財務報告與框架管理知識分析概念課件

財務報告概念框架與

國際財務報告準則的最新發(fā)展動態(tài)2022/12/81季小琴財務報告概念框架與

國際財務報告準則的最新發(fā)展動態(tài)2022/2022/12/822022/12/72這是一本關于華爾街歷史的書，也是一本關于美國金融史和經(jīng)濟史的書。它所描述的歷史事件使我們清晰地看到，在很大程度上，華爾街推動了美國從一個原始而單一的經(jīng)濟體成長為一個強大而復雜的經(jīng)濟體。在美國經(jīng)濟發(fā)展的每一個階段中，以華爾街為代表的美國資本市場都扮演著重要的角色。華爾街為美國經(jīng)濟的發(fā)展提供源源不斷的資金，實現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置，而華爾街本身也伴隨著美國經(jīng)濟的發(fā)展而成長為全球金融體系的中心。美國經(jīng)濟的成功是資本市場和實體經(jīng)濟之間協(xié)同發(fā)展很好的例證。節(jié)選《序》——易綱2022/12/83這是一本關于華爾街歷史的書，也是一本關于美國金融史和經(jīng)濟史的經(jīng)濟周期是人類本性所導致的必然結果。當經(jīng)濟好的時候，人們對未來過于樂觀，盲目擴張，該裁減的冗員沒有裁減。于是，壞年景很快就來了，人們又變得過于悲觀，這樣周而復始，循環(huán)往復。當市場崩潰時，每個人都想要現(xiàn)金或黃金，可是，此時市場上恰恰最缺乏流動性。因為沒有作為最后貸款人的中央銀行，人們就會失去信心，所以，歷史上的美國經(jīng)常面臨恐慌，也經(jīng)常經(jīng)歷比其他國家更為迅猛的繁榮和更為深重的崩潰，美國經(jīng)濟周期的振幅也遠遠大于歐洲。節(jié)選《華爾街的昨天和今天——譯者和作者的對話》2022/12/84經(jīng)濟周期是人類本性所導致的必然結果。當經(jīng)濟好的時候，人們對未但是，有趣的是，這些股市崩潰，也有對美國經(jīng)濟有利的一面。在歷史上相當長的時間里，英國比美國富有得多，美國人修建鐵路，開辦工廠，需要資金，英國人則到美國股市來投資。美國人修成了鐵路和工廠，英國人成為了這些鐵路和工廠的所有者。但是，當股市崩潰時，英國人就會把這些股票低價拋售給美國人。結果，美國人既得到了鐵路和工廠，又拿回了這些鐵路和工廠的所有權，變相地洗劫了英國的財富。節(jié)選《華爾街的昨天和今天——譯者和作者的對話》2022/12/8報告人：王昌銳5但是，有趣的是，這些股市崩潰，也有對美國經(jīng)濟有利的一面。在歷從長期來看，一個完全自由的市場是一定會崩潰的。胡佛曾說過，資本主義的最大問題是資本家本身——他們太貪婪，他們總是犧牲市場整體利益來服務于他們自己的利益。任何一個市場都需要警察和裁判，你可以想象，一個沒有警察的社會人們甚至可能在停車場里相互殺戮，一場沒有裁判的橄欖球賽將會是一場災難。一個自由的市場并不是一個沒有監(jiān)管的市場，市場需要有人仲裁，也需要有人來制訂規(guī)則。但我們必須要保證裁判的公正性，要特別小心是誰在制訂規(guī)則，規(guī)則是服務于誰的利益。節(jié)選《華爾街的昨天和今天——譯者和作者的對話》2022/12/86從長期來看，一個完全自由的市場是一定會崩潰的。胡佛曾說過，資TopiclistsIASB/FASB財務報告概念框架最新進展財務報告概念框架與公認會計準則各國財務報告概念框架發(fā)展情況IASB/FASB聯(lián)合概念框架FASBSFASNo8IASB：2010財務報告概念框架

國際財務報告準則的最新發(fā)展總體情況財務報表列報準則最新變化收入準則的最新變化TopiclistsIASB/FASB財務報告概念框架最新第一部分：財務報告概念框架最新發(fā)展財務報告與框架管理知識分析概念課件TheNatureofAccounting藝術論（arts）服務活動論（serviceactivity）信息系統(tǒng)論（informationsystem）管理活動論（managementactivity）管理工具論（managementtools）受托責任觀（stewardship,oraccountability）會計契約觀（accountingcontracts）TheNatureofAccounting藝術論（信息系統(tǒng)論（informationsystem）確認（recognition）計量（measurement）記錄（recording）報告（reporting）信息系統(tǒng)論（informationsystem）確認（re輔修論文選題與會計基本理論問題人力資源會計問題（HumanResourcesAccounting，HR）環(huán)境會計問題（EnvironmentalAccounting）企業(yè)社會責任披露（CorporateSocialResponsibilitydisclosure，CSR）會計信息披露問題（accountinginformationdisclosure）會計信息失真企業(yè)內(nèi)部控制（InternalControl）與公司治理問題（CorporateGovernance）輔修論文選題與會計基本理論問題人力資源會計問題（Human輔修論文選題與會計基本理論問題后金融危機時代公允價值計量問題（FairValueMeasurementPost-financialcrisis）會計職業(yè)道德問題（AccountingEthics）政府會計（governmentalaccounting）輔修論文選題與會計基本理論問題后金融危機時代公允價值計量問題1ConceptualFrameworkandGAAP財務報告概念框架（ConceptualFramework）公認會計準則（實務）GenerallyAcceptedAccountingPrinciplesorGenerallyAcceptedAccountingPractice（GAAP）1ConceptualFrameworkandGAA‘Aconstitution,acoherentsystemofinterrelatedobjectivesandfundamentalsthatcanleadtoconsistentstandardsandthatprescribesthenature,functionandlimitsoffinancialaccountingandfinancialstatements.ConceptualFramework‘Aconstitution,acoherentsyConceptualFrameworkThefundamentalsaretheunderlyingconceptsofaccounting,conceptsthatguidetheselectionofeventstobeaccountedfor,themeasurementofthoseevents,andthemeansofsummarizingandcommunicatingthemtointerestedparties.(ScopeandImplicationsoftheConceptualFrameworkProject,FASB,1976,p.2.)ConceptualFrameworkThefundam概念框架概念框架是“憲法”，是由相互依存的目標和基本概念組成的體系，能夠產(chǎn)生一以貫之的準則并制約著財務會計和財務報表的性質、職能和界限?？蚣艿淖钪饕獌?nèi)容是有關會計的基本概念，這些概念指導著對要進行核算的事項（交易）的選擇、這些事項的計量以及匯總這些事項并向感興趣的人士傳輸信息的方式。概念框架概念框架是“憲法”，是由相互依存的目標和基本概念組成ConceptualFrameworkAConceptualFramework,isastatementofgenerallyacceptedtheoreticalprincipleswhichformtheframeofreferenceforfinancialreporting.(ACCA,Financialreporting,F7）ThesetheoreticalprinciplesprovidethebasisforthedevelopmentofnewaccountingstandardsandtheevaluationofthosealreadyinexistenceConceptualFrameworkAConceptuConceptualFrameworkAConceptualFrameworkwillformthetheoreticalbasisfordeterminingwhicheventsshouldbeaccountedfor,howtheyshouldbemeasuredandhowtheyshouldbecommunicatedtotheuser.Althoughitistheoreticalinnature,aconceptualframeworkforfinancialreportinghashighlypracticalfinalaims.ConceptualFrameworkAConceptuGenerallyAcceptedAccounting

