其實(shí)際情況，對照法規(guī)和一定的標(biāo)準(zhǔn)，以判斷被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和效益性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價(jià)和鑒證活動(dòng)。

3可編輯ppt審計(jì)定義的基本要素審計(jì)的主體審計(jì)的授權(quán)者審計(jì)的對象審計(jì)的依據(jù)審計(jì)的目的審計(jì)的本質(zhì)你對審計(jì)有什么理解？4可編輯ppt審計(jì)的特征獨(dú)立機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)權(quán)威5可編輯ppt我國審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

——國家審計(jì)

西周時(shí)，設(shè)“宰夫”官職－－開端；

秦漢時(shí)設(shè)御史大夫，并沿襲上計(jì)制度（始于春秋）；

隋唐時(shí)，在（尚書省）刑部下設(shè)比部進(jìn)行審計(jì)；

宋代專設(shè)審計(jì)司或?qū)徲?jì)院，從此審計(jì)成為財(cái)政監(jiān)督的專用名詞；

1912年，中華民國在國務(wù)院下設(shè)中央審計(jì)處；1914年，北洋政府改名為審計(jì)院，同年頒布《審計(jì)法》；

1983年9月，中華人民共和國成立審計(jì)署；

1994年人大會議上通過并于1995年1月1日實(shí)施了《中華人民共和國審計(jì)法》。

6可編輯ppt西方政府審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展據(jù)考證，早在奴隸制度下的古羅馬、古埃及和古希臘時(shí)代，已有官廳審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)人員以“聽證”(audit)方式，對掌管國家財(cái)物和賦稅的官吏進(jìn)行審查和考核，成為具有審計(jì)性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。在資本主義時(shí)期，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和資產(chǎn)階級國家政權(quán)組織形式的完善，國家審計(jì)也有了進(jìn)一步的發(fā)展。7可編輯ppt西方政府審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展西方政府審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

（1）議會領(lǐng)導(dǎo)在現(xiàn)代資本主義國家中，大多實(shí)行立法、行政、司法三權(quán)分立，議會為國家的最高立法機(jī)關(guān)，并對政府行使包括財(cái)政監(jiān)督在內(nèi)的監(jiān)督權(quán)。為了監(jiān)督政府的財(cái)政收支，切實(shí)執(zhí)行財(cái)政預(yù)算法案，以維護(hù)統(tǒng)治階級的利益。西方國家大多在議會下設(shè)有專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，以維護(hù)統(tǒng)治階級的利益。西方國家大多在議會下設(shè)有專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，由議會或國會授權(quán)，對政府及國有企事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督。

8可編輯ppt西方政府審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（2）政府領(lǐng)導(dǎo)（3）財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)（4）獨(dú)立型9可編輯ppt中國內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展為了全面開展審計(jì)工作，完善審計(jì)監(jiān)督體系，加強(qiáng)部門、單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和管理，我國于1984年在部門、單位內(nèi)部成立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，在各級審計(jì)機(jī)關(guān)、各級主管部門的積極推動(dòng)下，內(nèi)部審計(jì)蓬勃發(fā)展。2003年3月，審計(jì)署頒布修訂后的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。2003年6月，我國頒布并實(shí)施了《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》。目前，我國已經(jīng)形成了國家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三位一體的審計(jì)監(jiān)督體系。10可編輯ppt國外內(nèi)部審計(jì)的歷史內(nèi)部審計(jì)的歷史幾乎與國家審計(jì)一樣悠久，奴隸社會是內(nèi)部審計(jì)的萌芽時(shí)期。進(jìn)入中世紀(jì)后，內(nèi)部審計(jì)有了進(jìn)一步的發(fā)展，主要標(biāo)志是出現(xiàn)了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員。中世紀(jì)的內(nèi)部審計(jì)繼承了奴隸社會內(nèi)部審計(jì)的思想，而且為近代內(nèi)部審計(jì)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。這一時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)主要采取寺院審計(jì)、城市審計(jì)、行會審計(jì)、銀行審計(jì)和莊園審計(jì)諸形式。11可編輯ppt國外內(nèi)部審計(jì)的歷史近代內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于十九世紀(jì)末期，隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日益激烈，跨國公司也迅速崛起，引起企業(yè)內(nèi)部管理層次增加，從而產(chǎn)生對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理控制和監(jiān)督的需要。二十世紀(jì)初，內(nèi)部審計(jì)首先在美國產(chǎn)生，后來在英國、日本有所發(fā)展。近代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了三個(gè)階段：（1）以保護(hù)財(cái)產(chǎn)、查錯(cuò)防弊為主要目標(biāo)。以事后監(jiān)督為主，是近代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的初級階段；（2）以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度為主要目標(biāo)，以評價(jià)活動(dòng)為主要內(nèi)容，是近代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展階段；（3）以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，以經(jīng)營及效益評價(jià)為主要內(nèi)容，是近代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新階段。在近代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展中，形成了經(jīng)營審計(jì)，管理審計(jì)和效益審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的職能，也從監(jiān)督、控制轉(zhuǎn)向評價(jià)，由事后審計(jì)，發(fā)展到事前監(jiān)督和評價(jià)。12可編輯ppt西方內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置主計(jì)長領(lǐng)導(dǎo)總裁（總經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)董事會（審計(jì)委員會）領(lǐng)導(dǎo)13可編輯ppt我國民間審計(jì)

