稅收征收管理課件

第三節(jié)稅收征收管理第三節(jié)稅收征收管理1一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理的起點(diǎn)。

稅務(wù)登記種類包括：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記，納稅人稅種登記，扣繳稅款登記等。一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納2（一）開業(yè)登記（先工商后稅務(wù)）

開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)后，辦理的納稅登記。（如不登記，罰2000，嚴(yán)重的2000到1萬）

1、開業(yè)稅務(wù)登記的對(duì)象（1）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人（2）其他納稅人：除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的以外的其他負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

2、開業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間：自……起30日（一）開業(yè)登記（先工商后稅務(wù)）開業(yè)登記是指從事312/8/20224稅務(wù)登記證的管理：每年驗(yàn)證一次，3年換證一次正本公開懸掛遺失，15日內(nèi)書面向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告銀行賬戶管理。開立賬戶或賬戶發(fā)生變化，15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)：縣以上國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局?！狙a(bǔ)充】

開業(yè)登記一般流程(后步需前步文件)：

①工商辦理營業(yè)執(zhí)照→②稅務(wù)開業(yè)登記

→③銀行開戶→④所有銀行賬號(hào)報(bào)告稅務(wù)12/7/20224稅務(wù)登記證的管理：4（二）變更登記（先工商后稅務(wù)）變更登記是指納稅人在辦理稅務(wù)登記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記。時(shí)間要求:程序:申請→提供相關(guān)證件、資料→受理→審核→發(fā)證（二）變更登記（先工商后稅務(wù)）512/8/20226（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記1、適用情形主體：定期定額征收的納稅人(非所有納稅人)；2、行為：停業(yè)登記---暫停(不是“終止”)前，停業(yè)期限不得超過1年復(fù)業(yè)登記---恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營前提出

延長停業(yè)：停業(yè)期滿前申請，到期未申請視為“已恢復(fù)營業(yè)”3、停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)：應(yīng)及時(shí)申報(bào)納稅

【提示】不是等到復(fù)業(yè)時(shí)才申報(bào)納稅12/7/20226（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記6（四）注銷登記（先稅務(wù)后工商）1、適用范圍及時(shí)間要求（1）適用范圍：解散、撤銷、破產(chǎn)、改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，吊銷營業(yè)執(zhí)照、其他（2）時(shí)間要求（四）注銷登記（先稅務(wù)后工商）7注銷2（3）辦理流程：填寫“注銷稅務(wù)登記申請審批表”發(fā)票管理

環(huán)節(jié)稅收征收

環(huán)節(jié)登記管理

環(huán)節(jié)稽查

環(huán)節(jié)①發(fā)票繳銷②清繳稅款③審核確認(rèn)上兩個(gè)環(huán)節(jié)完成④如需要，可實(shí)地稽查⑤辦理注銷稅務(wù)登記注銷2（3）辦理流程：發(fā)票管理

環(huán)節(jié)稅收征收

環(huán)節(jié)登記管理

8稅收征收管理課件912/8/202210（五）外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記（1）范圍：外縣市(異地)經(jīng)營（2）登記流程：A.外出前：向所在地稅務(wù)申請《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，該證實(shí)行“一地一證”原則；

【補(bǔ)充】有效期一般為30日，最長不超過180日B.外出時(shí)：持“稅務(wù)登記證副本”和《外管證》，向經(jīng)營地稅務(wù)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理；C.結(jié)束后：結(jié)清稅款、繳交發(fā)票，由經(jīng)營地稅務(wù)在《外管證》上注明情況，回到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。12/7/202210（五）外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記10（六）納稅人稅種登記在辦理開業(yè)或變更登記的同時(shí)應(yīng)當(dāng)申報(bào)稅種登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《納稅人稅種登記表》所填寫項(xiàng)目，自受理之日起3日內(nèi)進(jìn)行稅種登記。（五）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；對(duì)已辦理稅務(wù)登記的，則可以在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。12/8/202211（六）納稅人稅種登記12/7/20221111二、發(fā)票開具與管理發(fā)票是指在購銷商品、提供勞務(wù)或接受勞務(wù)、服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)，所提供給對(duì)方的收付款的憑證。二、發(fā)票開具與管理發(fā)票是指在購銷商品、提供勞務(wù)或接受勞務(wù)12（一）發(fā)票的種類