Principles(GAAP)GAAParetheguidelines,procedures,andpracticesthatacompanyisrequiredtouseinrecordingandreportingtheaccountinginformationinitsauditedfinancialstatements.Theyarelikelawsandaretherulesthatmustbefollowedinfinancialreporting.GenerallyAcceptedAccounting

19HierarchyofSourcesofGAAPA.

Pronouncementsofauthoritativebodies(FASB,APB,CAP,SEC).B.

Pronouncementsofbodiesofexpertaccountantsthathavebeenexposedforpubliccomment.C. Pronouncementsofbodiesofexpertaccountantsthathavenotbeenexposedforpubliccomment.ContinuedHierarchyofSourcesofGAAPA.D.

Widelyacceptedpracticesandpronouncementsrepresentingprevalentpracticeinaparticularindustryorapplicationstospecificcircumstances.E.

Otheraccountingliterature.HierarchyofSourcesofGAAPD. Widelyacceptedpracticesa21GAAPGAAPsignifiesalltherules,fromwhateversource,whichgovernaccountingInindividualcountriesthisisseenprimarilyasacombinationof:NationalcompanylawNationalaccountingstandardsLocalstockexchangerequirementsAlsoincludenon-mandatorysourcessuchasInternationalaccountingstandardsStatutoryrequirementsinothercountriesGAAPGAAPsignifiesalltheru概念框架作用AssistauditorsinforminganopinionwhetherfinancialstatementsconformwithIAS/IFS/USGAAP/UKFRSAssistusersoffinancialstatementsininterpretingtheinformationcontainedinfinancialstatementspreparedinconformitywithIASProvidethosewhoareinterestedintheworkofFASB/IASC/ASBwithinformationaboutitsapproachtotheformulationofIAS(ACCAtextbook)概念框架作用Assistauditorsinformi性質和地位Generally-Agreed(accepted)theoryunderpinningfinancialaccounting,designedtounderpinthedevelopmentofaccountingstandardsItisnotanaccountingstandarditself.NothingintheFrameworkoverridesaspecificnationalorinternationalaccountingstandard性質和地位Generally-Agreed(accepteFASB的概念框架SFACNo.1ObjectiveofFinancialReportingbyBusinessEnterprises(Nov.1978)SFACNo.2QualitativeCharacteristicsofAccountingInformation(May1980)SFACNo.3ElementsofFinancialStatements(1980,suspendedbyNo.6)SFACNo.4,ObjectiveofFinancialReportingbyNon-BusinessOrganizations(Nov.1978)SFACNo.5RecognitionandMeasurementinFinancialStatementsofBusinessEnterprises(Dec.1984)SFACNo.6ElementsofFinancialStatements(Dec1985)SFACNo.7UsingCashFlowInformationandPresentValueinAccountingMeasurements(Feb2000）FASB的概念框架SFACNo.1ObjectiveTheIASB’sFramework（1989）TheobjectiveoffinancialstatementsUnderlyingassumptions(Accountingpostulate)QualitativecharacteristicsoffinancialstatementsTheelementsoffinancialstatementsRecognitionoftheelementsoffinancialstatementsMeasurementoftheelementsoffinancialstatementsConceptsofcapitalandcapitalmaintenanceTheIASB’sFramework（1989）TheASB’SSoP

chapter1.theobjectiveofFinancialstatementschapter2.Thereportingentitychapter3.Thequalitativecharacteristicsoffinancialstatementschapter4.TheelementsofFinancialStatementschapter5.RecognitioninFinancialStatementschapter6.MeasurementinFinancialStatementschapter7.PresentationoffinancialinformationChapter8AccountingforinterestsinotherentitiesASB’SSoPchapter1.theobjConceptualFrameworkOverviewObjectivesofFinancialReportingQualitativeCharacteristicsofInformationAccountingElementsofFinancialStatements

