稅收征收管理課件

第三節(jié)稅收征收管理第三節(jié)稅收征收管理1一、稅務登記稅務登記是稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。稅務登記是整個稅收征收管理的起點。

稅務登記種類包括：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報驗登記，納稅人稅種登記，扣繳稅款登記等。一、稅務登記稅務登記是稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定，對納2（一）開業(yè)登記（先工商后稅務）

開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家行政管理部門批準開業(yè)后，辦理的納稅登記。（如不登記，罰2000，嚴重的2000到1萬）

1、開業(yè)稅務登記的對象（1）領取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人（2）其他納稅人：除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為及只繳納個人所得稅、車船稅的以外的其他負有納稅義務的單位和個人

2、開業(yè)稅務登記的時間：自……起30日（一）開業(yè)登記（先工商后稅務）開業(yè)登記是指從事312/8/20224稅務登記證的管理：每年驗證一次，3年換證一次正本公開懸掛遺失，15日內(nèi)書面向主管稅務機關報告銀行賬戶管理。開立賬戶或賬戶發(fā)生變化，15日內(nèi)向主管稅務機關報告稅務登記主管機關：縣以上國家稅務局、地方稅務局?！狙a充】

開業(yè)登記一般流程(后步需前步文件)：

①工商辦理營業(yè)執(zhí)照→②稅務開業(yè)登記

→③銀行開戶→④所有銀行賬號報告稅務12/7/20224稅務登記證的管理：4（二）變更登記（先工商后稅務）變更登記是指納稅人在辦理稅務登記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生變化時向原稅務機關申報辦理的稅務登記。時間要求:程序:申請→提供相關證件、資料→受理→審核→發(fā)證（二）變更登記（先工商后稅務）512/8/20226（三）停業(yè)、復業(yè)登記1、適用情形主體：定期定額征收的納稅人(非所有納稅人)；2、行為：停業(yè)登記---暫停(不是“終止”)前，停業(yè)期限不得超過1年復業(yè)登記---恢復生產(chǎn)經(jīng)營前提出

延長停業(yè)：停業(yè)期滿前申請，到期未申請視為“已恢復營業(yè)”3、停業(yè)期間發(fā)生納稅義務：應及時申報納稅

【提示】不是等到復業(yè)時才申報納稅12/7/20226（三）停業(yè)、復業(yè)登記6（四）注銷登記（先稅務后工商）1、適用范圍及時間要求（1）適用范圍：解散、撤銷、破產(chǎn)、改變原主管稅務機關，吊銷營業(yè)執(zhí)照、其他（2）時間要求（四）注銷登記（先稅務后工商）7注銷2（3）辦理流程：填寫“注銷稅務登記申請審批表”發(fā)票管理

環(huán)節(jié)稅收征收

環(huán)節(jié)登記管理

環(huán)節(jié)稽查

環(huán)節(jié)①發(fā)票繳銷②清繳稅款③審核確認上兩個環(huán)節(jié)完成④如需要，可實地稽查⑤辦理注銷稅務登記注銷2（3）辦理流程：發(fā)票管理

環(huán)節(jié)稅收征收

環(huán)節(jié)登記管理

8稅收征收管理課件912/8/202210（五）外出經(jīng)營報驗登記（1）范圍：外縣市(異地)經(jīng)營（2）登記流程：A.外出前：向所在地稅務申請《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，該證實行“一地一證”原則；

【補充】有效期一般為30日，最長不超過180日B.外出時：持“稅務登記證副本”和《外管證》，向經(jīng)營地稅務報驗登記，接受稅務管理；C.結束后：結清稅款、繳交發(fā)票，由經(jīng)營地稅務在《外管證》上注明情況，回到所在地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續(xù)。12/7/202210（五）外出經(jīng)營報驗登記10（六）納稅人稅種登記在辦理開業(yè)或變更登記的同時應當申報稅種登記。稅務機關依據(jù)《納稅人稅種登記表》所填寫項目，自受理之日起3日內(nèi)進行稅種登記。（五）扣繳義務人扣繳稅款登記扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件；對已辦理稅務登記的，則可以在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。12/8/202211（六）納稅人稅種登記12/7/20221111二、發(fā)票開具與管理發(fā)票是指在購銷商品、提供勞務或接受勞務、服務以及從事其他經(jīng)營活動，所提供給對方的收付款的憑證。二、發(fā)票開具與管理發(fā)票是指在購銷商品、提供勞務或接受勞務12（一）發(fā)票的種類