1、增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。一般納稅人如有法定情形的，也不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票說法不正確的是()。A.增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用C.增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用D.一般納稅人在任何情形下都可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票D（一）發(fā)票的種類1、增值稅專用發(fā)票D13普通1&21)使用范圍：

A.營業(yè)稅納稅人、增值稅的小規(guī)模納稅人；

B.增值稅一般納稅人2)分類：A.行業(yè)發(fā)票：適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)

如：商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商品批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、

工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等B.專用發(fā)票：適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目

如：廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等2、普通發(fā)票普通1&21)使用范圍：

A.營業(yè)稅納稅人、增值稅的1412/8/202215專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單，話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

3.專業(yè)發(fā)票12/7/202215專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國15稅收征收管理課件16（二）發(fā)票的開具要求1、單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票。2、單位和個(gè)人開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。3、填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。

（二）發(fā)票的開具要求1、單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)17

4.使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。5.開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。6.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票適用范圍。不符合發(fā)票開具要求的是()。A.開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚B.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文C.開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定D.可以拆本使用發(fā)票D4.使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用18三、納稅申報(bào)

納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。（一）直接申報(bào)（上門申報(bào)）分直接到辦稅服務(wù)廳申報(bào)，到巡回征收點(diǎn)申報(bào)，到代征點(diǎn)申報(bào)三種（二）郵寄申報(bào)郵寄申報(bào)，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式。郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。三、納稅申報(bào)納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照19（三）數(shù)據(jù)電文申報(bào)電話語音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)傳輸。關(guān)注：網(wǎng)上申報(bào)已收到時(shí)間為申報(bào)時(shí)間。（四）簡易申報(bào)簡易申報(bào)是指實(shí)行定期定額的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，通過以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡并征期的一種申報(bào)方式。（五）其他方式如納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托注冊稅務(wù)師等有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代理申報(bào)納稅或報(bào)送代扣代繳代收收繳報(bào)告表。（三）數(shù)據(jù)電文申報(bào)20四、稅款征收稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫的一系列活動(dòng)的總稱。（一）稅款的征收方式1、查賬征收：納稅人自行計(jì)算繳納，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，多退少補(bǔ)。適用：會(huì)計(jì)制度健全。2、查定征收：根據(jù)生產(chǎn)、銷售查定產(chǎn)量和銷售額。適用：賬冊不夠健全，但可控制原材料、進(jìn)銷貨

四、稅款征收稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、213、查驗(yàn)征收查驗(yàn)征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某些零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一般銷售價(jià)格計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的一種方法。

適用：品種比較單一，經(jīng)營地點(diǎn)、時(shí)間和商品來源不固定。4、定期定額征收核定在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額。適用：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，縣級(jí)以上（含縣級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。（個(gè)體工商戶）3、查驗(yàn)征收225、代扣代繳付款時(shí)代扣。適用：零星分散、不易控制的稅源（如：個(gè)人所得稅）。6、代收代繳交貨時(shí)代收。適用：零星分散、不易控制的稅源（如：委托加工代收消費(fèi)稅）。7、委托代征是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。適用：零星分散、流動(dòng)性大（如：集貿(mào)市場稅款）5、代扣代繳238、其他郵寄申報(bào)、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳

【區(qū)別一】代扣代繳VS代收代繳：

扣：付款時(shí)代扣，例單位代扣職工個(gè)稅；

收：收款時(shí)代收，例受托加工代收產(chǎn)品消費(fèi)稅【區(qū)別二】代扣（收）VS委托征收：

代：以單位或個(gè)人名義；

委：以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義；8、其他24稅收征收管理課件25【例題·單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)，貼上完稅證，并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱為（）。

A.查詢征收B.查定征收C.查驗(yàn)征收D.委托收款【例題·判斷題】查驗(yàn)征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的征收方式。（）C×【例題·單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)，貼上26【例題·單選題】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于（）

A.經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點(diǎn)，時(shí)間和商品來源不固定的納稅單位

B.賬冊不夠健全，但能夠控制原材料或進(jìn)銷存的納稅單位

C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位

D.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位

C【例題·單選題】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于（27【例題·單選題】負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行收取的方式是（）。

A.代扣代繳B.代收代繳

C.委托代征D.定期定額征收【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國稅款征收方式的有（）

A.查賬征收B.查定征收

C.查驗(yàn)征收D.定期定額征收BABCD【例題·單選題】負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的28