RecognitionandMeasurementConceptsAssumptionsPrinciplesConstraintsConceptualFrameworkOverviewO財務報告概念框架內(nèi)容財務報告目標基本假設財務報告信息質量特征財務報表要素財務報表要素的確認財務報表要素的計量財務報告財務報告概念框架內(nèi)容財務報告目標2IASB/FASBJointConceptualFrameworkProjectObjective：todevelopacommonandimprovedconceptualframeworkthatwillreplacebothBoards’existingconceptualframeworks.2IASB/FASBJointConceptualFIASB/FASBJointConceptualFrameworkProjectAObjectivesandqualitativecharacteristicsBDefinitions,recognitionandde-recognitionofelementsof

financialstatementsCInitialandsubsequentmeasurementofelementsoffinancialstatementsDReportingentityconceptEBoundariesoffinancialreporting,andpresentationanddisclosureFPurposeandstatusoftheframeworkGApplicationoftheframeworktonot-for-profitentitiesHRemainingissues,IASB/FASBJointConceptualFraIASB/FASBJointConceptualFrameworkProjectDISCUSSIONPAPER(2006)PreliminaryViewsonanimprovedConceptualFrameworkforFinancialReporting:TheObjectiveofFinancialReportingandQualitativeCharacteristicsofDecision-usefulFinancialReportingInformationEXPOSUREDRAFT(2008)IASB/FASBJointConceptualFraFASBSFASNo8

StatementofFinancialAccountingConceptsNo.8(September2010)

ConceptualFrameworkforFinancialReportingChapter1,TheObjectiveofGeneralPurposeFinancialReporting,andChapter3,QualitativeCharacteristicsofUsefulFinancialInformation