1、增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用。一般納稅人如有法定情形的，也不得領購使用增值稅專用發(fā)票。下列關于增值稅專用發(fā)票說法不正確的是()。A.增值稅專用發(fā)票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用C.增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用D.一般納稅人在任何情形下都可以領購使用增值稅專用發(fā)票D（一）發(fā)票的種類1、增值稅專用發(fā)票D13普通1&21)使用范圍：

A.營業(yè)稅納稅人、增值稅的小規(guī)模納稅人；

B.增值稅一般納稅人2)分類：A.行業(yè)發(fā)票：適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務

如：商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商品批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、

工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等B.專用發(fā)票：適用于某一經(jīng)營項目

如：廣告費用結算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等2、普通發(fā)票普通1&21)使用范圍：

A.營業(yè)稅納稅人、增值稅的1412/8/202215專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單，話務、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。

3.專業(yè)發(fā)票12/7/202215專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國15稅收征收管理課件16（二）發(fā)票的開具要求1、單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票。2、單位和個人開具發(fā)票時應按號碼順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。3、填寫發(fā)票應當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

（二）發(fā)票的開具要求1、單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務17

4.使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。5.開具發(fā)票時限、地點應符合規(guī)定。6.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票適用范圍。不符合發(fā)票開具要求的是()。A.開具發(fā)票時應按順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚B.填寫發(fā)票應當使用中文C.開具發(fā)票時限、地點應符合規(guī)定D.可以拆本使用發(fā)票D4.使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務機關批準，并使用18三、納稅申報

納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據(jù)，是稅務機關稅收管理信息的主要來源和稅務管理的一項重要制度。（一）直接申報（上門申報）分直接到辦稅服務廳申報，到巡回征收點申報，到代征點申報三種（二）郵寄申報郵寄申報，是指經(jīng)稅務機關批準的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。三、納稅申報納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照19（三）數(shù)據(jù)電文申報電話語音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡傳輸。關注：網(wǎng)上申報已收到時間為申報時間。（四）簡易申報簡易申報是指實行定期定額的納稅人，經(jīng)稅務機關批準，通過以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期的一種申報方式。（五）其他方式如納稅人、扣繳義務人可以委托注冊稅務師等有稅務代理資質的中介機構或者他人代理申報納稅或報送代扣代繳代收收繳報告表。（三）數(shù)據(jù)電文申報20四、稅款征收稅款征收是稅務機關依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人應當繳納的稅款組織入庫的一系列活動的總稱。（一）稅款的征收方式1、查賬征收：納稅人自行計算繳納，經(jīng)稅務機關查賬核實，多退少補。適用：會計制度健全。2、查定征收：根據(jù)生產(chǎn)、銷售查定產(chǎn)量和銷售額。適用：賬冊不夠健全，但可控制原材料、進銷貨

四、稅款征收稅款征收是稅務機關依照稅收法律、213、查驗征收查驗征收是指由稅務機關對某些零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售價格計算其銷售收入并據(jù)以征稅的一種方法。

適用：品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定。4、定期定額征收核定在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應納稅經(jīng)營額及收益額。適用：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務機關審核，縣級以上（含縣級）稅務機關批準可以不設置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。（個體工商戶）3、查驗征收225、代扣代繳付款時代扣。適用：零星分散、不易控制的稅源（如：個人所得稅）。6、代收代繳交貨時代收。適用：零星分散、不易控制的稅源（如：委托加工代收消費稅）。7、委托代征是指受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。適用：零星分散、流動性大（如：集貿(mào)市場稅款）5、代扣代繳238、其他郵寄申報、自計自填自繳、自報核繳

【區(qū)別一】代扣代繳VS代收代繳：

扣：付款時代扣，例單位代扣職工個稅；

收：收款時代收，例受托加工代收產(chǎn)品消費稅【區(qū)別二】代扣（收）VS委托征收：

代：以單位或個人名義；

委：以稅務機關名義；8、其他24稅收征收管理課件25【例題·單選題】稅務機關對納稅申報人的應稅產(chǎn)品進行查驗，貼上完稅證，并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱為（）。

A.查詢征收B.查定征收C.查驗征收D.委托收款【例題·判斷題】查驗征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的征收方式。（）C×【例題·單選題】稅務機關對納稅申報人的應稅產(chǎn)品進行查驗，貼上26【例題·單選題】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于（）

A.經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點，時間和商品來源不固定的納稅單位

B.賬冊不夠健全，但能夠控制原材料或進銷存的納稅單位

C.財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位

D.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位

C【例題·單選題】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于（27【例題·單選題】負有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的稅款進行收取的方式是（）。