五、稅務(wù)代理

稅務(wù)代理指代理人接受納稅主體的委托，在法定的代理范圍內(nèi)依法代其辦理相關(guān)稅務(wù)事宜的行為。稅務(wù)代理特點(diǎn)：中介性、法定性、自愿性和公正性下列關(guān)于稅務(wù)代理的說法不正確的是()。A.代理關(guān)系是建立在代理雙方自愿的前提下的B.在代理過程中，代理人應(yīng)實(shí)現(xiàn)被代理人的全部意愿C.客觀公正地開展代理活動(dòng)是稅務(wù)代理的一項(xiàng)重要原則D.稅務(wù)代理業(yè)是一個(gè)獨(dú)立的社會(huì)中介服務(wù)行業(yè)B五、稅務(wù)代理稅務(wù)代理指代理人接受納稅主體的委托，在法29法定業(yè)務(wù)范圍辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記；辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)（增值稅專用發(fā)票除外）；辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告；辦理繳納稅款和申請退稅；制作涉稅文書；審查納稅情況；建賬建制，辦理賬務(wù)；開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問；申請稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟；國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)?！咎崾?】稅務(wù)代理人是指具有進(jìn)行稅務(wù)代理的相關(guān)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力，具有稅務(wù)代理資格，經(jīng)國家稅務(wù)總局及省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，從事稅務(wù)代理的專門人員及其工作機(jī)構(gòu)。【提示2】稅務(wù)代理人不能代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定委托其代理的除外。法定業(yè)務(wù)范圍30六、稅務(wù)檢查

稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及其他有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審查、核實(shí)、監(jiān)督活動(dòng)的總稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，可以按照批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。六、稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、31

1、稅收保全措施（1）前提：有根據(jù)認(rèn)為逃稅→提前責(zé)令限期納稅→限期中發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移貨物收入→要求提供納稅擔(dān)保→不能擔(dān)?！岸悇?wù)保全措施”（2）措施：凍結(jié)存款，扣押、查封財(cái)產(chǎn)。（3）注意：稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，也不適用于非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。2、稅收強(qiáng)制執(zhí)行（1）前提：未按期納稅（全適用）；限期繳納未繳；縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)。（2）措施：扣繳存款，拍賣、變賣財(cái)產(chǎn)。（3）注意：滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行1、稅收保全措施32稅收征收管理課件33七、稅收法律責(zé)任

稅收法律責(zé)任，是指稅收法律關(guān)系的主體因違反稅收法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。稅收法律責(zé)任可分為行政責(zé)任和刑事責(zé)任。七、稅收法律責(zé)任稅收法律責(zé)任，是指稅收法律關(guān)系的主體34（一）稅收行政責(zé)任1、責(zé)令限期改正2、罰款根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。3、沒收財(cái)產(chǎn)4、收繳未使用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票5、停止出口退稅權(quán)

（二）稅收刑事責(zé)任稅收刑事責(zé)任是違反稅收法和刑法規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的行為人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。根據(jù)我國《刑法》規(guī)定，刑罰分為主刑和附加刑。（一）稅收行政責(zé)任35八、稅務(wù)行政復(fù)議稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人（納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為不服，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（復(fù)議機(jī)關(guān)）提出申請，復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)具體行政行為的合法性、合理性作出裁決。八、稅務(wù)行政復(fù)議稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人（納36第三節(jié)稅收征收管理第三節(jié)稅收征收管理37一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理的起點(diǎn)。

稅務(wù)登記種類包括：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記，納稅人稅種登記，扣繳稅款登記等。一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納38（一）開業(yè)登記（先工商后稅務(wù)）

開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)后，辦理的納稅登記。（如不登記，罰2000，嚴(yán)重的2000到1萬）

1、開業(yè)稅務(wù)登記的對(duì)象（1）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人（2）其他納稅人：除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的以外的其他負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

2、開業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間：自……起30日（一）開業(yè)登記（先工商后稅務(wù)）開業(yè)登記是指從事3912/8/202240稅務(wù)登記證的管理：每年驗(yàn)證一次，3年換證一次正本公開懸掛遺失，15日內(nèi)書面向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告銀行賬戶管理。開立賬戶或賬戶發(fā)生變化，15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)：縣以上國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局?！狙a(bǔ)充】