FASBSFASNo8IASBConceptualFrameworkforFinancialReporting2010

INTRODUCTIONPurposeandstatusScopeCHAPTERS1TheobjectiveofgeneralpurposefinancialreportingOB1–OB212Thereportingentitytobeadded3QualitativecharacteristicsofusefulfinancialinformationQC1–QC394TheFramework(1989):theremainingtextUnderlyingassumption4.1Theelementsoffinancialstatements4.2–4.36Recognitionoftheelementsoffinancialstatements4.37–4.53Measurementoftheelementsoffinancialstatements4.54–4.56Conceptsofcapitalandcapitalmaintenance4.57–4.65IASBConceptualFrameworkforIASBConceptualFrameworkforFinancialReporting2010—ObjectivesTheobjectiveofgeneralpurposefinancialreportingistoprovidefinancialinformationaboutthereportingentitythatisusefultoexistingandpotentialinvestors,lendersandothercreditorsinmakingdecisionsaboutprovidingresourcestotheentity.Thosedecisionsinvolvebuying,sellingorholdingequityanddebtinstruments,andprovidingorsettlingloansandotherformsofcreditIASBConceptualFrameworkforIASBConceptualFrameworkforFinancialReporting2010—ObjectivesInformationaboutareportingentity’seconomicresources,claims,andchangesinresourcesandclaimsEconomicresourcesandclaimsChangesineconomicresourcesandclaimsIASBConceptualFrameworkforIASBConceptualFrameworkforFinancialReporting2010—ObjectivesOB15Changesinareportingentity’seconomicresourcesandclaimsresultfromthatentity’sfinancialperformance(seeparagraphsOB17–OB20)andfromothereventsortransactionssuchasissuingdebtorequityinstruments(seeparagraphOB21).Toproperlyassesstheprospectsforfuturecashflowsfromthereportingentity,usersneedtobeabletodistinguishbetweenbothofthesechanges.IASBConceptualFrameworkforIASBConceptualFrameworkforFinancialReporting2010—ObjectivesOB16Informationaboutareportingentity’sfinancialperformancehelpsuserstounderstandthereturnthattheentityhasproducedonitseconomicresources.Informationaboutthereturntheentityhasproducedprovidesanindicationofhowwellmanagementhasdischargeditsresponsibilitiestomakeefficientandeffectiveuseofthereportingentity’sresources.IASBConceptualFrameworkforIASBConceptualFrameworkforFinancialReporting2010—ObjectivesInformationaboutthevariabilityandcomponentsofthatreturnisalsoimportant,especiallyinassessingtheuncertaintyoffuturecashflows.Informationaboutareportingentity’spastfinancialperformanceandhowitsmanagementdischargeditsresponsibilitiesisusuallyhelpfulinpredictingtheentity’sfuturereturnsonitseconomicresources.IASBConceptualFrameworkfor關于財務報告目標的最新變化財務報告的兩大目標決策有用觀受托責任觀財務報告的單一目標關于財務報告目標的最新變化財務報告的兩大目標通用財務報告的目標目標在概念框架中的地位誰是財務信息的主要使用者他們需要信息的總目標為滿足主要使用者的需要，財務報告能夠提供哪些信息，這些信息性質特點（作用）如何通用財務報告的目標目標在概念框架中的地位你的觀點？受托責任觀與會計本質受托責任觀與財務報告概念框架的其他內(nèi)容會計信息質量特征受托責任觀與會計計量受托責任觀與資產(chǎn)要素的定義受托責任觀與公司治理受托責任觀與社會環(huán)境報告受托責任觀與會計誠信你的觀點？受托責任觀與會計本質IASBCF2010:QualitativeCharacteristicsFundamentalqualitativecharacteristicsRelevanceMaterialityFaithfulrepresentationApplyingthefundamentalqualitativecharacteristicsEnhancingqualitativecharacteristicsComparabilityVerifiabilityTimelinessUnderstandabilityApplyingtheenhancingcharacteristicsTHECOSTCONSTRAINTONUSEFULFINANCIALREPORTINGIASBCF2010:QualitativeCharaFinancialReportingFinancialStatementsStatementoffinancialpositionComprehensiveincomeStatementofcashflowsStatementofchangesinequityNotestothefinancialstatementManagementDiscussionandAnalysisOtherreportsFinancialReportingFinancialSTraditionalAssumptionsoftheAccountingModelAccountingentity.Goingconcern.Arm’s-lengthtransactions.AccountingperiodStablemonetaryunit.TraditionalAssumptionsoftheMainReferencesMainReferencesIASBIASsorIFRSsIFRS1First-timeAdoptionofInternationalFinancialReportingStandards《IFRS1——初次采用國際財務報告準則》IFRS2Share-basedPayment《IFRS2——以股份為基礎的支付》IFRS3BusinessCombinations《IFRS3——企業(yè)合并》IFRS4InsuranceContractsIASBIASsorIFRSsIFRS1First-IASBIFRSsorIASs《IFRS4——保險合同》IFRS5Non-currentAssetsHeldforSaleandDiscontinuedOperations《IFRS5——持有以備出售的非流動資產(chǎn)和終止經(jīng)營》IFRS6ExplorationforandEvaluationofMineralResources《IFRS6——礦產(chǎn)資源的勘探和評價》IFRS7FinancialInstruments:Disclosure《IFRS7——金融工具：披露》IASBIFRSsorIASs《IFRS4——保險合同IASBIFRSsorIASsIAS1PresentationofFinancialStatements《IAS1——財務報表的列報》IAS2Inventories《IAS2——存貨》《IAS3》被《IAS27》和《IAS28》取代《IAS4》被《IAS16》、《IAS22》和《IAS38》取代《IAS5》被《IAS1》取代《IAS6》被《IAS15》取代IAS7CashFlowStatements《IAS7——現(xiàn)金流量表》IASBIFRSsorIASsIAS1PresenIASBIASsorIFRSsIAS8AccountingPolicies,ChangesinAccountingEstimatesandErrors《IAS8——當期凈損益、重大差錯和會計政策變更》《IAS9》被《IAS38》取代IAS10EventsaftertheBalanceSheetDate《IAS10——資產(chǎn)負債表日后事項》IAS11ConstructionContracts《IAS11——建造合同》IASBIASsorIFRSsIAS8AccounIASBIASsorIFRSsIAS12IncomeTaxes《IAS12——所得稅》《IAS13》被《IAS1》取代IAS14SegmentReporting《IAS14——分部報告》《IAS15——反映物價變動影響的信息》IASBIASsorIFRSsIAS12IncomIASBIASsorIFRSsIAS16Property,PlantandEquipment《IAS16——不動產(chǎn)、廠場和設備》IAS17Leases《IAS17——租賃》IAS18Revenue《IAS18——收入》IAS19EmployeeBenefits《IAS19——雇員福利》IAS20AccountingforGovernmentGrantsandDisclosureofGovernmentAssistance《IAS20——政府補助會計和政府援助的披露》IAS21theEffectsofChangesinForeignExchangeRates《IAS21——匯率變動的影響》IASBIASsorIFRSsIAS16PropeIASBIASsorIFRSs《IAS22——企業(yè)合并》IAS23BorrowingCosts《IAS23——借款費用》IAS24RelatedPartyDisclosures《IAS24——關聯(lián)方披露》《IAS25——投資會計》IAS26AccountingandReportingbyRetirementBenefitPlans《IAS26——退休福利計劃的會計和報告》IASBIASsorIFRSs《IAS22——企業(yè)合并IASBIASsorIFRSsIAS27ConsolidatedandSeparateFinancialStatements《IAS27——合并財務報表及對子公司投資會計》IAS28InvestmentsinAssociates《IAS28——對聯(lián)合企業(yè)投資會計》IAS29FinancialReportinginHyperinflationaryEconomies《IAS29——惡性通貨膨脹經(jīng)濟中的財務報告》IAS30DisclosuresintheFinancialStatementsofBanksandSimilarFinancialInstitutions《IAS30——銀行和類似金融機構財務報表中的披露》IASBIASsorIFRSsIAS27ConsoIASBIASsorIFRSsIAS31InterestsinJointVentures《IAS31——合營中權益的財務報告》IAS32FinancialInstruments:DisclosureandPresentation《IAS32——金融工具：披露和列報》IAS33EarningsperShare《IAS33——每股收益》IAS34InterimFinancialReporting《IAS34——中期財務報告》IASBIASsorIFRSsIAS31InterIASBIASsorIFRSs《IAS35——終止經(jīng)營》IAS36ImpairmentofAssets《IAS36——資產(chǎn)減值》IAS37Provisions,ContingentLiabilitiesandContingentAssets《IAS37——準備、或有負債和或有資產(chǎn)》IAS38IntangibleAssets《IAS38——無形資產(chǎn)》IASBIASsorIFRSs《IAS35——終止經(jīng)營IASBIASsorIFRSsIAS39FinancialInstruments:RecognitionandMeasurement《IAS39——金融工具：確認和計量》IAS40InvestmentProperty《IAS40——投資性房地產(chǎn)》IAS41Agriculture《IAS41——農(nóng)業(yè)》IASBIASsorIFRSsIAS39FinanCASs企業(yè)會計準則—基本準則企業(yè)會計準則第1號――存貨企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資企業(yè)會計準則第3號——投資性房地產(chǎn)企業(yè)會計準則第4號――固定資產(chǎn)企業(yè)會計準則第5號——生物資產(chǎn)企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)CASs企業(yè)會計準則—基本準則CASs企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬企業(yè)會計準則第10號—企業(yè)年金基金企業(yè)會計準則第11號——股份支付企業(yè)會計準則第12號——債務重組企業(yè)會計準則第13號——或有事項企業(yè)會計準則第14號——收入企業(yè)會計準則第15號——建造合同企業(yè)會計準則第16號——政府補助CASs企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換CASs企業(yè)會計準則第17號——借款費用企業(yè)會計準則第18號——所得稅企業(yè)會計準則第19號——外幣折算企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并企業(yè)會計準則第21號——租賃企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉移企業(yè)會計準則第24號——套期保值CASs企業(yè)會計準則第17號——借款費用CASs企業(yè)會計準則第25號——原保險合同企業(yè)會計準則第26號——再保險合同企業(yè)會計準則第27號——石油天然氣開采企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報CASs企業(yè)會計準則第25號——原保險合同CASs企業(yè)會計準則第31號——現(xiàn)金流量表企業(yè)會計準則第32號——中期財務報告企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表企業(yè)會計準則第34號——每股收益企業(yè)會計準則第35號——分部報告企業(yè)會計準則第36號——關聯(lián)方披露企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報企業(yè)會計準則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則CASs企業(yè)會計準則第31號——現(xiàn)金流量表第二部分：國際財務報告準則的變革財務報告與框架管理知識分析概念課件一、IFRS制定機構的組織架構變革2009年1月，國際會計準則委員會基金會（