A.代扣代繳B.代收代繳

C.委托代征D.定期定額征收【例題·多選題】下列各項中，屬于我國稅款征收方式的有（）

A.查賬征收B.查定征收

C.查驗征收D.定期定額征收BABCD【例題·單選題】負有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的28

五、稅務代理

稅務代理指代理人接受納稅主體的委托，在法定的代理范圍內(nèi)依法代其辦理相關稅務事宜的行為。稅務代理特點：中介性、法定性、自愿性和公正性下列關于稅務代理的說法不正確的是()。A.代理關系是建立在代理雙方自愿的前提下的B.在代理過程中，代理人應實現(xiàn)被代理人的全部意愿C.客觀公正地開展代理活動是稅務代理的一項重要原則D.稅務代理業(yè)是一個獨立的社會中介服務行業(yè)B五、稅務代理稅務代理指代理人接受納稅主體的委托，在法29法定業(yè)務范圍辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記；辦理發(fā)票領購手續(xù)（增值稅專用發(fā)票除外）；辦理納稅申報或扣繳稅款報告；辦理繳納稅款和申請退稅；制作涉稅文書；審查納稅情況；建賬建制，辦理賬務；開展稅務咨詢、受聘稅務顧問；申請稅務行政復議或稅務行政訴訟；國家稅務總局規(guī)定的其他業(yè)務?！咎崾?】稅務代理人是指具有進行稅務代理的相關知識、經(jīng)驗和能力，具有稅務代理資格，經(jīng)國家稅務總局及省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局批準，從事稅務代理的專門人員及其工作機構?！咎崾?】稅務代理人不能代理應由稅務機關行使的行政職權，稅務機關按照法律、行政法規(guī)規(guī)定委托其代理的除外。法定業(yè)務范圍30六、稅務檢查

稅務檢查是稅務機關根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務及其他有關業(yè)務事項進行審查、核實、監(jiān)督活動的總稱。稅務機關依法對納稅人進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務的行為，并有明顯轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物、其他財產(chǎn)或者應納稅收入跡象的，可以按照批準權限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。六、稅務檢查稅務檢查是稅務機關根據(jù)稅收法律、31

1、稅收保全措施（1）前提：有根據(jù)認為逃稅→提前責令限期納稅→限期中發(fā)現(xiàn)轉移貨物收入→要求提供納稅擔?！荒軗！岸悇毡Ｈ胧保?）措施：凍結存款，扣押、查封財產(chǎn)。（3）注意：稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不適用于扣繳義務人和納稅擔保人，也不適用于非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。2、稅收強制執(zhí)行（1）前提：未按期納稅（全適用）；限期繳納未繳；縣以上稅務局局長批準。（2）措施：扣繳存款，拍賣、變賣財產(chǎn)。（3）注意：滯納金同時強制執(zhí)行1、稅收保全措施32稅收征收管理課件33七、稅收法律責任

稅收法律責任，是指稅收法律關系的主體因違反稅收法律規(guī)范所應承擔的法律后果。稅收法律責任可分為行政責任和刑事責任。七、稅收法律責任稅收法律責任，是指稅收法律關系的主體34（一）稅收行政責任1、責令限期改正2、罰款根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。3、沒收財產(chǎn)4、收繳未使用發(fā)票和暫停供應發(fā)票5、停止出口退稅權

（二）稅收刑事責任稅收刑事責任是違反稅收法和刑法規(guī)定，情節(jié)嚴重，構成犯罪的行為人應當承擔的法律責任。根據(jù)我國《刑法》規(guī)定，刑罰分為主刑和附加刑。（一）稅收行政責任35八、稅務行政復議稅務行政復議是指當事人（納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人及其他稅務當事人）對稅務機關及其工作人員作出的稅務具體行政行為不服，依法向上一級稅務機關（復議機關）提出申請，復議機關對具體行政行為的合法性、合理性作出裁決。八、稅務行政復議稅務行政復議是指當事人（納36第三節(jié)稅收征收管理第三節(jié)稅收征收管理37一、稅務登記稅務登記是稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。稅務登記是整個稅收征收管理的起點。

稅務登記種類包括：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報驗登記，納稅人稅種登記，扣繳稅款登記等。一、稅務登記稅務登記是稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定，對納38（一）開業(yè)登記（先工商后稅務）

開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家行政管理部門批準開業(yè)后，辦理的納稅登記。（如不登記，罰2000，嚴重的2000到1萬）

1、開業(yè)稅務登記的對象（1）領取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人（2）其他納稅人：除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為及只繳納個人所得稅、車船稅的以外的其他負有納稅義務的單位和個人