開業(yè)登記一般流程(后步需前步文件)：

①工商辦理營業(yè)執(zhí)照→②稅務(wù)開業(yè)登記

→③銀行開戶→④所有銀行賬號(hào)報(bào)告稅務(wù)12/7/20224稅務(wù)登記證的管理：40（二）變更登記（先工商后稅務(wù)）變更登記是指納稅人在辦理稅務(wù)登記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記。時(shí)間要求:程序:申請→提供相關(guān)證件、資料→受理→審核→發(fā)證（二）變更登記（先工商后稅務(wù)）4112/8/202242（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記1、適用情形主體：定期定額征收的納稅人(非所有納稅人)；2、行為：停業(yè)登記---暫停(不是“終止”)前，停業(yè)期限不得超過1年復(fù)業(yè)登記---恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營前提出

延長停業(yè)：停業(yè)期滿前申請，到期未申請視為“已恢復(fù)營業(yè)”3、停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)：應(yīng)及時(shí)申報(bào)納稅

【提示】不是等到復(fù)業(yè)時(shí)才申報(bào)納稅12/7/20226（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記42（四）注銷登記（先稅務(wù)后工商）1、適用范圍及時(shí)間要求（1）適用范圍：解散、撤銷、破產(chǎn)、改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，吊銷營業(yè)執(zhí)照、其他（2）時(shí)間要求（四）注銷登記（先稅務(wù)后工商）43注銷2（3）辦理流程：填寫“注銷稅務(wù)登記申請審批表”發(fā)票管理

環(huán)節(jié)稅收征收

環(huán)節(jié)登記管理

環(huán)節(jié)稽查

環(huán)節(jié)①發(fā)票繳銷②清繳稅款③審核確認(rèn)上兩個(gè)環(huán)節(jié)完成④如需要，可實(shí)地稽查⑤辦理注銷稅務(wù)登記注銷2（3）辦理流程：發(fā)票管理

環(huán)節(jié)稅收征收

環(huán)節(jié)登記管理

44稅收征收管理課件4512/8/202246（五）外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記（1）范圍：外縣市(異地)經(jīng)營（2）登記流程：A.外出前：向所在地稅務(wù)申請《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，該證實(shí)行“一地一證”原則；

【補(bǔ)充】有效期一般為30日，最長不超過180日B.外出時(shí)：持“稅務(wù)登記證副本”和《外管證》，向經(jīng)營地稅務(wù)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理；C.結(jié)束后：結(jié)清稅款、繳交發(fā)票，由經(jīng)營地稅務(wù)在《外管證》上注明情況，回到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。12/7/202210（五）外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記46（六）納稅人稅種登記在辦理開業(yè)或變更登記的同時(shí)應(yīng)當(dāng)申報(bào)稅種登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《納稅人稅種登記表》所填寫項(xiàng)目，自受理之日起3日內(nèi)進(jìn)行稅種登記。（五）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；對(duì)已辦理稅務(wù)登記的，則可以在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。12/8/202247（六）納稅人稅種登記12/7/20221147二、發(fā)票開具與管理發(fā)票是指在購銷商品、提供勞務(wù)或接受勞務(wù)、服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)，所提供給對(duì)方的收付款的憑證。二、發(fā)票開具與管理發(fā)票是指在購銷商品、提供勞務(wù)或接受勞務(wù)48（一）發(fā)票的種類

1、增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。一般納稅人如有法定情形的，也不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票說法不正確的是()。A.增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用C.增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用D.一般納稅人在任何情形下都可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票D（一）發(fā)票的種類1、增值稅專用發(fā)票D49普通1&21)使用范圍：

A.營業(yè)稅納稅人、增值稅的小規(guī)模納稅人；

B.增值稅一般納稅人2)分類：A.行業(yè)發(fā)票：適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)

如：商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商品批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、

工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等B.專用發(fā)票：適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目

如：廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等2、普通發(fā)票普通1&21)使用范圍：

A.營業(yè)稅納稅人、增值稅的5012/8/202251專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單，話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

3.專業(yè)發(fā)票12/7/202215專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國51稅收征收管理課件52（二）發(fā)票的開具要求1、單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票。2、單位和個(gè)人開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。3、填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。