1918年，北洋政府頒布了《會計(jì)師暫行章程》；

1918年，中國第一個(gè)注冊會計(jì)師謝霖成立了正則會計(jì)師事務(wù)所；

1980年我國恢復(fù)并重建了注冊會計(jì)師制度，同年財(cái)政部頒發(fā)了《關(guān)于成立會計(jì)顧問處的暫行規(guī)定》；1981年1月，上海成立了建國后的第一家會計(jì)師事務(wù)所；

1993年10月人大會議通過并于1994年1月1日實(shí)施的《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》；1995年發(fā)布了《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》。14可編輯ppt西方民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展注冊會計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生于意大利合伙企業(yè)制度，形成于英國股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國的資本市場。它是伴隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。

1、注冊會計(jì)師審計(jì)的起源——意大利合伙企業(yè)制度

16世紀(jì)末期，地中海沿岸國家的商品貿(mào)易得到了發(fā)展，出現(xiàn)了為籌集大量資金進(jìn)行貿(mào)易活動(dòng)的合伙經(jīng)營方式，這樣，財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離了，對經(jīng)營管理者進(jìn)行監(jiān)督成為必要，所有者便聘請會計(jì)工作者來承擔(dān)這項(xiàng)工作。1582年，威尼斯會計(jì)協(xié)會成立。

15可編輯ppt西方民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展2、注冊會計(jì)師審計(jì)的形成——英國股份制企業(yè)制度

1721年，南海公司破產(chǎn)案是注冊會計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的“催化劑”，它促成了獨(dú)立會計(jì)師——注冊會計(jì)師的誕生。

1844年頒布的《公司法》規(guī)定股份公司必須設(shè)監(jiān)察人，負(fù)責(zé)審查公司賬目。

1845年修訂《公司法》規(guī)定，股份公司可以聘請執(zhí)業(yè)會計(jì)師協(xié)助辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)。這一規(guī)定無疑對發(fā)展民間審計(jì)起了推動(dòng)作用。

1853年在蘇格蘭的愛丁堡成立了“愛丁堡會計(jì)師協(xié)會”，這是世界上第一個(gè)職業(yè)會計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體。

1862年，《公司法》確定注冊會計(jì)師為法定的破產(chǎn)清算人，從而奠定了注冊會計(jì)師審計(jì)的法定地位。

1979年，《公司法》要求銀行接受特許會計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)。

1985年，《公司法》要求全部有限公司年度會計(jì)報(bào)告必須經(jīng)過審計(jì)師的審查。英國民間審計(jì)，沒有成套的方法和理論依據(jù)，只是根據(jù)查錯(cuò)揭弊的目的，對大量的賬簿記錄進(jìn)行逐筆審查，即詳細(xì)審計(jì)。審計(jì)師的法律地位得到法律確認(rèn)；審計(jì)報(bào)告使用人為企業(yè)股東。16可編輯ppt西方民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展3、注冊會計(jì)師審計(jì)的發(fā)展——美國的資本市場。

19世紀(jì)末期、20世紀(jì)初期，美國的民間審計(jì)得到了迅猛發(fā)展。

1887年美國會計(jì)師公會成立，1916年該會改組為美國會計(jì)師協(xié)會，后來發(fā)展為美國注冊會計(jì)師協(xié)會(AmericanInstituteofCertifiedPublicAccountants,AICPA)，成為世界上最大的民間審計(jì)專業(yè)團(tuán)體。1896年，美國通過了《注冊會計(jì)師法案》，標(biāo)志著經(jīng)濟(jì)立法的開端；1917年，美國公共會計(jì)師協(xié)會編制了《關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的備忘錄》，從而開創(chuàng)了信用審計(jì)的時(shí)代。