2、開業(yè)稅務登記的時間：自……起30日（一）開業(yè)登記（先工商后稅務）開業(yè)登記是指從事3912/8/202240稅務登記證的管理：每年驗證一次，3年換證一次正本公開懸掛遺失，15日內(nèi)書面向主管稅務機關報告銀行賬戶管理。開立賬戶或賬戶發(fā)生變化，15日內(nèi)向主管稅務機關報告稅務登記主管機關：縣以上國家稅務局、地方稅務局?！狙a充】

開業(yè)登記一般流程(后步需前步文件)：

①工商辦理營業(yè)執(zhí)照→②稅務開業(yè)登記

→③銀行開戶→④所有銀行賬號報告稅務12/7/20224稅務登記證的管理：40（二）變更登記（先工商后稅務）變更登記是指納稅人在辦理稅務登記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生變化時向原稅務機關申報辦理的稅務登記。時間要求:程序:申請→提供相關證件、資料→受理→審核→發(fā)證（二）變更登記（先工商后稅務）4112/8/202242（三）停業(yè)、復業(yè)登記1、適用情形主體：定期定額征收的納稅人(非所有納稅人)；2、行為：停業(yè)登記---暫停(不是“終止”)前，停業(yè)期限不得超過1年復業(yè)登記---恢復生產(chǎn)經(jīng)營前提出

延長停業(yè)：停業(yè)期滿前申請，到期未申請視為“已恢復營業(yè)”3、停業(yè)期間發(fā)生納稅義務：應及時申報納稅

【提示】不是等到復業(yè)時才申報納稅12/7/20226（三）停業(yè)、復業(yè)登記42（四）注銷登記（先稅務后工商）1、適用范圍及時間要求（1）適用范圍：解散、撤銷、破產(chǎn)、改變原主管稅務機關，吊銷營業(yè)執(zhí)照、其他（2）時間要求（四）注銷登記（先稅務后工商）43注銷2（3）辦理流程：填寫“注銷稅務登記申請審批表”發(fā)票管理

環(huán)節(jié)稅收征收

環(huán)節(jié)登記管理

環(huán)節(jié)稽查

環(huán)節(jié)①發(fā)票繳銷②清繳稅款③審核確認上兩個環(huán)節(jié)完成④如需要，可實地稽查⑤辦理注銷稅務登記注銷2（3）辦理流程：發(fā)票管理

環(huán)節(jié)稅收征收

環(huán)節(jié)登記管理

44稅收征收管理課件4512/8/202246（五）外出經(jīng)營報驗登記（1）范圍：外縣市(異地)經(jīng)營（2）登記流程：A.外出前：向所在地稅務申請《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，該證實行“一地一證”原則；

【補充】有效期一般為30日，最長不超過180日B.外出時：持“稅務登記證副本”和《外管證》，向經(jīng)營地稅務報驗登記，接受稅務管理；C.結束后：結清稅款、繳交發(fā)票，由經(jīng)營地稅務在《外管證》上注明情況，回到所在地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續(xù)。12/7/202210（五）外出經(jīng)營報驗登記46（六）納稅人稅種登記在辦理開業(yè)或變更登記的同時應當申報稅種登記。稅務機關依據(jù)《納稅人稅種登記表》所填寫項目，自受理之日起3日內(nèi)進行稅種登記。（五）扣繳義務人扣繳稅款登記扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件；對已辦理稅務登記的，則可以在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。12/8/202247（六）納稅人稅種登記12/7/20221147二、發(fā)票開具與管理發(fā)票是指在購銷商品、提供勞務或接受勞務、服務以及從事其他經(jīng)營活動，所提供給對方的收付款的憑證。二、發(fā)票開具與管理發(fā)票是指在購銷商品、提供勞務或接受勞務48（一）發(fā)票的種類

1、增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用。一般納稅人如有法定情形的，也不得領購使用增值稅專用發(fā)票。下列關于增值稅專用發(fā)票說法不正確的是()。A.增值稅專用發(fā)票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用C.增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用D.一般納稅人在任何情形下都可以領購使用增值稅專用發(fā)票D（一）發(fā)票的種類1、增值稅專用發(fā)票D49普通1&21)使用范圍：

A.營業(yè)稅納稅人、增值稅的小規(guī)模納稅人；

B.增值稅一般納稅人2)分類：A.行業(yè)發(fā)票：適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務

如：商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商品批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、

工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等B.專用發(fā)票：適用于某一經(jīng)營項目

如：廣告費用結算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等2、普通發(fā)票普通1&21)使用范圍：

A.營業(yè)稅納稅人、增值稅的5012/8/202251專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單，話務、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。