InternationalAccountingStandardsCommitteeFoundation，簡稱IASCF）推動成立了監(jiān)督委員會（MonitoringBoard，簡稱MB）2010年，IASCF即將更名為國際財務報告準則基金會（IFRSFoundation）2022/12/864一、IFRS制定機構的組織架構變革2009年1月，國際會計準一、IFRS制定機構的組織架構變革2022/12/865劉仲藜（2005；2008）王軍（2005）劉玉廷（2008）張為國（2007）李飛龍（2010）一、IFRS制定機構的組織架構變革2022/12/765王軍二、IFRS變革時間表AbbreviationsIFRS：

InternationalFinancialReportingStandardED：ExposureDraftAD：AgendaDecision(toaddthetopictotheactiveagenda)DP：DiscussionPaperCG：CompletedGuidance2022/12/866

二、IFRS變革時間表AbbreviationsIFRS：二、IFRS變革時間表2022/12/867時間項目2010May2010June2010Q32010Q42011Q12011Q22011H2+金融危機相關項目合并財務報表IFRS終止確認EDIFRS公允價值計量IFRS金融工具：負債分類與計量EDIFRS

金融工具：減值IFRS

金融工具：套期會計EDIFRS二、IFRS變革時間表2022/12/767二、IFRS變革時間表2022/12/868時間項目2010May2010June2010Q32010Q42011Q12011Q22011H2+與FASB備忘錄項目財務報表列報EDIFRS具有權益特征的金融工具EDIFRS所得稅EDIFRS合營IFRS

租賃EDIFRS

退休后福利EDIFRS

收入確認EDIFRS二、IFRS變革時間表2022/12/768二、IFRS變革時間表2022/12/869時間項目2010May2010June2010Q32010Q42011Q12011Q22011H2+其他項目排放權計劃EDIFRS采掘活動AD保險合同EDIFRS負債（IAS37的修訂）IFRS