（二）發(fā)票的開具要求1、單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)53

4.使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。5.開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。6.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票適用范圍。不符合發(fā)票開具要求的是()。A.開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚B.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文C.開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定D.可以拆本使用發(fā)票D4.使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用54三、納稅申報(bào)

納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。（一）直接申報(bào)（上門申報(bào)）分直接到辦稅服務(wù)廳申報(bào)，到巡回征收點(diǎn)申報(bào)，到代征點(diǎn)申報(bào)三種（二）郵寄申報(bào)郵寄申報(bào)，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式。郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。三、納稅申報(bào)納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照55（三）數(shù)據(jù)電文申報(bào)電話語音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)傳輸。關(guān)注：網(wǎng)上申報(bào)已收到時(shí)間為申報(bào)時(shí)間。（四）簡易申報(bào)簡易申報(bào)是指實(shí)行定期定額的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，通過以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡并征期的一種申報(bào)方式。（五）其他方式如納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托注冊稅務(wù)師等有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代理申報(bào)納稅或報(bào)送代扣代繳代收收繳報(bào)告表。（三）數(shù)據(jù)電文申報(bào)56四、稅款征收稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫的一系列活動(dòng)的總稱。（一）稅款的征收方式1、查賬征收：納稅人自行計(jì)算繳納，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，多退少補(bǔ)。適用：會(huì)計(jì)制度健全。2、查定征收：根據(jù)生產(chǎn)、銷售查定產(chǎn)量和銷售額。適用：賬冊不夠健全，但可控制原材料、進(jìn)銷貨

四、稅款征收稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、573、查驗(yàn)征收查驗(yàn)征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某些零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一般銷售價(jià)格計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的一種方法。

適用：品種比較單一，經(jīng)營地點(diǎn)、時(shí)間和商品來源不固定。4、定期定額征收核定在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額。適用：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，縣級(jí)以上（含縣級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。（個(gè)體工商戶）3、查驗(yàn)征收585、代扣代繳付款時(shí)代扣。適用：零星分散、不易控制的稅源（如：個(gè)人所得稅）。6、代收代繳交貨時(shí)代收。適用：零星分散、不易控制的稅源（如：委托加工代收消費(fèi)稅）。7、委托代征是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。適用：零星分散、流動(dòng)性大（如：集貿(mào)市場稅款）5、代扣代繳598、其他郵寄申報(bào)、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳

【區(qū)別一】代扣代繳VS代收代繳：

扣：付款時(shí)代扣，例單位代扣職工個(gè)稅；

收：收款時(shí)代收，例受托加工代收產(chǎn)品消費(fèi)稅【區(qū)別二】代扣（收）VS委托征收：

代：以單位或個(gè)人名義；

委：以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義；8、其他60稅收征收管理課件61【例題·單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)，貼上完稅證，并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱為（）。

A.查詢征收B.查定征收C.查驗(yàn)征收D.委托收款【例題·判斷題】查驗(yàn)征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的征收方式。（）C×【例題·單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)，貼上62【例題·單選題】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于（）

A.經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點(diǎn)，時(shí)間和商品來源不固定的納稅單位

B.賬冊不夠健全，但能夠控制原材料或進(jìn)銷存的納稅單位

C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位

D.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位

C【例題·單選題】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于（63【例題·單選題】負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行收取的方式是（）。

A.代扣代繳B.代收代繳

C.委托代征D.定期定額征收【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國稅款征收方式的有（）

A.查賬征收B.查定征收

C.查驗(yàn)征收D.定期定額征收BABCD【例題·單選題】負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的64

五、稅務(wù)代理

稅務(wù)代理指代理人接受納稅主體的委托，在法定的代理范圍內(nèi)依法代其辦理相關(guān)稅務(wù)事宜的行為。稅務(wù)代理特點(diǎn)：中介性、法定性、自愿性和公正性下列關(guān)于稅務(wù)代理的說法不正確的是()。A.代理關(guān)系是建立在代理雙方自愿的前提下的B.在代理過程中，代理人應(yīng)實(shí)現(xiàn)被代理人的全部意愿C.客觀公正地開展代理活動(dòng)是稅務(wù)代理的一項(xiàng)重要原則D.稅務(wù)代理業(yè)是一個(gè)獨(dú)立的社會(huì)中介服務(wù)行業(yè)B五、稅務(wù)代理稅務(wù)代理指代理人接受納稅主體的委托，在法65法定業(yè)務(wù)范圍