3.專業(yè)發(fā)票12/7/202215專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國51稅收征收管理課件52（二）發(fā)票的開具要求1、單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票。2、單位和個人開具發(fā)票時應按號碼順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。3、填寫發(fā)票應當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

（二）發(fā)票的開具要求1、單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務53

4.使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。5.開具發(fā)票時限、地點應符合規(guī)定。6.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票適用范圍。不符合發(fā)票開具要求的是()。A.開具發(fā)票時應按順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚B.填寫發(fā)票應當使用中文C.開具發(fā)票時限、地點應符合規(guī)定D.可以拆本使用發(fā)票D4.使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務機關批準，并使用54三、納稅申報

納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據(jù)，是稅務機關稅收管理信息的主要來源和稅務管理的一項重要制度。（一）直接申報（上門申報）分直接到辦稅服務廳申報，到巡回征收點申報，到代征點申報三種（二）郵寄申報郵寄申報，是指經(jīng)稅務機關批準的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。三、納稅申報納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照55（三）數(shù)據(jù)電文申報電話語音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡傳輸。關注：網(wǎng)上申報已收到時間為申報時間。（四）簡易申報簡易申報是指實行定期定額的納稅人，經(jīng)稅務機關批準，通過以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期的一種申報方式。（五）其他方式如納稅人、扣繳義務人可以委托注冊稅務師等有稅務代理資質的中介機構或者他人代理申報納稅或報送代扣代繳代收收繳報告表。（三）數(shù)據(jù)電文申報56四、稅款征收稅款征收是稅務機關依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人應當繳納的稅款組織入庫的一系列活動的總稱。（一）稅款的征收方式1、查賬征收：納稅人自行計算繳納，經(jīng)稅務機關查賬核實，多退少補。適用：會計制度健全。2、查定征收：根據(jù)生產(chǎn)、銷售查定產(chǎn)量和銷售額。適用：賬冊不夠健全，但可控制原材料、進銷貨

四、稅款征收稅款征收是稅務機關依照稅收法律、573、查驗征收查驗征收是指由稅務機關對某些零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售價格計算其銷售收入并據(jù)以征稅的一種方法。

適用：品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定。4、定期定額征收核定在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應納稅經(jīng)營額及收益額。適用：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務機關審核，縣級以上（含縣級）稅務機關批準可以不設置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。（個體工商戶）3、查驗征收585、代扣代繳付款時代扣。適用：零星分散、不易控制的稅源（如：個人所得稅）。6、代收代繳交貨時代收。適用：零星分散、不易控制的稅源（如：委托加工代收消費稅）。7、委托代征是指受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。適用：零星分散、流動性大（如：集貿(mào)市場稅款）5、代扣代繳598、其他郵寄申報、自計自填自繳、自報核繳

【區(qū)別一】代扣代繳VS代收代繳：

扣：付款時代扣，例單位代扣職工個稅；

收：收款時代收，例受托加工代收產(chǎn)品消費稅【區(qū)別二】代扣（收）VS委托征收：

代：以單位或個人名義；

委：以稅務機關名義；8、其他60稅收征收管理課件61【例題·單選題】稅務機關對納稅申報人的應稅產(chǎn)品進行查驗，貼上完稅證，并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱為（）。

A.查詢征收B.查定征收C.查驗征收D.委托收款【例題·判斷題】查驗征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的征收方式。（）C×【例題·單選題】稅務機關對納稅申報人的應稅產(chǎn)品進行查驗，貼上62【例題·單選題】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于（）

A.經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點，時間和商品來源不固定的納稅單位

B.賬冊不夠健全，但能夠控制原材料或進銷存的納稅單位

C.財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位

D.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位

C【例題·單選題】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于（63【例題·單選題】負有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的稅款進行收取的方式是（）。

A.代扣代繳B.代收代繳

C.委托代征D.定期定額征收【例題·多選題】下列各項中，屬于我國稅款征收方式的有（）

A.查賬征收B.查定征收

C.查驗征收D.定期定額征收BABCD【例題·單選題】負有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的64

五、稅務代理

稅務代理指代理人接受納稅主體的委托，在法定的代理范圍內(nèi)依法代其辦理相關稅務事宜的行為。稅務代理特點：中介性、法定性、自愿性和公正性下列關于稅務代理的說法不正確的是()。A.代理關系是建立在代理雙方自愿的前提下的B.在代理過程中，代理人應實現(xiàn)被代理人的全部意愿C.客觀公正地開展代理活動是稅務代理的一項重要原則D.稅務代理業(yè)是一個獨立的社會中介服務行業(yè)B五、稅務代理稅務代理指代理人接受納稅主體的委托，在法65法定業(yè)務范圍