管理層評論CG

費率管制活動IFRS二、IFRS變革時間表2022/12/769三、IFRS9的主要內(nèi)容屬于IFRS9范圍的金融資產(chǎn)的分類模式2022/12/870三、IFRS9的主要內(nèi)容屬于IFRS9范圍的金融資產(chǎn)的分類三、IFRS9的主要內(nèi)容主要內(nèi)容對計量規(guī)定進行修訂從四分類到兩分類用公允價值計量準則和部分可選的例外來代替現(xiàn)有的規(guī)定使財務報表能報導金融資產(chǎn)投資的現(xiàn)金流量2022/12/871三、IFRS9的主要內(nèi)容主要內(nèi)容2022/12/771三、IFRS9的主要內(nèi)容金融資產(chǎn)分類標準2022/12/872經(jīng)營模式的目標：收取合約現(xiàn)金流量合約現(xiàn)金流量的特征：純屬還本付息所有其他金融資產(chǎn)：權益工具衍生工具混合工具按攤余成本計量，只保留一種減值模式保留公允價值計量選擇權，但只適用于會計不配比采用公允價值計量，且其變動直接計入當期損益，不計提減值準備部分戰(zhàn)略性股權投資可以指定為以公允價值計量，但其變動計入其他綜合收益三、IFRS9的主要內(nèi)容金融資產(chǎn)分類標準2022/12/77三、IFRS9的主要內(nèi)容按攤余成本計量的條件業(yè)務模式測試（管理目的）企業(yè)經(jīng)營模式表明持有某一金融資產(chǎn)的管理和考核是基于合約現(xiàn)金流量的收取合同現(xiàn)金流量特征測試（基本貸款特征）合約條款規(guī)定導致在特定日期產(chǎn)生僅僅支付本金以及未付本金利息的現(xiàn)金流量2022/12/873三、IFRS9的主要內(nèi)容按攤余成本計量的條件2022/12/三、IFRS9的主要內(nèi)容業(yè)務模式測試要求主體評估其針對債務工具的業(yè)務目標是否收取債務工具的合同現(xiàn)金流量而不是在合同到期之前通過出售來實現(xiàn)公允價值變動產(chǎn)生的利得。這是在比個別金融工具層次更高的層次上（如資產(chǎn)組合或業(yè)務單位層次）進行確定，而非根據(jù)管理層對個別金融工具的意圖來確定。2022/12/874三、IFRS9的主要內(nèi)容業(yè)務模式測試2022/12/774三、IFRS9的主要內(nèi)容合同現(xiàn)金流量特征測試IFRS9將利息描述為貨幣的時間價值以及特定期間內(nèi)未付本金的相關信用風險的對價。2022/12/875三、IFRS9的主要內(nèi)容合同現(xiàn)金流量特征測試2022/12/三、IFRS9的主要內(nèi)容滿足攤余成本計量標準的金融工具示例利息采用固定利率（固定利率貸款或零息債券）利息采用浮動利率（根據(jù)合同規(guī)定利息與LIBOR*掛鉤的英鎊貸款）固定利率和浮動利率相結合（利息為LIBOR加上固定差幅）*LondonInterbankOfferedRate，簡稱LIBOR2022/12/876三、IFRS9的主要內(nèi)容滿足攤余成本計量標準的金融工具示例2三、IFRS9的主要內(nèi)容滿足攤余成本計量標準的金融工具示例（續(xù)）具有明確到期日，并允許借款人選擇對期限為三個月的工具按三個月的LIBOR進行支付、或對期限為一個月的工具按一個月的LIBOR進行支付的浮動利率金融工具設有浮動利率上限的固定期限浮動市場利率債券本金和利息付款額與金融工具的發(fā)行貨幣的非杠杠通貨膨脹指數(shù)掛鉤的固定期限債券2022/12/877三、IFRS9的主要內(nèi)容滿足攤余成本計量標準的金融工具示例（三、IFRS9的主要內(nèi)容不滿足攤余成本計量標準的金融工具示例可轉換為發(fā)行人權益工具的債券以反浮動利率支付的貸款（8％－LIBOR）2022/12/878三、IFRS9的主要內(nèi)容不滿足攤余成本計量標準的金融工具示例三、IFRS9的主要內(nèi)容如果以攤余成本計量的債務工具在到期之前被終止確認修訂后的IAS1《財務報表的列報》要求在綜合收益表中單獨列報處置產(chǎn)生的利得/損失修訂后的IFRS7《金融工具：披露》要求對該利得/損失及出售原因進行分析2022/12/879三、IFRS9的主要內(nèi)容如果以攤余成本計量的債務工具在到期之三、IFRS9的主要內(nèi)容公允價值選擇權主體可以在初始確認時作出不可撤消的選擇，將金融資產(chǎn)指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益，前提是該指定將消除或顯著減少以攤余成本計量該金融資產(chǎn)時產(chǎn)生的會計不匹配。示例主體可能持有一項固定利率的應收貸款，以該貸款對一項具有與其相匹配條款的將固定利率換成浮動利率的利率互換進行套期。假設滿足以攤余成本計量條件，如果貸款以攤余成本計量，而利率互換以公允價值計量且其變動計入當期損益，這將造成計量的不一致。2022/12/880三、IFRS9的主要內(nèi)容公允價值選擇權2022/12/780三、IFRS9的主要內(nèi)容公允價值計量的條件沒有同時符合按攤余成本計量的兩個條件債務工具投資公允價值計量且其變動直接計入當期損益權益工具投資交易性的公允價值計量且其變動直接計入當期損益非交易性的可以選擇分類為“公允價值計量且其變動直接計入其他綜合收益”，但后續(xù)不得變更只有股利收入計入當期損益2022/12/881三、IFRS9的主要內(nèi)容公允價值計量的條件2022/12/7三、IFRS9的主要內(nèi)容對于那些沒有公開報價的權益性工具投資，也需采用公允價值計量例外在有限情形下，成本可作為公允價值的恰當估計最新的信息不足以確定公允價值公允價值估計的區(qū)間很寬＋成本是其中的最佳工具2022/12/882三、IFRS9的主要內(nèi)容對于那些沒有公開報價的權益性工具投資三、IFRS9的主要內(nèi)容對于那些沒有公開報價的權益性工具投資，也需采用公允價值計量以下跡象很可能不能用成本計量公允價值被投資單位業(yè)績與其預算、計劃相比發(fā)生重大變化或者轉折被投資單位實現(xiàn)技術產(chǎn)品革新的預期發(fā)生重大變化被投資單位的權益市場或者產(chǎn)品或潛在產(chǎn)品市場發(fā)生重大變化全球經(jīng)濟或被投資單位經(jīng)營的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化可比企業(yè)業(yè)績發(fā)生重大變化，或者整體市場預期估值發(fā)生重大變化2022/12/883三、IFRS9的主要內(nèi)容對于那些沒有公開報價的權益性工具投資三、IFRS9的主要內(nèi)容對于那些沒有公開報價的權益性工具投資，也需采用公允價值計量以下跡象很可能不能用成本計量公允價值（續(xù)）被投資單位發(fā)生欺詐、商業(yè)糾紛、訴訟、管理層或戰(zhàn)略變化等重大內(nèi)部事務被投資單位股權發(fā)生外部交易，如增發(fā)股份，股權在第三方之間轉讓2022/12/884三、IFRS9的主要內(nèi)容對于那些沒有公開報價的權益性工具投資三、IFRS9的主要內(nèi)容對戰(zhàn)略性權益投資的例外規(guī)定范圍不以交易為目的的戰(zhàn)略性權益投資處理方法在初始確認時即按金融工具為單位確定是否采用這一例外規(guī)定公允價值計量且其變動計入其他綜合收益（Othercomprehensiveincome，簡稱OCI）股利收入計入當期損益2022/12/885三、IFRS9的主要內(nèi)容對戰(zhàn)略性權益投資的例外規(guī)定2022/三、IFRS9的主要內(nèi)容對戰(zhàn)略性權益投資的例外規(guī)定處理方法（續(xù)）出售此類權益投資時不能將已計入其他綜合收益（OCI）的金額轉入損益此選擇不得取消計入其他綜合收益（OCI）的公允價值變動可以轉入其他權益項目2022/12/886三、IFRS9的主要內(nèi)容對戰(zhàn)略性權益投資的例外規(guī)定2022/三、IFRS9的主要內(nèi)容重分類只有在業(yè)務模式的目標改變時才可以重分類采用未來適用法以公允價值轉入新的分類示例如果某金融服務公司決定關閉其零售按揭業(yè)務并且不再承接新業(yè)務，同時積極尋求其按揭貸款組合的出售，則此類貸款可能需要從以攤余成本計量類別重分類至以公允價值計量類別。2022/12/887三、IFRS9的主要內(nèi)容重分類2022/12/787三、IFRS9的主要內(nèi)容2022/12/888三、IFRS9的主要內(nèi)容2022/12/788三、IFRS9的主要內(nèi)容有關金融資產(chǎn)減值測試的要求的變更2022/12/889三、IFRS9的主要內(nèi)容有關金融資產(chǎn)減值測試的要求的變更2三、IFRS9的主要內(nèi)容IFRS9的影響2022/12/890三、IFRS9的主要內(nèi)容IFRS9的影響2022/12/7四、財務報表列報變革動向基本目標健全財務報表信息的內(nèi)容與結構提高財務報表信息的有用性清楚表達管理層如何管理所掌握的資源，以獲取最大的效益2022/12/891四、財務報表列報變革動向基本目標2022/12/791四、財務報表列報變革動向基本表達原則整體原則給使用人一幅企業(yè)經(jīng)營活動的整體畫面報表項目間的關系要清晰報表間形成互補關系細分原則細分財務報表信息，以便使用人評估企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和未來現(xiàn)金流量的金額、時間和不確定性三張報表的結構，即部分（section）和子部分（category）基本上應一致2022/12/892四、財務報表列報變革動向基本表達原則2022/12/792四、IFRS財務報表列報2022/12/893財務狀況表綜合收益表現(xiàn)金流量表業(yè)務業(yè)務業(yè)務經(jīng)營資產(chǎn)和負債經(jīng)營收入和費用經(jīng)營現(xiàn)金流量投資資產(chǎn)和負債投資收入和費用投資現(xiàn)金流量籌資籌資籌資