特征：審計(jì)對象由會計(jì)賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表；審計(jì)的目的是判斷企業(yè)信用狀況；審計(jì)方法由詳細(xì)審計(jì)逐步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)；審計(jì)報(bào)告使用人除股東外，擴(kuò)大到債權(quán)人。17可編輯ppt西方民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1933年頒布的《證券法》和1934年頒布的《證券交易法》，標(biāo)志著法定審計(jì)的出臺，使美國審計(jì)進(jìn)入會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)代。特征：審計(jì)對象為企業(yè)全部會計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料；審計(jì)目的是對會計(jì)報(bào)表發(fā)表意見，以確定其可信性；審計(jì)范圍擴(kuò)大到測試相關(guān)內(nèi)部控制，并廣泛采用抽樣審計(jì)；審計(jì)報(bào)告使用人擴(kuò)大到股東、債權(quán)人、政府部門及潛在投資者；審計(jì)準(zhǔn)則開始擬訂；注冊會計(jì)師考試制度廣泛推行。18可編輯ppt西方民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展20世紀(jì)40年代以后，民間審計(jì)開始走向國際化。國際會計(jì)公司的出現(xiàn)。這些國際會計(jì)師事務(wù)所包括普華永道、德勤、安永、畢馬威等，其機(jī)構(gòu)龐大，人員眾多，有統(tǒng)一的工作程序和質(zhì)量要求，能夠適應(yīng)不同國家和地區(qū)的業(yè)務(wù)環(huán)境。它們不但為跨國公司的各個(gè)企業(yè)服務(wù)，而且也為當(dāng)?shù)氐墓酒髽I(yè)服務(wù)，其業(yè)務(wù)收入每年達(dá)數(shù)十億美元。它們通過遍設(shè)于世界各地的事務(wù)所，在國際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中起著重要作用。審計(jì)技術(shù)得到不斷完善。抽樣審計(jì)方法普遍運(yùn)用，制度基礎(chǔ)審計(jì)方法得到推廣，審計(jì)準(zhǔn)則逐步完善，審計(jì)理論體系開始建立。審計(jì)業(yè)務(wù)得以拓展。注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)擴(kuò)大到代理納稅、代理記賬、參與可行性研究等業(yè)務(wù)。19可編輯ppt西方民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展啟示：1、注冊會計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是兩權(quán)分離；2、注冊會計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展；

3、注冊會計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特征。

20可編輯ppt西方民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

西方現(xiàn)代審計(jì)以民間審計(jì)為主體，其發(fā)展大體經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和管理審計(jì)三個(gè)階段。

現(xiàn)代審計(jì)產(chǎn)生于英國。1720年，查爾斯斯內(nèi)爾受托對南海案件進(jìn)行審查，由此他成為世界上第一個(gè)注冊會計(jì)師；

18世紀(jì)初至19世紀(jì)中葉，詳細(xì)審計(jì)在英國盛行，也有人稱之為英國式審計(jì)；

1853年蘇格蘭成立愛丁堡會計(jì)師協(xié)會－－第一個(gè)。

美國發(fā)展了現(xiàn)代審計(jì)。1887年美國創(chuàng)立AICPA－－最大；

20世紀(jì)初，美國會計(jì)師創(chuàng)立資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)報(bào)表）審計(jì)，亦稱美國式審計(jì)。21可編輯ppt按照主體分政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)社會審計(jì)22可編輯ppt按照內(nèi)容和目的分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)經(jīng)營審計(jì)合規(guī)性審計(jì)23可編輯ppt按時(shí)間分事前審計(jì)事中審計(jì)事后審計(jì)24可編輯ppt按照工作地點(diǎn)就地審計(jì)報(bào)送審計(jì)25可編輯ppt按使用的技術(shù)分賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)26可編輯ppt審查書面資料的順序順查（正查）逆查（倒查）27可編輯ppt審查審查書面資料的數(shù)量詳查抽查28可編輯ppt審查書面資料的技術(shù)審閱核對分析復(fù)算29可編輯ppt證實(shí)方法盤點(diǎn)（實(shí)物清查）法直接盤點(diǎn)監(jiān)督盤點(diǎn)調(diào)節(jié)法觀察法查詢法鑒定法30可編輯ppt審計(jì)的職能經(jīng)濟(jì)評價(jià)是通過審核檢查