籌資資產(chǎn)籌資資產(chǎn)收入籌資資產(chǎn)現(xiàn)金流量

籌資負債籌資負債支出籌資負債現(xiàn)金流量所得稅所得稅持續(xù)經(jīng)營（業(yè)務和籌資）的所得稅所得稅終止經(jīng)營終止經(jīng)營扣除所得稅后的金額終止經(jīng)營其他綜合收益扣除所得稅后的金額權益權益四、IFRS財務報表列報2022/12/793財務狀況表綜合四、財務報表列報變革動向財務狀況表最大變動不再按“資產(chǎn)＝負債＋所有者權益”的等式來編制在新的結構下，各相關資產(chǎn)、負債仍需進一步劃分為流動和非流動兩類，劃分時限統(tǒng)一為一年在報表末列示流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債小計，資產(chǎn)和負債總額如有同類資產(chǎn)或負債按不同基礎計量，應分列現(xiàn)金余額列入籌資活動部分銀行透支作為債務籌資活動2022/12/894四、財務報表列報變革動向財務狀況表2022/12/794四、財務報表列報變革動向綜合收益表只要求編制一張綜合收益表，而不再要求編制利潤表和綜合收益表兩張報表綜合收益表應明確劃分損益和其他綜合收益（OCI）兩大部分其他綜合收益（OCI）分為轉回（recycle）損益與不轉回（unrecycle）損益兩小類（是否可以轉回取決于其他準則）各子項目應注明和營業(yè)、投資、融資活動的關系2022/12/895四、財務報表列報變革動向綜合收益表2022/12/795四、財務報表列報變革動向現(xiàn)金流量表要求按直接法表達營業(yè)活動現(xiàn)金流量不規(guī)定具體如何運用直接法只表達重要的營業(yè)現(xiàn)金流量按間接法補充表達營業(yè)活動現(xiàn)金流量的調(diào)節(jié)表披露所有不涉及現(xiàn)金流量的相關信息2022/12/896四、財務報表列報變革動向現(xiàn)金流量表2022/12/796四、財務報表列報變革動向現(xiàn)金流量表（續(xù)）提出金融機構如何有效表達現(xiàn)金流量信息按權責發(fā)生制認列“應收貸款”賬戶的利息收入做為現(xiàn)金流入按權責發(fā)生制認列“應付存款”賬戶的利息收入做為現(xiàn)金流出2022/12/897四、財務報表列報變革動向現(xiàn)金流量表（續(xù)）2022/12/79五、收入確認變革動向收入的確認基礎以合約為基礎（Contract-BasedRevenueRecognition）2022/12/898五、收入確認變革動向收入的確認基礎2022/12/798五、收入確認變革動向收入確認新模式的主要步驟辨認與客戶訂立的合約辨認履約義務確認和分配交易價格履約義務后確認營業(yè)收入核算相關成本2022/12/899五、收入確認變革動向收入確認新模式的主要步驟2022/12/五、收入確認變革動向辨認與客戶訂立的合約合約是兩方或更多方間（報告主體）有約束力的權利、義務的協(xié)定未履約的權利和義務形成合約凈部位（netcontractposition）2022/12/8100合約凈部位余額合約資產(chǎn)獲取對價的權利>提供商品或勞務的義務合約義務獲取對價的權利<提供商品或勞務的義務五、收入確認變革動向辨認與客戶訂立的合約2022/12/71五、收入確認變革動向辨認履約義務履約義務系向客戶轉讓資產(chǎn)的承諾應通過分拆履約來反映向客戶轉讓商品或勞務的方式若商品和勞務同時轉讓給客戶，則不必分拆分拆與否不取決于客戶的意愿2022/12/8101產(chǎn)品售后服務保證等可單獨轉讓義務當前準則作為預計負債處理按新的討論稿則應分拆為單獨的履約義務，并在履約時確認為營業(yè)收入五、收入確認變革動向辨認履約義務2022/12/7101產(chǎn)品五、收入確認變革動向確認和分配交易價格交易價格是客戶承諾的對價若存在不確定的對價，應根據(jù)如下因素，按加權平均法計算交易價格已發(fā)生的相同或相似合約預計相關條件不再發(fā)生變化調(diào)整貨幣時間價值非現(xiàn)金的對價按公允價值計量2022/12/8102五、收入確認變革動向確認和分配交易價格2022/12/710五、收入確認變革動向確認和分配交易價格（續(xù)）交易價格在履約義務間的分配，以單獨銷售商品或勞務價格的比率為依據(jù)單獨售價為如果訂立合約之初單獨銷售該商品或勞務的價格單獨售價若無法經(jīng)觀察獲取，可用估計2022/12/8103五、收入確認變革動向確認和分配交易價格（續(xù)）2022/12/五、收入確認變革動向履約義務后確認營業(yè)收入企業(yè)在以向客戶轉讓商品或勞務的方式履行約定義務時確認營業(yè)收入商品或勞務轉讓的指標是客戶已取得該商品或勞務的控制權2022/12/8104營業(yè)收入反映的是向客戶轉讓商品或勞務的情形，而不一定反映企業(yè)作業(yè)的情形如果反映控制權轉讓的情形，完工百分比法仍有效，否則不適用五、收入確認變革動向履約義務后確認營業(yè)收入2022/12/7五、收入確認變革動向履約義務后確認營業(yè)收入（續(xù)）商品或勞務的控制權為企業(yè)管控該商品的使用并因此而獲益的能力，其指標包括客戶有無條件付款的義務（且不可退款）客戶對資產(chǎn)有法定所有權，且能出售或交換此資產(chǎn)客戶可用該資產(chǎn)清償債務或將該資產(chǎn)作為抵押品客戶實際占有該資產(chǎn)或具備實際占有該資產(chǎn)的能力資產(chǎn)的功能由客戶指定或設計客戶持續(xù)介入資產(chǎn)的管控2022/12/8105五、收入確認變革動向履約義務后確認營業(yè)收入（續(xù)）2022/1五、收入確認變革動向核算相關成本有可能虧損的履約義務測試：預期履約成本是否高于賬面金額計量：以預期成本為準確認：確認合約損失，同時確認單獨的負債，而不是履約義務2022/12/8106五、收入確認變革動向核算相關成本2022/12/7106思考題1.IASB財務報告框架2010或FASB財務報告概念框架第8號關于財務報告的目標與質量特征與其原有的文稿相比，有何重大變化？2.你認為財務報告的受托責任目標是否應該是一個獨立的目標？3.論述財務報告概念框架與公認會計準則之間的關系4.指出財務報表列報的最新動態(tài)。5.指出收入準則的最新變化。6.指出IFRSNo9的主要內(nèi)容。思考題1.IASB財務報告框架2010或FASB財務報Thankyouforyourattention!2022/12/8報告人：季小琴1082022/12/7報告人：季小琴108財務報告概念框架與

國際財務報告準則的最新發(fā)展動態(tài)2022/12/8109季小琴財務報告概念框架與

國際財務報告準則的最新發(fā)展動態(tài)2022/2022/12/81102022/12/72這是一本關于華爾街歷史的書，也是一本關于美國金融史和經(jīng)濟史的書。它所描述的歷史事件使我們清晰地看到，在很大程度上，華爾街推動了美國從一個原始而單一的經(jīng)濟體成長為一個強大而復雜的經(jīng)濟體。在美國經(jīng)濟發(fā)展的每一個階段中，以華爾街為代表的美國資本市場都扮演著重要的角色。華爾街為美國經(jīng)濟的發(fā)展提供源源不斷的資金，實現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置，而華爾街本身也伴隨著美國經(jīng)濟的發(fā)展而成長為全球金融體系的中心。美國經(jīng)濟的成功是資本市場和實體經(jīng)濟之間協(xié)同發(fā)展很好的例證。節(jié)選《序》——易綱2022/12/8111這是一本關于華爾街歷史的書，也是一本關于美國金融史和經(jīng)濟史的經(jīng)濟周期是人類本性所導致的必然結果。當經(jīng)濟好的時候，人們對未來過于樂觀，盲目擴張，該裁減的冗員沒有裁減。于是，壞年景很快就來了，人們又變得過于悲觀，這樣周而復始，循環(huán)往復。當市場崩潰時，每個人都想要現(xiàn)金或黃金，可是，此時市場上恰恰最缺乏流動性。因為沒有作為最后貸款人的中央銀行，人們就會失去信心，所以，歷史上的美國經(jīng)常面臨恐慌，也經(jīng)常經(jīng)歷比其他國家更為迅猛的繁榮和更為深重的崩潰，美國經(jīng)濟周期的振幅也遠遠大于歐洲。節(jié)選《華爾街的昨天和今天——譯者和作者的對話》2022/12/8112經(jīng)濟周期是人類本性所導致的必然結果。當經(jīng)濟好的時候，人們對未但是，有趣的是，這些股市崩潰，也有對美國經(jīng)濟有利的一面。在歷史上相當長的時間里，英國比美國富有得多，美國人修建鐵路，開辦工廠，需要資金，英國人則到美國股市來投資。美國人修成了鐵路和工廠，英國人成為了這些鐵路和工廠的所有者。但是，當股市崩潰時，英國人就會把這些股票低價拋售給美國人。結果，美國人既得到了鐵路和工廠，又拿回了這些鐵路和工廠的所有權，變相地洗劫了英國的財富。節(jié)選《華爾街的昨天和今天——譯者和作者的對話》2022/12/8報告人：王昌銳113但是，有趣的是，這些股市崩潰，也有對美國經(jīng)濟有利的一面。在歷從長期來看，一個完全自由的市場是一定會崩潰的。胡佛曾說過，資本主義的最大問題是資本家本身——他們太貪婪，他們總是犧牲市場整體利益來服務于他們自己的利益。任何一個市場都需要警察和裁判，你可以想象，一個沒有警察的社會人們甚至可能在停車場里相互殺戮，一場沒有裁判的橄欖球賽將會是一場災難。一個自由的市場并不是一個沒有監(jiān)管的市場，市場需要有人仲裁，也需要有人來制訂規(guī)則。但我們必須要保證裁判的公正性，要特別小心是誰在制訂規(guī)則，規(guī)則是服務于誰的利益。節(jié)選《華爾街的昨天和今天——譯者和作者的對話》2022/12/8114從長期來看，一個完全自由的市場是一定會崩潰的。胡佛曾說過，資TopiclistsIASB/FASB財務報告概念框架最新進展財務報告概念框架與公認會計準則各國財務報告概念框架發(fā)展情況IASB/FASB聯(lián)合概念框架FASBSFASNo8IASB：2010財務報告概念框架

國際財務報告準則的最新發(fā)展總體情況財務報表列報準則最新變化收入準則的最新變化TopiclistsIASB/FASB財務報告概念框架最新第一部分：財務報告概念框架最新發(fā)展財務報告與框架管理知識分析概念課件TheNatureofAccounting藝術論（arts）服務活動論（serviceactivity）信息系統(tǒng)論（informationsystem）管理活動論（managementactivity）管理工具論（managementtools）受托責任觀（stewardship,oraccountability）會計契約觀（accountingcontracts）TheNatureofAccounting藝術論（信息系統(tǒng)論